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UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

MONOGRAFIA:
Los Estados Financieros
AUTORES:
Luis Ernesto Moreno (100)
Anthony Rabanal Tantarayco (100)
Enzo Matthias Rosas (100)
Jheremy Salvatierra Ortega (100)
Cristhian Peralta Toledo (100)
Curso:
Metodología del aprendizaje
Docente:
Vilma Alvarado Orbegoso

Trujillo-Perú
2024
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INDICE

Introducción

Capítulo I: Estructura de los Estados Financieros

1.1 Los Estados de flujo Efectivo……………………………………………………………5

1.2 Los estados de cambio en el Patrimonio Neto………………………………………...7

1.3 Los Estados de situación financiera ……………………………………………………9

Capitulo II: Funciones de los Estados Financieros

2.1. ¿Cuándo son Aplicadas y como son Aplicadas?...............................................14

2.2. Importancia de los Estados Financieros…………………………………………...15

2.3 Componentes del Estado de ganancias y pérdidas……………….,……………..18

2.4 Tipos de ingresos……………………………………………………………………..19

Capitulo III: Tipos y características de los Diferentes Estados Financieros

3.1 Estado de evolución de patrimonio……………………………………………………...25

3.2 Estado de los costos y estado de liquidación…………………………………………..26

3.3 Estado de Resultados……………………………………………………………………..29

3.4 Características de los Estados Financieros…………………………………………….32

Capitulo IV: Los Procesos de los Estados Financieros

4.1 Proceso de Reconocimiento……………………………………………………………...35

4.2 Proceso de Medición………………………………………………………………………36

4.4 Proceso de Revelación……………………………………………………………………40

4.5 Cierre contable……………………………………………………………………………..41

Conclusiones……………………………………………………………………………….44

Referencias Bibliográficas…………………………………………………………………45
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Agradecimiento

Me gustaría agradecer a nuestra profesora Vilma Lilian Alvarado Orbegoso, la cual nos

apoyó y acompañó en todo el proceso de elaborar la monografía, de igual manera agradecer a

nuestros colegas de la carrera de contabilidad, además agradecer a la Universidad Privada

Antenor Orrego en dónde se realizó la monografía, por último, agradecer a todos los que

elaboramos esta monografía sobre los estados financieros.

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Introducción

En esta monografía hablaremos de los Estados financieros, escribimos esta información para
explicar el por qué los estados financieros nos sirven como futuros contadores para suministrar
información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos efectivos
de la entidad.

Este trabajo de investigación se propone lograr los siguientes objetivos, describir la estructura
de los estados financieros, explicar las funciones de los estados financieros, también buscamos
describir los tipos de los estados financieros y sus características, asimismo explicar los
procesos por los que pasan los estados financieros.

Nuestra monografía está estructurada por cuatro capítulos; En el primer capítulo hablamos
sobre la estructura de los estados financieros, damos la definición sobre el estado de flujo
efectivo, los estados de cambio de patrimonio y los estados de situación financiera. En el
segundo capítulo explicamos sobre las funciones de los estados financieros, sobre su
importancia, sus componentes, describimos los tipos de ingresos que existen y respondemos
cuando y como son aplicados los estados financieros. En el tercer capítulo describimos los
tipos y características de los diferentes estados financieros, los tipos son estado de evolución
de patrimonio, estado de los costos y estado de liquidación y estado de resultados. En el cuarto
capitulo explicamos por el proceso que pasan los estados financieros que son los siguientes,
proceso de reconocimiento, proceso de medición, proceso de revelación y cierre contable.
Escribimos la estructura de los estados financieros con la finalidad de explicar la situación
financiera y el desempeño económico de una empresa en un periodo determinado de tiempo.
Explicamos sobre las funciones de los estados financieros porque es importante comprender la
importancia y su utilidad en el ámbito empresarial y financiero.

Es importante describir los tipos de los estados financieros y sus características porque cada
uno de ellos proporciona información específica y relevante sobre la información de la situación
económica y financiera de una empresa.

Explicar los procesos de los estados financieros es importante porque permite comprender
como se recopila, se registra y se presenta información financiera de una empresa en este
documento contable.
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Capítulo I

Estructura de los Estados Financieros

La estructura de los estados financieros es la forma en que se presenta organizada y

sistemáticamente la información financiera de una empresa. Los estados financieros básicos son

el balance general, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo. Estos estados

financieros proporcionan información importante sobre la solvencia, liquidez y rentabilidad de la

empresa.

La información en los estados financieras debe estar plasmado de manera estructurada,

ordenada y que sea fácil entendimiento, acompañados de una explicación y su respectivo

análisis, identifica a la documentación y a los informes que contienen, por escrito, datos de

carácter económico vinculados a una entidad, sirve para reflejar acciones económicas

corporativos se les llame, asimismo, informe financiero o estado contable. A nivel administrativo

interno se valoran y tienen en cuenta para seguir de cerca las finanzas de una compañía. Los

eventuales inversores, en tanto, hacen poco en los estados financieros al momento de analizar

si resulta rentable o no apostar por una cierta firma. En primer lugar, debemos distinguir dentro

del Pasivo, el exigible y no exigible, siendo no exigible el Patrimonio Neto y el Pasivo Exigible el

resto de pasivo.

Juan Pérez (2013) afirma que "La contabilidad y los estados financieros proporcionan

información importante sobre la solvencia, liquidez y rentabilidad de la empresa" (p. 103)

Enrique Bonson y Francisco Flores (2009) mencionan que "Los estados financieros deben

estar plasmados de manera estructurada, ordenada y de fácil entendimiento, acompañados de

una explicación y su respectivo análisis" (p. 154)

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Ortiz Fajardo y Carlos Soto (2017) señalan que "Los estados financieros y la información

en el gobierno en la sociedad anónima sirven para reflejar acciones económicas corporativas"

(p. 72)

Jaime Ochoa y Marco Gómez (2020) indican que "En contabilidad financiera intermedia,

se debe distinguir dentro del Pasivo, el exigible y no exigible, siendo no exigible el Patrimonio

Neto y el Pasivo Exigible el resto de pasivo" (p. 137)

Dentro del Patrimonio Neto, distinguiremos del Capital Social, que es la cantidad que

aporta el empresario cuando constituye la empresa o con posterioridad, las Reservas que son

beneficios no repartidos, resultados del ejercicio y Subvenciones de capital. Los ingresos de

gastos e ingresos se clasifican se clasifican por su naturaleza. El Balance de Situación refleja la

situación patrimonial de la empresa, y muestra el conjunto de bienes y derechos que integran el

patrimonio de la empresa. Es la fotografía de los activos utilizados y los fondos que lo financian

a una fecha determinada. Los Estados Financieros se dividen en Estado de flujo efectivo y Estado

de cambio de patrimonio neto y de eso se hablará a continuación:

1.1. Los estados de flujo de Efectivo: Es un informe financiero que muestra los movimientos

de efectivo de una empresa durante un período determinado. El estado de flujo de efectivo

es importante para evaluar la capacidad de la empresa para generar efectivo y para

identificar la forma en que se utiliza el efectivo en el negocio. El estado de flujo de efectivo

se divide en tres secciones: actividades de operación, actividades de inversión y

actividades de financiamiento. Las actividades de operación incluyen las actividades

principales de la empresa, como ventas, compras, gastos y cobros. Las actividades de

inversión incluyen la inversión en activos fijos, como maquinarias, terrenos y edificios, y

la adquisición de inversiones financieras. Las actividades de financiamiento incluyen la

obtención de préstamos, la emisión de acciones y el pago de dividendos. La elaboración

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de flujos efectivo, es guiada por el NIC 7, la cual establece los requerimientos generales

para estructurarles el objetivo de esta norma es suministro de información de los cambios

históricos en el efectivo y equivalente del mismo de una empresa mediante un flujo de

efectivo, en el que los fondos del flujo se clasifican en actividades de operación, actividad

de inversión y actividad de financiamiento, explica los cambios en el efectivo mediante

una lista de las actividades que aumentaron en el efectivo y aquellas que lo disminuyeron,

cada flujo de entrada o salida de una actividad se clasifica en una de tres categorías,

actividad operativa de inversión y de financiamiento, la única diferencia de presentación

directo o indirecto refiere al reporte de las actividades de operación, las secciones de

actividades de inversión y financiamientos serian idénticas con cualquier método directo

se reportan los flujos efectivos de operación según los tipos principales de percepción de

efectivo y pagos. Debe efectuarse una conciliación por separada (indirecta) del ingreso

neto con el flujo de efectivo neto con las actividades de operación. Esta conciliación

comienza con el ingreso neto que está repartida y ajusta esa cifra para los elementos del

estado de pérdidas y ganancias no en efectivo los cambios relacionados en los elementos

del balance general para determinar el efectivo que genera efectividades de operación.

Juan Pérez (2013) señala que "El estado de flujo de efectivo es importante para

evaluar la capacidad de la empresa para generar efectivo y para identificar la forma en

que se utiliza el efectivo en el negocio" (p. 94)

Enrique Bonson y Francisco Flores (2009) mencionan que "El estado de flujo de

efectivo se divide en tres secciones: actividades de operación, actividades de inversión y

actividades de financiamiento" (p. 76).

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Ortiz Fajardo y Carlos Soto (2017) indican que "La elaboración de flujos de

efectivo está guiada por la NIC 7, la cual establece los requerimientos generales para

estructurarlos" (p. 115)

Jaime Ochoa y Marco Gómez (2020) mencionan que "Debe efectuarse una

conciliación por separada (indirecta) del ingreso neto con el flujo de efectivo neto de las

actividades de operación" (p. 86)

1.2. Los estados de cambio en el Patrimonio Neto: Es un informe financiero que resumen

los cambios en la estructura de la inversión del accionista en la empresa. El estado de

cambio en el patrimonio neto proporciona una visión general de los movimientos del

patrimonio neto de la empresa en un período dado. Este estado financiero incluye

información sobre las emisiones de acciones, las ganancias retenidas y los dividendos

pagados. Las ganancias retenidas son las ganancias que la empresa ha obtenido y que

se han mantenido en la empresa para ser utilizadas en la inversión o financiamiento de

proyectos futuros. Los dividendos son la distribución de las ganancias a los accionistas.

El estado de cambio en el patrimonio neto es útil para evaluar la evolución del patrimonio

neto de la empresa y para identificar las fuentes y usos del capital. Los estados de cambio

del patrimonio neto se basan en los siguientes elementos: Capital, Resultados y

Reservas. Y se detallan las definiciones de cada uno de estos elementos:

 Capital: Las entidades adoptan el concepto de capital, bajo la consideración del

dinero invertido, cuando se habla de capital, se hace referencia a los activos netos
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o el patrimonio de la empresa. Además, el capital es la capacidad operativa de la

empresa expresada por el número de unidades producidas diariamente.

 Resultados: Se componen por las utilidades o pérdidas surgidas del desarrollo

del objeto social de la compañía, es decir, es el resultado de la operatividad de la

empresa. En otras palabras, es el resultado de relacionar los ingresos reflejados

generalmente en las ventas, a éstas se restan los costos y gastos y la diferencia

puede ocasionar una utilidad o pérdida del ejercicio. Asimismo, se tienen las

ganancias o pérdidas por otros resultados integrales, que habitualmente se les

conoce como el cambio en el patrimonio durante un periodo que procede de

transacciones y otros sucesos, distintos de aquellos cambios derivados de

transacciones.

 Reservas: Son procedentes de las ganancias y de las reservas por ajuste para

mantenimiento del capital (Lanteri, 2014). Éstas pueden ser relevantes para la

toma de decisiones por de los usuarios de los estados financieros. En algunas

ocasiones, estas reservas son obligadas por las leyes y reglamentos, con el fin de

brindar a la empresa y a los acreedores una protección contra los efectos de las

pérdidas. Las reservas suelen obtenerse de las ganancias acumuladas y, por lo

tanto, no constituyen un gasto para la empresa.

Como todo estado financiero, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto está

compuesto por un encabezado, un cuerpo y las respectivas firmas de responsabilidad. Para la

presentación existen dos criterios para hacerlo: el primero es presentarlo de forma vertical, donde

se detallan las partidas que componen el patrimonio de la empresa de forma vertical y los

movimientos de forma horizontal, mientras que el segundo modelo presenta las partidas

contables de forma horizontal y los movimientos de forma vertical y, como se señaló en líneas
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anteriores, permite al usuario de la información financiera conocer la evolución de las cuentas

patrimoniales.

Juan Pérez (2013) afirman que " El estado de cambio en el patrimonio neto proporciona

una visión general de los movimientos del patrimonio neto de la empresa en un período dado"

(p.75)

Enrique Bonson y Francisco Flores (2009) indican que "El estado de cambio en el

patrimonio neto incluye información sobre las emisiones de acciones, las ganancias retenidas y

los dividendos pagados" (p. 58)

Ortiz Fajardo y Carlos Soto (2017) recalcan que "Las ganancias retenidas son las

ganancias que la empresa ha obtenido y que se han mantenido en la empresa para ser utilizadas

en la inversión o financiamiento de proyectos futuros" (p. 23)

Jaime Ochoa y Marco Gómez (2020) mencionan que " Las reservas suelen obtenerse de

las ganancias acumuladas y, por lo tanto, no constituyen un gasto para la empresa" (p.

90)

1.3 Los Estados de situación financiera: El análisis Financiero implica el uso de varios

estados, estos hacen variar varias cosas como el balance general, porque este resume los bienes

como pasivo o capital de los dueños de un negocio o una empresa, generalmente al final del año

o de un trimestre.

Luego el estado de pérdidas y ganancias resumen los gastos e ingresos que tuvo la

empresa donde un periodo determinado, por lo general siempre es un año o un trimestre, el

estado de pérdidas y ganancias describen un resumen de rentabilidad en el tiempo de estos dos

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Estados. Se obtiene ciertos estados derivados como Estado de Utilidades, Estado de fuentes y

fondos y un estado de flujo de efectivo.

Al finalizar los Estados financieros, tal vez quieran usar un problema de hoja de cálculo

en la computadora, para esto, un programa como este, permite cambiar los suposiciones y

simular con facilidad, de hecho, estos estados financieros son una explicación ideal de estos

programas y su uso para análisis Financiero (externo e interno) es muy común.

Activo: La cuenta de activo está constituida por bienes, derechos y las obligaciones

controladas económicamente de la empresa, estos activos en las empresas varían en base a la

naturaleza de la actividad que realizan estos se dividen en corrientes y no corrientes.

Representan los bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa,

resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que la empresa obtenga beneficios o

rendimientos económicos en el futuro. De una manera más sencilla, un activo es un bien que la

empresa posee y que pueden convertirse en dinero u otros medios líquidos. Los activos deben

reconocerse en el balance cuando sea probable la obtención de rendimientos económicos para

la empresa en el futuro, siempre que se puedan valorar con un adecuado grado de fiabilidad.

Pasivo: El pasivo está conformado por las obligaciones presentes de La empresa, en

otras palabras, es el financiamiento que representa lo que la empresa debe a terceros, como el

pago a bancos, proveedores, impuestos, salarios según la NIF 05 está conformado al igual que

el activo por el pasivo Corriente y pasivo a largo plazo. Mientras el activo muestra en qué ha

invertido una sociedad, el pasivo informa sobre el origen de los fondos para realizar dichas

inversiones. El total del activo de una sociedad debe coincidir con el total del pasivo: los bienes

y derechos deben sumar lo mismo que las obligaciones contraídas para obtenerlos.
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Corriente: En dónde el pasivo es la integración total de las deudas y obligaciones

adquiridas por la organización, las cuales tienen un vencimiento inferior a un año, en otras

palabras, el plazo para el cumplimiento es menor a 12 meses.

En el pasivo corriente tenemos grupos de cuentas como:

Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta, provisiones a

corto plazo, deudas a corto plazo., deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo,

acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.

Siempre que se vaya a pedir financiación van a querer estudiar los saldos ya que si la

empresa cuenta con elevadas obligaciones a corto plazo (un elevado pasivo corriente) y no

cuenta con el suficiente flujo de efectivo o los suficientes activos corrientes para cubrir esos

pasivos, con seguridad ningún acreedor o proveedor querrá financiarle ya que el riesgo de

impago de las nuevas obligaciones es alto.

No corriente: También conocidos como el pasivo a largo plazo, son todas las deudas y

obligaciones adquiridas por la organización, que tienen un vencimiento superior a un año del

periodo del ejercicio con un plazo de pago mayor a 12 meses.

Debe quedar claro que los países donde existen inflación elevada o hiperinflación, las

instituciones financieras o bancarias solo otorgan créditos a corto plazo, es decir a más tardar 12

meses o un año.

Se denomina también activo fijo y forma parte del activo de la empresa por lo que aparece

en el balance de situación. Es un activo que es complicado convertir en dinero en un plazo corto

de tiempo y de forma sencilla. Por ese motivo, los activos no corrientes no pueden solucionar

problemas de liquidez de la empresa a corto plazo.

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Patrimonio: Se define al patrimonio como el valor residual de todos los activos de la

organización, después de haber deducidos todos los pasivos, en otras palabras, son los activos

menos los pasivos. Incluyendo también todas las aportaciones de los socios o propietarios el

patrimonio está

Estructurado de la capital que está conformado por aquellos bienes como herramientas,

maquinaria o fábricas destinados a la fabricación de otros también se considera capital los

recursos financieros invertidos en una empresa para producir otros bienes, así como las

ganancias obtenidas ,Resultados se enfoca principalmente en los ingresos y gastos, conde

muestra lo que se está generando el dinero y cómo estás gastando o invirtiendo ese dinero y

Reservas son los beneficios que se están obteniendo en la empresa, que no se distribuyen entre

sus socios estos se guardan para la empresa por si en un futuro tiene gastos. En ese sentido,

cuando una empresa pierde parte de su patrimonio, entendemos que se empobrece: ha tenido

que vender parte de sus bienes o de sus acciones en otras empresas, por ejemplo. Lo mismo

ocurre cuando decimos que alguien tiene un patrimonio gigantesco: que el total de los bienes y

capitales que posee arrojan una suma muy significativa.

Sin embargo, también puede emplearse este término para referirse a los bienes

históricos, documentales o incluso naturales que posee una nación: esto sería su patrimonio

histórico o su patrimonio natural, si bien no pueden realmente ser ni vendidos ni comprados, ya

que su valor sería demasiado grande como para medirse en dinero.

El Patrimonio podrá ser positivo, negativo o nulo en función del valor que tengan los

bienes, derechos y obligaciones. Cuanto mayor sea el patrimonio neto del individuo/entidad mejor

será su situación económica.

Balance de situación:
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Se define como el documento contable que informa acerca de la situación de la

empresa, presentando sus derechos y obligaciones, así como su capital y reservas, valorados

de acuerdo a los criterios de contabilidad generalmente aceptados.

El patrimonio neto puede calcularse como el activo menos el pasivo. Representa los

aportes de los propietarios o accionistas más los resultados no distribuidos. Del mismo modo,

cuando se producen resultados negativos (pérdidas), harán disminuir el Patrimonio Neto. El

patrimonio neto o capital contable muestra también la capacidad que tiene la empresa de

autofinanciarse.

Los estados financieros más comunes son el balance general, el estado de resultados,

el estado de flujos de efectivo y el estado de cambios en el patrimonio.

Juan Pérez (2013) afirma que "El balance general resume los bienes como pasivo o

capital de los dueños de un negocio o una empresa, generalmente al final del año o de un

trimestre" (p. 68)

Enrique Bonson y Francisco Flores (2009) señalan que "El estado de pérdidas y

ganancias resume los gastos e ingresos que tuvo la empresa en un periodo determinado, por lo

general siempre es un año o un trimestre" (p. 34)

Ortiz Fajardo y Carlos Soto (2017) indican que "Los estados financieros, como el

balance general y el estado de pérdidas y ganancias, son una explicación ideal para el uso de

programas de hoja de cálculo en el análisis financiero, tanto externo como interno" (p. 69)

Jaime Ochoa y Marco Gómez (2020) dicen que "Los activos son bienes, derechos y

otros recursos controlados económicamente por la empresa, de los que se espera que la

empresa obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro" (p. 144)

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Capítulo II

Funciones de los Estados Financieros

Las funciones es proporcionar información relevante y actualizada acerca de la situación

financiera de la empresa. Esto incluye el reporte sobre los activos, pasivos y patrimonio neto de

la empresa, así como también sus ingresos y gastos. Y son esenciales para la evaluación

financiera de la empresa por parte de esta, tales como los bancos, los inversores y los

proveedores. Como tal, son instrumentales en la obtención de capital, en la gestión de riesgos,

y en la producción de informes para los accionistas y otros interesados en la empresa. Son una

herramienta inestimable para la contabilidad, proporcionando información financiera esencial

para la toma de decisiones y el monitoreo operativo-financiero en las empresas.

2.1. ¿Cuándo son Aplicadas y como son Aplicadas?: Son aplicadas en diferentes

momentos y contextos.

 Para evaluar la solvencia de la empresa: El balance general es una herramienta útil

para evaluar la solvencia de la empresa, ya que muestra los activos y pasivos de la

empresa en un momento determinado.

 Para evaluar la rentabilidad de la empresa: El estado de resultados es un estado

importante para evaluar la rentabilidad de la empresa, ya que muestra los ingresos y

gastos de la empresa y el resultado final.

 Para evaluar la liquidez de la empresa: El estado de flujo de efectivo es una

herramienta importante para evaluar la liquidez de la empresa, ya que muestra los

movimientos de efectivo de la empresa durante un período determinado.

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 Para tomar decisiones empresariales: Los estados financieros pueden ser utilizados

por los gerentes de la empresa para tomar decisiones sobre la asignación de recursos y

la planificación estratégica.

 Para cumplir con regulaciones gubernamentales: Los estados financieros son

requeridos por las leyes y regulaciones gubernamentales que requieren que las

empresas presenten informes financieros para propósitos fiscales y reguladores.

Juan Pérez (2013) afirma que " El balance general es una herramienta útil para
evaluar la solvencia de la empresa, ya que muestra los activos y pasivos de la empresa en un
momento determinado" (p. 44)

Enrique Bonson y Francisco Flores (2009) señalan que " El estado de resultados es
un estado importante para evaluar la rentabilidad de la empresa, ya que muestra los ingresos y
gastos de la empresa y el resultado final" (p. 51)

Ortiz Fajardo y Carlos Soto (2017) indican que " El estado de flujo de efectivo es una
herramienta importante para evaluar la liquidez de la empresa, ya que muestra los movimientos
de efectivo de la empresa durante un período determinado" (p. 24)

Jaime Ochoa y Marco Gómez (2020) dicen que " Los estados financieros pueden ser
utilizados por los gerentes de la empresa para tomar decisiones sobre la asignación de
recursos y la planificación estratégica" (p. 86)

2.2. Importancia de los Estados financieros

INFORMAR:

Informar sobre la situación financiera de una empresa a una fecha determinada, así

como los resultados de sus operaciones y cambios por un periodo determinado. La situación

financiera se informa por medio del balance general; los cambios de ésta, mediante el estado

de flujo de efectivo, y los resultados de las operaciones por conducto del estado de resultados.
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Es importante informar a la empresa sobre sus estados de resultados, en base a esto la

empresa lleva a cabo los proyectos a futuro, las proyecciones de la empresa, los estados de

resultados, demuestran a la empresa cual fue el rendimiento de esta anualmente, los ingresos

que tuvieron y los egresos los cuales fueron utilizados, en base a esto la empresa se proyecta

al pasar de tiempo, si sus egresos superan sus ingresos, esto lleva a una crisis económica la

cual somete a que no puedan gestionar sus gastos debido a que sus gastos son mayores a lo

que la empresa ingresa anual o mensualmente.

El estado de resultados demuestra los cambios que tuvo la empresa, tanto como para

bien o como para mal, para las proyecciones que esta tenga a un futuro corto o a largo plazo.

La liquidez: La manera más eficaz y sencilla de calcular el radio de liquidez en una

empresa es dividir el activo corriente entre el pasivo corriente. Si el resultado de esta división

es mayor que uno, significa que la empresa es capaz de hacer frente a sus deudas con el

monto de dinero líquido que poseen en ese momento; si el resultado por el contrario es menos

de uno, esto significa que la empresa no pose la liquidez suficiente para poder pagar las

deudas.

Una vez explicado esto nos damos cuenta de que la liquidez, expresa el rendimiento

que tuvo la empresa, la meta mínima por la que esta es activa es poder pagar las deudas y

recursos necesarios de la empresa. Si esta es menor a las deudas, dando por ejemplo que, en

una empresa, entre costos fijos, costos variables, el monto de deudas mensuales es de 30,000

y nuestros ingresos es de un monto menor, no podremos sustentar y pagar nuestras deudas y

la empresa seria declara en estado de quiebra.

La rentabilidad: La rentabilidad es básicamente lo que ganas de una inversión. Es

crucial tanto para inversores como para empresas, porque muestra qué tan bien va una

inversión y si una empresa está usando bien su dinero. Existen dos tipos principalmente:
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Rentabilidad económica y financiera. Para un inversor, la rentabilidad es como un marcador

que mide su éxito frente al mercado. Si el mercado en general gana un 7% y tú ganas un 10%,

significa que lo estás haciendo mejor que el promedio y que, por tanto, lo has batido.

Rentabilidad económica: La rentabilidad económica es la ganancia que han dejado las

inversiones efectuadas por una compañía, y suele expresarse como un porcentaje.

Por ejemplo, si por 200.000 euros de inversión se obtuvieron 10.000 euros de utilidad,

se puede afirmar que la rentabilidad fue del 5%. En general, para aumentar la rentabilidad

económica se deben aumentar los ingresos y/o reducir los costes en la compañía. Esto,

dependiendo de la circunstancia de cada organización.

Rentabilidad financiera: Dicho de una manera mucho más simple y entendible, la

rentabilidad financiera, también conocida como ROE (por sus siglas en inglés de Return on

Equity), es un indicador que muestra cuánto beneficio económico se genera a partir de los

recursos propios y las inversiones realizadas por una empresa.

Es decir, te dice qué tan bien una empresa está utilizando el dinero de sus propietarios

para generar ganancias. Se calcula comparando las ganancias netas con el capital invertido

por los accionistas.

Diferencia entre rentabilidad económica y rentabilidad financiera:

La rentabilidad económica es diferente de la rentabilidad financiera, porque la

rentabilidad económica utiliza todos los activos utilizados para generar esa rentabilidad,

mientras que la rentabilidad financiera solo utiliza los recursos propios. Es decir, la rentabilidad

financiera no tiene en cuenta la deuda utilizada para generar esa rentabilidad, por lo que tendrá

un efecto apalancamiento financiero.

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Esta ratio se expresa en porcentaje, lo que facilita ver la eficiencia en el uso de los

recursos propios.

Juan Pérez (2013) afirma que "Los estados financieros informan sobre la situación

financiera de una empresa a una fecha determinada, así como los resultados de sus

operaciones y cambios por un periodo determinado” (p. 36)

Enrique Bonson y Francisco Flores (2009) señalan que “El estado de resultados

demuestra los cambios que tuvo la empresa, tanto como para bien o como para mal, para las

proyecciones que esta tenga a un futuro corto o a largo plazo" (p. 38)

Ortiz Fajardo y Carlos Soto (2017) indican que “La manera más eficaz y sencilla de

calcular el radio de liquidez en una empresa es dividir el activo corriente entre el pasivo

corriente" (p. 90)

Jaime Ochoa y Marco Gómez (2020) dicen que "La rentabilidad es básicamente lo

que se gana de una inversión, y es crucial tanto para inversores como para empresas, porque

muestra qué tan bien va una inversión y si una empresa está usando bien su dinero " (p. 132)

2.3 Componentes del estado de ganancias y pérdidas:

El estado de ganancias y pérdidas es un resumen de los ingresos y gastos de una

empresa durante un periodo de tiempo anual, mensual, trimestral o semestral dependiendo de

con qué frecuencia la empresa lo requiera para demostrar su éxito o fracaso. Cada ingreso o

gasto realizado se acumula y con esa información se prepara el estado de ganancias y

pérdidas. El propósito es mostrar a los gerentes e inversores si la empresa ganó dinero o

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perdió dinero durante el período determinado, también recibe el nombre de estado de

operaciones.

Ingresos: Se denomina ingreso al incremento de los recursos económicos que

presenta una organización, una persona o un sistema contable, y que constituye un aumento

del patrimonio neto de los mismos. Este término se emplea con significados técnicos similares

en distintos ámbitos del quehacer económico y administrativo.

Juan Pérez (2013) afirma que "El estado de ganancias y pérdidas es un resumen de

los ingresos y gastos de una empresa durante un periodo de tiempo” (p. 45)

Enrique Bonson y Francisco Flores (2009) señalan que “El estado de ganancias y

pérdidas es una herramienta clave para evaluar la situación económica y financiera de una

empresa" (p. 78)

Ortiz Fajardo y Carlos Soto (2017) indican que “El análisis del estado de ganancias y

pérdidas es clave para la planificación financiera de las empresas" (p. 92)

Jaime Ochoa y Marco Gómez (2020) dicen que "El estado de ganancias y pérdidas

es un componente esencial de los estados financieros de una empresa" (p. 102)

2.3.1 Tipos de ingreso:

Ingresos públicos:
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Aquellos que recibe el Estado o sus distintas dependencias a partir de los impuestos y

otros mecanismos de recaudación. El gasto público depende del ingreso público. Si no hay

dinero, no se puede gastar.

En contraste con el gasto público, el ingreso público no proviene de tantas fuentes. Es

decir, el sector público puede gastar en muchos asuntos diferentes, sin embargo, no suele

ingresar de tantas fuentes diferentes.

Por tanto, un punto muy importante para conocer bien este concepto es saber qué

fuentes de ingreso tiene el sector público.

Ingresos privados.

Los que atañen a la empresa privada o los grupos privadas, tengan o no fines de lucro.

Una de las formas más comunes de este tipo de ingresos es un sueldo o salario generado

como resultado de un trabajo realizado por el individuo o los adultos que trabajan dentro de un

hogar determinado. Otros tipos de ingresos también pueden considerarse ingresos privados,

como los dividendos recibidos por los inversores privados o los intereses devengados por los

bonos comprados y mantenidos por particulares.

Ingresos ordinarios.

Aquellos que se obtienen de manera consuetudinaria, es decir, habitual, como son los

salarios y pagos regulares. son los originados por el giro habitual de nuestro negocio, son

la rentabilidad bruta ganada por la entidad en el desempeño de su ejercicio fiscal, libre de

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ganancias extraordinarias, condicionadas a que si las ganancias aumentan el patrimonio de la

empresa.

Un claro ejemplo de ingreso ordinario y a su vez de ingreso extraordinario es que, si tú

tienes una empresa, que cuenta con un estacionamiento el cual usas habitualmente para tus

empleados y para ti, pero solicitan rentarlo durante las vacaciones, el ingreso que obtengan de

esa renta no cuenta como ingreso ordinario, pues está fuera de tus actividades habituales, del

giro de tu empresa, esa renta es algo extraordinario.

Ingresos totales:

La sumatoria de lo percibido por una organización o una empresa por motivo de su

actividad comercial regular, es decir, al vender todos sus productos o servicios. El ingreso total

son ingresos recibidos por una compañía en un periodo determinado de tiempo. Se calcula

multiplicando la cantidad de unidades vendidas por su precio.

Ingreso marginal:

En microeconómica, se llama así al incremento de la venta total de un sector, cuando se

posiciona una unidad más de lo esperado, es el aumento en el ingreso que resulta de la venta

de una unidad adicional de producción. Si bien puede permanecer constante en un cierto nivel

de producción, sigue la ley de rendimientos decrecientes y eventualmente se desacelerará a

medida que aumente el nivel de producción.

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Hay un costo marginal que se le atribuye, que se debe tener en cuenta. Las empresas

perfectamente competitivas continúan produciendo resultados hasta que el ingreso marginal

sea igual al costo marginal.

Este ingreso es significativo en la teoría económica porque una empresa que quiera

maximizar los beneficios producirá hasta el punto en que el ingreso marginal sea igual al costo

marginal.

El ingreso marginal es fácil de calcular; todo lo que se necesita saber es que es el

ingreso obtenido por una unidad adicional vendida. Los gerentes utilizan este tipo de ingreso

como parte de su análisis del punto de equilibrio, el cual muestra cuántas unidades debe

vender una empresa para cubrir sus costos fijos y variables.

Ingreso medio. Un indicador obtenido del promedio de los productos vendidos, es

decir, el ingreso total entre el total de unidades vendidas.

Se refiere al promedio de los ingresos de una población determinada. Es una forma de

medir cuánto dinero está ganando en promedio cada individuo en un determinado período de

tiempo. Esto incluye los salarios, las ganancias de los negocios y cualquier otro tipo de ingreso

que pueda tener una persona.

El ingreso medio es importante porque puede proporcionar una idea general del nivel de

vida de una población. Si el ingreso medio es alto, esto podría indicar que la mayoría de las

personas están ganando lo suficiente para cubrir sus necesidades básicas y tener un nivel de

vida cómodo. Por otro lado, si el ingreso medio es bajo, esto podría indicar que muchas

personas están luchando para llegar a fin de mes y enfrentan dificultades económicas.
 24

Juan Pérez (2013) afirma que "Los ingresos públicos son aquellos que recibe el

Estado o sus dependencias a través de impuestos y otros mecanismos de recaudación” (p. 55)

Enrique Bonson y Francisco Flores (2009) señalan que “Los ingresos privados son

los que atañen a la empresa privada o los grupos privados, ya sean con o sin fines de lucro" (p.

82)

Ortiz Fajardo y Carlos Soto (2017) indican que “Los ingresos totales son la sumatoria de

lo percibido por una organización o empresa por sus actividades comerciales regulares" (p. 72)

Jaime Ochoa y Marco Gómez (2020) dicen que "El ingreso marginal es el

incremento de la venta total de un sector cuando se posiciona una unidad más de lo esperado"

(p. 115)
 25

CAPITULO III

Tipos y características de los diferentes estados financieros

Los estados financieros o también conocidos como cuentas anuales o informes

financieros son el reflejo de la contabilidad de una empresa y muestran la estructura económica

de ésta.

Por tanto, ayudan a entender si la empresa está en buena forma para seguir operando y

si pudiera ser una buena opción para invertir, o no.

Existen diferentes tipos de estados financieros como el estado de evolución de

patrimonio, el estado de costos, el estado de liquidación y estado de resultados, con funciones

diferentes en las cuentas, como por ejemplo en el estado de evolución de patrimonio busca

evaluar todos los bienes activos que tengamos a nuestra disposición para poder proyectarse a

futuro en un crecimiento económico, de igual manera el estado de liquidez, con el fin de

presentar a través de una cuenta, nuestros ingresos y el dinero que nos queda para satisfacer

nuestras necesidades, por ultimo el estado de costos en el cual las personas evalúan y

registran el dinero egresado en las necesidades diarias, mensuales, para registrar los posibles

gastos hormiga.

Ramon, fuentes (2017) Afirma que los informes financieros son el reflejo de una

empresa que muestra la estructura económica (p.142.)

Jaime Ochoa y Marco Gómez (2020) dicen que las características de los estados

financieros tienen cada uno su propósito propósito para tener un resultado tangible y preciso (p.

36)
 26

A continuación, se explicará la definición y la función o rol que estos poseen en las

cuentas totales.

3.1 Estado de evolución de patrimonio:

En la contabilidad, el estado de evolución de patrimonio es un estado financiero básico,

que en forma estructurada de acuerdo con normas de

contabilidad, proporciona información financiera razonable con propósitos generales en

términos de unidades monetarias, referida a la situación del patrimonio de una empresa en

marcha por un determinado tiempo de trabajo.

El objetivo del estado de cambio en el patrimonio neto es proporcionar información

financiera razonable con propósitos generales, referida a la fuente de financiamiento interno, de

una empresa, a través de aumentos (Abonos) y las disminuciones (Cargos) suscitadas en las

cuentas que conforman el patrimonio de una empresa en marcha, para la toma y control de

decisiones gerenciales.

Nuria arimany y carme riera (2010) Afirma que tiene propósitos generalmente en

términos de unidades monetarias, referida a la situación del patrimonio de una empresa

en marcha por un determinado tiempo de trabajo“ (p.29)

Enrique Bonson y Francisco Flores (2009) indican que el estado de evolución de

patrimonio de una empresa en marcha por un determinado tiempo de trabajo" (p. 40)

Características:

• Es un estado dinámico, porque los cambios suscitados periódicamente pueden ser

totalmente antagónicos. Es decir, durante un período de tiempo puede generarse:

utilidad y en otra pérdida.

 27

•Presenta cambios en cuentas de patrimonio de una empresa, entre dos

balances consecutivos (anterior y actual).

• Los abonos (Haber) en cuentas de patrimonio deben ser interpretados como

aumentos, en cambio los cargos (Debe) se interpretan como disminuciones,

presentado tales valores entre paréntesis y en ambos casos informar sobre sus causas.

• Incluye transacciones registradas sobre la base del efectivo y lo devengado.

• Partidas de gastos e ingresos, reconocidas en el ejercicio, se incluyen en el

resultado del ejercicio (utilidad o pérdida), a menos que una norma o interpretación

obligue otro tratamiento. Otras normas requieren que aumentos o disminuciones se

reconozcan directamente como cambios en patrimonio (Reserva por revalúo técnico,

Ajuste de capital, Ajuste de reservas patrimoniales, etc.)

3.2 Estado de los costos y estado de liquidez:

El estado de costos:

Es un desglose de todos los costos que una empresa ha tenido durante un período de

tiempo determinado. Se compone de costos directos e indirectos. El estado de costos viene

hacer más grande que el estado de resultados y muestra el costo de los productos. El costo

para los minoristas y mayoristas es el monto que se ha pagado durante el período.

El proceso para calcular el costo para los fabricantes es más complejo y tiene muchos

componentes: materiales directos, mano de obra directa, gastos generales de fábrica y

administración, y gastos generales de venta y distribución.

 28

En una tienda, el valor del inventario se calcula con solo mirar la factura del proveedor.

En una fábrica de manufactura, se calcula el valor del inventario computando cuánto cuesta

hacer los productos.

- El estado de costos de los productos manufacturados: Viene hacer la cifra del costo de

mercancía vendida en el estado de resultados. Los dos números más importantes en

este estado son el costo total de fabricación y el costo de los productos

manufacturados.

- El costo total de fabricación incluye los costos de todos los recursos puestos en

producción durante el período. Es decir, los materiales directos, la mano de obra directa

y los gastos generales aplicados.

- El costo de los productos manufacturados consiste en el costo de todos los productos

terminados durante el período. Incluye el costo total de fabricación más el saldo inicial

del inventario de procesos menos el saldo final del inventario de procesos.

- El costo de mercancía vendida es el costo de todos los productos vendidos durante un

periodo de tiempo determinado, e incluye el costo de los productos terminados más el

inventario inicial de productos terminados menos el inventario final de productos

terminados.

El estado de liquidez:

Es qué tan fácil y rápido puedes convertir tus activos (como propiedades o acciones) en

dinero sin perder valor. El grado de liquidez es la velocidad con que un activo se puede
 29

vender o intercambiar por otro activo. Cuanto más líquido es un activo más rápido lo

podemos vender y menos arriesgamos a perder al venderlo. El dinero en efectivo es el

activo más líquido de todos, ya que es fácilmente intercambiable por otros activos en

cualquier momento.

- Cuando se dice que un mercado es líquido significa que en ese mercado se hacen

muchas transacciones y por lo tanto será fácil intercambiar activos de ese mercado por

dinero.

- Para una empresa o una persona, la liquidez es la capacidad para cumplir con sus

obligaciones en el corto plazo. La forma más eficaz de calcular la ratio de liquidez de

una empresa es dividir el activo corriente (recursos más líquidos de la empresa) entre

el pasivo corriente (deudas a corto plazo de la empresa).

- Si el resultado es mayor que uno, significa que la entidad podrá hacer frente a sus

deudas con la cantidad de dinero líquido que tienen en ese momento; si el resultado es

menos de uno, significa que la entidad no tiene liquidez suficiente para hacer frente a

esas deudas. El siguiente paso para una empresa es analizar su solvencia, que es la

liquidez a largo plazo.

- Cuando hablamos de Estado de liquidez en mercado nos referimos a la capacidad de

ese mercado de intercambiar dinero por sus activos. Los mercados de valores son

mercados muy líquidos, cuánto más volumen de negociación hay sobre una acción más

liquido es, ya que más fácil y rápidamente podremos venderla.

 30

Van Horne, Wachowicz (2010) afirma que se usa para medirlos costos y la capacidad

de una empresa para cumplir sus obligaciones a corto plazo” (p.138)

Balsa, Maryo y Gómez Vaquez (2018) Afirman que estado de los costos y estado de

liquides parte fundamental para los estados financiero según la norma internacional de

contabilidad (p.45)

3.3 Estado de Resultados:

El estado de resultado forma parte del conjunto completo de estados financieros que

toda entidad de be presentar según lo establece la Norma Internacional de Contabilidad NIC 1.

Con base en lo que establece la NIC 1, su estructura contempla una relación entre el

estado de resultados del periodo y los otros resultados integrales, que al sumarlos se obtendría

el resultado integral, su elaboración estará en concordancia con lo que establece la hipótesis

fundamental de

“Negocio en Marcha”, es decir, deben ser elaborados siempre y cuando la gerencia de

la empresa no pretenda liquidar o cesar en sus actividades a la entidad. Cuando la gerencia

realice esta evaluación y como resultado se establezca un alto porcentaje en probabilidades de

que no se cumpla con la hipótesis fundamental, la entidad deberá dar a conocer tal situación,

por medio de revelaciones.

El estado de resultados integrales debe ser elaborado con base a lo que establecen las

normas contables internacionales, es decir, su presentación será razonable y en cumplimiento

a lo que establecen las NIIF, entendiéndose como información razonable, la presentación de

información fidedigna de los efectos de las transacciones y el cumplimiento con dichas normas

internacionales lo plasmará la entidad en una de sus notas, con una declaración explícita y sin
 31

reservas de dicho cumplimiento. De igual forma, toda entidad preparará su Estado de

Resultados utilizando la base contable del devengo. Para un mejor entendimiento, una entidad

reconocerá una partida de ingreso o gasto cuando satisfaga las definiciones y criterios de

reconocimiento previstos en el marco conceptual.

El estado de resultado o normalmente conocido como estado de pérdidas y ganancias,

proporciona un reporte financiero en un periodo determinado, generalmente terminando el 31

de diciembre de cada año.

Guajardo Cantú (2019) Afirma las empresas lo denominan Estado de Ganancias y

Pérdidas, y las entidades gubernamentales Estado de Gestión (p.49)

Busto Méndez (2017) afirma Es un reporte financiero que muestra de manera

minuciosa la situación de la empresa, es decir, si obtuvo ganancia o pérdidas en el ejercicio de

un ciclo contable. p.93)

Carballo Veiga (2017) dicen que son características del estado de resultados

“Contiene las características cualitativas de la información financiera y los elementos

que constituyen los estados financieros que contribuye con el resultado del estado de

resultados”. (p.73)

A continuación, se dará a conocer la estructura del estado de resultados:

Ingresos:

Partida que está conformada principalmente por todos incrementos de los beneficios

económicos que genera una organización relacionada con la venta de inventarios, la prestación

de servicios o por cualquier otro concepto que se derive de la operatividad de la empresa.

Estas partidas se pueden presentar como un aumento del valor de los activos o una
 32

disminución de los pasivos durante un periodo, con resultados que reflejan utilidad o pérdida

presente o futura.

Los ingresos se clasifican en:

- Ingresos ordinarios. Aquellos ingresos relacionados directamente con las actividades

propias de la empresa ejemplo, venta de bienes, prestación de servicios, intereses,

comisiones entre otros.

- Ingresos no ordinarios. Ingresos que generalmente no se relacionan directamente con

las actividades propias de la empresa y que en la mayoría de los casos se presenta de

forma temporal o esporádica debido a situaciones que ameriten de la creación de la

misma, y cuya ubicación será presentada más adelante.

Egresos:

El egreso representa el incremento de los beneficios económicos de la empresa

generada por los gastos o desembolsos durante el desarrollo de sus actividades, así mismo

también representan aquellas disminuciones en el valor de los activos que pueda presentar la

organización durante un ejercicio contable o el aumento de pasivos producto de la adquisición

de deudas u obligaciones que serán canceladas en base a lo acordado con el proveedor o

grupo de proveedores que se les adeude

Los egresos se clasifican e lo siguiente:

- Costos:

Es el valor sacrificado, medido en términos monetarios, mediante la reducción

de activos o el aumento de pasivos, hasta obtener un beneficio presente o futuro.

 33

Partida que representa aquellos desembolsos que realiza la empresa y que se activan

en los productos a ser fabricados, ejemplos: los costos de producción, los costos por

servicios, costos de ventas, entre otros.

Este tipo de cuenta se presenta en aquellas empresas que compra materia

prima como tal y que luego será sometida a un proceso de transformación en el que la

mano de obra y los costos indirectos de fabricación para establecer que los productos,

unidades o artículos han sido completados o terminados y están disponibles para ser

vendidos, y los mismos se encuentran en la clasificación de activos dentro de la cuenta

de inventario de productos terminados

- Gastos:

En el estado de resultados se debe reconocer un gasto cuando se ha generado

un decremento de los beneficios económicos futuros, como es aquel costo que ha

producido un beneficio pasado o presente, una vez comparado con los ingresos. Partida

que representa aquellos desembolsos destinados a cubrir las actividades operativas de

la empresa y se reflejan en los resultados, ejemplo: los gastos de administración, los

gastos de ventas, financieros entre otros

Características de los Estados Financieros:

La aplicación de Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) en la

preparación y presentación de estados financieros garantizan la calidad en los resultados a

obtener; de allí que, las características cualitativas de la información financiera se convierten en

los principios fundamentales al momento de procesar, estructurar y presentar información

financiera, por lo tanto, es necesario tener presente cada uno de sus definiciones. Las

características cualitativas de la información financiera se clasifican en: características

fundamentales y características de mejor

 34

Características cualitativas de los estados financieros:

Relevancia:

La información financiera de los estados financieros debe ser relevante es decir que sea

capaz de influir en las decisiones tomadas por los usuarios. La información puede ser capaz de

influir en una decisión incluso si algunos usuarios eligen no aprovecharla o son ya conocedores

de ella por otras fuentes. La información financiera es capaz de influir en las decisiones si tiene

valor predictivo, valor confirmatorio o ambos.

Materialidad:

La información de los estados financieros es material o tiene importancia relativa si su

omisión o expresión inadecuada puede influir en decisiones que los usuarios adoptan a partir

de la información financiera de una entidad que informa específica. En otras palabras, la

materialidad o la importancia relativa es un aspecto específico de la relevancia de una entidad,

basado en la naturaleza o magnitud, o ambas, de las partidas a las que se refiere la

información en el contexto del informe financiero de una entidad individual.

Representación fiel:

Para ser útil, las informaciones financieras de los estados financieros no sólo deben

representar los fenómenos relevantes, sino que también debe representar fielmente los

fenómenos que pretende representar. Para ser una representación fiel perfecta, una

descripción tendría tres características. Sería completa, neutral y libre de error.

Características cualitativas de los estados financieros de mejora:

Comparabilidad:
 35

La información de los estados financieros sobre una entidad que informa es más útil si

puede ser comparada con información similar sobre otras entidades y con información similar

sobre la misma entidad para otro periodo u otra fecha.

Verificabilidad:

La verificabilidad significa que observadores independientes diferentes debidamente

informados podrían alcanzar un acuerdo, aunque no necesariamente completo, de que una

descripción particular es una representación fiel.

Comprensibilidad:

Algunos fenómenos económicos son complejos en sí mismos y no puede facilitarse su

comprensión. La exclusión de información sobre esos fenómenos en los informes financieros

puede facilitar la comprensión de la información de dichos informes en los estados financieros.

Sin embargo, esos informes estarían incompletos, y por ello serían potencialmente engañosos

Oportunidad:

La oportunidad significa que los responsables de la toma de decisiones dispongan a

tiempo de información, de forma que ésta tenga la capacidad de influir en sus decisiones.

Generalmente, cuanto más antigua es la información, menor es su utilidad.

 36

CAPITULO IV

Proceso de los estados financieros

Los estados financieros vienen hacer el producto de un proceso contable donde se

conforma por el reconocimiento, medición inicial y medición posterior, presentación,

revelación y cierre contable.

4.1 Proceso de Reconocimiento

El proceso de reconocimiento o también llamado reconocimiento contable es el proceso

de definir qué partidas se incluyen en los informes contables, y cuándo en función del tiempo es

apropiado su inclusión en dichos estados. La decisión de reconocimiento de un rubro en los

reportes de un negocio, se complementa con elección de métodos de medición o de valoración,

los conceptos de capital y su mantenimiento, los aspectos a presentar y las políticas de

revelación de información.

Para reconocer un hecho económico, es necesario asignar una cantidad monetaria

fiable. El no reconocimiento de un elemento en el estado de situación financiera o en el estado

de resultado no se subsanará revelando las políticas contables seguidas ni a través de notas u

otro material explicativo. La probabilidad, como condición para el reconocimiento, se utiliza con

referencia al grado de incertidumbre con que los beneficios económicos futuros asociados al

mismo llegarán o saldrán de la empresa. La medición del grado de incertidumbre

correspondiente al flujo de los beneficios futuros se hace a partir de la evidencia disponible

cuando se preparan los estados financieros. Así, por ejemplo, cuando es probable que el

deudor cancele una cuenta por cobrar, es justificable reconocer tal cuenta por cobrar como un

activo.
 37

No obstante, algunas cuentas por cobrar podrían no ser canceladas y, por tanto, se

reconocerá un gasto que represente la reducción esperada en los beneficios económicos por

tal motivo.

La fiabilidad es el principal criterio para el reconocimiento, implica que un elemento tiene

un valor que se puede determinar con razonabilidad. En muchas ocasiones el valor se debe

estimar. La utilización de estimaciones razonables es una parte esencial en la elaboración de

los estados financieros y no menoscaba su fiabilidad. Sin embargo, cuando no se pueda hacer

una estimación razonable, la partida no se reconocerá. Así, por ejemplo, las indemnizaciones

esperadas de un litigio ante los tribunales pueden cumplir, tanto las definiciones de activo e

ingreso, como la condición de probabilidad, para ser reconocidas. Sin embargo, no se

reconocerá ni el activo ni el ingreso si no es posible medir de forma fiable la reclamación,

aunque la existencia de la reclamación sí puede revelarse por medio de notas a los estados

financieros.

Fierro Martinez (2019) Afirma que proceso de captar, para su inclusión en el estado de

situación financiera o en el estado (o estados) del rendimiento financiero (p.159, 281)

Guajardo Cantú (2019) dice que serie de pasos que se siguen para captar, medir,
registrar y analizar los flujos generados en las transacciones de una entidad, así como
presentar esta información de la manera adecuada (p.86)

4.2 Proceso de Medición Inicial y Posterior

La medición es el proceso mediante el cual se asigna un valor monetario al elemento.

Este proceso se lleva a cabo en dos momentos diferentes: en el reconocimiento y en la

medición posterior.
 38

La medición de un elemento permite su incorporación en los estados financieros. Sin

embargo, dependiendo de lo establecido en las normas para el reconocimiento, medición,

revelación y presentación de los hechos económicos y con el fin de lograr una representación

buena del informe financiero, el valor de este elemento puede ser objeto de ajuste según un

criterio de medición diferente al utilizado en el reconocimiento.

Los criterios de medición de los elementos de los estados financieros, son los

siguientes:

- Costo: según este criterio, los activos se miden por el efectivo y otros cargos pagados o

por pagar para la adquisición, formación y colocación de los bienes en condiciones de

utilización o enajenación. Los pasivos se registran por el valor de los productos o

servicios recibidos o por el efectivo y equivalentes al efectivo que se espera pagar para

satisfacer el correspondiente pasivo en el curso normal de la operación. En algunas

circunstancias, el costo corresponderá al valor razonable de una partida, esto sucederá,

cuando se adquieran activos a precios del mercado.

- Costo Re expresado: según este criterio, el costo histórico de activos y pasivos se

actualiza con el fin de reconocer cambios de valor ocasionados por la exposición a

fenómenos económicos exógenos. Para tal efecto, se emplea la tasa de cambio de la

moneda extranjera, los pactos de ajuste, la unidad de valor real o cualquier otra

modalidad admitida formalmente. Cuando se contraigan obligaciones, o se adquieran

bienes o servicios en moneda extranjera, el valor de la transacción debe re expresarse

en moneda legal colombiana, según la norma aplicable.

 39

- Valor Razonable: según este criterio, los activos se miden por el precio que sería

recibido por vender un activo y los pasivos se miden por el precio que sería pagado, en

la fecha de la medición, por transferir un pasivo, en una transacción ordenada entre

participantes del mercado.

Para la medición del valor razonable, la empresa tendrá en cuenta las

características del activo o del pasivo que son tenidas en cuenta por los participantes

del mercado a la hora de fijar su precio, como la condición y localización del activo y

restricciones, si las hay, sobre la venta o uso del activo. En consecuencia, si la

ubicación es una característica del activo, el valor razonable se ajustará por los costos

de transporte en los que se incurriría para llevar el activo hasta el mercado principal. En

todo caso, los costos de transacción no se tendrán en cuenta para la determinación del

valor razonable.

Las mediciones de valor razonable podrán realizarse para un activo o pasivo

considerado de forma independiente; o para un grupo de activos, un grupo de pasivos o

un grupo de activos y pasivos.

Cuando alguna norma establezca el valor razonable como base de medición,

este corresponderá a los valores de mercado en mercados activos para activos o

pasivos idénticos a los que la empresa pueda acceder en la fecha de la medición,

ajustados con los costos de transporte cuando a ello haya lugar. Si dicho valor no puede

estimarse, la norma respectiva establecerá el criterio de medición a seguir.

 40

- Valor presente neto: según este criterio, los activos se miden por el valor que resulta de

descontar los flujos de efectivo netos futuros que se espera generen dichos activos

durante el curso normal de la operación. Los pasivos se miden por el valor que resulta

de descontar las salidas de efectivo netas futuras que se necesitan para pagar las

obligaciones en el curso normal de la operación.

- Costo de reposición: según este criterio, los activos se miden por el efectivo y otras

partidas equivalentes al efectivo que deberían pagarse para adquirir o producir un activo

similar al que se tiene o, por el costo actual estimado de reemplazo de los bienes en

condiciones semejantes a los existentes. Los pasivos se miden por el efectivo u otras

partidas equivalentes al efectivo requeridas para liquidar la obligación en el momento

presente.

- Valor neto de realización: según este criterio, los activos se miden por el precio

estimado de venta obtenido por la empresa en el curso normal de la operación menos

los costos estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo su

venta. Los pasivos se miden por el efectivo o equivalentes al efectivo, requeridos para

cancelar las obligaciones en el curso normal de la operación. Las estimaciones del valor

neto de realización se basarán en la información más fiable de que se disponga en el

momento de hacerlas y se tendrá en consideración el propósito para el que se

mantienen los activos o pasivos.

Archel Domench (2022) Asegura que el proceso mediante el cual se asigna un valor

monetario al elemento. Este proceso se lleva a cabo en dos momentos diferentes: en el

reconocimiento y en la medición posterior (p.31)

Ortiz Fajardo y Carlos Soto (2017) indican que los criterios me medición son elementos
fundamentales para tener una buena medición de las cuentas (p. 45)
 41

4.3 Proceso de Revelación

La información financiera se presenta en la estructura de los estados financieros, así

como en las revelaciones realizadas en las notas explicativas a los mismos. Las revelaciones

son descripciones o desagregaciones relacionadas con los hechos económicos incorporados

en los estados financieros; proporcionan información que no se presenta en la estructura de los

estados financieros, pero que 15 es relevante para entender cualquiera de ellos.

La empresa referenciará cada partida incluida en los estados financieros con cualquier

información relacionada en las notas.

Las exigencias mínimas de revelación estarán contenidas en las normas para el

reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos económicos.

Guajardo Cantu(2019) Dice que proporcionan información que no se presenta en la

estructura de los estados financieros fase del proceso contable en la cual la entidad informa el

origen de los hechos económicos importantes (p.67)

4.4 Cierre Contable

El cierre contable es una actividad anual que consiste en determinar el resultado

(utilidad o pérdida) de una compañía o negocio en un período específico puede dentro de seis

meses o en un año, para lo cual se revisan todos los ingresos, costos y gastos de la compañía,

con el objetivo de verificar su correcta contabilización.

La utilidad o pérdida se determinan al restar los costos y gastos de los ingresos

obtenidos dentro del mismo período.

 42

Es importante revisar las cuentas de los activos y pasivos, pues, en caso de una

corrección o nuevas contabilizaciones, se puede generar un gasto o un ingreso que afecta el

resultado.

El cierre contable, que habitualmente se realiza en los últimos meses del año, conlleva

la regularización de las cuentas de gastos e ingresos para obtener el resultado del ejercicio, de

las cuentas de patrimonio neto y del cierre de todas las cuentas con saldo para que el mismo

quede a cero.

Lo más importante es tener en cuenta que el cierre anual es la suma de doce cierres

mensuales. Lo ideal es que el cierre de cada mes se lleve a cabo más o menos el mismo día.

De esta forma, la empresa puede comparar mejor los datos obtenidos.

Por tanto, el objetivo es la supervisión y planificación mensual, para realizar un último

análisis anual. Y es que el cierre contable es una herramienta imprescindible para la

planificación y para la toma de decisiones. Cuanto antes detectes los posibles errores, antes

podrás subsanarlos.

Para hacer el cierre contable se necesita hacer una serie de procedimientos que

mostraremos a continuación.

- Cancelar las cuentas de ingresos, costos y gastos contra el patrimonio, para determinar

el resultado del ejercicio.

- Efectuar el inventario, la conciliación bancaria, el cálculo de las depreciaciones y

pérdidas asociadas a los activos y, en general, todas las actividades tendientes a la

revisión de cada una de las partidas de los estados financieros.

 43

- Realizar la conciliación y cierre de los documentos electrónicos (factura electrónica,

nómina electrónica, entre otros).

- Evaluar los indicadores de deterioro patrimonial y riesgo de insolvencia.

- Realizar el cálculo de la hipótesis de negocio en marcha, el cual influye directamente en

la presentación de los estados financieros.

- Evaluar el no encontrarse bajo la presunción de inoperatividad, la cual, cuando es

otorgada a una empresa, resulta en un indicio de que no está en funcionamiento.

Al elaborar el cierre contable es preciso hacer múltiples conciliaciones, pues puede

haber diferencias, por ejemplo, entre nuestros registros contables y los registros en bancos, o

entre las bases contables y las bases fiscales o de impuestos.

Teniendo en cuenta los procedimientos que deben realizarse durante el cierre, debe

resaltarse que el proceso de cierre contable debe realizarse una vez finalizado el ejercicio. Sin

embargo, es necesario que se prepare unos días antes.

No es conveniente iniciar las revisiones de las cuentas y demás procedimientos cuando

ya hayan pasado uno, dos o tres meses después del cierre del ejercicio, puesto que de esa

forma no se estaría cumpliendo el principio de oportunidad.

Es importante tener presente que el principio de oportunidad señala que los

preparadores de información financiera deben entregar a tiempo los estados financieros, de

manera que estos tengan la capacidad de influir en las decisiones de los usuarios interesados.
 44

Cornelio Rico (2019) actividad anual que consiste en determinar el resultado (utilidad o

pérdida dentro de seis meses o en un año los ingresos, costos y gastos (p.356)

Jaime Ochoa y Marco Gómez (2020) dicen que el proceso en el que se cuadran y
finalizan las cuentas anuales de la empresa dentro de un ejercicio contable. (p.45)

Ortiz Fajardo y Carlos Soto (2017) indican que “el cierre contable es la recopilación de
la información de contabilidad financiera, la revisión y la conciliación de los registros de
cada mes (p.45
 45

CONCLUSIONES

La estructura de los estados financieros es el Encabezado financiero, cuerpo del estado

financiero, notas de los estados financieros e informe de auditoría, es importante para registrar

sucesos económicos.

Las funciones de los estados financieros son herramientas para la toma de decisiones,

esenciales para la toma de decisiones estratégicas, permitiendo evaluar la rentabilidad, liquidez

y solvencia

Los tipos de estados financieros son el Estado de evolución de patrimonio proporciona

información sobre los cambios en el patrimonio de la empresa; el Estado de costos detalla los

desembolsos relacionados con la producción y otros costos operativos, mientras que el Estado

de resultados muestra las ganancias o pérdidas de la empresa.

Los procesos por los que pasan los estados financieros son el reconocimiento, medición,

presentación, cierre contable y nos sirve para reflejar la situación financiera y económica de

una empresa.
 46

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