Tributa Rio

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA

VICERRECTORADO ACADÉMICO
SAN JOAQUÍN DE TURMERO
ENSAYO
DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO
AUTORA: KIMBERLIN BAPTISTA

C.I.N°: 26.215.104
SAN JOAQUIN DE TURMERO, FEBRERO 2023

ENSAYO
DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO
El Derecho Tributario, conforma una de las partes en las que se encuentra

dividido el Derecho Financiero. Este se encarga de regular el proceso en la
obtención de ingresos, el Derecho Financiero se encarga lo que respecta a el
enlace entre los ingresos alcanzados y los gastos que deben ser satisfechos por el
Estado.
El Derecho Tributario, lo define Calvo Ortega lo define como “un conjunto
de principios y normas jurídicas que regulan la obtención de ingresos por parte de
los entes públicos por medio del tributo”.
Por su parte Giuliani Fonrouge lo define como “… la rama del derecho
financiero que se propone estudiar el aspecto jurídico de la tributación, en sus
diversas manifestaciones: como actividad del Estado, en las relaciones de éste
con los particulares y las que suscitan entre estos últimos”
Lo que respecta a los Principios Constitucionales que rigen el Sistema
Tributario, estos se rigen el sistema tributario se encuentran establecidos en la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999), de la cual se
desprende:
- Principio de Legalidad, constituye una de las garantías contenidas en el Derecho

Constitucional y por ello es considerado como la regla fundamental de la
tributación venezolana, el cual se encuentra consagrado en el Artículo 317 “No
podrán cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estén establecidos en
la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales,
sino en los casos previstos por las leyes”. Representa una garantía, y en razón de
lo cual se requiere que todo tributo sea sancionado por una ley, o norma jurídica.
- Principio de Generalidad, conforme a lo establecido en el Artículo 133; toda
persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de
impuestos, tasa y contribuciones que establezca la ley; el cual impone una
obligación jurídica general, siempre y cuando la circunstancia en que se halle sea
generadora de algún impuesto.
- Principio de Igualdad Tributaria, establecido en el Artículo 21 “Todas las

personas son iguales ante la ley, y en consecuencia...”. Este principio se
encuentra orientado a entender, que la ley debe dar un tratamiento igual a todos y
cada uno de los contribuyentes o sujetos pasivos del impuesto.
- Principio de no Confiscatoriedad, establecido en el Artículo 317, el cual establece

que “...Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio...”.
- Principio de Capacidad Contributiva, Villegas (1999) define la capacidad

contributiva como “el límite material en cuanto al contenido de la norma tributaria,
garantizando justicia y razonabilidad” (p.195). De lo antes señalado se desprende
que ningún tributo puede exceder de la razonable capacidad del contribuyente, ya
que se estaría atentando contra su propiedad, confiscándola ilegalmente. El
principio de capacidad contributiva se encuentra relacionado con lo establecido en
el Artículo 316 de la Constitución “El sistema tributario procurará la justa
distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o la
contribuyente...”. En atención a lo antes señalado, los Tratadistas de la Asociación
Venezolana de Derecho Tributario (2000) señalan que:
En Venezuela la capacidad contributiva es principio constitucional según lo
establece el Artículo 316 de la Constitución de 1999, como lo era de acuerdo con
el Artículo 223 de la Constitución de 1961. Ese principio es aplicable al sistema
tributario en general y no a determinado impuesto en particular. (p.101) No
obstante, puede considerarse que la capacidad contributiva es la base
fundamental de donde parten las garantías que la Carta Magna otorga, tales como
justicia tributaria, no confiscatoriedad, igualdad y generalidad.
Moya (2000), señala que “el principio de capacidad contributiva se traduce
en la exigencia de que la tributación sea graduada de forma tal de adoptarse a la
riqueza de los contribuyentes. Implica que cada ley tributaria tome aspectos de
esta riqueza, pero sin destruir su base creadora” (p.119).
- Principio de Progresividad, la Constitución de la República Bolivariana de

Venezuela, establece en su Artículo 316, que el Estado procurará la justa
distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o la
contribuyente atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de
la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población, y se
sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de tributos.
- Principio de la No Retroactividad, la Constitución de la República Bolivariana de

Venezuela, establece en su Artículo 24 que ninguna disposición legislativa tendrá
efecto retroactivo, excepto cuando imponga menor pena. Aunado a ello, el Artículo
8 del Código Orgánico Tributario (2001) consagra que “...Ninguna norma en
materia tributaria tendrá efectos retroactivos, excepto cuando suprima o
establezca sanciones que favorezcan al infractor...”.
- Principio de la Justicia Tributaria, se encuentra consagrado en el Artículo 316 de

la Carta Magna, el cual significa que un tributo es justo en la medida que grave a
todos con igual intensidad, es decir, el sistema tributario debe procurar la justa
distribución de las cargas según la capacidad económica del contribuyente.
- Principio de la Prohibición de impuesto pagadero en servicio personal, la

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, establece en su Artículo
317, que “...No podrán establecerse obligaciones tributarias pagaderas en
servicios personales”. Este principio es la garantía del derecho de toda persona a
su integridad física, psíquica y moral.
- Principio de la exigencia de un término para que pueda aplicarse la ley tributaria,

este principio consagra que toda ley debe fijar un tiempo para su entrada en
vigencia. Se encuentra establecido en el Artículo 317 “Toda ley tributaria fijará su
lapso de entrada en vigencia. En ausencia del mismo se entenderá fijado en
sesenta días continuos...”; todo ello se encuentra en concordancia con el Artículo
8 del Código Orgánico Tributario (2001).

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