UNIVERSIDAD ESTATAL DEL SUR DE MANABÍ

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CARRERA LICENCIATURA ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

MODALIDAD SEMIPRESENCIAL

SEMESTRE:

Sexto “C”

ASIGNATURA: AUDITORIA DE GESTIÓN

TEMAS:

El plan operativo anual de auditoria

Selección de las actividades que se examinarán

Control y evaluación del POA

La planificación de la Auditoria de Gestión

PROFESIONAL EN FORMACIÓN:

Rodríguez Gómez Denisse Anneliz

Saldarriaga Ruiz Daiana Carolina
Salinas Guanoluisa Brenda Katherine
Recalde Sánchez Karla Nicole

DOCENTE:

Eco. Paco Egdon Granoble Chancay, Mg. C.A.

PERIODO ACADÉMICO:

PI 2024
 El plan operativo anual de auditoría

El plan operativo anual de auditoría se fundamentará en un diagnóstico de la

organización, que le permita conocer, entre otros aspectos su misión, visión, los
objetivos estratégicos, las metas dentro del marco de la planificación estratégica, los
programas, proyectos actividades, que serán ejecutados durante el período, y el
presupuesto de la empresa. Esta información, complementada con las auditorías
realizadas en años anteriores, tanto por la unidad de auditoría interna como externa, o
que están en proceso con el fin de evitar duplicación de trabajos y la posibilidad de
contar con nuevos profesionales para conformar equipos multidisciplinarios, nos
permite tener una base importante para la planificación operativa anual de auditoría
(ABRIL)

La estructura y el contenido del POA deben guardar armonía con los objetivos y
políticas de control del comité de auditoría. Sus contenidos estarán en función de las
prioridades de la organización, se estructurará en base del sistema de planificación de la
empresa, se considerará el riesgo, la oportunidad, la importancia relativa, el tiempo para
elaborar acciones de control imprevistas y servirá como instrumento para evaluar el
desempeño de la función de auditoría durante un año, Si luego de su aprobación,
durante el período de ejecución, se requiere realizar modificaciones se deberá solicitar
al comité de auditoría para su aprobación y evaluación. Por lo tanto, los POA deberán
ser flexibles, de tal manera que se puedan, efectuar modificaciones necesarias de
acuerdo con las circunstancias, Para la formulación del POA de auditoría, el comité de
auditoría debe emitir políticas de control para la formulación, aprobación, seguimiento y
evaluación del POA de auditoría. Por ejemplo, para el cálculo de los días laborables, la
determinación de los días hombre, respecto de la distribución porcentual de actividades
planificadas e imprevistas, los cambios, modificaciones y ampliaciones que se realicen
con posterioridad a la aprobación del POA, entre otras consideraciones.

Selección de las actividades que se examinarán

La selección de las áreas que se examinarán estará alineada con el plan

estratégico de la empresa y debe considerar:

• Los informes y las recomendaciones de auditorías anteriores efectuadas por la

auditoría interna y externa.
 • Áreas que hayan presentado riesgos significativos durante la evaluación
integral del sistema de control interno.

• Peticiones de la junta de accionistas, comité de auditoría, gerente, y demás

empleados de la empresa.

• Peticiones y sugerencias de los organismos reguladores.

• Catastro de auditorías que serán examinadas y que están pendientes de ejecutar.

• Las políticas y objetivos de control para la planificación, ejecución y

evaluación del POA emitido por el comité de auditoría, tales como riesgo de caducidad,
utilización del personal disponible, vacaciones y capacitación, recursos tecnológicos,
porcentaje de asignación de días laborables y días hombre para actividades de arrastre,
nuevas actividades planificadas e imprevistos, aprobación de los informes, participación
de profesionales de áreas especializadas, etc.

Para la formulación del POA de auditoría, es importante poner énfasis en la

gestión de riesgos empresariales, mediante las siguientes preguntas:

• ¿Está debidamente contemplado el riesgo en la administración estratégica de la

organización?

• ¿Existe un método para identificar y ponderar debidamente todos los riesgos

relevantes?

• ¿Están debidamente vinculados los objetivos, riesgos, procesos y controles?

Sin embargo, lo más probable es que las respuestas sean negativas. Las
empresas, como toda entidad, enfrenta como vimos en capítulos anteriores, una serie de
incertidumbres y riesgos que pueden afectar positiva o negativamente los objetivos
previstos en la organización. Dichos riesgos la administración los debe manejar
estratégicamente, pudiendo decidir:

• Terminar con el riesgo por ser una actividad muy riesgosa

• Reducir el riesgo. - Fortalecer o implantar nuevos controles

• Aceptar el riesgo. - Tomar el riesgo

 • Pasar el riesgo. - Contratar, por ejemplo, una póliza de seguro

Una adecuada gestión de riesgos empresariales permite administrar el impacto

negativo potencial del riesgo, para lo cual se requiere:

• Identificar todos los riesgos estratégicamente relevantes

• Ponderar su riesgo inherente en función de su impacto y probabilidad de

ocurrencia

• Evaluar la efectividad de controles existentes y potenciales para mitigar su

impacto

• Tomar decisiones respecto de los riesgos residuales Como sabemos, el proceso

de gestión de riesgos implica;

• Establecer y formular en forma mensurable los objetivos

• Identificar los riesgos asociados con los objetivos

• Establecer un consenso, sobre la base de datos objetivos y convicciones de la

alta gerencia.

Tabla 1 1Proceso de la gestión de riesgos

Fuente: Enfoque empresarial y de riesgos

Por consiguiente, el POA de auditoría, debe formularse en base de la evaluación

de los riesgos que podrían afectar la consecución de los objetivos empresariales,
priorizando aquellos que tienen un alto impacto y por lo tanto un sistema de control
interno débil y poco confiable.

La estrategia de riesgos de la entidad debe estar reflejada en el POA de auditoría

con un enfoque coordinado para aumentar las sinergias entre los procesos de gestión de
riesgos de la entidad y de auditoría interna y externa.

En definitiva, los objetivos principales de auditoría son los de proporcionar al

consejo de administración, alta gerencia y demás ejecutivos, la información que pueda
mitigar las consecuencias negativas asociadas con el cumplimiento de los objetivos,
estableciendo actividades de control (ABRIL)

El universo de auditoría puede incluir componentes del plan estratégico, en

donde se reflejan los objetivos generales. Es probable que también refleje la actitud de
la entidad hacia el riesgo y el grado de dificultad para cumplir con los objetivos
planificados.

Existe una gran variedad de modelos de riesgo que ayudan al auditor a

establecer prioridades entre las áreas potenciales que se examinarán, la mayoría utiliza
factores de riesgo tales como impacto financiero, calidad de los controles internos,
grado de cambio o estabilidad, tiempo trascurrido desde la última auditoría,
complejidad, monto de los recursos, incidencias políticas, etc.

Control evaluación del poa

La evaluación es un proceso integral y objetivo que verifica la eficacia,

eficiencia y efectividad del POA; a la luz de sus objetivos, en cada una de las
dimensiones de ejecución y obtención de resultados, debiendo tomar en cuenta los
avances en el cumplimiento de los compromisos establecidos, en relación con los
acuerdos, planes locales, nacionales y referentes internacionales.

Las disposiciones contenidas en los lineamientos y guía para el seguimiento y

evaluación del POA son aplicables y de carácter obligatorio para las Unidades
Académicas (UA) y Dependencias de Administración Central (DAC) de la Universidad,
que ejercen recursos de subsidio ordinario, ingresos propios en todas sus vertientes y
fondos extraordinarios autorizados para el desarrollo de las funciones sustantivas y
adjetivas (Direccion General de Planeacion , s.f.).
 La evaluación, tanto del PEDI como del POA, es la fase de comparación de las
metas ejecutadas con los objetivos y metas programadas. En este sentido, la evaluación
constituye una herramienta de gestión que permite tomar decisiones al proveer
información oportuna acerca del grado de cumplimiento de las metas planteadas, los
atrasos o paralizaciones en el cumplimiento de las mismas y sus causas, así como los
principales problemas y dificultades que requieren atención.

Los productos de este proceso son las EVALUACIONES, las mismas que se
deben elaborar y presentar semestralmente y de forma anual junto con su informe.,

El objetivo del seguimiento y evaluación

El Programa Operativo Anual es analizar los logros y resultados mediante el

cumplimiento de las metas proyectadas a corto plazo, con la finalidad de cumplir la
misión de la Universidad y el Proyecto Académico vigente, así como contribuir al logro
de la visión institucional.

¿Quiénes realizan la evaluación?

El cumplimiento, seguimiento y evaluación del POA, debe realizarse dentro de

un proceso de interacción institucional interno, entre Todas sus instancias orgánicas
como son: Rectorado, Vicerrectorados, Jefaturas y Direcciones departamentales,
Decanatos, Sub decanatos, Coordinaciones Académicas y Direcciones.

Responsables del control interno

El diseño, establecimiento, mantenimiento, funcionamiento, perfeccionamiento,

y evaluación del control interno es responsabilidad de la máxima autoridad, de los
directivos y demás servidoras y servidores de la entidad, de acuerdo con sus
competencias. Los directivos, en el cumplimiento de su responsabilidad, pondrán
especial cuidado en áreas de mayor importancia por su materialidad y por el riesgo e
impacto en la consecución de los fines institucionales. Las servidoras y servidores de la
entidad, son responsables de realizar las acciones y atender los requerimientos para el
diseño, implantación, operación y fortalecimiento de los componentes del control
interno de manera oportuna, sustentados en la normativa legal y técnica vigente y con el
apoyo de la auditoría interna como ente asesor y de consulta.
 Es un sistema de control y seguimiento de la planificación operativa anual de las
instituciones públicas, permite hacer el desglose de los programas en objetivos, medir
sus indicadores a través de medios de verificación, lleva el control de las unidades de
medida asignadas, supuestos que puedan evitar la correcta ejecución, y por último el
detalle de la ejecución física anual que deben realizar las instituciones, Se puede hacer
toda la evaluación de cada ítem, de acuerdo a las dependencias internas de la
organización (utmachala).

La planificación de la auditoría de gestión

La gestión de una empresa, al igual que las finanzas o los procesos de

fabricación, puede ser objeto de una Auditoría. La dificultad de una auditoría de gestión
radica en lograr medir de una manera precisa los diferentes aspectos de la gestión de
una compañía. La consecución de estos datos medibles y comparables te permitirá
buscar la excelencia de la gestión de tus directivos.

¿Qué es una auditoría de Gestión?

Es aquella cuyo objetivo es analizar el funcionamiento y la toma de decisiones

de los altos cargos de una compañía. Para lograr un análisis completo se deberán
analizar lo siguiente:

 Política de la compañía: se deberá analizar si los altos cargos

están desempeñando su labor respetando lo misión, visión y valores de la
empresa.

 Controles administrativos: es la parte más sensible de la

Auditoría de Gestión, ya que se analizará la labor de los altos cargos, tanto a
nivel de productividad como a nivel del cumplimiento de sus obligaciones y
responsabilidades contractuales.

 Evaluación de los cambios aplicados en la metodología de

trabajo: una auditoría de gestión se deberá encargar, a su vez, de analizar los
efectos de los cambios que se han realizado gracias a auditorias anteriores.
 Objetivos de la auditoría de gestión

Los objetivos principales de una auditoría de gestión consisten en identificar

cualquier deficiencia existente en los altos cargos de una compañía. Esta auditoría no
tiene que suponer un “ataque” para los altos cargos, si no que les tiene que servir
como complemento para planificar su gestión y como método de control para ellos
mismos.

Los altos cargos deberían asumir los resultados y ayudar a la verosimilitud de

los datos, ya que el objetivo no es otro que mejorar el funcionamiento de la compañía.
Identificar sus errores a tiempo puede marcar la diferencia entre el éxito o el fracaso de
la empresa, es decir, su trabajo depende del éxito de ésta.

La independencia del auditor es clave para evitar que los directivos alteren los
resultados obtenidos en la Auditoría de Gestión. No obstante, si los altos cargos tienen
una percepción correcta de la misma, no debería suponer un problema, y serán ellos
mismos quienes se ofrezcan a ayudar en la recopilación de los datos con
una transparencia máxima.

Para lograr cumplir los objetivos principales de la auditoría de gestión, los

siguientes aspectos deben de estar lo más claros posibles:

 Misión, visión y valores de la compañía.

 Estructura directiva de la empresa.

 Objetivos establecidos tanto a corto como a largo plazo y la

adecuación de éstos.

 Transparencia absoluta por parte los directivos y confiabilidad en

los mismos.

 Recursos disponibles.
 Las fases de la Auditoría de Gestión

La auditoría de gestión necesita ser lo más sistemática posible, para ello el

trabajo previo debe ser lo más eficaz posible para reducir la complejidad de la toma de
datos posterior. La planificación de una auditoria se divide en 4 fases:

Definición de las áreas que van a ser objeto de la auditoria de gestión

Para planificar correctamente la auditoría, se deben tener claros

los departamentos que serán analizados. Normalmente aquellos con mayor impacto
económico sobre la compañía serán los que concentren la mayor parte de los esfuerzos,
ya que los errores en éstos pueden suponer grandes problemas para la empresa.

Estudio previo

En esta fase, el objetivo será conocer profundamente los departamentos de

mayor riesgo. Para ello se deberán conocer las métricas utilizadas en auditorias previas,
así como los resultados obtenidos, para así poder comparar los resultados y descubrir las
alteraciones tanto positivas como negativas de los datos.

Gracias a las conclusiones de las auditorías anteriores, se conocerá el

cumplimiento de los objetivos marcados previamente.

Estudio preliminar

El paso previo a la programación de las acciones a realizar, será ser conocedor

de todos aquellos procesos de la auditoría que pueden alterar la planificación de la
misma debido a la dificultad de la extracción de datos.

Programación de las operaciones

Una vez se conozcan todos los procesos a analizar, la dificultad de éstos y los
datos de los años anteriores, se podrán planificar todas las acciones de la auditoría, los
recursos necesarios y los tiempos.

Análisis de las operaciones

La fase más delicada de todas, ya que es la fase “auditora”. En ella se deben

extraer todos los datos necesarios (aquellos que hemos considerado en el estudio
previo), para poder compararlos con los de auditorías anteriores y así lograr tener una
visión de la consecución de los objetivos marcados y de la evolución general de la
compañía.

Informe final

Una vez se hayan realizado todas las acciones necesarias, todas los datos y
conclusiones se deben plasmar en un informe final, que te permita “resumir” la auditoría
y así utilizarlo en las futuras auditorias.
Bibliografía

ABRIL, T. C. (s.f.). Manual de auditoría de gestión. Azuay, Azuay, Ecuador:

Universidad del Azuay.
Direccion General de Planeacion . (s.f.). Obtenido de
https://planeacion.unach.mx/index.php/plan-de-desarrollo-institucional/235-
seguimiento-y-evaluacion-del-programa-operativo-anual#:~:text=El%20objetivo
%20del%20seguimiento%20y,logro%20de%20la%20visi%C3%B3n
%20institucional.
utmachala. (s.f.). Obtenido de
https://www.utmachala.edu.ec/archivos/planificacion/2015/pedi/3%20Evaluacio
n%20del%20PEDI%20I%20semestre%202015/Instructivo%20Actualizado
%20para%20evaluaciones%20PEDI%20y%20POA%202015.pdf