Asientos Contables
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Asientos Contables
1. ASIENTO DE APERTURA
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA, por la apertura de su empresa según
la Escritura Pública detalla lo siguiente:
Fecha de operación: 1ro de enero
Dinero en cuenta corriente
Moneda nacional en el Banco por ... S/. 10,000.00
Mercaderías por valor de ... S/. 5,000.00
Activos de la Empresa S/. 10,000.00
DEBE HABER
---------------- Asiento N° 1 ------------------
14 CUENTAS POR COBRAR
AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 25’000
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
50CAPITAL 25’000
501 Capital social
5011 Acciones
1/1 Por la suscripción de acciones de la empresa ALFA SA a S/. 1.00 cada
acción, según Escritura Pública inscrita en los Registros Públicos en el asiento
24531
---------------- Asiento N° 2 ------------------ DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1’0000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
20 MERCADERÍAS 5’000
201 Mercaderías Manufacturadas
20111 Costo
33 INMUEBLE MAQUINARIA
Y EQUIPO 1’0000
333 Maquinaria y equipo de explotación
3331 Maquinaria y equipo de explotación
33311 Costo de adquisición o construcción
14 CUENTAS POR COBRAR
AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 25’000
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
1/1 Por los aportes de los socios según informe del gerente de los bienes
recibidos
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COMENTARIO
Cuándo se trate de una persona jurídica se hace un asiento por las
suscripciones de las acciones y otra por la entrega de aportes, sin embargo
cuándo se realice la apertura de una persona natural sólo se hace un asiento
por los aportes que realiza al inició del negocio.
ANÁLISIS
En el asiento contable 1
Cuando se trate de empresas jurídicas se anotan la suscripción de acciones
que dan nacimiento a la creación de la empresa.
En el asiento contable 2
Se anota los aportes en bienes o en efectivo que se han obligado los socios
REGISTROS CONTABLES
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES 90
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
-------------------Asiento 1 ----------------------- DEBE HABER
33 INM MAQUINARIA Y EQUIPO 15’400
334 Unidades de trasporte
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR 2’772
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 I GV - Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 18’172
- TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
4212 mitidas
15/01 Por las compras del vehículo según factura N°
054-012569
-------------------Asiento 2 ----------------------- DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 18’172
- TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO 18’172
101 Caja
104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
15/01 Por la cancelación de factura N° 054-012569 de nuestro proveedor
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COMENTARIO
La adquisición de un activo no es un gasto para la empresa por esa razón no
se contabiliza a una cuenta de gastos que de corresponder sería una cuenta
de la en la clase 6
ANÁLISIS
En el asiento contable 1
Se contabiliza la adquisición del activo, utilizando la divisionaria
correspondiente, al ser un Activo no tiene destino de gasto y su valor de
adquisición va a ser prorrateado en un lapso de tiempo de acuerdo al bien y su
naturaleza.
En el asiento contable 2
Se cancela con la divisionaria 104 al utilizar un medio de pago, además se
utiliza la sub divisionaria 1041 al corresponder esta cuenta corriente su uso,
por ser para gastos operativos y comunes de la empresa.
INCIDENCIA TRIBUTARIA
Con relación al Impuesto a la Renta
La adquisición de activos por parte de la empresa representan inversiones
para la empresa y la ley del Impuesto a la Renta permite deducir el costo de
bien adquirido por el concepto de la depreciación del bien adquirido de
acuerdo a la naturaleza de los mismo.
EN LOS REGISTROS CONTABLES
Esta compra debe registrarse en el Registro de Compras y en el Libro de
Activos para controlar el bien que cuenta la empresa para fines tributarios.
LOS MEDIOS DE PAGO
Esta compra por el monto de la operación, debe realizarse su cancelación
mediante un medio de pago por lo general con la emisión de un cheque
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COMENTARIO
En los préstamos que se otorga a la otra empresa si es que recibe un interés
esta afecto al IGV y a la renta sin embargo si se pacta a no percibir interés
alguno no estará afecta a intereses, debe tener un documento que acredite el
contrato del préstamo
ANÁLISIS
En el asiento contable 1
Se contabiliza a una cuenta por cobrar diversa (Cuenta 16)
Si correspondiera el préstamo a un trabajador se utilizaría la cuenta,
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,
A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y GERENTES
141 Personal
1411 Prestamos
Si correspondería el préstamo a un accionista se utilizaría la misma cuenta
pero otra divisionaria.
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,
A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y GERENTES
142 Accionistas (o Socios)
1422 Prestamos
En el asiento contable 2
Se contabiliza el ingreso a caja de la recuperación de dicho préstamo
INCIDENCIA TRIBUTARIA
En el Impuesto a la renta
Estos ingresos de intereses, aumenta la utilidad del ejercicio
En el Impuesto General las Ventas
En los préstamos que se otorga a otra empresa emitiendo un comprobante de
pago, están afectos al Impuesto General a las Ventas por ser ingresos para la
empresa.
EN LOS REGISTROS CONTABLES
Se tendrá que registrar esta operación en el de Caja y tener un control de las
amortizaciones si fueran canceladas a plazos
9. ASIENTOS DE PROVISION
CONTABILIZACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO
El 31 de diciembre la empresa ALFA SAC realiza el cálculo de de la
depreciación del Activo Fijo de la empresa el cual fue adquirido en el ejercicio
-------------------Asiento 1 ----------------------- DEBE HABER
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciación
6814 Depreciación de inmuebles,
Maquinarias y equipo - Costo
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN
Y AGOTAMIENTOS ACUMULADOS
391 Depreciación acumulada
3914 inmueble, maquinaria y equipo -
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COMENTARIO:
La depreciación del ejercicio deduce la utilidad del ejercicio, y en la
presentación del Balance deduce el valor de los activos fijos.
ANÁLISIS:
En el asiento contable 1
Se carga a una cuenta de la clase 6 específicamente la cuenta 68 y se abona
a la cuenta 39 Depreciación Acumulada
INCIDENCIA TRIBUTARIA
Impuesto a la renta
El porcentaje de la depreciación en la presentación de la Declaración Jurada
Anual se aplica la tasa que determina la Ley del Impuesto a la Renta y su
reglamento.
EN LOS REGISTROS CONTABLES
La depreciación debe registrarse en el Registro de Activos para controlar el
activo de la empresa para fines tributarios.