Preparado por:

LUIS ALBERTO CARMONA MOVILLA

ESPECIALISTA EN GESTION TRIBUTARIA
MAGISTER EN TRIBUTARIA U. EXTERNADO
DOCENTE UNIVERSITARIO
ASESOR EN DIFERENTES EMPRESAS

Régimen sancionatorio
 RÉGIMEN
SANCIONATORIO
 SANCIÓN MÍNIMA

• El valor mínimo de cualquier sanción será equivalente a la suma de 10 UVT.

No será aplicable a los intereses de mora, 1. Sanción por no inscribirse

a las sanciones contenidas en los en el RUT.
numerales 1 y 3 del artículo 658-3 del 3. Sanción por no actualizar
Estatuto Tributario ni a las sanciones la información dentro del
relativas a la declaración del monotributo. mes siguiente.

Art. 639
 APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE LESIVIDAD,
PROPORCIONALIDAD, GRADUALIDAD Y FAVORABILIDAD EN EL
RÉGIMEN SANCIONATORIO
Cuando la sanción deba ser liquidada por el contribuyente, agente retenedor, responsable o
declarante:

Al 50% Al 75%
2 años anteriores a la fecha de la comisión de 1 año anterior a la fecha de la comisión de la
la conducta sancionable no se hubiere conducta sancionable no se hubiere cometido
cometido la misma. la misma.

La Administración Tributaria no haya

Art. 640 proferido pliego de cargos, requerimiento

especial o emplazamiento previo por no
declarar.
 APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE LESIVIDAD,
PROPORCIONALIDAD, GRADUALIDAD Y FAVORABILIDAD EN EL
RÉGIMEN SANCIONATORIO
Cuando la sanción sea propuesta o determinada por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales:

Al 50% Al 75%
4 años anteriores a la fecha de la comisión de la 2 años anteriores a la fecha de la comisión de la
conducta sancionable no se hubiere cometido la conducta sancionable no se hubiere cometido la
misma y esta se hubiere sancionado mediante misma y esta se hubiere sancionado mediante
acto administrativo en firme. acto administrativo en firme.

Art. 640 La sanción sea aceptada y la infracción subsanada

de conformidad con lo establecido en el tipo
sancionatorio correspondiente.
 Habrá lesividad siempre que el contribuyente incumpla con sus
obligaciones tributarias.

Habrá reincidencia siempre que el sancionado, por acto

administrativo en firme, cometiere una nueva infracción del
mismo tipo dentro de los dos (2) años siguientes al día en el que
cobre firmeza.

No será aplicable en la liquidación de los intereses moratorios ni

en la determinación de las sanciones previstas en los artículos
674, 675, 676 Y 676-1 del Estatuto Tributario.

El principio de favorabilidad aplicará para el régimen

sancionatorio tributario, aun cuando la ley permisiva o favorable
sea posterior.

Art. 640
 OTRAS SANCIONES
Inhabilidad para ejercer • Disminuya el saldo a pagar por concepto de
retenciones o impuestos o aumente el saldo
el comercio, profesión u a favor de sus declaraciones tributarias en
oficio por un término cuantía igual o superior a 4.100 UVT.
de 1 a 5 años y como • Quien estando obligado a presentar
declaración por impuesto sobre las ventas o
pena accesoria en multa retención en la fuente, no lo hiciere.
de 410 a 2.000 UVT.

Utilización de
El infractor quedará
Art. 640-1 documentos falsos o el
empleo de maniobras
fraudulentas o engañosas.
rehabilitado
inmediatamente.
 INDEPENDENCIA DE PROCESOS

Se aplicarán con independencia de los procesos

administrativos que adelante la Administración
Tributaria.

Art. 640-2
SANCIONES RELACIONADAS CON LAS
DECLARACIONES TRIBUTARIAS
Extemporaneidad en la presentación:
Declaraciones tributarias en 5% del total del impuesto a
forma extemporánea. cargo o retención.

• Deberán liquidar y pagar • Sin exceder del 100% del

una sanción por cada mes impuesto o retención.
o fracción de mes
calendario de retardo.

Cuando en la declaración Sin exceder la cifra resultante de

tributaria no resulte impuesto aplicar el 5% a dichos ingresos, o del
doble del saldo a favor si lo hubiere,
a cargo. o de la suma de 2.500 UVT cuando
no existiere saldo a favor.

• 1% del patrimonio líquido del

Art. 641
• 0.5% de los ingresos brutos
percibidos por el declarante año anterior, sin exceder la cifra
resultante de 10% al mismo, o el
en el período objeto de doble del saldo a favor si lo
declaración. hubiere, o de la suma de 2.500
UVT cuando no existiere saldo a
favor.
 Cuando la declaración Cuando la declaración Cuando la declaración del
gravamen a los
anual de activos en el del monotributo se movimientos financieros
exterior se presente de presente de manera se presente de manera
manera extemporánea: extemporánea: extemporánea:

3% del impuesto a cargo, sin 1% del impuesto a cargo, sin

1.5% de los activos si se
exceder del 100% del exceder del 100% del
presenta antes del
impuesto, si se presenta antes impuesto, si se presenta antes
emplazamiento por no
del emplazamiento previo por del emplazamiento previo por
declarar.
no declarar. no declarar.

6% del impuesto a cargo, sin 2% del impuesto a cargo, sin

3% de los activos si se exceder del 200% del
exceder 200% del impuesto, si
presenta con posterioridad al impuesto, si se presenta con
se presenta con posterioridad
emplazamiento y antes de que posterioridad al
al emplazamiento y antes de
se profiera la resolución por emplazamiento y antes de que
que se profiera la respectiva
no declarar. se profiera la respectiva
resolución por no declarar.
resolución por no declarar.

→ El monto de la sanción no

Art. 641
podrá superar el 25% del
valor de los activos.
 EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACIÓN DE LAS
DECLARACIONES CON POSTERIORIDAD AL
EMPLAZAMIENTO
Sanción por cada mes o fracción Cuando no resulte impuesto a
Si no hay ingresos en el período,
de mes calendario de retardo, cargo, 1% de los ingresos brutos
2% del patrimonio líquido del año
equivalente al 10% del total del percibidos por el declarante en el
inmediatamente anterior.
impuesto a cargo o retención. período objeto de declaración.

Sin exceder la cifra Sin exceder la cifra

menor resultante de menor resultante de
aplicar el 10% a los aplicar el 20% al
Sin exceder del 200% del ingresos, o 4 veces el patrimonio, o 4 veces el
impuesto o retención. saldo a favor si lo saldo a favor si lo
hubiere, o 5.000 UVT hubiere, o de la suma de
cuando no existiere 5.000 UVT cuando no
saldo a favor. existiere saldo a favor.

Art. 642
SANCIÓN POR NO DECLARAR
• Declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, al 20% del valor de las consignaciones bancarias o
ingresos brutos de quien persiste en su incumplimiento.
1 • 20% de los ingresos brutos que figuren en la última declaración de renta presentada.

• Declaración del impuesto sobre las ventas e impuesto nacional al consumo, al 10% de las consignaciones bancarias
o ingresos brutos de quien persiste en su incumplimiento.
• 10% de los ingresos brutos que figuren en la última declaración de ventas o declaración del impuesto nacional al
2 consumo.

• Declaración de retenciones, al 10% de los cheques girados u otros medios de pago canalizados a través del sistema
financiero, o costos y gastos de quien persiste en su incumplimiento.
3 • 100% de las retenciones que figuren en la última declaración de retenciones presentada.

Art. 643
→ En los tres casos, el que fuere superior.
SANCIÓN POR NO DECLARAR
• Declaración del impuesto de timbre, a 5 veces el valor del impuesto que ha
4 debido pagarse.

• Declaración del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, o al impuesto

5 nacional al carbono, al 20% del valor del impuesto que ha debido pagarse.

• Declaración del gravamen a los movimientos financieros, al 5% del valor

6 del impuesto que ha debido pagarse.

• Declaración de ingresos y patrimonio, al 1% del patrimonio líquido de la

7 entidad obligada a su presentación.

Art. 643
SANCIÓN POR NO DECLARAR
• Declaración anual de activos en el exterior, al 5% del patrimonio bruto que figure en la última
declaración del impuesto sobre la renta y complementarios presentada.
• 5% del patrimonio bruto que determine la Administración Tributaria por el período a que
8 corresponda la declaración no presentada.

• Declaración del impuesto a la riqueza y complementario, al 160% del impuesto determinado.

• Tomando como base el valor del patrimonio líquido de la última declaración de renta presentada
o que determine la Administración Tributaria por el período a que corresponda la declaración no
9 presentada.
→ En ambos casos, el que fuere superior.

• Declaración del monotributo, a 1.5 del valor del impuesto que ha debido pagarse.
10

Art. 643
 Cuando se disponga solo de una de las bases para practicar las
sanciones, podrá aplicarla sobre dicha base sin necesidad de calcular
las otras.

La sanción por no declarar se reducirá al 50%

Si dentro del término para interponer el del valor de la sanción inicialmente.
recurso contra la resolución que impone la
sanción por no declarar, el contribuyente, Esta sanción no podrá ser inferior al valor de
responsable o agente retenedor presenta la la sanción por extemporaneidad que se debe
declaración. liquidar con posterioridad al emplazamiento
previo por no declarar.

Art. 643
 SANCIÓN POR CORRECCIÓN DE LAS
DECLARACIONES
10% del mayor valor a pagar Cuando la corrección se realice
o del menor saldo a su favor, después del vencimiento del
plazo para declarar y antes de
que se genere entre la que se produzca emplazamiento
corrección y la declaración para corregir, o auto que ordene
inmediatamente anterior. visita de inspección tributaria.

Art. 644
Si la corrección se realiza
20% del mayor valor a pagar
después de notificado el
o del menor saldo a su favor,
emplazamiento para corregir
que se genere entre la
o auto y antes de notificarle
corrección y la declaración
el requerimiento especial o
anterior.
pliego de cargos.
• Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea:

Por cada mes o fracción de mes

El monto obtenido en cualquiera de los 2 transcurrido entre la declaración inicial y el
casos, se aumentará en una suma igual al vencimiento del plazo para declarar por el
5% del mayor valor a pagar o del menor respectivo período, sin que la sanción total
saldo a su favor. exceda del 100% del mayor valor a pagar o
del menor saldo a favor.

Art. 644
 SANCIÓN RELATIVA A LA DECLARACIÓN DE
INGRESOS Y PATRIMONIO

* Presentación de la declaración de
ingresos y patrimonio
extemporáneamente.
* Presentación de la declaración con
* Corrección de las declaraciones posterioridad al emplazamiento previo por
después del vencimiento del plazo no declarar.
para declarar.
* Corrección con posterioridad al
* 0.5% de su patrimonio líquido. emplazamiento para corregir, o auto que
ordene la inspección tributaria.
* Se duplicará.

Art. 645
 SANCIÓN POR CORRECCIÓN ARITMÉTICA
Resulte un mayor valor a pagar por
concepto de impuestos, anticipos o
retenciones a cargo del declarante, o
un menor saldo a su favor para
compensar o devolver.

30% del mayor valor a

pagar o menor saldo a
favor.

Se reducirá a la mitad de su valor, si el contribuyente,

dentro del término establecido para interponer el

Art. 646 recurso respectivo, acepta los hechos de la liquidación

de corrección, renuncia al mismo y cancela el mayor
valor de la liquidación de corrección, junto con la
sanción reducida.
INEXACTITUD EN LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS

1. Omisión de ingresos o impuestos generados por las

operaciones gravadas, de bienes, activos o actuaciones
susceptibles de gravamen.

2. No incluir en la declaración de retención la totalidad

de retenciones que han debido efectuarse o el efectuarlas
y no declararlas, o efectuarlas por un valor inferior.

3. La inclusión de costos, deducciones, descuentos,

exenciones, pasivos, impuestos descontables, retenciones
o anticipos, inexistentes o inexactos.

Art. 647
 4. La utilización de datos o factores falsos, desfigurados, alterados,
simulados o modificados artificialmente, de los cuales se derive un menor
impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor del contribuyente.

5. Las compras o gastos efectuados a quienes la DIAN hubiere declarado

como proveedores ficticios o insolventes.

6. Para efectos de la declaración de ingresos y patrimonio, constituye

inexactitud los casos anteriores, aunque no exista impuesto a pagar.

Art. 647
 RECHAZO O DISMINUCIÓN DE PÉRDIDAS

→ La sanción no se
• Se considera como un aplicará, cuando el
menor saldo a favor, en contribuyente corrija
La disminución de las una cuantía equivalente voluntariamente su
pérdidas fiscales al impuesto que declaración antes de
declaradas por el generaría la pérdida
contribuyente, rechazada oficialmente la notificación del
mediante liquidaciones emplazamiento para
oficiales o por o disminuida en la
corrección de las corrección. corregir o del auto
declaraciones privadas • La cuantía constituirá la que ordena
base para determinar la inspección tributaria,
sanción. y la pérdida no haya
sido compensada.

Art. 647-1
 La sanción por la inexactitud La cuantía de la sanción de este
será del : articulo será;
•El 200% del mayor valor del
•100% de la diferencia entre impuesto a cargo determinado
el saldo a pagar o saldo a cuando se omitan activos o
La sanción por favor, determinado en la incluyan pasivos inexistentes.
•El 160% de la diferencia de que
inexactitud liquidación oficial y el
declarado por el trata el inciso 1° de este artículo
procede sin contribuyente cuando la inexactitud se origine
de las conductas contempladas
perjuicio de las •o al 15% de los valores
en el numeral 5° del artículo 647
del Estatuto Tributario.
sanciones inexactos en el caso de las •El 20% de los valores inexactos
declaraciones de ingresos y en el caso de las declaraciones
penales. patrimonio. de ingresos y patrimonio.
•El 50% de la diferencia entre el
saldo a pagar determinado por
la Administración Tributaria y el
declarado por el
contribuyente, en el caso de las
declaraciones de monotributo.

Art. 648
 POR NO ENVIAR INFORMACION
d) Cuando no sea
posible establecer la base
para tasarla o la
información no tuviere
cuantía, del medio por Cuando la sanción se
ciento (0.5%) de los imponga mediante
1. Una multa que no ingresos netos. Si no resolución
a) El cinco por ciento b) El cuatro por ciento
supere quince mil c) El tres por ciento (3%) existieren ingresos, del independiente,
(5%) de las sumas (4%) de las sumas
(15.000) UVT, la cual de las sumas respecto de medio por ciento (0.5%) previamente se dará
respecto de las cuales no respecto de las cuales se
será fijada teniendo en las cuales se suministró del patrimonio bruto del traslado de cargos a la
se suministró la suministró en forma
cuenta los siguientes de forma extemporánea. contribuyente o persona o entidad
información exigida. errónea.
criterios: declarante, sancionada, quien tendrá
correspondiente al año un término de un (1)
inmediatamente anterior mes para responder
o última declaración del
impuesto sobre la renta
o de ingresos y
patrimonio.

Art. 651
 SANCIÓN POR EXPEDIR FACTURA SIN REQUISITOS
• Quienes estando obligados a expedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos,
incurrirán en una sanción del uno por ciento (1%) del valor de las operaciones facturadas sin el
cumplimiento de los requisitos legales, sin exceder de 950 UVT.

REQUISITOS DE FACTURA ART 617

a. Estar denominada expresamente como factura de venta.
b. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.
c. *Modificado* Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o
servicios, junto con la discriminación del IVA pagado.
d. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de
facturas de venta.
e. Fecha de su expedición.
f. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados.
g.Valor total de la operación.
h. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
j. *- Declarado Inexequible Corte Constitucional-

Art. 652
 SANCIÓN POR NO FACTURAR
• Quienes estando obligados a expedir facturas no lo
hagan, podrán ser objeto de sanción de clausura o cierre
del establecimiento de comercio, oficina o consultorio,

Art. 652-1
 CONSTANCIA DE LA NO EXPEDICIÓN DE FACTURAS O
EXPEDICIÓN SIN EL LLENO DE LOS REQUISITOS
• Cuando sobre las transacciones respecto de las cuales se debe expedir factura, no se
cumpla con esta obligación o se cumpla sin el lleno de los requisitos establecidos en la
ley.
• 2 funcionarios designados especialmente por el Jefe de la División de Fiscalización
para tal efecto, que hayan constatado la infracción, darán fe del hecho, mediante un
acta en la cual se consigne el mismo y las explicaciones que haya aducido quien realizó
la operación sin expedir la factura.

Art. 653
 a. No llevar libros de contabilidad si IRREGULARIDADES EN LA

ART 655
hubiere obligación de llevarlos.
CONTABILIDA: La sanción
IRREGULARIDADES b. No tener registrados los libros
principales de contabilidad, si hubiere
por libros de contabilidad
EN LA obligación de registrarlos. será del medio por ciento
(0.5%) del mayor valor entre
CONTABILIDAD: c. No exhibir los libros de contabilidad,
cuando las autoridades tributarias lo el patrimonio líquido y los
exigieren. ingresos netos del año
Habrá lugar a aplicar anterior al de su imposición,
d. Llevar doble contabilidad.
sanción por libros de sin exceder de 20.000 UVT.
e. No llevar los libros de contabilidad en
contabilidad, en los forma que permitan verificar o determinar
los factores necesarios para establecer las
siguientes casos: bases de liquidación de los impuestos o
retenciones.

f. Cuando entre la fecha de las últimas

operaciones registradas en los libros, y el
último día del mes anterior a aquél en el
cual se solicita su exhibición, existan más
de cuatro (4) meses de atraso.

Art. 654
 SANCIÓN DE CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO

1. Por un • Cuando no se expida factura o documento equivalente estando

obligado a ello.

término de 3 • Se expida sin los requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f),
o g) del artículo 617 del Estatuto Tributario.

días: • Se reincida en la expedición sin el cumplimiento de los requisitos

señalados en los literales a), h), o i) del art 617.

2. Por un • Cuando se establezca que el contribuyente emplea sistemas

electrónicos de los que se evidencie la supresión de ingresos y/o de

término de 3 ventas, lleva doble contabilidad, doble facturación.

• Una factura o documento equivalente, expedido por el contribuyente,

días: no se encuentra registrado en la contabilidad ni en las declaraciones

tributarias.

Art. 657
 3. Por un • Cuando las materias primas, activos o bienes que forman parte del
término de inventario, o las mercancías recibidas en consignación o en depósito,
sean aprehendidas por violación al régimen aduanero vigente.
treinta 30 días:
4. Por un
• Cuando el responsable del régimen común del impuesto sobre las
ventas o del impuesto nacional al consumo, o el responsable del
impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, o del impuesto nacional al
término de 3 carbono, se encuentre en omisión de la presentación de la
declaración o en mora de la cancelación del saldo a pagar, superior a
días: 3 meses contados a partir de las fechas de vencimiento para la
presentación y pago establecidas por el Gobierno Nacional.

Art. 657
Cuando el lugar clausurado fuere adicionalmente casa de habitación, se
permitirá el acceso de la personas que lo habitan, pero en él no podrán
efectuarse operaciones mercantiles ni el desarrollo de la actividad.
• La sanción se impondrá mediante resolución, previo traslado de cargos a la persona o entidad
infractora, quien tendrá un término de 10 días para responder.
• Excepto en el caso 3, la sanción se hará efectiva dentro de los 10 días siguientes al agotamiento en
sede administrativa.

Art. 657
 Si el contribuyente objeto de esta sanción se
acoge y paga la siguiente multa
correspondiente la Administración Tributaria
se abstendrá de decretar la clausura del
establecimiento.

1. Una sanción del 2. Una sanción del 3 y 4 una sanción

10%. 20%. del 30%.

→ En todos los casos el % es sobre los ingresos operacionales

obtenidos en el mes anterior a la fecha en que incurrió en el
hecho sancionable.

Art. 657
RETENCIÓN DE MERCANCÍAS A QUIENES COMPREN
SIN FACTURA

Las personas que hayan constatado el hecho de la compra sin factura o

documento equivalente, deberán elaborar simultáneamente el informe
correspondiente, y darán traslado a la oficina competente para que se
imponga al establecimiento una sanción de cierre por evasión, de
conformidad con el procedimiento establecido en el artículo 657 del
Estatuto Tributario.

Art. 657-1
 SANCIÓN A ADMINISTRADORES Y
REPRESENTANTES LEGALES

Omisión de ingresos La sanción será anual y

Serán sancionados se impondrá
gravados, doble con una multa igualmente al revisor
contabilidad e inclusión equivalente al 20% fiscal que haya
de costos o deducciones de la sanción conocido de las
inexistentes y pérdidas impuesta al irregularidades
improcedentes, que sean contribuyente, sin sancionables objeto de
exceder de 4.100 investigación, sin haber
ordenados y/o expresado la salvedad
aprobados. UVT. correspondiente.

Art. 658-1
SANCIÓN POR EVASIÓN PASIVA

Las personas o entidades que realicen pagos a contribuyentes y no

relacionen el correspondiente costo o gasto dentro de su
contabilidad, o estos no hayan sido informados a la administración
tributaria existiendo obligación de hacerlo, o cuando esta lo hubiere
requerido.

Serán sancionados con una multa equivalente al valor del

impuesto teórico que hubiera generado tal pago, siempre y
cuando el contribuyente beneficiario de los pagos haya
omitido dicho ingreso en su declaración tributaria.

Art. 658-2
SANCIONES RELATIVAS AL INCUMPLIMIENTO EN LA
OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE EN EL RUT Y
OBTENCIÓN DEL NIT
• Sanción por no inscribirse en el RUT, antes del inicio de la actividad, por parte
de quien esté obligado a hacerlo.
• Se impondrá la clausura del establecimiento, por 1 día por cada mes o fracción

1 de mes de retraso en la inscripción, o una multa equivalente a una 1 UVT por

cada día de retraso en la inscripción, para quienes no tengan establecimiento..

• Sanción por no exhibir en lugar visible al público la certificación de la

inscripción en el RUT, por parte del responsable del régimen simplificado del
IVA.
2 • Se impondrá una multa equivalente a diez 10 UVT.

Art. 658-3
 • Sanción por no actualizar la información dentro del mes siguiente al
hecho que genera la actualización, por parte de las personas o
entidades inscritas en el RUT.
• 1 UVT por cada día de retraso en la actualización de la información.

3 • Cuando la desactualización del RUT se refiera a la dirección o a la

actividad económica del obligado, la sanción será de dos 2 UVT por
cada día de retraso en la actualización de la información.

• Sanción por informar datos falsos, incompletos o

equivocados, por parte del inscrito o del obligado a
inscribirse en el RUT.

4 • Se impondrá una multa equivalente a cien (100) UVT.

Art. 658-3
SANCIONES RELATIVAS A LAS CERTIFICACIONES DE
CONTADORES PÚBLICOS
• Sanción por violar las normas que rigen la profesión:
Los Contadores Públicos, Auditores o Revisores Fiscales que lleven o aconsejen
llevar contabilidades, elaboren estados financieros o expidan certificaciones que no
reflejen la realidad económica de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados, que no coincidan con los asientos registrados en los
libros, o emitan dictámenes u opiniones sin sujeción a las normas de auditoría
generalmente aceptadas, que sirvan de base para la elaboración de declaraciones
tributarias, o para soportar actuaciones ante la Administración Tributaria, incurrirán
en los términos de la Ley 43 de 1990, en las sanciones de multa, suspensión o
cancelación de su inscripción profesional de acuerdo con la gravedad de la falta.

En iguales sanciones incurrirán si no suministran a la Administración Tributaria

oportunamente las informaciones o pruebas que les sean solicitadas.

Art. 659
 SANCIÓN A SOCIEDADES DE CONTADORES
PÚBLICOS
Las sociedades de contadores
públicos que ordenen o toleren que Serán sancionadas por la Junta
los Contadores Públicos a su Central de Contadores con multas
servicio incurran en los hechos hasta de 590 UVT.
descritos.

La cuantía de la sanción será

Art. 659-1
determinada teniendo en cuenta la
gravedad de la falta cometida por el
personal a su servicio y el
patrimonio de la respectiva
sociedad.
 SUSPENSIÓN DE LA FACULTAD DE FIRMAR
DECLARACIONES TRIBUTARIAS Y CERTIFICAR PRUEBAS
CON DESTINO A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Cuando se determine un mayor valor a

pagar por impuesto o un menor saldo a Para firmar declaraciones tributarias y
favor, en una cuantía superior a 590 certificar los estados financieros y
UVT originado en la inexactitud de demás pruebas con destino a la
datos contables consignados en la Administración Tributaria, hasta por un
declaración tributaria, se suspenderá la año la primera vez; hasta por dos años
facultad al contador, auditor o revisor la segunda vez y definitivamente en la
fiscal, que haya firmado la declaración, tercera oportunidad.
certificados o pruebas,

Art. 660
 REQUERIMIENTO PREVIO AL CONTADOR O REVISOR
FISCAL

Una vez vencido el

El funcionario del término anterior, si
Este requerimiento se El contador o revisor
conocimiento enviará hubiere lugar a ello, se
enviará por correo a la fiscal dispondrá del
un requerimiento al aplicará la sanción
dirección que el término de un (1) mes
contador o revisor correspondiente. La
contador hubiere para responder el
fiscal respectivo, dentro providencia respectiva
informado, o en su requerimiento, aportar
de los 10 días se notificará
defecto, a la dirección y solicitar pruebas.
siguientes a la fecha de personalmente o por
de la empresa.
la providencia, con el edicto y se comunicará
fin de que éste a la Junta Central de
conteste los cargos Contadores para los
correspondientes. fines pertinentes.

Art. 661
 COMUNICACIÓN DE SANCIONES

La Administración Tributaria informará a las entidades

financieras, a las Cámaras de Comercio y a las diferentes
oficinas de impuestos del país, el nombre del contador y/o
sociedad de contadores o firma de contadores o auditores
objeto de dichas sanciones.

Art. 661-1
SANCIONES ESPECÍFICAS PARA CADA TRIBUTO
• Sanción por gastos no explicados:
Cuando las compras, costos y gastos del contribuyente excedan de la suma
de los ingresos declarados y los pasivos adquiridos en el año, el
contribuyente podrá ser requerido por la Administración de Impuestos para
que explique dicha diferencia.

La no explicación de la diferencia a que se refiere el

presente artículo, generará una sanción equivalente al
100% de la diferencia no explicada.

Esta sanción se impondrá, previo traslado de cargos por el

término de 1 mes para responder.

Art. 663
SANCIÓN POR NO ACREDITAR EL PAGO DE LOS
APORTES PARAFISCALES

El desconocimiento de la deducción por salarios, por no acreditar el pago de los aportes al

Instituto de Seguros Sociales y a las entidades a que se refiere la Ley 100 de 1993, al Servicio
Nacional de Aprendizaje, al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar y a las Cajas de
Compensación Familiar, de quienes estén obligados a realizar tales aportes, se efectuará por parte
de la Administración de Impuestos, si no se acredita que el pago fue efectuado previamente a la
presentación de la correspondiente declaración del impuesto sobre la renta y complementarios.

Art. 664
ARTICULO 667.

Sanción por no expedir certificados.

Incurrirán en una multa de el 5% del valor de pagos o abonos correspondientes a los certificados no
expedidos, aquellos retenedores que no cumplan con el plazo de expedir los certificados de ingresos y
retenciones.

Treinta por ciento (30%) Antes de notificada la

resolución de sanción

Reducirá

Setenta por ciento (70%) 2 meses después de

notificada la resolución
de sanción
ARTICULO 669.

Sanción por omitir ingresos o servir de instrumento de evasión.

Esta multa se impondrá por el Administrador de Impuestos Nacionales, previa comprobación del hecho y traslado
de cargos al responsable por el término de un (1) mes para contesta

ARTICULO 670.

Sanción por improcedencia de las devoluciones o compensaciones.

Las devoluciones y/o compensación de valors inprocedentes seran sancionadas con multas
equivalentes a:

El diez por ciento (10%) del valor devuelto y/o compensado en exceso cuando el
saldo a favor es corregido por el contribuyente o responsable, en cuyo caso este deberá liquidar y pagar la
sanción.

El veinte por ciento (20%) del valor devuelto y/o compensado en exceso cuando la
Administración Tributaria rechaza o modifica el saldo a favor.
ARTICULO 671

Sanción de declaración de proveedor ficticio o insolvente.

a) Proveedores ficticios b) Insolventes

A partir de la fecha de publicacion en un diario de amplia circulación nacional, no serán deducibles en el impuesto sobre la
renta, ni darán derecho a impuestod descontables en el impuesto sobre las ventas.

ARTICULO 671-1.

insolvencia.
No podrán admitirse como justificación de disminución patrimonial, los siguientes hechos:
✓ La enajenación de bienes a parientes
✓ La separación de bienes de mutio acuerdo, posterior a la obligacion fiscal.
✓ La venta de un bien inmueble por valor inferior al comercial.
✓ La venta de acciones pot falor inferior al costo fiscal.
✓ La enajenación del establecimiento inferior 50% del valor comercial
✓ La transferencia de bienes 20%.
✓ El abandono, ocultamiento, transformación.
ARTICULO 671-2.

Efectos de la insolvencia.

La declaración administrativa de la insolvencia conlleva los siguientes efectos:

a. Para las personas naturales, su inhabilitación para ejercer el comercio por cuenta propia o ajena.

b. Respecto de las personas jurídicas o sociedades de hecho, su disolución, la suspensión de sus

administradores o representantes legales en el ejercicio de sus cargos o funciones y la inhabilitación
de los mismos para ejercer el comercio por cuenta propia o ajena.

vigencia hasta de cinco años

ARTICULO 671-2.

Procedimiento para decretar la insolvencia.

El subdirector de cobranza o el administrador de impuestos nacionales segun el caso mediante

resolucio declarara la insolvecia.
 SANCIONES A NOTARIOS Y A OTROS FUNCIONARIOS
ARTICULO 672

Sanción por autorizar escrituras o traspasos sin el pago de la retención.

Incurrirán en una multa equivalente al doble del valor que ha debido ser cancelado

ARTICULO 673

Sanción a notarios que autoricen escrituras por un precio inferior.

Multa equivalente al 5% del valor mínimo que debería figurar en la correspondiente escritura.
 SANCIONES A ENTIDADES AUTORIZADAS
PARA RECAUDAR IMPUESTOS
ARTICULO 674

Errores de verificación.
Las entidades autorizadas para la recepción de las declaraciones y el recaudo de impuestos y demás pagos
originados en obligaciones tributarias;

De 10 UVT: Cuando el
número de identificación De 10 UVT: Formulario
recepcionado cuando el mismo
De 5 UVT:
tributaria no coincida con el
deba presentarse exclusivamente Registro anulado
consignado en el Registro
Único Tributario.
De 10 UVT: Sin el a través de los servicios no informado.
diligenciamiento de informáticos electrónicos.
la casilla de la firma.
ARTICULO 675

Inconsistencia en la información remitida.

Cuando la información remitida en el medio magnético no coincida con la contenida en los formularios o recibos
de pagos recepcionados por la entidad autorizada para tal efecto.

1. Diez (10) UVT mayor al (0.5%) no superior al (2.5%) del total de documentos.

2. Veinte (20) UVT mayor al (2.5%) no superior al (4%) del total de documentos.

3. Treinta (30) UVT mayor al (4%) del total de documentos.

4. Cinco (5) UVT por cada documento físico no reportado en medio magnético o cuando el documento queda
reportado más de una vez en el medio magnético.
ARTICULO 676

Extemporaneidad en la entrega de la información.

Cuando las entidades autorizadas para recaudar impuestos incumplan los términos fijados y lugares señalados por el Ministerio
de Hacienda y Crédito Público para la entrega de los documentos recibidos:

1 a 5 días 1 UVT.

6 a 10 días 2 UVT.

11 a 15 días 3 UVT.

15 a 20 días 4 UVT.

20 a 25 días 5 UVT.

Más de 25 días 8 UVT.

ARTICULO 676-1

Extemporaneidad e inexactitud en los informes, formatos o declaraciones

que deben presentar las entidades autorizadas para recaudar.

Las entidades autorizadas para recaudar incurrirán en las siguientes sanciones

1. De 20 UVT por errores en las cifras reportadas en el valor del recaudo diario,
valor del recaudo total, número de operaciones registradas, saldos de
consignación del recaudo, entre otros.

2. Extemporaneidad
a) De uno (1) a diez (10) días de retraso, una sanción de cinco (5) UVT.

b) De once (11) a veinte (20) días de retraso, una sanción de diez (10) UVT.

c) Más de veinte (20) días de retraso, una sanción de veinte (20) UVT.
 ARTICULO 676-2

Aplicación de los principios de lesividad, proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad en

el régimen sancionatorio de las entidades autorizadas para recaudar.
Para la aplicación del régimen sancionatorio establecido en los artículos 674, 675, 676 Y676-1 del presente
Estatuto se deberá atender lo siguiente:

La sanción se reducirá al 50% del monto previsto en la ley Menor o igual al 1% del total
de documentos recepcionados.

La sanción se reducirá al 75% del monto previsto en la ley Mayor al 1% y menor al 1.5% del
total de documentos recepcionados.
ARTICULO 676-3.

Sanción mínima y máxima en el régimen sancionatorio de las entidades autorizadas para recaudar.

La sumatoria de las sanciones de que trata el inciso anterior, que se lleguen a imponer, no podrá superar el monto de:

treinta y tres mil (33.000) UVT en el año fiscal

ARTICULO
677
Cancelació de la autorizacion para recaudar impuestos y recibir declaraciones.

El Ministro de Hacienda y Credito Publico podrá, en cualquier momento excluir de la autorización cuando:

Incumplimiento
de las la gravedad de la falta así
haya reincidencia
obligaciones lo amerite
ARTICULO 678.

Competencia para sancionar las entidades recaudadoras.

La sanción de que tratan los artículos 674, 675, 676, se impondra por el subdirector de recaudación de
la DIAN.

15 dias para responder.

 SANCIONES ESPECIALES CONTEMPLADAS POR NORMAS
TRIBUTARIAS, APICABLES A FUNCIONARIOS DE LA
ADMINISTRACION
ARTICULO 679.

Incumplimiento de deberes:
Son causales de destitución de los funcionarios públicos con nota de mala conducta, las siguientes
infracciones:

a. La violación de reserva.

b. La exigencia o aceptacion de emolumentos o propinas.

c. La reincidencia en incumplimiento de deberes.

ARTICULO 680.

Violación manifiesto de la ley

Los liquidadores de impuesto sobre la renta serán responsables de la mala liquidacion cuando:

interpuestos.
Recursos

La reincidencia
Hubiere violado Se extenderá a
por mas de
manifiestamente las quienes hubieren
tres veces será
disposiciones de la legislación confirmado en la
causal de
tributaria vía gubernativa la
destitución.
mala liquidación
ARTICULO 681.

Pretermisión de términos:
Por parte de los funcionarios de la administración tributaria, se sancionará con la destitución.
El superior inmediato que teniendo concimiento de la irregularidad no solocite la destitución,
incurrirá en la misma sanción.

ARTICULO 682.

Incumplimiento de los términos para devolver:

Los funcionarios de la DIAN que incumplan los terminos previstos para efectuar las devoluciones,
responderan ante el tesoro público por los intereses inmutables a su propia mora.