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    Registros Empresariales

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    PPT REGISTROS EMPRESARIALES (1)

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    Registros Empresariales

    Renta AT 2024

    Elías Rivera Cadillo


    Contador Auditor (U.Los Lagos)
    Magíster en Tributación (UVM)
    Asesor Tributario de Empresas y Personas
    •De acuerdo a la LIR, se distinguen dos niveles de tributación, de las rentas
    generadas por las empresas = tributando con impuesto de primera categoría y a
    nivel de los dueños (propietarios) a través de los impuestos finales. Dentro de los
    objetivos se encuentran lo siguiente:

    •1.- Registrar y controlar las rentas generadas por la empresa o percibidas con
    motivo de participación en otras sociedades.

    •2.- Registrar y controlas los créditos por IDPC acumulados por la empresa,
    disponible para asignar a los retiros, remesas o distribución de utilidades a los
    propietarios.

    •3.- Definir la situación tributaria de los retiros, remesas o distribuciones de


    utilidades
    DETERMINACIÓN DEL CAPITAL PROPIO SIMPLIFICADO
    al 31 de diciembre de 2023

    (+) CPT positivo (inicial) CPT AT 2023 12.000.000


    (-) CPT negativo (inicial)
    (+) Capital Aportado -
    (+) Aumentos (efectivos) de capital
    (-) Disminuciones (efectivas) de capital Circular 62 dispone
    además la
    Más: deducción de gastos
    (+) Base Imponible afecta a IDPC del ejercicio 29.138.377 rechazados del
    inciso 1 del ART.21
    (+) Incentivo al Ahorro 14 E 29.138.377 que no resulten
    gravados
    (+) Pérdida ejercicios anteriores
    (+) Retiros o dividendos percibidos

    Menos:
    (-) GR no afectos art. 21 (pagados) MULTA FISCAL
    (-) GR no afectos art. 21 (pagados) REAJUSTE ART. 72
    (-) GR no afectos art. 21 (pagados) IMPUESTO DE PRIMERA
    (-) Retiros o distribuciones del ejercicios
    (-) Pérdida tributaria del ejercicio
    ¿Dónde encontramos
    apoyo para RTRE?

    • Circular 73 del 2020 página 11


    Circular 73 del 2020
    página 11

    Registro RAI: En este registro se anotarán todas aquellas rentas o cantidades


    acumuladas en la empresa que representan activos que forman parte del CPT
    y que, en caso de ser efectivamente retiradas, remesadas o distribuidas, se
    afectarán con los IMPUESTOS FINALES.

    La determinación de estas cantidades se efectuará anualmente, al término de


    cada ejercicio comercial, considerando los saldos de las cantidades que la
    norma señala a esa fecha.

    Determinación del monto que debe anotarse en este registro: En el caso de


    las empresas sujetas al régimen Pro Pyme del N° 3 de la letra D) del artículo 14
    deberán considerar, para determinar el monto de las rentas afectas a IF, el CPT
    simplificado a que se refiere la letra (j) de referida norma, con los ajustes que
    correspondan
    RECUADRO Nº 18 DETERMINACION DEL RAI
    Capital propio tributario simplific ado positivo 1.703 23.221.853 +

    Capital propio tributario simplific ado negativo 1.719 (-)

    Saldo negativo del registro REX al término del ejerc ic io 1.492 +


    Remesas, retiros o dividendos distribuidos del
    ejerc ic io, históric os
    1.704 3.018.900 +

    Subtotal 1.720 26.240.753 =


    Saldo positivo del registro REX al término del ejerc ic io,
    antes de imputac iones
    1.493 (-)
    Capital aportado, históric os (inc luye aumentos y
    disminuc iones efec tivas)
    1.494 (306.000) (-)
    Saldo FUR (c uando no haya sido c onsiderado dentro
    del valor del c apital aportado a la empresa)
    1.725 (-)
    Sobreprec io obtenido en la c oloc ac ión de ac c iones de
    propia emisión, históric os
    1.727 (-)
    Rentas afectas a impuestos global
    complementario o adicional (RAI) del ejercicio
    1.500 25.934.753 =
    Enero
    Registro REX: Las empresas deberán anotar en el registro REX
    al término de cada año comercial todas aquellas rentas o
    cantidades que al momento de su retiro, remesa o distribución
    no deben gravarse con IF. Estas rentas o cantidades pueden
    clasificarse en tres grupos, sin perjuicio que dentro de cada
    uno de ellos existan otros
    Abrilcontroles particulares: rentas con
    tributación cumplida, rentas exentas e INR.

    Mayo
    Registro SAC: Este registro tiene por objeto llevar un control de los saldos totales de crédito por IDPC y
    por IPE a que tendrán derecho los propietarios de las empresas sobre los retiros, remesas o
    distribuciones de rentas o cantidades afectas a los IF, de acuerdo con los artículos 41 A, 56 N° 3 y 63.

    Sin considerar la situación de los créditos acumulados al 31 de diciembre de 2019, el saldo del registro
    SAC originado a contar del 1° de enero de 2020 se compondrá por dos clases de créditos.

    Primero, los créditos no sujetos a la obligación de restitución que establecen los artículos 56 N° 3 y 63,
    los cuales tienen su origen en el IDPC que grava la base imponible y que solo se registrarán en el
    registro SAC de las empresas sujetas al régimen Pro Pyme del N° 3 de la letra D) del artículo 14 o
    tratándose de créditos conforme al artículo 41 A, también en las empresas acogidas al artículo 14 letra
    A.

    En segundo lugar, los créditos sujetos a la mencionada obligación de restitución y que corresponden al
    IDPC que grava la renta líquida imponible de las empresas sujetas a la letra A) del artículo 14 y también
    el crédito por IDPC que se encuentre asociado a los retiros o dividendos percibidos por empresas
    acogidas al artículo 14 letra A), desde empresas del mismo régimen o del N° 3 de la letra D) del citado
    artículo
    INR: Corresponde a cantidades que una norma legal, sea la
    propia LIR u otro texto, las califica como INR y, por tanto,
    quedan liberadas de pago de impuestos. Sea que dichas
    cantidades se obtengan directamente por la empresa, o por
    su participación en otras empresas o tras un proceso de
    reorganización empresarial, deben ser controladas en
    forma separada dentro del registro REX para su posterior
    imputación a los retiros, remesas o distribuciones.
    Orden de Imputación
    Las imputaciones son al término del ejercicio y en orden
    cronológico.
    ORDEN DE IMPUTACIÓN
    (N°4 de la letra A) del artículo 14)

    Retiro, Remesa o Distribución En el REX puede haber rentas con


    tributación cumplida que pueden ser
    1.- RAP repartidas cuando la empresa lo
    estime conveniente
    2.- RAI
    3.- DDAN
    4.- REX
    5.- OTRAS CANTI DADES
    De acuerdo a lo establecido el Nº2 de la letra A) del artículo 14
    de la LIR, los Registros de Rentas Empresariales son:

    A B C D
    RAI DDAN REX SAC

    Renta Afecta Dif. Dep. Saldo


    Normal y Rentas Exentas Acumulado
    a Impuestos
    Acelerada Rap, Isfut, INR de Créditos
    Finales

    Resolución 37 del 2021 ) = Formato


    Registros Empresariales
    • RAI= RENTAS AFECTAS A IMPUESTOS FINALES = DUEÑOS
    • RAP= RENTAS ATRIBUÍDAS PROPIAS = VIENE DE UN
    RÉGIMEN ATRIBUÍDO
    • ISFUT= IMPUESTO SUSTITUTIVO AL FUT = 30% SOBRE EL
    FUT
    • REX = ISFUT, RAP, OTRAS RENTAS CON TRIBUTACIÓN
    CUMPLIDA
    • INR = INGRESOS NO RENTA ART.17 LIR = Indemnizaciones
    y seguros, aportes, aumentos y devoluciones de capital,
    rentas esporádica sujetas a tipificar el carácter de
    habitual o no habitual, Reembolso de gastos.
    • STUT = FUT = PENDIENTE DE TRIBUTAR
    • SAC= SALDO ACUMULADO CON CRÉDITOS
    +569 23968432

    Contacto@riveracapacita.cl

    Rivera Capacita

    https://riveracapacita.cl/
    Elías Rivera Cadillo
    Contador Auditor (U.Los Lagos)
    Magíster en Tributación (UVM)
    Asesor Tributario de Empresas y Personas

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