Nombres y Matricula

Wilbi Deybi Ogando………………………………………….100033071

Materia:

Contabilidad General II
Profesor:

Silfrido Ogando

Tema:

Ensayo Cuentas y Documentos por Cobrar

 Introducción

Las cuentas por cobrar son, al igual que cualquier activo, recursos económicos propiedad de
una organización, los cuales generarán un beneficio en el futuro. Por lo que forman parte de la
clasificación de activo circulante. Entre las principales cuentas incluidas en este rubro figuran
las siguientes:

Dicho de otra forma, las cuentas por cobrar son derechos pecuniarios contra otras entidades o
personas. Y es por esto que se consideran parte del activo circulante. Las mismas se generan
Generalmente de las ventas a crédito o la prestación de un servicio. Existen Cuentas por cobrar
derivadas operaciones de la empresa y Cuentas por cobrar que no provienen de las
operaciones del negocio.

Las cuentas por cobrar sirven como cuenta control en el libro Mayor. Tiene las subcuentas que
son cada cuenta individual de los clientes.

Otras Cuentas por Cobrar están formadas por cuentas por cobrar empleados y funcionario

También se pueden incluir los intereses acumulados por cobrar, impuestos por cobrar. Por lo
general, estas son a largo plazo, pues su vencimiento es mayor a un año. No obstante, tienen
una parte circulante, que vence cada año.

Las Cuentas y Documentos por Cobrar constituyen los derechos que tiene una empresa por las
mercancías vendidas a crédito, los servicios prestados, por comisión de préstamos o por
cualquier otro concepto de deuda u obligación de un socio, empleado o cliente para con la
empresa.

Para muchas empresas las cuentas por cobrar son un aspecto muy significativo y a menudo
representan una porción sustancial de los Activos Circulantes, por lo tanto, es importante
establecer políticas de créditos y procedimientos de cobros efectivos para asegurar la cobranza
oportuna y reducir al mínimo las pérdidas que surjan de la imposibilidad de cobrar algunas
cuentas.

La política de crédito de una empresa da la pauta para determinar si debe concederse o no,
crédito a un cliente y también el monto que se le permitirá que consuma ya sea en producto o
servicio. La empresa no solamente debe ocuparse de los estándares de crédito que establece,
sino también de la correcta utilización de estos estándares al tomar decisiones.
  Documentos por cobrar

 Como se conforman las cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar actúan como un préstamo a un cliente; por lo que el cobro de esté
crédito puede ser a corto o a largo plazo (más adelante conocerás sobre esto). Generalmente,
es en la factura donde figuran los elementos de las cuentas por cobrar se encuentra
principalmente:

 El plazo de cobro (fecha de vencimiento.

 importe de la deuda.
 El método de pago.
 Los datos del cliente.

Al obtener un préstamo de una institución financiera o alguna otra entidad, en general se

requiere que el prestatario pague ciertos honorarios, llamados intereses, por el uso del dinero.
Cuando el prestatario recibe el dinero, firma una promesa por escrito de que pagará al
prestamista en una fecha futura el monto del préstamo más los intereses. Esta promesa por
escrito firmada por el prestatario se llama pagaré.

Interés Honorarios que se pagan a un prestatario, institución financiera u otra entidad, por el
uso del dinero.

Pagaré Promesa por escrito, firmada por el prestatario, de que pagará al prestamista en una
fecha futura el monto del préstamo más los intereses.

 Importancia de las cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar son de suma importancia, ya que te ayudan a obtener un orden no solo
de la cantidad de dinero que tienes disponible, sino también saber quiénes te deben dinero.
De ese modo puedes organizar las cobranzas o no venderle a ningún otro cliente que tenga un
mal historial de pagos.

Se puede decir que hay varios consejos para mantener una cuenta por cobrar óptima entre los
que podemos mencionar:

Incentivar a los clientes con descuentos si pagan en un plazo más corto.

Aplicar una penalidad a los clientes que duren el doble de tiempo para pagar el monto del
producto.

Utilizar el término “Factoring”, que no es más que utilizar documentos comerciales como
garantía en el caso que no tenga para pagar o se retrase por mucho tiempo.

No olvidar Cobrar, con que entrenes a una persona a realizar acciones de cobranza es
suficiente para mantener tu negocio en buenas condiciones económicas.
 ¿Cómo optimizar los sistemas de cuentas por cobrar?

Las cuentas por cobrar representan una venta o préstamo de algún bien o servicio a una
persona o empresa que se ira recuperándose de manera parcial. Como se hace para optimizar
estos sistemas y realizar un proceso adecuado? Bueno se puede clasificar desdelo más básico o
lo más imprescindible.

Obtener los datos de tus clientes correctos, ya que al tener un error puede retrasar el pago o el
cobro del servicio. Constituye sistemas de cobranzas de última generación, a través de la
tecnología porque brinda de manera sencilla y rápida toda la información personal necesaria
de los clientes. Ser organizados cuando se reciba dinero por parte de los clientes para evitar
conflictos.

 Documentos no pagados.

En caso de que el deudor de un documento por cobrar incumpla en su pago al vencimiento, de

inmediato se debe traspasar el importe del título más los intereses, si los hubiera, aúna cuenta
por cobrar de deudores para que el saldo de la cuenta de documentos por cobrar no aparezca
sobrevaluado, pues debe incluirse solo aquellos documentos pendientes de cobro y no los
documentos vencidos.

 CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR:

La clasificación de cuentas por cobrar es una tarea esencial para el seguimiento de las
transacciones de tu negocio y el desarrollo de acciones que le permitan recibir los flujos de
dinero en los plazos esperados y necesarios. Gracias a esta labor, la gestión de cobranza se
hace mucho más efectiva, coordinada y escalable, fomentando la estabilidad operativa y
financiera de tu empresa. Para que descubras más sobre el tema, a continuación te diremos de
qué forma hacer la clasificación de cuentas por cobrar y, luego, profundizaremos en razones
concretas que demuestran la importancia de este proceso.

¿Cómo hacer la clasificación de cuentas por cobrar?

Existen diferentes criterios que puedes emplear para hacer la clasificación y fomentar una
gestión de cobranza efectiva.

Principalmente, puedes segmentar el seguimiento de los pagos de facturas emitidas de

acuerdo al origen, al plazo estimado de la liquidación de las mismas e, incluso, a su relevancia
o importancia.

Clasificación de acuerdo al origen

Según este factor, puedes hacer la clasificación de cuentas por cobrar de la siguiente manera:

Comerciales: Son aquellos cobros pendientes derivados de la actividad económica natural y

principal de tu empresa, es decir, referentes a la venta de productos o la prestación de
servicios.

Internas: Son cuentas por cobrar que tienen como responsables a personas internas del
negocio. Un ejemplo de esto son los préstamos y otras entregas dadas a los colaboradores que
luego deben devolver y pagar en un periodo de tiempo determinado.
Otras: Otros orígenes de cuentas por cobrar pueden estar asociados a cargos a empresas
afiliadas y cobros pendientes por servicios eventuales o extraordinarios que no formen parte
de la actividad económica primordial.

 Clasificación de acuerdo al plazo de pago Los plazos del tiempo de vencimiento de las
facturas puedes dividirlos en:

Corto plazo: Aquí puedes incluir las transacciones comerciales comunes sujetas a los
parámetros de la Ley de Pago a 30 Días que representarán ingresos de dinero para tu
organización en el corto plazo.

Largo plazo: Se trata de transacciones negociadas bajo condiciones especiales que permiten al
deudor cubrir el saldo después de los 30 días. Como detalle, si los plazos de pago son
superiores a 1 año, este tipo de cuentas no deben incluirse dentro del activo corriente de tus
estados financieros: solo pueden registrarse como tal, a la hora de hacer balances y cierres
contables y de ejercicios, aquellos activos convertibles que pasen a ser dinero líquido en un
periodo de 12 meses o menor.

 Clasificación de acuerdo a importancia o relevancia

Bajo este parámetro, puedes dividir las cuentas por cobrar en 2 grandes grupos:

Cuentas por cobrar de trato especial: Estas ameritan trato especial debido a que son
fundamentales para la liquidez de la empresa y, en general, a que forman parte de
transacciones de gran relevancia estratégica y financiera. Asimismo, pueden considerarse
especiales porque son cambiantes y, por lo tanto, ameritan de revisión y análisis constante, así
como también de adecuación de las estrategias de cobro.

Cuentas por cobrar de trato ordinario: Son aquellas derivadas de transacciones comunes y
cotidianas que pueden gestionarse bajo los parámetros generales y que, de forma individual,
no tienen un gran impacto estratégico o financiero. Por supuesto, esto no quiere decir que
estas cuentas dejen de ser relevantes, sobre todo si las analizamos como conjunto:
simplemente, no cuentan con las características necesarias para demandar una estrategia o
dinámica de seguimiento extraordinaria.

¿Por qué es tan importante la clasificación de cuentas por cobrar? Las cuentas por cobrar son
esenciales para la liquidez de las empresas y clasificarlas es clave para reclamar efectivamente
estos derechos y no comprometer las finanzas.

Desde el punto de vista práctico y operativo, la clasificación de cuentas por cobrar se traduce
en los siguientes beneficios concretos:

Mayor orden en la gestión de cobranza

Perder de vista facturas pendientes y despistarse con el seguimiento de los plazos de pago son
algunos de los problemas que dejarás atrás al segmentar las cuentas y mantener un riguroso
control.

La clasificación de cuentas por cobrar impactará el orden del registro contable en sí, pues
sabrás cómo construir tus estados financieros y cuáles transacciones podrás valorar como
activos corrientes o no corrientes.

Optimización del tiempo

Si segmentas las facturas pendientes de pago según las características de la transacción y
diferentes parámetros, optimizarás el tiempo de las labores y tareas asociadas a la gestión de
cobranza.

Mayor conocimiento de las dinámicas de transacciones

Clasificar tus cuentas te llevará a analizar y conocer tus transacciones de acuerdo a su origen,
características e impacto en los balances financieros y la rentabilidad.

Efectivamente, esto se traduce en mayor comprensión de la dinámica comercial y operativa de

tu Pymes, lo cual a su vez favorece la toma de decisiones y la gestión global.

Orientación estratégica

La clasificación de cuentas por cobrar permite desempeñar la cobranza con un enfoque

estratégico, identificando, por ejemplo, cuáles transacciones son claves y ameritan de
estrategias y seguimiento especial.

Cuentas no recuperables

Estas son cuentas incobrables o de dudoso cobro, En las empresas que venden a crédito se
corre el riesgo de contraer partidas de dudoso cobro o cuentas

Maneras de llevar el registro de estos documentos

Debido a que aceptar las notas con promesas de pago es una decisión que toma le empresa de
forma personal, es importante conocer de qué forma debe estar estructurado el asiento
contable de estos documentos.

Dentro de las maneras de llevar este registro podemos encontrar:

Registro de documentos por cobrar.

Corresponde a todas aquellas notas de pago que se generan, es importante a la hora de

emitirlas tener en claro lo que son los documentos por cobrar, ya que deben contener
determinada cantidad de información.

Dentro de los datos que deben incluirse están:

El valor nominal del documento o la cantidad determinada.

La fecha de pago.

La tasa de intereses.

Este tipo de documentos representan un activo circulante dentro de la empresa, pero

manteniendo un saldo deudor, en el momento que se cobra este saldo se carga a la cuenta y
es abonado a las ventas.

Control contable de clientes

Para generar esta información se cuenta con un registro individual específico por cliente. Estos
registros de las cuentas auxiliares de clientes se clásico can en orden alfabético en un archivo
electrónico o libro mayor llamado mayor auxiliar de cuentas por cobrar o mayor auxiliar de
clientes.

La cuenta del mayor general, clientes, se conoce como cuenta de control; esta contiene el
total o saldo de todas las cuentas individuales de clientes que aparecen en el mayor auxiliar, el
cual detalla el.

Cuentas incobrables

Es normal que un negocio que vende mercancías y servicios a crédito tenga algunos clientes
que no paguen sus cuentas. Estas cuentas se conocen como incobrables y se clasifican can en
el rubro de gasto por cuentas incobrables, en la sección de gastos de operación /gastos de
venta del estado de resultados.

El monto de gasto por cuentas incobrables que resulte varía según las políticas generales de
crédito de la compañía. Al terminar cada periodo contable se estima el importe de las cuentas
incobrables para obtener una cifra razonable de las pérdidas en cuentas incobrables que
aparecerán en el estado de resultados.

Cuando algunas cuentas de clientes adquieren carácter de dudosas o incobrables, deben

disminuirse para que muestren la suma estimada de futuros cobros; de otra forma, el importe
que aparece en el balance general no se ajustaría a la realidad y la situación financiera del
negocio que se presentaría a los administradores, acreedores y otros grupos interesados sería
engañosa.

El importe del balance general se ajusta utilizando la cuenta estimación de cuentas

incobrables, de naturaleza acreedora, presentada después de la cuenta clientes.

Este proceso es necesario para cumplir con el postulado básico de asociación de costos y
gastos con ingresos y lograr incluir todos los gastos en el periodo correspondiente.

En seguida se presenta la sección de cuentas por cobrar de FEMSA, así como la sección de
cuentas incobrables:

Ajustes por cuentas incobrables

En general es difícil determinar cuáles serán los clientes que no pagarán sus cuentas; por
tanto, si se desea que el importe que aparezca en el balance general sea el correcto, es
necesario estimar las cuentas que con el tiempo serán incobrables.

Cuando se registra el asiento de ajuste para reconocer las pérdidas por cuentas incobrables del
periodo, se estima un monto de cuentas incobrables.

Este asiento de ajuste consiste en un cargo a gasto por cuentas incobrables y un abono a una
cuenta complementaria de activo llamada estimación por cuentas incobrables. La estimación
no se acredita en forma directa a clientes, debido a que este importe no es más que una
estimación de las cuentas de clientes que pueden resultar incobrables y no se re& ere a cliente
alguno en particular, pues es una contra cuenta de la cuenta clientes que, al ser disminuida,
presentará un saldo neto real de lo que se espera cobrar.

 Métodos para calcular las cuentas incobrables

Existen dos métodos básicos para estimar las pérdidas por cuentas incobrables y un tercer
método de cancelación directa. Los gastos por la estimación de cuentas incobrables propuesta
en los métodos 1 y 2 no se aceptan para propósitos fiscales.

Método del porcentaje de las ventas

El método del porcentaje de las ventas, o del estado de resultados, estima las pérdidas por
cuentas incobrables utilizando un porcentaje de las ventas netas a crédito para llegar a una
cantidad razonable. Para determinar la tasa estimada es necesario examinar y analizar el
porcentaje de pérdidas experimentadas sobre el total de las ventas netas a crédito de periodos
anteriores.

Después se aplica el porcentaje estimado al total de las ventas a crédito del periodo, menos el
importe de las devoluciones y bonificaciones sobre ventas. No debe restarse o sumarse
cualquier saldo existente en la cuenta estimación por cuentas incobrables provenientes de
periodos anteriores para determinar el importe de ajuste de cuentas malas. Para ilustrar el
método del estado de resultados de ajuste de pérdidas en cuentas incobrables, suponga que
Mármoles Italianos, S.A., realizó ventas a crédito en el periodo por $550 000 y recibió
devoluciones sobre ventas por $50 000. De acuerdo con la experiencia en periodos anteriores,
se estimó que 2% de las ventas netas a crédito pueden resultar incobrables. El cálculo de la
provisión por cuentas incomparable es:

Presentación en el balance general

Activo circulante:

Después de cierto tiempo el saldo de la cuenta de estimación por cuentas incobrables puede
convertirse en una cantidad importante, lo cual se corrige mediante un asiento de ajuste, y
cuando resulte excesiva, mediante un cargo a estimación por cuentas incobrables y un abono a
gastos por cuentas incobrables. Este asiento se muestra a continuación:

. Método del porcentaje de cuentas por cobrar

Mediante el método del porcentaje de cuentas por cobrar, o del balance general, se estima el
importe de las pérdidas en cuentas incobrables, con base en un porcentaje del saldo existente
en la cuenta clientes.

Para llegar a un porcentaje razonable es necesario analizar los cobros realizados durante un
periodo considerable. La tasa o porcentaje determinado se aplica al saldo de la cuenta clientes
para obtener el saldo de la cuenta estimación de cuenta incobrable y determinar el importe
del ajuste por cuentas incobrables.

Debe recordarse que el porcentaje o tasa utilizados no es más que una estimación, por tanto
es muy probable que nunca llegue a ser igual que el importe exacto de las cuentas incobrables
del año y que la cuenta de estimación puede tener un saldo deudor o acreedor al final del
periodo contable, antes de los ajustes. Por medio de este método, el saldo de la cuenta de
estimación por cuentas incobrables o provisión a & n de año, sea deudor o acreedor, tiene que
considerarse al realizar el asiento de ajuste.

Cualquier saldo deudor debe aumentarse hasta la cantidad estimada de pérdidas en cuentas
incobrables y cualquier saldo acreedor debe rebajarse.

Ejemplo 1. Estimación por incobrables con saldo acreedor

La cuenta clientes de Mármoles Italianos, S.A., tiene un saldo, al finalizar el año, de $415 000 y,
de acuerdo con la experiencia de años anteriores, se estimó que 4% de las cuentas por cobrar
correspondiente a las ventas a crédito serán incobrables. La cuenta estimación por cuentas
incobrables tenía un saldo acreedor de $5 700. El cálculo para el asiento de ajuste a & n de
reconocer el gasto por cuentas incobrables es:

Ejemplo 2. Estimación de incobrables con saldo deudor Para el siguiente periodo, Mármoles
Italianos tiene un saldo en su cuenta clientes de $305 000, el porcentaje de la estimación por
incobrables se mantiene igual y la cuenta estimación por cuentas incobrables tiene un saldo
deudor de $1 300. El cálculo del ajuste para gastos por cuentas incobrables es:
Transferencia de documentos por cobrar a instituciones financieras

Este tipo de documentos se cobran en la fecha de su vencimiento o posterior a ella; sin

embargo, algunos negocios tienen la necesidad de disponer de sus cuentas por cobrar antes de
su vencimiento para mejorar su liquidez. En este caso, las empresas transfieren las cuentas o
documentos por cobrar a instituciones financieras pagándoles una comisión que se denomina
interés y recibiendo efectivo a cambio.

A estas operaciones de transferencia de documentos se les conoce como factoraje o

descuento de documentos. Existen dos tipos de factoraje:

1. Factoraje sin recursos : la empresa que cede o transfiere los documentos por cobrar no se
compromete a pagarlos por parte de los clientes, es decir, no se hace responsable ni tiene
obligación alguna de pagarlos en caso de que venzan y no hayan sido cobrados.

2. Factoraje con recursos: la empresa que solicita el descuento de los documentos comparte el
riesgo con la institución financiera que los recibe; es decir, si al vencimiento del documento el
deudor no pagó, la institución financiera le cobra a la empresa que le cedió el documento por
cobrar.

Descuento de documentos por cobrar

El descuento de documentos por cobrar en una institución financiera es una forma de

transferencia de documentos que estudiaremos más detalladamente en esta sección. Los
descuentos de documentos se realizan usual mente en bancos, los cuales aceptan el
documento por cobrar y entregan efectivo equivalente al valor de vencimiento del documento
menos los cargos por intereses de financiamiento y servicios de banco. A este cargo por interés
cobrado sobre el valor de vencimiento del documento se le conoce como descuento.

¿Qué es el factoraje o descuento de documentos?

Operación de transferencia de cuentas o documentos por cobrar a instituciones financieras.

 Conclusión

Las Cuentas y documentos por cobrar dentro de una empresa son importantes porque,
mediante se pueden tener finanzas sanas dentro de estas organizaciones y con esto logar
mejoras económica lo cual nos permite llevar a cabo un mayor número de clientes y con esto
lograr el crecimiento de la empresa.

Las cuentas y documentos por cobrar se representan en el balance de situación como activos
circulantes si su cobro puede esperarse razonablemente dentro de un plazo de doce meses, o
dentro de un ciclo normal de operaciones si este es mayor a un año. Con estas cuentas se
pretende alcanzar el incremento de las ventas.

Las ventas a crédito pretendan otorgar una facilidad al consumidor para que este pueda
adquirir el producto o servicio que se ofrece y por consiguiente incrementar los ingresos del
Ofertante.