El Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) entró en vigor en 2014 pero fue

derogado en 2022. La resolución miscelánea permitió que los contribuyentes

inscritos hasta agosto 2021 tributaran los 10 años que el régimen contemplaba.
Ante su derogación, surgen las preguntas: ¿Cuándo y a qué régimen debo
cambiarme una vez terminados mis 10 años de RIF?

Salida de los primeros inscritos al RIF: ¿2023 o 2024?

Las personas físicas que se inscribieron al RIF en 2014 y que en 2022 optaron por seguir
pagando impuestos conforme a este régimen, cumplieron 10 años de ser RIF en 2023. En
teoría, estos contribuyentes deberían salir del RIF en el 2023, sin embargo, el 11 de marzo
de 2015, se publicó un decreto que amplió el plazo un año más.

El segundo párrafo de los dos primeros artículos del decreto indica lo siguiente:

“Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior considerarán como primer año
de tributación en el Régimen de Incorporación Fiscal, el segundo año en el que apliquen el
100% de reducción del impuesto…”

Para leer el decreto completo da clic aquí.

A los contribuyentes que se inscribieron al RIF en años posteriores a 2015 y hasta el 31 de
Agosto del 2021, se les permitió permanecer sus 10 años. Siguiendo estos lineamientos, el
RIF llegará a su fin en el año 2030.
Salida del RIF ¿a RESICO o actividad empresarial?

Hay una controversia entre los contadores por esta interrogante. Algunos defienden la
postura de salir del RIF y entrar al régimen de actividades empresariales y profesionales,
toda vez que la Ley del ISR del año 2014, en el artículo 112, indicaba que al salir de RIF,
los contribuyentes debían pasar al Régimen de Actividades empresariales y
profesionales; sin embargo, esto ya fue derogado.

La otra postura es salir del RIF y entrar al el Régimen de Incorporación fiscal (RESICO),
toda vez que no hay ningún lineamiento que lo prohíba.

El SAT coincide con la segunda postura, ya que dentro de la información que presenta del RIF en
su página oficial incluye una sección de preguntas frecuentes con la siguiente respuesta:

“¿Cuántos años puedo tributar en este régimen? El plazo de permanencia es de máximo

diez años, una vez concluido, debes tributar en el Régimen Simplificado de Confianza, o
bien en el Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales para personas físicas.”
Salida del RIF y actualización en el RFC

Ante las dudas de cuándo y en qué régimen debemos tributar, es recomendable analizar si
realmente te conviene quedarte en el RIF. Si te conviene quedarte durante 2024, utiliza
nuestros argumentos anteriormente expuestos para defender la postura en caso de que el
SAT establezca lo contrario en algún comunicado oficial o inclusive llegue a sacarte del
RIF en automático. Si no te conviene, puedes migrar RESICO, siempre y cuando cumplas
con los requisitos para estar en este régimen.

Para conocer cuáles son los requisitos y obligaciones para estar en el RESICO, te invitamos
a leer nuestro blog: RESICO: Régimen Simplificado de Confianza.

Si permaneces en el RIF y llega tu año de salida, presenta la actualización de régimen ante

el RFC, ya que si bien el SAT en ocasiones hace el cambio automático, podría hacerlo fuera
de tiempo y esto generaría errores en la emisión de facturas o la presentación de las
declaraciones al tener otro régimen.

DOF: 11/03/2015

DECRETO por el que se amplían los beneficios fiscales a los contribuyentes del
Régimen de Incorporación Fiscal.

Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados

Unidos Mexicanos.- Presidencia de la República.
ENRIQUE PEÑA NIETO, Presidente de los Estados Unidos
Mexicanos, en ejercicio de la facultad que me confiere el
artículo 89, fracción I de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos, con fundamento en el artículo 31
de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal y 39,
fracción III del Código Fiscal de la Federación, y
CONSIDERANDO
Que la Reforma Hacendaria vigente a partir de 2014,
estableció que la facilidad en el cumplimiento del pago de
impuestos representa un factor esencial para que los negocios
que se van creando en una economía, particularmente los de
menor escala, se incorporen de inmediato a la formalidad en la
esfera tributaria;
Que en vista de lo anterior, el Régimen de Incorporación
Fiscal (RIF), aprobado por el Congreso de la Unión en 2013,
estableció un punto de entrada a la formalidad para los
micronegocios del país; dicho régimen fue diseñado para ser
transitorio y al mismo tiempo otorgar certeza, al ofrecer
reducciones del impuesto sobre la renta que disminuyen de
forma gradual durante 10 años, condicionando sus beneficios
graduales al cumplimiento permanente de sus obligaciones
fiscales; de tal manera que una vez que el contribuyente en
el desarrollo de su actividad económica haya alcanzado la
madurez y estabilidad fiscal, transitará al régimen general
aplicable a todos los contribuyentes;
Que a través de descuentos en el monto de los impuestos y
de herramientas para facilitar su pago y para apoyar la
administración empresarial, se busca que los negocios más
pequeños del país se familiaricen con el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales a la vez que reciben diversos apoyos
para consolidar y expandir sus operaciones;
Que los resultados del RIF durante su primer año de
existencia fueron sumamente alentadores con el registro de
899 mil contribuyentes, lo que implicó un aumento de 23.1%
respecto al padrón del abrogado Régimen de Pequeños
Contribuyentes;
Que con el fin de continuar impulsando la incorporación de
los negocios más pequeños a la formalidad, fomentar la
misma, fortalecer la facilidad en la determinación y pago de
los tributos, así como el crecimiento empresarial como
elementos fundamentales para alcanzar un incremento
generalizado de la productividad, se considera oportuno que
los descuentos que reciben los contribuyentes que se
incorporaron en 2014 en el RIF en sus pagos de los impuestos
sobre la renta, al valor agregado y especial sobre producción y
servicios, permanezcan al 100% durante el segundo año de
tributación en el RIF, en lugar del 90%
contemplado originalmente. A partir del tercer año de
tributación, los descuentos aplicables a dichos
contribuyentes corresponderán a los porcentajes establecidos
en el citado régimen, conforme a lo previsto en la Ley
del Impuesto sobre la Renta y en el "Decreto por el que se
otorgan beneficios fiscales a quienes tributen en el Régimen
de Incorporación Fiscal", publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 10 de septiembre de 2014, y para tales efectos
se entenderá como primer año de tributación en dicho régimen
el año en el que se les permite aplicar nuevamente el 100% de
reducción;
Que con el fin de proseguir en la Meta Nacional de lograr un
México Incluyente, establecida en el Plan Nacional de
Desarrollo 2013â2018, la cual dirige sus objetivos, entre otros,
en alcanzar una seguridad social incluyente mediante la
ampliación del acceso a la seguridad social y la construcción
de un entorno adecuado para el desarrollo de una vida digna
para todos los mexicanos, se estima oportuno que el
descuento en las cuotas de seguridad social que obtienen los
dueños de los negocios participantes y sus trabajadores que
se incorporaron al RIF durante 2014, a través del Régimen de
Incorporación a la Seguridad Social del 50% previsto para
2015, se extienda durante el 2016. A partir de 2017, el
descuento bajará a 40% y se reducirá en 10 puntos
porcentuales cada vez que el negocio cumpla dos años de
participar en el RIF, conforme a la tabla prevista en el Artículo
Sexto del "Decreto por el que se otorgan estímulos para
promover la incorporación a la
Seguridad Social", publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 8 de abril de 2014, y para tales efectos
se entenderá como primer año de tributación en dicho
régimen el año de 2015, y
Que de conformidad con el Código Fiscal de la Federación,
el Ejecutivo Federal puede otorgar estímulos fiscales, he
tenido a bien expedir el siguiente:
DECRETO
ARTÍCULO PRIMERO. Los contribuyentes personas físicas
que en 2014 optaron por tributar en el Régimen de
Incorporación Fiscal previsto en el Título IV, Capítulo II,
Sección II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, podrán
aplicar el 100% de reducción del impuesto sobre la renta que
determinen conforme a dicho régimen durante todo el
segundo año de tributación en el mismo.
Para aplicar los porcentajes de reducción de la tabla
establecida en el artículo 111 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior
considerarán como primer año de tributación en el Régimen
de Incorporación Fiscal, el segundo año en el que apliquen el
100% de reducción del impuesto sobre la renta.
ARTÍCULO SEGUNDO. Los contribuyentes personas físicas
que en 2014 optaron por tributar en el Régimen de
Incorporación Fiscal previsto en el Título IV, Capítulo II,
Sección II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y que
apliquen lo dispuesto en el "Decreto por el que se otorgan
beneficios fiscales a quienes tributen en el Régimen de
Incorporación Fiscal", publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 10 de septiembre de 2014, podrán aplicar el
100% de reducción del impuesto al valor agregado y el
impuesto especial sobre producción y servicios, por las
actividades que realicen con el público en general en las que
se deban pagar dichos impuestos, durante todo el segundo
año de tributación en el citado régimen.
Para aplicar los porcentajes de reducción de la tabla
establecida en el Artículo Segundo del mencionado decreto,
los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior
considerarán como primer año de tributación en el Régimen
de Incorporación Fiscal, el segundo año en el que apliquen el
100% de reducción de los impuestos mencionados en el
párrafo anterior.
ARTÍCULO TERCERO. Los contribuyentes personas físicas
que en 2014 optaron por tributar en el Régimen de
Incorporación Fiscal previsto en el Título IV, Capítulo II,
Sección II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y que hayan
aplicado el subsidio previsto en el Artículo Sexto del "Decreto
por el que se otorgan estímulos para promover la
incorporación a la seguridad social", publicado en el Diario
Oficial de la Federación el 8 de abril de 2014, podrán aplicar
el 50% del subsidio de la contribución de seguridad social
que corresponda, por el año de 2016.
A partir del 1 de enero de 2017, los contribuyentes a que se
refiere el párrafo anterior continuarán aplicando los
porcentajes de subsidio establecidos en la tabla prevista en el
Artículo Sexto mencionado en el párrafo anterior, a partir del
porcentaje correspondiente al tercer año de tributación de la
citada tabla.
Los contribuyentes a que se refiere el primer párrafo de
este artículo considerarán como primer año de tributación en
el Régimen de Incorporación a la Seguridad Social el año de
2015.
ARTÍCULO CUARTO. Los beneficios a que se refiere el
presente Decreto, no se considerarán como ingreso
acumulable para los efectos del impuesto sobre la renta.
ARTÍCULO QUINTO. El Servicio de Administración
Tributaria y el Instituto Mexicano del Seguro Social, podrán
expedir las disposiciones de carácter general necesarias para
la correcta y debida aplicación del presente Decreto.
TRANSITORIO
Único. El presente Decreto entrará en vigor el día de su
publicación en el Diario Oficial de la Federación.
Dado en la residencia del Poder Ejecutivo Federal, a diez
de marzo de dos mil quince.- Enrique Peña Nieto.-
Rúbrica.- El Secretario de Hacienda y Crédito Público, Luis
Videgaray Caso.- Rúbrica.

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