TP2 - Auditoria 2 - LC

TRABAJO PRÁCTICO N°1 – AUDITORÍA II
1) Matriz de errores:
UTILIDADES ANTES
MATRIZ ACTIVOS D (H) PASIVOS D (H)
REF. # DEL IMP. A LAS
DE
GCIAS. P (G)
ERRORES
I. Diferencia de cambio al
cierre. $ 40.000,00 -$ 40.000,00
Crédito ME
III. Diferencia de
-$ 50.000,00 $ 50.000,00
amortización ERRORES
IV. Faltante de bienes de CONOCIDOS
-$ 10.000,00 $ 10.000,00
cambio
VI. Intereses devengados
$ 12.000,00 -$ 12.000,00
por error
IIB Previsión gastos por -$ 135.000,00

$ 135.000,00
demanda civil.
IV. Faltante de bienes de
cambio -$ 100.000,00
proyectado ERRORES $ 100.000,00
PROBABLES
V. Gastos de
mantenimiento no
registrados -$ 16.000,00 -$ 16.000,00
EFECTO -$ 120.000,00 -$ 139.000,00
TOTAL $ 227.000,00
Cálculos Auxiliares:
1. Diferencia de cambio, por error en la valuación de la moneda extranjera al cierre
del ejercicio:
USD 200.000 * (208,3 - 208,10) = $40.000. Suma no registrada en el ejercicio
contable.
2. A) La demanda laboral de un empleado despedido el 10/01/2022 ocurre después
del cierre del ejercicio, por lo tanto, no se incluye en la matriz de errores.
B) La demanda civil contra la compañía por accidente en vía pública: Es un hecho
que, al no estar cubierto por el seguro, debe previsionarse, y se considera un error
probable, ya que no es un hecho conocido (puede o no ocurrir). $ 120.000 + $
15.000 (costas).
3. Diferencia de amortización: la empresa considera erróneamente la vida útil de
ciertos bienes de uso (hecho conocido), entonces debe incluirse en la matriz. La
diferencia es de $50.000 respecto al cargo contable de la compañía.
4. Faltante de bienes de cambio: se detecta en el recuento un error conocido
($10.000) y la otra un error proyectado (es probable) por $100.000.
5. Gastos de mantenimiento no registrados: Se deben dos meses (diciembre 21 y
Enero 22), por un valor de $ 32.000, siendo probable que sean mitades por mes, y se
debe corregir el registro correspondiente al mes del período objeto de auditoría
(2021) – Error probable-.
6. Intereses devengados por error: La empresa efectuó un asiento contable
incorrecto al ubicarlo en el pasivo no corriente, cuando corresponde ser clasificado
como un pasivo corriente. Se devengó la totalidad de los intereses de la última
cuota por error, ya que la cuota vence el año siguiente y se deben ajustar esos
intereses, restando el importe que corresponde a lo devengado de más, es decir,
desde el 31/12/21 al 12/01/2022 (12 días).
30.000/30= 1.000; 1.000* 18 días del mes de diciembre de 2021 =18.000
30.000 – 18.000=12.000 intereses que corresponden al año siguiente.
2) Informe de auditoría conforme a requerimientos legales y contables:
INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Señor director de Transportadora S.A.

CUIT N° 30-71259835-4
Domicilio legal: Rivadavia 45 – Córdoba.
I-Informe sobre los estados contables

a) Introducción
He examinado los estados financieros adjuntos de Transportadora S.A., los cuales incluyen el
balance general al 31 de diciembre de 2021, el estado de resultados, el estado de cambios en el
patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio económico
finalizado en dicha fecha. Además, he revisado un resumen de las políticas contables
importantes y otra información explicativa presentada en las notas 1 a 6 y los anexos 1 a 3. Las
cifras y la otra información del ejercicio económico concluido el 31 de diciembre de 2021 forman
parte integral de los estados financieros mencionados anteriormente y se presentan con el
propósito de ser interpretadas exclusivamente en relación con la información correspondiente al
ejercicio económico actual.
b) Responsabilidad de la dirección en relación con los estados contables

La dirección de la empresa es la responsable de preparar y presentar de manera razonable los
estados financieros adjuntos de acuerdo con las normas contables profesionales de Argentina
emitidas por la FACPCE y aprobadas por el CPCE de Córdoba, así como de establecer y mantener
un control interno adecuado que permita la preparación de estados financieros libres de errores
significativos.
c) Responsabilidad del auditor

Mi responsabilidad radica en emitir una opinión sobre los estados financieros adjuntos, basada
en mi auditoría. He realizado mi examen de acuerdo con las normas de auditoría establecidas en
la Resolución Técnica N° 37 de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias
Económicas, y en la Resolución N° 27/14 y otras resoluciones reglamentarias del Consejo
Profesional de Ciencias Económicas de Córdoba. Estas normas exigen que siga los requisitos
éticos y planifique y ejecute la auditoría para obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros están libres de errores significativos.
La auditoría implica la aplicación de procedimientos para obtener evidencia sobre las cifras e
información presentadas en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados se basan
en el juicio del auditor, considerando los riesgos de errores significativos en los estados
financieros. Al evaluar estos riesgos, se toma en cuenta el control interno relevante para la
preparación y presentación adecuada de los estados financieros por parte de la entidad, con el
fin de diseñar los procedimientos de auditoría apropiados según las circunstancias y no para
expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad. La auditoría también
incluye evaluar la adecuación de las políticas contables y la razonabilidad de las estimaciones
contables realizadas por la dirección, así como revisar la presentación general de los estados
financieros. Considero que los elementos de juicio que he obtenido proporcionan una base
suficiente y adecuada para mi opinión de auditoría.
d) Fundamento de la opinión con salvedades

La empresa valuó de manera incorrecta un crédito en moneda extranjera de 200.000, utilizando
un tipo de cambio de 208,10 en lugar de 208,30, lo que resulta en la necesidad de un ajuste de
40.000. No se registró una provisión de 135.000 relacionada con un accidente ocurrido el
15/12/2021 en la vía pública que ha generado una demanda civil contra la empresa. Se efectuó
un ajuste de 50.000 en las depreciaciones debido a un error en la estimación de la vida útil de
ciertos activos de uso. Se detectó un faltante físico de repuestos valuado en 10.000, que afecta al
saldo total de bienes de cambio por 100.000. El proveedor "XWZ" ha reclamado una deuda de
32.000 correspondiente a diciembre de 2021 y enero de 2022. La empresa no había registrado la
deuda de diciembre por 16.000. Al cierre del ejercicio, la empresa mantiene un préstamo
financiero de 500.000 que vence el 12/01/2022. Se registró como pasivo no corriente, pero
debería considerarse como pasivo corriente. Se efectúa un ajuste de 12.000.
e) Opinión con salvedades

En mi opinión, a excepción de los posibles efectos derivados de los errores mencionados
anteriormente, los estados financieros adjuntos mencionados en el primer párrafo del presente
documento reflejan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera
de Transportadora S.A. al 31 de diciembre de 2021, así como sus resultados, la evolución de su
patrimonio neto y el flujo de efectivo correspondientes al ejercicio económico concluido en esa
fecha, de acuerdo con las normas contables profesionales argentinas aplicables.
f) Párrafo de énfasis
Se resalta la existencia de una demanda laboral presentada por un empleado después del cierre
del ejercicio (10/01/2022) por un monto de 200.000, el cual no ha sido registrado en los estados
financieros. Esta demanda podría resultar en una futura salida de fondos. Además, se hace
hincapié en que el abogado de la empresa sugiere la posibilidad de que TRANSPORTADORA S.A.
deba indemnizar al empleado por la mitad del importe mencionado, además de costos y
honorarios judiciales estimados en 20.000.
II-Información especial sobre otros requerimientos legales y reglamentarios

a)- Los Estados Contables enunciados en el primer párrafo del presente surgen de registros
contables que han sido llevados de conformidad con los requisitos formales exigidos por
normas legales y técnicas.
b)- Las cifras resumidas emergentes de los Estados Contables enunciados en el primer párrafo
del presente informe son las siguientes:
Estado de Situación Patrimonial
31/12/2021 31/12/2020
Activo $66.102.235 $50.258.123
Pasivo $40.254.369 $34.124.785
Patrimonio Neto $25.874.866 $16.133.388
Estado de Resultados (de Recursos y Gastos)
31/12/2021 31/12/2020
Resultado del ejercicio $452.369 $278.951
c)- Según surge de los registros contables de la entidad, el pasivo devengado al 31 de

diciembre de 2021 a favor del Sistema Integrado Previsional Argentino en concepto de
aportes y contribuciones previsionales ascendía a $987.365 y no era exigible a esa fecha.
Santa Fe, 10 de mayo de 2024.
Luis Fernando Cifre

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IIB Previsión gastos por -$ 135.000,00

2) Informe de auditoría conforme a requerimientos legales y contables:

INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

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I-Informe sobre los estados contables

b) Responsabilidad de la dirección en relación con los estados contables

c) Responsabilidad del auditor

d) Fundamento de la opinión con salvedades

e) Opinión con salvedades

II-Información especial sobre otros requerimientos legales y reglamentarios

Estado de Situación Patrimonial

Estado de Resultados (de Recursos y Gastos)

c)- Según surge de los registros contables de la entidad, el pasivo devengado al 31 de

Santa Fe, 10 de mayo de 2024.

Luis Fernando Cifre

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