UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE AUDITORÍA
CURSO: CONTABILIDAD III
TEMA: ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

EJERCICIO NO. 1

Con la información siguiente prepare un Estado de Flujo de Efectivo, debiendo presentar:

a) Partidas originales y de reclasificación de las operaciones que no requirieron efectivo..

b) Hoja de Trabajo
c) Estado de Flujo de Efectivo por los dos métodos (Directo e Indirecto).

COMPAÑÍA EL ESFUERZO, S.A.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVOS
(Cifras expresadas en Quetzales)
Al 31 de Dic. 2021 Al 31 Dic. 2020
CUENTAS DEUDORAS
Bancos 15,715.00 9,450.00
Inversión en bonos 14,000.00 0.00
Cuentas por Cobrar 66,360.00 62,370.00
Anticipo a Vendedores 2,100.00 1,575.00
Productos Terminados 21,000.00 26,250.00
Productos en Proceso 38,472.00 33,180.00
Materias Primas 20,370.00 21,000.00
Patentes 58,800.00 63,000.00
Terrenos 147,000.00 136,500.00
Herramientas (Neto) 46,200.00 52,500.00
Maquinaria 231,000.00 210,000.00
Edificios 325,500.00 231,000.00
Seguros No Vencidos 525.00 630.00
Inversión en Acciones de Cía. San Rafael, S.A. 0.00 52,500.00
Descuentos sobre Obligaciones 3,780.00 0.00
Total Cuentas Deudoras 990,822.00 899,955.00
CUENTAS ACREEDORAS
Estimación para Cuentas Incobrables 3,150.00 2,520.00
Depreciación Acumulada Edificios 33,600.00 21,000.00
Depreciación Acumulada Maquinaria 28,350.00 23,100.00
Cuentas por Pagar 25,200.00 70,350.00
Documentos por Pagar a Corto Plazo 10,500.00 56,700.00
Reserva para Contingencias 0.00 33,600.00
Ganancias No Distribuidas 31,122.00 20,685.00
Préstamos Largo Plazo 0.00 42,000.00
Capital en Acciones 228,900.00 210,000.00
Bonos emitidos 630,000.00 420,000.00
Total Cuentas Acreedoras 990,822.00 899,955.00
 COMPAÑÍA EL ESFUERZO, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2021
(Cifras expresadas en Quetzales)
Ventas 175,000.00
(-) Costo de Ventas ( 105,000.00 )
Margen Bruto en Ventas 70,000.00
(-) Gastos de Operación ( 57,463.00 )
Depreciaciones 32,550.00
Amortizaciones 4,620.00
Otros Gasto y Productos de Operación 20,293.00
Ganancia en Operación 12,537.00
(-) Gastos Financieros ( 4,200.00 )
Pérdida en Ventas de activos 4,200.00
Ganancia del Ejercicio 8,337.00

INFORMACIÓN ADICIONAL:

• La inversión en bonos que figura en el Activo, tiene un vencimiento de 60 días

contados a partir del 21 de diciembre de 2021 para que el emisor proceda a su
redención

• Durante el año se vendió en Q.12,600.00 maquinaria con un costo de Q.21,000.00 y

un valor en libros de Q.12,600.00

• A principios del año 2021 por necesitar financiamiento la empresa, procede a colocar
en el mercado obligaciones consistentes en bonos por Q.210,000.00. Valor Nominal
Q,100.00 c/u y se negocian a Q.98.00 c/u, a diez años plazo.

• Terrenos que costaron Q.8,400.00 se vendieron en Q.9,030.00 y se compró una

parcela más emitiendo acciones con un valor nominal de Q.18,900.00

• Los acreedores a largo plazo aceptaron en pago de sus derechos, inversiones que se
poseían como Activo no corriente en Q.42,000.00

• Las inversiones restantes por Q.10,500.00 se vendieron con pérdida.

• La reserva para contingencias que figura en el balance, fue liberada y su saldo se

trasladó a las ganancias pendientes de distribuir

• Se pagaron dividendos en efectivo.

PARTIDAS ORIGINALES RECLASIFICACIONES
No. DESCRIPCION DEBE HABER DEBE HABER

1 BANCOS 12,600.00
DEPRECIACION ACUM. MAQUINARIA 8,400.00 8,400.00
MAQUINARIA 21,000.00 8,400.00
Registro de venta de maquinaria durante
el año. 21,000.00 21,000.00 8,400.00 8,400.00

2 BANCOS 205,800.00
DESCUENTO SOBRE OBLIGACIONES 4,200.00 4,200.00
BONOS EMITIDOS 210,000.00 4,200.00
Venta de obligaciones con descuento
al inicio del año. 210,000.00 210,000.00 4,200.00 4,200.00

3 BANCOS 9,030.00
TERRENOS 8,400.00 NO SE RECLASIFICA
OTROS GASTOS Y PRODUC DE OPERAC 630.00
Venta de terreno 9,030.00 9,030.00

4 TERRENOS 18,900.00 18,900.00

CAPITAL EN ACCIONES 18,900.00 18,900.00
Compra de terreno 18,900.00 18,900.00 18,900.00 18,900.00

5 PRÉSTAMOS A LARGO PLAZO 42,000.00 42,000.00

INVERSIÓN EN ACC. CIA. SAN RAFAEL, S.A. 42,000.00 42,000.00
Pago a acreedor con inversiones. 42,000.00 42,000.00 42,000.00 42,000.00

6 BANCOS 6,300.00
PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS 4,200.00 4,200.00
INVERSIÓN EN ACC. CIA. SAN RAFAEL, S.A. 10,500.00 4,200.00
Venta de inversiones con pérdida. 10,500.00 10,500.00 4,200.00 4,200.00

7 RESERVA PARA CONTINGENCIAS 33,600.00 33,600.00

GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS 33,600.00 33,600.00
Liberación reserva 33,600.00 33,600.00 33,600.00 33,600.00
8 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS 31,500.00 NO SE RECLASIFICA
BANCOS 31,500.00

9 GANANCIA DEL EJERCICIO 8,337.00 8,337.00

GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS 8,337.00 8,337.00
Registro de la Ganancia del ejercicio. 8,337.00 8,337.00 8,337.00 8,337.00

10 DEPRECIACIONES 32,550.00 32,550.00

AMORTIZACIONES 4,620.00 4,620.00
DEPRECIACIÓN ACUM. EDIFICIOS 12,600.00 12,600.00
DEPRECIACIÓN ACUM. MAQUINARIA 13,650.00 13,650.00
HERRAMIENTAS 6,300.00 6,300.00
PATENTES 4,200.00 4,200.00
DESCUENTO SOBRE OBLIGACIONES 420.00 420.00
Registro de depreciaciones y amortizaciones 37,170.00 37,170.00 37,170.00 37,170.00

11 OTROS GASTOS Y PRODUCTOS DE OP 2,835.00 2,835.00

ANTICIPO A VENDEDORES 1,575.00 1,575.00
SEGUROS NO VENCIDOS 630.00 630.00
EST. PARA CTAS. INCOBRABLES 630.00 630.00
Anticipos vend, seguros y Estimac Ctas. 2,835.00 2,835.00 2,835.00 2,835.00
del período.
 HOJA DE TRABAJO PARA ELABORAR EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

(Cifras Expresadas en Quetzales)

ACTIVIDADES DE
SALDOS AL SALDOS AL EFECTO
No. DESCRIPCION 31 DE AJUSTADOS 31 DE VARIACIÓN VARIACIÓN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN INVERSION FINANCIAMIENTO FLUJO NETO
OTROS
DEBE HABER RECIBIDO DE PAGADO A GASTOS Y
 COMPAÑÍA EL ESFUERZO, S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021
(METODO DIRECTO)
(Cifras Expresadas en Quetzales)

1 FLUJO DE EFECTIVO ACTIVIDADES DE OPERACIÓN ( 44,835.00 )

Efectivo recibido de clientes 171,010.00
Efectivo pagado a proveedores ( 195,762.00 )
Otros gastos de operación ( 20,083.00 )

2 FLUJO DE EFECTIVO ACTIVIDADES DE INVERSION ( 109,200.00 )

Venta de Terrenos 8,400.00
Adquisición de Maquinaria ( 29,400.00 )
Adquisición de Edificios ( 94,500.00 )
Venta de acciones de Compañía San Rafael,S.A. 6,300.00

3 FLUJO DE EFECTIVO ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 174,300.00

Pago de Dividendos ( 31,500.00 )
Venta de Bonos Emitidos 205,800.00
FLUJO DE EFECTIVO NETO 20,265.00
EFECTIVO AL INICIO DEL AÑO 9,450.00
EFECTIVO AL FINAL DEL AÑO 29,715.00

COMPAÑÍA EL ESFUERZO, S.A.

ANEXO
CONCILIACION DE LA GANANCIA Y EL FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021
(Cifras Expresadas en Quetzales)

GANANCIA NETA DEL EJERCICIO 8,337.00

1 Gastos que no requirieron efectivo 44,205.00
Depreciación Maquinaria 13,650.00
Depreciación Edificios 12,600.00
Depreciación Herramientas 6,300.00
Amortización Patentes 4,200.00
Amortización Descuentos s/obligaciones 420.00
Sueldos a vendedores 1,575.00
Seguros vencidos 630.00
Cuentas incobrables 630.00
Perdida en Venta de inversiones 4,200.00

2 Efectivo generado de actividades de operación ( 97,377.00 )

Aumento en Cuentas por cobrar ( 3,990.00 )
Aumento en Anticipo a vendedores ( 2,100.00 )
Aumento en Seguros No Vencidos ( 525.00 )
Disminución en Productos Terminados 5,250.00
Aumento en Productos en Proceso ( 5,292.00 )
Disminución en Materias Primas 630.00
Disminución en Cuentas por pagar ( 45,150.00 )
Disminución en Documentos por pagar a corto plazo ( 46,200.00 )
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN ( 44,835.00 )
 COMPAÑÍA EL ESFUERZO, S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021
(METODO INDIRECTO)
(Cifras Expresadas en Quetzales)

GANANCIA NETA DEL EJERCICIO 8,337.00

1 Gastos que no requirieron efectivo 44,205.00
Depreciación Maquinaria 13,650.00
Depreciación Edificios 12,600.00
Depreciación Herramientas 6,300.00
Amortización Patentes 4,200.00
Amortización Descuentos s/obligaciones 420.00
Sueldos a vendedores 1,575.00
Seguros vencidos 630.00
Cuentas incobrables 630.00
Perdida en Venta de inversiones 4,200.00

2 Efectivo generado de actividades de operación ( 97,377.00 )

Aumento en Cuentas por cobrar ( 3,990.00 )
Aumento en Anticipo a vendedores ( 2,100.00 )
Aumento en Seguros No Vencidos ( 525.00 )
Disminución en Productos Terminados 5,250.00
Aumento en Productos en Proceso ( 5,292.00 )
Disminución en Materias Primas 630.00
Disminución en Cuentas por pagar ( 45,150.00 )
Disminución en Documentos por pagar a corto plazo ( 46,200.00 )
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN ( 44,835.00 )

3 FLUJO DE EFECTIVO ACTIVIDADES DE INVERSION ( 109,200.00 )

Venta de Terrenos 8,400.00
Adquisición de Maquinaria ( 29,400.00 )
Adquisición de Edificios ( 94,500.00 )
Venta de acciones de Compañía San Rafael,S.A. 6,300.00

4 FLUJO DE EFECTIVO ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 174,300.00

Pago de Dividendos ( 31,500.00 )
Venta de Bonos Emitidos 205,800.00
FLUJO DE EFECTIVO NETO 20,265.00
EFECTIVO AL INICIO DEL AÑO 9,450.00
EFECTIVO AL FINAL DEL AÑO 29,715.00