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    CA152-UPC-Impuesto A La Renta-Sesión 6-2024-1

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    Ariana Calixto
    Este documento trata sobre las rentas de trabajo y rentas de fuente extranjera en la cuarta y quinta categoría. Explica los pagos a cuenta que incluyen pagos voluntarios y retenciones, así como los créditos contra la renta de trabajo y fuente extranjera.

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    CA152-UPC-Impuesto A La Renta-Sesión 6-2024-1

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    Este documento trata sobre las rentas de trabajo y rentas de fuente extranjera en la cuarta y quinta categoría. Explica los pagos a cuenta que incluyen pagos voluntarios y retenciones, así como los créditos contra la renta de trabajo y fuente extranjera.

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    CA152-UPC-Impuesto a la Renta-Sesión 6-2024-1

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    CA152-UPC-Impuesto A La Renta-Sesión 6-2024-1

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    Este documento trata sobre las rentas de trabajo y rentas de fuente extranjera en la cuarta y quinta categoría. Explica los pagos a cuenta que incluyen pagos voluntarios y retenciones, así como los créditos contra la renta de trabajo y fuente extranjera.

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    Profesores del curso

    IMPUESTO A LA RENTA
    Sesión 6
    Rentas de Trabajo y Rentas de Fuente Extranjera: Parte II

    Profesores del curso


    LOGRO DE
    APRENDIZAJE
    • Al finalizar la sesión, el estudiante aplica las rentas de cuarta y
    quinta categoría en casos reales de personas naturales.
    RUTA DE APRENDIZAJE
    RENTAS DE TRABAJO:
    CUARTA CATEGORIA
    RENTAS DE CUARTA - INDEPENDIENTES
    RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
    FORMAS DE REALIZAR LOS PAGOS A CUENTA

    Nuestro sistema establece dos formas de realizar los pagos


    a cuenta.

    1. Pagos voluntarios

    2. Retenciones

    En ambos casos, éstos pagos se consideran pagos a cuenta


    y se suman para determinar el crédito a favor contra el
    impuesto que en definitiva se determine al cierre del
    ejercicio económico que se esta liquidando.
    RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
    FORMAS DE REALIZAR LOS PAGOS A CUENTA

    1. Pagos voluntarios:

    Artículo 86°.- Las personas naturales que obtengan rentas de cuarta


    categoría, abonarán con carácter de pago a cuenta por dichas rentas,
    cuotas mensuales que determinarán aplicando la tasa del 8% (ocho por
    ciento) sobre la renta bruta mensual abonada o acreditada, dentro de los
    plazos previstos por el Código Tributario. Dicho pago se efectuará sin
    perjuicio de los que corresponda por rentas de otras categorías.

    Las retenciones efectuadas de acuerdo a lo dispuesto por el Artículo 74º de


    esta Ley podrán ser aplicadas por los contribuyentes a los pagos a cuenta
    mensuales, que deban efectuar conforme a este artículo. Sólo estarán
    obligados a presentar declaración por el pago a cuenta mensual en los casos
    en que las retenciones no cubrieran la totalidad de dicho pago a cuenta.
    RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

    FORMAS DE REALIZAR LOS PAGOS A CUENTA

    1. Pagos voluntarios:

    Realizados por el contribuyente o emisor de los Recibos por Honorarios.

    Estos pagos se realizan mensualmente


    utilizando el PDT 616 – Trabajadores
    Independientes.

    También pueden realizarse utilizando el


    formulario 1662 y el código 3041.

    Se deben realizar, producto de un sinceramiento, por parte del Contribuyente o


    emisor de los Recibos de Honorarios, de sus ingresos generados en un periodo
    mensual.
    RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

    FORMAS DE REALIZAR LOS PAGOS A CUENTA

    2. Retenciones (Artículo 74):

    Tratándose de rentas de cuarta categoría, las


    personas, empresas y entidades a que se
    refiere el inciso b) del artículo 71° de esta Ley,
    deberán retener con carácter de pago a
    cuenta del Impuesto a la Renta el 8% (ocho por
    ciento) de las rentas brutas que abonen o
    acrediten.

    El monto retenido se abonará según los plazos


    previstos por el Código Tributario para las
    obligaciones de periodicidad mensual.
    RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

    RETENCIONES

    Son los descuentos que nos efectúan los pagadores de los


    R.H. cuándo estos son personas generadores de Rentas de
    Tercera Categoría (Personas Naturales ó Jurídicas)
    actuando en calidad de agentes de retención.

    Estos pagos se realizan, a través de la actuación de los


    pagadores de los R.H., o agentes de Retención.

    Estos Agentes de Retención, afectarán el pago del RH


    aplicando una tasa del 8% sobre el total del monto a
    pagarse.

    Esta retención deberá ser entregada por el Agente de


    Retención dentro del cumplimiento de las obligaciones
    tributaras del mes en que la ha efectuado.
    RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
    RETENCIONES

    Casos en los que no aplica la Retención

    1. Recibos por Montos Menores de S/. 1,500.


    Cuando los Recibos por Honorarios sean emitidos por montos menores de S/.
    1,500, para el emisor no existe la obligación de emitir el mismo (RH)
    aplicando la retención, así como al Agente de Retención tampoco se le exige
    que aplique retención alguna.

    No obstante lo indicado, si el emisor del Recibo por Honorarios considera que


    en definitiva el impuesto que le corresponderá pagar es mayor, puede
    voluntariamente aplicar la tasa del 8% y solicitar de esta forma que el Agente
    de Retención aplique la retención, que calificará al cierre del ejercicio como
    un pago a cuenta.
    RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
    RETENCIONES
    Casos en los que no aplica la Retención

    1. Recibos por Montos Mayores de S/. 1,500.

    Cuando los Recibos por Honorarios sean emitidos por montos mayores de
    S/. 1,500, el emisor puede, producto de una sincera evaluación de los
    ingresos que espere recibir durante el ejercicio, solicitar utilizando su clave
    sol una Suspensión de Retenciones a la SUNAT, la cual evaluando la
    información que le brinde decidirá conceder o no lo solicitado.

    Obteniendo la Suspensión de Retenciones, el contribuyente cada vez que


    emita un RH por montos mayores a S/.1,500 adjuntará el referido
    documento y con ello no deberá ser retenido, siendo su obligación y
    responsabilidad la liquidación anual del Impuesto a la Renta.
    RENTAS DE TRABAJO:
    QUINTA CATEGORIA
    Rentas de Quinta Categoría
    Retenciones y Pagos a Cuenta
    Retenciones (Artículo 75º de la LIR y Artículos 40º al 46º del
    Reglamento)

    Las personas naturales y jurídicas o entidades públicas o privadas que


    paguen Rentas de Quinta Categoría, deberán retener mensualmente
    sobre las remuneraciones que abonen a sus servidores un dozavo del
    impuesto que, conforme a la LIR, les corresponda tributar sobre el total
    de las remuneraciones gravadas a percibir en el año, dicho total se
    disminuirá en el importe de la deducción especial de 7 UIT.
    Rentas de Quinta Categoría
    No obligados a presentar Declaración
    Jurada Anual

    No presentarán declaración jurada anual, los contribuyentes que


    perciban exclusivamente Rentas de Quinta Categoría.

    Por otro lado, de conformidad con el Artículo 3º inciso a) de la Resolución


    de Superintendencia Nº 210-2004/SUNAT (18-09-2004), las personas
    naturales que perciban exclusivamente rentas de quinta categoría según
    las normas del Impuesto a la Renta no están obligadas a inscribirse en el
    RUC.
    RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
    CUANDO TIENES MAS DE UN EMPLEADOR

    En éstos casos, el trabajador deberá informar al empleador


    que le abone la mayor remuneración, de los montos que
    mensualmente y bajo la relación de dependencia (solo x
    rentas de quinta) recibe de otros empleadores,
    convirtiéndose éste (el mayor empleador) en el encargado
    de realizar las retenciones por Rentas de Quinta Categoría
    sobre los montos totales que reciba el trabajador.

    Será entonces el emperador que abone la mayor


    remuneración el único agente de retención en éstos casos.
    RENTAS DE FUENTE
    EXTRANJERA
    Rentas de Fuente Extranjera

    Para determinar la Renta Neta Imponible del Trabajo y Fuente Extranjera


    se debe seguir el siguiente procedimiento:

    A la renta neta de trabajo se le descuenta el ITF y las donaciones


    acreditadas.

    ( + ) Se le agrega la renta neta de fuente extranjera.

    Como resultado = renta neta imponible de trabajo y de fuente


    extranjera.
    Tasa para la determinación del Impuesto de
    Trabajo y Fuente Extranjera
    Tasas aplicables a partir de 2015:
    CREDITOS CONTRA LA RENTA DE TRABAJO Y FE

    • Dentro de los créditos sin derecho devolución: Crédito por impuesto


    a la renta de fuente extranjera (abono al exterior – Articulo 52 del
    RLIR).

    • Créditos que si tienen derecho a devolución tales como:

    • Los saldos a favor del contribuyente de ejercicios anteriores.

    • Los pagos a cuenta realizados directamente por el contribuyente,


    respecto de las rentas de cuarta y quinta categoría.

    • Las retenciones que le hayan sido efectuadas por rentas de cuarta y


    quinta categoría efectivamente percibidas en el ejercicio.
    BIBLIOGRAFÍA
    ➢ SUNAT (2022). (Capítulo V - Artículos 23 y 24) Ley del Impuesto a la
    Renta. Extraído de: h t t p s : / / w w w . s u n a t . g o b . p e / l e g i s l a c i
    on/renta/index.html

    ➢ SUNAT (2022). (Capítulo V - Artículos 33 y 34; 45; 46; 51 y 57). Ley del
    Impuesto a la Renta
    https://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/index.html

    ➢ SUNAT (2022). Rentas anuales. Personas. https://renta.sunat.gob.pe/


    ¿Qué hemos aprendido
    hoy?

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