PROYECTO INTEGRADOR

CURSO:
TERCERO “A” CONTABILIDAD

DOCENTE TUTOR:
CESAR OÑA MUÑOZ

GRUPO NUMERO 8

INTEGRANTES:
ORRALA GONZALEZ NINOSKA.
BORBOR GONZALEZ RAQUEL.
MENDOZA MATEO LUIS ARIEL.

AÑO LECTIVO
2024 - 2025

Introducción
El presente proyecto proporciona información de conceptos verídicos y detallados
acerca de las cuentas y sistemas de control que intervienen dentro de una empresa
comercial para el correcto desarrollo y registro en el transcurso de su actividad
económica estableciendo una buena organización y desempeño para la empresa.

Objetivo General
Llevar los registros contables de la empresa comercial, empleando métodos de acuerdo
con el sistema acordado con ayuda de plataformas y equipos tecnologías para el
desarrollo

Objetivos Específicos
 Tiene como objetivo registrar, controlar y administrar los movimientos de la
empresa comercial.
 Debe estar estructurada, de manera sistemática y continua los registros contables
en tiempo real.
 Obtener información clara y precisa de acuerdo con el sistema de trabajo
empleando para tener resultados que nos muestren la situación financiera de la
empresa.

Justificación:
Para centrar el proceso de enseñanza-aprendizaje en el estudiante, propicia un proceso
de diseño de un ejercicio contable entre las actividades formativas, las metodologías del
proyecto y los resultados que se espera que logren los estudiantes.
Proporciona un buen control de la empresa que los estudiantes puedan ejercer al
momento del desarrollo contable dentro de esta.

CUENTA MERCADERIAS
Es una cuenta del grupo de los bienes de cambio en la que se registra el movimiento de
las mercaderías.
La mercadería de una empresa son todos los bienes que están desinados para la venta y
que constituyen el objeto mismo de un negocio.
Algunos ejemplos de empresas que se dedican a la compraventa, citamos: empresas que
comercializan muebles, zapatos, ropa, vehículos, equipos de computación,
electrodomésticos, supermercados, librerías, bazares, productos de primera necesidad,
farmacias, etc.
Sistemas de control
Para el registro contable y control del inventario de mercaderías, existen dos sistemas:
 Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico; y,
 Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo

SISTEMAS DE CUENTAS MULTIPLES

Denominado también Sistema de Inventario Periódico, consiste en controlar el
movimiento de la Cuenta Mercaderías en arias o múltiples cuentas que por su nombre
nos indican a que se refieren cada una de ellas, además se requiere la elaboración de
inventarios periódicos o extracontables que se obtienen mediante la toma o constatación
física de la mercaderías o artículos destinados a la venta.
Las cuentas que se utiliza en este sistema son:

 Mercadería.
 Compras.
 Devolución en compra.
 Descuento en compra.
 Ventas.
 Devolución en venta.
 Descuento en venta.
 Costo de venta.
 Utilidad bruta en venta.
 Perdida en venta.
CONCEPTOS DE CADA UNA DE LAS CUENTAS
Mercadería
La cuenta mercaderías pertenece al activo corriente, representa los productos que
dispone una empresa comercial para su venta. Esta cuenta se utiliza al inicio del
ejercicio contable para registrar el valor del inventario inicial de mercaderías, es decir
con cuanto inicia el negocio por este concepto y al final del período para ingresar el
valor del inventario final de mercaderías.
Los inventarios son identificados en dos momentos
a. Inventario inicial. Es el valor de las mercaderías que se dispone al inicio del
ejercicio económico, es decir al 1 de enero de cada año.
b. Inventario final. Es el valor de las mercaderías que se cuenta al final del
ejercicio económico (31 de diciembre). Es importante señalar que el valor del
inventario final de mercaderías constituye el valor.
Debe: Se debita por el valor del inventario inicial y por el valor del inventario final.
Haber: Se Compras acredita por el
valor del Debe Haber inventario
inicial. Adquisiciones Regulación (Regulación).
Devolucion en compras
Descuentos en compras
Compras netas

Compras
En esta cuenta se registran los valores de todas las adquisiciones de mercadería que
realiza la empresa.
Para el registro contable se utiliza la cuenta compras que pertenece al grupo de gastos.
Debe: Se debita por la adquisición o compras de mercaderías sean estas al contado o a
crédito.
Devolucion en compras
Haber: Se Debe Haber acredita por el
valor de las Regulación Devolucion de devoluciones y
descuentos en mercaderias adquiridas compras y por el
valor de las compras netas.
(Regulación)

Devolución en compras
Mercaderias
Debe Haber
Inventario inicial Regulación
Inventario final

En esta cuenta se registran los valores por devolución de mercaderías compradas que se
presentan en la empresa.
Debe: Se debita por el asiento de regulación para trasladar el valor total de las
devoluciones a las cuentas compras.
Haber: Se acredita por cada devolución en la compra de mercadería.
Descuento en compras
En esta cuenta se registra los valores por descuento o rebajas que terceras personas
conceden a la Descuentos en compras empresa sobre la
mercadería Debe Haber adquirida
generalmente lo Regulación Descuentos sobre descuentos se
presentan en las mercaderias adquiridas compras al
contado.
Debe: Se debita por el asiento de
regulación para trasladar al valor total de los descuentos a la cuenta compras.
Haber: Se acredita por cada descuento sobre la mercadería adquirida.

 La cuenta transporte o fletes en compras para registrar los valores que paga la
empresa por estos valores (propios).
Ventas
Ventas
Debe Haber
En esta cuenta se Regulación Ventas de mercaderias registran todos
los expendios o Devolucion en ventas ventas de
mercaderías que Descuentos en ventas realiza la
empresa (precio Ventas Netas de venta).
Debe: Se debita por el valor de las devoluciones y descuentos en ventas y por el valor
de las ventas netas (regulación).
Haber: Se acredita por todos los expendios o venta de mercadería sean estos al contado
o a crédito.

Devolución en ventas
En esta cuenta se registran los valores que, por devolución de las mercaderías vendidas,
de terceras personas hacia la empresa.
Debe: Se debita por cada devolución de la mercadería vendida.
Haber: Se acredita por el asiento de regulación para trasladar el valor de las
devoluciones a la cuenta de venta de mercaderías.

Descuento en ventas
Debe Haber
Descuento en Descuento sobre Regulación ventas
mercaderias vendidas
En esta cuenta se registran los
valores por descuentos o
rebajas en venta que la empresa
concede a terceros sobre la mercadería vendida, generalmente cuando las ventas son al
contado.
Debe: Se debita por cada descuento que la empresa otorga en la venta de mercadería.
Haber: Se acredita por el asiento de regulación para trasladar el valor de los descuentos
a la cuenta ventas.

Costo de ventas
Debe Haber
Inventario inicial Inventario final
Compras netas Regulación
Costo de venta
En esta cuenta se registra los
valores que se determinan mediante la regulación al termino en un periodo contable.
Esta regulación permite establecer por diferencias el costo y precio de venta.
Debe: Se debita por el valor total del inventario inicial de mercadería y el valor de las
compras netas.
Haber: Se Devolucion en ventas acredita por el
valor inventario Debe Haber final de
mercaderías Devolucion sobre Regulación (extracontable) y
por la mercaderias vendidas regulación.
Perdida en venta
En esta cuenta se registra el valor establecido cuando el costo de venta en mayor que las
ventas netas, en este caso el resultado es una perdida en venta.
Debe: Se debita por el valor que ha perdido en ventas de periodo.
Haber: Se acredita por el asiento de cierre del libro con debito a la cuenta perdida y
ganancias o resumen de renta y gastos.

 En este sistema también se utiliza la cuenta transporte fletes.

SISTEMA DE CUENTAS MULTIPLES

Tipos de asientos.
1. Para registrar la compra o adquisición de mercadería al contado.

Fecha Detalle Debe Haber

Compras xxxx
IVA compras xxxx
Caja o Bancos xxxx
RTE.FTE Por pagar xxxx
V/ Factura numero ……

2. Para registrar la devolución de la mercadería adquirida al contado

Fecha Detalle Debe Haber

Caja xxxx
Devolucion en Compras xxxx
IVA compras xxxx
V/ Factura numero ……

3. Para registrar la compra de mercadería al contado con descuento.

Perdidas en ventas
Debe Haber
Cierre de libros
Diferencia entre costo de
ventas y ventas netas
Fecha Detalle Debe Haber
Compras xxxx
IVA compras xxxx
Caja o Bancos xxxx
RTE.FTE Por pagar xxxx
Descuentos en compras xxxx
V/ Factura numero ……

4. Para registrar la devolución de la mercadería comprada al contado y con

descuento.

Fecha Detalle Debe Haber

Caja o Bancos xxxx
Descuentos en compras xxxx
Devolucion en compras xxxx
IVA compras xxxx
V/ Factura numero ……

5. Para registrar la compra de mercadería a crédito.

Fecha Detalle Debe Haber

Compras xxxx
IVA compras xxxx
Caja o Bancos xxxx
Retenciones por pagar xxxx
V/ Factura numero ……
6. Para registrar el valor de devolución mercadería adquirida a crédito.

Fecha Detalle Debe Haber

Ctas o Dctos por pagar xxxx
Devolucion en compras xxxx
IVA compras xxxx
V/ Factura numero ……
7. Para registrar la venta de mercadería al contado y con descuento.
Fecha Detalle Debe Haber
Caja xxxx
Anticipo de retencion xxxx
Descuentos en ventas xxxx
Ventas xxxx
IVA ventas xxxx
V/ Factura numero ……

8. Para registrar la devolución de la mercadería vendida al contado.

Fecha Detalle Debe Haber

Devolucion en ventas xxxx
IVA ventas xxxx
Caja o Bancos xxxx
V/ Factura numero ……
 9. Para registrar la venta de mercadería al contado y con devolución

Fecha Detalle Debe Haber

Caja xxxx
Anticipo de retencion xxxx
Devolucion en ventas xxxx
Ventas xxxx
IVA ventas xxxx
V/ Factura numero ……

10. Para registrar la devolución de mercadería vendida al contado y con descuento.

Fecha Detalle Debe Haber

Devolucion en ventas xxxx
IVA ventas xxxx
Caja o Bancos xxxx
Descuentos en compras
V/ Factura numero ……

11. Para registrar la venta de mercadería a crédito.

Fecha Detalle Debe Haber

Ctas o Dctos por cobrar xxxx
Anticipo de retencion xxxx
Ventas xxxx
IVA ventas xxxx
V/ Factura numero ……

12. Para registrar la devolución de la mercadería vendida a crédito.

Fecha Detalle Debe Haber

Devolucion en ventas xxxx
IVA ventas xxxx
Ctas o Dctos por cobrar xxxx
V/ Factura numero ……

REGULACION DE LA CUENTA DE MERCADERIAS

Cuando se controla el movimiento de la cuenta de mercadería mediante el sistema de
cuenta múltiple al finalizar el parcial contable es necesario realizar la regulación o
ajuste de mercadería para determinar:
 Compras netas.
 Ventas netas.
 Costo de venta.
 Utilidad bruta en venta o perdidas en ventas.
 Mercadería disponible para el descuento en venta.
 Registrar contablemente el valor de inventario final o extracontable.
Compras netas
Fecha Detalle Debe Haber
Ventas netas xxxx
Devolucion en ventas xxxx
Descuento en ventas xxxx
V/ Para determinar las ventas netas.

Se obtienen de las compras brutas menos las devoluciones y los descuentos en compras.

Formula:
Compras netas = Compras brutas – Devoluciones compras – Descuento en compras.

Ventas netas
Se obtiene de las ventas brutas menos las devoluciones y descuentos en ventas.

Formula:
Ventas netas = Ventas brutas – Devoluciones en ventas – Descuento en ventas.

Mercadería disponible para la venta

Se determina de las mercaderías inventario inicial más las compras netas.

Formula:
Mercaderías disponibles para la venta = Mercadería inventario inicial + Compras netas.

Fecha Detalle Debe Haber

Devolucion en compras xxxx
Descuento en compras xxxx
Compras xxxx
V/ Para determinar las compras netas.

Fecha Detalle Debe Haber

Costo de venta xxxx
Mercaderias (Inventario inicial) xxxx
Compras netas xxxx
V/ Para determinar la mercaderia disponible para
la venta y el costo de venta.

Registro contable del inventario final

La toma física del inventario extracontable determinado el mismo que se registra
mediante el siguiente asiento.

Fecha Detalle Debe Haber

Mercaderias (Inventario inicial) xxxx
Costo de venta xxxx
V/ Para registrar el valor del nventario final y el
costo de venta.

Costo de venta
Se obtiene de las mercaderías inventario inicial más las compras netas menos
mercadería inventario final.

Formula:
Costo de venta = Mercadería inventario inicial + Compras netas –. Mercadería
inventario final.
 Los dos valores en los asientos anteriores de regulación registran el valor de
costo de ventas
Se obtiene cuando las ventas netas son mayores que el costo de venta.

Formula:
Utilidad bruta en venta = Ventas netas + Costo de venta.

Fecha Detalle Debe Haber

Ventas netas xxxx
Costo de venta xxxx
Utilidad bruta en venta xxxx
V/ Para registrar la utilidad bruta en venta.

Perdida en ventas
Se determina cuando el costo de venta es mayor que las ventas.

Formula:
Perdida en venta = Costo de venta – Ventas netas.

Fecha Detalle Debe Haber

Ventas netas xxxx
Perdida en venta xxxx
Costo de venta xxxx
V/ Para registrar la perdida en venta
VENTA, COMPRA, INTERCAMBIO E IMPORTACION: IVA, EL
IMPUESTO DEL MERCADO DE PRODUCTOS Y SERVICIOS
Es el impuesto que grava al valor de las transferencias locales o a importaciones de
bienes muebles, en todas sus etapas de comercialización, a derechos de autor, propiedad
industrial y derechos conexos, así como al valor de los servicios prestados.
 Al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de
naturaleza corporal en todas sus etapas de comercialización, así como los
derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos.
 Al valor de los servicios prestados. Se considera una transferencia de dominio al
acto por el cual un bien que es propiedad de alguien pasa a ser propiedad de una
persona distinta ya sea por la compraventa o por la cesión a título gratuito.
También es una transferencia de dominio el uso y consumo personal del bien por
parte del productor o vendedor, es decir, el autoconsumo.
Se consideran servicios los que una persona, empresa o institución presta a terceras
personas a cambio de una contraprestación, la cual puede ser dinero, especies u otros
servicios.

La base imponible del IVA

La base imponible del IVA es el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal
que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado a base de sus precios de
venta o de prestación del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y demás
gastos legalmente imputables al precio.
1. Los descuentos y bonificaciones normales concedidos a los compradores según
los usos o costumbres mercantiles y que consten en la correspondiente factura;
2. El valor de los bienes y envases devueltos por el comprador; y
3. Los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos.

Base imponible en los bienes importados

La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al Valor en Aduana
los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la
declaración de importación y en los demás documentos pertinentes.

Base imponible en casos especiales

En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de
donaciones, la base imponible será el valor de los bienes, el cual se determinará en
relación con los precios de mercado y de acuerdo con las normas que señale el
reglamento de la presente Ley.

El hecho generador del IVA

El hecho generador del IVA se verificará en los siguientes momentos:
  En las transferencias locales de dominio de bienes, sean éstas al contado o a
crédito, en el momento de la entrega del bien, o en el momento del pago total o
parcial del precio o acreditación en cuenta, lo que suceda primero, hecho por el
cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
 En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste efectivamente
el servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditación en
cuenta, a elección del contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
 En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho
generador del impuesto se verificará con la entrega de cada certificado de avance
de obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo
comprobante de venta.
 En el caso de uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto,
de los bienes que sean objeto de su producción o venta, en la fecha en que se
produzca el retiro de dichos bienes.
 En el caso de introducción de mercaderías al territorio nacional, el impuesto se
causa en el momento de su despacho por la aduana.
 En el caso de transferencia de bienes o prestación de servicios que adopten la
forma de tracto sucesivo, el impuesto al valor agregado (IVA) se causará al
cumplirse las condiciones para cada período, momento en el cual debe emitirse
el correspondiente comprobante de venta.

Tarifa del impuesto

El IVA se agrega al precio de los productos o servicios y las tarifas establecidas son
15% y 5%.
¿Cómo determinamos los bienes y servicios que graban IVA 15%?
El impuesto al valor agregado IVA, grava a todos los servicios, entendiéndose como
tales a los prestados por el Estado, entes públicos, sociedades, o personas naturales sin
relación laboral, a favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor
material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros
servicios o cualquier otra contraprestación.
Los productos que graban IVA sean bienes son los que no forman parte de la canasta
básica familiar y sufren algún tipo de modificación de su estado natural.
¿Cómo determinamos la base imponible del IVA?
En general, la base imponible del Impuesto al Valor Agregado (IVA) corresponde al
precio de venta de los bienes o el valor de la prestación del servicio, incluido impuestos,
tasas por servicios y demás gastos legalmente imputables al precio, menos descuentos
y/o devoluciones.

En el caso de los bienes importados, la base imponible del Impuesto al Valor Agregado
(IVA) corresponde a la suma del Valor en Aduana más los impuestos, aranceles, tasas,
derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaración de importación.

Por último, la base imponible del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en los casos de
permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de donaciones, será el valor
de los bienes, el cual se determinará en relación con los precios de mercado y de
acuerdo con las normas que señale el Reglamento para la Aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno.

Escribe dos productos y dos de servicios que gravan IVA 0%

Productos:

1. Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, canícula,

bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que
se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de
elaboración, proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza.

2. Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de

producción nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos
infantiles.

3. Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de
consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha,
aceites comestibles, excepto el de oliva.

Servicios:
 1. Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así como los
de transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional aéreo
desde, hacia y en la provincia de las Galápagos.

2. - Los de salud, y los servicios de fabricación de medicamentos.

3. Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para

vivienda, en las condiciones que se establezca en el reglamento.

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

Denominado también sistema de inventario perpetuo consiste en controlar el
movimiento de mercaderías mediante la utilización de tarjetas Kardex, las mismas que
permiten conocer el valor y la existencia física de mercadería en forma permanente.
Se requiere de una tarjeta Kardex para el control de cada uno de los artículos destinados
a la venta.

Cuentas que intervienen:

En este sistema se controla el movimiento de la cuenta mercadería a través de las
siguientes cuentas.
 Inventario de mercadería.
 Ventas.
 Costo de venta.
 Utilidad bruta en venta o perdida.

Inventario de mercadería
En esta cuenta se registran los valores del inventario inicial de mercaderías de la
adquisición o compra de mercadería y el valor de las ventas al costo.
 El saldo de esta cuenta (deudor) demuestra el valor del inventario final de
mercadería.
Debe: Se debita Inventario de mercaderia por el inventario
inicial de Debe Haber mercaderías por
Inventario inicial Devolucion en compras
las compras de mercadería y por
Compras Ventas de mercaderias
las devoluciones de venta al
Devolucion en ventas (Costos)
costo.
(Costos)
Haber: Se acredita por las
devoluciones en compras y por las ventas de mercaderías.
Ventas
Ventas
En esta cuenta Debe Haber se registran
todos los Devolucion en ventas Expendio de mercaderia expendios o
ventas de Regulacion. (Precio de venta) mercaderías,
sean estas al (Precio de venta) contado o a
crédito y las devoluciones en
ventas a precio de ventas y las
devoluciones en ventas.
Debe: Se debita por el valor de las devoluciones en ventas a precio de venta y por el
valor de las ventas netas en el asiento de regulación.
Haber: Se acredita por el valor de las ventas o expendio a precio de venta.
Costo de ventas
Debe Haber
Ventas de mercaderias Devolucion en ventas
(Costo) Regulacion
(Costo)

Costo de venta
En esta cuenta se registran las ventas de mercaderías y las devoluciones en ventas al
costo.
Debe: Se debita por las cuentas de mercaderías al costo.
Haber: Se acredita por la devolución en ventas al costo y por el valor de regulación.

 En toda venta de mercadería se realizan dos asientos, el primero a precio de

venta y el segundo a costo, el mismo procedimiento se sigue en las
devoluciones en ventas.

Utilidad bruta en venta

En esta cuenta se registra el valor de la utilidad bruta en ventas (sin restar gastos o
egresos) obtenidas durante el ejercicio.
Debe: Se debita por el asiento de cierre debidos con crédito a la cuenta pérdidas y
ganancias resumen de ventas y gastos.
Haber: Se acredita por el valor establecido mediante la diferencia entre las ventas netas
menos al costo de ventas en el asiento de regulación.

Perdida en ventas
Debe Haber
Perdida en venta Cierre de libros
(Diferencia ente costo de
ventta y ventas netas)

Perdidas en ventas
En esta cuenta se registra el valor de las perdidas en ventas, establecida en el ejercicio,

Fecha Detalle Debe Haber

Inventario de mercaderias xxxx
IVA compras xxxx
Caja o Bancos xxxx
RTE.FTE Por pagar xxxx
V/ Factura numero ……
cuando el costo de venta es mayor de las ventas netas.
Debe: Se debita por el valor de la perdida en venta.
Haber: Se acredita por el asiento de cierre de libros con debito a la venta pérdidas y
ganancias o resumen de ventas y gastos.

Utilidad bruta en venta

Tipo de asientos
Debe Haber
1. Para Cierre de libros Utilidad bruta en ventas registrar la
compra o (Diferencia entre ventas y adquisición de
costos de ventas) mercadería al
contado.
2. Para registrar la devolución de la mercadería comprada al contado.
 3. Para registrar la compra de mercadería a crédito.
Fecha Detalle Debe Haber
1
Ventas xxxx
IVA ventas xxxx
Caja xxxx
V/ Devolucion S/F ... (precio de venta)
2
Inventario de mercaderias xxxx
Costo de venta xxxx
V/ Devolucion S/F …… (costo)
4. Para registrar la devolución de mercadería comprada a crédito.
Fecha Detalle Debe Haber
1
Ctas o Dctos por cobrar xxxx
Anticipo de retencion xxxx
Ventas xxxx
IVA ventas xxxx
V/ Venta S/F ... (precio de venta)
2
Costos de ventas xxxx
Inventario de mercaderias xxxx
V/ Costos S/F …… (costo)

Fecha Detalle Debe Haber

Caja xxxx
Inventario de mercaderias xxxx
IVA compras xxxx
V/ Devolucion numero ……
5. Para registrar la venta de mercadería al contado.
Fecha Detalle Debe Haber
Ctas o Dctos por pagar xxxx
Inventario de mercaderias xxxx
IVA compras xxxx
V/ Devolucion S/F……
6. Para registrar la devolución de la mercadería vendida al contado.
Fecha Detalle Debe Haber
Inventario de mercaderias xxxx
IVA compras xxxx
Ctas o Dctos por pagar xxxx
RTE.FTE por pagar xxxx
V/ Factura numero ……
 7. Para registrar la venta de mercadería a crédito.
Fecha Detalle Debe Haber
1
Ventas xxxx
IVA ventas xxxx
Ctas o Dctos por cobrar xxxx
V/ Factura numero ……
2
Inventario de mercaderias xxxx
Costos de ventas xxxx
V/ Devolucion S/F... (precio de venta)

8. Para registrar la devolución de la mercadería vendida a crédito.

LOS SUJETOS QUE INTERVIENEN EN EL IVA

Sujetos activos: Es la persona o entidad que tiene el derecho de exigir el cumplimiento
Fecha Detalle Debe Haber
1
Caja xxxx
Anticipo de retencion xxxx
Ventas xxxx
IVA ventas xxxx
V/ Venta S/F ... (precio de venta)
2
Costos de ventas xxxx
Inventario de mercaderias xxxx
V/ Costos S/F …… (costo)
de una obligación o derecho, y el sujeto pasivo es quien tiene la obligación de
cumplirla.
En el ámbito tributario, el Código Tributario del Ecuador identifica al sujeto activo
como el Estado o sus entidades descentralizadas, con el derecho de exigir el pago de
tributos.
Sujetos Pasivos:
En calidad de contribuyentes:
Las personas naturales.
Las sucesiones indivisas.
Las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan
ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de la Ley de Régimen
Tributario Interno.
Las sucursales o establecimientos permanentes de sociedades extranjeras, que obtengan
ingresos gravados.
En calidad de agentes de retención:
Los sujetos pasivos designados como agentes de retención por el Servicio de Rentas
Internas. b. Los sujetos pasivos calificados como contribuyentes especiales.
Los sujetos pasivos que no sean designados o calificados como agentes de retención o
contribuyentes especiales, deberán efectuar la correspondiente retención en la fuente,
únicamente por las operaciones y casos señalados a continuación:
En la distribución de dividendos.
En la enajenación directa o indirecta de derechos representativos de capital, para efectos
de la aplicación del impuesto a la renta en la utilidad sobre enajenación de acciones.
En los pagos y reembolsos al exterior, así como los pagos a no residentes.
Facturación del impuesto al valor agregado
Deben declarar y pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA) todas las personas
naturales y las sociedades que efectúen transferencias o importaciones de bienes
gravados con una tarifa de IVA, que presten servicios gravados con una tarifa de IVA y
los no residentes en Ecuador que presten servicios digitales conforme se definan en el
Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno . Sin embargo, a
partir de 2024 todos los contribuyentes del RIMPE deberán declarar IVA con tarifa 15%.

Los contribuyentes que pueden ser personas naturales o empresas, con negocios que
reporten ventas anuales de entre USD 20.001 y USD 300.000. Estos contribuyentes si
están obligados a tener factura electrónica.
En el caso de importaciones, la liquidación del IVA se efectuará en la declaración de
importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la
oficina de aduanas correspondiente.
En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidará y pagará en la declaración
mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio importado está obligado
a emitir la correspondiente liquidación de compra de bienes y prestación de servicios, y
a efectuar la retención del 100% del IVA generado. Se entenderá como importación de
servicios, a los que se presten por parte de una persona o sociedad no residente o
domiciliada en el Ecuador a favor de una persona o sociedad residente o domiciliada en
el Ecuador, cuya utilización o aprovechamiento tenga lugar íntegramente en el país,
aunque la prestación se realice en el extranjero.

Crédito tributario:
El uso del crédito tributario se sujetará a las siguientes normas:
Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado IVA, que se dediquen a: la
producción o comercialización de bienes para el mercado interno gravados con tarifa
15%, a la prestación de servicios gravados con tarifa 15%, a la comercialización de
paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, brindados a personas
naturales no residentes en el Ecuador, a la venta directa de bienes y servicios gravados
con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores, o a la exportación de bienes y
servicios, tendrán derecho al crédito tributario por la totalidad del IVA, pagado en las
adquisiciones locales o
importaciones de los bienes que
pasen a formar parte de su
activo fijo; o de los bienes, de las
materias primas o insumos y de
los servicios necesarios para
la producción y comercialización
de dichos bienes y servicios.
Los sujetos pasivos del IVA
que se dediquen a la producción,
comercialización de bienes o a la
prestación de servicios que en
parte estén gravados con
tarifa 0% y en parte con tarifa
15% tendrán derecho a un crédito tributario, cuyo uso se sujetará a las siguientes
disposiciones:
Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición local o importación de
bienes que pasen a formar parte del activo fijo.
Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de bienes, de materias
primas, insumos y por la utilización de servicios.
La proporción del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser
utilizado mensualmente como crédito tributario se establecerá relacionando las ventas
gravadas con tarifa 15%, más las Exportaciones, más las ventas de paquetes de turismo
receptivo, facturadas dentro o fuera del país, brindados a personas naturales no
residentes en el Ecuador, más las ventas directas de bienes y servicios gravados con
tarifa cero por ciento de IVA a exportadores con el total de las ventas.
Piensa que todos los sujetos pasivos son agentes de retención ¿Por qué?
Mediante resolución Nro. NAC-DNCRASC20-00000001, el Servicio de Rentas
Internas – SRI resuelve designar a los Sujetos Pasivos contenidos en dicha resolución
como Agentes de Retención del Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado –
IVA.
Dichos Sujetos Pasivos desde el primer día del mes siguiente inmediato a la fecha de la
resolución deberán:
 Cumplir con las obligaciones tributarias y sus deberes formales establecidos en
la normativa tributaria.
 Contar con la respectiva actualización del RUC. Éste podrá ser impreso en el
portal web de la institución.
 Incluir el número de la presente resolución en sus comprobantes de venta,
retención y documentos complementarios, para todas las modalidades de
emisión.
Los Sujetos Pasivos calificados como Agente de Retención se mantendrán de manera
permanente en los siguientes períodos fiscales, hasta que la Administración Tributaria
revoque dicha calificación.
Crees que todos los negocios tienen que entregar comprobante de ventas ¿por qué?
A través de los tiempos, la sociedad ha estado inmersa en el comercio, tanto de bienes
como de servicios, y la oferta y demanda se ha venido dando siempre dependiendo de la
fluctuación y dinamismo de la economía. Este movimiento económico ha generado que
los involucrados en las diferentes operaciones comerciales, tengan la necesidad de
suscribir la obligación o dominio del bien transferido o servicio prestado mediante la
emisión de un documento conocido como factura comercial.
La normativa tributaria ecuatoriana señala que las actividades mercantiles o comerciales
en las cuales se produzca la transferencia de dominio o la prestación de servicio sean a
título oneroso o de forma gratuita, deberán de estar respaldadas por un comprobante de
venta debidamente autorizado por la Administración Tributaria.
Esta obligación nace, independientemente de las otras exigencias también contempladas
en las leyes tributarias sobre la emisión de comprobantes de venta.
¿Cómo sabremos qué día nos toca hacer la declaración del IVA?
La fecha de vencimiento de las declaraciones tributarias depende del noveno dígito del
RUC; sin embargo, las declaraciones de Impuesto a la Renta, del IVA, retenciones en la
fuente y del ICE para contribuyentes especiales se deben presentar hasta el día 9 del
respectivo mes de vencimiento de cada obligación. En la siguiente tabla podrá encontrar
el día de vencimiento en enero de sus declaraciones. Recuerde que si el día de la
declaración cae en feriado o fin de semana se retrasa hasta el siguiente día hábil, pero si
es contribuyente especial la declaración se adelanta al día hábil.
TARJETA KARDEX

En el sistema de inventario permanente se controla el movimiento de las

mercaderías a través de las tarjetas Kardex, las mismas que contienen:

1. Razón social

2. Denominación del articulo o mercadería y código

3. Existencia máxima

4. Existencia mínima

5. Método de valoración

6. Unidad de medida

7. Fecha de transacción

8. Ingresos o entradas

8.1 Cantidad

8.2 Valor unitario

8.3 Valor total

9. Egresos o salidas

9.1 Cantidad

9.2 Valor unitario

9.3 Valor total

10. Existencias o saldos

10.1 Cantidad

10.2 Valor unitario

10.3 Valor total

Se requiere de una tarjeta Kardex para cada uno de los artículos que
vende la empresa.

Los métodos de valoración de inventarios a estudiar son:

1. Método UEPS. - Ultimas en entrar, primeras en salir. Significa
que las mercaderías que ingresaron a lo ultimo son las primeras
que tienen que salir.

Explicación:

Como se mencionó anteriormente el manejo físico de los artículos

no va a coincidir con la forma en que se valúan, y para una
correcta asignación de los costos se debe detallar por separado el
movimiento del inventario según la fecha de adquisición, por la
variación de precios en las adquisiciones.

En el método LIFO, los últimos artículos que ingresan son los

primeros en salir, tal como se aprecia en la salida de 500
unidades, el último costo unitario es $ 38,00. Las devoluciones en
ventas se anotan al mismo precio que salieron los artículos, en
este caso $ 38,00 y se registran en la columna de ingresos ya que
se incrementa el saldo; también puede anotarse en la columna de
egresos entre paréntesis.

Las devoluciones en compras se registran al mismo precio de la

adquisición, en el ejemplo es $ 40,00, y se anotan en la columna
de egresos, ya que se disminuye el saldo; también puede anotarse
en la columna de ingresos entre paréntesis.

2. Método PEPS. - Primeros en entrar, primeros en salir. Significa

que las mercaderías que ingresan primero son las primeras que
tienen que salir.
 Explicación:

En el método FIFO los primeros artículos que ingresaron son los

primeros que salen, tal como se aprecia en la venta de 500
unidades, el costo unitario es $ 35,00. Las otras indicaciones
referentes a devoluciones que constan en el método anterior
sirven para el método FIFO.

3. Método PROMEDIO PONDERADO. – En este método se

determina el valor promedio de las mercaderías que ingresaron a
la empresa, es de fácil aplicación y permiten mantener una
valoración adecuada del inventario.

4. Método de valor de última compra (costo actual). - Consiste en

valuar el saldo o existencias de los productos al costo actual de
mercado, con la finalidad de presentar en cualquier momento el
inventario valorado con los precios recientes. La aplicación de
este método ocasiona variaciones en el saldo contable de los
inventarios, las mismas que deben ser registradas a través de
ajustes.
Explicación:

Como se aprecia en el desarrollo, el 2 de julio hay una compra de 2.000

unidades que se suman al saldo inicial, el costo unitario se actualiza con el
último precio de la compra y el costo total se obtiene multiplicando la
cantidad por el costo unitario. Con el registro de la compra el costo total
del saldo se incrementa en $ 3.000,00 ($ 35.000,00 saldo inicial + $
76.000,00 compra = $ 111.000,00), como se actualizó con el último precio
de compra, el total es de $ 114.000,00, la diferencia de $ 3.000,00 se
registra mediante un ajuste. ($ 114.000,00 – $ 111.000,00 = $ 3.000,00).
Para el registro de la salida de las 500 unidades se considera el último
costo unitario que es $ 38,00; para la devolución en venta se considera el
costo que salieron los artículos. A continuación, se registra la compra a un
nuevo precio, por lo tanto, se actualiza nuevamente el costo total del saldo
con el último precio de compra, existiendo una diferencia de $ 5.200,00,
que se registra mediante ajuste, y finalmente se anota la devolución en
compra al mismo precio de adquisición.

Ejercicio:

Para demostrar el funcionamiento de los métodos de valoración de

inventarios, a continuación, se presenta el siguiente ejercicio:

Año: 2024

Junio 1. La empresa Guayas Cía. Ltda. dispone los siguientes saldos:

 Caja $ 5.000,00

 Inventario de mercaderías $ 35.000,00 (1000 unidades artículo

A, $35,00 c/u)

 Clientes $ 4.000,00

 Muebles de oficina $ 2.000,00

 Capital $ 46.000,00

Junio 2. Según factura No. 45, se compra a crédito 2.000 unidades a

$38,00 c/u, más 15% IVA, el mismo que se cancela en efectivo.
Junio 3. Según factura No. 65, se vende al contado al Sr. Alejandro José
Espejo A. 500 unidades a $ 45,00 c/u (precio de venta), más 15 % IVA.
Se registra la salida de las 500 unidades al precio de costo (esta
información se toma de la tarjeta kárdex y depende del método de
valoración que se aplique).

Junio 4. De la venta realizada el día de ayer nos devuelven 100 unidades,

considere la parte proporcional del IVA. Se registra considerando el
precio de venta de $ 45,00 c/u. Además, se registra el retorno de las 100
unidades al precio de costo.

Junio 5. Según factura 112, se compra a crédito 1.500 unidades a $ 40,00

c/u, más 15 % IVA, el mismo que se cancela en efectivo.

Julio 6. De la compra realizada el día de ayer se devuelve 200 unidades a

$ 40,00 c/u, que afecta al crédito, se considera la parte proporcional del
IVA y se recibe en efectivo. (Las devoluciones en compras se registran al
mismo precio de adquisición).
 GUAYAS CIA. LTDA.
LIBRO DIARIO
DESDE EL 1 DE JUNIO HASTA EL 30 DE JUNIO
FECHA DETALLE DEBE HABER
1/6/20
-1-
24
$
CAJA 5.000,00
$
INVENTARIO DE MERCADERIAS 35.000,00
$
CLIENTES 4.000,00
$
MUEBLES DE OFICINA 2.000,00
$
CAPITAL 46.000,00
P/R ESTADO DE SITUACION INICIAL
2/6/20
24 -2-
$
INVENTARIO DE MERCADERIAS 76.000,00
$
IVA COMPRAS 11.400,00
$
CAJA 11.400,00
$
CUENTAS POR PAGAR 71.250,00
$
RTE. FTE. IR 1,75% 1.330,00
$
RTE. FTE. IVA 30% 3.420,00
P/R LA COMPRA DE MERCADERIA S/F
45
3/6/20
-3-
24
$
CAJA 24.468,75
$
ANTICIPO DE RTE. FTE. IR 1,75% 393,75
$
ANTICIPO DE RTE. FTE. IVA 30% 1.012,50
$
VENTAS 22.500,00
$
IVA VENTAS 3.375,00
P/R LA VENTA DE MERCADERIA S/F 65
3/6/20
-4-
24
$
COSTO DE VENTA 18.500,00
INVENTARIO DE MERCADERIA $
 18.500,00
P/R LA VENTA DE MERCADERIA S/F 65
(COSTO)
4/6/20
-5-
24
$
INVENTARIO DE MERCADERIAS 45.000,00
$
IVA VENTAS 6.750,00
$
CAJA 51.750,00
P/R LA DEVOLUCION DE MERCADERIA
DE F/65

PASAN $229.525, $229.525,

00 00
FECHA DETALLE DEBE HABER

$229.52 $229.52
VIENEN 5,00 5,00
4/6/202
-6-
4
$
INVENTARIO DE MERCADERIAS 3.700,00
$
COSTO DE VENTA 3.700,00
P/R LA DEVOLUCION DE MERCADERIA DE
F/65 (COSTO)
5/6/202
-7-
4
$
INVENTARIO DE MERCADERIAS 60.000,00
$
IVA COMPRAS 9.000,00
$
CAJA 9.000,00
$
CUENTAS POR PAGAR 56.250,00
$
RTE. FTE. IR 1,75% 1.050,00
$
RTE. FTE. IVA 30% 2.700,00
P/R LA COMPRA DE MERCADERIA S/F 112
6/6/202
-8-
4
$
CAJA 8.000,00
$
CUENTAS POR PAGAR 1.200,00
$
INVENTARIO DE MERCADERIA 8.000,00
$
IVA COMPRAS 1.200,00
P/R LA DEVOLUCION DE MERCADERIA DE
F/112

$311.42 $311.42
SUMAN 5,00 5,00