RÉGIMEN FISCAL DE PLATAFORMAS DIGITALES

2020
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30 DE JUNIO, FECHA LÍMITE PARA OPTAR POR PAGOS DEFINITIVOS
POR INGRESOS MEDIANTE PLATAFORMAS DIGITALES

A partir de junio de 2020, las personas físicas que obtengan ingresos por
enajenación de bienes o prestación de servicios a través de Internet,
mediante el uso de plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y
similares, pagarán el Impuesto Sobre la Renta (ISR) mediante una retención
que les efectuarán dichas plataformas digitales, con base en las tablas de
retención del artículo 113-A de la Ley del ISR, retención que tendrá el
carácter de pago provisional.

Respecto al Impuesto al Valor Agregado (IVA), las plataformas les retendrán

el 50% del IVA cobrado.

Es muy importante que los contribuyentes proporcionen a las plataformas

digitales su clave en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), dado que
de no hacerlo las retenciones que les efectúen serán del 20% respecto del
ISR y del 100% respecto del IVA.

Sin embargo, las personas físicas que únicamente a través de las

plataformas digitales y cuyo monto en el ejercicio anterior, no haya excedido
la cantidad de 300 mil pesos, PODRÁN OPTAR por considerar
como PAGOS DEFINITIVOS las retenciones del ISR e IVA que les
efectúen.

Es importante señalar que en el monto límite de ingresos del ejercicio

anterior para estar en posibilidad de optar por pagos definitivos, se permite
considerar los ingresos por salarios e intereses.
Los contribuyentes que ya estén percibiendo este tipo de ingresos y decidan
optar por considerar como pagos definitivos las retenciones que les
efectúen, deben presentar un aviso de opción A MÁS TARDAR EL 30 DE
JUNIO DE 2020.

Los contribuyentes que inicien actividades y decidan optar por pagos

definitivos dado que estiman que sus ingresos del ejercicio no rebasarán el
límite mencionado , deberán presentar el aviso dentro de los 30 días
siguientes a aquél en que se perciba el primer ingreso por estas actividades.

Es recomendable que los contribuyentes examinen las implicaciones antes

de tomar la decisión de optar por considerar como pagos definitivos las
retenciones que les efectúen, evaluando lo siguiente:

 La opción tomada no podrá cambiarse durante 5 años

 No podrán efectuarse acreditamiento ni deducciones por gastos e
inversiones
 Deben conservar los CFDI de retenciones que les proporcionen las
plataformas digitales
 Quedan relevados de presentar declaraciones informativas
 Deben presentar aviso de opción de Pagos Definitivos

El aviso de opción deberá ser presentado a través del portal del SAT, en el
apartado "Otros trámites o servicios / Presenta tus solicitudes o avisos en
materia fiscal".

Para el trámite, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) sugiere las

siguientes manifestaciones:

 Manifiesto que mis ingresos anuales a través de plataformas tecnológicas,

aplicaciones informáticas y similares no rebasan 300 mil pesos y opto
porque la retención de impuestos ISR e IVA que realizan las plataformas
tecnológicas sea considerado como pago definitivo.
 Manifiesto que Recibo/No Recibo pagos directamente de las y los usuarios
de los servicios o de los adquirentes de bienes.
 Manifiesto que a partir de DD/MM/AAAA obtengo ingresos a través de las
siguientes plataformas tecnológicas: Denominación/Razón social, clave
RFC.
  Manifiesto que realizo las siguientes actividades económicas a través de
internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y
similares, por ejemplo:
o Servicio de transporte terrestre de pasajeros a través de internet
mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y
similares 70 %
o Servicios de hospedaje a través de internet mediante plataformas
tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares 30 %*
 Si manifiestas más de una actividad económica deberás señalar el
porcentaje total de ingresos por cada actividad económica; puedes indicar
si cuentas con otro tipo de ingresos.

Obligación a cumplir
Pagar el Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado mediante declaración.
 
ISR propio.
 
Pago definitivo

 Quien optó por presentar pagos definitivos de ISR por los ingresos percibidos mediante
plataformas tecnológicas.

 
Pago provisional

 Quien NO optó por presentar pagos definitivos por los ingresos percibidos mediante
plataformas tecnológicas.

 
IVA propio.
 
Pago definitivo por cobro directo

 Quien optó por considerar como definitivas las retenciones que les realicen las plataformas
tecnológicas.

 
Pago definitivo

 Quien NO optó por considerar como definitivas las retenciones que les realicen las
plataformas tecnológicas.

Objetivo
Cumplir con tus obligaciones fiscales mediante la presentación de las declaraciones de pago
deI "ISR personas físicas plataformas tecnológicas" e "IVA personas físicas plataformas
tecnológicas", a través del portal del SAT de una forma fácil y sencilla.
Residentes en México

Declaración de pago del Impuesto sobre la Renta

Quiénes la presentan

Pago definitivo

Personas físicas con ingresos recibidos directamente de los usuarios de los servicios o adquirentes
de los bienes proporcionados mediante plataformas tecnológicas que optan por presentar pagos
definitivos de ISR.

Pago provisional

Personas físicas que no optan por presentar pagos definitivos por los ingresos percibidos mediante
plataformas tecnológicas.

Cuándo se presenta

Pago definitivo

Si recibes ingresos directamente de los usuarios, a más tardar el día 17 del mes siguiente al que
corresponden los ingresos.

Pago provisional

A más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponden los ingresos.

O bien, a más tardar el día que a continuación se señala:

Considerando el sexto dígito numérico de la clave del Registro Federal de Contribuyentes (RFC).

Sexto dígito numérico de la clave del RFC

Fecha límite de pago

1y2

Día 17 más un día hábil

3y4

Día 17 más dos días hábiles

5y6

Día 17 más tres días hábiles

7y8

Día 17 más cuatro días hábiles

9y0

Día 17 más cinco días hábiles

Información adicional
Si el total de tus ingresos anuales obtenidos por la enajenación de bienes o prestación de servicios
a través de internet mediante plataformas tecnológicas, salarios e intereses, no exceden de 300
mil pesos anuales, puedes optar por realizar pagos definitivos de ISR por los ingresos obtenidos a
través de Internet, mediante las citadas plataformas tecnológicas.

Requisitos

Pago definitivo

Presentar un aviso ante el SAT en el que manifiestes tu voluntad de presentar pagos definitivos.

Para ingresar a la declaración deberás contar con tu RFC y contraseña o e. firma.

Pago provisional

Para ingresar a la declaración deberás contar con tu RFC y contraseña o e. firma.

Quiénes la presentan

Pago definitivo por cobro directo

Personas físicas que optan por considerar como definitivas las
retenciones que les realizan las plataformas tecnológicas que además
cobran directamente las contraprestaciones a los adquirentes o usuarios
de los bienes o servicios, proporcionados mediante plataformas
tecnológicas.

Pago definitivo
Personas físicas que no optan por considerar como definitivas las
retenciones que les realizan las plataformas tecnológicas.

Cuándo se presenta
Pago definitivo por cobro directo
Si realizas el cobro directamente de los usuarios, a más tardar el día 17
del mes siguiente al que corresponda el cobro.

Pago definitivo
A más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el cobro.

O bien, a más tardar el día que a continuación se señala:

Considerando el sexto dígito numérico de la clave del Registro Federal

de Contribuyentes (RFC).

Sexto dígito numérico de la clave del RFC Fecha límite de pago

1y2 Día 17 más un día hábil

3y4 Día 17 más dos días hábiles

5y6 Día 17 más tres días hábiles

7y8 Día 17 más cuatro días hábiles

9y0 Día 17 más cinco días hábiles

Información adicional

 Si el total de tus ingresos en el ejercicio inmediato anterior

por actividades realizadas con la intermediación no exceden de 300
mil pesos anuales y además no recibes ingresos distintos a salarios
o intereses, puedes optar por considerar las retenciones que te
realizan las plataformas tecnológicas como definitivas.
 Si optas por considerar las retenciones de IVA como
definitivas, tendrás el beneficio de no presentar la Declaración
Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT).
 

Requisitos

Pago definitivo por cobro directo

 1. Presentar un aviso ante el SAT en el que manifiestes tu voluntad
de considerar las retenciones de IVA como definitivas.

2. Para ingresar a la declaración debes contar con tu RFC y

contraseña o e. firma.

Pago definitivo

1. Para ingresar a la declaración debes contar con tu RFC y

contraseña o e. firma.
 

Documentos que obtienes

Acuse de recibo de la declaración, y en su caso, línea de captura.

Declaración de entero de retenciones del

Impuesto al Valor Agregado

Quiénes la presentan
Personas físicas residentes en México que proporcionan servicios de
intermediación (plataformas digitales), entre terceros que son oferentes
de bienes o servicios y los demandantes de los mismos.

Cuándo se presenta
A más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda la retención.

O bien, a más tardar el día que a continuación se señala:

Considerando el sexto dígito numérico de la clave del Registro Federal

de Contribuyentes (RFC).
 Sexto dígito numérico de la clave del RFC Fecha límite de pago

1y2 Día 17 más un día hábil

3y4 Día 17 más dos días hábiles

5y6 Día 17 más tres días hábiles

7y8 Día 17 más cuatro días hábiles

9y0 Día 17 más cinco días hábiles

Requisitos
Para ingresar a la declaración debes contar con tu RFC y contraseña o
e.firma.

Documentos que obtienes

Acuse de recibo de la declaración, y en su caso, línea de captura.

 
 
 
Declaración anual de personas físicas en plataformas digitales

El pasado 1 de junio de 2020, fue incorporada a la Ley del Impuesto Sobre la Renta la sección III: “De los
ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de internet, mediante
plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares”, del Capítulo II, Título IV, la cual señala
que las personas físicas con actividad empresarial están obligadas al pago del impuesto por los ingresos que
generen o pagos recibidos.

El ISR se deberá cubrir mediante retención, misma que deberán efectuar las personas morales residentes en
México o residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en el país.

Además se contempla que dichas retenciones sean pagos provisionales, y con ello se establece la obligación
de presentar la declaración anual de las personas físicas en los siguientes casos:

 Contribuyentes que únicamente obtengan ingresos a través de plataformas tecnológicas, sueldos,

salarios e intereses, y que en conjunto sus ingresos anuales sean superiores a 300 mil pesos.
 Cuando sus ingresos anuales no superen el límite de los 300 mil pesos, pero se obtengan ingresos
de otros capítulos (excepto sueldos y salarios e intereses).
En este sentido, el 30 de abril de 2021 vence el plazo para la presentación de la declaración anual
correspondiente al ejercicio 2020.
Para el cálculo del impuesto anual, los contribuyentes deben considerar lo siguiente:

1. Ingresos acumulables para efectos de la declaración anual (sueldos, salarios y asimilados,

honorarios profesionales, actividad empresarial, arrendamiento, enajenación de bienes, adquisición
de bienes, intereses, premios, dividendos y demás ingresos).
2. Pagos provisionales. La Regla 12.3.20. de la RMF 2020 indica que las personas físicas con
actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios a través de internet que no opten
por considerar como pago definitivo las retenciones que les realicen las plataformas tecnológicas,
aplicaciones informáticas y similares, y que perciban ingresos por conceptos distintos o adicionales a
los obtenidos mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares (excepto a
salarios e intereses), deberán presentar el pago provisional del ISR a través de la “Declaración de
ISR Personas Físicas, Actividad Empresarial y Profesional” a más tardar el día 17 del mes
inmediato siguiente a que corresponda el pago.
3. Deducciones personales (gastos médicos, gastos funerarios, donativos no onerosos ni
remunerativos, intereses reales por crédito hipotecario, aportaciones complementarias para el retiro,
primas por seguros de gastos médicos, gastos por transportación escolar obligatoria, estímulo fiscal
por colegiaturas) cumpliendo con los requisitos que para estas deducciones se contemplan en las
disposiciones fiscales.
4. Retenciones. Se deberá contar con el CFDI de retenciones e información de pagos que expidan las
plataformas tecnológicas dentro de los 5 días siguientes a aquel en el que se efectúe la retención, de
acuerdo con el Artículo 113-C, Fracción II, o bien si las plataformas tecnológicas se apegaron a
la Regla 12.2.4., en lugar del CFDI podrán expedir un comprobante de la retención efectuada en
PDF con el complemento “Servicios Plataformas Tecnológicas”. Así también, las constancias de
retenciones que se tengan por la obtención de los ingresos de otros capítulos del Título IV.
Por último, es recomendable evaluar la conveniencia de considerar las retenciones realizadas por las
plataformas tecnológicas como pago provisional o definitivo. Para ello, es necesario hacer la proyección anual
y, si resultara un saldo a favor en esta última, se deberá contar con la e.firma cuando el importe supere los 10
mil pesos, además de la CLABE interbancaria a 18 dígitos y el nombre de la institución financiera.

Sin deducciones en pagos provisionales por plataformas digitales

El aplicativo del SAT no reconoce estas deducciones, aquí le decimos la razón de
esto …
Martes, 8 de septiembre de 2020

a entrada en vigor de las disposiciones aplicables a los prestadores de servicios o

enajenantes de bienes a través de plataformas digitales, ha dado mucho de que hablar,
toda vez que el cumplimiento de estas es complejo, y más aun partiendo del hecho de
que estos prestadores de servicios o enajenantes de bienes no cuentan con los
conocimientos necesarios para evitar incurrir en alguna omisión en el pago de sus
contribuciones. 

Soy una persona física, con régimen de actividad empresarial que percibe
ingresos mediante plataformas digitales, actualmente ya tributo conforme a la
Sección III del Capítulo II, del Título IV de la LISR, para efectos de la presentación
de mi pago provisional, ¿en qué apartado de dicha declaración debo considerar
mis deducciones? 

Respuesta:

No existe apartado alguno para registrar las deducciones autorizadas. Esto se

debe a que los contribuyentes que enajenen bienes o presten servicios a través de
Internet, mediante plataformas tecnológicas, no pueden aplicar deducciones en los
pagos provisionales.

Lo anterior obedece a que según la redacción del numeral 113-A de la LISR, las
retenciones efectuadas por las plataformas tienen el carácter de pago provisional
(independientemente de que con posterioridad el contribuyente elija la opción de
considerar este entero como definitivo); es decir, no existe mecánica de cálculo
para determinar el pago provisional, ya que la misma retención funge como dicho
pago.

Ejemplo de lo anterior, es la siguiente imagen, donde se puede apreciar que en la

declaración no existe rubro alguno para registrar las deducciones mensuales. 

 
.  (Foto: IDC)

Lo que puede estar ocasionando esta confusión es la obligación de presentar la

declaración mensual de ISR; sin embargo, esta es necesaria para que se entere el
impuesto de los pagos cobrados directamente por los prestadores de servicios.

Revisa nuestros dos videos que preparamos para ti sobre este tema. 
Plataformas digitales: lo que
debes saber del pago de
impuestos
¿Cómo deben pagar impuestos las plataformas digitales?

El tema de las plataformas digitales es uno de los negocios que se está

reinventando y por lo mismo, muchos contribuyentes han empezado a
participar en ellos o se han mantenido.

En el ambiente de plataformas digitales a los que va a afectar es a las

personas físicas, que transporten personas o alimentos, que manejen el
aspecto comercial, que haya alguna prestación de servicios y al servicio de
hospedaje. 

A partir de junio de 2020, la autoridad les pide a todas las plataformas

residentes en el extranjero que se registren en México, tengan un domicilio,
que realicen sus trámites de representante legal, porque ahora tendrán la
función de: retención, para dos tipos de servicios, la retención del IVA por
un lado, para un tipo de servicio y por otro lado, la retención en materia de
impuesto sobre la renta y de IVA cuando funcione como intermediario. 

De igual forma, la segunda función es otorgar información al SAT de los

oferentes del servicio. La plataforma actuará para efectos de brindar dos
servicios: prestar un servicio o fungir como intermediario, realizando una
retención al usuario.
Todo lo que la plataforma retenga se lo hará saber al SAT y en su segunda
función de otorgar la información como lo establece la Ley de Impuesto
sobre la Renta y la Ley del IVA, esta información de las operaciones del
oferente se las hará llegar a la autoridad.

En el siguiente video encontrarás de la mano del L.C.C. Miguel Ángel

Hernández Yescas una actualización sobre este tema: