Caja

CAJA MONEDA
NACIONAL
LECCIÓN 1
CONCEPTO:
• La cuenta caja moneda nacional contabiliza en valores monetarios el movimiento

y control de dinero en efectivo destinado a su utilización frente a obligaciones y
gastos y necesidades propias de la entidad.
• La cuenta caja moneda nacional pertenece al grupo de activo, al sub grupo
activo corriente y al capítulo de las disponibilidades, su saldo por naturaleza es
deudor y representa la suma de dinero de curso legal en poder de una entidad.
LIBRO AUXILIAR DE CAJA:
• Es un instrumento que una entidad utiliza para poder

controlar solo el movimiento de las salidas e ingresos de
efectivo en caja por las operaciones cotidianas que
realiza esta forma de control implantado nos facilita
información referida al movimiento, el saldo en valores
monetarios de libre disponibilidad.
FORMATO LIBRO AUXILIAR DE CAJA:
NOMBRE DE LA EMPRESA
LIBRO AUXILIAR DE CAJA

FECHA RECIBO/FACT DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDO
LLENADO LIBRO AUXILIAR DE CAJA:
Columna N1, En esta columna se registra el dia, mes y año correspondiente a la transacción.
Columna N 2. En esta columna se registra el número de recibo que se extiende para poder evidenciar la
operación realizada.
Columna N 3 En esta columna se registra la glosa o el concepto de la operación realizada. Columna N 4. En
esta columna se registra los valores correspondiente a los ingresos de efectivo en una entidad.
Columna Nº 5 En esta columna se registra los valores correspondiente a los egresos o salidas de efectivo
en una entidad..
Columna Nº 6 En esta columna se registra el saldo que representa a una determinada fecha que por
naturaleza es deudor.
EJERCICIO:
Inicia actividades Comercial "Los Andes" en fecha 01/03/03 del Sr. Ramiro Cruz con los
siguientes valores:
Efectivo Bs.5.000,- b) Vehículo Bs.10.000.- c) Mercaderías Bs. 50.000.-los siguientes
valores:d) Letras de cambio a favor de la comercial "Los Andes" por Bs. 5.000.-
En fecha 06/03/03 se realiza la apertura de cuenta corriente en el Banco Mercantil por Bs.
3.000. (Ver anexo).
ARQUEO DE CAJA:
En términos generales se entiende por arqueo de caja al recuento físico a la verificación y

comprobación de las existencias del dinero (Billetes, monedas y cheques) y documentos
valores existentes en caja a una determinada fecha.
Estos arqueos deben realizarse en forma sorpresiva por el personal que no tiene que ver
nada con el manejo ni registro del efectivo como ser: el Auditor interno, externo, contador
etc.
PROCEDIMIENTO DE REALIZAR UN ARQUEO
El procedimiento a seguir al realizar un arqueo de caja una vez realizado el corte de

efectivo se debe realizar lo siguiente:
1. Diseño de un papel de trabajo
2. Encabezamiento del papel de trabajo, que constituye el nombre de la entidad, lugar,
fecha moneda de cuenta, hora, nombre del custodio de caja, y el que realiza el arqueo.
3. Detalle de billetes y monedas ordenados de diferentes cortes.
4. Detalle de la documentación existente (recibos, vales, facturas, y cheques).
5. Revisión de fechas de la documentación existente.
4. Detalle de la documentación existente (recibos, vales, facturas, y cheques)
5. Revisión de fechas de la documentación existente
6. Realizar la sumatoria total de los valores encontrados
7. Comparar el resultado del saldo o de la sumatoria del arqueo con el saldo de caja de su mayor general.
8. En la comparación de ambos saldos si el saldo según arqueo es MAYOR que el saldo según mayor existe
un SOBRANTE.
9. En la comparación de ambos saldos si el saldo según arqueo es MENOR que el saldo según mayor existe
un FALTANTE.
10. Al pie del arqueo se debe denotar lo conforme a la documentación y efectivo recontado y devueltos
conforme al encargado.
FORMATO DE
ARQUEO DE
CAJA MONEDA
NACIONAL
PROCEDIMIENTO CONTABLE
Una vez concluido el arqueo se debe realizar un análisis

de los componentes en caja,
y regularizar el saldo real mediante asientos de ajuste con

el fin de reflejar el valor disponible en efectivo a una
determinada fecha (efectivo y cheques vigentes).
EL ANÁLISIS QUE SE DEBE EFECTUAR DE LOS
DIFERENTES COMPONENTES DE CAJA SON LOS
SIGUIENTES
Los cheques existentes en caja deben ser analizados por fechas de giro, si fueran cheques vencidos o cheques devueltos por falta de fondos
con o sin protesto deben ser sujetos a realizar asientos de ajuste (Cheque vigente 30 dias).
Aquella documentación existente en caja que no represente efectivo de libre disponibilidad más lo contrario son fondos que han sido
utilizados por la entidad como ser: las facturas, recibos y vales donde deben ser sujetos a realizar asientos de ajuste.
En caso de existir un faltante o sobrante debe ser analizado considerando la cuantía de la diferencia y si la entidad tiene como norma aceptar
una diferencia mínima donde se puede presentar este hecho por los cambios de centavos que no se puede disponer al devolver el cambio u
otros
Si la diferencia es menor y esta dentro de la aceptación de la entidad la diferencia se debe cargar si es faltante y abonar si es sobrante a la
cuenta Faltantes y Sobrantes.
La cuenta Faltantes y Sobrantes si tiene saldo deudor esta dentro del grupo otros egresos, y si tiene saldo acreedor esta dentro del grupo
otros ingresos.
Si la diferencia es de cuantía valor y sobre pasa el margen de diferencia aceptado por la entidad se debe utilizar una cuenta donde refleje este
hecho, la cuenta a ser utilizado es Operaciones Pendientes en forma transitoria hasta determinar las causales del faltante o sobrante.
PRESENTACIÓN EN EL BALANCE GENERAL
La cuenta de Caja Moneda nacional es una cuenta del Balance General y su presentación
se lo realiza reflejándolo en el grupo del Activo, en un sub grupo Activo Corriente o Activo
Circulante y en un capitulo de disponibilidades de la siguiente forma.
CONTROLES IMPLANTADOS PARA USO DEL
EFECTIVO
Es indudable que el manejo del efectivo de una entidad es un aspecto de mucha importancia en
cuanto al ingreso y a la salida de dinero de tal modo que una entidad debe tomar medidas de
seguridad para poder salva guardar su disponibilidad siendo el valor susceptible de robo y otros
acontecimientos que pudieran suceder.
En la practica habitual las entidades utilizan para el mejor control del efectivo con las aperturas de
cuentas corrientes bancarias de tal forma los gastos a realizar se debe proceder mediante el giro de
cheques.
Sin embargo se debe considerar los siguientes procedimientos para el control interno en una
entidad para el manejo del efectivo disponible.
GARANTÍAS DEL PERSONAL ENCARGADO
La entidad al contratar al personal encargado

del efectivo, debe establecer las medidas
respectivas de seguridad como por ejemplo
pedir garantías personales u otro aspecto que
garantice el resguardo de efectivo
DOCUMENTOS DE RESPALDO
Crear documentación adecuada para el control de

ingresos y egresos de efectivo mediante recibos
prenumerados libros auxiliares de caja
y de esta manera crear una constancia por las

operaciones realizados por la recepción y entrega de
fondos
SEGREGACIÓN DE RESPONSABILIDADES
La segregación de funciones de responsabilidad al manejo

de efectivo y su control con relación a la recepción y
entrega de fondos
y su registro se lo debe realizar por personas diferentes.

AUTORIZACIONES PREVIAS
La entrega de fondos se debe

efectuar previa autorización por la
administración con firmas
autorizadas.
DEPÓSITO INTEGRO E INMEDIATO
Esta medida esta encaminada a lograr que el efectivo

proveniente por diferentes conceptos permanezca el
menor tiempo posible,
en lo posible debe depositarse al día siguiente o en el día

en cuenta corriente de la entidad respaldadas con papeletas
de depósito y estas deben igualar con los ingresos en caja.
ARQUEOS
Se debe efectuar arqueos sorpresivos del efectivo

en poder de los encargados de caja, donde se
constituye una medida de control importante y
deben ser realizados por personas ajenas que no
estén vinculados con el manejo de efectivo como
ser el auditor interno, externo, contador etc.
ROTACIÓN DE ENCARGADOS DE CAJA
Se debe implantar la rotación de

encargados de caja en un periodo
determinado para poder de así que los
cajeros no estén mucho tiempos en su
habitualidad trabajo
PROTECCIÓN DEL ACTIVO
Una protección adicional implantada al

efectivo que posee una entidad la
constituyen los seguros contra posibles
robos, incendios u otro acontecimiento
mediante el cual un seguro pudiera cubrirlo.
GRACIAS

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CAJA MONEDA

• La cuenta caja moneda nacional contabiliza en valores monetarios el movimiento

• Es un instrumento que una entidad utiliza para poder

LIBRO AUXILIAR DE CAJA

En términos generales se entiende por arqueo de caja al recuento físico a la verificación y

El procedimiento a seguir al realizar un arqueo de caja una vez realizado el corte de

Una vez concluido el arqueo se debe realizar un análisis

y regularizar el saldo real mediante asientos de ajuste con

La entidad al contratar al personal encargado

Crear documentación adecuada para el control de

y de esta manera crear una constancia por las

La segregación de funciones de responsabilidad al manejo

y su registro se lo debe realizar por personas diferentes.

La entrega de fondos se debe

Esta medida esta encaminada a lograr que el efectivo

en lo posible debe depositarse al día siguiente o en el día

Se debe efectuar arqueos sorpresivos del efectivo

Se debe implantar la rotación de

Una protección adicional implantada al

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