Cambios al RESICO de personas físicas para 2025

Cambios al RESICO de personas
físicas para 2025
Realizados a través de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2025.
Fiscalia - C.I.F.
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CURRICULUM
A través de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2025 se incluyen diversos

cambios para las personas físicas que tributan en el Régimen Simplificado de
Confianza (RESICO).
A continuación, se comentan los cambios al RESICO de personas físicas.
Pagos provisionales de contribuyentes que dejen de tributar en el

RESICO
Se indica que, quienes no cumplan con los requisitos para tributar en el RESICO,
deberán presentar pagos provisionales de conformidad con los artículos 106 (Régimen
de Actividad Empresarial y Servicios Profesionales) y 116 (Arrendamiento) de la Ley del
ISR, según corresponda, a partir del mes siguiente a aquél en que no le permita
continuar tributando en el RESICO.
Luego, se indican las reglas para determinar si el contribuyente debe presentar pagos
por meses anteriores o no. Al respecto:
• Si el contribuyente tributaba en el RESICO el ejercicio inmediato anterior:

tributará en el nuevo régimen únicamente por los meses que resten del
ejercicio fiscal, así como presentar la declaración anual por los ingresos
obtenidos en dichos meses, para lo cual no se requiere presentar las
declaraciones de los meses anteriores.
• Si no consideró como pagos definitivos sus declaraciones de RESICO: de
pagar el impuesto debe pagar la diferencia que resulte de disminuir los
ingresos obtenidos en el período comprendido desde el inicio del ejercicio y
hasta el mes por el que se presenta la declaración, aplicando deberán pagar el
impuesto aplicando la tarifa establecida en el artículo 106, tercer párrafo de la
Ley del ISR.
Sobre este último punto, la autoridad pareciera indicar que independientemente de

que el contribuyente del RESICO haya obtenido pagos de arrendamiento con o sin
ingresos de actividad empresarial, deberá tributar sus ingresos aplicando la tarifa del
artículo 106 aplicable a ingresos de actividad empresarial y servicios profesionales.
Reglas relacionadas: RMF 3.13.15.
RESICO obligados a calcular PTU

Si bien en el RESICO de PF permanece la obligación de calcular la participación de los
trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU), con la introducción de los pagos
mensuales como pagos definitivos y la eliminación de obligación de presentar
declaración anual, se vuelve imposible determinar la “renta gravable” la cual permite
determinar la PTU.
Esto se expuso ampliamente en Sin declaración anual, ¿cómo pagará la PTU de

2024 la PF RESICO?
Al respecto, se añade que la obligación de determinar la renta gravable para efectos
de determinar la PTU. A la fecha, se desconoce si para ello será establecido un formato
oficial o basta que contribuyente internamente lleve este dato.
Fecha límite de cancelación de CFDI

Según ahora indica la Ley de Ingresos de la Federación, la fecha límite para cancelar los
CFDI expedidos es a más tardar en el último día del mes en el cual se deba presentar la
declaración anual del impuesto sobre la renta.
Puesto que los contribuyentes del RESICO no presentan declaración anual, se establece
que las personas físicas que tributen en el RESICO tendrán hasta el último día del mes
de abril del ejercicio fiscal siguiente para cancelar su CFDI.
RESICO en copropiedad
Se establecen reglas para efectos de los contribuyentes del RESICO que tributen en
copropiedad, indicando que los copropietarios considerarán los ingresos a acumular
en la parte proporcional que de los mismos les correspondan y acreditarán, en esa
misma proporción, el monto del ISR pagado en los pagos mensuales efectuados por el
representante común y, en su caso, el que les retuvieron conforme al Artículo 113-J de
la referida Ley.
AGAPES en RESICO
Previamente, los contribuyentes personas físicas del RESICO dedicados exclusivamente
a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras y silvícolas (APAGES) tenían dos
facilidades contenidas en la RMF:
• Regla 3.13.26: Esta regla estipula que los contribuyentes AGAPES que superen
los ingresos exentos de $900,000.00 deben presentar declaraciones mensuales
de forma retroactiva.
• Regla 3.13.28: Ofrece la opción de no presentar declaraciones mensuales a los
contribuyentes AGAPES, siempre y cuando emitan Comprobantes Fiscales
Digitales por Internet (CFDI) por sus actividades y sus ingresos no superen los
$3'500,000.00.
La convivencia de estas reglas incluso fue analizada por la PRODECON, según se

informa en la publicación de Fiscalia Clarifica PRODECON regla de RESICO AGAPE para
no presentar PP.
Dicho eso, en la RMF 2025 se indica que cuando el contribuyente sobrepase el umbral
de 900 mil pesos deberán presentar declaraciones únicamente por los ingresos
obtenidos que excedan dicho límite.
En ese sentido, se modifican las reglas en el siguiente sentido:
• Se elimina la obligación de presentar declaraciones de los meses anteriores

cuando se sobrepase el umbral de 900 mil pesos.
• Se elimina la obligación de presentar la declaración anual para los
contribuyentes AGAPES del RESICO que no presenten declaraciones mensuales.
• Se elimina la opción que permitía a los contribuyentes AGAPES del RESICO de
no presentar pagos provisionales cuando sus ingresos no excedieran de 3.5
millones de pesos.
Reglas relacionadas: RMF 3.13.7., 3.13.10., 3.13.11.
Devolución de saldos a favor del ISR del RESICO de personas físicas

Los contribuyentes que tributen conforme al RESICO, podrán solicitar la devolución del
saldo a favor que hayan manifestado en la declaración mensual definitiva, en el mes
inmediato siguiente, u optar por solicitar en devolución de manera conjunta, siempre
que dicha solicitud sea sobre la suma total de los saldos a favor que les hayan
resultado en el ejercicio y se soliciten a partir del día 17 de enero del ejercicio
inmediato posterior al que correspondan dichos saldos, debiendo para ello utilizar el
FED, disponible en el portal del SAT, acompañando la documentación que señale la
ficha de trámite 9/CFF 'Solicitud de Devolución de saldos a favor y pagos de lo
indebido Auditoría Fiscal Federal o Auditoría de Comercio Exterior', contenida en el
Anexo 1-A.
Buzón tributario y e.firma

Tal como se indica en la publicación PF del RESICO: Prórroga para su e.firma y buzón
tributario, se posterga por un año la obligación que tienen las personas físicas del
RESICO, de contar con su firma electrónica (e.firma) y de habilitar su buzón tributario.
Reglas relacionadas: Artículos Transitorios Décimo Sexto y Décimo Séptimo.
Comentarios finales
A través de Fiscalia se seguirá haciendo un análisis de los cambios a la Resolución
Miscelánea Fiscal para el 2025, tales como:
• Cambios a donatarias autorizadas en RMF 2025

• Anexos 3, 7, 14, 22 y 29 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2025
• Actualización de cuotas IEPS para 2025

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físicas para 2025

Realizados a través de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2025.

A través de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2025 se incluyen diversos

A continuación, se comentan los cambios al RESICO de personas físicas.

Pagos provisionales de contribuyentes que dejen de tributar en el

• Si el contribuyente tributaba en el RESICO el ejercicio inmediato anterior:

Sobre este último punto, la autoridad pareciera indicar que independientemente de

Reglas relacionadas: RMF 3.13.15.

RESICO obligados a calcular PTU

Esto se expuso ampliamente en Sin declaración anual, ¿cómo pagará la PTU de

Reglas relacionadas: RMF 3.13.7.

Fecha límite de cancelación de CFDI

Reglas relacionadas: RMF 3.13.29.

Reglas relacionadas: RMF 3.13.7.

La convivencia de estas reglas incluso fue analizada por la PRODECON, según se

En ese sentido, se modifican las reglas en el siguiente sentido:

• Se elimina la obligación de presentar declaraciones de los meses anteriores

Reglas relacionadas: RMF 3.13.7., 3.13.10., 3.13.11.

Devolución de saldos a favor del ISR del RESICO de personas físicas

Reglas relacionadas: RMF 3.13.34.

Buzón tributario y e.firma

Reglas relacionadas: Artículos Transitorios Décimo Sexto y Décimo Séptimo.

• Cambios a donatarias autorizadas en RMF 2025

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