“AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO"

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Retenciones, Percepciones y Detracciones

DOCENTE : Carreño Miranda, JOSÉ ADOLFO

CURSO : Contabilidad General II
ESTUDIANTE : Nina Barrientos, MARIA CRISTINA

CUSCO – PERÚ 2023 – 2

 RETENCIONES:
¿Qué es?

El régimen de retenciones del IGV es un sistema creado por la Superintendencia Nacional de

Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT), con el fin de recaudar fondos para el pago del
IGV.
¿Qué son las retenciones del IGV?

El régimen de retenciones es un sistema de cobro adelantado del IGV, donde el cliente retiene
un porcentaje a su proveedor, aplicado sobre el precio de venta.

Es decir, en el proceso de una venta el cliente retiene el 3% sobre el precio de venta que
corresponde pagar a su proveedor, y que por el cual tendrá que emitir un comprobante de
retención, para finalmente declarar y pagar el monto retenido a la SUNAT a través del PDT 626

Este régimen se publicó un 19 de abril del 2002, mediante Resolución de Superintendencia Nº

037-2002/SUNAT, con el fin de incrementar la recaudación del impuesto general a las ventas y
poder reducir la evasión tributaria e informalidad.

Por lo tanto, solo pueden realizar estas operaciones las empresas que sean denominadas o
asignadas como agentes de retención.

¿Qué son los agentes de retención?

Los agentes de retención son empresas (regularmente empresas grandes) que fueron
designadas (como también pudiesen ser excluidas) como agentes de retención por la SUNAT,
de tal manera que solo estos tienen permiso para poder actuar como tal.

Porcentaje del régimen de retención del IGV

A partir del 1 de marzo del 2014 en adelante es del tres por ciento (3%), entrando en vigencia
mediante la Resolución de Superintendencia N° 033-2014/SUNAT.
Aplicación de las retenciones del IGV

El ámbito de aplicación será solo a operaciones gravadas con el IGV de importes que superen
los S/. 700.00 y siempre que el cliente sea agente de retención.
En este sentido, el régimen de retenciones es aplicable a:

• Prestación de servicios.
• Venta de bienes muebles.
• Primera venta de bienes inmuebles.
• Contratos de construcción gravados con el IGV.

Operaciones excluidas de la retención

• Si el proveedor tiene la condición de Buen Contribuyente, según SUNAT.

• Si la empresa es agente de percepción.
• Operaciones exoneradas o inafectas del IGV.
• En comprobantes de pagos comprendidos en el numeral 6.1 del artículo 4 del
Reglamento de Comprobantes de pago.
• Boletas, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras que no generen derecho
al crédito fiscal (Consumidores finales).
• En operaciones donde intervenga el sistema de Detracciones – SPOT.
• Entre agentes de retención.
• Donde se emitan liquidaciones de compra y pólizas de adjudicación.

Notas de débito en las retenciones del IGV

Las notas de débito que modifiquen el comprobante de pago si se consideran para el cálculo de
la retención.
Notas de crédito en las retenciones del IGV

Las notas de crédito que se emitan no darán lugar a la devolución de la retención, así como
tampoco a su modificación.

Conclusión

• El cliente retiene un porcentaje del precio de venta que tiene que pagar a su
proveedor.
• El cliente lo paga y declara a la SUNAT.
• El proveedor utiliza los fondos como crédito contra el IGV a pagar.

Por ejemplo:
Hoy una empresa X adquiere de su proveedor mercadería por un total de S/. 1,500.00 y lo
cancela al contado.

Mañana el proveedor emite una nota de crédito por los S/. 1,500.00 (anulando el
comprobante).
Ese mismo día, la empresa X recibe del mismo proveedor una nueva factura de S/. 3,000.00 por
la compra de nueva mercadería.
Entonces, ¿Cuánto debe retener la empresa X?
Sol uci ón:
Primero, por la factura de S/. 1,500.00 se retuvo 45 soles ya que fue cancelado. Por lo tanto, la
emisión de la nota de crédito no da lugar a la devolución del monto retenido. Sin embargo, el
proveedor podrá deducir el monto retenido aplicando al importe de la retención que
corresponda de los S/. 3,000.00 soles

Segundo, la empresa X debería retener 90 soles por los 3000 soles, pero no.

Tercero, la empresa X solo retendrá 45 soles debido a la retención que hizo por los 1500 soles.

Retención = S/. 90.00 (que debería retener) – S/. 45.00 (ya retenido) = S/. 45.00

C as o práctico:

La empresa LOS CHASQUIS SAC vende mercadería según factura a LOPEZ SRL (agente de
retención) por S/. 3500.00 más IGV. Así mismo, el pago se realizó al contado.
VALOR DE VENTA S/
3,500.00
IGV (18%) S/
630.00
PRECIO DE S/
VENTA 4,130.00
RETENCIÓN (3%) S/
123.90
IMPORTE A S/
PAGAR 4,006.10

LOPEZ SRL retiene S/. 123.90

LOPEZ SRL Declara y paga a SUNAT S/. 123.90

LOS CHASQUIS SAC cobra en efectivo S/. 4,006.10

Asiento contable de retención para el cliente

En primer lugar, se conoce los bienes adquiridos, por lo tanto, procedemos a realizar la
provisión del asiento.
----------------------------------------------- 1 ------------------------------------- DEBE HABER
60 COMPRAS S/.3,500.00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL S/.630.00
SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS S/.4,130.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la provisión de la factura
 ------------------------------------------ 2-------------------------------------------
20 MERCADERÍAS S/.3,500.00
201 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS S/.3,500.00
611 Mercaderías
x/x Por el destino de la mercadería según la factura

En segundo lugar, procedemos a realizar el pago correspondiente y reconocemos la retención

del IGV.
----------------------------------------------- 1 ------------------------------------- DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS S/.4,130.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL S/.123.90
SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40114 IGV – Régimen de retenciones S/.4,006.10
10 Efectivo o equivalente de efectivo
101 Caja
x/x Por el pago de la factura y el registro de la retención

Asiento contable de retención para el proveedor

Primero, realizaremos la provisión del asiento contable de la venta.

------------------------------------------ 1 ----------------------------------------- DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS S/.4,130.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL S/.630.00
SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
70 VENTAS S/.3,500.00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías - venta de exportación
x/x Por la venta de la mercadería según factura

Finalmente, al momento de realizar el cobro registramos el importe de la retención.

------------------------------------ 1 ----------------------------------------- DEBE HABER

 10 Efectivo o equivalente de efectivo S/.4,006.10
101 Caja
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL S/.123.90
SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40114 IGV – Régimen de retenciones
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS S/.4,130.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
x/x Por el cobro de la factura y el registro de la retención

PERCEPCIONES:
El régimen de percepciones es un sistema que fue creado con el fin de recaudar fondos para el
pago del IGV, el cual, es de aplicación al “precio de venta” en el proceso de una venta, a través,
de los agentes de percepciones.

¿Qué es?

Es un sistema que fue creado con el fin de recaudar fondos para el pago del impuesto general a
las ventas (IGV), a través, de los denominados “agentes de percepción” en el proceso de una
venta.
Es decir, en el proceso de una venta el proveedor cobrará un porcentaje adicional del precio de
venta a su cliente, por supuesto, en base a previos requisitos, ya que no cualquier empresa
puede realizar dichos cobros adicionales. En tal sentido, solo podrán realizar estas operaciones
las empresas que sean denominadas o asignadas como agentes de percepción.

¿Qué es un agente de percepción?

Los agentes de percepción son empresas (regularmente empresas grandes) que fueron
designadas (como también pudiesen ser excluidas), mediante decreto supremo refrendado por
el Ministerio de Economía y Finanzas con opinión técnica de la SUNAT, quienes a su vez se
encuentran en el padrón de agentes de percepción.
Por lo tanto, estas empresas cuentan con un “certificado de agente de percepción” entregado
por la SUNAT. Por lo que, tienen la autorización de cobrar un monto adicional del precio de
venta a sus clientes y que por su puesto tendrán que emitir un comprobante de percepción por
el importe adicional cobrado, además del comprobante de venta.

Así mismo, los usuarios (clientes) no podrán oponerse al pago adicional correspondiente.
Productos sujetos al régimen de percepciones

Los productos que se encuentran sujetos al régimen de percepciones son:

• Combustibles

Para combustibles líquidos derivados del petróleo señalados en el numeral 4.2 del artículo 4
del Reglamento de la comercialización de Combustibles Líquidos y demás productos derivados
de los hidrocarburos, aprobado por el Decreto supremo N.º 045-2001-EM y normas
modificatorias exceptuando al Gas Licuado de Petróleo (GLP).

o Operaciones excluidas
▪ Si la venta del combustible se da a otra empresa que también tenga la
condición de agente de percepción
▪ Ser consumidor directo, siempre que cuente con un registro habilitado
en la Dirección General de Hidrocarburos.
▪ Para consumidores finales (sin comercialización).
• Bienes importados

Para bienes importados de manera definitiva gravados con el IGV.

o Operaciones excluidas
▪ Derivados de régimen de importación temporal para reexportación en
el mismo estado o de admisión temporal para perfeccionamiento
activo.
▪ Para quienes tengan la condición de agentes de retención del IGV
• Bienes del Apéndice 1, Ley N.º 29173

Para todas las operaciones de venta gravadas con el IGV que se encuentran en el Apéndice 1 de
la Ley N.º 29173 del régimen de percepciones.
o Operaciones excluidas
▪ Si el cliente tiene la condición de agente de retención o se encuentre
en el listado de entidades exceptuadas de las percepciones del IGV.
 ▪ Por operaciones de venta a consumidores finales, a excepción de los
numerales 5 al 12 del apéndice 1 de la Ley N.º 29173.
▪ En la venta de gas licuado de petróleo en establecimientos autorizados
por la Dirección General de Hidrocarburos del Ministerio de Energía y
Minas.
▪ Ventas realizadas a través de la Bolsa de Productos de Lima
▪ Si operase el Sistema de Detracciones, (SPOT).
• Entre agentes de percepción

Tanto si el proveedor como el cliente sean agentes de percepción y que por dicha transacción
se emita un (o varios) comprobante de pago que ejerza el derecho al crédito fiscal.

DATO IMP ORTANTE

No e s de aplicació n e l régimen de percepcio nes a producto s exo nerado s o inafecto s
del
impuesto general a las ventas ( IG V), y a clientes que tengan la co ndició n de agentes
de
retenció n del IGV.
Así co mo también, en una impo rtació n e l agente de percepció n se rá la
Superintendencia
Nacio nal de Administració n Tributaria (SUNAT).

Destino de fondos sujeto a percepción

I. En primer lugar, podrá ser usado como crédito fiscal contra el IGV a pagar.
II. En segundo lugar, se puede descontar alguna otra deuda tributaria si tuviera.
III. Finalmente, en el supuesto de tener saldo a favor y no contar con alguna otra deuda, el
saldo de las percepciones podrá ser arrastrado a meses posteriores o, por el contrario,
solicitar su devolución siempre y cuando que hubiera tenido un monto no aplicado en
no menor a tres meses consecutivos.
Porcentajes del régimen de percepciones

o Combustibles: 1%
▪ Para combustibles líquidos derivados del petróleo.
o Bienes importados: 10%, 5% y 3.5%
▪ Diez por ciento (10%): Si el importador se encuentra a la fecha en que se efectúa la
numeración de la DUA o DSI, en los siguientes supuestos:
• En caso tuviera la condición de Domicilio Fiscal no habido de acuerdo con
las normas vigentes
• Si la SUNAT le hubiere notificado la baja de su inscripción en el RUC y dicha
condición figure en los registros de la Administración Tributaria.
• En el supuesto de haber suspendido temporalmente sus actividades y tal
condición, figure en los registros de la Administración Tributaria.
• No cuente con Nº de RUC ò si tuviera y no lo haya consignado en la DUA o
DSI.
• Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.
▪ Cinco por ciento (5%): Cuando el importador nacionalice bienes usados.
▪ Tres puntos cinco por ciento (3.5%): Cuando el importador no se encuentre dentro
de los rangos establecidos del “5%” y “10%”.
o Productos del Apéndice 1, Ley Nº 29173: 2%
 Para los bienes incluidos en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 y Decreto Supremo N° 091-
2013-EF.
▪ Dos por ciento (2%) sobre el precio de venta.
o Entre agentes de percepción: 0.5%
Para operaciones donde tanto el proveedor como el cliente sean agentes de percepción,
siempre que se emita un comprobante de pago que ejerza el derecho al crédito fiscal

Obligaciones del agente de percepción

• El proveedor cobra un porcentaje adicional al cliente del precio de venta, de los productos
sujetos a percepción.
• El proveedor lo declara y paga a la SUNAT.
• El cliente utiliza los fondos como crédito contra el IGV a pagar de las ventas y/o descontar
alguna otra deuda tributaria.
Conclusión

Primero, este régimen tiene como función recaudar fondos para el pago de IGV.

Segundo, se aplica a través de los agentes de percepción quienes fueron designados por la
SUNAT.

Tercero, el proveedor (agente de percepción) cobra un porcentaje adicional a su cliente para

posteriormente declarar y pagar a la SUNAT.
Cuarto, los porcentajes varían en función a si son: Combustibles, bienes importados, productos
del apéndice 1 de la ley N.º 29173 y entre agentes de percepción.

Finalmente, el cliente usa los fondos como crédito contra el IGV, pagar alguna otra deuda o por
el contrario solicitar su devolución.

C as o práctico:

La empresa LA CASERITA SAC (agente de percepción) vende harina de trigo a DISTRIBUIDORA

GALLETITAS SRL con factura por S/. 3000.00 más IGV. Así mismo, el cobro se realizó en efectivo
y en su totalidad con la debida percepción según comprobante.

DATOS

El po rcentaje co rrespo ndiente para e ste caso práctico es del 2 % y la c uenta de

percepció n e s la
cuenta 401 13 .

VALOR DE VENTA S/
3,000.00
IGV (18%) S/
540.00
PRECIO DE S/
VENTA 3,540.00
PERCEPCIÓN (2%) S/
70.80
IMPORTE A S/
PAGAR 3,610.80

• LA CASERITA SAC percibe S/. 70.80

 • LA CASERITA SAC declara y paga a la SUNAT S/. 70.80
• DISTRIBUIDORA GALLETITAS paga en efectivo S/. 3610.80

Asiento contable de percepción para el proveedor

Primero, realizaremos la provisión del asiento contable de la venta.

---------------------------------------- 1 ----------------------------------------- DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS S/.3,540.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL S/.540.00
SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
70 VENTAS S/.3,000.00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías - venta de exportación
x/x Por la venta de la mercadería según factura

Por último, pasamos a registrar el monto de la percepción al momento de registrar la cobranza.

----------------------------------------------- 1 ------------------------------ DEBE HABER
10 Efectivo o equivalente de efectivo S/ 3,610.80
101 Caja
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL S/.70.80
SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40113 IGV – Régimen de percepciones
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS S/.3,540.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
x/x Por el cobro de la factura y el registro de la percepción

Asiento contable de percepción para el cliente

Dado que conocemos el gasto (los bienes adquiridos) pasamos a registrar la provisión y el
destino del asiento contable.
----------------------------------------------- 1 ---------------------------------- DEBE HABER
60 COMPRAS S/.3,000.00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL S/.540.00
SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
 401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS S/.3,540.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la provisión de la factura
---------------------------------------- 2 -----------------------------------------
20 MERCADERÍAS S/.3,000.00
201 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS S/.3,000.00
611 Mercaderías
x/x Por el destino de la mercadería según la factura

Finalmente, procedemos a realizar el pago correspondiente y reconocemos la percepción.

------------------------------------------ 1 --------------------------------------- DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS S/ 3,540.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL S/.70.80
SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40113 IGV – Régimen de percepciones S/.3,610.80
10 Efectivo o equivalente de efectivo
101 Caja
x/x Por el pago de la factura y el registro de la percepción

DETRACCIONES:
¿Qué es?

El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias – SPOT, al que llaman «sistema de

detracciones», son depósitos realizados por el comprador que ayudan al vendedor a generar
fondos para cumplir con sus obligaciones tributarias, y tiene como fin descontar al comprador
o proveedor un porcentaje del monto a pagar. Es por ello, que se explicará el procedimiento del
cómo se aplica el pago de detracciones y los anexos correspondientes.
¿Existe agente de detracción?

Las detracciones son objetivas, el sistema no contempla un contribuyente escogido por SUNAT
para efectuar la detracción. No existe un agente de detracción. Si la operación está sujeta a
detracción entonces el cliente afectará al pago el porcentaje correspondiente. Por lo anterior
entregará una Constancia de Depósito al proveedor. La Detracción se parece a la Retención ya
que el cliente no le efectúa el pago completo a su proveedor.
¿Cuándo se está sujeto a detracción?
Para que la detracción proceda, el importe de las operaciones debe ser mayor a media UIT S/
2,475.00, tratándose de los bienes señalados en el anexo 1 de la R.S. 183-2004-SUNAT, y mayor
a S/ 700.00, tratándose de los bienes o servicios señalados en los demás anexos.
El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones

• La venta interna de bienes y prestación de servicios

• Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
• Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre
• Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)

Procedimiento

• Para realizar el depósito de detracciones, debe abrir su cuenta en el banco de la

nación. (Esto lo realiza el que vende o presta el servicio)
• Tener en cuenta que, al realizarse la venta o servicio, deben indicar en la factura que
dicha operación está sujeta a detracción.
• Informar al que compra o al que recibe el servicio. el numero de la cuenta de
detracciones, ya que esta persona descontará del importe total a pagar, el porcentaje
(De acuerdo a los anexos) y lo depositará a la cuenta de detracciones en el banco de la
nación.
• Entregar la constancia de depósito.
• El que vende u ofrece el servicio, verificará que el monto depositado sea el correcto.

Requisitos

• La empresa debe contar con una cuenta corriente para detracciones en el Banco de la
Nación. De lo contrario, puedes reportarlo a la SUNAT para que abra de oficio una
cuenta corriente a nombre de dicha empresa.
• Para que la detracción proceda, el importe de las operaciones debe ser mayor a media
UIT, tratándose de los bienes señalados en el anexo 1 de la R.S. 183-2004-Sunat, y
mayor a S/ 700.00, tratándose de los bienes o servicios señalados en los demás anexos.
• No debes encontrarte dentro de los casos exceptuados de la detracción señalados en la
R.S. 183-2004/SUNAT.

Efectos sobre el depósito de detracciones

Recuerda que si no efectúas el depósito de detracción de una operación de adquiere no

puedes emplear el crédito fiscal.
Cuando efectúas el depósito de detracciones, debes concretar los datos del comprobante
(serie, número, monto y periodo).

C as o Práctico:

La empresa DIAMANTES SAC presta servicios de alquiler (inmueble) a la compañía ZAFIRO SAC
por un importe de S/ 2,000 incluido IGV.

La compañía ZAFIRO SAC procede al pago con talón del importe neto de S/ 1,900 y que ese día
se deposita el monto de S/100 en la cuenta de detracciones de la empresa DIAMANTES SAC.
Asiento contable de detracción para el prestador de servicios

En primer lugar, registramos los asientos contables del prestador del servicio (DIAMANTES
SAC).
----------------------------------------------- 1 ---------------------------------- DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS S/.2,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL S/.305.00
SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
70 VENTAS S/.1,695.00
703 Servicios terminados
7031 Servicios – exportación
70311 Terceros
x/x Por la prestación de servicio mobiliario

Por el registro de la operación de venta.

--------------------------------- 1 ------------------------------------- DEBE HABER
10 Efectivo o equivalente de efectivo S/
1,900.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – S/
TERCEROS 1,900.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
x/x Por el cobro de la factura menos la detracción

Ingreso del depósito en la cuenta de detracciones.

-------------------------------------1----------------------------------- DEBE HABER
10 Efectivo o equivalente de efectivo S/
100.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – S/
TERCEROS 100.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
x/x Por el cobro de la detracción
Asiento contable de detracción para el usuario del servicio

Por el registro del gasto del servicio inmobiliario (obviamos el destino).

----------------------------------------------- 1 --------------------------------- DEBE HABER
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS S/.1,695.00
635 Alquileres
6352 Edificaciones
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL S/.305.00
SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS S/.2,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la provisión de alquiler del inmueble

Por el pago del importe neto de la factura de servicio.

-----------------------------------1 --------------------------------- DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES S/
TERCEROS 1,900.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 Efectivo o equivalente de efectivo S/ 1,900.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago neto de la factura

Finalmente, registramos el depósito del importe en la cuenta de detracciones.

----------------------------------- 1--------------------------------- DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES S/
TERCEROS 100.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 Efectivo o equivalente de efectivo S/ 100.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de la detracción