27 DE MAYO DE 2024

Derecho Aduanero y comercio exterior

CASO PRÁCTICO ACTIVIDAD 3

ANTECEDENTES GENERALES

 Con fecha 10 de febrero del 2021, la autoridad aduanera detiene un tráiler

quinta rueda, con una caja seca de 48 pies
 Corría de Cd. Reynosa con destino al estado de Guanajuato
 Carga mercancía consolidada, presentaba los sellos originales del despacho
 Toda la carga era mercancía de importación
 Está Amparada con el pedimento de importación cuyos sellos y placas
coinciden
 La autoridad aduanera realiza un operativo, para verificar mercancía de
importación en transporte
ANTECEDENTES DEL IMPORTADOR
 Nombre de la empresa: Aparatos Médicos Electrónicos, S.A. de C.V.
 Tiempo de constitución 6 meses
 Importa por primera vez en su historia

procedimiento administrativo
materia aduanera (pama)
 Obtención del padrón de importadores: 4 meses

Juan Manuel
un iversidad ieu
Maestría en Impuestos
 Envío del encargo conferido: 2 semanas
 Fecha de la factura de compraventa: 21 días naturales antes de la
importación.

ANTECEDENTES DE LA MERCANCÍA
 Tipo de mercancía: Isotopos radiactivos
 Fracción arancelaria correcta 28.44.40.99
 País de origen: Japón
 Empresa vendedora: nipón radioactivos
 Peso de la mercancía: 120 kilos
 Uso de la mercancía: Humano
 Mercancía nueva
 No hay vinculación
Derecho Aduanero y comercio exterior bloquetres ACCIONES REALIZADAS POR EL AGENTE
ADUANAL EN EL
PROCEDIMIENTO DEL DESPACHO ADUANERO
 El reconocimiento previo de las mercancías no se realizó al 100%
 El cotizador clasifica mal la mercancía a importar, señala otra fracción
arancelaria
 Señala mal el peso de la mercancía
 Mal análisis de la documentación que ampara la importación
 El documentador señala que los documentos de la importación son los
correctos para realizarlas
 Son correctamente enviados al sistema electrónico Aduanero los
documentos electrónicos y digitales, que amparan la operación del despacho
aduanero
 La autoridad le genera, su acuse de recibido correspondiente y es anotado
en el pedimento
 Se genera incumplimiento en las restricciones y regulaciones no arancelarias
 Omiten el anexo 10, y 21 por la mala clasificación arancelaria
 Señala únicamente anexo 27
OPERATIVO DE VERIFICACIÓN DE MERCANCÍA EN TRANSPORTE
 El Servicio de Administración Tributaria, implanta un operativo en la carretera
federal Reynosa- Monterrey, para verificar mercancía en transporte, y
detiene el tráiler quinta rueda que traslada la mercancía, a su destino final, y
descubre la mercancía de merito
 Una vez analizada la documentación y la mercancía amparada con el
pedimento de mérito, determina lo siguiente:
 Actuar con fundamento en el artículo 43, 46 y 151 de La Ley Aduanera
 Realizar la inspección documental de la mercancía
 Revisar la mercancía consolidada que contiene el vehículo contra los
pedimentos que la amparan
 Encontrando un embarque donde descubre mercancía excedente y sin
declarar
Derecho Aduanero y comercio exterior Por tal motivo procede a iniciar un PAMA
INICIO DEL PAMA
 Con fundamento en el artículo 43, 46, 150, 151 y 152 y demás relativos de la
Ley Aduanera. La autoridad Aduanera determina levantar un PAMA, en virtud
que encontraron las siguientes infracciones:
1. Mercancía mal clasificada arancelariamente
2. Incumplimiento de las restricciones y regulaciones no arancelarias
3. Omisión del pago de Impuestos por mercancía excedente y no declarada
4. En su momento, inicio del Procedimiento de Cancelación de la Patente
Aduanal

A partir del caso disponible en el archivo de apoyo, responderás a las siguientes preguntas:

 ¿Cuáles son los actos que la autoridad aduanera debe realizar previo al inicio del PAMA?
 Explica cuáles son las etapas y reglas correspondientes del PAMA.
 De acuerdo con tu criterio, ¿se pudo haber evitado el PAMA? En caso afirmativo, explica
de qué forma.
 ¿Constituye el PAMA una forma de llevar a cabo facultades de comprobación por parte de
la autoridad aduanera? En caso afirmativo, agrega los fundamentos legales aplicables

 ¿Cuáles son los actos que la autoridad aduanera debe realizar previo
al inicio del PAMA?

PRIMERA. Se denomina PAMA al conjunto de actos previstos en la Ley, ligados en forma sucesiva
y que tiene la finalidad de emitir una resolución condenatoria o absolutoria, derivada de las
incidencias detectadas por la autoridad aduanera en el ejercicio de sus facultades de
comprobación en operaciones de comercio exterior, respetando la garantía de audiencia del
particular al valorar las pruebas y analizar las argumentaciones que pretendan acreditar la legal
introducción, posesión, tenencia o estancia de mercancía de procedencia extranjera en territorio
nacional o la salida de éste de mercancía nacional.

SEGUNDA. El PAMA se iniciará cuando con motivo del reconocimiento aduanero, segundo
reconocimiento, verificación de mercancía en transporte y de vehículos de procedencia extranjera
en tránsito, visitas domiciliarias o cualquier otro acto de comprobación, se detecten irregularidades
que lleven al embargo precautorio de mercancía de procedencia extranjera o nacional, conforme lo
establecido en el artículo 151 de la LA.

TERCERA. La autoridad aduanera procederá al embargo precautorio de la mercancía y al inicio del

PAMA, en los casos referidos en el artículo 151 de la LA.

Cuando el nombre o domicilio fiscal del proveedor o importador señalado en el pedimento o en la

factura, sean falsos o inexistentes o cuando en el domicilio fiscal señalado en dichos documentos,
no se pueda localizar al proveedor o la factura sea falsa, se deberán consultar los listados de
órdenes de embargo y los de proveedores inexistentes proporcionados por la ACIA.

CUARTA. La autoridad aduanera elaborará el acta del inicio del PAMA, en términos del artículo
150 de la LA, cumpliendo con los siguientes requisitos:

a) Hacer constar los hechos y circunstancias de tiempo, modo y lugar que motiven el inicio del
PAMA, elaborando una relación precisa de los acontecimientos que se presentaron.
b) Señalar lugar, hora y fecha en que se lleva a cabo la diligencia y cualquier otra
circunstancia que auxilie a precisar el acto.

c) Cuando el PAMA se derive del reconocimiento aduanero, dicha circunstancia se hará

constar en el SIREM3 y en el SIRESI, respectivamente, registrando la clave de la incidencia
que corresponde a la detectada y que da origen al PAMA.

d) En su caso, anotar la orden de verificación o de visita detalladamente (fecha de expedición,

número de oficio y fundamentación legal de la expedición de la orden).

e) Fundamentar la competencia de la autoridad aduanera para llevar a cabo el inicio del

PAMA, así como, citar de manera detallada los datos de la constancia de identificación del
personal aduanero que practica la diligencia (fecha de expedición y número de oficio, filiación,
cargo que desempeña, autoridad que la expide, vigencia y fundamentación legal de la
expedición).

f) Solicitar al interesado que designe dos testigos, apercibiéndolo que de no hacerlo o los
designados no acepten servir como tales, la autoridad los designará.

g) Requerir al interesado para que señale domicilio para oír y recibir notificaciones dentro de
la circunscripción territorial de la autoridad competente para tramitar y resolver el PAMA
correspondiente, salvo que se trate de pasajeros, en cuyo caso, podrán señalar un domicilio
fuera de dicha circunscripción.

En este caso, se le apercibirá al interesado que la notificación que es personal, se efectuará

por estrados, en caso de no señalar el domicilio, de señalar uno que no le corresponda a él o
a su representante, de desocupar el domicilio señalado sin aviso a la autoridad competente o
señalando un nuevo domicilio que no le corresponda a él o a su representante, de
desaparecer después de iniciadas las facultades de comprobación o de oponerse a las
diligencias de notificación de los actos relacionados con el procedimiento, negándose a firmar
las actas que al efecto se elaboren, siempre que, en este último caso y tratándose del
reconocimiento aduanero, segundo reconocimiento o de la verificación de mercancía en
transporte, se cuente con visto bueno del administrador de la aduana, quien elaborará el acta
de notificación por estrados.

h) Señalar que el interesado cuenta con un plazo de diez días hábiles, contados a partir del
día siguiente a aquél en que surta efectos la notificación del acta, a fin de ofrecer las pruebas
y formular los alegatos que a su derecho convengan, así como, la autoridad competente para
recibirlas y su domicilio, dicho plazo se computará conforme lo señalo en el artículo 153 de la
LA. La autoridad que elabore el acta respectiva, deberá entregar al interesado, en ese mismo
acto, copia del acta de inicio del procedimiento, momento en el cual se considerará notificado.

i) Elaborar el inventario de la mercancía embargada, señalando el estado físico y descripción

de las mismas al momento de ser embargadas por la autoridad (descripción, naturaleza,
origen, cantidad, número de serie, marca, modelo, estado en que se encuentran, etc.), y
acompañarse con fotografías o de un dictamen del perito de la Aduana, en el que se
manifieste el estado físico de la mercancía. Dependiendo del volumen del inventario, podrá
hacerse constar dentro del cuerpo del acta o en papeles de trabajo debidamente fundados y
firmados por el personal actuante, el propietario, poseedor y/o tenedor de la mercancía y los
testigos que formarán parte de la misma, haciendo constar tal hecho dentro del acta
respectiva.

j) Dictaminar o, en su caso, anexar la clasificación arancelaria, cotización y avalúo de la

mercancía embargada.
 k) En caso de ser necesario, se tomarán muestras y otros elementos probatorios
necesarios para allegarse de elementos que permitan motivar adecuadamente la
resolución que se dicte.

l) Motivar y fundamentar legalmente el embargo precautorio, considerando que

solamente debe invocarse en el acta de inicio de PAMA, la causal de embargo y las
presuntas infracciones que se conocieron en dicha actuación.

m) Describir detalladamente las circunstancias en que fue descubierta la mercancía.

 Explica cuáles son las etapas y reglas correspondientes del PAMA.

El PAMA consiste en el embargo de la mercancía de forma preventiva para posteriormente levantar

un acta que notificará al importador o proveedor de un plazo que se le otorgará, aproximadamente
diez días hábiles desde su emisión, para demostrar que los procedimientos fueron los estipulados
mediante las alegaciones y pruebas correspondientes.

Una vez terminada la investigación, se otorga la resolución administrativa dependiendo el caso: si

se entrega la mercancía o continúa el procedimiento legal. En el acta que se emite en caso de
requerirse la comprobación, se debe constatar la siguiente información:

 Identificación de la autoridad aduanera que se encarga del reconocimiento.

 Descripción de la mercancía considerando sus características y naturaleza.
 Las circunstancias o hechos por los que el procedimiento fue iniciado.
 La toma de pruebas que sean necesarias de la mercancía para lograr dictar la resolución
propia.

 De acuerdo con tu criterio, ¿se pudo haber evitado el PAMA? En caso

afirmativo, explica de qué forma.

De acuerdo a mi criterio si se pudo haber evitado realizando el procedimiento de acuerdo a

procesos y fundamentado de acuerdo al artículo 43, 46 y 151 de La Ley Aduanera lo que
marca la ley respaldando todas las entradas de mercancía ya que se realizaron omisiones
en todos los procesos desde el recibo de la misma, no se realizo el pesaje correctamente,
no se checo contra documento físico

 ¿Constituye el PAMA una forma de llevar a cabo facultades de

comprobación por parte de la autoridad aduanera? En caso afirmativo,
agrega los fundamentos legales aplicables
 Si es una forma de comprobación por parte de la autoridad y se fundamenta en las
siguientes leyes y artículos.

 Marco jurídico
 - Constitución Política de los Estados Mexicanos
 Artículos 8, 14 y 16.
 Códigos
 - Código Fiscal de la Federación.
 Artículos 3, 5, 6, 17-A, 18, 19, 21, 42, 53, 63, 70, 75, 123, 130, 134, 135, 136, 137,
138, 139 y 141.
 - Código Federal de Procedimientos Civiles
 Artículos 79 al 218.
 Leyes
 - Ley Aduanera.
 Artículos 36, 41, 43, 44, 46, 51, 52, 53, 54, 56, 64, 79, 80, 81, 83, 90, 144, 146, 150,
151, 153, 154, 155, 156, 157, 176, 178, 183-A, 197 y 203.
 - Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
 Artículos 40, 41, 42, 43, 44, 45 y 46.
 - Ley Federal de los Derechos del Contribuyente
 Artículos 2 y 23.
 Reglamentos
 - Reglamento de la Ley Aduanera.
 Artículos 179, 180, 181, 182.
 Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior y sus resoluciones de
modificación.
 Lineamientos ACDB.

BIBLIOGRAFIA

Derecho Aduanero. México: Porrúa.

Cisneros, J. R. y Verduzco, C. J. (2018).
Derecho Procesal Fiscal y Aduanero. México: Tax Editores.
Ramírez, E. (2016).
PAMA Y PACO sus diferencias. México: Revista IDC online. Recuperado de:
https://idconline.
mx/comercio/2016/05/31/pama-y-paco-sus-diferencias
Reyes, O. B. (2016).
Manual de Derecho Aduanero. México: Oxford