ESCUELA SUPERIOR DE

TAPACHULA
MAESTRÍA EN CONTRIBUCIONES

MATERIA:
AUDITORIA Y DICTAMENES FISCALES.

ACTIVIDAD:
INVESTIGACION

TEMA:
PROCESO LEGAL Y FISCAL

DOCENTE:
DR. Elba Mónica Solís

ALUMNO:
ORLANDO ESTEBAN LOPEZ DURAN

TAPACHULA DE CORDOVA Y ORDOÑEZ A 21 DE

JUNIO DE 2024.

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 ENSAYO

ACTIVIDAD 1.- PROCESO LEGAL Y FISCAL

INTRODUCCIÓN (3)

1. En materia de la LISR y Reglamento. (4)

1.1 Ingresos y deducciones (5)
2. En materia de la LIVA y Reglamento. (9)
2.1 Pagos y acreditamientos (13)
CONCLUSIÓN (14)

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 INTRODUCCIÓN

El ISR se rige bajo la actual Ley del ISR (LISR) que entró en vigor el 1 de enero de
2002, derogando a la ley que estuvo vigente desde el 1 de enero de 1981 y cuya
última actualización se realizó el 11 de diciembre de 2013.

Los fundamentos legales y procedimientos fiscales en torno al ISR están incluidos

dentro de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), documento que indica
quiénes, cómo y bajo qué circunstancias debemos pagar el impuesto.

En consideración de auditoria se deben llevar todas las normas y los

procedimientos de la auditoria, llevando a cabo una evaluación de cada área
considerando los riesgos que esta conlleva, llevando el control interno, así como
las consideraciones de un posible fraude, como tal dejar la evidencia de los
procesos realizados, y todo esto en base a la supervisión de parte de la autoridad
de la empresa, que en este caso podrían ser los socios, gerentes o supervisores.
Desarrollando un trabajo con análisis, comprando cada cifra, sustentándola en
cada caso, para que todos los análisis y papeles de trabajo surtan efecto en la
supervisión realizada y arrojen los datos requeridos para tener el soporte
necesario con respecto a la información presentada que en este caso son los
estados financieros que serán dictaminados.

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1. EN MATERIA DE LA LISR Y REGLAMENTO.

¿Qué es la ley de impuestos Sobre la renta ISR? El ISR es un impuesto que se

aplica a las personas y empresas en México sobre sus ingresos. Es decir, es un
porcentaje del dinero que ganan, que deben pagar al gobierno.

Artículo 1. Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del
impuesto sobre la renta en los siguientes casos:

1. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que

sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.

2. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente

en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento
permanente.

3. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de

fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos
ingresos no sean atribuibles a éste.

Artículo 2. Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente

cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente,
actividades empresariales o se presten servicios personales independientes. Se
entenderá como establecimiento permanente, entre otros, las sucursales,
agencias, oficinas, fábricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier
lugar de exploración, extracción o explotación de recursos naturales.

Artículo 1o. Cuando en este Reglamento se haga referencia a la Ley, se entenderá

que se trata de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Cuando se refiera al impuesto,
será el que dicha Ley establece, cuando se aluda a la Secretaría, será a la de

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Hacienda y Crédito Público y cuando se mencione al SAT, será el Servicio de
Administración Tributaria.

Cuando la Ley o este Reglamento señalen la obligación de presentar avisos ante

las autoridades fiscales, éstos deberán presentarse en los plazos y formas que
establecen el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y las disposiciones
de carácter general que al efecto emita el SAT.

1.1 INGRESOS Y DEDUCCIONES

El ingreso es el dinero que recibe un agente económico debido a su actividad

económica. Por ejemplo: El ingreso de un hogar es el dinero que obtienen los
trabajadores que la integran en sus respectivos trabajos. El ingreso de una
empresa es el dinero que obtiene por la venta de sus productos.

Las deducciones autorizadas pueden ser las siguientes: Devoluciones, descuentos

o bonificaciones realizadas. Adquisición de materias primas y/o productos
semiterminados o terminados, necesarios para prestar servicios. Gastos
indispensables para prestar los servicios.

ART. 27 LISR

Artículo 27 Requisitos de las deducciones.

Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes
requisitos:

I. Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del

contribuyente, salvo que se trate de donativos no onerosos ni remunerativos, que
satisfagan los requisitos previstos en esta Ley y en las reglas generales que para

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el efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria y que se otorguen en
los siguientes casos:

a) A la Federación, entidades federativas o municipios, sus organismos

descentralizados que tributen conforme al Título III de la presente Ley, así como a
los organismos internacionales de los que México sea miembro de pleno derecho,
siempre que los fines para los que dichos organismos fueron creados
correspondan a las actividades por las que se puede obtener autorización para
recibir donativos deducibles de impuestos.

b) A las entidades a las que se refiere el artículo 82 de esta Ley.

c) A las personas morales a que se refieren los artículos 79, fracción XIX y 82
de esta Ley.

d) A las personas morales a las que se refieren las fracciones VI, X, XI, XX, y
XXV del artículo 79 de esta Ley y que cumplan con los requisitos establecidos en
el artículo 82 de la misma Ley.

e) A las asociaciones y sociedades civiles que otorguen becas y cumplan con

los requisitos del artículo 83 de esta Ley.

f) Se deroga.

Las cantidades recibidas en efectivo, en moneda nacional o extranjera, por

concepto de préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o
aumentos de capital mayores a
$600,000.00
I. Gastos Estrictamente Indispensables y Donativos
II. Donativos Otorgados a Instituciones de Enseñanzas
III. Deducción de Inversiones

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IV. Requisitos de Comprobantes
V. Registro de Contabilidad
VI. Traslación del IVA

DEDUCCIONES AUTORIZADAS

"INGRESOS ACUMULABLES Y DEDUCCIONES AUTORIZADAS"

Pagos por recuperación de un crédito deducido por incobrable
Personas morales residentes en el país están obligadas al pago del tributo
respecto de todos sus ingresos y que acumularán la totalidad de los ingresos en
efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de cualquier otro tipo que obtengan
en el ejercicio.

ART. 25 LISR
Artículo 25. Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes:
I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se
hagan en el ejercicio.
Se consideran
La ganancia derivada de la transmisión de propiedad de bienes por pago en
especie.
II. El costo de lo vendido.
III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
IV. Las inversiones.

REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

Son los recursos que se han establecido como instrumento de beneficio para
disminuir la carga de impuestos en la declaración mensual, bimestral o trimestral.
Esta permite a las organizaciones determinar el resultado fiscal de su operación
de todo el año.
Toda promoción dirigida a las autoridades fiscales deberá presentarse mediante
documento digital que contenga firma electrónica avanzada. Los contribuyentes

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que exclusivamente se dediquen a las actividades agrícolas, ganaderas,
pesqueras o silvícolas que no queden comprendidos en el tercer párrafo del
artículo 31 de este Código, podrán no utilizar firma electrónica avanzada. El
Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, podrá
determinar las promociones que se presentarán mediante documento impreso.

Las promociones deberán enviarse a través del buzón tributario y deberán tener
por lo menos los siguientes requisitos:

I. El nombre, la denominación o razón social, y el domicilio fiscal manifestado al

registro federal de contribuyentes, para el efecto de fijar la competencia de la
autoridad, y la clave que le correspondió en dicho registro.

II. Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción.

III. La dirección de correo electrónico para recibir notificaciones.

ART. 16 LISR
Artículo 16.- Las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en
participación, acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en
servicio, en crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive
los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. El ajuste anual por
inflación acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la
disminución real de sus deudas.

Art. 147 LISR

De las deducciones de instituciones de crédito LISR Art. 51
De las deducciones autorizadas a las instituciones de seguros LISR Art. 50
Deducciones autorizadas a personas físicas LISR Art. 103
Deducciones autorizadas por arrendamiento LISR Art. 115
Deducciones autorizadas en la enajenación de bienes LISR Art. 121

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Deducciones autorizadas en ingresos por adquisición de bienes LISR Art. 130

2. EN MATERIA DE LA LIVA Y REGLAMENTO.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

La Ley del IVA se encarga de detallar el tipo que se debe aplicar a cada producto
o servicio, para que todos aquellos que estén en el mercado tengan su
correspondiente gravamen.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido
en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen
los actos o actividades siguientes:
Párrafo reformado DOF 30-12-1980
I.- Enajenen bienes.
II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios.
El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del
16%. El impuesto al
valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores.

Es decir, si vendes bienes, prestos servicios independientes, otorgas el uso o goce

temporal de bienes o realizas importaciones de bienes o de servicios, pagarás el
IVA aplicando la tasa general de 16%.

INGRESOS EXENTOS

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Ingresos Exentos del Pago de Impuestos según el SAT
Prestaciones Mínimas de Ley: Calculadas con base en el salario mínimo.
Indemnizaciones por Riesgo de Trabajo.
Jubilaciones.
Pensiones.
Salarios de Retiro.
Programas Sociales: para beneficiarios de programas federales.
Reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral: concedidos de
manera general según leyes o contratos de trabajo.
Cajas de ahorro de trabajadores y fondos de ahorro de empresas: provenientes de
cajas de ahorro y fondos establecidos por empresas para sus trabajadores.
Viáticos: erogados en servicio del patrón, comprobados con documentos fiscales.

Artículo 93 Ingresos exentos.

Gratificación anual (Aguinaldo)

El Artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, marca que aquellas

prestaciones que reciban los trabajadores y sean distintas al salario se encuentran
exentas de pagar el ISR, en este escenario se incluirá el conocido aguinaldo.

Es un pago extra o adicional, realizado de forma anual entre noviembre y

diciembre, que las empresas les dan a sus trabajadores, mediante efectivo o
transferencia bancaria. No se descontará el ISR en el momento que no excedan el
importe marcado por las autoridades, de lo contrario tendrá que ser aplicado.

Tiempo extraordinario

Uno de los ingresos exentos de ISR son los pagos por tiempos extras,
exclusivamente para aquellos trabajadores que perciban un salario mínimo,
laborando jornadas extraordinarias de hasta 3 horas diarias y será necesario que
no superen las 9 horas a la semana.

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En los escenarios en que los trabajadores perciban salarios más elevados,
únicamente quedan exentos mientras no sobrepasen de 5 UMAS (Unidades de
Medida y Actualización) asimismo únicamente el 50% de las percepciones
quedarán exentas.

Prima vacacional

La prima vacacional también entra entre los pagos adicionales a los trabajadores,
con el fin de que disfruten sus días de descanso, al ser extra, también es uno de
los ingresos exentos de ISR y es necesario que sea equivalente a 15 UMAS.

Prima dominical

Algunos empleados llegan a trabajar en domingo, por lo que se hace un pago

extraordinario e independiente del salario y es conocido como prima dominical, el
cual queda exceptuado del ISR, permitido hasta 1 UMA.

Participación de los trabajadores en las utilidades (PTU)

Las empresas otorgan a sus trabajadores las conocidas utilidades, que son el
reparto de las ganancias que se obtuvieron durante un año. Dicha prestación
queda exonerada del impuesto respetando las 15 UMAS permitidas.

Viáticos y gastos de viaje

Estos serán efectivos a ser liberados del impuesto, a medida que sean gastos
repartidos y dirigidos a servicios para la empresa o patrón, además, que se logre
comprobar el gasto mediante facturas electrónicas y sus deducibles.

Fondo de ahorro

Esta prestación por lo general es establecida en ciertas empresas que así lo elijan,
estos ingresos no tendrán que pagar el ISR en tanto el patrón y las aportaciones
que realicen no pasen el 13% del salario del empleado.

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Cuota de seguridad social de los trabajadores pagada por los patrones

Dicha cuota es el monto que se aporta al Instituto Mexicano del Seguro Social
(IMSS) por parte de los patrones y trabajadores, con el fin de la obtención de
ciertos beneficios. Para que sean ingresos exentos de ISR, tendrá que ser el
patrón quien lo pague.

Seguro de gastos médicos mayores

Los conceptos por gastos médicos mayores, hospitalarios, funerarios y que sean
dentales, asimismo se trate de un reembolso y sean concedidos de forma general,
serán considerados como exonerados del ISR.

Previsión social

Cuando los empleados reciban percepciones o ingresos de previsión social como:

becas de educación para sus hijos, subsidios por incapacidad, actividades
deportivas y culturales, además de guarderías, son ingresos exentos de ISR,

Jubilaciones, pensiones

Se incluyen las pensiones y jubilaciones u otras formas de retiro, de igual forma

las pensiones vitalicias que provengan de una subcuenta del seguro para retiro,
por cesantía en edad avanzada o una subcuenta de retiro privada, que no superen
15 veces el valor de la UMA, inclusive si se reciben 2 o más pensiones.

Pagos por retiro

La prima de antigüedad, de igual forma que los ingresos por retiro que no excedan
hasta 90 veces el valor de la UMA de cada año de servicio, se suman a la lista de
los ingresos exentos de ISR y su régimen.

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2.1 PAGOS Y ACREDITAMIENTOS.

Artículo 4o Acreditamiento.

Los contribuyentes a que se refiere esta Ley, pagarán el impuesto a su cargo, sin
que proceda acreditamiento alguno contra dicho pago, salvo en los supuestos a
que se refiere el siguiente párrafo.

Únicamente procederá el acreditamiento del impuesto trasladado al contribuyente

por la adquisición de los bienes a que se refieren los incisos A), D), F), G), I) y J)
de la fracción I del artículo 2o. de esta Ley, así como el pagado por el propio
contribuyente en la importación de los bienes a que se refieren los incisos A), C),
D), F), G), H), I) y J) de dicha fracción, siempre que sea acreditable en los
términos de la citada Ley.

El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que

resulte de aplicar a los valores o unidades de medida señalados en esta Ley, las
tasas o cuotas que correspondan, según sea el caso. Se entiende por impuesto
acreditable, un monto equivalente al del impuesto especial sobre producción y
servicios efectivamente trasladado al contribuyente o el propio impuesto que él
hubiese pagado con motivo de la importación, exclusivamente en los supuestos a
que se refiere el segundo párrafo de este artículo, en el mes al que corresponda.

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CONCLUSIÓN

el ISR es un impuesto fundamental para el funcionamiento del Estado y la

prestación de servicios públicos esenciales. Conocer y entender qué es el ISR y
cómo se aplica es crucial para cumplir con nuestras obligaciones fiscales y
contribuir al desarrollo del país.

Dicho impuesto es muy significativo para el sistema financiero mexicano, debido a

que representa una de las principales fuentes de ingresos para la economía de
este país y que se verá reflejado en el gasto público con una disminución muy
considerable dentro del Presupuesto Federal de Egresos del 2020.

Objeto El objeto del IVA es gravar los actos o actividades arriba señalados; es
decir, la enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes, el
arrendamiento de bienes y la importación de bienes y servicios.

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