Acuerdo #029 de 2022

CONCEJO MUNICIPAL
EL ESPINAL – TOLIMA
NIT. 809.000.477-4
ACUERDO N°029
( 27 de diciembre del 2022 )
“POR MEDIO DEL CUAL SE COMPILA, ACTUALIZA Y ADOPTA EL ESTATUTO DE RENTAS PARA EL MUNICIPIO DE EL
ESPINAL – TOLIMA Y SE DICTAN OTRAS DISPOSICIONES DE CARÁCTER TRIBUTARIO”
El Concejo de El Espinal Tolima en uso de sus atribuciones Constitucionales y Legales,
CONSIDERANDO
Qué, desde que se implementó el Estatuto de Rentas, en el Municipio de el Espinal Tolima, según Acuerdo 056 de
1999, y la Implementación del nuevo Estatuto Tributario – Acuerdo 029 de 2020, se han venido presentado
modificaciones parciales, cada año, en ciertos títulos y capítulos de este Estatuto.
Que, de acuerdo con la reforma tributaria del actual gobierno, se hace necesario modificar parte del capítulo,
sancionatorio del municipio de acuerdo a la ley.
Qué, se hace necesario actualizar y compilar la normatividad Municipal en materia impositiva, para establecer un
sistema tributario ágil y eficiente.
Qué, las normas tributarias municipales en cuanto al régimen procedimental se deben armonizar conforme a lo
dispuesto por el Artículo 59 de la Ley 788 de 2002, para que los municipios apliquen los procedimientos
establecidos en el Estatuto Tributario Nacional, se transcribe a continuación:
“…ARTÍCULO 59. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO TERRITORIAL. Los departamentos y municipios aplicarán los
procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario Nacional, para la administración, determinación, discusión,
cobro, devoluciones, régimen sancionatorio incluida su imposición, a los impuestos por ellos administrados. Así
mismo aplicarán el procedimiento administrativo de cobro a las multas, derechos y demás recursos territoriales.
El monto de las sanciones y
el término de la aplicación de los procedimientos anteriores, podrán disminuirse y simplificarse acorde con la
naturaleza de sus tributos, y teniendo en cuenta la proporcionalidad de estas respecto del monto de los impuestos
“ ( Lo subrayado fuera de texto).
Qué, en un ámbito jurídico, El Municipio, debe acatar las facultades contenidas en el Estatuto Tributario Nacional,
y a mantener la reserva de la información tributaria.
Cra 6 Nº 8-07 3er. Piso Edificio Alcaldía Municipal; Cel.: 3154516219

Email: concejo@elespinal-tolima.gov.co,
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En este orden de ideas, y para recuperar la transparencia en el manejo de los recursos tributarios del Municipio,
A C U E R D A:
Expedir el Nuevo Estatuto de Rentas Municipal, que en adelante se denominara ESTATUTO TRIBUTARIO
MUNICIPAL y cuyo articulado es el siguiente.
LIBRO PRIMERO
CAPITULO I
PRINCIPIOS GENERALES: CONTENIDO, OBJETO, AMBITO DE APLICACIÓN
ARTICULO 1. AUTONOMIA. El Municipio de El Espinal, goza de autonomía para el establecimiento de los

Tributos necesarios para el cumplimiento de sus funciones, dentro de los límites de la Constitución.
ARTICULO 2. COBERTURA. Los impuestos y demás rentas que se contemplan en este Estatuto Tributario
Concordado se aplican conforme con las reglas particulares de cada tributo, a las personas naturales, jurídicas,
sociedades de hecho y demás sujetos pasivos que resulten gravadas de conformidad a lo establecido en este
estatuto.
ARTICULO 3. OBJETO Y CONTENIDO. El Estatuto Tributario Concordado del Municipio de el Espinal tiene por
Objeto la definición general de las Rentas Municipales y los procedimientos para su Administración,
Determinación, Discusión, Control y Recaudo, lo mismo que la regulación del régimen de infracciones y sanciones,
obligaciones, recursos y en general las demás actuaciones que resulten necesarias para el adecuado ejercicio de
las mismas.
Contiene de igual forma las normas que regulan la competencia y la actuación de los funcionarios de la Secretaría
de Hacienda y de las autoridades encargadas de la inspección y vigilancia de las actividades vinculadas a la
producción de las rentas del Municipio.
Sus disposiciones rigen en todo el territorio del Municipio de el Espinal Tolima.
ARTICULO 4. PROTECCIÓN CONSTITUCIONAL DE LAS RENTAS DEL MUNICIPIO. Los impuestos del municipio de
el Espinal Tolima gozan de protección Constitucional, y en consecuencia, la Ley no podrá conceder exenciones ni
tratamientos preferenciales, ni trasladarlos a la Nación. Tampoco podrá imponer recargos sobre sus impuestos,
salvo lo dispuesto en el artículo 317 de la Constitución Política.

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ARTICULO 5. PRINCIPIOS GENERALES DE LA TRIBUTACIÓN. El sistema tributario en Colombia se funda en los
principios de equidad, eficiencia y progresividad. Las Leyes tributarias no se aplican con retroactividad.
ARTICULO 6. PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD. La progresividad es un mecanismo para lograr la equidad vertical.
ARTICULO 7. PRINCIPIO DE EFICIENCIA. El principio de eficiencia propugna por el recaudo de impuestos con el
menor costo administrativo y menor carga económica por parte del contribuyente.
ARTICULO 8. PRINCIPIO DE EQUIDAD. Lo razonable y equitativo es que la cuantía del tributo se mida por la facultad
o capacidad contributiva de las diferentes personas que conforman la sociedad. Siendo obligación de todos y cada
uno contribuir en la medida de sus capacidades con las cargas del Estado, de tal manera que quien más tenga,
más aporte, pero de manera tal que la carga económica o sacrificio fiscal sea igual para todos los contribuyentes.
ARTICULO 9. PODER TRIBUTARIO. En tiempos de paz, solamente el Congreso, las Asambleas Departamentales y
los Concejos Distritales y Municipales, podrán imponer contribuciones fiscales y parafiscales. La Ley, Las
Ordenanzas y Los Acuerdos, deben fijar directamente los sujetos activos y pasivos, los hechos generadores, las
bases gravables, las tarifas de los impuestos y la parte procedimental.
El ejercicio de los derechos y libertades reconocidos en la Constitución implica responsabilidades, toda persona
está obligada a cumplir la Constitución y las Leyes, son deberes de la persona y el ciudadano contribuir al
financiamiento de los gastos de inversiones del estado dentro de los conceptos de justicia y equidad.
ARTICULO 10. PROPIEDAD DE LAS RENTAS MUNICIPALES. Los bienes y las rentas del Municipio de El Espinal, son
de su propiedad exclusiva, gozan de las mismas garantías que la propiedad y rentas de los particulares y no podrán
ser ocupados sino en los mismos términos en que lo sea la propiedad privada.
La Ley no podrá conceder excepciones ni tratamientos preferenciales en relación con los tributos de propiedad
del Municipio, ni imponer recargo sobre sus impuestos, salvo lo dispuesto en el artículo 317 de la Constitución
Nacional (Art.294 C.N.).
CAPITULO II
RENTAS
ARTICULO 11. CLASIFICACION DE LOS INGRESOS. Los Ingresos en el Municipio de el Espinal se clasifican, así:
1. Ingresos Corrientes
2. Ingresos de Capital
1. Los Ingresos Corrientes son:

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Tributarios:
Impuestos Directos: Predial Unificado

Circulación y transito
Impuestos Indirectos:
Industria y Comercio
Avisos, Tableros
Juegos Permitidos
Espectáculos públicos
Delineación, Urbanismo y paramentos
Uso del suelo y subsuelo y Excavación de vías publicas
Degüello de Ganado Menor
Otros impuestos indirectos:
Impuesto de Industria y Comercio al Sector financiero

Ocupación de Vías, plazas y lugares públicos
Nomenclatura
Sobretasa a la gasolina
Impuesto de vehículo automotor.
No Tributarios:
Venta de Servicios
Tasas y Derechos
Multas y Sanciones
Rentas Contractuales
Rentas Ocasionales
Plaza de Mercados
Plaza de ferias
Pesas y medidas
Energía y alumbrado público
Servicio de registro y certificado de paz y salvo municipal
Aprobación de planos y construcciones
Aportes y Participaciones: Regalías

Cofinanciaciones

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Aporte y atención desastres
Aportes Departamentales
Participación del SGP.
2 Los Ingresos de Capital son:

Recursos del Crédito
Recursos del Balance: Recuperación de la cartera
SGP. Vigencia anterior
Venta de Activos
Ingresos compensados en Establecimientos Públicos.
ARTICULO 12. INGRESOS CORRIENTES. Son los que provienen del recaudo que hace la Secretaria de Hacienda y
Transito, con cierta regularidad y que pueden estar o no destinados por norma legal a fines u objetivos específicos.
ARTICULO 13. INGRESOS CORRIENTES TRIBUTARIOS. Son los que provienen de la percepción de los tributos
municipales.
ARTICULO 14. TRIBUTOS MUNICIPALES. Están constituidos por los ingresos creados por la potestad soberana del
Estado sobre los ciudadanos y cuya imposición en el ente territorial emana del Concejo y es la forma como el
Municipio obtiene parte de los recursos para financiar sus necesidades.
ARTICULO 15. DEFINICIÓN DE IMPUESTO. Es el valor que el contribuyente debe pagar en forma obligatoria al
Municipio sin derecho a percibir contraprestación individualizada o inmediata y cuya obligación tiene como hecho
generador una situación independiente de toda actividad Estatal relativa al contribuyente.
El impuesto puede ser: Directo o Indirecto. Los impuestos directos pueden ser personales o reales; los indirectos
sólo pueden ser reales.
PARAGRAFO 1: IMPUESTO PERSONAL: Es el que se aplica a las cosas con relación a las personas, ó sea que se
considera la condición de las personas y se determina por este medio, su situación económica y su capacidad
tributaria.
PARAGRAFO 2: IMPUESTO REAL: Es el que se aplica sobre las cosas prescindiendo de las personas, como en el
caso del predial que grava un bien raíz, sin considerar la situación personal de su dueño.
ARTICULO 16. TARIFA, TASA O DERECHO. Corresponde al precio fijado por el Municipio por la prestación de un
servicio y que debe cubrir la persona natural o jurídica que haga uso de éste o sea que tiene una contraprestación
individualizada y es obligatoria en la medida en que se haga uso del servicio, dentro de un criterio de
proporcionalidad e igualdad.

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Las tarifas pueden ser:
 ÚNICA O FIJA: Cuando un servicio es de costo constante, ó sea que no tiene en cuenta la cantidad de
servicios utilizado por el usuario.
 MÚLTIPLE O VARIABLE: Cuando el servicio es de costo creciente o decreciente, es decir, se cobra en propor-
ción de la cantidad de servicio utilizado. A mayor servicio aumenta el costo y a menor servicio disminuye el
costo.
ARTICULO 17. CONTRIBUCION ESPECIAL. Son aquellos recaudos que ingresan al Municipio como
contraprestación a los beneficios económicos que recibe el ciudadano por la realización de una obra pública de
carácter municipal.
ARTICULO 18. PERIODO FISCAL Y AÑO GRAVABLE. El período fiscal comienza el primero (1) de Enero y termina
el treinta y uno (31) de Diciembre de cada año.
El año o periodo gravables es aquel sobre el cual el contribuyente debe cumplir la obligación tributaria.
ARTICULO 19. OBLIGACION TRIBUTARIA. De conformidad con el artículo 95 de la C.P La obligación es el vínculo
jurídico en virtud del cual la persona natural, jurídica, o sociedad de hecho, está obligada a pagar al Tesoro
Municipal una determinada suma de dinero cuando se realiza el hecho generador determinado en la Ley. (…) “es
deber de los ciudadanos Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del municipio mediante el pago
de sus tributos fijados a su favor, dentro de los principios de justicia y equidad), por esta razón los contribuyentes
deben de cumplir con las obligaciones tributarias que surgen a favor del municipio de Espinal, cuando en calidad
de sujetos pasivos de los impuestos, realizan o están en el hecho generador de los mismos.” (…)
ARTICULO 20. ELEMENTOS SUSTANTIVOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. Los elementos sustantivos de la

estructura del tributo son: Sujetos (activo y pasivo), acusación, hecho generador, base gravable y tarifa.
ARTICULO 21. SUJETO ACTIVO. Es el Municipio de El Espinal Tolima, como acreedor de los tributos que se regulan
en este Estatuto.
ARTICULO 22. SUJETO PASIVO. Es la persona natural o jurídica, la sociedad de hecho, la sucesión ilíquida o
entidad responsable del cumplimiento de la obligación de cancelar el impuesto, la tasa, contribución, regalía,
participación o cualquier otro ingreso establecido en las leyes, ordenanzas, acuerdo o decretos, bien sea en calidad
de contribuyente, responsable o perceptor.

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Son contribuyentes las personas respecto de las cuales se realiza el hecho generador de la obligación tributaria.
Son responsables o perceptoras las personas que, sin tener el carácter de contribuyente, por disposición expresa
de la ley deben cumplir las obligaciones atribuidas a estos.
ARTICULO 23. CAUSACIÓN. Es el momento en el que nace la obligación tributaria.
ARTICULO 24. HECHO GENERADOR. Es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya
realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.
ARTICULO 25. BASE GRAVABLE. Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible, sobre el cual se
aplica la tarifa para determinar el monto de la obligación
ARTICULO 26. TARIFA. Es el valor determinado en la ley o acuerdo municipal, para ser aplicado a la base gravable.
ARTICULO 27. ADMINISTRACIÓN DE LOS TRIBUTOS. Sin perjuicio de normas especiales, corresponde a la
Administración Tributaria Municipal la fiscalización, determinación, liquidación, discusión, cobro, recaudo y
devolución de los tributos municipales.
ARTICULO 28. EXENCIONES Y EXONERACIONES: es la no obligación del tributo Causada de manera total o parcial
establecida de manera expresa y pro-témpore por el Concejo y la ley nacional. Igualmente Corresponde al
Concejo, decretar las exenciones y exoneraciones de conformidad con los planes de desarrollo Municipal; así
mismo para el caso de las exenciones su tiempo no podrán exceder en ningún caso de 10 años, ni podrán ser
solicitadas con retroactividad. En consecuencia, los pagos efectuados antes de declararse la exención no serán
reintegrables.
La norma que establezca exenciones tributarias deberá especificar las condiciones y requisitos exigidos para su
otorgamiento, los tributos que comprende, si es total o parcial y en su caso, el plazo de duración.
PARAGRAFO 1: Los contribuyentes están obligados a demostrar las circunstancias que los hacen acreedores a tal
beneficio, dentro de los términos y condiciones que se establezcan para el efecto.
PARAGRAFO 2: Para tener derecho a la excepción y exoneración, se requiere estar a paz y salvo por todo concepto
con el fisco Municipal.
PARAGRAFO 3: Para continuar con la exención y exoneración establecida en el presente artículo deberá
anualmente presentar documentos requeridos para el cumplimiento de ellos; debidamente actualizados.
ARTICULO 29. COMPILACIÓN DE LOS TRIBUTOS. El Estatuto Tributario Municipal, reúne las normas sustantivas y
de procedimiento vigentes que se señalan a continuación.

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ARTICULO 30. TRIBUTOS MUNICIPALES. Comprende los siguientes impuestos que se encuentran vigentes en el
Municipio de El Espinal Tolima y son rentas de su propiedad:
 IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO.

 SOBRETASA AMBIENTAL.
 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y SU COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS.
 IMPUESTO DE SOBRETASA AL CONSUMO DE LA GASOLINA MOTOR.
 IMPUESTO DE VEHICULOS AUTOMOTORES.
 IMPUESTO DE CIRCULACION Y TRANSITO.
 IMPUESTO DE ESPECTACULOS PUBLICOS.
 IMPUESTO DE DELINEACION URBANA Y PARAMENTOS.
 IMPUESTO DE USO DEL SUELO Y SUBSUELO Y EXCAVACION DE VIAS PUBLICAS.
 IMPUESTO POR EXTRACCION DE MATERIALES: ARENA, CASCAJO, PIEDRA Y OTROS.
 IMPUESTO DE DEGUELLO DE GANADO MENOR.
 IMPUESTO A LAS VALLAS Y PUBLICIDAD EXTERIOR.
 IMPUESTO PUBLICIDAD EXTERIOR VISUAL
 IMPUESTO DE OCUPACIÓN DE VÍAS, PLAZAS Y LUGARES PUBLICOS.
 IMPUESTO DE NOMENCLATURA.
 OTROS IMPUESTOS INDIRECTOS.
OTROS RECURSOS TRIBUTARIOS:
 VENTA DE SERVICIOS
 TASAS Y DERECHOS
 MULTAS Y SANCIONES
 RENTAS CONTRACTUALES
 RENTAS OCASIONALES
 RECUPERACIÓN DE LA CARTERA
 VENTA DE ACTIVOS FIJOS
 INGRESOS COMPENSADOS EN ESTABLECIMIENTOS PÚBLICOS
 PUBLICACIONES EN LA GACETA MUNICIPAL
 IMPUESTO DE ALUMBRADO PÚBLICO
 IMPUESTO SOBRETASA A CORTOLIMA
 IMPUESTO SOBRETASA BOMBERIL

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ARTICULO 31. RÉGIMEN APLICABLE A OTROS IMPUESTOS. Los impuestos que se decreten en el futuro y aquellos
no comprendidos en el presente estatuto se regirán por las normas sustanciales que los regulen, y en los aspectos
procedimentales se someterán a lo establecido en los acuerdos y leyes vigentes.
PARTE SUSTANTIVA
TITULO II
LOS IMPUESTOS MUNICIPALES
CAPITULO I
IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO
ARTICULO 32. CREACIÓN LEGAL. El Impuesto Predial Unificado a que hace referencia este capítulo es el tributo
autorizado por la Ley 34 de 1.920, la Ley 14 de 1.983, y el decreto 1333 de 1.986, en concordancia con el artículo
1º. De la Ley 44 de 1.990, Ley 1450 de 2011 que fusionó en un solo tributo el impuesto Predial y sus
complementarios, parques y arborización, estratificación socioeconómica y sobretasa de levantamiento catastral
y pobreza absoluta.
ARTICULO 33. NATURALEZA. Es un tributo anual de carácter municipal que grava la propiedad inmueble, tanto
urbana como rural y que fusiona los impuestos predial, parques y arborización, estratificación socioeconómica y
la sobretasa de levantamiento catastral fijado por el Instituto Geográfico Agustín Codazzi u Oficina de Catastro
correspondiente, o el autoevalúo señalado por cada propietario o poseedor de inmuebles ubicados dentro de la
Jurisdicción del Municipio, cuando entre en vigencia la declaración de impuesto predial unificado.
ARTICULO 34. SUJETO ACTIVO. El Municipio de El Espinal Tolima, es el sujeto activo del impuesto predial
unificado que se cause en su jurisdicción y en él radican las potestades tributarias de administración, control,
fiscalización, determinación liquidación, discusión, cobro, recaudo, y devolución.
ARTICULO 35. SUJETO PASIVO. Es sujeto pasivo del Impuesto Predial Unificado, la persona natural o jurídica,
incluidas las entidades públicas y las empresas industriales y comerciales del orden nacional, departamental y
municipal, propietarias o poseedoras de predios ubicados en la jurisdicción del Municipio de El Espinal Tolima.
Fuente: Ley 1430 de 2010, art. 60
ARTICULO 36. HECHO GENERADOR. Lo constituye la posesión o propiedad de los bienes raíces ubicados en el
municipio de El Espinal Tolima y en cabeza de una persona natural o jurídica, incluidas las personas de derecho
público, y se genera por la existencia del predio.
El Impuesto se causa a partir del primero (1º) de enero del respectivo período fiscal; su liquidación será anual.

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ARTICULO 37. BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO. Lo constituye el Avalúo Catastral, salvo
cuando se establezca la declaración anual del impuesto predial unificado, en cuyo caso la base gravable será el
autoevalúo fijado por el propietario o poseedor del inmueble y no puede ser inferior al mayor de los siguientes
valores:
a) El autoevalúo del año inmediatamente anterior, incrementado en el 100% de la variación porcentual del índice
nacional de precios al consumidor en el año calendario inmediatamente anterior, certificado por el Departamento
Administrativo Nacional de Estadística (DANE).
b) El avalúo catastral del año inmediatamente anterior, incrementado en el 100% de la variación porcentual del
índice nacional de precios al consumidor en el año calendario inmediatamente anterior, certificado por el
Departamento Administrativo Nacional de Estadística (DANE).
Cuando el avalúo catastral provenga de formación, realizada en el año inmediatamente anterior, se tendrá en
cuenta este valor.
ARTICULO 38. BASE PRESUNTIVA MÍNIMA DE LIQUIDACION DEL IMPUESTO PREDIAL. Para efectos de lo
establecido en este artículo la Administración Municipal podrá establecer la base presuntiva mínima, de
conformidad con los parámetros técnicos sobre precios por metro cuadrado de construcción según el caso.
El valor del autoevalúo efectuado por el propietario o poseedor, no podrá ser inferior al resultado de multiplicar
el número de metros cuadrados de área y /o de construcción, según el caso, por el precio del metro cuadrado que
de acuerdo con los parámetros técnicos fije la autoridad catastral por vía general para los diferentes estratos del
Municipio.
En el caso del sector rural, el valor mínimo se calculará con base en el precio mínimo por hectárea y otra unidad
de medida, que señale la autoridad catastral, teniendo en cuenta las adiciones y mejoras, los cultivos y demás
elementos que formen parte del valor del respectivo predio.
En todo caso, si al aplicar lo dispuesto en los incisos anteriores se obtiene un autoevalúo inferior al último avalúo
efectuado por la autoridad catastral, se tomará como autoevalúo de hecho este último para el respectivo predio,
aunque hubiese sido efectuado por un propietario o poseedor distinto del declarante.
ARTICULO 39. PERIODO GRAVABLE Y CAUSACION DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO. El período gravable del
impuesto Predial Unificado es anual y corresponde al período comprendido entre el 1º de enero y el 31 de
diciembre y se causa el 1º de enero de cada año.
El impuesto se pagará por año anticipado.

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ARTICULO 40. CLASIFICACION DE LOS PREDIOS. Para efectos de liquidación, del impuesto predial unificado, los
predios se clasifican en urbanos y rurales; estos primeros pueden ser edificados o no edificados.
 Predios Urbanos: Son los que se encuentran dentro del perímetro urbano del Municipio, definido por el Con-
cejo Municipal, a través del Plan Básico de Ordenamiento Territorial.
 Predios Rurales: Son los que están ubicados fuera del perímetro urbano del Municipio, definido por el Plan
Básico de Ordenamiento Territorial.
 Predios Urbanos Edificados: Son aquellas construcciones cuya estructura de carácter permanente, se utilizan
para abrigo o servicio del hombre y/o sus pertenencias, que tengan un área construida no inferior a un 5% del
área del lote.
 Predios Urbanos no Edificados: Son los lotes sin construir ubicados dentro del perímetro urbano del Municipio
y se clasifican en Urbanizables no urbanizados y Urbanizados no edificados.
 Predios Urbanizables no urbanizados: Son todos aquellos susceptibles de urbanizar, pero carentes de servicios
públicos y que no se encuentren edificados.
 Predios Urbanizados no edificados: Tienen tal condición, además de los que carezcan de toda clase de edifi-
cación contando con dotación de servicios públicos, los ocupados por construcciones de carácter transitorio
y aquellos en los que se adelanten construcciones sin la respectiva licencia.
Fuente: Ley 44 de 1990, art. 8°.
ARTICULO 41. TARIFAS DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO. A partir del 1º de enero de 2023 en adelante y de
conformidad con el artículo 4º de la Ley 44 de 1.990, ley 1450 de 2011, las tarifas del Impuesto Predial Unificado
serán las siguientes:
 PARA PREDIOS URBANOS EDIFICADOS Y NO EDIFICADOS: Serán las siguientes tarifas:
Para la vigencia 2023 y siguientes, de conformidad con el artículo 23 de la Ley 1450 de 2011, se establecen como
tarifas del Impuesto predial Unificado las siguientes:
1. PARA PREDIOS URBANOS: EDIFICADOS Y NO EDIFICADOS las tarifas en Milaje serán las siguientes:
AVALUO CATASTRAL TARIFA 2023

DE $1 a $ 25.000.000 3 x 1.000
DE $ 25.000.001 a $ 50.000.000 4 x 1.000
DE $ 50.000.001 a $ 150.000.000 5 x 1.000
DE $ 150.000.001 a $ 250.000.000 6 x 1.000
DE $ 250.000.001 a $ 350.000.000 7 x 1.000

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DE $ 350.000.001 a $ 450.000.000 8 x 1.000
DE $ 450.000.001 a $ 550.000.000 9 x 1.000
DE $ 550.000.001 a $ 650.000.000 10 x 1.000
DE $ 650.000.001 a $ 750.000.000 10.5 x 1.000
DE $ 750.000.001 EN ADELANTE 11 x 1.000
 Decreto 101 de 2020-Artículo Primero.

 Acuerdo 020 de 2019 –Artículo Primero.
 Decreto 701 de Diciembre 29 de 2017.
 Ley 1450 de 16 de Junio de 2011.
 UVT 2017 ….. $ 31.860.oo UVT. 2021….$ 36.807.oo
 UVT 2018 ….. $ 33.156.oo UVT. 2022….$ 38.004.oo
 UVT. 2019… $ 34.270.oo UVT. 2023….$ 42.412.oo
 UVT. 2020 … $35.607.oo
 PARA PREDIOS RURALES: Serán las siguientes tarifas:
PARA PREDIOS RURALES: Se aplicarán las siguientes tarifas en milaje.
AVALUO CATASTRAL TARIFA 2023

DE $ 1 a $ 25.000.000 3 x 1.000
DE $ 25.000.001 a $ 50.000.000 4 x 1.000
DE $ 50.000.001 a $ 150.000.000 5 x 1.000
DE $ 150.000.001 a $ 250.000.000 6 x 1.000
DE $ 250.000.001 a $ 350.000.000 6.5 x 1.000
DE $ 350.000.001 a $ 450.000.000 7 x 1.000
DE $ 450.000.001 a $ 550.000.000 8 x 1.000
DE $ 550.000.001 a $ 650.000.000 9 x 1.000
DE $ 650.000.001 a $ 750.000.000 10 x 1.000
DE $ 750.000.001 a $1.000.000.000 10.5 x 1.000
DE $ 1.000.000.001 EN ADELANTE 11 x 1.000
 Decreto 105 de 2020

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 Decreto 101 de 2020-Artículo Primero.
 Acuerdo 020 de 2019 –Artículo Primero
 UVT 2017 …. $ 31. 860.oo
 UVT 2018 …. $ 33. 156.oo
 UVT 2019 …. $ 34. 270.oo
 UVT 2020 …. $ 35. 607.oo
 UVT 2021……$ 36.807.oo
 UVT. 2022….$ 38.004.oo
 UVT. 2023….$ 42.412.oo
 Decreto 701 de Diciembre 29 de 2017.
 Ley 1450 de 16 de Junio de 2011.
PARAGRAFO 1.- LÍMITE DEL PAGO DEL IMPUESTO: Para la liquidación del impuesto predial, y conforme a lo
estipulado en la normatividad nacional vigente, ley 44 de 1990, ley 1450 del 2011 y ley 1995 del 2019, el presente
decreto, se generarán las liquidaciones de la vigencia 2023.
PARAGRAFO 2. – En caso que el valor liquidado por concepto del impuesto este por fuera de los límites aquí
establecidos, será facultad de la Secretaría de Hacienda efectuar las acciones y proferir los actos necesarios y
pertinentes para liquidar el impuesto dentro del marco normativo previamente señalado.
 Decreto 105 de 2020

 Decreto 101 de 2020-Artículo Primero.
 Modificado Acuerdo 020 de 2019. Art. 1.
 Adicionado Acuerdo 003 de Febrero 21 de 2018.
 Modificado Acuerdo 023 de 2018.
ARTICULO 42. LIQUIDACION DEL IMPUESTO. El impuesto predial será liquidado por la Administración Municipal,
a través del sistema de facturación, la cual prestará merito ejecutivo de conformidad con la Ley 1111 de 2006,
para tal efecto, la Administración cuenta con cinco (5) años a partir de la exigibilidad del tributo, en los términos
del calendario tributario, pasados los cuales se producirá la extinción de la obligación tributaria.
PARAGRAFO 1: Cuando se trate de bienes inmuebles sometidos al régimen de comunidad serán sujetos pasivos
del gravamen, los respectivos propietarios, cada cual en proporción a su cuota, acción o derecho al bien indiviso.
Para facilitar la facturación del impuesto, éste se hará a quien encabece la lista de propietarios, entendiéndose
que los demás serán solidarios y responsables del pago del impuesto para efectos de la paz y salvo.

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PARAGRAFO 2: Cuando un inmueble fuere, según el registro catastral de dos o más personas, cada uno de los
propietarios serán solidariamente responsables del pago de impuesto predial unificado.
PARAGRAFO 3: autorícese al municipio para establecer sistema de facturación que constituya determinación
oficial del impuesto predial y preste mérito ejecutivo. Para efectos de facturación del impuesto predial, así como
para la notificación se realizará mediante inserción en la página WEB de la alcaldía municipal y simultáneamente
mediante publicación en la cartelera o lugar visible de la Alcaldía Municipal. El envío que del acto se haga a la
dirección del contribuyente surte efecto de divulgación adicional sin que la omisión de esta formalidad invalide
la notificación efectuada.
ARTICULO 43. AJUSTE ANUAL DEL AVALÚO. El valor de los avalúos catastrales se ajustará anualmente a partir
del 1 de enero de cada año, en un porcentaje determinado por el Gobierno Nacional previo concepto del consejo
Nacional de Política Económica y Social (CONPES). El valor de los avalúos catastrales se ajustará anualmente a
partir del primero de enero de cada año, en el porcentaje determinado por el Gobierno Nacional antes del 31 de
octubre del año anterior; del incremento al índice nacional promedio de precios al consumidor, determinado por
el Departamento Administrativo Nacional de Estadística (DANE), para el período comprendido entre el primero
de septiembre del respectivo año y la misma fecha del año anterior.
En el caso de los predios no formados al tenor de lo dispuesto en la Ley 14 de 1983, el porcentaje del incremento
a que se refiere el inciso anterior, podrá ser hasta el 130% del incremento del mencionado índice.
PARAGRAFO: Este reajuste no se aplicará a aquellos predios, cuyo avalúo catastral haya sido formado o reajustado
durante el año.
ARTICULO 44. REVISION AVALUO. El propietario o poseedor de un bien inmueble, podrá obtener la revisión del
avalúo en el Instituto Geográfico Agustín Codazzi, cuando demuestre que el valor no se ajusta a las características
y condiciones del predio.
Dicha revisión se hará dentro del proceso de conservación catastral y contra la decisión procederán por vía
gubernativa los recursos de reposición y apelación de conformidad con el artículo 9 de la Ley 14 de 1983, y los
artículos 30 al 41 del Decreto 3496 de 1983, articulo 4 ley 1995 de 2019.
ARTICULO 45. AUTOAVALÚOS. Antes del treinta (30) de junio de cada año, los propietarios o poseedores de
inmuebles o de mejoras podrán presentar el autoevalúo, ante la oficina del Instituto Geográfico Agustín Codazzi.
Dicho valor no podrá ser inferior al avalúo vigente y se incorporará al catastro con fecha 31 de diciembre del año
en el cual se haya efectuado, si la autoridad catastral la encuentra justificada por mutaciones físicas, valorización
o cambio de uso.

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ARTICULO 46. SUJETOS PASIVOS CON MÁS DE UN PREDIO. Cuando una persona figure en los registros catastrales
como dueño o poseedor de varios inmuebles, la liquidación se hará separadamente sobre cada uno de ellos de
acuerdo con las tarifas correspondientes para cada caso.
ARTICULO 47. INCENTIVOS TRIBUTARIOS. Los contribuyentes del impuesto predial que deban la vigencia 2021,
tendrán los siguientes beneficios tributarios:
Aquellos que cancelen el impuesto predial durante los meses de enero, febrero y el último día hábil de marzo de
cada anualidad tendrán un descuento del 25% (veinticinco) sobre el valor del impuesto predial unificado.
Aquellos que cancelen el impuesto predial en el mes de abril de cada anualidad, tendrán un descuento del 10%
sobre el valor del impuesto predial unificado.
Aquellos que cancelen el impuesto predial en el mes de mayo de cada anualidad tendrán un descuento del 5%
sobre el valor del impuesto predial unificado.
Aquellos que cancelen el impuesto predial durante el mes de junio de cada anualidad no tendrá incentivo ni
intereses moratorios sobre el valor del impuesto predial unificado.
Los contribuyentes que cancelen partir del 01 de Julio de cada anualidad, se les liquidara el total del impuesto a
cargo con intereses moratorios y sin incentivos.
Facúltese al señor alcalde Municipal para que en cada vigencia por decreto establezca los incentivos tributarios a
partir del año 2023.
PARÁGRAFO 1: los contribuyentes podrán cancelar el impuesto predial, correspondiente a la vigencia fiscal en que
se genere, aun adeudando vigencias anteriores por concepto del citado gravamen y acceder a los beneficios
establecidos en el acuerdo reglamentario.
La suscripción de un acuerdo de pago no genera obligación alguna para la administración municipal de expedir
certificación de paz y salvo del impuesto predial.
En caso de que el contribuyente no cumpla con el acuerdo de pago suscrito, dará lugar a la terminación del
acuerdo y la consecuente generación de los intereses respectivos.
Este Artículo fue modificado por:

 Acuerdo 020 de Diciembre 23 de 2019. Art.2.

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ARTICULO 48. APLICACIÓN DE NORMAS A BENEFICIARIO DE INMUEBLES. Este acuerdo se aplicará sin perjuicio
de las situaciones jurídicas individuales adquiridas conforme el derecho. El impuesto predial unificado recaerá
sobre la persona que figure como propietario o poseedor del inmueble.
ARTICULO 49. LIMITE DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO. El Impuesto Predial Unificado liquidado mediante auto
avalúo no podrá exceder del doble el monto liquidado por el mismo concepto en el año inmediatamente anterior,
con las limitaciones previstas en el artículo 6 de la Ley 44 de 1990 y articulo 7 de la ley 1995 de 2019.
Esta limitación no se aplicará a los predios que declaran por primera vez, ni para los lotes urbanos no construidos,
ni para aquellos que hayan mejorado por construcción o edificación.
ARTICULO 50. EXENCIONES. No son sujetos pasivos del Impuesto Predial Unificado el Municipio de El Espinal
Tolima, sus establecimientos públicos, así como:
 Bienes de uso Público que trata el Art.674 del Código Civil a partir de la fecha de su afectación como tal en
consideración a su especial destinación.
 Los centros educativos de carácter público.
 Los inmuebles de propiedad de las Juntas de Acción Comunal.
 Los inmuebles considerados como Patrimonio Histórico, Cultural o Arquitectónico del Municipio.
 Los inmuebles pertenecientes a las fundaciones de derecho público o privado cuyo objeto sea exclusivamente
a la atención a la salud y la educación especial de niños y jóvenes con deficiencia de carácter físico, psicológico
mental y de manutención de niños de 2 a 7 años, siempre y cuando estén a paz y salvo por todo concepto con la
tesorería municipal.
 Los bienes inmuebles de la defensa Civil, la Cruz Roja y Bomberos; siempre y cuando dichas entidades acrediten
la titularidad del Bien o del predio.
 Los Inmuebles de propiedad de las Iglesias o comunidades religiosas destinadas únicamente al culto y a los
seminarios.
 Los bienes inmuebles adscritos a hospitales, salacunas y puestos de salud del sector público.
 También estarán exentos los predios que hayan sido declarados monumento nacional por el Ministerio de
cultura o entidad a que el estado le de tal facultad.
PARAGRAFO: Para la aplicación del presente artículo los interesados deberán acreditar ante la Secretaría de
Hacienda, los siguientes requisitos:
1. Acreditación sobre la propiedad del bien inmueble (Anexar Escritura pública registrada y certificación de liber-
tad y tradición no mayor a 30 días)
2. Estar a paz y salvo por pago de impuesto predial unificado, en el Municipio de el Espinal, hasta el año inme-
diatamente anterior al cual realizo la solicitud.
3. Acreditación de la calidad de exonerado, junto con su representación legal.

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4. Acreditación por parte del ministerio en el caso de las instituciones educativas que se encuentran reglamen-
tadas para tal fin.
5. En caso de Iglesias y comunidades religiosas además deberán acreditar la inscripción en el registro público
ante el Ministerio del Interior, así mismo deberá anualmente presentar a la Secretaria de Hacienda el certifi-
cado de tradición y propiedad del predio, antes del 31 de diciembre de cada anualidad.
Modificado: Art. 3 Acuerdo 020 de 2019.

Modificado : Acuerdo 023 de 2018, Art.3.
ARTICULO 51. EFECTO DEL AUTOAVALUO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. De conformidad con el Estatuto
Tributario Nacional, el auto avalúo servirá como costo fiscal para la determinación de la renta o ganancia ocasional,
que se produzca el momento de la enajenación.
ARTICULO 52. GRAVAMEN A LA PLUSVALIA DE BIENES INMUEBLES DEL MUNICIPIO. Será de acuerdo con lo
normado a la Ley 3/91 y la Ley 388/97 y el monto de dicho gravamen es del 30%.
PARAGRAFO: Se exonera del cobro de la participación en plusvalía a los inmuebles destinados a la vivienda de
interés social, de conformidad con el procedimiento que para el efecto establezca el Concejo Municipal.
ARTICULO 53. AUTOAVALÚO BASE PARA ADQUISICIÓN DE UN PREDIO. El Municipio de El Espinal Tolima, podrá
adquirir los predios que hayan sido objeto de auto avalúo, por un valor equivalente al declarado por el propietario
para efectos del impuesto Predial Unificado, incrementado en un 25%.
Al valor así obtenido, se sumarán las adiciones, y mejoras que se demuestre haber efectuado durante el lapso
transcurrido entre la fecha a la cual se refiere el avalúo y la fecha en la cual se pretende efectuar la adquisición
por parte del Municipio. Igualmente se sumará el valor que resulte de aplicar al autoavalúo la variación de índice
de precios al consumidor para empleados, registrada en el mismo período según las cifras publicadas por el DANE.
ARTICULO 54. OBLIGACIONES INSTRUMENTALES RELACIONADAS CON EL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO.

CERTIFICADO DE PAZ Y SALVO: Para protocolizar actos de transferencia, constitución o limitación de dominio de
inmuebles ubicados en la jurisdicción del Municipio de el Espinal, el notario o quien haga sus veces, exigirá e
insertará en el instrumento público el certificado de paz y salvo por todo concepto expedido por la Secretaria de
Hacienda Municipal.
ARTICULO 55. REQUISITO GENERAL PARA LA EXPEDICION DEL PAZ Y SALVO: Para la expedición del certificado de
Paz y Salvo por todo concepto a que se refiere el artículo anterior se requerirá que el contribuyente haya pagado
la totalidad del impuesto predial unificado, sus complementarios y las sanciones, con relación al predio materia
de la solicitud, correspondiente al año fiscal en el que se solicita.

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ARTICULO 56. VIGENCIAS DEL CERTIFICADO DE PAZ Y SALVO: El certificado de paz y salvo por todo concepto
expedido por la Secretaria de Hacienda Municipal, será válido hasta el último día del respectivo año gravable o
año fiscal, del cual el contribuyente haya pagado el total de los tributos y sanciones en relación al predio materia
de la solicitud.
ARTICULO 57: PORCENTAJE AMBIENTAL: establecer en el municipio de Espinal como porcentaje ambiental de que
trata el artículo 44 de ley 99 de 1993, el 15% de recaudo total del impuesto predial, Con destino a la Corporación
Autónoma Regional Del Tolima, con destino a la protección del medio ambiente y los recursos naturales
renovables.
PARAGRAFO 1: El valor recaudado deberá ser transferido por la Tesorería General Del Municipio a La Corporación
Autónoma Regional Del Tolima, por trimestres a medida que se efectué el recaudo del impuesto predial.
PARAGRAFO 2: La Corporación Autónoma Regional Del Tolima rendirá un informe detallado y especifico en las
respectivas áreas y sectores geográficos del Municipio, barrios, Comunas, veredas y corregimientos de la inversión
de los mismos, dicho informe se presentara a la administración Municipal y al Concejo Municipal por escrito y en
sesión plenaria a desarrollarse en cada uno de los periodos de sesiones Municipal por escrito y en sesión plenaria
a desarrollarse en cada uno de los periodos de sesiones ordinarias de la respectiva Corporación.
Parágrafo 3: el porcentaje ambiental será asumido por la Administración de forma permanente o hasta que sea
modificado por Acuerdo.
CAPITULO II
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
ARTICULO 58. CREACIÓN LEGAL. El impuesto de Industria y Comercio de que trata esta compilación es el tributo
establecido y autorizado por la Ley 14 de 1.983 y el Decreto 1333 de 1.986, con las modificaciones posteriores de
la Ley 49 de 1.990, de la Ley 383 de 1.997 y las normas especiales autorizadas por el literal b) del artículo 179 de
la Ley 223 de 1.995, ley 1943 de 2018, ley 1819 de 2016, ley 2010 de 2019.
ARTICULO 59. NATURALEZA. El impuesto de Industria y Comercio es un gravamen indirecto de carácter general
que se le aplica a las actividades de Industria y Comercio y de Servicio.
ARTICULO 60. CAUSACION. El impuesto de industria y comercio se causa a partir de la fecha de iniciación de las
actividades objeto del gravamen.
ARTICULO 61. HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. Constituye el hecho generador
del impuesto de Industria y Comercio el ejercicio o realización directa o indirecta de actividades industriales,
comerciales y de servicios, incluidas las del sector financiero, dentro de la jurisdicción del Municipio de El Espinal

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Tolima, por personas naturales, jurídicas o por sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente
u ocasional en inmuebles determinados, de forma ambulante o virtual a través de sistemas de comercio
electrónico o del uso de tecnologías de información y comunicación (TIC) con establecimientos de comercio o sin
ellos.
Queda entendido que éste gravamen recae sobre la actividad ejercida independientemente de que la realicen
entidades oficiales, privadas, con ánimo de lucro o sin él.
El impuesto se pagará de forma anual vencida, para las personas naturales o Jurídicas, responsables o no de IVA
(Anteriormente Régimen simplificado y Común), sin embargo, para los responsables del IVA (DIAN) podrán
presentar y pagar sus declaraciones del Impuesto de Industria y comercio, de Forma Voluntaria bimestralmente.
Por Decreto Municipal se definirá el calendario tributario para presentación y pago de las respectivas
declaraciones.
Los establecimientos en los cuales concurran al menos dos actividades de las señaladas en el presente acuerdo,
serán gravados de acuerdo a las actividades que desarrollan, aplicándole el milaje correspondiente a cada
actividad, la cual podrá ser verificada y comprobada por la Secretaría de hacienda municipal, Oficina de Rentas y
Fiscalización, cuando exista duda en una declaración.
Los sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio que ejerzan dos o más actividades sujetas a este
impuesto, liquidaran aplicando la tarifa correspondiente a la actividad y los respectivos ingresos de cada una; es
decir, determinando el código y la tarifa según el régimen tarifario vigente para cada actividad.
 Modificado: Art. 4. Acuerdo 020 de 2019
ARTICULO 62. SUJETO ACTIVO. El Municipio de El Espinal Tolima es el sujeto activo del impuesto de industria y
comercio y su complementario aviso, que se cause en su jurisdicción, y en él radican las potestades tributarias de
administración, control, fiscalización, liquidación discusión, recaudo, cobro y devolución.
ARTICULO 63. SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. De conformidad con el artículo 32
de la ley 14 de 1983 compilado mediante el artículo 195 del decreto-ley 1333 de 1986 y complementado por el
artículo 177 de la ley 1607 de 2012, ley 1819 de 2016, ley 1943 de 2018, ley 2010 de 2019, Son sujetos pasivos
del impuesto de industria y comercio y como tales responsables del tributo, las personas naturales, jurídicas y las
sociedades de hecho, y aquellas en quienes se realicen el hecho gravado del orden Nacional, Departamental,
Municipal e Internacional, las entidades de derecho público, las sociedades de economía mixta, las empresas
industriales, comerciales y de servicios del estado del orden nacional y departamental, que realicen el hecho
generador de la obligación tributaria.

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En los llamados centros comerciales es sujeto pasivo del impuesto, las personas naturales o jurídicas que
desarrollen las actividades gravadas independientemente de la responsabilidad que frente al impuesto puede
tener la sociedad que los agrupa.
Se entienden percibidos en el Municipio de El Espinal Tolima, como ingresos originados en la actividad industrial,
los generados por la venta de bienes producidos en el mismo sin consideración a su lugar de destino o a la
modalidad que se adopte para su comercialización.
Se entienden percibidos en el Municipio de El Espinal Tolima, los ingresos originados en actividades comerciales,
industriales o de servicios cuando no se realizan o prestan a través de un establecimiento de comercio registrado
en otro municipio y que tributen en él.
Para el sector financiero, los ingresos operacionales generados por los servicios prestados a personas naturales o
jurídicas se entenderán realizados en el Municipio de El Espinal Tolima, cuando opere la principal, sucursal o
agencia u oficina abierta al público. Para estos efectos, las entidades financieras deberán comunicar a la
Superintendencia Bancaria el movimiento de sus operaciones discriminadas por las principales, sucursales,
agencias u oficinas abiertas al público que operen en el Municipio de El Espinal Tolima.
PARÁGRAFO UNO: Territorialidad del Impuesto de Industria y Comercio: El impuesto de industria y comercio se
causa a favor del municipio en el cual se realice la actividad gravada, bajo las siguientes reglas:
Se mantienen las reglas especiales de causación para el sector financiero señaladas en el artículo 211 del Decreto-
Ley 1333 de 1986 y de servicios públicos domiciliarios previstas en la Ley 383 de 1997.
1. En la actividad industrial se mantiene la regla prevista en el artículo 77 de la Ley 49 de 1990 y se entiende que
la comercialización de productos por él elaborados es la culminación de su actividad industrial y por tanto no causa
el impuesto como actividad comercial en cabeza del mismo.
2. En la actividad comercial se tendrán en cuenta las siguientes reglas:
a) Si la actividad se realiza en un establecimiento de comercio abierto al público o en puntos de venta, se enten-

derá realizada en el municipio en donde estos se encuentren;
b) Si la actividad se realiza en un municipio en donde no existe establecimiento de comercio ni puntos de venta,

la actividad se entenderá realizada en el municipio en donde se perfecciona la venta. Por tanto, el impuesto se
causa en la jurisdicción del municipio en donde se convienen el precio y la cosa vendida;

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c) Las ventas directas al consumidor a través de correo, catálogos, compras en línea, tele ventas y ventas electró-
nicas se entenderán gravadas en el municipio que corresponda al lugar de despacho de la mercancía;
d) En la actividad de inversionistas, los ingresos se entienden gravados en el municipio o distrito donde se

encuentra ubicada la sede de la sociedad donde se poseen las inversiones.
3. En la actividad de servicios, el ingreso se entenderá percibido en el lugar donde se ejecute la prestación del
mismo, salvo en los siguientes casos:
a) En la actividad de transporte el ingreso se entenderá percibido en el municipio o distrito desde donde se des-
pacha el bien, mercancía o persona;
b) En los servicios de televisión e Internet por suscripción y telefonía fija, el ingreso se entiende percibido en el
municipio en el que se encuentre el suscriptor del servicio, según el lugar informado en el respectivo contrato; en
el lugar donde se firme el contrato se debe de pagar el impto.
c) En el servicio de telefonía móvil, navegación móvil y servicio de datos, el ingreso se entiende percibido en el
domicilio principal del usuario que registre al momento de la suscripción del contrato o en el documento de
actualización. Las empresas de telefonía móvil deberán llevar un registro de ingresos discriminados por cada
municipio o distrito, conforme la regla aquí establecida.
El valor de ingresos cuya jurisdicción no pueda establecerse se distribuirá proporcionalmente en el total de

municipios según su participación en los ingresos ya distribuidos.
 Art. 343 Ley 1819 del 2016.

 Art. 4º. Acuerdo 024 de 2017.
ARTICULO 64. PERIODO GRAVABLE DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y SU COMPLEMENTARIO DE

AVISOS Y TABLEROS.
El período gravable por el cual se causa la obligación tributaria del impuesto de industria y comercio y su
complementario, es igual al Año inmediatamente anterior a aquel en que se debe presentar la declaración, para
las personas naturales o Jurídicas, responsables o no de IVA (Anteriormente Régimen simplificado y Común).
Excepto para aquellos que cuenten con un periodo inferior, es decir, los casos de iniciación o terminación de
actividades.
ARTICULO 64-1: PAGO BIMESTRAL VOLUNTARIO. los responsables en IVA (Anteriormente Régimen común),
podrán presentar de forma voluntaria la declaración de Industria y Comercio – Avisos y Tableros, de manera
bimestral de la correspondiente vigencia.

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La declaración de Industria y comercio deberá presentarse ante los bancos autorizados que designe la Secretaria
de Hacienda Municipal de conformidad con el calendario tributario que decrete el Alcalde Municipal.
El contribuyente deberá remitir la declaración y el correspondiente pago al correo contactenos@elespinal-

tolima.gov.co, de acuerdo al calendario tributario, el oficio deberá ser remitido a la Secretaria de Hacienda del
Municipio de El Espinal.
 Adicionado por el Artículo 5. Acuerdo 020 de 2019.
ARTICULO 65. BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y SU COMPLEMENTARIO DE AVISOS
Y TABLEROS
BASE GRAVABLE GENÉRICA. Corresponde al promedio mensual de ingresos brutos percibidos por el contribuyente
en el bimestre inmediatamente anterior, para las personas naturales o Jurídicas, responsables o no de IVA
(Anteriormente Régimen simplificado y Común), en el ejercicio de la actividad o actividades gravadas, con
exclusión de: Devoluciones, Ingresos Provenientes de la venta de activos fijos, Exportaciones, recaudo de
impuestos de aquellos productos cuyo precio este regulado por el estado y percepción de subsidios.
Para la persona Natural No responsables en IVA (anteriormente régimen simplificado), Corresponde los ingresos
brutos percibidos por el contribuyente en el Año inmediatamente anterior, en el ejercicio de la actividad o
actividades gravadas con el Impuesto.
PARAGRAFO 1: Se entiende por ingresos brutos del contribuyente lo facturado por ventas, las comisiones, los
intereses, los honorarios, los pagos por servicios presentados y todo ingreso originado o conexo con la actividad
gravada.
Se entiende como ingreso bruto todo valor susceptible de medirse monetariamente y que se identifica con el flujo
de dinero o bienes que recibe una persona natural, jurídica o sociedad de hecho en un período específico.
PARAGRAFO 2: Los contribuyentes que desarrollen actividades parcialmente exentas o no sujetas contempladas
en este acuerdo, descontarán de la base gravable de su declaración el monto de los ingresos correspondientes a
la parte exenta o no sujeta. Para tal efecto deberá informar en la declaración el acto administrativo o la disposición
que ampara el carácter exento o no sujeto de los ingresos que disminuyan la base gravable y conservar la prueba
que así lo demuestren.
ARTICULO 66. BASES GRAVABLES ESPECIALES.

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a. Base Gravable para las Agencias de Publicidad. Administradoras y Corredores de bienes inmuebles y corredores
de seguros: Consiste en los ingresos brutos entendiéndose como tales, el valor de los honorarios, rendimientos
financieros, comisiones y demás ingresos propios percibidos para sí.
b. Base Gravable para los Distribuidores del Derivados del Petróleo: Es decir aquellos contribuyentes que se
dedican a la comercialización de los combustibles, pagarán el Impuesto de Industria y Comercio sobre el margen
bruto fijado por el Gobierno Nacional, para la distribución de los combustibles. Indica lo anterior, que para esta
precisa actividad no se toma como base gravable la totalidad de los ingresos brutos, en cuanto a combustibles se
refiere, sino únicamente el de margen de comercialización que fija el Gobierno, por resolución que expide el
Ministerio de Minas y Energía, demostrando mediante copia autentica de las respectivas resoluciones, cual ha
sido el margen señalado para cada producto y luego los ingresos de cada uno de éstos con respaldo en su
contabilidad que desde luego debe cumplir con las formalidades y técnica que consagra las distintas normas a las
cuales está sujeta la contabilidad.
En cuanto a los demás servicios prestados en las estaciones de servicios, como son lavado, engrase, cambio de
aceite, polichada, cambio de llantas, petrolizada, etc. y la comercialización de productos diferentes a los
derivados del petróleo, su base gravable son los ingresos brutos obtenidos por esos conceptos.
c. Base Gravable para la actividad Industrial: La base gravable sobre la actividad industrial, cuando la fábrica se
encuentre ubicada dentro del Municipio, serán los ingresos brutos provenientes de la comercialización de la
producción, sin importar si la misma se hace en el Municipio o fuera de él.
Cuando el productor además de su actividad Industrial, actúe como comerciante. Es decir, que con sus propios
recursos y medios económicos asuma el ejercicio de la actividad comercial en el Municipio del Espinal, a través
de puntos de fábrica, locales, puntos de ventas, almacenes, establecimientos, oficinas deberá cancelar el
impuesto de industria y comercio como actividad comercial
d. Base Gravable del Sector Financiero: En los artículos 41 al 48 de la Ley 14 de 1983, define los establecimientos
de crédito: Los Bancos, Corporaciones Financieras, Corporaciones de Ahorro y Vivienda, Compañías de Seguros
de vida, Compañías de Seguros Generales, Compañías Reaseguradoras, Compañías de Financiamiento Comercial,
Almacenes Generales de Depósito, Sociedades de Capitalización, Banco de la República y demás establecimientos
de crédito que defina como tales la Superintendencia Bancaria e Instituciones Financieras reconocidas por la Ley,
tendrán la base gravable especial definida así:
La base gravable para el sector financiero se establecerá así:
1º. Para los Bancos: los ingresos operacionales de la vigencia representados en los siguientes rubros:
 Cambios, posición y certificado de cambio.

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 Comisiones: de operaciones en moneda nacional, de operaciones en moneda extranjera.
 Intereses: de operaciones con entidades públicas, de operaciones en moneda nacional, de operaciones en
moneda extranjera.
 Rendimientos de inversiones de la sección de ahorros.
 Ingresos varios. No se incluyen mientras se encuentre vigente la exclusión hecha por el Decreto 1333 de 1.986.
 Ingresos en operaciones con tarjeta de crédito.
2º. Para las Corporaciones Financieras: los ingresos operacionales de la vigencia representados en los siguientes
rubros:
 Cambios, posición y certificados de cambio

 Comisiones de operaciones en moneda nacional, de operaciones en moneda nacional, de operaciones en mo-
neda extranjera.
 Intereses de operaciones en moneda nacional, de operaciones en moneda extranjera, de operaciones con
entidades públicas.
 Ingresos varios
3º. Para las Corporaciones de Ahorro y Vivienda: los ingresos operacionales de la vigencia representados en los
siguientes rubros:
 Intereses
 Comisiones
 Ingresos varios, y Corrección monetaria, menos la parte exenta.
4º. Para las Compañías de Seguros de Vida, Seguros Generales, y Compañías Reaseguradoras: los ingresos
operacionales representados en el monto de las primas retenidas.
5º. Para las Compañías de Financiamiento Comercial, los ingresos operacionales de la vigencia representados en
los siguientes rubros:
 Intereses
 Comisiones
 Ingresos varios.
6º. Para los Almacenes Generales de Depósito: los ingresos operacionales de la vigencia representados en los
siguientes:
 Servicio de almacenaje en bodegas y silos

 Servicios de aduanas

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 Servicios varios
 Intereses recibidos
 Comisiones recibidas e Ingresos varios
7º Para las Sociedades de Capitalización: los ingresos operacionales de la vigencia representados en los siguientes
rubros:
 Intereses
 Comisiones
 Dividendos y
 Otros rendimientos financieros
8º. Para los demás Establecimientos de Crédito y entes cooperativos: calificados como tales por la
Superintendencia Bancaria y entidades financieras definidas por la ley, diferentes a las mencionadas en los
numerales anteriores, la base gravable será la establecida en el numeral 1º de este artículo en los rubros
pertinentes.
9º. Para el Banco de la República: los ingresos operacionales de la vigencia señalados en el numeral 1º de este
artículo, con exclusión de los intereses percibidos por los cupos ordinarios y extraordinarios de crédito concedidos
a los establecimientos financieros, otros cupos de crédito de fomento y préstamos otorgados al Gobierno
Nacional.
PARAGRAFO: Los establecimientos de crédito, instituciones financieras y compañías de seguros y reaseguros, que
realicen sus operaciones en el municipio de el Espinal Tolima, a través de más de un establecimiento, sucursal,
agencia u oficina abierta al público, además de la cuantía que resulte liquidada como impuesto de Industria y
Comercio, pagarán por cada unidad comercial adicional la suma un salario mínimo mensual.
 Parágrafo del Art. 344 Ley 1819 de 2016.
ARTICULO 67. BASE GRAVABLE MÍNIMA. Ninguno de los establecimientos de crédito, instituciones financieras y
compañías de seguros y reaseguros de que trata la Ley 14 de 1.983, pagará en este municipio como Impuesto de
Industria y Comercio y de avisos y Tableros una suma inferior a la válida y efectivamente liquidada como Impuesto
de Industria, Comercio y de Avisos y Tableros, durante la vigencia inmediatamente anterior.
ARTICULO 68. DEDUCCIONES DE LOS INGRESOS BRUTOS. Para efectos de determinar la base gravable descrita
en el artículo 60 de este Acuerdo se excluirán:
1. Devoluciones: Son aquellos valores que aumentan la totalidad de los ingresos brutos del contribuyente y
que como tal fueron contabilizados teniendo un soporte contable que dé fe de dicha transacción, pero que

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por razón de un deterioro de la mercancía, por la mala calidad del producto, por no coincidir éste con las
especificaciones inicialmente pactadas, por no haber acuerdo final del precio pactado y el facturado, por
rescisión del contrato de compraventa celebrado o por la cancelación de un pedido contabilizado, obligan
al contribuyente a debitar dicho valor de sus ingresos.
2. Ingresos provenientes de venta de activos fijos: Son aquellos valores que indican un aumento de los ingresos
brutos del contribuyente, pero que, por no pertenecer al giro ordinario de los negocios, se deben deducir
de la base gravable.
3. Exportaciones: El legislador colombiano manifiesta en la Ley 14 de 1983, que continuaba vigente la prohi-
bición de gravar con el impuesto de industria y comercio la producción nacional destinada a la exportación,
confirma su interés por estimular las exportaciones.
4. Ingresos por impuestos de productos con precio controlado: Se puede descontar de los ingresos brutos,
aquellos valores que reciban por recaudo de impuestos de productos cuyo precio éste regulado o
controlado por el Gobierno, siempre y cuando el contribuyente pueda demostrar, en caso de investigación
que el valor de dichos ingresos fue incluido en los ingresos brutos a través de sus registros contables.
5. Subsidios: Existen determinadas actividades gravables que, por estar subsidiadas por el Estado Colombiano,
permiten al contribuyente descontar de la totalidad de sus ingresos brutos lo percibido por subsidios.
PARAGRAFO 1: Para efectos del numeral dos del presente artículo, el contribuyente deberá conservar la prueba
de tales ingresos, por el término de Tres (3) años.
 Modificado por el Art. 9 Acuerdo 024 de 2017.
PARAGRAFO 2: En caso de investigación para efectos de la exclusión de los ingresos brutos correspondientes al
recaudo de impuestos de que trate el numeral cuatro del presente artículo el contribuyente deberá presentar
copia de los recibos de pago de la correspondiente consignación del impuesto que pretende deducir, sin perjuicio
de la facultad de la Administración de solicitar las demás pruebas que considere necesarias.
PARAGRAFO 3: A efectos de excluir de la base gravable los ingresos provenientes de la venta de artículos de
producción nacional destinados a la exportación, al contribuyente se le exigirá, en caso de investigación, el
formulario único de exportación o copia del mismo y copia del conocimiento de embarque, sin perjuicio de las
demás pruebas que respalden la deducción.
PARAGRAFO 4: En el momento de presentar la declaración del impuesto de Industria y Comercio, el contribuyente

deberá anexar certificación expedida por Contador Público o Revisor Fiscal, en el cual detalle claramente las
deducciones de ley con sus respectivos anexos exigidos en los parágrafos anteriores del presente artículo.

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ARTICULO 69. ACTIVIDADES INDUSTRIALES. Conforme al artículo 197 del decreto ley 1333 de 1986, Para los
efectos del Impuesto de Industria y Comercio, entiéndase por actividades industriales las dedicadas a la
producción, extracción, fabricación, manufactura, confección, preparación, reparación, transformación
manufacturera y ensamblaje de cualquier clase de materiales o de bienes y en general cualquier proceso de
transformación por elemental que éste sea.
El hecho generador del Impuesto de Industria y Comercio en la actividad industrial, lo constituye el ejercicio o
realización de cualquiera de las actividades enunciadas en el párrafo anterior.
PARAGRAFO: Para efectos del impuesto de industria y comercio, es actividad artesanal aquella realizada por
personas naturales de manera manual y desautomatizada, cuya fabricación en serie no sea repetitiva e idéntica.
ARTICULO 70. ACTIVIDADES COMERCIALES. Para efectos del Impuesto de Industria y Comercio, entiéndase por
actividades comerciales las destinadas al expendio, compraventa, o distribución de bienes o mercancías, tanto al
por mayor como al por menor, y las demás definidas como tales por el Código de Comercio, siempre y cuando no
estén consideradas por el mismo código, la Ley 14 de 1.983 o por este estatuto como actividades industriales o
de servicios.
El hecho generador del Impuesto de Industria y Comercio en la actividad comercial, lo constituye el ejercicio o
realización de cualquiera de los actos de comercio enunciados en el párrafo anterior.
ARTICULO 71. ACTIVIDADES DE SERVICIOS. Son actividades de servicios las dedicadas a satisfacer necesidades de
la comunidad mediante la realización de una o varias de las siguientes actividades: Expendio de bebidas y comidas,
restaurantes, cafés hoteles, casas de huéspedes, moteles, amoblados, residencias, transporte, parqueaderos,
formas de intermediación comercial tales como (el corretaje, la comisión, los mandatos, la compraventa y
administración de inmuebles), la publicidad, construcción, urbanización e interventoría, radio, televisión, clubes
sociales y sitios de recreación, salones de belleza, peluquerías, portería y vigilancia, funerarios, talleres de
reparaciones eléctricas, mecánicas, industriales automoviliarias y afines, lavado de ropa, limpieza de bienes
muebles y teñido, salas de cine y arrendamiento de películas y de todo tipo de reproducciones que contenga audio
y vídeo, negocios de prenderías y/o retroventas, consultoría profesional prestada a través de sociedades regulares
o de hecho, el servicios prestado por agentes de seguros con o sin establecimientos abiertos.
PARAGRAFO: En concordancia con el artículo 199 modificado por la ley 1819 de 2016, se consideran actividades
de servicio, toda tarea, labor o trabajo ejecutado por persona natural o jurídica o por sociedad de hecho, sin que
medie relación laboral con quien lo contrata, que genere contraprestación en dinero o en especie y que se
concrete en la obligación de hacer, sin importar que en ella predomine el factor material o intelectual.

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ARTICULO 72. ACTIVIDADES EJERCIDAS POR VENDEDORES AMBULANTES. Son todas aquellas actividades
realizadas por contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio, en puestos estacionarios o ambulantes,
ubicadas en parques, vías, andenes, zonas peatonales y otras áreas consideradas de uso público.
PARAGRAFO 1: Todos los contribuyentes que realicen actividades ambulantes deberán estar inscritos en el
Registro de Información Tributaria - RIT. en la Secretaria de Hacienda Municipal.
PARAGRAFO 2: Para realizar las diferentes actividades ambulantes en forma temporal en el Municipio de El
Espinal, es necesario obtener el respectivo Permiso y Carné, por parte de la Secretaría de Gobierno, pagando el
impuesto de industria y comercio en la misma forma que los demás contribuyentes persona Natural No
Responsable de IVA (Anteriormente Responsable del Régimen Simplificado), en cumplimiento a los Arts. 499 y
616-1 del Estatuto Tributario Nacional.
PARAGRAFO 3. la Sección de Liquidación de Impuestos, no podrá expedir recibo Oficial para pago del Impuesto de
Industria y Comercio a ningún vendedor ambulante que no esté debidamente registrado en el RIT, no presente el
correspondiente Permiso y el Carné expedido por la Secretaría de Gobierno Municipal.
PARAGRAFO 4. La Secretaría de Gobierno Municipal deberá efectuar junto con la Policía Nacional el censo de
todos los vendedores ambulantes con el fin de carnetizarlos; mediante oficio relacionara a los Vendedores
temporales y estacionarios, para el pago de los gravámenes correspondientes a la secretaria de hacienda del
Municipio, antes del 15 de Marzo de cada año.
 Modificado por el Art. 10 Acuerdo 024 de 2017.
ARTICULO 73. CONTROL A LAS ACTIVIDADES DE LOS VENDEDORES AMBULANTES. La Policía Nacional, en
coordinación con la Secretaría de Gobierno y General Municipal, hará seguimiento continuo a los vendedores
ambulantes y estacionarios del Municipio de el Espinal y Corregimiento de Chicoral, en el pago del Impuesto de
Industria y Comercio y su complementario avisos y Tableros.
ARTICULO 74. ACTIVIDADES DE INTERMEDIACION PARA LA LIQUIDACION DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO Los contribuyentes que deriven sus ingresos de intermediación, tales como corretaje, el mandato, la
consignación, la comisión, agencia comercial, podrán descontar de sus ingresos, el valor pagado al consignatario,
respecto a la agencia comercial. De tal manera que la base gravable este constituida por la remuneración del
intermediario o ingreso bruto propio de este contribuyente.
PARÁGRAFO: Las agencias de Publicidad, canales de Televisión, Administradoras y corredoras de bienes inmuebles
y corredoras de seguros, pagaran el impuesto sobre los ingresos brutos, entendidos como tal el valor de los
honorarios, comisiones y demás ingresos brutos propios.

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ARTICULO. 75. TARIFAS DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. A las actividades industriales se les aplicarán
las siguientes tarifas del impuesto de Industria y Comercio, sobre la base gravable, según la actividad:
ACTIVIDAD INDUSTRIAL
TARIFAS
CODIGO ACTIVIDAD ECONOMICA 2023
1011 Procesamiento y conservación de carne y productos cárnicos 4
1012 Procesamiento y conservación de pescados, crustáceos y moluscos 4
1020 Procesamiento y conservación de frutas, legumbres, hortalizas y tubérculos 5
1030 Elaboración de aceites y grasas de origen vegetal y animal 5
1031 Extracción de aceites de origen vegetal crudos 5
1032 Elaboración de aceites y grasas de origen vegetal refinados 5
1033 Elaboración de aceites y grasas de origen animal 5
1040 Elaboración de productos lácteos 4
1051 Elaboración de productos de molinería 4
1052 Elaboración de almidones y productos derivados del almidón 4
1061 Trilla de café 4
1062 Descafeinado, tostión y molienda del café 4
1063 Otros derivados del café 4
1071 Elaboración y refinación de azúcar 4
1072 Elaboración de panela 4
1081 Elaboración de productos de panadería 4
1082 Elaboración de cacao, chocolate y productos de confitería 4
1083 Elaboración de macarrones, fideos, alcuzcuz y productos farináceos similares 4
1084 Elaboración de comidas y platos preparados 4
1089 Elaboración de otros productos alimenticios n.c.p. 4
1090 Elaboración de alimentos preparados para animales 4
1101 Destilación, rectificación y mezcla de bebidas alcohólicas 5
1102 Elaboración de bebidas fermentadas no destiladas 5
1103 Producción de malta, elaboración de cervezas y otras bebidas malteadas 5
Elaboración de bebidas no alcohólicas, producción de aguas minerales y de otras
1104 aguas embotelladas 5
1200 Elaboración de productos de tabaco 5
1311 Preparación e hilatura de fibras textiles 4

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1312 Tejeduría de productos textiles 4
1313 Acabado de productos textiles 4
1391 Fabricación de tejidos de punto y ganchillo 4
1392 Confección de artículos con materiales textiles, excepto prendas de vestir 4
1393 Fabricación de tapetes y alfombras para pisos 4
1394 Fabricación de cuerdas, cordeles, cables, bramantes y redes 4
1399 Fabricación de otros artículos textiles n.c.p. 4
1410 Confección de prendas de vestir, excepto prendas de piel 4
1420 Fabricación de artículos de piel 4
1430 Fabricación de artículos de punto y ganchillo 4
1511 Curtido y recurtido de cueros; recurtido y teñido de pieles 4
Fabricación de artículos de viaje, bolsos de mano y artículos similares elaborados
1512 en cuero, y fabricación de artículos de talabartería y guarnicionería 4
Fabricación de artículos de viaje, bolsos de mano y artículos similares; artículos de
1513 talabarte- ría y guarnicionería elaborados en otros materiales 4
1521 Fabricación de calzado de cuero y piel, con cualquier tipo de suela 4
1522 Fabricación de otros tipos de calzado, excepto calzado de cuero y piel 4
1523 Fabricación de partes del calzado 4
1610 Aserrado, acepillado e impregnación de la madera 4
Fabricación de hojas de madera para enchapado; fabricación de tableros contra-
1620 chapados, tableros laminados, tableros de partículas y otros tableros y paneles 4
Fabricación de partes y piezas de madera, de carpintería y ebanistería para la
1630 construcción 4
1640 Fabricación de recipientes de madera 4
Fabricación de otros productos de madera; fabricación de artículos de corcho,
1690 cestería y es- partería 4
1701 Fabricación de pulpas (pastas) celulósicas; papel y cartón 4
Fabricación de papel y cartón ondulado (corrugado); fabricación de envases, em-
1702 paques y de embalajes de papel y cartón 4
1709 Fabricación de otros artículos de papel y cartón 4
1811 Actividades de impresión 7
1812 Actividades de servicios relacionados con la impresión 7
1820 Producción de copias a partir de grabaciones originales 6
1910 Fabricación de productos de hornos de coque 6
1921 Fabricación de productos de la refinación del petróleo 7

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1922 Actividad de mezcla de combustibles 7
2011 Fabricación de sustancias y productos químicos básicos 7
2012 Fabricación de abonos y compuestos inorgánicos nitrogenados 7
2013 Fabricación de plásticos en formas primarias 7
2014 Fabricación de caucho sintético en formas primarias 7
2021 Fabricación de plaguicidas y otros productos químicos de uso agropecuario 7
Fabricación de pinturas, barnices y revestimientos similares, tintas para impresión
2022 y masillas 6
Fabricación de jabones y detergentes, preparados para limpiar y pulir; perfumes y
2023 preparados de tocador 6
2029 Fabricación de otros productos químicos n.c.p. 7
2030 Fabricación de fibras sintéticas y artificiales 6
Fabricación de productos farmacéuticos, sustancias químicas medicinales y pro-
2100 ductos botáni cos de uso farmacéutico 6
2211 Fabricación de llantas y neumáticos de caucho 5
2212 Reencauche de llantas usadas 6
2219 Fabricación de formas básicas de caucho y otros productos de caucho n.c.p. 6
2221 Fabricación de formas básicas de caucho y otros productos de caucho n.c.p 6
2229 Fabricación de artículos de plástico n.c.p. 6
2310 Fabricación de vidrio y productos de vidrio 4
2391 Fabricación de productos refractarios 4
2392 Fabricación de materiales de arcilla para la construcción 4
2393 Fabricación de otros productos de cerámica y porcelana 4
2394 Fabricación de cemento, cal y yeso 4
2395 Fabricación de artículos de hormigón, cemento y yeso 4
2396 Corte, tallado y acabado de la piedra 6
2399 Fabricación de otros productos minerales no metálicos n.c.p. 6
2410 Industrias básicas de hierro y de acero 6
2421 Industrias básicas de metales preciosos 6
2429 Industrias básicas de otros metales no ferrosos 6
2431 Fundición de hierro y de acero 6
2432 Fundición de metales no ferrosos 6
2511 Fabricación de productos metálicos para uso estructural 6
Fabricación de tanques, depósitos y recipientes de metal, excepto los utilizados
2512 para el envase o transporte de mercancías 6

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Fabricación de generadores de vapor, excepto calderas de agua caliente para ca-
2513 lefacción central 6
2520 Fabricación de armas y municiones 6
2591 Forja, prensado, estampado y laminado de metal; pulvimetalurgia 6
2592 Tratamiento y revestimiento de metales; mecanizado 6
Fabricación de artículos de cuchillería, herramientas de mano y artículos de ferre-
2593 tería 6
2599 Fabricación de otros productos elaborados de metal n.c.p. 6
2610 Fabricación de componentes y tableros electrónicos 6
2620 Fabricación de computadoras y de equipo periférico 6
2630 Fabricación de equipos de comunicación 6
2640 Fabricación de aparatos electrónicos de consumo 6
2651 Fabricación de equipo de medición, prueba, navegación y control 6
2652 Fabricación de relojes 6
Fabricación de equipo de irradiación y equipo electrónico de uso médico y tera-
2660 péutico 6
2670 Fabricación de instrumentos ópticos y equipo fotográfico 6
2680 Fabricación de medios magnéticos y ópticos para almacenamiento de datos 6
2711 Fabricación de motores, generadores y transformadores eléctricos 6
2712 Fabricación de aparatos de distribución y control de la energía eléctrica 6
2720 Fabricación de pilas, baterías y acumuladores eléctricos 6
2731 Fabricación de hilos y cables eléctricos y de fibra óptica 6
2732 Fabricación de dispositivos de cableado 6
2740 Fabricación de equipos eléctricos de iluminación 6
2750 Fabricación de aparatos de uso doméstico 6
2790 Fabricación de otros tipos de equipo eléctrico n.c.p. 6
2811 Fabricación de motores, turbinas, y partes para motores de combustión interna 6
2812 Fabricación de equipos de potencia hidráulica y neumática 6
2813 Fabricación de otras bombas, compresores, grifos y válvulas 6
Fabricación de cojinetes, engranajes, trenes de engranajes y piezas de transmi-
2814 sión 6
2815 Fabricación de hornos, hogares y quemadores industriales 6
2816 Fabricación de equipo de elevación y manipulación 6
Fabricación de maquinaria y equipo de oficina (excepto computadoras y equipo
2817 periférico) 6

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2818 Fabricación de herramientas manuales con motor 6
2819 Fabricación de otros tipos de maquinaria y equipo de uso general n.c.p. 6
2821 Fabricación de maquinaria agropecuaria y forestal 6
2822 Fabricación de máquinas formadoras de metal y de máquinas herramienta 6
2823 Fabricación de maquinaria para la metalurgia 6
Fabricación de maquinaria para explotación de minas y canteras y para obras de
2824 construcción 6
2825 Fabricación de maquinaria para la elaboración de alimentos, bebidas y tabaco 6
Fabricación de maquinaria para la elaboración de productos textiles, prendas de
2826 vestir y cueros 6
Fabricación de instrumentos médicos ,ópticos y de precisión y fabricación de relo-
2829 jes otros tipos de maquinaria de uso especial n.c.p. 6
2910 Fabricación de vehículos automotores y sus motores 6
Fabricación de carrocerías para vehículos automotores; fabricación de remolques
2920 y semirremolques. 6
Fabricación de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos) para vehículos auto-
2930 motores 6
3011 Construcción de barcos y de estructuras flotantes 6
3012 Construcción de embarcaciones de recreo y deporte 6
3020 Fabricación de locomotoras y de material rodante para ferrocarriles 6
3030 Fabricación de aeronaves, naves espaciales y de maquinaria conexa 6
3040 Fabricación de vehículos militares de combate 6
3091 Fabricación de motocicletas 6
3092 Fabricación de bicicletas y de sillas de ruedas para personas con discapacidad 6
3099 Fabricación de otros tipos de equipo de transporte n.c.p. 6
3110 Fabricación de muebles 5
3120 Fabricación de colchones y somieres 5
3210 Fabricación de joyas, bisutería y artículos conexos 7
3220 Fabricación de instrumentos musicales 4
3230 Fabricación de artículos y equipo para la práctica del deporte 4
3240 Fabricación de juegos, juguetes y rompecabezas 4
Fabricación de instrumentos, aparatos y materiales médicos y odontológicos (in-
3250 cluido mobiliario) 5
3290 Otras industrias manufactureras n.c.p. 7
3311 Mantenimiento y reparación especializado de productos elaborados en metal 6

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3312 Mantenimiento y reparación especializado de maquinaria y equipo 6
3313 Mantenimiento y reparación especializado de equipo electrónico y óptico 6
3314 Mantenimiento y reparación especializado de equipo eléctrico 6
Mantenimiento y reparación especializado de equipo de transporte, excepto los
3315 vehículos automotores, motocicletas y bicicletas 6
3319 Mantenimiento y reparación de otros tipos de equipos y sus componentes n.c.p. 6
3320 Instalación especializada de maquinaria y equipo industrial 6
3511 Generación de energía eléctrica 7
3520 Producción de gas; distribución de combustibles gaseosos por tuberías 6
3530 Suministro de vapor y aire acondicionado 6
3600 Captación, tratamiento y distribución de agua 7
3700 Evacuación y tratamiento de aguas residuales 7
3811 Recolección de desechos no peligrosos 7
3812 Recolección de desechos peligrosos 6
3821 Tratamiento y disposición de desechos no peligrosos 6
3822 Tratamiento y disposición de desechos peligrosos 6
3830 Recuperación de materiales 6
3900 Actividades de saneamiento ambiental y otros servicios de gestión de desechos 6
4111 Construcción de edificios residenciales 7
4112 Construcción de edificios no residenciales 7
4210 Construcción de carreteras y vías de ferrocarril 6
4220 Construcción de proyectos de servicio público 6
4290 Construcción de otras obras de ingeniería civil 6
4311 Demolición 6
4312 Preparación del terreno 6
4321 Instalaciones eléctricas 6
4322 Instalaciones de fontanería, calefacción y aire acondicionado 6
4329 Otras instalaciones especializadas 6
4330 Terminación y acabado de edificios y obras de ingeniería civil 6
Otras actividades especializadas para la construcción de edificios y obras de inge-
4390 niería civil 6
< Modificado por el Articulo 6 del Acuerdo 020 de Diciembre 23 de 2019.>

< Modificado por el Articulo 11 del Acuerdo 024 de Diciembre 29 de 2017.>

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Nota: artículo 199 del Decreto-Ley 1333 de 1996, luego de ser modificado con el artículo 345 de la Ley 1819. Art.
345 Ley 1819 de 2016.
ARTICULO. 76. TARIFAS DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. A las actividades comerciales se les aplicarán
ACTIVIDADES COMERCIALES.
CODIGO ACTIVIDAD ECONOMICA TARIFA 2023
3514 Comercialización de energía eléctrica 10
4511 Comercio de vehículos automotores nuevos 7
4512 Comercio de vehículos automotores usados 7
4520 Mantenimiento y reparación de vehículos automotores 7
Comercio de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos) para

4530 7
vehículos automotores
4541 Comercio de motocicletas y de sus partes, piezas y accesorios 7
4542 Mantenimiento y reparación de motocicletas y de sus partes y piezas. 7
4610 Comercio al por mayor a cambio de una retribución o por contrata 8
Comercio al por mayor de materias primas agropecuarias; animales

4620 6
vivos
4631 Comercio al por mayor de productos alimenticios. 5
4632 Comercio al por mayor de bebidas y tabaco 10
Comercio al por mayor de productos textiles, productos

4641 4
confeccionados para uso doméstico
4642 Comercio al por mayor de prendas de vestir 6

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4643 Comercio al por mayor de calzado 5
4644 Comercio al por mayor de aparatos y equipo de uso doméstico 5
Comercio al por mayor de productos farmacéuticos, medicinales,

4645 7
cosméticos y de tocador
4649 Comercio al por mayor de otros utensilios domésticos n.c.p. 5
Comercio al por mayor de computadores, equipo periférico y

4651 7
programas de informática
Comercio al por mayor de equipo, partes y piezas electrónicos y de

4652 7
telecomunicaciones
4653 Comercio al por mayor de maquinaria y equipo agropecuarios 7
4659 Comercio al por mayor de otros tipos de maquinaria y equipo n.c.p. 7
Comercio al por mayor de combustibles sólidos, líquidos, gaseosos y

4661 7
productos conexos
4662 Comercio al por mayor de metales y productos metalíferos 7
Comercio al por mayor de materiales de construcción, artículos de

4663 ferretería, pinturas, productos de vidrio, equipo y materiales de 7
fontanería y calefacción
Comercio al por mayor de productos químicos básicos, cauchos y

4664 plásticos en formas prima rias y productos químicos de uso 7
agropecuario
4665 Comercio al por mayor de desperdicios, desechos y chatarra 7
4669 Comercio al por mayor de otros productos n.c.p. 7
4690 Comercio al por mayor no especializado 7

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Comercio al por menor en establecimientos no especializados con
4711 surtido compuesto principalmente por alimentos, bebidas (alcohólicas 4
y no alcohólicas) o tabaco
Comercio al por menor en establecimientos no especializados, con

surtido compuesto principalmente por productos diferentes de
4719 4
alimentos (víveres en general), bebidas (alcohólicas y no alcohólicas) y
tabaco.
Comercio al por menor de productos agrícolas para el consumo en

4721 4
establecimientos especializados
Comercio al por menor de leche, productos lácteos y huevos, en

4722 4
Comercio al por menor de carnes (incluye aves de corral), productos

4723 cárnicos, pescados y productos 4
de mar, en establecimientos especializados
Comercio al por menor de bebidas y productos del tabaco, en

4724 7
Comercio al por menor de otros productos alimenticios n.c.p., en

4729 7
4731 Comercio al por menor de combustible para automotores 7
Comercio al por menor de lubricantes (aceites, grasas), aditivos y

4732 7
productos de limpieza para vehículos automotores
Comercio al por menor de computadores, equipos periféricos,

4741 programas de informática y equipos de telecomunicaciones en 6
Comercio al por menor de equipos y aparatos de sonido y de video, en

4742 5

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NIT. 809.000.477-4
Comercio al por menor de productos textiles en establecimientos
4751 5
especializados
Comercio al por menor de artículos de ferretería, pinturas y productos

4752 5
de vidrio en establecimientos
Comercio al por menor de tapices, alfombras y cubrimientos para

4753 5
paredes y pisos en establecimientos
Comercio al por menor de electrodomésticos y gasodomésticos de uso

4754 doméstico, muebles y equipos de iluminación en establecimientos 6
especializados.
Comercio al por menor de artículos y utensilios de uso doméstico en

4755 6
establecimientos especializados.
Comercio al por menor de otros artículos domésticos en

4759 6
Comercio al por menor de libros, periódicos, materiales y artículos de

4761 6
papelería y escritorio, en establecimientos especializados
Comercio al por menor de artículos deportivos, en establecimientos

4762 5
especializados
Comercio al por menor de otros artículos culturales y de

4769 5
entretenimiento n.c.p. en establecimientos
Comercio al por menor de prendas de vestir y sus accesorios (incluye

4771 5
artículos de piel) en establecimientos especializados
Comercio al por menor de todo tipo de calzado y artículos de cuero y

4772 5
sucedáneos del cuero en establecimientos especializados
Comercio al por menor de productos farmacéuticos y medicinales,

4773 7
cosméticos y artículos de tocador en establecimientos especializados

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Comercio al por menor de otros productos nuevos en establecimientos
5
4774 especializados
4775 Comercio al por menor de artículos de segunda mano 5
Comercio al por menor de alimentos, bebidas y tabaco, en puestos de

4781 5
venta móviles
Comercio al por menor de productos textiles, prendas de vestir y

4782 5
calzado, en puestos de venta móviles
Comercio al por menor de otros productos en puestos de venta

4789 5
móviles
4791 Comercio al por menor realizado a través de internet 10
Comercio al por menor realizado a través de casas de venta o por

4792 10
correo
Otros tipos de comercio al por menor no realizado en

4799 7
establecimientos, puestos de venta o mercados
Expendio de bebidas alcohólicas para el consumo dentro del

5630 10
establecimiento.
< Modificado por el Artículo 7 del Acuerdo 020 de diciembre 23 de 2019.>
< Modificado por el Artículo 4º. del Acuerdo 024 de diciembre 29 de 2017.>
Nota: artículo 199 del Decreto-Ley 1333 de 1996, luego de ser modificado con el artículo 345 de la Ley 1819 de
2016. y Art. 345 Ley 1819 de 2016.
ARTICULO. 77. TARIFAS DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. A las actividades de servicios se les aplicarán
ACTIVIDADES DE SERVICIOS
CODIGO ACTIVIDAD ECONOMICA 2023

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0610 Extracción de petróleo crudo o gas natural 10
0620 Extracción de gas natural 10
0710 Extracción de minerales de hierro 10
0811 Extracción de arenas y gravas silíceas 10
0812 Extracción de arcillas de uso industrial, caliza, caolín y bentonitas 10
Extracción de minerales para la fabricación de abonos y productos

0891 10
químicos
0899 Extracción de otros materiales no metalicos 10
0910 Actividades de apoyo de petróleo y de gas 8
Actividades de apoyo para otras actividades de explotación de minas y

0990 6
canteras
3512 Transmisión de energía eléctrica 10
3513 Distribución de energía eléctrica 10
4911 Transporte férreo de pasajeros. 5
4912 5
Transporte férreo de carga.
4921 Transporte de pasajeros. 5
4922 Transporte mixto 7
4923 Transporte de carga por carretera 7
4930 Transporte por tuberías 10

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5011 5
Transporte de pasajeros marítimo y de cabotaje.
5012 5
Transporte de carga marítimo y de cabotaje.
5022 5
Transporte fluvial de carga.
5111 Transporte aéreo nacional de pasajeros 7
5210 Almacenamiento y deposito 7
Actividades de estaciones, vías y servicios complementarios para el

5221 7
transporte terrestre
5224 Manipulación de carga 7
5229 Otras actividades complementarias al transporte 7
5310 Actividades postales nacionales 8
5320 Actividades de mensajería 10
5511 Alojamiento en hoteles 8
5512 Alojamiento en aparta hoteles 8
5513 Alojamiento en centros vacacionales 8
5514 Alojamiento rural 8
5519 Otros tipos de alojamiento para visitantes 8
Actividades de zonas de camping y parques para vehículos

5520 8
recreacionales

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5530 Servicio de estancia por horas. 8
5590 Otros tipos de alojamiento n.c.p. 8
5611 Expendio a la mesa de comidas preparadas 6
5612 Expendio por autoservicio de comidas preparadas 6
5613 Expendio de comidas preparadas en cafeterías 6
5619 Otros tipos de expendio de comidas preparadas n.c.p. 6
5621 Catering para eventos 8
5629 Actividades de otros servicios de comidas 6
Expendio de bebidas alcohólicas para el consumo dentro del

5630 10
establecimiento.
5811 Edición de Libros 6
5812 Edición de directorios y lista de correo 6
5813 Edición de periódicos, revistas y otras publicaciones periódicas 6
5819 Otros trabajos de edición 6
5820 Edición de programas de informática (software) 6
Actividades de producción de películas cinematográficas, videos,

5911 8
programas, anuncios y comerciales de televisión
Actividades de posproducción de películas cinematográficas, videos,

5912 8
Actividades de distribución de películas cinematográficas, videos,

5913 8
5914 Actividades de exhibición de películas cinematográficas y videos 8

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5920 Actividades de grabación de sonido y edición de música 8
Actividades de programación y transmisión en el servicio de

6010 8
radiodifusión sonora
6020 Actividades de programación y transmisión de televisión 8
6110 Actividades de telecomunicaciones alámbricas 8
6120 Actividades de telecomunicaciones inalámbricas 8
6130 Actividades de telecomunicación satelital 8
6190 Otras actividades de telecomunicaciones 8
Actividades de desarrollo de sistemas informáticos (planificación,

6201 7
análisis, diseño, programación,
Actividades de consultoría informática y actividades de administración

6202 7
de instalaciones informáticas
Otras actividades de tecnologías de información y actividades de

6209 7
servicios informáticos
Procesamiento de datos, alojamiento (hosting) y actividades

6311 7
relacionadas
6312 Portales web 7
6391 Actividades de agencias de noticias 7
6399 Otras actividades de servicio de información n.c.p. 7
6412 Bancos comerciales 5
6421 Actividades de las corporaciones financieras 5
6422 Actividades de las compañías de financiamiento 5

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6423 Banca de segundo piso 5
6424 Actividades de las cooperativas financieras 5
6431 Fideicomisos, fondos y entidades financieras similares 5
6432 Fondos de cesantías 6
6491 Leasing financiero (arrendamiento financiero) 6
Actividades financieras de fondos de empleados y otras formas

6492 6
asociativas del sector solidario
6493 Actividades de compra de cartera o factoring 6
6494 Otras actividades de distribución de fondos 6
6495 Instituciones especiales oficiales 6
6496 Capitalización 6
Otras actividades de servicio financiero, excepto las de seguros y

6499 6
pensiones n.c.p.
6511 Seguros generales 6
6512 Seguros de vida 6
6513 Reaseguros 6
6515 Seguros de salud 6
6521 Servicios de seguros sociales de salud 6
6522 Servicios de seguros sociales de riesgos laborales 6
6523 Servicios de seguros sociales de riesgos familia 6
6611 Administración de mercados financieros 6

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6612 Corretaje de valores y de contratos de productos básicos 6
6613 Otras actividades relacionadas con el mercado de valores 6
Actividades de las sociedades de intermediación cambiaria y de

6614 6
servicios financieros especiales.
6615 Actividades de los profesionales de compra y venta de divisas 6
Otras actividades auxiliares de las actividades de servicios financieros

6619 6
n.c.p.
6621 Actividades de agentes y corredores de seguros 6
Evaluación de riesgos y daños, y otras actividades de servicios

6629 6
auxiliares
6630 Actividades de administración de fondos 6
6810 Actividades inmobiliarias realizadas con bienes propios o arrendados 7
Actividades inmobiliarias realizadas a cambio de una retribución o por

6820 7
contrata
6910 Actividades jurídicas 7
Actividades de contabilidad, teneduría de libros, auditoría financiera y

6920 6
asesoría tributaria
7010 Actividades de administración empresarial 6
7020 Actividades de consultaría de gestión 6
7111 Actividades de arquitectura 6
Actividades de ingeniería y otras actividades conexas de consultoría

7112 6
técnica
7120 Ensayos y análisis técnicos 6

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Investigaciones y desarrollo experimental en el campo de las ciencias
7210 6
naturales y la ingeniería
Investigaciones y desarrollo experimental en el campo de las ciencias

7220 7
sociales y las humanidades
7310 Publicidad 7
7320 Estudios de mercado y realización de encuestas de opinión pública 7
7410 Actividades especializadas de diseño 7
7420 Actividades de fotografía 7
7490 Otras actividades profesionales, científicas y técnicas n.c.p. 7
7500 Actividades veterinarias 6
7710 Alquiler y arrendamiento de vehículos automotores 6
7721 Alquiler y arrendamiento de equipo recreativo y deportivo 6
7722 Alquiler de videos y discos 6
Alquiler y arrendamiento de otros efectos personales y enseres

7729 6
domésticos n.c.p.
Alquiler y arrendamiento de otros tipos de maquinaria, equipo y

7730 6
bienes tangibles n.c.p.
Alquiler y arrendamiento de otros equipos, producto o

7740 6
maquinaria n.c.p.
7810 Actividades de agencias de gestión y colocación empleo. 6
7820 Actividades de empresas de servicios temporales. 6
7830 Otras actividades de provisión de talento humano. 6

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NIT. 809.000.477-4
7911 Actividades de las agencias de viaje 6
7912 Actividades de operadores turísticos 6
7990 Otros servicios de reserva y actividades relacionadas 6
8010 Actividades de seguridad privada 6
8020 Actividades de servicios de sistemas de seguridad 6
8030 Actividades de detectives e investigadores privados 6
8110 Actividades combinadas de apoyo a instalaciones 6
8121 Limpieza general interior de edificios 6
8129 Otras actividades de limpieza de edificios e instalaciones industriales 6
8211 Actividades combinadas de servicios administrativos de oficina 6
Fotocopiado, preparación de documentos y otras actividades

8219 6
especializadas de apoyo a oficina
8220 Actividades de centros de llamadas (Call center) 6
8230 Organización de convenciones y eventos comerciales 6
8291 Actividades de agencias de cobranza y oficinas de calificación crediticia 6
8292 Actividades de envase y empaque 6
8299 Otras actividades de servicio de apoyo a las empresas n.c.p. 6
Regulacion de las actividades de organismos que prestan servicios de

8413 salud, educativos, culturales y otros servicios sociales, excepto 6
servicios de seguridad social
8430 Actividades de planes de seguridad social de afiliación obligatoria 6

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8511 Educación de la primera infancia 5
8512 Educación preescolar 5
8513 Educación básica primaria 5
8521 Educación básica secundaria 5
8522 Educación media académica 5
8523 Educación media técnica 5
8530 Establecimientos que combinan diferentes niveles de educación 5
8541 Educación técnica profesional 5
8542 Educación tecnológica Conclusión 5
8543 Educación de instituciones universitarias o de escuelas tecnológicas 5
8544 Educación de universidades 5
8551 Formación para el trabajo. 5
8552 Enseñanza deportiva y recreativa 5
8553 Enseñanza cultural 5
8559 Otros tipos de educación n.c.p. 5
8560 Actividades de apoyo la educación 5
8621 Actividades de la práctica médica sin intermediación 5
8622 Actividades de la práctica odontológica 6
8691 Actividades de apoyo diagnostico 6
8692 Actividades de Apoyo terapéutico 6

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NIT. 809.000.477-4
8699 Otras actividades de atención de la salud humana 5
Otras actividades de atención en instituciones para el cuidado de

5
8790 personas mayores y/o discapacitadas
9200 Actividades de juegos de azar y apuestas 10
9311 Gestión de instalaciones deportivas 10
9312 Actividades de clubes deportivos 10
9319 Otras actividades deportivas 10
9321 Actividades de parques de atracciones y parque temáticos 10
9329 Otras actividades recreativas y de esparcimiento n.c.p. 10
9499 Actividades de otras asociaciones n.c.p. 7
9511 Mantenimiento y reparación de computadores y de equipo periférico 7
9512 Mantenimiento y reparación de equipos de comunicación 7
9521 Mantenimiento y reparación de aparatos electrónicos de consumo 7
Mantenimiento y reparación de aparatos y equipos domésticos y de

7
9522 jardinería
9523 Reparación de calzado y artículos de cuero 4
9524 Reparación de muebles y accesorios para el hogar 4
Mantenimiento y reparación de otros efectos personales y enseres

4
9529 domésticos
Lavado y limpieza, incluso la limpieza en seco, de productos textiles y

5
9601 de piel
9602 Peluquería y otros tratamientos de belleza 5

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9603 Pompas fúnebres y actividades relacionadas 5
9609 Otras actividades de servicios personales n.c.p. 10
PARAGRAFO 1.- Los códigos CIIU que no se encuentren en el artículo 75, 76 y 77 anterior relación liquidaran la
siguiente tarifa:
1. Del siete por mil (7 x 1.000) para actividades industriales, y

2. Del diez por mil (10 x 1.000) para actividades comerciales y de servicios.
ARTICULO 78. PROFESIONES LIBERALES. EL ejercicio individual de las profesiones liberales en oficina acreditadas,
serán sujetos pasivos al Impuesto de Industria y Comercio y su complementario Avisos y Tableros, y estarán gra-
vadas de acuerdo a su actividad económica descritas en los artículos 75, 76 y 77 de este acuerdo.
 Modificado Art. 15 Acuerdo 024 de 2017.

 Modificado por el Artículo Tercero del Acuerdo 017 de noviembre 29 de 2016.>
 <Tomado del artículo 6° del Acuerdo 020 de 2014>
 <Tomado del artículo 6° del Acuerdo 020 de 2012>
ARTICULO 79. ACTIVIDADES NO SUJETAS O EXCLUIDAS DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y AVISOS Y
TABLEROS. Las siguientes actividades no están sujetas o excluidas del Impuesto de industria y Comercio y Avisos
y Tableros:
1º La producción primaria, agrícola, ganadera y avícola sin que se incluya la fabricación de productos alimenticios;
con excepción de toda industria donde haya un proceso de transformación por elemental que este sea.
2º La producción nacional de artículos destinados a la exportación.
3º La Educación pública, las actividades de beneficencia, culturales y/o deportivas, las actividades desarrolladas
por los sindicatos, por las asociaciones profesionales y gremiales sin ánimo de lucro, por los partidos políticos y
los servicios prestados por los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud.
4º La primera etapa de transformación realizada en predios rurales, cuando se trate de actividades de producción
agropecuaria, con excepción de toda industria donde haya transformación, por elemental que ésta sea.
5º El tránsito de las mercancías que atraviesen el territorio del Municipio de el Espinal, con destino a un lugar
diferente del Municipio.

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CAPITULO III
IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS
ARTICULO 80. AUTORIZACIÓN LEGAL. Este impuesto tiene su fundamento legal en la Ley 97 de 1.913, Ley 84 de
1915, Ley 14 de 1983 en su artículo 37, Ley 75 de 1986 y en el artículo 200 del Decreto 1333 de 1.986, ley 1819
de 2016.
ARTICULO 81. HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS. Constituye
hecho generador del impuesto complementario de avisos y tableros la utilización del espacio público para difusión
del buen nombre comercial o la buena fama de que disfruta su actividad, su establecimiento o sus productos,
mediante la colocación de avisos o tableros y que promueven la venta de sus productos.
ARTICULO 82. SUJETO ACTIVO. El municipio de El Espinal Tolima es el sujeto activo del impuesto de
complementario avisos y tableros, que se cause en su jurisdicción, y en él radican las potestades tributarias de
administración, control, fiscalización, liquidación discusión, recaudo, cobro y devolución.
ARTICULO 83. SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS. Son sujetos pasivos del
impuesto complementario de Avisos y Tableros los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio que
realicen cualquiera de los hechos generadores de éste Impuesto.
ARTICULO 84. BASE GRAVABLE. El impuesto Complementario de Avisos y Tableros se liquida tomando como base
el impuesto a cargo total del Impuesto de Industria y Comercio sobre el cual se aplicará una tarifa fija del 15%.
ARTICULO 85. SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS. Es sujeto pasivo del
impuesto complementario de avisos y tableros la persona natural o jurídica y en general todos los sujetos pasivos
del impuesto de industria y comercio, que desarrollando una actividad comercial, industrial o de servicios, usen el
espacio público para la difusión de la buena fama o nombre comercial de que disfruta su actividad, establecimiento
o servicio.
ARTICULO 86. TARIFA DEL IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS. Es del 15% sobre el valor del impuesto de Industria
y Comercio.
ARTICULO 87. VIGENCIA DE EXONERACION DE IMPUESTOS DE INDUSTRIA Y COMERICO Y AVISOS Y TABLEROS. A

partir del año 2009 se darán por terminadas todas las exoneraciones del impuesto de Industria y Comercio
contempladas mediante acuerdos Municipales y demás actos administrativos que lo hayan otorgado (art. 294
C.N.), se excluyen de este artículo las Nuevas Empresas.

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ARTICULO 88. EXCLUSIONES AL NO RESPONSABLE DE IVA (ANTERIORMENTE REGIMEN SIMPLIFICADO).
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO – AVISOS Y TABLEROS. Se encuentran excluidos para las personas
naturales, No responsables de IVA (Anteriormente Régimen simplificado), Los Contribuyentes que cumplan
cualquiera de las siguientes condiciones:
 Que sus ventas anuales del año inmediatamente anterior superen la suma de 3.500 UVT.
 Poseer más de un (1) local, sede, establecimiento, negocio u oficina, así los mismos sean ambulantes
desarrollar alguna de las siguientes actividades:
 Intermediación Financiera.
 Intermediación en la venta de bienes raíces o seguros y cambio de moneda.
 Agente Aduanero.
 Alquiler de Bienes Inmuebles.
 Importación o exportación directas de bienes.
 Venta o alquiler de vehículos automotores.
 Venta de bienes o prestación de servicios a través del Internet.
 Imprentas, tipografías y similares.
Modificado : Ley 1819 de 2016. (Formulario Único Nacional)
ARTICULO 89. PAGO DEL IMPUESTO. El pago del impuesto a la persona Natural no responsable de IVA
(Anteriormente Régimen Simplificado), se efectuará mediante el formulario de Orden Nacional que para tal efecto
prescriba la Secretaria de Hacienda Municipal.
 Modificado: ley 1819 de 2016. – Formulario Único Nacional.

 Resolución 4056 del 01 dic 2017
ARTICULO 90. OBLIGACIONES FORMALES. Además del pago del tributo y de la presentación de la Declaración
anual de auto liquidación del Impuesto, los Contribuyentes Persona Natural No Responsable de IVA
(Anteriormente Régimen Simplificado) estarán obligados al cumplimiento de los siguientes deberes formales.
a) Inscribirse en el Registro de Información Tributaria (RIT.), como responsables del Persona Natural No Respon-
sable de IVA (Anteriormente Régimen Simplificado)., para poder actualizar la base de datos existente.
b) Exigir y conservar la totalidad de las facturas de sus proveedores y prestatarios de servicios.
c) Los Contribuyentes del Persona Natural No Responsable de IVA (Anteriormente Régimen Simplificado), no
están obligados a llevar libros de Contabilidad y si lo hicieren deberán cumplir con todas normas que rigen sobre
la materia.

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d) Los sujetos al Persona Natural No Responsable de IVA (Anteriormente Régimen Simplificado), deben llevar
un libro en donde registren diariamente sus operaciones
CAPITULO IV
SOBRETASA BOMBERIL
DEFINICIÓN DE LA TASA BOMBERIL
ARTICULO 91.- AUTORIZACIÓN LEGAL, Establecer en el Municipio de Espinal Tolima, a partir del primero (1º) de
Enero de dos mil veintitres (2023) en adelante, la sobretasa bomberil de que trata el artículo 37 de la ley 1575 de
2012, con cargo al Impuesto de Industria y Comercio.
ARTICULO 92.- AUTORIZACIÓN LEGAL, Establézcase en el Municipio de Espinal Tolima, la sobretasa bomberil de
que trata el artículo 37 de la ley 1575 de 2012, con cargo al Impuesto de Industria y Comercio.

ARTÍCULO 93.- HECHO GENERADOR, constituye hecho Generador de la Sobretasa Bomberil, la Liquidación del
Impuesto de Industria y Comercio.

 Modificado Art. 10 Acuerdo 020 de 2019
ARTICULO 94.- SUJETO ACTIVO, El Municipio de El Espinal Tolima, es el sujeto activo de la Sobretasa Bomberil,
que se cause en su jurisdicción Territorial y el radican las potestades tributarias de Administración, Control,
fiscalización, liquidación, discusión, recaudo, devolución y cobro.
ARTICULO 95.- RECAUDO Y CAUSACIÓN, El recaudo de la sobretasa bomberil estará a cargo de la Secretaria de
Hacienda del Municipio, en el momento de que se Liquide el Impuesto de Industria y comercio y se cancele en la
Entidad Financiera autorizada para el recaudo.

PARAGRAFO. Los recursos recaudados por la Secretaria de Hacienda Municipal, o por quien a su nombre ejerza
esa función, de acuerdo con los contratos y normas vigentes, correspondientes a la Sobretasa Bomberil, serán
trasladados al Cuerpo de Bomberos Voluntarios, existente en la Ciudad del Espinal, mediante contrato de interés

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público, con el fin de cumplir con la destinación establecida en la Ley 1575 de 2012, y las normas que la modifiquen
o adicionen.
Modificado Art. 3. Acuerdo 004 de 2020.
ARTÍCULO 96.- DESTINACIÓN. El recaudo de la Sobretasa será destinado a financiar la prevención, control,
extinción e investigación de incendios y demás calamidades conexas que atienda el cuerpo de bomberos existente
en la Ciudad.
PARAGRAFO. La transferencia de los recursos obtenidos mediante el presente Acuerdo se realizará a través de
convenio de interés público, entre la Entidad Bomberil y el Municipio. Para ese efecto se autoriza al Alcalde
Municipal, para celebrar los respectivos convenios Plurianuales, conforme a lo establecido en la Constitución
Política, la Ley 1575 de 2012 y demás disposiciones pertinentes.
 ARTICULO 97.- SUJETO PASIVO, El sujeto pasivo de esta sobretasa, será la persona natural o jurídica, respon-
sable del Impuesto de Industria y Comercio, Impuesto Vehículo Automotor y el Impuesto de Demarcación
Urbana.
Adición: Exonérese del pago de impuestos municipales, Estampillas y otros gravámenes que se requieran para la
celebración de contratos y/o convenio, como lo contempla el Art. 30 de la Ley 1575 del 2012.
ARTICULO 98.- BASE GRAVABLE. Constituye base gravable de la Sobretasa bomberil, el valor liquidado por
concepto de Impuesto de Industria y Comercio.

ARTÍCULO 99.- TARIFA. La tarifa a aplicar será de la siguiente manera:
El 5% sobre el Impuesto de Industria y Comercio, valor que hará parte integral de la Liquidación Privada de la
declaración tributaria del Contribuyente.

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PARAGRAFO. En ningún caso los valores de la presente sobretasa serán objeto de descuento o amnistías
tributarias y/o estímulos o incentivos de cualquier índole decretados por la Administración Municipal, no se
constituirán en base para cobros por facturación, administración o recaudos.
ARTÍCULO 100. COSTO DEL RECAUDO. La Administración Municipal podrá descontar un porcentaje por gastos de
recaudo del valor total de la sobretasa, porcentaje que no podrá ser superior al 0.5% del monto total del recaudo
en la correspondiente vigencia.
CAPITULO V
SISTEMA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE
ARTICULO 101.- SISTEMA DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. Establézcase el sistema de
retención del impuesto de industria y comercio, con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto
en el municipio, el cual deberá practicarse en el momento que se practique el pago o abono en cuenta lo que
ocurra primero.
Las Retenciones se aplicarán siempre y cuando la operación económica cause el impuesto de industria y comercio
en el Municipio. Las retenciones de Industria y comercio practicadas serán descontables del Impuesto a cargo de
cada Contribuyente en su declaración privada correspondiente al mismo periodo gravable.
ARTÍCULO 102.- TARIFA DE LA RETENCIÓN. La tarifa de retención del impuesto de industria y comercio, por
compra de bienes y servicios, será la que corresponda a la respectiva actividad económica desarrollada por el
Contribuyente, de acuerdo a las tarifas establecidas por el Municipio.
Cuando no se establezca Actividad, la retención en la fuente del impuesto de industria y comercio será del 10 por
mil (10 x 1000). Esta será la tarifa con la que quedará gravada la respectiva operación.
ARTÍCULO 103.- BASE GRAVABLE DE LA RETENCIÓN. Las facultades concedidas en el Artículo 59 de la Ley 788 de
2002, que, en materia Tributaria, se apliquen los procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario Nacional,
así:
La retención del Impuesto de Industria y Comercio deberá practicarse sobre el 100% del valor de la transacción
comercial.

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Por compras de bienes a partir de 27 UVT. y por Servicios a partir de 4 UVT., se excluyen de estas bases mínimas,
las compras o prestación de Servicios que se realicen más de una vez al mismo proveedor o beneficiario del pago,
durante el periodo (mensual) deberá generar la revisión de la base mínima sobre el total de la facturación de dicho
periodo y no de forma individual con cada una de ellas.
PARÁGRAFO PRIMERO. No estarán sujetos a Retención por compras:
a.) Los pagos o abonos que se efectúen a Entidades no sujetas al impuesto de Industria y Comercio o exentas del
mismo, conforme a las normas
b.) Tributarias, para lo cual se deberá acreditar tal calidad ante el Agente Retenedor.
c.) Cuando la operación no este gravada o no se presuma gravada con el Impuesto de Industria y Comercio,
conforme a la Ley o a las normas Tributarias.
d.) Cuando la Actividad no se realice o no se presuma realizada en el Municipio de El Espinal conforme las Normas
Tributarias vigentes.
e.) Cuando quien realice el pago o abono en cuenta no sea Agente de Retención.
PARÁGRAFO SEGUNDO. En los casos de fraccionamiento de los pagos para evitar la retención, será responsable
del pago de la misma el Agente Retenedor. Este caso no se aplicará a los pagos que se realizan a través de tarjetas
Crédito y débito.
ARTICULO 104 - AGENTES DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. Actuaran como Agentes
retenedores del Impuesto de Industria y Comercio en la compra de bienes y servicios:
a. El Municipio de El Espinal.
b. Los Establecimientos Públicos con sede en el Municipio.
c. La Gobernación del Departamento del Tolima
d. Las Empresas industriales y comerciales del Estado y las Sociedades de Economía mixta con Estableci-
miento de comercio ubicados en el Municipio.
e. Las personas Naturales y Jurídicas o Sociedades de hecho que se encuentren catalogados como Grandes
Contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y que sean contribuyentes del im-
puesto de industria y comercio en el Municipio.

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f. Las Personas Naturales y Jurídicas ubicadas en el Municipio, cuando realicen pagos o abonos en cuenta a
distribuidores de bienes o prestadores de Servicios en operaciones gravadas en el Municipio con el impuesto de
Industria y Comercio. Art.368-2 E.T.
 Modificado Art. Tercero Ac.001 de 2016 (feb. 05)
g. Los que mediante Resolución de la Secretaría de hacienda y Transito designen como Agentes de Retención
del Impuesto de Industria y Comercio.
h. Las Empresas de transporte cuando realicen pagos o abonos en cuenta a sus afiliados o vinculados, de
actividades gravadas en el Municipio con el impuesto de industria y comercio.
PARÁGRAFO. Los Contribuyentes del Persona Natural No Responsable de IVA (Anteriormente Régimen Simplifi-
cado) no podrán actuar como agentes de retención.
ARTÍCULO 105. AUTORETENCION. - Todas las personas jurídicas, las entidades públicas, las empresas industriales
y comerciales del Estado, las Sociedades de Economía mixta con Establecimiento de comercio, las Entidades
sometidas a control y vigilancia por parte de la superintendencia Bancaria, las estaciones de combustibles y
sociedades de hecho ubicadas en el municipio, que sean contribuyentes o responsables del Impuesto de industria
y comercio, avisos y tableros.
Los contribuyentes calificados como autoretenedores, presentaran su declaración de retención correspondiente

en los plazos y lugares fijados por la administración municipal.
La condición de autoretenedor se podrá perder o suspender cuando asi lo determine la secretaria de hacienda
municipal, por encontrarse en mora en el cumplimiento de la obligación de declarar y pagar el impuesto.
PARAGRAFO 1. Requisitos para ser catalogados como autorretenedores: Básicamente se requieren los siguientes
requisitos para ser catalogado como autoretenedores.
1. Ser persona jurídica

2. Haber obtenido ingresos por ventas brutas en el año inmeditamente anterior, o en la fracción de año,
superiores a ciento treinta mil (130.000) UVT; unidades de valor tributario.
3. Estar inscrito en el registro único tributario RUT ante la Dian.
4. Estar inscrito en el registro de información tributaria RIT ante el municipio del Espinal.
5. No encontrarse en proceso de liquidación.

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6. Encontrarse al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
PARÁGRAFO 2. A partir del año gravable 2023, todas las personas jurídicas, ubicadas en la jurisdicción del
Municipio de El Espinal Tolima, contribuyentes o responsables del impuesto de industria y comercio - avisos y
tableros, igualmente las contempladas en este artículo, que cumpla los requisitos enunciados en el parágrafo
anterior. El Decreto reglamentario de plazos y lugares para el pago de las declaraciones tributarias se fijará en el
calendario tributario, o las consignaciones de las autoretenciones efectuadas.
ARTICULO 106. AGENTES INTERMEDIARIOS. EN RETENCION EN LA FUENTE A TITULO DE IMPUESTO DE INDUSTRIA

Y COMERCIO.- Son Agentes intermediarios para efectos de la obligación de retener, las Agencias de Publicidad,
las Agencias de Viajes, las Administradoras y corredoras de bienes inmuebles, Las corredoras de seguros, las
Sociedades de intermediación aduanera, los Concesionarios de vehículos, los Administradores delegados de obras
de construcción, los mandatarios, y deberán efectuar retención del impuesto de industria y comercio, en las
operaciones en las cuales actúan en nombre propio o representación de terceros.
En tal caso deben identificar en la contabilidad y con los soportes respectivos los beneficiarios de los ingresos
sobre los cuales realicen las retenciones. Las responsabilidades como agente retenedor son del intermediario,
salvo cuando dicho intermediario sea una persona natural, en cuyo caso será la persona jurídica que efectúe el
pago o abono en cuenta quien efectuara la retención.
ARTICULO 107. EMPRESAS DE TRANSPORTE DE CARGA Y PASAJEROS . Están obligadas a efectuar retención sobre
los ingresos de los propietarios de los vehículos, Naves o aeronaves siempre que estén sometidos al impuesto de
industria y comercio en el Municipio las empresas de transporte de carga y de pasajeros con domicilio, Sucursal,
Agencia o establecimiento en el Municipio.
ARTICULO 108. IMPUTACIÓN DE LA RETENCIÓN. Los Sujetos a retención sobre sus ingresos por concepto del
Impuesto de Industria y comercio, la imputaran en la correspondiente declaración de industria y
comercio, del periodo gravable en la cual se practicó la retención, siempre y cuando estén debidamente
certificadas.
Cuando los sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio, no esté obligado a presentar Declaración de
industria y comercio, la cuota pagada y la suma de las retenciones practicadas sobre sus ingresos durante el
periodo, constituirán el impuesto de Industria y comercio a cargo de dichos contribuyentes por los ingresos del
respectivo periodo.

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En el caso de que las retenciones fueren superior al impuesto a cargo, más las Sanciones cuando se presenten en
forma extemporánea, en las declaraciones Tributarias, se llevara hasta la concurrencia del valor del impuesto y
sanciones del periodo a declarar y el exceso se contabilizara para el periodo siguiente.
PARÁGRAFO: También servirán como soporte de la retención practicada los comprobantes de egreso o de pago.
En cualquier caso tales comprobantes o certificados deberán identificar el nombre o razón social, la dirección y
NIT, del Agente retenedor, el nombre o razón social y NIT del sujeto sometido a retención, la fecha en la cual se
practica la retención, el valor de la operación sujeta a retención y el valor retenido.
ARTICULO 109. OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN. Los Agentes de Retención y autorretenedores,
tienen las siguientes obligaciones
a). Efectuar la retención cuando estén obligados conforme a las disposiciones legales que en materia tributaria
rige para estos casos
b). Llevar una cuenta separada en la cual se registren las retenciones efectuadas que se denominara “Retención
del Impuesto de Industria y comercio por pagar” debidamente respaldada con los soportes y comprobantes
externos e internos que correspondan a las operaciones, en la cual se refleje el movimiento de las retenciones
que deben efectuar.
c). Cancelar el valor de las retenciones con la presentación de la declaración, mensual de retenciones en la fuente.
d). Expedir a petición del interesado el certificado de las retenciones practicadas en los periodos gravables res-
pectivos.
E). Conservar los documentos soportes de las operaciones efectuadas por un término de cinco años contados a
partir del vencimiento del término para declarar las respectivas operaciones.
ARTICULO 110. Los Contribuyentes de Industria y Comercio del Municipio de El Espinal, deben informar a los
Agentes de Retención en la fuente, en los documentos de venta o por cualquier otro medio, El código y la Tarifa
de su Actividad Económica a fin de no generar un exceso en el pago de la retención. Igualmente, a los
Autorretenedores identificados en el Articulo 106 del presente Acuerdo.
PARÁGRAFO: La responsabilidad Tributaria por dicha información, será a cargo del Contribuyente y no del Agente
retenedor, con llevando de esta manera a la aplicación de la tarifa máxima de acuerdo al artículo 103 del presente
acuerdo.
ARTICULO 111. RETENCIONES INDEBIDAS O POR MAYOR VALOR. Cuando se efectúen retenciones indebidamente
o por un valor superior al que corresponde, salvo en los casos en los cuales no se informe la tarifa, el agente de

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retención reintegrara los valores retenidos en exceso, previa solicitud escrita del afectado acompañando las
pruebas cuando fuere el caso. En tal periodo se descontará dicho valor de las retenciones por declarar y consignar,
si no es suficiente el saldo lo descontara del periodo siguiente, siempre y cuando se informe de dicho hecho a la
Secretaría de Hacienda municipal.
CAPITULO VI
SOBRETASA AL CONSUMO DE LA GASOLINA MOTOR
ARTICULO 112. CREACION LEGAL. La sobretasa de que trata éste capítulo está autorizada por la Ley 105 de 1.993,
y La Ley 488 de 1998 reglamentada por el Decreto 2653 de diciembre 29 de 1998 el Acuerdo 007 de 1.998.
ARTICULO 113. HECHO GENERADOR DE LA SOBRETASA A LA GASOLINA MOTOR. Está constituido por el consumo
de gasolina motor extra y corriente nacional o importada, en la jurisdicción del Municipio de el Espinal.
Para la sobretasa al ACPM, el hecho generador está constituido por el consumo del ACPM nacional o importado
en la jurisdicción del Municipio de el Espinal.
No genera la sobretasa las exportaciones de gasolina motor extra y corriente o de ACPM.
ARTICULO 114. SUJETO ACTIVO DE LA SOBRETASA. El sujeto activo de la Sobretasa al consumo de la gasolina
motor es el Municipio de El Espinal y como tal le corresponde la administración, control, recaudo, determinación,
discusión, y cobro de la misma.
ARTICULO 115. RESPONSABLES DE LA SOBRETASA. Son responsables de la sobretasa a la gasolina motor

establecida en este capítulo
 Los distribuidores Mayoristas de gasolina motor extra y corriente y del ACPM

 Los productores e importadores
Además, son responsables directos del impuesto:
 Los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de la

gasolina que transporten o expendan.
 Los Distribuidores minoristas en cuanto al pago de la sobretasa de la gasolina y el ACPM a los distribuidores
mayoristas, productores o importadores, según el caso.
ARTICULO 116. CAUSACION. La sobretasa se causa en el momento en el que el distribuidor mayorista, productor
o importador enajena la gasolina motor extra o corriente o ACPM al distribuidor minorista o al consumidor final.

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Igualmente se causa en el momento en que el distribuidor mayorista, productor o importador retira el bien para
su propio consumo.
ARTICULO 117. BASE GRAVABLE. Está constituida por el valor de la referencia de venta al público de la gasolina
motor tanto extra como corriente y del ACPM, por galón que certifique mensualmente el Ministerio de Minas y
Energía.
PARAGRAFO: El valor de referencia será único para cada tipo de producto.
ARTICULO 118. TARIFA. La tarifa aplicable a la Sobretasa establecida en este capítulo, será de los dieciocho puntos
cinco por ciento (18.5%) del precio de venta al público.
PARAGRAFO: Para efectos de aplicar la tarifa definida en este artículo, deberá emplearse el procedimiento de
aproximaciones a múltiplos de mil más cercano, a fin de obtener cifras enteras y de fácil operación.
ARTICULO 119. DECLARACION Y PAGO. Los responsables mayoristas cumplirán mensualmente con la obligación
de declarar y pagar las sobretasas, en las entidades financieras autorizadas para tal fin, dentro de los quince (15)
primeros días calendario del mes siguiente al de la causación.
La declaración se presentará en los formularios que para tal efecto diseñe u homologue el Ministerio de Hacienda
y Crédito Público a través de la Dirección de Apoyo Fiscal y en ella se deberá distinguir el monto de la sobretasa
según el tipo de combustible, que corresponde al Municipio de el Espinal, a la Nación y al Fondo de Compensación.
PARAGRAFO 1: Los Distribuidores minoristas deberán cancelar la sobretasa a la gasolina motor corriente o extra
y ACPM al responsable mayorista, dentro de los siete (7) primeros días calendario del mes siguiente al de la
causación.
PARAGRAFO 2: Para el caso de las ventas de gasolina o ACPM que no se efectúen directamente a las estaciones
de servicio, la sobretasa se pagará en el momento de la causación. En todo caso se especificará al distribuidor
mayorista el destino final del producto para efectos de la distribución de la sobretasa respectiva.
ARTICULO 120. ADMINISTRACION Y CONTROL. La fiscalización, liquidación oficial, discusión, cobro, devoluciones
y sanciones, de la sobretasa a que se refieren los artículos anteriores, así como las demás actuaciones
concernientes a la misma es competencia del Municipio de el Espinal, a través de los funcionarios que fueron
designados mediante el Acuerdo municipal 007 de Marzo 26 de 1998. Para tal fin se aplicarán los procedimientos
y sanciones establecidos en el Estatuto Tributario Nacional.
PARAGRAFO: Con el fin de mantener un control sistemático y detallado de los recursos de la sobretasa, los
responsables del impuesto deberán llevar registros que discriminen diariamente la gasolina y el ACPM facturado

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y vendido y las entregas del bien efectuadas para el Municipio de el Espinal, identificando el comprador o receptor.
Así mismo deberá registrar la gasolina o el ACPM que retire para su consumo propio.
El incumplimiento de esta obligación dará lugar a la imposición de multas sucesivas da hasta cien (100) salarios
mínimos legales mensuales vigentes.
Modificaciones: Art. 4 Ley 681 de 2001.

Res.0886- Marzo.22 de 2019.
Ley 1607 de 2012.
CAPITULO VII
IMPUESTO SOBRE VEHICULOS AUTOMOTORES.
ARTICULO 121. FUNDAMENTO LEGAL. El impuesto de Vehículos Automotores esta creado mediante la Ley 488 de
1998. El cual sustituyó a los impuestos de Timbre Nacional sobre vehículos automotores y el Impuesto de
Circulación y Transito. El Municipio de el Espinal Tolima mantendrá el gravamen a los vehículos de servicio público
que se les hubiere establecido antes de la vigencia de esta Ley.
ARTICULO 122. HECHO GENERADOR. Constituye hecho generador del impuesto, la propiedad o posesión de los
vehículos gravados.
ARTICULO 123. VEHICULOS GRAVADOS. Están gravados con el impuesto los vehículos automotores nuevos,
usados y los que se internen temporalmente al territorio nacional, salvo los siguientes:
a. Las bicicletas, motonetas y motocicletas con motor hasta de 125 c.c. de cilindrada
b. Los tractores para trabajo agrícola, trilladoras y demás maquinaria agrícola
c. Los tractores sobre oruga, cargadores, mototrillas, compactadoras motoniveladoras y maquinaria similar de
construcción de vías públicas
d. Vehículos y maquinaria de uso industrial que por sus características no estén destinados a transitar por las
vías de uso público o privadas abiertas al público.
e. Los vehículos de transporte público de pasajeros y de carga
ARTICULO 124. SUJETO PASIVO. El sujeto pasivo del impuesto es el propietario o poseedor de los vehículos
gravados.
ARTICULO 125. BASE GRAVABLE. Está constituida por el valor comercial de los vehículos gravados, establecido
anualmente mediante resolución expedida en el mes de noviembre del año inmediatamente anterior al gravable,
por el Ministerio de Transporte.

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Para los vehículos que entran en circulación por primera vez, la base gravable está constituida por el valor total
registrado en la factura de venta, o cuando son importados directamente por el usuario propietario o poseedor,
por el valor total registrado en la declaración de importación.
ARTICULO 126. CAUSACION El impuesto se causa el 1 de enero de cada año. En el caso de los vehículos
automotores nuevos, el impuesto se causa en la fecha de solicitud de la inscripción en el registro terrestre
automotor, que deberá corresponder con la fecha de la factura de venta o en la fecha de solicitud de internación.
ARTICULO 127. TARIFAS. Las tarifas aplicables a los vehículos gravados serán las siguientes según su valor
comercial:
1. Vehículos particulares:
a. Hasta $20.000.000. 1.5%
b. Más de $20.000.000 y hasta $45.000.000 2.5%
c. Más de $45.000.000 3.5%
2. Motos de más de 125 c.c. 1.5%
3. Vehículos de servicio público 5 X 1000
PARAGRAFO: Los valores a que se hace referencia en el presente artículo, serán reajustados anualmente conforme
lo disponga el Gobierno Nacional.
ARTICULO 128. DECLARACION Y PAGO. El Impuesto de vehículos automotores se declarará y pagará anualmente,
ante el DEPARTAMENTO DEL TOLIMA, si el vehículo se encuentra matriculado en el Municipio de el Espinal.
ARTICULO 129. CONTROL y ADMINISTRACION. El recaudo, fiscalización liquidación oficial, discusión, cobro y
devolución del impuesto sobre vehículos automotores, es de competencia del DEPARTAMENTO DEL TOLIMA en
cuya jurisdicción se deba paga el impuesto.
El Impuesto será administrado por el DEPARTAMENTO DEL TOLIMA, se pagará dentro de los plazos y en las
instituciones financieras que para el efecto estén señaladas.
ARTICULO 130. TRASPASO DE PROPIEDAD Y TRASLADO DEL REGISTRO. Las autoridades de tránsito se abstendrán
de autorizar y registrar el traspaso de la propiedad de los vehículos gravados, hasta tanto se acredite que se está
al día en el pago del impuesto sobre vehículos automotores y se haya pagado el seguro obligatorio de accidentes
de tránsito.

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El traslado y rematricula de los vehículos no genera ningún costo o erogación.
ARTICULO 131. DISTRIBUCION DEL RECAUDO. Del total recaudado por concepto de impuesto, sanciones e
intereses, en la Jurisdicción de este Municipio, al Departamento del Tolima le corresponde el ochenta por ciento
(80%). El veinte por ciento (20%) corresponde al Municipio de el Espinal.
CAPITULO VIII
IMPUESTO DE CIRCULACIÓN Y TRANSITO.
ARTICULO 132. CREACION LEGAL. El Impuesto aquí regulado, se encuentra autorizado por las Leyes 97 de 1913,
14 de 1983, 44 de 1990, 488 de 1998, el artículo 214 del Decreto 1333 de 1986 y el Decreto 019 de 2012.
ARTICULO 133 DEFINICIÓN. El Impuesto de Circulación y Tránsito de vehículos de servicio público es un gravamen
municipal, directo, real y proporcional, que grava la propiedad de los mismos, cuando se encuentran matriculados
en la jurisdicción del Municipio de El Espinal.
ARTÍCULO 134 NATURALEZA Y OBJETO. Es un impuesto directo que recae sobre los vehículos automotores de
transporte público de pasajeros y de carga, registrados en la Dirección de tránsito y transporte del Municipio de
El Espinal y cuyo objeto es gravar la circulación habitual del vehículo dentro de la jurisdicción municipal.
ARTICULO 135 HECHO GENERADOR. El hecho generador del impuesto sobre vehículos automotores de servicio
público registrados en la Secretaría de Movilidad Municipal o la Dirección de Tránsito y Transporte, lo constituye
la circulación de los vehículos automotores de uso público, en forma habitual u ordinaria dentro de la jurisdicción
municipal de la ciudad de El Espinal.
ARTICULO 136 PERIODO GRAVABLE. El período gravable del Impuesto de Circulación y Tránsito es anual. Cuando
el vehículo entre en circulación por primera vez, conforme a las regulaciones vigentes, pagará a título de este
impuesto una suma proporcional al número de meses o fracción que reste de año.
El impuesto se pagará por año anticipado.
ARTICULO 137 SUJETO ACTIVO. El Sujeto Activo del Impuesto sobre vehículos automotores de servicio público es
el Municipio de El Espinal, ente administrativo a favor del cual se establece este impuesto y en el cual radican las
facultades tributarias de administración, actualización, determinación, liquidación, discusión, recaudo y control.
ARTICULO 138 SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos del Impuesto de Circulación y Tránsito, los propietarios o
poseedores de vehículos de servicio público matriculados en la Jurisdicción del Espinal.

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ARTICULO 139. BASE GRAVABLE. La base gravable del Impuesto de Circulación y Tránsito es el valor comercial de
los vehículos automotores.
ARTICULO 140. DETERMINACIÓN DEL VALOR COMERCIAL. Para la determinación del valor comercial de qué trata
el artículo anterior se aplicarán las siguientes reglas:
1º. Se aplicarán las tablas y reglamentaciones expedidas anualmente por el Ministerio de Transporte.
2º. Para los vehículos que se matriculen por primera vez y su valor comercial no se encuentre contemplado en
las tablas anteriores se tomará el valor de la factura siguiendo la reglamentación señalada por el Ministerio de
Transporte.
3º. Los vehículos no contemplados en las tablas se regirán por la reglamentación vigente del Ministerio de
Transporte sobre actualización del valor comercial.
ARTICULO 141. IMPUESTO MÍNIMO. El Impuesto de Circulación y Tránsito tendrá un límite mínimo anual de
cuatro mil doscientos pesos ( $4.200). Esta suma se reajustará anualmente en el porcentaje señalado por el
Gobierno Nacional en el año inmediatamente anterior para el impuesto sobre la renta y complementarios.
ARTICULO 142. TARIFA. Los vehículos automotores de servicio público serán gravados por la Jurisdicción del
Espinal, por concepto del Impuesto de Circulación y Tránsito, con una tarifa anual equivalente al cinco por mil (5.0
X 1000) de su valor comercial.
<Tomado del artículo 7° del Acuerdo 020 de 2012>
ARTICULO 143. INCLUSIÓN LEGAL. De conformidad con el parágrafo 4 del Artículo 145 de la Ley 488 de 1998, el
Municipio de el Espinal mantendrá vigente el recaudo del impuesto de circulación y tránsito o rodamiento para
los vehículos de servicio público.
CAPITULO IX
IMPUESTO DE DELINIACION URBANA Y PARAMENTOS.
ARTICULO 144. CREACION LEGAL. El Impuesto de Delineación Urbana, está autorizado por la Ley 97 de 1913
“Impuesto de delineación en los casos de construcción de nuevos edificios o de refección (sic) de los existentes.”
y el Decreto 1333 de 1986, así mismo el Decreto 1077 del 2015 “por medio del cual se expide el Decreto Único
Reglamentario del sector Vivienda, Ciudad y Territorio”, articulo 2.2.1.1 “Delineación Urbana”, Resolución N°
007 del 2020 expedida por la alcaldía municipal de El Espinal “ por el cual se reglamenta el Capitulo X del
estatuto de Rentas Acuerdo 025 de Diciembre del 2008.

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ARTICULO 145 DEFINICION DELINEACION URBANA: Se encuentra definida por el Decreto 1077 del 2015 “por
medio del cual se expide el Decreto Único Reglamentario del sector Vivienda, Ciudad y Territorio”, articulo
2.2.1.1 “Delineación Urbana” Es la información que la entidad competente suministra a solicitud de un interesa
sobre las normas urbanísticas y/o arquitectónicas y especificaciones técnicas que afectan a un determinado
predio. La vigencia de la delineación urbana será determinada por la entidad o autoridad competente, conforme
a las normas urbanas vigentes.
ARTICULO 146 CLASES DE LICENCIAS: Estudio y aprobación de licencias urbanísticas:

 Licencia de aprobación de plano topográfico
 Licencia de urbanismo
 Licencia de construcción y sus modalidades:
 Obra nueva
 Ampliación
 Adecuación
 Modificación
 Restauración
 Reforzamiento estructural
 Licencia de reconocimiento
 Licencia de subdivisión
 Rural
 Urbana
 Licencia de propiedad horizontal
 Licencia de demolición
ARTICULO 147 ACTUACIONES DE DELINEAMIENTO URBANO:

 Radicaciones de solicitudes de licencia
 Prorrogas, modificaciones y revalidaciones de licencias
 Normas urbanísticas
 Autenticación de copias de plano y otros documentos
 Inscripciones al registro de profesionales
 Demarcaciones de paramentos
 Certificaciones de uso de suelo
 Certificaciones de permisos de ventas
 Certificaciones de nomenclatura
 Asignaciones de nomenclatura
 Certificaciones en general
 Formularios e estados financieros para personas naturales o jurídicas dedicadas a la construcción, enajena-
ción y venta de inmuebles destinados a viviendas

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 Inspección y vigilancia a personas dedicadas a la construcción, enajenación y venta de inmueble destinadas
a viviendas.
ARTICULO 148. HECHO GENERADOR. El hecho generador del Impuesto es la expedición de la licencia para la
construcción, urbanización, parcelación, subdivisión y sus modalidades, intervención y ocupación del espacio
público, reconocimiento de la existencia de una edificación y otras actuaciones, existentes dentro de la Jurisdicción
de El Espinal.
ARTICULO 149 CAUSACION DEL IMPUESTO. El impuesto de delineación urbana se debe declarar y pagar para la
expedición de la licencia de construcción correspondiente, cada vez que se presente el hecho generador del
impuesto.
ARTICULO 150. SUJETO ACTIVO. El sujeto activo del Impuesto de Delineación Urbana, es el municipio de El Espinal,
y en él radican las potestades tributarias de administración, control, fiscalización, liquidación, discusión, recaudo,
devolución y cobro.
ARTICULO 151. SUJETO PASIVO. Los sujetos pasivos del Impuesto de Delineación Urbana son los propietarios o
poseedores de los predios en los cuales se realiza el hecho generador del impuesto.
También son sujetos pasivos de este impuesto, todos los demás a quienes se les expida licencia de construcción
y sus modalidades conforme al artículo 19 del Decreto 1469 del 2010.
ARTICULO 152 BASE GRAVABLE. La base gravable para liquidar el impuesto sobre la licencia de construcción
está constituida por el respectivo valor de la obra o construcción, resultante de multiplicar la cantidad de obra
a construir, ampliar, adecuar, modificar, cerrar, reparar demoler, por el valor del costo para construir por metro
cuadrado que será determinado por la Secretaria de Planeación, Infraestructura y Medio Ambiente, según la
clasificación y el uso del suelo y el estrato socioeconómico cuando este se halle determinado.
ARTICULO 153. COSTO MÍNIMO DE PRESUPUESTO. Para efectos del Impuesto de Construcción, la entidad
Municipal de planeación publicará anualmente precios mínimos de costo por metro cuadrado por destino y por
estrato que deben liquidar los contribuyentes que realicen nuevas construcciones.
ARTICULO 154 LIQUIDACION DEL IMPUESTO DE DELINEACION URBANA: Para efectos de liquidar el impuesto de
delineación, las tarifas a aplicar sobre la respectiva base gravable, teniendo en cuenta los siguientes criterios para
establecer las tarifas:
a) La clasificación y el uso del suelo, de acuerdo al Plan Básico de Ordenamiento Territorial del Municipio
b) La estratificación socioeconómica para lo predio que cuenten con ella (predios construidos) y destinados
a la vivienda.
c) Si se trata de programas de viviendas de interés social o de programas de autoconstrucción.
PARAGRAFO 1: Para efectos del impuesto por licencias, la entidad municipal de planeación podrá establecer
precios mínimos de costo por metro cuadrado y por estrato.

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PARAGRAFO 2: La Secretaria de Planeación, Infraestructura y Medio Ambiente, informara trimestralmente a la
secretaria de Hacienda Municipal sobre las solicitudes y expedición de licencias, para efectos de verificar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los responsables del tributo.
ARTICULO 155 DOCUMENTOS: Todas las radicaciones de solicitud de licencias deben tener el oficio o carta
solicitando la licencia, identificando el predio con dirección - matrícula inmobiliaria - ficha catastral. debe estar
debidamente firmado por el(los) titular(es), identificándose con número de cédula de ciudadanía, número
telefónico y dirección de correspondencia.
ARTICULO 156 LICENCIA DE URBANISMO: Es la autorización previa para ejecutar en uno o varios predios
localizados en suelo urbano, la creación de espacios públicos y privados, así como las vías públicas y la ejecución
de obras de infraestructura de servicios públicos domiciliarios que permitan la adecuación, dotación y subdivisión
de estos terrenos para la futura construcción de edificaciones con destino a usos urbanos, de conformidad con el
Plan de Ordenamiento Territorial.
Requisitos para licencia de urbanismo:
a) Formulario único Nacional diligencia por el solicitante
b) Certificado de libertad y tradición del inmueble NO mayor a 30 días
c) Fotocopia cedula de ciudadanía (particular) certificado de la cámara y comercio (jurídico)
d) Paz y salvo original del impuesto predial del ultimo año
e) Disponibilidad de servicios públicos expedido por las empresas prestadoras de servicio
f) 2 copias de los planos del proyecto arquitectónico firmados por un arquitecto
g) Fotocopia de matrícula profesional del arquitecto – certificado actualizado del copia
h) Estudio de suelos
i) Planos topográficos
ARTICULO 157 LICENCIA DE CONSTRUCCION: Es la autorización previa para desarrollar edificaciones, áreas de
circulación y zonas comunales en uno o varios predios, de conformidad con lo previsto en el Plan de
Ordenamiento Territorial y sus modalidades:
 OBRA NUEVA Es la autorización para adelantar obras de edificación en terrenos no construidos o cuya área
esté libre por autorización de demolición total.
 AMPLIACIÓN Es la autorización para incrementar el área construida de una edificación existente, entendién-
dose por área construida la parte edificada que corresponde a la suma de las superficies de los pisos, excluyendo
azoteas y áreas sin cubrir o techar.
 ADECUACIÓN Es la autorización para cambiar el uso de una edificación o parte de ella, garantizando la per-
manencia total o parcial del inmueble original.
 MODIFICACIÓN Es la autorización para variar el diseño arquitectónico o estructural de una edificación exis-
tente, sin incrementar su área construida.
 RESTAURACIÓN Es la autorización para adelantar las obras tendientes a recuperar y adaptar un inmueble o
parte de este, con el fin de conservar y revelar sus valores estéticos, históricos y simbólicos. Se fundamenta en el
respeto por su integridad y autenticidad.

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 REFORZAMIENTO ESTRUCTURAL Es la autorización para intervenir o reforzar la estructura de uno o varios
inmuebles, con el objeto de acondicionarlos a niveles adecuados de seguridad sismo resistente de acuerdo con
los requisitos de la Ley 400 de 1997, sus decretos reglamentarios, o las normas que los adicionen, modifiquen o
sustituyan y el Reglamento colombiano de construcción sismo resistente y la norma que lo adicione, modifique o
sustituya.
 RECONSTRUCCIÓN Es la autorización que se otorga para volver a construir edificaciones que contaban con
licencia o con acto de reconocimiento y que fueron afectadas por la ocurrencia de algún siniestro.
 CERRAMIENTO Es la autorización para encerrar de manera permanente un predio de propiedad privada.
Requisitos para licencia de construcción y sus modalidades:
d) Paz y salvo original del impuesto predial del último año
e) 2 copias de los planos del proyecto arquitectónico firmados por un arquitecto medio pliego
f) Fotocopia de matrícula profesional del arquitecto – certificado actualizado del copnia
g) 2 copias originales de los planos estructurales firmador por el ingeniero civil medio pliego
h) Fotocopia de matrícula profesional del ingeniero civil – certificado actualizado del copnia
i) Memorias de cálculo firmadas por un ingeniero civil con experiencia mínimo de 5 años
j) Carta de responsabilidad firmada por el ingeniero civil.
ARTICULO 158 LICENCIA DE RECONOCIMIENTO: El reconocimiento de edificaciones es la actuación por medio de

la cual el curador urbano o la autoridad municipal o distrital competente para expedir licencias de construcción,
declara la existencia de los desarrollos arquitectónicos que se ejecutaron sin obtener tales licencias siempre y
cuando cumplan con el uso previsto por las normas urbanísticas vigentes y que la edificación se haya concluido
como mínimo cinco (5) años antes de la solicitud de reconocimiento.
Requisitos para licencia de reconocimiento:

e) 2 copias de los planos del proyecto arquitectónico firmados por un arquitecto medio pliego
f) Fotocopia de matrícula profesional del arquitecto – certificado actualizado del copnia
g) Peritaje estructural firmado original
h) Declaración Extra juicio de antigüedad
i) Fotocopia de matrícula profesional del ingeniero civil – certificado actualizado del copnia
j) Memorias de cálculo firmadas por un ingeniero civil con experiencia mínimo de 5 años
k) Carta de responsabilidad firmada por el ingeniero civil.

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ARTICULO 159 LICENCIA DE SUBDIVISION: Es la autorización previa para dividir uno o varios predios, ubicados en
suelo rural, urbano o de expansión urbana, de conformidad con lo dispuesto en el Plan de Ordenamiento
Territorial, los instrumentos que lo desarrollen y complementen y demás normatividad vigente aplicable a las
anteriores clases de suelo.
Requisitos para licencia de subdivisión:
e) 2 copias de los planos del levantamiento planimétrico del proyecto de división firmados por un topógrafo
(rural), arquitecto e ingeniero civil (urbano)
f) Fotocopia de matrícula profesional del topógrafo o ingeniero civil– certificado actualizado del copnia
ARTICULO 160 LICENCIA DE APROBACION DE PLANOS DE PROPIEDAD HORIZONTAL: Es la aprobación que otorga
el curador urbano, o la autoridad municipal o distrital competente para el estudio, trámite y expedición de las
licencias, a los planos de alinderamiento, cuadros de áreas o al proyecto de división entre bienes privados y bienes
comunes de la propiedad horizontal exigidos por la Ley 675 de 2001 o la norma que la adicione, modifique o
sustituya, los cuales deben corresponder fielmente al proyecto de parcelación, urbanización o construcción
aprobado mediante licencias urbanísticas
Requisitos para licencia de aprobación de planos de propiedad horizontal:
e) 2 copias de los planos arquitectónicos con cuadros de áreas de la propiedad horizontal firmados por un
arquitecto, en medio pliego
f) Fotocopia de matrícula profesional del arquitecto– certificado actualizado del copnia
g) Copnia del plano arquitectónico sellado por la secretaria de planeación
h) Copnia de la resolución por medio de la cual se aprobó la construcción y/o reconocimiento de la edifica-
ción.
i) 2 copias de la memoria descriptiva y el reglamento de propiedad horizontal firmados por el arquitecto.
ARTICULO 161 LICENCIA DE DEMOLICION: Es la autorización para derribar total o parcialmente una o varias
edificaciones existentes en uno o varios predios y deberá concederse de manera simultáneacon cualquiera otra
modalidad de licencia de construcción.
Requisitos para licencia de demolición:

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e) 2 copias de los planos arquitectónicos firmados por un arquitecto, en medio pliego
f) Fotocopia de matrícula profesional del arquitecto– certificado actualizado del copnia
Nota: la presentación de los planos depende del tipo de la demolición.
ARTICULO 162 TARIFAS. La tarifa del Impuesto, cuando el hecho generador sea la construcción, urbanización y
parcelación de predios no construidos, es del (2.3%) del monto del presupuesto de construcción por metro
cuadrado. Cuando se trate de ampliaciones, modificaciones, demoliciones, adecuaciones y reparaciones de
predios ya construidos la tarifa es del (2.8%) del presupuesto de obra por metro cuadrado.
PARAGRAFO: Facúltese al Alcalde Municipal por el citado estatuto de rentas del municipio, para anualmente
incrementar conforme al IPC las tarifas entre las que se encuentran a cargo y manejo de la Secretaria de
Planeación, Infraestructura y Medio ambiente del Municipio, esto con el fin de incrementar anualmente los
valores absolutos expresados en este estatuto, en el índice general de precios certificado por el DANE entre el 1
de octubre del año anterior y el 30 de septiembre del año en curso, tal incremento se hará mediante resolución
motivada que expedirá antes del 31 de diciembre de cada año. Como también expida los decretos reglamentarios
de la materia.
ARTICULO 163. EXENCIONES. la Resolución N° 007 del 16 de enero del 2020 “por el cual se reglamenta el capítulo
X del Estatuto de rentas Acuerdo 025 de diciembre del 2008, nos informa que las licencias de construcción para
las viviendas de interés social pagaran el 41% del valor del impuesto.
CAPITULO X
IMPUESTO DE USO DEL SUELO Y SUBSUELO Y EXCAVACION EN LAS VÍAS PUBLICAS Y ROTURA DE VÍAS
ARTICULO 164. CREACION LEGAL. El impuesto de uso del subsuelo y rotura de vías de que trate este capítulo está
autorizado por las leyes 97 de 1913, 84 de 1915 y el Decreto 1333 de 1986, así como la Resolución N° 632 del 27
de diciembre del 2019 emitida por la alcaldía del espinal, “por la cual se actualiza la tarifa de cobro del impuesto
de rotura de pavimento y excavaciones en las vías públicas del municipio entre otros.”
ARTICULO 165 DEFINICION: Que el parágrafo 1 del artículo 167 del acuerdo 025 de 2008 a quienes se le autorice
la realización de cualquier trabajo, ruptura o intervención vial o de los espacios de uso público, deberá dejar en
perfectas condiciones la superficie sobre la cual realizo la intervención, se hace necesario exigir una garantía de
cumplimiento de tal obligación.
ARTICULO 166. HECHO GENERADOR. El hecho generador de este impuesto es el uso mensual del subsuelo en las
vías públicas o en las llamadas zonas verdes de propiedad del Municipio de el Espinal, cuando se realizan
excavaciones o canalizaciones, o cuando se efectúan roturas de las vías.

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En la Resolución N° 632 del 2019 expedida por la Administración Municipal del Espinal – Tolima, estableció que el
impuesto del uso del subsuelo. Corresponde al total de metros cuadrados a intervenir.
PARAGRAFO 1. El interesado que realice el trabajo debe dejar en perfectas condiciones el área sobre el cual
práctica la rotura, utilizando los mismos materiales, como son el concreto de acuerdo a las normas técnicas
utilizadas o a las especificaciones técnicas que establezca la Secretaria de Planeación, Infraestructura y medio
ambiente del Municipio de EL Espinal – Tolima.
PARAFAGRO 2. En las vías recién pavimentadas NO se practicará rotura, sino después de un año, salvo por fuerza
mayor.
ARTICULO 167. SUJETO ACTIVO. Es sujeto activo del Impuesto de Uso del Subsuelo y Rotura de Vías, el Municipio
de el Espinal, y en él radican las potestades tributarias de administración, control, fiscalización, liquidación,
discusión, recaudo, devolución y cobro.
ARTICULO 168. SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos del Impuesto de Uso del Subsuelo y Rotura de Vías toda
persona natural o jurídica de derecho privado, los establecimientos públicos y las empresas industriales y
comerciales del Estado y las sociedades de Economía Mixta que realicen el hecho generador del impuesto.
En la Resolución N° 632 del 2019 expedida por la Administración Municipal del Espinal – Tolima, todos los
interesados que requieran permiso ante la Secretaria de Planeación, Infraestructura y Medio ambiente, para
realizar excavaciones o rotura de vías deberán cancelar ante la secretaria de Hacienda “BANCO AUTORIZADO”.
ARTICULO 169. BASE GRAVABLE. En la Resolución N° 632 del 2019 expedida por la Administración Municipal del
Espinal – Tolima, estableció que la base gravable del impuesto del uso del subsuelo. Corresponde al total de
metros cuadrados a intervenir.
ARTICULO 170. TARIFA. Las vías que tengan menos de un año de construcción se les cobrará una tarifa de 4.5
salarios mínimos diarios legales vigentes por metro cuadrado; las vías mayores a un año de Pavimentadas pagarán
3.5 salarios mínimos diarios legales vigentes por metro cuadrado; Para vías no pavimentadas: un (01) salario
mínimo diario legal por metro cuadrado (m2).

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de la materia.
CAPITULO XI
REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACION
ARTICULO 171. RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN. Incorpórese el impuesto de Industria y Comercio, su

complementario de Avisos y Tableros y la Sobretasa Bomberil que se genera en el Municipio de Espinal, al
impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación (SIMPLE) establecido por la Ley 2010 de 2019 y la ley
2277 de 13 de diciembre de 2022, la norma que la modifique o adicione, únicamente respecto de aquellos
contribuyentes que lo integren y permanezcan en el SIMPLE.
En virtud de lo anterior, los contribuyentes que integran el SIMPLE realizarán la declaración y pago del
componente de Industria y Comercio Consolidado ante el Gobierno Nacional, dentro de los plazos establecidos
para tal efecto, en el formulario que se diseñe.
ARTÍCULO 172. ELEMENTOS ESENCIALES. Los elementos esenciales de Industria y Comercio establecidos en el
presente Estatuto, aplican para todos los contribuyentes del impuesto en el Municipio de espinal, sin importar
que las obligaciones sustanciales y formales las cumplan directamente ante el Municipio o a través del impuesto
unificado bajo el régimen simple de tributación (SIMPLE).
Por tal motivo, en todos los casos debe liquidarse y pagarse el ICA con base en las disposiciones aquí previstas.
ARTÍCULO 173. AUTONOMÍA RESPECTO DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO CONSOLIDADO.

Respecto del impuesto de Industria y Comercio consolidado que hace parte del régimen SIMPLE, la
Administración Tributaria Municipal mantendrá la competencia para la administración del tributo, incluyendo
las facultades de fiscalización, determinación, imposición de sanciones, determinación de los elementos de la
obligación tributaria, otorgamiento de beneficios tributarios, registro de contribuyentes, y los demás aspectos
inherentes a la gestión y administración del tributo, con sujeción a los límites impuestos por la Constitución y la
Ley.
ARTÍCULO 174. OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN DE IMPUESTO DE INDUSTRIA COMERCIO. Están

obligados a presentar declaración del impuesto de Industria y Comercio, todos los contribuyentes sometidos a
dicho impuesto, sin importar que integren o no el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación –
SIMPLE.
Para los contribuyentes que no integran el SIMPLE, la declaración debe presentarse en los formularios, lugares
y plazos señalados por la Administración Tributaria Municipal.

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Los contribuyentes que integran el régimen simple de tributación (SIMPLE), presentarán su declaración
liquidando el componente del ICA Consolidado, en el formulario establecido por la DIAN, en los lugares y plazos
dispuestos por el Gobierno Nacional.
ARTÍCULO 175 . NO OBLIGADOS A DECLARAR ANTE EL MUNICIPIO. No están obligados a presentar declaración
del impuesto de Industria y Comercio ante el Municipio/Distrito, los contribuyentes que integran y se
encuentran activos en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación (SIMPLE), quienes declararán
el ICA Consolidado ante el Gobierno Nacional.
ARTÍCULO 176 . EFECTOS DE LAS DECLARACIONES DE INDUSTRIA Y COMERCIO PRESENTADAS POR

CONTRIBUYENTES DEL SIMPLE. La declaración del impuesto de Industria y Comercio presentadas directamente
ante el Municipio por contribuyentes activos en el SIMPLE, no producirán efecto legal alguno sin necesidad de
que la Administración Tributaria Municipal profiera acto administrativo que así lo declare.
ARTÍCULO 177. DECLARACIONES DE INDUSTRIA Y COMERCIO PARA CONTRIBUYENTES EXCLUIDOS DEL SIMPLE.
La obligación de presentar declaración del impuesto de Industria y Comercio ante el Municipio para los
contribuyentes que solicitan la exclusión del SIMPLE o son excluidos del SIMPLE, durante un periodo gravable
que no se encuentra concluido al momento de la actualización del Registro Único Tributario -RUT y/o exclusión
del SIMPLE, deberá cumplirse dentro de los plazos previstos por la Administración Tributaria Municipal, según
el periodo gravable que corresponda.
Los contribuyentes de Industria y Comercio que solicitan la exclusión del SIMPLE o son excluidos del SIMPLE,
por el incumplimiento de requisitos insubsanables durante un periodo gravable que ya se encuentra concluido,
deberán presentar y pagar dentro del mes siguiente a la actualización Registro Único Tributario – RUT o la
exclusión del SIMPLE, las declaraciones del impuesto de Industria y Comercio correspondientes a los periodos
gravables durante los cuales existió el incumplimiento de los requisitos. De no hacerlo en el plazo previsto, se
iniciarán los respectivos procesos tributarios, liquidando las sanciones correspondientes desde la fecha original
en que debía cumplirse la obligación por cada periodo gravable.
ARTÍCULO 178. PAGO DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO CONSOLIDADO. El impuesto de Industria y
Comercio consolidado a cargo de los contribuyentes que integran el SIMPLE, se deberá liquidar y pagar
mediante anticipos bimestrales calculados en los recibos electrónicos de pago dispuestos por el Gobierno
Nacional, los cuales deben ser concordantes con la declaración anual del SIMPLE que presentan los
contribuyentes.
Para la liquidación del impuesto de Industria y Comercio consolidado, deben tenerse en cuenta las disposiciones
vigentes en el Estatuto Tributario Municipal.

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PARÁGRAFO. El pago del impuesto de Industria y Comercio consolidado se realizará directamente ante la Nación
desde el periodo gravable en que se realiza la incorporación efectiva al régimen SIMPLE.
El impuesto correspondiente a periodos gravables anteriores al ingreso en el SIMPLE, incluyendo los años de
transición 2019 y 2020, deberá realizarse directamente ante el Municipio, en los plazos y condiciones señalados
para tal efecto.
ARTÍCULO 179. APLICACIÓN DE PAGOS REALIZADOS POR LOS CONTRIBUYENTES EXCLUIDOS DEL SIMPLE. Los
pagos del impuesto de Industria y Comercio consolidado realizados por los contribuyentes excluidos del SIMPLE,
durante los periodos en que existió incumplimiento de requisitos para integrar el Régimen, se podrán descontar
en la declaración del impuesto de Industria y Comercio que debe presentarse ante el Municipio/Distrito,
correspondiente al respectivo periodo gravable.
ARTÍCULO 180. NO AFECTACIÓN DEL COMPONENTE DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. El monto del
impuesto de Industria y Comercio consolidado determinado en los anticipos bimestrales o en la declaración
anual del SIMPLE, no podrá ser afectado con los descuentos de que trata el parágrafo 4 del artículo 903 y el
artículo 912 del Estatuto Tributario Nacional, la norma que los modifique o adicione.
ARTÍCULO 181. CÓDIGOS DE ACTIVIDADES Y TARIFAS DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. Las
actividades y tarifas del impuesto de Industria y Comercio en el Municipio de Espinal, se determinarán
dependiendo si el contribuyente pertenece o no al impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación
(SIMPLE) establecido por la Ley 2010 de 2019 y la ley 2277 del 2022, la norma que lo modifique o adicione,
según se dispone a continuación:
1. CONTRIBUYENTES QUE NO INTEGRAN EL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBU-

TACIÓN (SIMPLE):
2. CONTRIBUYENTES QUE INTEGRAN EL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTA-

CIÓN (SIMPLE)
TARIFA ICA
GRUPO DE ACTIVIDADES AGRUPACIÓN CONSOLIDADO
POR MIL
101 8,4
INDUSTRIAL 102 8,4
103 8,4

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104 8,4
201 11,8
COMERCIAL 202 11,8
203 11,8
204 11,8
301 11,8
302 11,8
SERVICIOS
303 11,8
304 11,8
305 11,8
PARÁGRAFO 1: Los contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio en el Municipio de Espinal, que
integren el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación (SIMPLE), deberán tener en cuenta para
la liquidación del tributo las disposiciones contenidas en el Estatuto Tributario Municipal.
PARAGRAFO 2 : DISTRIBUCION. - Para el Municipio del Espinal, la transferencia que recibe de la DIAN, tiene la
siguiente distribución en el presupuesto:
Industria y Comercio 83.51%

Avisos y Tableros 12.42%
Bomberos 4.07%.
ARTÍCULO 182. RETENCIONES Y AUTORRETENCIONES PARA INTEGRANTES DEL SIMPLE. Los contribuyentes del
impuesto de Industria y Comercio en el Municipio de Espinal, que integren el impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación (SIMPLE), no estarán sujetos a retenciones en la fuente a título de Industria y Comercio
consolidado, mientras hagan parte del Régimen.
Asimismo, los contribuyentes de Industria y Comercio que integren el SIMPLE, no serán retenedores ni
autorretenedores a título de ICA. En caso de ostentar dicha calidad, la perderán de forma automática por
vincularse al SIMPLE, pero deberán cumplir con la obligación de declarar y trasladar la retención o
autorretención practicada hasta el momento en que tuvieron esa responsabilidad, de acuerdo a los
vencimientos dispuestos en el Municipio.

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PARÁGRAFO 1. Lo dispuesto en este artículo aplica únicamente para la retención y autorretención del impuesto
de Industria y Comercio, Avisos y Tableros y Sobretasa Bomberil, sin extenderse a los demás tributos del
Municipio.
PARÁGRAFO 2. Los agentes de retención y autorretención de ICA que ostentan esa calidad en virtud de lo
dispuesto en el Estatuto Tributario Municipal, la recuperarán una vez dejen de pertenecer al régimen SIMPLE,
quedando obligados a cumplir con la totalidad de cargas inherentes a esa responsabilidad.
ARTÍCULO 182-1 IMPUTACIÓN DE LA RETENCIÓN. Únicamente por el periodo en que se integran al SIMPLE,
los contribuyentes descontarán en el primer recibo electrónico de pago dispuesto por el artículo 908 del
Estatuto Tributario Nacional, las retenciones y autorretenciones que le fueron practicadas durante dicho
periodo gravable, mientras no hacía parte del mismo.
ARTÍCULO 183 VALORES RETENIDOS O AUTORRETENIDOS PARA INTEGRANTES DEL SIMPLE. Las retenciones de
Industria y Comercio practicadas indebidamente a contribuyentes que hacen parte del SIMPLE, deberán ser
reintegradas por el agente retenedor observando el procedimiento establecido en el artículo 1.2.4.16 del
Decreto 1625 de 2016, la norma que lo modifique o adicione.
Los valores autorretenidos indebidamente y declarados y pagados ante el Municipio/Distrito, podrán ser
solicitados en devolución directamente ante la entidad territorial.
ARTÍCULO 184. INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES. La inscripción en el Registro de

contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio, es obligatoria en todos los casos y debe realizarse tanto
por los contribuyentes que integran el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación SIMPLE,
establecido en la Ley 2010 de 2019, la norma que la modifique, adicione o reemplace, como por aquellos que
no lo integran.
PARÁGRAFO. La inscripción de que trata el presente artículo, podrá realizarse de forma oficiosa por parte de la
administración tributaria, con fundamento en la información recolectada por cruces con terceros o con base
en la información reportada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, para contribuyentes
que integran el SIMPLE.
ARTÍCULO 185. OBLIGACIÓN DE REPORTAR NOVEDADES FRENTE AL SIMPLE. Los contribuyentes del impuesto
de Industria y Comercio deberán informar la inscripción o exclusión de la inscripción como contribuyente del
impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación (SIMPLE), dentro del mes siguiente a su ocurrencia,
con la finalidad de hacer los ajustes pertinentes en el Registro de contribuyentes del impuesto.
ARTÍCULO 186 .FACULTAD DE FISCALIZACIÓN FRENTE AL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

CONSOLIDADO. Sin perjuicio de la reglamentación que se expida respecto de los programas de fiscalización
conjuntas de que trata el parágrafo 2 del artículo 903 del Estatuto Tributario Nacional, el Municipio mantiene

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su autonomía para fiscalizar a los contribuyentes del SIMPLE, imponer sanciones y realizar las demás gestiones
inherentes a la administración del impuesto de Industria y Comercio consolidado.
ARTÍCULO 187. IMPUESTO MÍNIMO. Para los contribuyentes que integran el impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación (SIMPLE), no aplica el impuesto mínimo de Industria y Comercio establecido en el Estatuto
Tributario Municipal.
ARTÍCULO 188. PRONTO PAGO. Para los contribuyentes que integran el impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación (SIMPLE), no aplica el descuento por pronto pago de Industria y Comercio establecido por
la administración Municipal.
ARTÍCULO 189. COMPETENCIA PARA DEVOLUCIONES Y/O COMPENSACIONES RÉGIMEN SIMPLE. El Municipio
será competente para resolver las solicitudes de devolución y/o compensación generadas por saldos a favor,
pagos en exceso o pagos de lo no debido correspondientes al componente de Industria y Comercio consolidado
que se integra al régimen SIMPLE, en los términos previstos en la presente norma.
ARTÍCULO 190 . SOLICITUDES DE COMPENSACIÓN Y/O DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO EN EL SIMPLE. El contribuyente deberá gestionar para su compensación y/o devolución ante el
Municipio/Distrito los siguientes valores generados por concepto del ICA, Avisos y Tableros y Sobretasa
Bomberil:
1. Los valores liquidados por el contribuyente a título de anticipo de Industria y Comercio, en la declaración
privada del periodo gravable anterior al que se ingresó al SIMPLE, siempre y cuando no haya sido descontado
del impuesto a cargo del contribuyente en el periodo gravable.
Los saldos a favor liquidados en las declaraciones de Industria y Comercio presentadas directamente ante el
Municipio.
Los excesos que genere la imputación de retenciones o autorretenciones a título de ICA durante el periodo
gravable anterior al de optar al SIMPLE y que imputó en el recibo electrónico SIMPLE correspondiente al primer
bimestre de cada periodo gravable, o en el primer anticipo presentado por el contribuyente.
Cualquier otro pago que pueda generar un saldo a favor, un pago en exceso, o un pago de lo no debido, en el
impuesto de Industria y Comercio consolidado.
ARTÍCULO 191. AVISOS Y TABLEROS. Para los contribuyentes inscritos en el impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación (SIMPLE), el impuesto de Avisos y Tableros está incluido en la tarifa de Industria y
Comercio consolidado que se cancela por medio de los recibos electrónicos de pago y en la declaración anual
ante el Gobierno Nacional.

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ARTÍCULO 192. SOBRETASA BOMBERIL. Para los contribuyentes inscritos en el impuesto unificado bajo el
régimen simple de tributación (SIMPLE), la Sobretasa Bomberil está incluida en la tarifa de Industria y Comercio
consolidado que se cancela por medio de los recibos electrónicos de pago y en la declaración anual ante el
Gobierno Nacional.
CAPITULO XII
IMPUESTO POR EXTRACCIÓN DE MATERIALES: ARENA CASCAJO, PIEDRA Y OTROS
ARTICULO 193. CREACION LEGAL: Decreto 1333 de 1986 artículo 233 “Impuesto de extracción de arena, cascajo y
piedra del lecho de los cauces de ríos y arroyos, dentro de los términos municipales, sin perjudicar el laboreo y el
aprovechamiento legítimos de las minas y de las aguas. Conc. Sentencia de la Corte Constitucional C-221 de 1997;
art. 227, Ley 685 de 2001”
ARTICULO 194. DEFINICION DE PIEDRA, ARENA Y CASCAJO: Según la Sentencia C-221 de 1997 “Mientras la
regeneración de los suelos de los ríos puede no tomar tiempos largos, lo cierto es que tal renovación no implica
una reposición de la cantidad global de arena, piedra y cascajo, la cual existe en forma limitada, por lo cual,
cualquier retiro de materiales desde el lecho del río, implica la sustracción de materiales al sistema total, ya que
no es posible reponer tales materiales, al menos en el tiempo de escala humana. La Corte concluye que la piedra,
la arena y el cascajo constituyen claramente recursos naturales no renovables.”
ARTICULO 195. HECHO GENERADOR. Es un impuesto que se causa por la extracción de materiales tales como
piedra arena y cascajo de los lechos de los ríos, fuentes, arroyos, ubicados dentro de la jurisdicción del Municipio
de El Espinal.
ARTICULO 196. SUJETO PASIVO. Es la persona natural o jurídica responsable de ejecutar la acción de extracción
de los materiales generadores de la obligación tributaria.
ARTICULO 197. SUJETO ACTIVO. El municipio de El Espinal es el sujeto activo del impuesto por extracción de arena,
cascajo y piedra que se cause en su jurisdicción, y en él radican las potestades tributarias de administración,
control, fiscalización, liquidación, discusión, recaudo, devolución y cobro.
ARTICULO 198. BASE GRAVABLE. La base gravable es el valor comercial que tenga el metro cúbico del respectivo
material.
ARTICULO 199. TARIFA. La tarifa a aplicar sobre la base gravable será del diez por mil (10X1000).

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de la materia.
CAPITULO XIII
IMPUESTO DE DEGÜELLO DE GANADO MENOR
ARTICULO 200. AUTORIZACIÓN LEGAL. El impuesto de ganado está autorizado por el decreto ley 1333 de 1.986,
Ley 56 de 1.919 y Ley 31 de 1.945
ARTICULO 201. HECHO GENERADOR. Lo constituye el degüello o sacrificio de ganado, tales como el bovino,
porcino, ovino, caprino y demás especies menores que se realice en la jurisdicción del Municipio de El Espinal.
ARTICULO 202. SUJETO PASIVO. Es el propietario o poseedor del ganado que se va a sacrificar.
ARTICULO 203. SUJETO ACTIVO. El Municipio de El Espinal es el sujeto activo del impuesto de Degüello de ganado
que se cause en su jurisdicción, y en él radican las potestades tributarias de administración, control, fiscalización,
liquidación, discusión, recaudo, devolución y cobro.
ARTICULO 204. BASE GRAVABLE. Está constituida por el número de semovientes por sacrificar.
ARTICULO 205. TARIFA. Por el degüello de ganado se cobrará un impuesto por cada animal sacrificado, así:
Para ganado mayor será de un día de salario mínimo legal
Para ganado menor será del 40% del valor del degüello de ganado mayor
ARTICULO 206. RESPONSABILIDAD DEL MATADERO O FRIGORÍFICO. El matadero o frigorífico que sacrifique
ganado sin que se acredite el pago del impuesto correspondiente, asumirá la responsabilidad del tributo.
Ningún animal objeto del gravamen, podrá ser sacrificado sin el previo pago del impuesto correspondiente.
ARTICULO 207. REQUISITOS PARA EL SACRIFICIO. El propietario del semoviente previamente al sacrificio deberá
acreditar los siguientes requisitos ante el matadero o frigorífico:
1. Visto bueno de salud pública

2. Guía de degüello

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ARTICULO 208. GUÍA DE DEGÜELLO. Es la autorización que se expide para el sacrificio o transporte de ganado, la
cual deberá ser expedida en la secretaría de gobierno una vez el sujeto pasivo del impuesto presente el respectivo
recibo de pago del mismo.
ARTICULO 209. REQUISITOS PARA LA EXPEDICIÓN DE LA GUÍA DE DEGÜELLO. La guía de degüello cumplirá los
siguientes requisitos:
1. Presentación del certificado de sanidad que permita el consumo humano

2. Recibo de pago del impuesto correspondiente.
PARAGRAFO: Los mataderos, frigorífico, establecimientos y similares, presentarán mensualmente a la Secretaría

de Hacienda Municipal una relación sobre el número de animales sacrificados, clase de ganado (mayor o menor),
fecha y número de guías de degüello y valor del impuesto.
ARTICULO 210. PROHIBICIÓN. Las rentas sobre degüello no podrán darse en arrendamiento.
CAPITULO XIV
PUBLICIDAD EXTERIOR VISUAL
ARTICULO 211. CREACION LEGAL. El impuesto a las vallas y publicidad exterior visual está autorizado por la Ley
140 de 1994, leyes 97 de 1913 y 84 de 1915, la ley 14 de 1983, el decreto ley 1333 de 1986 y la ley 75 de 1986.
ARTICULO 212. DEFINICIÓN. En cumplimiento de lo normado en el artículo 14 de la Ley 140 de junio de 1994, se
autoriza a los Concejos Municipales, Distritales y de las entidades territoriales indígenas que se creen, establecer
el impuesto a los avisos, tableros y vallas publicitarias en su respectivas jurisdicciones, tal forma que les permite
gravar a los responsables del impuesto de Industria y Comercio con el impuesto complementario de avisos y
tableros, y a los no responsables, con el impuesto de la publicidad exterior visual siempre que se produzca el
hecho generador.
La Publicidad Exterior Visual no podrá contener mensajes que constituyan actos de competencia desleal ni que
atenten contra las leyes de la moral, las buenas costumbres o conduzcan a confusión con la señalización vial e
informativa.
En la publicidad Exterior Visual no podrán utilizarse palabras, imágenes o símbolos que atenten contra el debido
respeto a las figuras o símbolos consagrados en la historia nacional. Igualmente se prohíben las que atenten contra
las creencias o principios religiosos, culturales o afectivos de las comunidades que defienden los derechos
humanos y la dignidad de los pueblos.

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Toda publicidad debe contener el nombre y teléfono del propietario de la Publicidad Exterior Visual.”
Se entiende por publicidad exterior, en medio masivo de comunicación destinado a informar o llamar la atención
de la ciudadanía y comunidad en general, a través de elementos visuales como valles, pancartas, pasacalles,
pasavias, carteles, anuncios, letreros, avisos o análogos ubicaos en lugares públicos, es decir visibles desde las vías
de uso y/o dominio público, bien sean peatonales o vehiculares terrestres aéreas, tales como leyendas,
inscripciones, dibujo, fotografías, signos o similares.
ARTICULO 213 PUBLICIDAD EXTERIOR NO SUJETA: para efectos del presente capitulo, no se considera publicidad
exterior visual:
 Señalización vial
 Nomenclatura urbana o rural
 Información sobre sitios históricos, turísticos y culturales
 Toda aquella información temporal de carácter educativo, cultural o deportivo, que coloquen las autoridades
públicas u otras personas por encargo de estas, que podrá incluir mensajes comerciales o de otra naturaleza,
siempre y cuando estos no ocupen más del treinta (30%) del tamaño del respectivo mensaje o aviso.
ARTICULO 214. SUJETO ACTIVO. Es el Municipio de El Espinal y en él radican las potestades tributarias de
administración, control, fiscalización, liquidación, discusión, recaudo, devolución y cobro.
ARTICULO 215. SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos del impuesto de publicidad exterior y vallas, las personas
naturales o jurídicas por cuya cuenta se coloca la valla publicitaria
ARTICULO 216. HECHO GENERADOR. Es la colocación en la jurisdicción del Municipio de el Espinal de toda
publicidad exterior visual esta constituido por la colocación de toda valla, Aviso publicitario, pendón, pasacalles
con una dimensión superior a ocho (8) metros cuadrados. No son objeto del impuesto a la publicidad exterior las
visual:
La Nación, los Departamentos, Distrito Capital, Los Municipios, Organismos Oficiales excepto las empresas
industriales y comerciales del estado y los de economía mixta, de todo orden, las entidades de beneficencia o de
socorro y la publicidad de partidos políticos y candidatos, durante las campañas electorales.
ARTICULO 217. CAUSACIÓN. El impuesto a la publicidad exterior visual se causa al momento de la notificación del
acto administrativo mediante el cual la secretaria de planeación municipal, otorga el registro de la valla, pendón,
pasacalles con una dimensión superior a ocho (8) metros cuadrados, con vigencia de un año.
ARTICULO 218. BASE GRAVABLE. Para los responsables del impuesto a la publicidad exterior visual la base gravable
estará dada por el área en metros cuadrados de cada valla publicitaria.

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A partir de la vigencia del presente estatuto, se entiende que toda actividad publicitaria y de difusión
propagandista que se realice dentro de la jurisdicción del municipio de el Espinal – Tolima, adopta la denominación
de publicidad exterior visual siempre que se encuentre comprendida dentro de alguno de las siguientes
denominaciones y/o rangos:
1. PASACALLES: en cualquier tipo de material, cuya dimensión máxima permitida será de 1.50 x 8.00 metros.
2. VALLAS Y MURALES: en cualquier tipo de material, ija y transitoria, instalada en zonas verdes, cubiertas, terra-
zas o culatas de inmuebles construidos, siempre y cuando su tamaño no supere los costados laterales e dichos
inmuebles, lotes, entre otros y en las fachas de establecimientos públicos cuyas dimensiones sean:
 2.00 a 10.00 M2
 10.00 a 30.00 M2
 30.00 hasta máximo 48.00 M2
ARTICULO 219. TARIFA. Las tarifas del impuesto a la publicidad exterior visual fijadas en proporción directa al área
de cada valla, son las siguientes:
a.- De ocho punto uno (8.1) a Quince (15) metros cuadrados, 5.7 UVT por mes o fracción de mes.
b.- De Quince puntos uno (15.1) a veintidós (22) metros cuadrados, 6.7 UVT. Por mes o fracción de mes.
c.- De veintidós puntos uno (22.1) a Veintinueve (29) metros cuadrados, Siete puntos siete (7.7) UVT. Por mes o
fracción de mes.
d.- De Veintinueve punto uno (29.1) metros cuadrados, en adelante (8.7) UVT. Por mes o fracción de mes.
Las tarifas del impuesto a la publicidad exterior visual fijadas en proporción directa a los pasacalles y perifoneo,
son las siguientes:
a.- Para pasacalles a razón de uno punto cinco (1.5) UVT por mes o fracción de mes
b.- Para perifoneo a razón de uno punto cinco (1.5) UVT. por mes o fracción de mes
PARAGRAFO 1 : Para las vallas publicitarias cuyo período de fijación sea inferior a un (1) año, la tarifa se aplicará
en proporción al número de meses que permanezcan fijadas.
(Modificado por Acuerdo 13 de 2010 –Junio 29 de 2010).
PARAGRAFO 2: Facúltese al Alcalde Municipal por el citado estatuto de rentas del municipio, para anualmente

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de la materia.
PARAGRAFO 3: El régimen sancionatorio para el impuesto de publicidad exterior visual será el aplicable al
impuesto de industria y comercio. la Administración Municipal determinara el Impuesto Correspondiente y la
sanción por no declarar en el acto administrativo de la liquidación de Aforo. La sanción por no declarar será del
10% del impuesto a cargo por cada mes o fracción de mes calendario de retardo sin exceder el 200% del valor del
Impuesto.
PARAGRAFO 4: la secretaria de planeación Municipal del Municipio de El Espinal – Tolima deberá remitir
mensualmente a la secretaria de hacienda, la información relativa a los registros autorizados para la colocación
de vallas, avisos, pendones, Pasacalles y en general todo Aviso Publicitario, Superior a los ocho (8) metros
cuadrados.
ARTICULO 220. EXCLUSIONES: No son objeto del impuesto a la publicidad exterior las vallas publicitarias de:
“La Nación, los Departamentos, Distrito Capital, Los Municipios, Organismos Oficiales excepto las empresas
industriales y comerciales del estado y los de economía mixta, de todo orden, las entidades de beneficencia o de
socorro y la publicidad de partidos políticos y candidatos, durante las campañas electorales”.
ARTICULO 221. LUGARES DE UBICACIÓN, CONDICIONES PARA LA MISMA, MANTENIMIENTO, CONTENIDO Y

REGISTRO:
La Secretaria de Planeación, Infraestructura y Medio Ambiente fijara mediante normas de carácter general lo
concerniente a lugares de ubicación, condiciones para su ubicación en zonas urbanas y en zonas rurales, el
mantenimiento, el contenido y el registro de las vallas, pancartas, pasacalles, pasavias, carteles, anuncios, letreros.
Avisos a similares que se ubiquen en la jurisdicción del municipio de El Espinal Tolima.
CAPITULO XV
IMPUESTO DE ALUMBRADO PUBLICO.
ARTICULO 222. AUTORIZACIÓN LEGAL. El Impuesto de Alumbrado, aseo y vigilancia está autorizado por la Ley 97
de 1913, Ley 143 de 1994, Decreto Nacional 2424 de 2006, Acuerdo 021 del 2012 emitido por el Concejo Municipal
de El Espinal – Tolima, “tarifa del impuesto de alumbrado público del Municipio de El Espinal”.
ARTICULO 223 DEFINICION: para efectos del presente estatuto se tendrá en cuenta las siguientes definiciones:

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A. SERVICIO: El servicio de alumbrado público consiste en la iluminación del espacio público, parques y demás de
libre circulación que no se encuentren a cargo de ninguna persona natural o jurídica, de derecho privado o público
diferente del municipio, con el objeto de propiciar la visibilidad adecuada para el normal desarrollo de las activi-
dades de tránsito vehicular, peatonal o de disfrute de los parques.
B. SUMINISTRO: Es la cantidad de energía eléctrica que el municipio contrata con una empresa distribuidora o
comercializadora de energía eléctrica, para la operación del servicio de alumbrado público.
C. MANTENIMIENTO: Es la conservación, revisión y reparación periódica de los dispositivos y redes involucrados

en la prestación del servicio de alumbrado público, de tal manera que se pueda garantizar a la comunidad del
municipio un servicio permanente, continuo y efectivo.
D. EXPANSION: Es la extensión de nuevas luminarias, redes transformadoras o demás elementos necesarios para
la prestación de servicios de alumbrado público que se requiera con motivo del desarrollo vial o urbanístico del
municipio o por el redimensionamiento y repotenciación del sistema existente.
E. COMPETENCIA: Es competencia del municipio prestar el servicio de alumbrado público dentro de su jurisdic-
ción.
F. El suministro del fluido eléctrico para la prestación del servicio de alumbrado publico es responsabilidad de la
empresa distribuidora o comercializadora con quien el municipio acuerde el suministro, mediante convenio o
contrato celebrados para tal fin.
Artículo 9 del Decreto 2424 de 2006: establece que “Los municipios o distritos que hayan establecido el impuesto
de alumbrado público podrán cobrarlo en las facturas de los servicios públicos, únicamente cuanto este equivalga
al valor del costo en que incurre por la prestación del mismo. La remuneración de los prestadores del servicio de
alumbrado público deberá estar basada en costos eficientes y podrá pagarse con cargo al impuesto sobre el servicio
de alumbrado público que fijen los municipios o distritos.”
ARTICULO 224 SUJETO ACTIVO. Es el Municipio de el Espinal y en él radican las potestades tributarias de
administración, control, fiscalización y cobro.
ARTICULO 225 HECHO GENERADOR. El hecho generador de este tributo es ser usuario potencial receptor del
servicio de alumbrado público, entendido como toda persona natural o jurídica que forma parte de una
colectividad, porque reside, tiene el domicilio o, al menos, un establecimiento físico en determinada jurisdicción
municipal, sea en la zona urbana o rural y que se beneficia de manera directa o indirecta del servicio de alumbrado
público.
Sentencia de Unificación 00826 de 2019 Consejo de Estado

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Modificada ley 1819 de 2016 art 349.
ARTICULO 226. SUJETO PASIVO. Serán todas las personas naturales o jurídicas sobre las cuales recaiga el hecho
generador de la obligación tributaria.
ARTICULO 227. BASE GRAVABLE. La base gravable para el cobro y el pago del impuesto sobre el servicio de
alumbrado público será el monto liquidado, cobrado y pagado por el consumo de energía eléctrica que utilizan los
usuarios. Además, para los casos de los predios que no sean usuarios del servicio domiciliario de energía eléctrica
la base gravable será el avaluó catastral del bien inmueble.
ARTICULO 228. TARIFA. El impuesto de alumbrado público se cobrará de la siguiente manera:
URBANO
TIPO DE SERVICIO TARIFA MENSUAL
ESTRATO 1 2.374
ESTRATO 2 3.463
ESTRATO 3 5.462
ESTRATO 4 9.359
ESTRATO 5 14.813
ESTRATO 6 17.550
RURAL
ESTRATO 1 728
ESTRATO 2 1.260
ESTRATO 3 1.694
ESTRATO 4 9.359
ESTRATO 5 14.813
ESTRATO 6 17.550
URBANO / RURAL

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COMERCIAL 13%
INDUSTRIAL 14%
OFICIAL 14%
NO REGULADOS 15%
15% del valor de consumo de energía o un mínimo
ENTIDADES FINANCIERAS Y SUBESTACIONES de 40 UVT siempre que el 15% sea inferior a este
valor.
ANTENAS DE TELEFONÍA MÓVIL de 35 UVT siempre que el 15% sea inferior a este
valor
ALMACENES DE CADENA Y GRANDES 15% del valor de consumo de energía o un mínimo

SUPERFICIES de 35 UVT siempre que el 15% sea inferior a este
valor
GENERADORES, AUTOGENERADORES EMPRESAS 15% del valor de consumo de energía o un mínimo

DE HIDROCARBUROS de 35 UVT siempre que el 15% sea inferior a este
valor
CONCESIONES VIALES de 35 UVT siempre que el 15% sea inferior a este
valor
Parágrafo: Las tarifas del impuesto de alumbrado público en el sector urbano y rural que se han fijado se
actualizarán anualmente con el Índice de Precios al consumidor (IPC) certificado por el Departamento
Administrativo Nacional de Estadística (DANE) y éste será establecido por decreto municipal.
ARTICULO 229. FACTURACIÓN. El Impuesto de Alumbrado Público es facturado, liquidado y/o recaudado por la
Entidad prestadora del servicio de energía en el Municipio., conforme a las autorizaciones que para celebrar el
contrato respectivo otorgue el Alcalde y el Honorable Concejo Municipal.
PARAGRAFO 1. Los Contribuyentes no regulados del impuesto de Alumbrado público que no sean usuarios directos
de la empresa comercializadora de energía eléctrica presentara declaraciones mensuales en los formularios que
para tal efecto prescriba la Secretaria de Hacienda; la empresa comercializadora de energía eléctrica tendrá la
obligación de facturar y recaudar el impuesto sin ninguna contraprestación tanto para los usuarios regulados y no
regulados a los cuales le distribuya o comercialice energía dentro del Municipio de El Espinal.
La empresa comercializadora de energía eléctrica sin excepción alguna, informar aquellos contribuyentes no
regulados que sean usuarios de otras comercializadoras de energía.

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PARAGRAFO 2. Autorizar al Alcalde, para que por decreto Municipal defina el calendario tributario para cada
vigencia.
PARAGRAFO 3. El incumplimiento de la obligación de Declarar el Impuesto de Alumbrado público por parte de los
contribuyentes en los plazos definidos dará lugar a la Aplicación de las sanciones establecidas en los capítulos I Y
II DEL Título III, Régimen Sancionatorio, artículos 504 y Siguientes del estatuto de rentas del Municipio, en armonía
con el Artículo 59 de la Ley 788 de 2002.

CAPITULO XVI
CONTRIBUCION DE VALORIZACIÓN.
ARTICULO 230. CREACION LEGAL. La contribución de valorización está autorizada por la Ley 25 de 1921, Ley 51
de 1926, Ley 195 de 1936, Ley 113 de 1937, Ley 63 de 1938, Ley 1 de 1943, Decreto 868 de 1956, Ley 25 de 1959,
Decreto 1604 de 1966 y el Decreto 1394 de 1970.
ARTICULO 231. DEFINICIÓN. La Contribución de Valorización es el tributo que se genera para los propietarios de
los inmuebles por los beneficios derivados de la realización de obras públicas y cuyo producido, a diferencia de
los impuestos, está destinado a la financiación de las obras o actividades que constituyen el presupuesto de la
obligación.
ARTICULO 232. HECHO GENERADOR. El hecho generador de esta contribución es la ejecución de obras o conjunto
de obras de interés público efectuada por el Municipio de El Espinal.
ARTICULO 233. SUJETO ACTIVO. Es sujeto activo de la Contribución de Valorización el Municipio de El Espinal, y
en él radican las potestades tributarias de administración, control, fiscalización, liquidación, discusión, recaudo,
devolución y cobro.
ARTICULO 234. SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos de la Contribución de Valorización toda persona natural o
jurídica de derecho privado, que se beneficien del hecho generador de la Contribución.
ARTICULO 235. BASE GRAVABLE. La base gravable de la Contribución de Valorización es el costo de la respectiva
obra, dentro de los límites de beneficio que ella produzca a los inmuebles que han de ser gravados.
ARTICULO 236. DISTRIBUCIÓN DE LA CONTRIBUCIÓN. Para efectos del monto de la contribución esta resulta de
la participación que le corresponde a cada uno de los propietarios beneficiados en el costo total del proyecto o
inversión, pero no puede ser mayor al incremento del valor con que se beneficie cada predio en particular

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Las contribuciones de valorización constituyen un sistema parcial de financiamiento de algunas obras públicas y
no son la respuesta para resolver el dilema fiscal municipal.
ARTICULO 237. METODOS DE LA DISTRIBUCION. Los métodos a utilizar en la distribución de la contribución de

valorización serán los mismos estipulados en el artículo 34 del acuerdo municipal 020 de Abril 16 de 1996 o en las
disposiciones que lo regulen, sustituyan o modifiquen.
ARTICULO 238. LIQUIDACION. Para liquidar la contribución de valorización se tendrá como base impositiva el costo
de la respectiva obra, dentro de los límites de beneficio que ella produzca a los inmuebles que han de ser gravados,
entendiéndose como costo todas las inversiones que la obra requiera, adicionadas con un porcentaje del 10%
destinado para costo de administración y recaudo de las contribuciones
PARAGRAFO: la vivienda de interés social tendrá una adición solamente del cinco (5%) como costo de
administración y recaudo.
El Municipio de el Espinal, teniendo en cuenta el costo total de la obra, el beneficio que ella produzca y la
capacidad de pago de los propietarios que han de ser gravados con las contribuciones podrá disponer, en
determinados casos y por razones de equidad, que solo se distribuyan contribuciones por una parte o porcentaje
del costo de la obra así:
 Para predios que se encuentren en el estrato 1 se cobrará el 10% sobre el monto total del costo de la obra.
 Para predios que se encuentren en el estrato 2 se cobrará el 20% sobre el monto total del costo de la obra.
 Para predios que se encuentren en los estratos 3 y 4 se cobrará el 40% sobre el monto total del costo de la
obra.
 Para predios que se encuentren en los estratos 5 y 6 se cobrará el 50% sobre el monto total del costo de la
obra.
ARTICULO 239. INTERESES POR MORA. Las contribuciones municipales de valorización en mora de pago se
recargarán con interés de mora vigente al momento de la liquidación y pago. Conc. Art. 634 del Estatuto Tributario
Nacional.
ARTICULO 240. EXCLUSIONES: Con excepción de los bienes de uso público que define el artículo 674 del código
Civil los demás Predio de Propiedad Pública o particular podrán ser gravados con la contribución de valorización.
PARAGRAFO Facúltese al Alcalde Municipal por el citado estatuto de rentas del municipio, para anualmente

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de la materia.
CAPITULO XVII
TASAS Y DERECHOS, MULTAS Y SANCIONES, RENTAS CONTRACTUALES Y RENTAS OCASIONALES.
ARTICULO 241. TASAS. Se denomina tasas a la remuneración pecuniaria que recibe el Municipio de el Espinal,
por la prestación efectiva o potencial de los servicios públicos a su cargo que deben pagar los usuarios de estos
servicios de acuerdo a las tarifas estipuladas.
ARTICULO 242. DERECHOS. Se denominan derechos los precios fijados por el Municipio de el Espinal por la
prestación de un servicio o autorización de carácter oficial que debe cumplir la persona jurídica o natural que haga
uso del mismo.
ARTICULO 243. CLASIFICACION DE LAS TASAS Y DERECHOS. Las tasas y derechos se clasificarán así:
 Servicios de Tránsito y Transporte

 Servicio de Alumbrado público
 Expedición de Documentos
 Facturación
 Otras tasas y derechos
Parágrafo: Autorícese al señor Alcalde para que por Medio de Decreto Los valores correspondientes a paz y salvos,
costos administrativos y copias, Los valores absolutos cuya regulación no corresponda al Gobierno Nacional, se
incrementarán anualmente en el índice de precios al consumidor certificado por el DANE.
ARTICULO 244. SERVICIOS DE TRANSITO Y TRANSPORTE. Los servicios de Tránsito y Transporte son los valores que
cobra el Municipio de El Espinal Tolima, por todos los servicios que presta Tránsito y Transporte Municipal.
PARAGRAFO: Las tarifas por los servicios de tránsito las estipulará el Alcalde Municipal mediante Decreto las cuales
tendrán el incremento señalado por el Ministerio del Transporte.
ARTICULO 245. SERVICIOS DE ALUMBRADO PÚBLICO. El Servicio de Alumbrado Público es el valor que cobra el
Municipio de El Espinal, por la prestación de este servicio.
ARTICULO 246. EXPEDICION DE DOCUMENTOS. Es la que corresponde al Municipio de El Espinal por concepto de
expedición de Paz y Salvos, Constancias, Certificados y demás documentos y trámites administrativos que

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culminen en la aprobación y otorgamiento de registros, autorizaciones y por la prestación directa de servicios
especiales exclusivos a cargo de las diferentes dependencias de la Administración Central Municipal.
Los mismos no tendrán ningún costo cuando se requieran a favor de la misma Administración Municipal. Conc.
Ley 962 de 2005.
ARTICULO 247. MULTAS Y SANCIONES. Son los ingresos que percibe el Municipio por concepto de Multas y
Sanciones pecuniarias que se imponen a quienes infrinjan o incumplan disposiciones legales dentro de la
Jurisdicción del Municipio.
ARTICULO 248. CLASIFICACION DE LAS MULTAS. Las multas se clasifican así:
 De Tránsito y Transporte
 De Industria y Comercio
 De Gobierno
 De Hacienda
 De Planeación
 De Contraloría
 Otras Multas
ARTICULO 249. RENTAS CONTRACTUALES. Las Rentas Contractuales son los ingresos que provienen de contratos
ya sea de arrendamiento u otros realizados por la Administración Municipal.
ARTICULO 250. CLASIFICACION DE LAS RENTAS CONTRACTUALES Las Rentas Contractuales se clasifican así:
 Arrendamiento de Bienes Inmuebles

 Arrendamiento de Bienes Muebles
 Alquiler de Maquinaria y equipos
 Otras de carácter local.
ARTICULO 251. ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES. Por este rubro ingresarán al Municipio las sumas que
perciba por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles así:
 El canon de arrendamiento de los inmuebles que se den en arrendamiento estará determinado por el Alcalde
Municipal mediante acto administrativo, el canon no podrá ser inferiores a los cánones de comerciales esti-
pulados por las lonjas de propiedad raíz.
PARAGRAFO: Bajo ningún pretexto se permiten mejoras en el lote antes enunciado sin el consentimiento del
Concejo Municipal.

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ARTICULO 252. ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO. Por este rubro ingresarán al
Municipio las sumas que perciba por concepto de arrendamiento de bienes muebles, maquinaria y equipo.
Los bienes muebles, maquinaria y equipo que se den en arrendamiento o alquiler su valor por este concepto
estará determinado por el Alcalde Municipal mediante acto administrativo.
ARTICULO 253. RENTAS OCASIONALES. Las Rentas Ocasionales son los ingresos que provienen de ocasionalmente
por diferentes conceptos realizados por la Administración Municipal.
ARTICULO 254. CLASIFICACION DE LAS RENTAS OCASIONALES. Las Rentas Ocasionales se clasifican así:
 Venta de Pliego de licitaciones cuando haya lugar

 Recuperación y Aprovechamientos
 Reintegros
 Intereses de la vigencia actual
 Otras de carácter local
ARTICULO 255. VENTA DE PLIEGO DE LICITACIONES. Por este rubro ingresarán al Municipio las sumas que perciba
por concepto de la venta de pliego de licitaciones.
ARTICULO 256. RECUPERACION Y APROVECHAMIENTOS. Por este rubro ingresarán al Municipio las sumas que
perciba por concepto de la venta de bienes inservibles o que no figuren en los inventarios, por la venta de bienes
ocultos o por la donación o legados sin destinación especial.
ARTICULO 257. REINTEGROS. Por este rubro ingresarán al Municipio las sumas que perciba por concepto de los
reintegros al legalizar los fondos entregados como anticipos, así mismo las sumas pagadas en exceso por salarios,
prestaciones o servicios.
ARTICULO 258. INTERESES DE LA VIGENCIA ACTUAL. Por este rubro ingresarán al Municipio las sumas que perciba
por concepto de los intereses generados por el pago en mora de los impuestos municipales de la vigencia actual.
CAPITULO XVIII
BENEFICIOS TRIBUTARIOS COMO APOYO AL CRECIMIENTO ECONOMICO DEL MUNICIPIO DE EL ESPINAL
ARTICULO 259. Exoneraciones Tributarias del Impuesto de Industria y Comercio – Predial unificado. A partir de la
expedición del presente Acuerdo Municipal, concédanse determinadas exoneraciones tributarias en el Impuesto
Predial Unificado, de Industria y Comercio y su complementario de Avisos y Tableros, a las personas naturales,
jurídicas o de hecho, cuando constituyan nuevas empresas, o nuevos establecimientos de comercio, a partir del

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1º de enero de 2022, siempre y cuando generen empleos en el Municipio de El Espinal. Lo anterior operará de la
siguiente manera:
1. Para nuevas personas naturales, jurídicas o de hecho que se constituyan o instalen en el Municipio de El Espinal
bajo actividades comerciales o de servicios.
Empleos Generados Años de Exonera- Porcentaje de Exonera- Tiempo de Exonera-

ción ción ción
Entre 10 y 25 Hasta 5 años 100% Los primeros 5 años
Mayores a 26 Hasta 10 años 100% Los primeros 10 años
2. Para nuevas personas naturales, jurídicas o de hecho que se constituyan, instalen, relocalicen en el Municipio
de El Espinal bajo actividades industriales
Porcentaje de exoneración Años de Exoneración Empleos generados

100% 10 Entre 20 o más
PARÁGRAFO 1: No se consideran nueva empresa o nuevo establecimiento creado o establecido en el municipio,

ni gozarán de los estímulos tributarios aquí establecidos, aquellas resultantes de procesos de fusión, fusión
impropia, escisión, transformación, reconstitución, conversión, o de cualquier otra reforma, de otras ya
existentes; o aquellas preexistentes adquiridas por compraventa o adjudicación; o los establecimientos en los
cuales anteriormente haya funcionado la misma empresa del mismo empresario; o aquellos que sean objeto de
cambio de propietario por venta o adjudicación, o revocación de las cancelaciones o reaperturas o en casos de
simulación.
PARÁGRAFO 2: la exoneración del impuesto predial aplicará solamente sobre el inmueble donde se desarrolle la
actividad principal, y deberá estar destinada a la actividad productiva de la empresa o nuevo establecimiento.
PARÁGRAFO 3: el estímulo será intransferible y no podrá otorgarse a los contribuyentes que se hayan beneficiado
con estímulos tributarios a través de estímulos anteriores.

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PARÁGRAFO 4: los beneficios contemplados no exoneran al contribuyente de la responsabilidad de presentar
oportunamente la declaración privada de Industria y comercio – Avisos y tableros en los formularios establecidos
para tal efecto.
ARTÍCULO 260. CONDICIONES PARA LAS EXONERACIONES. Las condiciones para acceder al beneficio será el
siguiente:
1. Las solicitudes para la exoneración, del Impuesto de Industria y Comercio, se radicará a partir del 01 de enero
de 2023, para la exoneración del Impuesto Predial Unificado se radicará a partir de la entrada en vigencia del
presente acuerdo, en la Alcaldía del Espinal. Por lo cual la exoneración respectiva aplicará desde la primera solici-
tud realizada por el contribuyente. En caso de negarse la primera solicitud el contribuyente podrá radicar nueva-
mente en el año siguiente no obstante se aplicará de manera proporcional por los años faltantes para acceder al
beneficio.
2. El tiempo de exoneración no podrá exceder de 10 años, por lo cual los contribuyentes que radiquen su soli-
citud posterior al 2022 tendrán la exoneración de manera proporcional al término que haga falta para la perdida
de vigencia.
3. La vinculación a los empleos debe ser continua y permanente en la empresa beneficiaria de las exoneraciones
aquí tratadas, por lo tanto, durante los años en que se beneficie de estas exoneraciones, las empresas, por lo
menos, deben tener el número mínimo de trabajadores exigidos por el Municipio. Entiéndase el número de em-
pleos directos, como el promedio mensual de trabajadores vinculados directamente a la empresa en el año gra-
vable respectivo.
4. Para la vinculación de las personas, deben tener en cuenta que sean nacidos y radicados en el municipio El
Espinal, lo cual se demostrará por el representante legal de la empresa aportando la certificación expedida por la
autoridad competente, en donde conste que el número de trabajadores para acceder al beneficio tienen domicilio
en la ciudad de El Espinal, durante el periodo de exoneración.
5. Los empleos generados deberán corresponder a vínculos contractuales de naturaleza laboral, con un término
de duración de dicha relación laboral, como mínimo de un año.
6. Los empleos que generen en virtud o con ocasión del numeral Anterior, no deben contemplar más de dos
familiares del contribuyente exonerado.

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7. La Secretaría de Hacienda, dentro de los dos meses siguientes al recibo de la solicitud de excepción o de alivio
tributario, realizará la verificación del cumplimiento de los requisitos y condiciones establecidas en el presente
Acuerdo y proyectará el acto administrativo que corresponda.
8. La exoneración del Impuesto Predial Unificado se otorgará solamente al predio dentro del cual se realicen las
actividades comerciales, industriales o de servicios y que este a nombre del sujeto pasivo de la respectiva obliga-
ción.
9. Terminado el período de exoneración, la persona natural, jurídica o de hecho, debe permanecer activa por
un período equivalente a la mitad del tiempo objeto del beneficio, de lo contrario deberá reintegrar al Municipio
el cincuenta por ciento (50%) del total del beneficio obtenido. Si se retira antes del periodo pactado, a título de
sanción, deberá reintegrar el valor total del beneficio otorgado
PARÁGRAFO 1. La Secretaría de Hacienda deberá, mediante acto administrativo, reglamentará lo correspondiente

a estas exoneraciones.
PARÁGRAFO 2. No podrán acceder al beneficio las personas naturales, jurídicas o de hecho que hubiese cancelado
su matrícula mercantil dentro de los 3 años anteriores a la solicitud del beneficio aquí contemplado.
ARTÍCULO 261. REQUISITOS PARA LAS EXONERACIONES Los requisitos que deben cumplir los contribuyentes para
acceder a las exenciones previstas en el presente acuerdo será el siguiente:
A. Para el Impuesto de Industria y Comercio – Predial Unificado
1. La solicitud debe ser presentada por escrito ante la Secretaría de Hacienda Municipal, a más tardar el
último día hábil de enero del año gravable en que se desea obtener el beneficio, la cual debe ser firmada por el
Representante Legal, sujeto pasivo, apoderado y/o contribuyente. Los abogados podrán actuar como agentes ofi-
ciosos por lo cual se requerirá de la ratificación por parte del sujeto pasivo de la obligación dentro de los 2 meses
siguientes a su interposición, so pena de rechazarse de plano lo solicitado.
2. la solicitud de la exoneración será Anualmente
2.1. Certificado del Representante legal expedido por la Cámara de Comercio no mayor a un mes.

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2.2. Las planillas de los pagos por seguridad social de los empleados de la ciudad El Espinal, mes a mes (enero
a diciembre en donde conste el pago de salud, pensión, ARL, Caja de compensación entre otras), (PILA), del año
gravable sobre el cual solicita la exoneración y un resumen de los pagos por nómina.
2.3. La certificación de residencia de los empleados contratados, generada por la secretaria de Gobierno.
2.4. Certificación de contador o revisor Fiscal en donde determine el número de empleos por mes.
3. El Representante Legal, una vez sea notificado por parte de la Secretaría de Hacienda, debe presentar la
Declaración anual del Impuesto de Industria y Comercio, sobre la cual el sistema de información del Municipio le
descontará lo exonerado y le liquidará el 100% de la sobretasa Bomberil.
4. Los establecimientos de comercio nuevos, deben llevar contabilidad individual, y allegar certificado fir-
mado por contador o revisor fiscal en el cual estipulen los ingresos deducibles y el libro auxiliar de la cuenta 4
Ingresos, como soporte de la certificación, estas exoneración deberá ser registrada en el formulario único Nacional
de Declaración y pago del Impuesto de Industria y comercio en el renglón 15 “ Menos ingresos por otras activida-
des exentas en este municipio o distrito ( Por Acuerdo).
5. Para el segundo año de exoneración y siguientes, debe presentar a la Secretaría de Hacienda Municipal
un oficio donde conste que continúa cumpliendo con los requisitos que dieron lugar a la exoneración tributaria y
que ello se da bajo los mismos términos del numeral segundo literal A del presente artículo. Este oficio debe ser
presentado a más tardar el último día hábil del mes de enero.
ARTÍCULO 262. El incumplimiento de por lo menos una de las obligaciones establecidas en el presente Acuerdo
Municipal y demás normas concordantes, dará como resultado la revocatoria de la exoneración del tributo de
forma inmediata.
ARTÍCULO 263. Las Exoneraciones otorgadas bajo el amparo de los Acuerdos Municipales, continuarán vigentes
hasta la pérdida de ejecutoria del Acto Administrativo que lo concedió y no podrá ser concurrente con el presente
beneficio.
CAPITULO XIX
RECURSOS DE CAPITAL.

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ARTICULO 264. DEFINICION. Están conformados por los recursos provenientes de empréstitos, por los recursos
del balance, por las ventas de activos, por los aportes de capital de vigencias anteriores, por el superávit fiscal de
la vigencia anterior.
ARTICULO 265. RECURSOS DEL CREDITO. Son los obtenidos de empréstitos ya sea internos o externos, con plazo
de vencimiento mayor a un (1) año, debidamente autorizados y contratados por el Gobierno Municipal,
generalmente con los fines de inversión.
Créditos de Tesorería: Son aquellos que no requieren ser sometidos al proceso de aprobación previsto para los
créditos internos y externos, siempre y cuando sean cancelados dentro de la misma vigencia fiscal y su monto no
supere el 5% de los ingresos ordinarios del Municipio.
Esta modalidad se refiere a crédito ordinario de corto plazo, con destino a estabilizar el flujo de caja del Municipio.
Crédito Interno y Externo: Son del orden interno, cuando se adquieren con entidades públicas o privadas de
carácter nacional. Los recursos del crédito externo provienen, por su parte, de empréstitos contratados con
estados o entidades financieras internacionales, por lo general en moneda extranjera.
ARTICULO 266. RECURSOS DEL BALANCE. Están integrados por el producto del superávit fiscal de la vigencia
inmediatamente anterior, por la cancelación de reservas que se hayan constituido como depósitos y otros pasivos.
ARTICULO 267. VENTA DE ACTIVOS DE PROPIEDAD DEL MUNICIPIO. Estos generan esporádicamente, algún
ingreso ya se trate de activos muebles, de bienes raíces inmuebles o de activos financieros. Los ingresos por la
negociación de activos financieros están representados por el producto de la venta de bonos, títulos de deuda
pública, acciones y demás papeles bursátiles con valor comercial, además de las operaciones de mercado abierto
(OMAS), que se efectúan con la mediación del Banco de la República.
ARTICULO 268. RENDIMIENTOS FINANCIEROS. Son productos provenientes del rendimiento de inversiones
financieras o los intereses o los intereses que percibe el municipio por inversión en títulos valores.
CAPITULO XX
RECURSOS ADMINISTRADOS.
ARTICULO 269. DEFINICIÓN. Son todos aquellos ingresos que recauda el Municipio de El Espinal pero que unos
son de propiedad del Municipio y otros son de propiedad de terceros, con destino a los diferentes fondos que han
sido creados mediante acuerdos municipales.
Estos Fondos seguirán vigentes hasta tanto lo estipulen los acuerdos de creación o modificación y se les dará los
tratamientos y recaudos establecidos por los mismos, los cuales son:

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 FONDO LOCAL DE SALUD

 FONDO TERRITORIAL DE PENSIONES
 FONDO DE SEGURIDAD Y CONVIVENCIA CIUDADANA
 FONDO DE PREVENCIÓN Y ATENCIÓN DE DESASTRES
 FONDO MUNICIPAL DE TRÁNSITO Y TRANSPORTE
 FONDO GACETA MUNICIPAL
 FONDO DEL CUERPO DE BOMBEROS
 FONDO SOBRETASA A LA GASOLINA
 FONDO DE SOLIDARIDAD Y REDISTRIBUCIÓN DE INGRESOS.
 FONDO DE SEGURIDAD SOCIAL PARA EMPLEADOS DE LA ADMINISTRACIÓN
 FONDO DE REACTIVACIÓN Y FOMENTO AGROPECUARIO.
 FONDO EDUCATIVO MUNICIPAL FEMES.
 ESTAMPILLA DE PRO-DEPORTE
CAPITULO XXI
ESTAMPILLA PRO-CULTURA.
ARTÍCULO 270. ESTAMPILLA PRO-CULTURA. Facúltese la emisión de la estampilla Pro-cultura del Municipio de El
Espinal Tolima, cuyos recursos serán destinados a la financiación de proyectos de inversión para el fomento, la
promoción y rescate de la Cultura y el Arte.
ARTICULO 271. HECHO GENERADOR Y BASE GRAVABLE. Lo constituye la Celebración de Contratos y sus adiciones
de cualquier naturaleza y modalidad, con la Administración Central Municipal de El Espinal Tolima y sus
Establecimientos Públicos y entidades descentralizadas.
ARTICULO 272. SUJETO PASIVO. La Persona Natural o Jurídica que realice un Hecho Generador.
ARTICULO 273. TARIFA. La tarifa para la estampilla Pro-cultura serán las siguientes:
 Contratos de apoyo a la gestión será 0.5% sobre el valor del contrato

 Contratos de prestación de servicios será 1% sobre el valor del contrato
 Contratos de obra y/o suministro será el 2% sobre el valor del contrato
PARÁGRAFO: las tarifas correspondientes se aplicarán sobre el valor total del contrato.
ARTICULO 274. DESTINACIÓN. El recaudo por concepto de la estampilla Pro-Cultura, será destinado a la
financiación de proyectos de inversión para el fomento, la promoción y el rescate de la Cultura y el Arte en el

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Municipio de El Espinal Tolima. Estos proyectos deberán estar acordes con los planes Nacionales, Departamentales
y Municipales de Cultura.
 Conc. Acuerdo 11 de 2018 (Junio 25).
ARTICULO 275. VALIDACION. La Estampilla será validada con el recibo oficial de pago del valor de la misma.
ARTICULO 276. RECAUDO El Recaudo de los ingresos por concepto de la Estampilla Pro-Cultura del Municipio de
El Espinal Tolima, quedara de la siguiente manera:
1. El recaudo de la estampilla Pro cultura, para las ordenes de prestación de servicios de personal y/o
contrato por servicios profesionales, se descontará en su totalidad en la primera cuenta, esta acción la
realizará el área contable por medio de orden de pago, este será el soporte del pago de la estampilla.
2. El recaudo de la estampilla Pro cultura para las demás formas de contratación, deberán allegar copia del
contrato para su liquidación en taquilla, posteriormente deberán allegar al área de contratación el
desprendible de pago y las estampillas para los tramites respectivos.
3. El recaudo de esta estampilla, para los establecimientos públicos y entidades descentralizadas, lo deberá
realizar cada entidad o establecimiento entendida como sujeto activo, la cual deberá transferir a la alcaldía
de El Espinal, el día siguiente a su retención, lo concerniente a esta estampilla, con una relación en Excel,
que deberá contener nombre, cedula o NIT, valor contrato, valor de IVA aplicado (si es el caso), valor de
AIU (si aplica) y cualquier otra información que sea relevante para la identificación del contribuyente.
ARTICULO 277. FACULTAD PARA LA ADMINISTRACIÓN DE LOS RECAUDOS Facúltese al Señor Alcalde Municipal
para que establezca los mecanismos de administración de los Recaudos provenientes de la estampilla Pro-cultura
del Municipio de El Espinal Tolima.
ARTICULO 278. EXENCIONES. Se exceptúa del pago del Impuesto de Estampilla Pro-Cultura a los contratos y/o
Convenios Interadministrativos suscritos entre el Municipio de El Espinal Tolima y Entidades de Derecho Público.
 Modificado: Articulo 266 Tarifa: (4%.) Art. 3. Acuerdo 11 de 2018.
PARAGRAFO UNICO: Autorícese al señor Alcalde para que modifique, reglamente, complemente, y de aplicación
mediante Decreto los cambios que tengan que ver con el pago del Impuesto de Estampilla Pro-Cultura.
CAPITULO XXII
ESTAMPILLA PRO-DEPORTE Y RECREACION

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ARTÍCULO 279 ESTAMPILLA PRO-DEPORTE Y RECREACION: Créase en el Municipio del Espinal Tolima la Tasa Pro-
deporte y Recreación, como renta para Financiar la inversión de los planes, programas y proyectos del sector
deporte, Recreación y el aprovechamiento del tiempo libre, en cumplimiento de las competencias asignadas por
la Constitución y la ley 2023 del 23 de julio de 2020.
ARTICULO 280 SUJETO ACTIVO. Es el Municipio del Espinal Tolima dotado de autonomía para el cobro del
impuesto. Los ingresos que se recauden por concepto del uso y cobro de la Tasa Pro Deporte y Recreación serán
administrados por el ente responsable del Deporte, la recreación y el aprovechamiento el tiempo libre, con destino
a la ejecución de proyectos acordes con los planes de deportes y recreación y de conformidad a lo establecido en
la ley 2023 del 23 de julio de 2020.
ARTÍCULO 281 SUJETO PASIVO. Sujetos pasivos de la obligación de adquirir la TASA PRO-DEPORTE Y RECREACION
serán todas las personas naturales y/o jurídicas, que realicen los hechos generadores que se describen en el
artículo quinto del presente acuerdo.
ARTICULO 282 CAUSACION. Los actos y documentos sobre los cuales es obligatorio el uso y cobro de la Tasa Pro-
deporte y Recreación, del Municipio del Espinal Tolima y los entes descentralizados;
ARTICULO 283 HECHO GENERADOR Lo constituye la Celebración de Contratos, sus adiciones y convenios de
cualquier modalidad de contratación, con la Administración Central Municipal de El Espinal Tolima y sus
Establecimientos Públicos y entidades descentralizadas.
ARTICULO 284 TARIFA. La tarifa para la estampilla Tasa Pro-deporte y Recreación serán las siguientes:
 Contratos de apoyo a la gestión y prestación de servicio será 0.2% sobre el valor del contrato
 Contratos de obra y/o suministro será el 2.5% sobre el valor del contrato
ARTÍCULO 285. RECAUDO
1. El recaudo de la estampilla Pro Deporte y recreación, para las ordenes de prestación de servicios de
personal y/o contrato por servicios profesionales, se descontará en su totalidad en la primera cuenta, esta
acción la realizará el área contable por medio de orden de pago, este será el soporte del pago de la
estampilla.
2. El recaudo de la estampilla Pro Deporte y recreación para las demás formas de contratación, deberán
allegar copia del contrato para su liquidación en taquilla, posteriormente deberán allegar al área de
contratación el desprendible de pago y las estampillas para los tramites respectivos.

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3. El recaudo de esta estampilla, para los establecimientos públicos y entidades descentralizadas, lo deberá
realizar cada entidad o establecimiento entendida como sujeto activo, la cual deberá transferir a la alcaldía
de El Espinal, el día siguiente a su retención, lo concerniente a esta estampilla, con una relación en Excel,
que deberá contener nombre, cedula o NIT, valor contrato, valor de IVA aplicado (si es el caso), valor de
AIU (si aplica) y cualquier otra información que sea relevante para la identificación del contribuyente.
ARTICULO 286 . EXENCIONES. Están Exentos del pago de la Tasa Pro-deporte y Recreación
1. Los convenios interadministrativos y los contratos que suscriba la administración Central Municipal con los
entes descentralizados del Orden Municipal, Instituciones educativas públicas, en Concejo Municipal, la Persone-
ría Municipal, las empresas de servicios Públicos domiciliarios, las empresas sociales del estado IPS, con sede en
el Municipio, las Juntas de acción Comunal, los centros de bienestar, ancianato y demás organizaciones sociales
sin ánimo de lucro dedicadas a la atención asistencia y protección del adulto mayor y las mismas que suscriban
contratos entre sí, no estarán sujetas al cobro de la Tasa Pro-deporte y Recreación así mismo los contratos del
Régimen Subsidiado que suscriba la Alcaldía o las empresas sociales del estado-IPS con las EPS-Subsidiadas tam-
poco causaran este cobro.
2. Los convenios que se suscriban con las organizaciones sin ánimo de lucro legalmente constituidas que ten-
gan por objeto promover los derechos de personas en situación de debilidad manifiesta o indefensión, los dere-
chos de las minorías, el derecho a la educación el derecho a la paz, las manifestaciones artísticas, culturales, de-
portivas, y promoción a la diversidad étnica colombiana.
ARTICULO 287 RESPONSABILIDAD DEL RECAUDO INMEDIATO la obligación de exigir Recibo de pago de la Tasa Pro-
deporte y Recreacion estará a cargo de los funcionarios que intervienen en los actos o contratos que la originan,
quienes no podrán dar culminación a la gestión de que se trate hasta tanto no se acredite el pago de la Tasa Pro
deporte y Recreación responderán por los montos que hayan dejado de percibir por no confrontar el pago del
gravamen al momento de efectuar el cobro.
ARTICULO 288 DESTINACION O USO: los recursos que se recauden se destinarán conforme a lo anteriormente
dispuesto y deberán perseguir la consecución de los siguientes fines.
1. Fortalecimiento y adecuación de la Infraestructura Deportiva del Municipio.

2. Apoyo a clubes deportivos, escuelas de formación y centros pilotos de educación física del Municipio.
3. Promoción y apoyo a eventos deportivos recreacionales y aprovechamiento del tiempo libre de carácter
Municipal, Departamental y Nacional.
4. Motivar a los niños, niñas, jóvenes, adolescentes a la práctica deportiva, la convivencia pacífica mediante salidas
y encuentros deportivos de carácter Municipal, Departamental y Nacional.

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5.Un porcentaje de hasta el 20% de los recursos recaudados por medio de la tasa que crea la presente Ley, deberá
destinarse a refrigerio y transporte, de acuerdo con las necesidades, de los jóvenes y niños en I condiciones de
pobreza y vulnerabilidad miembros de las escuelas y clubes I deportivos locales, registrados ante la secretaría
municipal o distrital competente en su manejo. Las asambleas departamentales y concejos municipales, según sea
el caso, definirán el porcentaje. Lo anterior De acuerdo a lo establecido en ley 2023 de 2020.
Las acciones antes relacionadas Están encaminadas a estimular y promocionar los campos dirigidos al Deporte y
la Recreación, al fortalecimiento de actividad para la ocupación del tiempo libre de nuestros niños, niñas, jóvenes,
adolescentes, adulto mayor y comunidad en general. De conformidad a lo establecido en el acuerdo 006 del 31
de marzo de 2009 emitido por el Honorable Concejo Municipal del Espinal Tolima
CAPITULO XXIII
ESTAMPILLA PARA EL BIENESTAR DEL ADULTO MAYOR EN EL MUNICIPIO DE EL ESPINAL.
ARTÍCULO 289. ESTAMPILLA PARA EL BIENESTAR DEL ADULTO MAYOR. Ordénese el cobro de la estampilla Pro-
Adulto mayor en el Municipio de El Espinal y sus entidades descentralizadas.
Modificaciones: Acuerdo 11 de 2018-Junio 25/2018, Art.1°
ARTÍCULO 290.- LIQUIDACION DE LA ESTAMPILLA PARA EL BIENESTAR DEL ADULTO MAYOR. El cobro de la
estampilla para el bienestar del adulto mayor, se hará a todo cuenta u orden de pago a favor de personas naturales
y/o jurídicas que efectúe el Municipio de El Espinal, sus entidades descentralizadas y empresas de servicios
públicos oficiales, provenientes de actos tales como: contratos, pedidos o facturas; se exceptúan las cuentas y
órdenes de pago que provengan de contratos celebrados con entidades de derecho público, juntas de acción
comunal, ligas deportivas municipales con personaría jurídica emitida por la entidad competente, los contratos
de empréstitos. También se exceptúan los pagos por salarios, viáticos, prestaciones sociales y los que se efectúan
en cumplimiento de sentencias judiciales o actas de conciliación.
ARTÍCULO 291. TARIFA. De conformidad al artículo 4° de la ley 1276 de 2009, la tarifa para la estampilla el
Bienestar del Adulto Mayor serán las siguientes:
 4% sobre el valor del contrato y sus adiciones

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ARTÍCULO 292. SUJETOS PRO ESTAMPILLA PARA EL BIENESTAR DEL ADULTO MAYOR: Los municipios del espinal
podrán suscribir convenios con entidades de naturaleza privada, sin ánimo de lucro, que desarrollen en su objeto
y finalidad, actividades encaminadas a protección y asistencia de las personas de la tercera edad.
ARTICULO 293. RECAUDO: El recaudo de la estampilla Pro estampilla para el bienestar del adulto mayor, para las
ordenes de prestación de servicios de personal y/o contrato por servicios profesionales, se descontará en su
totalidad en la primera cuenta, esta acción la realizará el área contable por medio de orden de pago, este será el
soporte del pago de la estampilla.
El recaudo de la estampilla Pro estampilla para el bienestar del adulto mayor, para las demás formas de
contratación, deberán allegar copia del contrato para su liquidación en taquilla, posteriormente deberán allegar
al área de contratación el desprendible de pago y las estampillas para los tramites respectivos.
El recaudo de esta estampilla, para los establecimientos públicos y entidades descentralizadas, lo deberá realizar
cada entidad o establecimiento entendida como sujeto activo, la cual deberá transferir a la alcaldía de El Espinal,
el día siguiente a su retención, lo concerniente a esta estampilla, con una relación en Excel, que deberá contener
nombre, cedula o NIT, valor contrato, valor de IVA aplicado (si es el caso), valor de AIU (si aplica) y cualquier otra
información que sea relevante para la identificación del contribuyente.
ARTICULO 294. FACULTAD PARA LA ADMINISTRACIÓN DE LOS RECAUDOS. Facúltese al Señor Alcalde Municipal
para que establezca los mecanismos de administración de los Recaudos provenientes de la estampilla para el
Bienestar del Adulto Mayor del Municipio de El Espinal Tolima.
ARTICULO 295. EXENCIONES. Se exceptúa del pago del Impuesto de estampilla para el bienestar del adulto mayor
a los contratos o Convenios Inter-administrativos suscritos entre el Municipio de El Espinal Tolima y Entidades de
Derecho Público.
1. Contratos o convenios interadministrativos suscritos entre el Municipio de El Espinal Tolima y Entidades de

derecho Público.
2. Convenios y contratos que, suscrita la administración municipal con fundaciones sin ánimo de lucro, cuyo ob-
jeto contractual sea brindar una atención integral a las necesidades y mejorar la calidad de vida de los partici-
pantes de los centros de atención del adulto mayor ubicados en el Municipio.
3. Convenios o contratos que suscriba la Administración municipal con fundaciones sin ánimo de lucro cuyo ob-
jeto y actividades estén destinado al estímulo y promoción de las actividades artísticas y la investigación y
fortalecimiento de las expresiones culturales de que tratan los artículos 17 y 18 de la Ley 379 de 1997.

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4. Contratos o convenios que realice el Municipio de El Espinal – Tolima, con las fundaciones que realicen activi-
dades, proyectos, procedimientos, protocolos, que proporcionen infraestructura física, técnica y administrativa
orientada a brindar una atención integral al adulto mayor, haciendo una contribución que impacte en su cali-
dad de vida y bienestar.
5. Los convenios que el Municipio realice con terceros para desarrollar actividades relacionadas con el deporte
del Municipio.
PARAGRAFO: Autorícese al señor Alcalde para que modifique, reglamente, complemente, por Decreto los cambios
que puedan suceder con respecto a la aplicación de la Estampilla para El Bienestar del Adulto Mayor
 Modificaciones: Art. 269- Tarifa, Art.262-Destinacion (Acuerdo 11 de 2018)-junio 25/18.
 Fundamento legal:
 Ley 1850 de 2017, Art.15. - Ley 687 de 2001
 Ley 1276 de 2009, Art.3. - Acuerdo 11 de 2018- Junio25 de 2018.
0CAPITULO XXIV
CONTRIBUCION ESPECIAL SOBRE CONTRATOS DE OBRA PÚBLICA
ARTÍCULO 296. AUTORIZACIÓN LEGAL. Esta contribución se autoriza por la Ley 418 de 1997, prorrogada por la Ley
548 de 1999, la Ley 782 de 2002, la Ley 1421de 2010 y finalmente por el artículo 6 de la Ley 1106 de 2006.
ARTÍCULO 297. HECHO GENERADOR. De conformidad con el inciso 1° del artículo 6° de la Ley 1106 de 2006,
todas las personas naturales o jurídicas que suscriban contratos de obra pública, con entidades de derecho público
o celebren contratos de adición al valor de los existentes deberán pagar a favor del Municipio, según el nivel al
cual pertenezca la entidad pública contratante una contribución equivalente al cinco por ciento (5%) del valor
total del correspondiente contrato y de la respectiva adición, en la jurisdicción del municipio.
De acuerdo con el inciso 3° del artículo 6° de la Ley 1106 de 2006, las concesiones de construcción, mantenimiento
y operaciones de vías de comunicación, terrestre o fluvial, puertos aéreos, marítimos o fluviales pagarán con
destino a los fondos de seguridad y convivencia de la entidad contratante una contribución del 2.5 por mil del
valor total del recaudo bruto que genere la respectiva concesión.
Según el inciso 5° del artículo 6° de Ley 1106 de 2006, se causará el tres por ciento (3%) sobre aquellas concesiones
que otorguen las entidades territoriales con el propósito de ceder el recaudo de sus impuestos o contribuciones.
De conformidad con el parágrafo 1° del artículo 6° de la Ley 1106 de 2006, en los casos en que las entidades
públicas suscriban convenios de cooperación con organismos multilaterales, que tengan por objeto la

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construcción de obras o su mantenimiento, los subcontratistas que los ejecuten serán sujetos pasivos de esa
contribución.
En cumplimiento del parágrafo 2° del artículo 6° de la Ley 1106 de 2006, los socios, copartícipes y asociados de
los consorcios y uniones temporales, que celebren los contratos a que se refiere el inciso anterior, responderán
solidariamente por el pago de la contribución del cinco por ciento (5%), a prorrata de sus aportes o de su
participación.
Para los efectos previstos en el artículo anterior, y de conformidad con el artículo 121 de la Ley 418 de 1997,
prorrogado por la Ley 1421 de 2010, la entidad pública contratante descontará el cinco por ciento (5%) del valor
del anticipo, si los hubiere y de cada cuenta que se le cancele ael contratista.
PARÁGRAFO. Las adiciones en valor a todos los contratos a que se refiere el artículo 6° de la Ley 1106 de 2006
están gravadas con la contribución prevista en dicha norma.
ARTÍCULO 298. SUJETO ACTIVO: Es el Municipio de El Espinal Tolima.
ARTÍCULO 299. SUJETO PASIVO. La persona natural o jurídica que suscriba contratos de obra pública generadores
de la contribución con el Municipio de El Espinal Tolima, sus empresas descentralizadas o establecimientos
públicos o con empresas industriales y comerciales del estado, Empresas de economía mixta y empresas sociales
del estado del orden municipal.
PARÁGRAFO PRIMERO. En los casos en que las entidades públicas del orden Nacional o Departamental que
suscriban convenios y/o contratos para ejecutar obras en el Municipio son sujetos de la contribución, que tengan
por objeto la construcción de obras o su mantenimiento en el municipio de El Espinal Tolima, los subcontratistas
que los ejecuten serán sujetos pasivos de esta contribución.
PARÁGRAFO SEGUNDO. Los socios, copartícipes y asociados de los consorcios y uniones temporales, que celebren
los contratos a que se refiere el inciso anterior, responderán solidariamente por el pago de la contribución del
cinco por ciento (5%), a prorrata de sus aportes o de su participación.
ARTÍCULO 300. BASE GRAVABLE. El valor total del respectivo contrato y de la adición si la hubiere, será sujeto de
la contribución. La misma se hará en el anticipo y en cada uno de los pagos totales o parciales que se efectúen.
ARTÍCULO 301. TARIFA E IMPOSICION DE TASAS. La tarifa aplicable es del cinco por ciento (5%) sobre el valor del
contrato y la respectiva adición de acuerdo al artículo 120 de la Ley 418 de 1997, modificado por el artículo 37 de
la Ley 782 de 2002 y el artículo 6 de la Ley 1106 de 2006.

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PARÁGRAFO PRIMERO. Para efectos de la imposición de tasas o sobretasas destinadas a la seguridad y la
convivencia ciudadana, el recaudo de los recursos que tengan ocurrencia en un hecho generador de origen
municipal será destinado exclusivamente al Fondo Territorial de Seguridad y convivencia Ciudadana.
ARTÍCULO 302. CAUSACIÓN Y FORMA DE RECAUDO. La contribución especial de seguridad se causa en el momento
de la celebración del contrato y sus adiciones la oficina de contabilidad del Municipio de El Espinal, descontara el
cinco por ciento (5%) del valor del anticipo, si los hubiere y de cada uno de los pagos parciales o totales del
contrato.
El recaudo de esta contribución, para los establecimientos públicos y entidades descentralizadas, lo deberá
realizar cada entidad o establecimiento, la cual deberá transferir a la alcaldía de El Espinal, el día siguiente a su
retención, lo concerniente a este gravamen, con relación en Excel, que deberá contener nombre, cedula o NIT,
valor contrato y cualquier otra información que sea relevante para la identificación del contribuyente.
LIBRO SEGUNDO
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
CAPITULO I
NORMAS GENERALES.
ARTICULO 303. IDENTIFICACION TRIBUTARIA. Para efectos de la identificación de los contribuyentes en el

Municipio de El Espinal, se utilizará el NIT asignado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN,
en la Actualización del RUT.
ARTICULO 304 . ACTUACION Y REPRESENTACION. El contribuyente, responsable, receptor, agente retenedor o

declarante, puede actuar ante las Oficinas de Impuestos Locales personalmente o por medio de sus
representantes o apoderados.
La persona que invoque una representación acreditará su personería en la primera actuación.
La presentación de los escritos y documentos puede hacerse personalmente, o a través de otra persona, en cuyo
caso deberá presentarse la identificación del contribuyente.
El signatario que se encuentre el lugar distinto al de la sede, podrá presentar sus escritos ante cualquier autoridad
local, la cual dejará constancia de su presentación. En este caso, los términos para la autoridad competente
empezarán a correr el día siguiente a la fecha de recibo.
PARAGRAFO 1: Los contribuyentes mayores de 18 años, se consideran plenamente capaces para ejercer los
derechos y las obligaciones relativas a los impuestos municipales.

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PARAGRAFO 2: El trámite de toda actuación o Documento se debe hacer a través de la Ventanilla Única del
Municipio.
ARTICULO 305. REPRESENTACION DE PERSONAS JURIDICAS. La representación de las personas jurídicas será
ejercida por el Presidente, el Gerente, o cualquiera de sus suplentes, en orden, de acuerdo con lo establecido por
los artículos 372, 440, 441, y 442 del código de Comercio, o por la persona señalada en los estatutos de la sociedad,
si no se tiene la denominación del Presidente o Gerente. Para la actuación de un suplente no se requiere
comprobar la ausencia temporal o definitiva del principal, solo será necesaria la certificación de la Cámara de
Comercio sobre su inscripción en el Registro Mercantil. La sociedad también podrá hacerse representar por medio
de apoderado especial.
ARTICULO 306 . AGENCIA OFICIOSA. Solamente los abogados, podrán actuar como agentes oficiosos para
contestar requerimientos e interponer recursos.
En el caso del requerimiento, el agente oficioso es directamente responsable de las obligaciones tributarias que
se deriven de su actuación, salvo que su representado la ratifique, caso en el cual, el agente quedará liberado de
toda responsabilidad.
ARTICULO 307 EQUIVALENCIA DEL TERMINO CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE. Para efectos de las normas de
procedimiento tributario, se tendrán como equivalentes los términos de contribuyente o responsable.
ARTICULO 308. PRESENTACION DE ESCRITOS. Los escritos del contribuyente deberán presentarse por triplicado
en la administración a la cual se dirijan personalmente o por interpuesta persona, con exhibición del documento
de identidad del signatario y en el caso de apoderado especial, de la correspondiente tarjeta profesional.
Las peticiones, recursos y demás escritos que deban presentarse ante la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, podrán realizarse personalmente o en forma electrónica.
El signatario que esté en lugar distinto podrá presentarlos ante el Alcalde Municipal o su Secretario de Hacienda,
la cual dejará constancia de su presentación personal. En este caso, los términos para la autoridad competente
empezarán a correr el día siguiente a la fecha de recibo.
Conc. Art 559 E.T
ARTICULO 309 .COMPETENCIA PARA EL EJERCICIO DE LAS FUNCIONES. Sin perjuicio de las competencias
establecidas en normas especiales, son competentes para proferir las actuaciones de la Administración Tributaria
Municipal, en cabeza del alcalde o el Secretario de Hacienda, de acuerdo con la estructura funcional que se
establezca, así como los funcionarios en quienes se deleguen o asignen tales funciones.

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CAPITULO II
DIRECCION Y NOTIFICACION.
ARTICULO 304. DIRECCION FISCAL. Es la registrada a través de la Alcaldía Municipal o la Secretaría de Hacienda,
por los contribuyentes, responsables, agentes retenedores, perceptores y declarantes, en su última declaración o
mediante formato oficial de cambio de dirección. La antigua dirección continuará siendo válida durante los tres
(3) meses siguientes, sin perjuicio de la validez de la nueva dirección informada.
Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante no hubiere informado una dirección al
Despacho del Alcalde Municipal o a la Secretaría de Hacienda, la actuación administrativa correspondiente se
podrá notificar a la que establezca el Despacho del Alcalde Municipal o la Secretaría de Hacienda Municipal,
mediante verificación directa o mediante utilización de guías telefónicas, directorios y en general de información
oficial, comercial o bancaria.
Cuando no haya sido posible establecer la dirección del contribuyente responsable, agente retenedor o
declarante, por ninguno de los medios señalados en el inciso anterior, los actos de la administración serán
notificados por medio de publicación en un diario de amplia circulación.
CONC. Art. 563 DEL E.T.
ARTICULO 305. DIRECCION PROCESAL. Si durante el proceso de determinación y discusión del respectivo tributo,
el contribuyente señala expresamente una dirección que se le notifiquen los actos correspondientes, la
notificación se deberá efectuar a dicha dirección.
CONC. Art. 564 DEL E.T.
ARTICULO 306 . NOTIFICACIONES DE LAS ACTUACIONES. Las actuaciones administrativas en general, deberán
notificarse por correo certificado o personalmente.
Los requerimientos, autos que ordene inspecciones tributarias, emplazamientos, citaciones, traslados de cargos,
resoluciones que se impongan sanciones, liquidaciones oficiales y demás actuaciones administrativas, deben
notificarse de manera electrónica, personalmente o través de las redes oficial de correos o de cualquier servicio
de mensajería especializada debidamente autorizada por la autoridad competente.
Conc. Art. 565 del E.T.
ARTICULO 307. NOTIFICACIONES PERSONALES. La notificación se practicará por un funcionario de la

administración, en el domicilio del interesado, en el Despacho del Alcalde Municipal o en la Secretaría de

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Hacienda, en este último caso, cuando quien deba notificarse se presente a recibirla voluntariamente, o se hubiere
solicitado su comparecencia mediante citación.
El funcionario encargado de hacer la notificación podrá en conocimiento del interesado la providencia respectiva
entregándole un ejemplar. A continuación de dicha providencia, se hará constar la fecha de la respectiva entrega.
ARTICULO 308 .NOTIFICACION POR CORREO. La notificación por correo certificado se practicará mediante el envío
de una copia del acto correspondiente a la dirección informada por el contribuyente, responsable, retenedor o
declarante o a la establecida por el Despacho del Alcalde Municipal o la Secretaría de Hacienda, y se entenderá
surtida en la fecha de introducción al correo.
ARTICULO 309. NOTIFICACION ELECTRONICA: Es la forma de notificación que se surte de manera electrónica a
través de la cual la Alcaldía del Espinal pone en conocimiento de los administrados de que trata este acuerdo, en
concordancia con el artículo 565 del Estatuto Tributario y, incluidos los que se profieran en el proceso de cobro.
Una vez el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante informe la dirección electrónica a la Alcaldía
del Espinal, mediante la inscripción de la Persona Natural o Persona Jurídica al Registro de Industria y Comercio
(Rit) del Municipio o mediante las facultades de investigación y fiscalización con la que cuenta la Secretaria de
Hacienda, la cual podrá solicitar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, Cámaras de Comercio o
mediante convenios con el Registro Único Empresarial RUES, información acerca de los contribuyentes, respecto
a sus correos electrónicos, todos los actos administrativos proferidos con posterioridad a ese momento,
independientemente de la etapa administrativa en la que se encuentre el proceso, serán notificados a esa
dirección hasta que se informe de manera expresa el cambio de dirección.
La notificación electrónica se entenderá surtida para todos los efectos legales, en la fecha del envío del acto
administrativo en el correo electrónico; no obstante, los términos legales para el contribuyente, responsable,
agente retenedor, declarante o su apoderado para responder o impugnar en sede administrativa, comenzarán a
correr transcurridos cinco (5) días a partir del recibo del correo electrónico.
Cuando las personas indicadas anteriormente no puedan acceder al contenido del acto administrativo por razones
tecnológicas, deberán informarlo a la Secretaria de Hacienda dentro de los tres (3) días siguientes a su recibo,
para que se envíe nuevamente y por una sola vez, el acto administrativo a través de correo electrónico; en todo
caso, la notificación del acto administrativo se entiende surtida por la Administración en la fecha de envío del
primer correo electrónico, sin perjuicio de que los términos para el administrado comiencen a correr transcurridos
cinco (5) días a partir de la fecha en que el acto sea efectivamente recibido.

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Cuando no sea posible la notificación del acto administrativo en forma electrónica, bien sea por imposibilidad
técnica atribuible a la Administración Tributaria o por causas atribuibles al contribuyente, esta se surtirá de
conformidad con lo establecido en los artículos 565 y 568 del Estatuto Tributario.
Cuando los actos administrativos enviados por correo electrónico no puedan notificarse por causas atribuibles al
contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante o su apoderado, en la dirección electrónica autorizada,
esta se surtirá de conformidad con lo establecido en los artículos 565 y 568 del Estatuto Tributario. En este caso,
la notificación se entenderá surtida para efectos de los términos de la SECRETARIA DE HACIENDA, en la fecha del
primer envío del acto administrativo al correo electrónico autorizado y para el contribuyente, responsable, agente
retenedor, declarante o su apoderado, el término legal para responder o impugnar, empezará a contarse a partir
de la fecha en que el acto sea efectivamente notificado.”
ARTICULO 310. TERMINO PARA RESOLVER LOS RECURSOS. La Administración de Impuestos tendrá un (1) año para
resolver los recursos de reconsideración o *reposición*, contado a partir de su interposición en debida forma.
Parágrafo: si el mandamiento de pago es devuelto por el correo, será notificado mediante aviso con transcripción
de la parte resolutiva del acto administrativo, en el portal web de la DIAN que incluya mecanismos de búsqueda
por numero identificación personal.
ARTICULO 311. CORRECCION DE ACTUACIONES ENVIADAS A DIRECCION ERRADA. Cuando la liquidación de

impuestos se hubiere enviado a una dirección distinta de la registrada o de la posteriormente informada por el
contribuyente, habrá lugar a corregir el error en 30 días siguientes a la novedad presentada enviándola a la
dirección correcta, en este evento el Contribuyente debe Actualizar el RIT.
En este último caso, los términos legales comenzarán a correr a partir de la notificación hecha en debida forma.
La misma regla se aplicará en lo relativo al envío de citaciones, requerimientos y otros comunicados.
ARTICULO 312. NOTIFICACION DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS. Por regla general de notificación de las
Actuaciones administrativas es la establecida en el Art. 565 del Estatuto Tributario Nacional, modificado por el Art.
45 de la Ley 1111 de 2006, en virtud del cual la notificación de las actuaciones de la administración debe hacerse
por cualquiera de las tres alternativas:
1. De manera electrónica
2. Personalmente
3. Mediante del envío por correo al destinatario de una copia del Acto Administrativo.

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ARTICULO 313. NOTIFICACION POR EDICTO. Las providencias que decidan recursos se notificarán por edicto si el
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no compareciere dentro del término de los diez (10)
días siguientes, contados a partir de la fecha de introducción al correo de aviso de citación.
ARTICULO 314. NOTIFICACION POR PUBLICACION. Las actuaciones de la administración notificadas por correo,
que por cualquier razón serán devueltas podrán ser enviadas nuevamente a la dirección correcta, o en su defecto,
serán notificada mediante publicación en un medio de amplia divulgación en la respectiva entidad territorial. La
notificación se entenderá surtida para efectos de introducción al correo, para el contribuyente, el término se
contará desde la fecha de la notificación en debida forma o de la publicación.
PARAGRAFO: En la misma forma se procederá respecto de las citaciones devueltas por correo.
ARTICULO 315. CONSTANCIA DE LOS RECURSOS. En el acto de notificación de las providencias se dejará constancia
de los recursos que proceden contra el correspondiente acto administrativo.
ARTICULO 316. ADMINISTRACION DE GRANDES CONTRIBUYENTES. Para la correcta Administración, recaudo y

control de los Impuestos Municipales, la Secretaria de Hacienda Municipal, podrá clasificar los Grandes
Contribuyentes y declarantes por la forma de desarrollar sus operaciones, el volumen de las mismas o por su
participación en su recaudo, respecto de uno o varios de los Impuestos que administra.
Para lo dispuesto en el presente artículo, la Secretaria de Hacienda Municipal, podrá adoptar, el grupo o grupos
de contribuyentes que clasifique la Dirección de Impuestos Nacionales – DIAN, como grandes contribuyentes.
ARTICULO 317. APLICACIÓN Se entienden incorporados el presente Estatuto y respecto de la Actuación Tributaria
Municipal, las normas sobre actuación contenidas en los Artículos 560, 561,562-1 563 del Estatuto Tributario
Nacional.
CAPITULO III
DERECHOS, DEBERES Y OBLIGACIONES FORMALES.
ARTICULO 318. DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES. Los sujetos pasivos responsables de impuestos municipales
tendrán los siguientes derechos:

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1.- Obtener de la Administración Municipal todas las informaciones y aclaraciones relativas al cumplimiento de su
obligación tributaria.
2.- Impugnar directamente o por intermedio de apoderado o representante, por la vía gubernativa los actos de la
administración referentes a la liquidación de los impuestos y aplicación de sanciones, conforme a los
procedimientos establecidos en las disposiciones legales vigentes y en este Estatuto.
3.- Obtener los certificados y copias de los documentos que requieran.
4.- Inspeccionar por si mismo o a través de apoderado los expedientes que por reclamaciones y recursos cursen
ante la administración y en los cuales el contribuyente sea parte interesada, solicitando, si así lo requiere, copia
de los autos, providencias y demás actuaciones que obren en ellos y cuando la oportunidad procesal lo permita.
5.- Obtener del Despacho del Alcalde Municipal o de la Secretaría de Hacienda, información sobre el estado y
trámite de los recursos.
Parágrafo: Autorícese al señor alcalde para que por Medio de Decreto Los valores correspondientes a paz y salvos,
costos administrativos y copias, Los valores absolutos cuya regulación no corresponda al Gobierno Nacional, se
incrementarán anualmente en el índice de precios al consumidor certificado por el DANE.
ARTICULO 319. DEBERES FORMALES. Los contribuyentes o responsables del pago del tributo deberán cumplir los
deberes formales señalados en la ley, los decretos o los reglamentos, personalmente o por medio de sus
representantes.
Deben cumplir los deberes formales de sus representados, sin perjuicio de lo dispuesto en otras normas:
1. Los padres por sus hijos menores
2. Los tutores y curadores de los incapaces
3. Los representantes legales por las personas jurídicas y sociedades de hecho.
4. Los albaceas o herederos con administración de bienes y a falta de estos, el curador de la herencia yacente,
por las sucesiones.
5. Los administradores privados o judiciales por las comunidades que administran; o falta de aquellos, los
comuneros que hayan tomado parte en la administración de los bienes comunes.
6. Los donatarios y asignatarios

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7. Los liquidadores por las sociedades en liquidación y síndicos por las personas declaradas en quiebra o concurso
de acreedores.
8.- Los mandatarios o apoderado generales y especiales, por sus mandantes o poderdantes.

ARTICULO 320. APODERADOS GENERALES Y MANDATARIOS ESPECIALES. Se entiende que podrán suscribir y
presentar las declaraciones tributarias los apoderados generales y los mandatarios especiales que no sean
abogados. En este caso se requiere poder otorgado mediante escritura pública.
Lo dispuesto en el inciso anterior se entiende sin perjuicio de la firma del revisor fiscal o contador cuando exista
la obligación de ella.
Los apoderados generales y los mandatarios especiales serán solidariamente responsables por los impuestos,
anticipos, retenciones, sanciones e intereses que resulten del incumplimiento de las obligaciones sustanciales y
formales del contribuyente.
Conc. Art. 572-1 del E.T.
ARTICULO 321. DEBER DE INFORMAR LA DIRECCION. Los responsables del pago de los tributos municipales deben
informar sus direcciones en las declaraciones o relaciones que presenten y registrarla en la secretaria Hacienda.
Cuando exista cambio de dirección, el término para informarla será de un (1) mes contado a partir de la fecha del
cambio.
ARTICULO 322. RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA DE LOS REPRESENTANTES POR INCUMPLIMIENTO DE DEBERES

INFORMALES. Los obligados al cumplimiento de deberes formales de terceros responden subsidiariamente
cuando omitan cumplir tales deberes, por las consecuencias que deriven de su omisión.
ARTICULO 323. DEBER DE INFORMAR SOBRE LA ULTIMA CORRECCION DE LA DECLARACION. Cuando se inicie
proceso de determinación de impuestos o de imposición de sanciones y no se haya tenido en cuenta la última
declaración de corrección presentada por el contribuyente o declarante, este deberá informar de tal hecho a la
autoridad que conoce del proceso, para que incorpore esta declaración al mismo. No será causal de nulidad de
los actos administrativos, el hecho de que no se tenga en cuenta la última corrección presentada por el

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contribuyente o declarante, cuando este no hubiere suministrado la información a que hace referencia este
artículo.
ARTICULO 324. OBLIGACION DE PAGAR EL IMPUESTO DETERMINADO EN LAS DECLARACIONES. Es obligación de

los contribuyentes, responsables o receptores del impuesto, pagarlo o consignarlo en los plazos señalados por la
ley.
Parágrafo 1: las declaraciones que se presentan en las respectivas entidades financieras con un valor a pagar
inferior a 41 UVT, Se deben de cancelar en un solo pago; en el evento que la persona insista en presentarla sin
pago la entidad financiera la recepcionara con la condición de que el plazo se extenderá a 3 meses y caso contrario
se entenderá como no presentada.
Parágrafo 2: las declaraciones que se presentan en las respectivas entidades financieras con un valor a pagar
superior a 41 UVT, tendrán un plazo máximo de 3 meses para cancelar el impto. con sus respectivos intereses,
caso contrario se iniciara el proceso coactivo.
Conc: Decreto 1625 de 2016 - artículo 1.6.1.13.2.47

Art 580 E.T.N
ARTICULO 325. OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACIONES, RELACIONES O INFORMES. Es obligación de los

sujetos pasivos del impuesto, responsable o recaudadores, presentar las declaraciones, relaciones o informe
previstos en este Estatuto o en normas especiales.
Se entiende no presentada la declaración tributaria correspondiente, cuando vencido el término para presentarla
el contribuyente no ha cumplido con esta obligación.
ARTICULO 326. OBLIGACIONES DE SUMINISTRAR INFORMACION. Los contribuyentes, declarantes y terceros,

estarán obligados a suministrar las informaciones y pruebas que les sean solicitadas por el Despacho del Alcalde
Municipal o la Secretaría de Hacienda, en relación con los impuestos de su propiedad, dentro de los quince (15)
días siguientes a la fecha de solicitud.
ARTICULO 327. OBLIGACION DE INFORMAR LA DIRECCION. Los obligados a declarar informarán su dirección y
actividad económicas en las declaraciones tributarias.
Cuando existiere cambio de dirección, el término para informarlas será de tres (3) meses contados a partir del
mismo.
ARTICULO 328. OBLIGACION DE CONSERVAR LA INFORMACION. Para efectos del control de los impuestos a que
hace referencia este Estatuto, los contribuyentes y declarantes deberán conservar por un período mínimo de cinco

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(5) años, contados a partir del 1º. de Enero del año siguiente al de su elaboración, expedición o recibo, los
siguientes documentos que deberán ponerse en disposición de la autoridad competente, cuando esta así lo
requiera.
1. Cuando se trate de personas o entidades obligadas a llevar contabilidad, los libros de contabilidad junto con
los comprobantes de orden interno y externo que dieron origen a los registros contables, de tal forma que sea
posible verificar la exactitud de los ingresos, costos, deducciones, descuentos e impuestos consignados en ellos.
2. Cuando la contabilidad se lleve sistematizada, se deben conservar los medios magnéticos que contengan
la información, así como los programas respectivos.
3. Copia de la declaración tributaria, relaciones o informes presentados, así como de los correspondientes
recibos de pago.
PARAGRAFO: Las obligaciones contenidas en este artículo se extienden a las actividades que no causan el
impuesto.
Conc. Art. 632. del E.T.
ARTICULO 329. OBLIGACION DE ATENDER CITACIONES Y REQUERIMIENTOS. Es obligación de los contribuyentes y

de terceros, atender las citaciones y requerimientos que le haga el Despacho del alcalde o la Secretaría de
Hacienda, u oficina correspondiente dentro de los términos establecidos en este Estatuto.
ARTICULO 330. OBLIGACION DE ATENDER A LOS FUNCIONARIOS DE LA ALCALDIA MUNICIPAL. Los responsables
de impuestos municipales están obligados a recibir a los funcionarios del Despacho del alcalde o de la secretaria
de hacienda, debidamente y presentar los documentos que le soliciten conforme a la ley.
ARTICULO 331. OBLIGACION DE LLEVAR SISTEMA CONTABLE. Cuando la naturaleza de la obligación a su cargo así
lo determine, los contribuyentes de impuestos municipales están obligados a llevar un sistema contable que se
ajuste a lo previsto en el Código de Comercio.
ARTICULO 332. OBLIGACION DE REGISTRARSE. Es obligación de los contribuyentes registrarse en el Despacho del
Alcalde Municipal o la Secretaría de Hacienda, cuando las normas especiales de cada tributo así lo exijan. Dentro
de los términos establecidos por la Ley
ARTICULO 333. OBLIGACION DE COMUNICAR NOVEDADES. Los responsables de impuestos municipales están en
la obligación de comunicar al Despacho del Alcalde Municipal o a la Secretaría de Hacienda, cualquier novedad

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que pueda afectar los registros de dicha dependencia, dentro de los treinta (30) días siguientes a la ocurrencia de
dicha novedad, Actualizando el RIT.
ARTICULO 334. OBLIGACION DE UTILIZAR EL FORMULARIO OFICIAL. Todas las solicitudes, actuaciones,
declaraciones, relaciones, informes, etc. que presenten los contribuyentes se harán en los formularios oficiales
cuando la norma así lo exija.
ARTICULO 335. OBLIGACION DE EXPEDIR FACTURA. La obligación de expedir factura (Electrónica o documento
soporte en adquisiciones efectuadas a no obligados a facturar, anteriormente denominado documento
equivalente, para los sujetos de los impuestos municipales, se rige por las mismas disposiciones del Estatuto
Tributario, sin perjuicio de la facultad que tiene el Municipio para reglamentar esta obligación, señalando grupos
de contribuyentes no obligados a facturar.
ARTICULO 336. OBLIGACION DE PRESENTAR GUIAS. Los responsables del impuesto de degüello de ganado están
obligados a presentar la guía de degüello a la autoridad municipal correspondiente.
ARTICULO 337 . OBLIGACIÓN DE ESTAR A PAZ Y SALVO, PARA OBTENER PERMISOS, CONTRATAR CON EL
MUNICIPIO. CONVENIOS O CUALQUIER OTRO TIPO DE CONTRATO. Los Contribuyentes o responsables de los
Diferentes Impuestos Administrados por el Municipio de El Espinal, deben estar a Paz y Salvo, en cada uno de los
impuestos que tengan relación de causalidad con la Actividad o Patrimonio, en este evento un contribuyente
solicita permiso para un espectáculo artístico en su establecimiento comercial, este contribuyente debe estar a
paz y salvo en el Impuesto de Industria y comercio – Avisos y Tableros. En el caso de la Licencia de Construcción
de obra civil, la relación esta con el Impuesto Predial Unificado. Y Delineación urbana Este Control estará a cargo
de la Secretaria que otorga el respectivo permiso.
Parágrafo 1. Los funcionarios que no den cumplimiento a lo determinado en este articulo, será falta disciplinaria,
de conformidad con el Código Disciplinario, por permitir la evasión del respectivo impuesto, por parte del
Contribuyente o Responsable. Fuera de las Acciones Penales, que se deriven por esta Conducta.
Parágrafo 2. La reincidencia de los funcionarios de la Administración Municipal o de otros empleados públicos en

el incumplimiento de los deberes señalados en este Artículo, cuando a juicio del respectivo superior así lo
justifique la gravedad de la falta.
CAPITULO IV
DECLARACIONES TRIBUTARIAS.

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ARTICULO 338. CLASES DE DECLARACIONES. Los responsables de impuestos municipales están obligados a
presentar las declaraciones o informes que las normas específicas les exijan y en particular las declaraciones
siguientes:
1. Declaración y liquidación privada del impuesto de Industria y comercio y complementario de avisos y tableros.
(Incluye estacionarios y Ambulatorios)
2. Declaración y liquidación privada del impuesto de la sobretasa a la gasolina
3. Declaración y liquidación privada del impuesto de Vehículos Automotores.
4. Declaración y liquidación privada del impuesto Publicidad Exterior Visual.
5. Declaración y liquidación privada del Impuesto de Alumbrado público. Para contribuyentes no regulados.
6. Declaración y liquidación privada Régimen Simple de Tributación (ley de financiamiento 1943 de 2018)
ARTICULO 339. ASIMILACION A DECLARACION DE IMPUESTOS. Para todos los efectos fiscales se asimila a
declaración para toda relación o informe que soporte la liquidación de cada impuesto.
ARTICULO 340. CIFRAS EN LAS DECLARACIONES Y RECIBOS DE PAGO. Los valores diligenciados en los formularios
de las declaraciones o relaciones de impuestos, y en los recibos de pago deberán aproximarse al múltiplo de mil
(1.000) mas cercano, excepto cuando su valor sea inferior a quinientos un peso ($501). Conc. Art. 577. del E.T.
ARTICULO 341. PRESENTACION EN FORMULARIOS. Las declaraciones de impuestos, relaciones e informes, se

presentarán en los formatos que prescriba el Despacho del Alcalde Municipal o la Secretaría de Hacienda
Municipal.
PARAGRAFO: a partir del primero de Enero de 2020, los contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio –
Avisos y Tableros, para las personas naturales o Jurídicas, responsables o no de IVA (Anteriormente Régimen
simplificado y Común), deberán presentar la Declaración y pago en el Formulario Único Nacional, diseñado por la
Dirección General de Apoyo Fiscal y Crédito Público.

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ARTICULO 342 . RECEPCION DE LAS OBLIGACIONES. El funcionario que reciba la declaración deberá firmar, sellar,
y numerar en orden riguroso, cada uno de los ejemplares, con anotación de la fecha de recibo y devolver un
ejemplar al contribuyente.
Conc. Art. 801 del E.T
ARTICULO 343. RESERVA DE LAS DECLARACIONES. La información incluida en las declaraciones de impuestos
respecto de las bases gravables y determinación privada de los tributos tendrá el carácter de información
reservada. Por consiguiente, solo podrá ser utilizada para el control, recaudo, determinación, discusión, cobro y
administración de los impuestos y para informaciones impersonales de estadísticas.
En los procesos penales y en los que surtan ante la Procuraduría, podrá suministrarse copia de las declaraciones,
cuando la correspondiente autoridad lo decrete como prueba en la providencia respectiva.
ARTÍCULO 344. PARA LOS EFECTOS DE LOS TRIBUTOS NACIONALES, DEPARTAMENTALES O MUNICIPALES SE
PUEDE INTERCAMBIAR INFORMACIÓN. Para los efectos de análisis, administración, liquidación y control de
tributos nacionales, departamentales o municipales, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, el Ministerio De
Salud y Protección Social, el Departamento Nacional de Planeación - DNP, la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales -DIAN, la Unidad de Gestión Pensional y de Parafiscales - UGPP, así como las Administraciones
Tributarias Departamentales y Municipales, podrán intercambiar información sobre los datos de sus
contribuyentes.
Para ese efecto, podrán solicitar la información que estimen necesaria para el adecuado análisis, administración,
liquidación y control de los tributos a su cargo, así como copia de las investigaciones existentes en otras
Administraciones Tributarias en relación con sus contribuyentes.
Será responsabilidad de las entidades receptoras de la información intercambiada usarla para el desarrollo de sus
funciones constitucionales y legales y guardar la reserva en los mismos términos que lo hace la entidad que la
suministra. Lo anterior, sin perjuicio de las excepciones de acceso a la información que prevea este Estatuto y, en
general, el ordenamiento vigente.
Conc. Arts. 585. 587-1 del E.T.
ARTICULO 345. EXAMEN DE LAS DECLARACIONES CON AUTORIZACION DEL DECLARANTE. Las declaraciones
podrán ser examinadas cuando se encuentren en el Despacho del Alcalde Municipal o la Secretaría de Hacienda,
por cualquier persona jurídica autorizada para el efecto, mediante escrito presentado personalmente por el
contribuyente ante un funcionario administrativo judicial.

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ARTICULO 346. DECLARACIONES O RELACIONES QUE SE TIENEN POR NO PRESENTADAS. No se entenderá
cumplido el deber de presentar la declaración, relación o informe de impuestos en los siguientes casos:
1. Cuando no se suministre la identificación del declarante, la dirección o se haga en forma equivocada.
2. Cuando no contenga los factores necesarios para establecer las bases gravables.
3. Cuando se omita la firma de quien deba cumplir el deber formal de declarar.
4. Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados por las autoridades.
5. Las declaraciones de retención en la fuente por concepto de industria y comercio, presentadas sin pago total
no producirán efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que así lo declare, en este numeral se
tendrá en cuenta cada uno de los incisos y parágrafos del articulo 580 – 1 del estatuto tributario Nacional.
PARAGRAFO: La omisión de la información a que se refiere este artículo será subsanable dentro de los tres (3)
años siguientes a la fecha de presentación de la declaración de impuestos.
Ley 1819 de 2016, Art.277.

ARTICULO 347. CORRECCION ESPONTANEA DE LAS DECLARACIONES. Los contribuyentes podrán corregir sus
declaraciones de impuestos dentro de los tres (3) años siguientes al vencimiento del plazo para declarar,
liquidándose la correspondiente sanción por corrección sin perjuicio de los intereses moratorios.
Toda declaración que el contribuyente presente con posterioridad a la declaración inicial será considerado como
corrección a esta, o a la última corrección presentada según el caso.
Ley 1819 de 2016, Art.277.

PARAGRAFO: La corrección de las declaraciones de impuestos que no varíen el valor a pagar o que lo disminuya,
no causará sanción por corrección.
ARTICULO 348. CORRECCIONES PROVOCADA POR LA ADMINISTRACION. Los contribuyentes pueden corregir sus
declaraciones con ocasión de la respuesta al pliego de cargos, al emplazamiento, o al requerimiento especial que
formule la administración.

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ARTICULO 349. FIRMEZA DE LA DECLARACION Y LIQUIDACION PRIVADA. La declaración tributaria y sus asimilados
quedarán en firme, si dentro de los tres (3) años siguientes a la fecha de su presentación no se ha notificado
requerimiento especial o practicado liquidación de corrección aritmética, salvo los casos en que la norma especial
determine un plazo diferente.
Igualmente quedará en firme cuando transcurridos seis (6) meses desde el vencimiento del término para dar
respuesta al requerimiento especial no se haya practicado y notificado la liquidación de revisión.
Ley 1819 de 2016, Art.277.

ARTICULO 350. PLAZOS Y PRESENTACION La presentación de las declaraciones de impuestos se efectuará dentro
de los plazos y en los lugares que señale el Gobierno Municipal para cada período fiscal.
En el impuesto de Industria y Comercio-Avisos y Tableros, se pagará en forma anual en los plazos fijados, para los
responsables del régimen Común y para las personas naturales o Jurídicas, responsables o no de IVA
(Anteriormente Régimen simplificado y Común), sin embargo, los responsables del régimen común podrán
presentar en forma bimestral voluntaria la declaración y pago del impuesto de industria y comercio.
Autorizar al Alcalde, para que, por Decreto Municipal, defina el calendario tributario para cada vigencia.
ARTICULO 351 .DEMOSTRACION DE LA VERACIDAD DE LA DECLARACION. Cuando el Despacho del Alcalde

Municipal o la Secretaría de Hacienda, solicite a los contribuyentes estarán en la obligación de demostrar la
veracidad de los datos que suministren en la respectiva declaración, con las pruebas establecidas en la ley y
demás normas vigentes.
ARTICULO 352. FIRMA DE LAS DECLARACIONES Las declaraciones tributarias indicadas en el presente Estatuto
deberán estar firmadas según el caso por:
1. Quien cumpla el deber formal de declarar.
2. Contador público o revisor fiscal, según el caso, cuando se trate de personas jurídicas obligadas a llevar libros
de contabilidad.

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3. Contador público, cuando se trate de contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad y siempre y
cuando sus ingresos brutos del año inmediatamente anterior al ejercicio fiscal sean superiores al equivalente
de 100.000 UVT. (Valor de la UVT 2021... $36.308.oo) cambiar la UVT.
4. Cuando se diere aplicación a lo dispuesto en los literales 2 y 3 deberá informarse en la declaración el nombre
completo y el número de matrícula del contador público o revisor fiscal que firma la declaración.
PARAGRAFO: Sin perjuicio de facultad de investigación que tiene la Oficina de Fiscalización Municipal, para
asegurar el cumplimiento de las obligaciones por parte de los contribuyentes y de la obligación de mantenerse a
disposición de la misma entidad, los documentos, informaciones y pruebas necesarias para verificar la veracidad
de los datos declarados así como el cumplimiento de las obligaciones que sobre contabilidad exige la ley y demás
normas vigentes, la firma del contador público o revisor fiscal en la declaración, certifica los siguientes hechos:
1. Que los libros de contabilidad se encuentran llevados en debida forma, de acuerdo con los principios de con-
tabilidad generalmente aceptados y con las normas vigentes sobre la materia.
2. Que los libros de contabilidad reflejan razonablemente la situación de la empresa o actividad.
ARTICULO 353. CONTENIDO DE LA DECLARACION Las declaraciones tributarias deberán contener la información
solicitada en los formularios que para el efecto diseñe el Despacho del Alcalde o la Secretaría de Hacienda
Municipal y deberá presentarse con los anexos en ellos señalados, ante las Entidades Financieras encargadas y
autorizadas para el recaudo.
CAPITULO V
PROCEDIMIENTO PARA LA FISCALIZACION, DETERMINACION Y DISCUSION DE LOS TRIBUTOS.
ARTICULO 354. PRINCIPIOS. Las actuaciones administrativas deberán regirse por los principios de la celeridad,
eficiencia, economía, imparcialidad, publicidad y contradicción de conformidad con lo dispuesto en el artículo 3º
del Código Contencioso Administrativo.
ARTICULO 355. PREVALENCIA EN LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS PROCEDIMENTALES. Las normas atinentes a la
ritualidad de los procesos, prevalecen sobre las anteriores desde el momento en que deben empezar a regir, pero
los términos que hubieren empezado a correr y las actuaciones que estuvieren iniciadas, se regirán por el precepto
vigente al tiempo de su iniciación.
ARTICULO 356. ESPIRITU DE JUSTICIA EN LA APLICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO. Los funcionarios con atribuciones
y deberes que cumplir respecto de la determinación, recaudo, control y discusión de las rentas municipales,
deberán tener siempre por norma el ejercicio de sus funciones que son servidores públicos; la aplicación recta de

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las leyes deberá estar precedida por un relevante espíritu de justicia y que el Municipio no aspira a que al
contribuyente se le exija mas de aquello con lo que la misma ley ha querido que coadyuve a las cargas públicas
del Municipio.
ARTICULO 357. INOPONIBILIDAD DE PACTOS PRIVADOS. Los convenios referentes a la materia tributaria
celebrados entre particulares no son oponibles a las actuaciones de la Administración Tributaria Municipal.
ARTICULO 358. PRINCIPIOS APLICABLES. Las situaciones que no pueden ser resueltas por las disposiciones de este
Estatuto o por normas especiales, se resolverán mediante la aplicación de las normas del Estatuto tributario del
Derecho Administrativo, Código de Procedimiento Civil y los principios generales del derecho.
ARTICULO 359. COMPUTO DE LOS TERMINOS. Los plazos o términos se contarán de la siguiente manera:
1. Los plazos por años o meses serán continuos y terminarán el día equivalente del año o mes respectivo.
2. Los plazos establecidos por días se entienden referidos a días hábiles.
3. En todos los casos los términos y plazos que venzan en día inhábil, se entienden prorrogados hasta el primer
día hábil siguiente:
ARTICULO 360. FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA. Salvo las competencias establecidas para las
entidades descentralizadas, corresponde al Despacho del Alcalde Municipal o a la Secretaría de Hacienda, la
administración, coordinación, determinación, discusión, control y recaudo de los ingresos municipales, de
conformidad con las normas fiscales y orgánicas.
ARTICULO 361. OBLIGACIONES DE LA SECRETARIA DE HACIENDA EN RELACION CON LA ADMINISTRACION

TRIBUTARIA. La Secretaría de Hacienda Municipal, tendrán las siguientes obligaciones:
1. Mantener un sistema de información que refleje el estado de las obligaciones de los contribuyentes frente a
la administración.
2. Diseñar toda la documentación y formatos referentes a los impuestos municipales.
3. Mantener un archivo organizado de los expedientes relativos a los impuestos municipales.
4. Emitir circulares y conceptos explicativos referentes a los impuestos municipales.

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5. Guardar la reserva tributaria de los datos consignados por los contribuyentes en su declaración. El funcionario
que violare esta reserva incurrirá en causal de mala conducta.
6. Notificar los diversos actos proferidos por el Despacho del Alcalde Municipal o Secretaría de Hacienda Muni-
cipal de conformidad con el presente Estatuto.
ARTICULO 362. COMPETENCIAS PARA EL EJERCICIO DE FUNCIONES. Sin perjuicio de la competencia establecida
en normas especiales, son competentes para proferir las actuaciones de la Administración Tributaria, el Despacho
del Alcalde o la Secretaría de Hacienda, o los funcionarios en quienes se deleguen o asignen tales funciones.
a.- Competencia funcional de fiscalización. Corresponde al despacho del Alcalde Municipal o a la Secretaría
Hacienda, adelantar las visitas, investigaciones, verificaciones, cruces de información, proferir los requerimientos
ordinarios y especiales, los pliegos y traslados de cargos o actas, los emplazamientos para corregir y declarar y
demás actos de trámite en los procesos de determinación oficial de tributos, anticipos y retenciones, y todos los
demás actos previstos a la aplicación de sanciones con respecto a las obligaciones tributarias o relacionadas con
las mismas.
b.- Competencia funcional de liquidación.- Corresponde al despacho del Alcalde Municipal o a la Secretaria de
Hacienda , conocer de las respuestas asignado para el cumplimiento de esta función, conocer de las respuestas al
requerimiento especial y pliegos de cargos, practicar pruebas, proferir las ampliaciones a los requerimientos
especiales, liquidaciones de corrección, revisión, aforo y los demás actos de determinación oficial de tributos, así
como la aplicación y reliquidación de sanciones cuya competencia no esté adscrita a otro funcionario y se refieran
al cumplimiento de las obligaciones tributarias o relacionadas con las mismas.
c.- Competencia funcional de discusión Corresponde al Secretario de Hacienda, fallar los recursos de
reconsideración contra los diversos actos de determinación oficial de tributos e imposición de sanciones; y en
general los recursos de las actuaciones de la Administración Tributaria, cuya competencia no esté adscrita a otro
funcionario.
El Despacho del Alcalde Municipal o el Secretario de Hacienda tendrá competencia para ejercer cualquiera de las
funciones y conocer de los asuntos que se tramitan en su despacho.
ARTICULO 363. FACULTAD DE INVESTIGACION Y FISCALIZACION. El Despacho del Alcalde Municipal o el Secretario
de Hacienda estará investida de amplias facultades de fiscalización e investigación tributaria, en ejercicio de estas
facultades podrá:

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1. Verificar la exactitud de las declaraciones o informaciones presentadas por los contribuyentes, retenedores,
perceptores y declarantes o por terceros.
2. Adelantar las investigaciones conducentes a establecer la ocurrencia de hechos generadores de obligaciones

tributarias no informados.
3. Ordenar la exhibición, practicar la revisión parcial o general de los libros de contabilidad, así como los docu-
mentos que les sirvan de soporte, tanto de los contribuyentes del impuesto, como de tercero.
4. Solicitar, ya sea a los contribuyentes o a terceros, los informes necesarios para establecer las bases de los
impuestos mediante requerimientos ordinarios o especiales.
5. Proferir requerimientos ordinarios y especiales; y proferir todas las diligencias necesarias para la correcta y
oportuna determinación de los tributos, guardando el debido proceso.
6. Practicar todas las pruebas legalmente establecidas en la ley o en el presente Estatuto.
7. Aplicar índices de rentabilidad y márgenes de utilidad por actividades o sectores económicos.
Conc. Art 684 E.T
ARTICULO 364. CRUCES DE INFORMACION. Para fines tributarios, El Despacho del Alcalde Municipal o el Secretario
de Hacienda, directamente o por intermedio de sus funcionarios competentes, podrá solicitar información a las
entidades de derecho público y en reciprocidad atenderá los requerimientos que en el mismo sentido le formulen
estas.
PARÁGRAFO. Para los cruces de información que se realicen con entidades de derecho público, la Dirección de
Impuestos Nacionales y las Administraciones Locales de Impuestos Nacionales; solicitados por la Secretaria de
Hacienda, se procederá a requerir a todos aquellos contribuyentes, que por omisión de ingresos, hubieren pagado
un menor impuesto al Fisco Municipal, quienes deberán corregir sus Declaraciones Tributarias y cancelar el mayor
impuesto dejado de pagar, cancelando las sanciones e intereses moratorios causados hasta la fecha que se pre-
sente la nueva declaración o corrección
Conc. Art 631 E.T
ARTICULO 365. EMPLAZAMIENTO PARA CORREGIR O DECLARAR. Cuando el Despecho del Alcalde Municipal o la
Secretaría Hacienda, tenga indicios sobre la inexactitud de la declaración del contribuyente responsable o agente
retenedor, podrá enviarle un emplazamiento para corregir, con el fin de que dentro del mes siguiente a su

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notificación, la persona o entidad emplazada, si lo considera procedente, corrija la declaración liquidando la
sanción de corrección respectiva. La falta de respuesta a este emplazamiento no ocasiona sanción alguna.
Igualmente se enviará emplazamiento a quien estando obligado a declarar no lo haga, para que cumpla con su
obligación dentro del término perentorio de un (1) mes. La no presentación de la declaración dará lugar a la
sanción por no declarar.
Conc. Art 685 E.T
CAPITULO VI
LIQUIDACIONES OFICIALES
ARTICULO 366. CLASES DE LIQUIDACIONES OFICIALES. Las liquidaciones oficiales pueden ser:
1. Liquidación de corrección aritmética

2. Liquidación de revisión
3. Liquidación de aforo.
ARTICULO 367. INDEPENDENCIA DE LAS LIQUIDACIONES La liquidación del impuesto de cada período gravable
constituye una obligación individual e independiente a favor del Municipio y a cargo del contribuyente.
ARTICULO 368. SUSTENTO DE LAS LIQUIDACIONES OFICIALES. La determinación de tributos y la imposición de

sanciones deben fundarse en los hechos que aparezcan demostrados en el respectivo expediente, por los medios
de prueba señalados en las leyes tributarias en el Código de Procedimiento civil, en cuanto estos sean compatibles
con aquellos.
ARTICULO 369. ERROR ARITMETICO. Existe error aritmético en las declaraciones tributarias cuando:
1. Pese a haberse declarado correctamente el valor correspondiente a la base gravable se anota como valor
resultante un dato equivocado.
2. Se anota un valor equivocado como resultado de la aplicación de tarifas prefijadas por la ley o por este Esta-
tuto.

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3. Al efectuar cualquier operación aritmética resulte un valor equivocado que implique un menor impuesto a
cargo del contribuyente.
Conc. Art 697 E. T
ARTICULO 370. FACULTAD DE CORRECCION. El Despacho del Alcalde Municipal o la Secretaría de Hacienda,
mediante liquidación de corrección, podrá corregir los errores aritméticos de las declaraciones tributarias que
hayan originado un menor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o
retenciones a cargo del declarante, o un mayor saldo a su favor para compensar o devolver.
Conc. Art 698 E. T
ARTICULO 371. LIQUIDACION DE CORRECCION ARITMETICA. El Despacho del Alcalde Municipal o la Secretaría de
Hacienda, podrá dentro de los tres (3) años siguientes a la presentación de la declaración, informar su corrección,
modificar mediante liquidación de corrección aritmética, las declaraciones presentadas por los contribuyentes,
para corregir los errores de que trata el artículo anterior cuando en ellas se genere un mayor impuesto a su cargo.
PARAGRAFO: La corrección prevista en este artículo se entiende sin perjuicio de la facultad de efectuar
investigaciones tributarias y de practicar y notificar liquidaciones oficiales como resultado de tales investigaciones.
 Ley 1819 de 2016, Art.277.

 Conc. Art. 714. del E.T.
ARTICULO 372. CONTENIDO DE LA LIQUIDACION DE CORRECCION ARITMETICA La liquidación de corrección

aritmética debe contener:
1. La fecha, si no se indica se tendrá como tal de su notificación

2. Clase de impuesto y período fiscal al cual corresponda
3. El nombre o razón social del contribuyente
4. La identificación del contribuyente
5. Indicación del error aritmético cometido
6. La manifestación de los recursos que proceden contra ella y de los términos para su interposición
7. Los demás datos correspondientes al impuesto que se esté liquidando
ARTICULO 373.CORRECCION DE SANCIONES. Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o

declarante no hubiere liquidado en su declaración las sanciones a que estuviere obligado o lo hubiere liquidado
incorrectamente, la administración las liquidará incrementadas en un diez por ciento (10%). Cuando la sanción se
imponga mediante resolución independiente procede el recurso de reconsideración.

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El incremento de la sanción se reducirá a la mitad de su valor, si el contribuyente, responsable, agente retenedor
o declarante, dentro del término establecido para interponer el recurso respectivo, acepta los hechos, renuncia
al mismo y cancela el valor total de la sanción mas el incremento reducido.
Conc. Art 701 E.T
ARTICULO 374. FACULTAD DE REVISION. El despacho del Alcalde Municipal o la Secretaría de Hacienda, podrá
modificar las liquidaciones privadas, por una sola vez, mediante liquidación de revisión, siguiendo el
procedimiento que se establece en los siguientes artículos:
Conc. Art 702 E.T
ARTICULO 375. REQUERIMIENTO ESPECIAL. Previamente a la práctica de la liquidación de revisión dentro de los
tres (3) años siguiente a la fecha de presentación de la declaración o de su última corrección, se enviará al
contribuyente un requerimiento especial que contenga todos los puntos que se propone modificar, con la
explicación de las razones en que se fundamenta.
El requerimiento deberá contener la cuantificación de los impuestos, anticipos, retenciones y sanciones que se
pretende adicionar a la liquidación privada.
 Ley 1819 de 2016, Art.277.

 Conc. Art. 714. del E.T.
ARTICULO 376. CONTESTACION DEL REQUERIMIENTO. En el término de un (1) mes, contados a partir de la fecha
de notificación, el contribuyente deberá presentar sus descargos y aportar o solicitar pruebas.
La sanción deberá ser aplicada en el mismo cuerpo de la liquidación.
ARTICULO 377. AMPLIACION DEL REQUERIMIENTO ESPECIAL. El funcionario que conozca la respuesta al
requerimiento especial, podrá dentro de los tres (3) meses siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para
responderlo, ordenar su ampliación, por una sola vez, y decretar las pruebas que estime necesarias. La ampliación
podrá incluir hechos y conceptos no contemplados en el requerimiento inicial, así como proponer una nueva
determinación oficial de los impuestos, anticipos, retenciones y sanciones. El plazo para la respuesta a la
ampliación será de un (1) mes.
ARTICULO 378. CORRECCION DE LA DECLARACION CON OCASIÓN DE LA RESPUESTA AL REQUERIMIENTO. Con

ocasión de la respuesta al requerimiento el contribuyente podrá corregir su declaración aceptando total o
parcialmente los hechos planteados en el requerimiento y en tal caso las sanciones por inexactitud planteada
reducirían a la cuarta parte en relación con los hechos aceptados. Para que haya lugar a la reducción de la sanción
deberá anexarse a la respuesta al requerimiento copia o fotocopia de la sanción y de la prueba del pago de los
impuestos y sanciones, incluida la sanción reducida.

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ARTICULO 379. LIQUIDACION DE REVISION. Dentro de los tres (3) meses siguientes al vencimiento del termino
para dar respuesta al requerimiento especial o su ampliación, deberá practicarse y notificarse la liquidación de
revisión, cuando de las investigaciones adelantadas y la respuesta al requerimiento, resulte mérito para ello, de
lo contrario, se dictará auto de archivo.
ARTICULO 380. CORRECCION DE LA DECLARACION CON MOTIVO DE LA LIQUIDACION DE REVISION. Una vez
notificada la liquidación de revisión y dentro del término que tenga para interponer los recursos, el contribuyente
podrá corregir su declaración aceptando los impuestos o parte de los determinados en la liquidación de revisión
y la sanción de inexactitud reducida a la mitad sobre los hechos aceptados. Para la procedencia de la reducción
deberá presentar ante el funcionario que deba conocer del recurso, un memorial adjuntando copia de la
declaración corregida en la cual consten los mayores valores aceptados y la sanción por inexactitud reducida,
copia del recibo de pago y renunciar expresamente a interponer los recursos en relación con los hechos aceptados.
CONC. Art 713 E.T
ARTICULO 381. CONTENIDO DE LA LIQUIDACION DE REVISION. La liquidación de revisión deberá contener:
1. Fecha, en caso de no indicarse, se tendrá como tal la de su notificación y período fiscal al cual corresponda
2. Nombre o razón social del contribuyente
3. Número de identificación del contribuyente
4. Las bases de cuantificación del tributo
5. Monto de los tributos y sanciones
6. Explicación sumaria de las modificaciones efectuadas
7. Firma o sello del funcionario competente
8. La manifestación de los recursos que proceden y de los términos para su interposición
9. Los demás datos correspondientes al impuesto materia de la liquidación.
CONC. ART.712 E.T
ARTICULO 382. CORRESPONDENCIA ENTRE LA DECLARACION, EL REQUERIMIENTO Y LA LIQUIDACION DE

REVISION. La liquidación de revisión deberá contraerse a la declaración del contribuyente, a los hechos que
hubieren sido contemplados en el requerimiento especial a su ampliación si lo hubiere y a las pruebas regular y
oportunamente aportadas o practicadas.

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ARTICULO 383. SUSPENSION DE TERMINOS. El término para practicar el requerimiento especial y la liquidación de
revisión se suspenderá durante el tiempo que dure la práctica de pruebas, contados a partir de la fecha del auto
que las decrete.
ARTICULO 384. EMPLAZAMIENTO PREVIO. Quienes incumplan con la obligación de presentar las declaraciones
tributarias estando obligados a ello, o quienes no estando obligados a ello no cancelen los impuestos, serán
emplazados por la autoridad competente del despacho del Alcalde Municipal o la Secretaría de Hacienda, previa
comprobación de su omisión, para que declaren o cumplan con su obligación en el término perentorio de un (1)
mes, advirtiéndose de las consecuencias legales en caso de persistir en su omisión.
ARTICULO 385. LIQUIDACION DE AFORO. Una vez agotado el procedimiento previo en el artículo anterior se podrá
determinar la obligación tributaria al contribuyente obligado a declarar que no hubiere presentado la declaración,
mediante la práctica de una liquidación de aforo, que se debe notificar dentro de los cinco (5) años siguientes al
vencimiento del plazo señalado para declarar.
Igualmente habrá lugar a practicar liquidación de aforo, cuando no existiendo la obligación legal de declarar,
presentar la relación o informe, se pruebe la existencia de hechos generadores del tributo.
La explicación sumaria de aforo tendrá como fundamento el acta de visita, la declaración de renta o ventas u otras
pruebas surgidas del proceso de investigación tributaria.
ARTICULO 386. CONTENIDO DE LA LIQUIDACION DE AFORO. La liquidación de aforo debe tener el mismo
contenido de la liquidación de revisión, con explicación sumaria de los mismos fundamentos de hecho y de
derecho en los cuales se sustenta el aforo.
ARTICULO 387. LIQUIDACIÓN PROVISIONAL La Administración Tributaria municipal podrá proferir Liquidación
Provisional con el propósito de determinar y liquidar las siguientes obligaciones:
a) Impuestos, gravámenes, contribuciones, sobretasas, anticipos y retenciones que hayan sido declarados
de manera inexacta o que no hayan sido declarados por el contribuyente, agente de retención o declarante, junto
con las correspondientes sanciones que se deriven por la inexactitud u omisión, según el caso;
b) Sanciones omitidas o indebidamente liquidadas en las declaraciones tributarias;

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c) Sanciones por el incumplimiento de las obligaciones formales.
Para tal efecto, la Administración Tributaria podrá utilizar como elemento probatorio la información obtenida de
conformidad con lo establecido en el artículo 631 y a partir de las presunciones y los medios de prueba
contemplados en el Estatuto Tributario, y que permita la proyección de los factores a partir de los cuales se
establezca una presunta inexactitud, impuestos, gravámenes, contribuciones, sobretasas, anticipos, retenciones
y sanciones.
La Liquidación Provisional deberá contener lo señalado en el artículo 712 del Estatuto Tributario Nacional.
PARÁGRAFO 1: En los casos previstos en este artículo, solo se proferirá Liquidación Provisional respecto de
aquellos contribuyentes que, en el año gravable inmediatamente anterior al cual se refiere la Liquidación
Provisional, hayan declarado ingresos brutos iguales o inferiores a quince mil (15.000) UVT o un patrimonio bruto
igual o inferior a treinta mil (30.000) UVT, o que determine la Administración Tributaria a falta de declaración, en
ningún caso se podrá superar dicho tope.
PARÁGRAFO 2: En la Liquidación Provisional se liquidarán los impuestos, gravámenes, contribuciones, sobretasas,

anticipos, retenciones y sanciones de uno o varios periodos gravables correspondientes a un mismo impuesto,
que puedan ser objeto de revisión, o se determinarán las obligaciones formales que han sido incumplidas en uno
o más periodos respecto de los cuales no haya prescrito la acción sancionatoria.
PARÁGRAFO 3: Cuando se solicite la modificación de la Liquidación Provisional por parte del contribuyente, el
término de firmeza de la declaración tributaria sobre la cual se adelanta la discusión, se suspenderá por el término
que dure la discusión, contado a partir de la notificación de la Liquidación Provisional.
ARTICULO 388. PROCEDIMIENTO PARA PROFERIR, ACEPTAR, RECHAZAR O MODIFICAR LA LIQUIDACIÓN

PROVISIONAL. La Liquidación Provisional deberá ser proferida en las siguientes oportunidades:
a) Dentro del término de firmeza de la declaración tributaria, cuando se trate de la modificación de la misma;
b) Dentro del término de cinco (5) años contados a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar,
cuando se trate de obligados que no han cumplido con el deber formal de declarar;
c) Dentro del término previsto para imponer sanciones, cuando se trate del incumplimiento de las obligacio-
nes distintas al deber formal de declarar.

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Una vez proferida la Liquidación Provisional, el contribuyente tendrá un (1) mes contado a partir de su notificación
para aceptarla, rechazarla o solicitar su modificación por una única vez, en este último caso deberá manifestar los
motivos de inconformidad en un memorial dirigido a la Administración Tributaria.
Cuando se solicite la modificación de la Liquidación Provisional, la Administración Tributaria deberá pronunciarse

dentro de los dos (2) meses siguientes al agotamiento del término que tiene el contribuyente para proponer la
modificación, ya sea profiriendo una nueva Liquidación Provisional o rechazando la solicitud de modificación.
El contribuyente tendrá un (1) mes para aceptar o rechazar la nueva Liquidación Provisional, contado a partir de
su notificación.
En todos los casos, si el contribuyente opta por aceptar la Liquidación Provisional, deberá hacerlo en forma total.
PARÁGRAFO 1: La Liquidación Provisional se proferirá por una sola vez, sin perjuicio de que la Administración
Tributaria pueda proferir una nueva con ocasión de la modificación solicitada por el contribuyente.
En ningún caso se podrá proferir Liquidación Provisional de manera concomitante con el requerimiento especial,
el pliego de cargos o el emplazamiento previo por no declarar.
PARÁGRAFO 2: La Liquidación Provisional se considera aceptada cuando el contribuyente corrija la

correspondiente declaración tributaria o presente la misma, en los términos dispuestos en la Liquidación
Provisional y atendiendo las formas y procedimientos señalados en el Estatuto Tributario para la presentación y/o
corrección de las declaraciones tributarias.
De igual manera se considera aceptada por el contribuyente, cuando este no se pronuncie dentro de los términos
previstos en este artículo sobre la propuesta de Liquidación Provisional, en cuyo caso la Administración Tributaria
podrá iniciar el procedimiento administrativo de cobro.
Cuando se trate del incumplimiento de otras obligaciones formales, distintas a la presentación de la declaración
tributaria, se entenderá aceptada la Liquidación Provisional cuando se subsane el hecho sancionable y se pague o
se acuerde el pago de la sanción impuesta, conforme las condiciones y requisitos establecidos en el Estatuto
Tributario Nacional para la obligación formal que corresponda. En este caso, la Liquidación Provisional constituye
título ejecutivo de conformidad con lo establecido en el artículo 828 del mismo Estatuto Tributario Nacional.
ARTICULO 389. RECHAZO DE LA LIQUIDACIÓN PROVISIONAL O DE LA SOLICITUD DE MODIFICACIÓN DE LA

MISMA. Cuando el contribuyente, agente de retención o declarante rechace la Liquidación Provisional, o cuando
la Administración Tributaria rechace la solicitud de modificación, deberá dar aplicación al procedimiento previsto
en este Estatuto para la investigación, determinación, liquidación y discusión de los impuestos, gravámenes,
contribuciones, sobretasas, anticipos, retenciones y sanciones.

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En estos casos, la Liquidación Provisional rechazada constituirá prueba, así como los escritos y documentos
presentados por el contribuyente al momento de solicitar la modificación de la Liquidación Provisional.
La Liquidación Provisional remplazará, para todos los efectos legales, al requerimiento especial, al pliego de cargos
o al emplazamiento previo por no declarar, según sea el caso, siempre y cuando la Administración Tributaria la
ratifique como tal, sean notificados en debida forma y se otorguen los términos para su contestación, conforme
lo indicado en este Estatuto.
ARTICULO 390. SANCIONES EN LA LIQUIDACIÓN PROVISIONAL. Las sanciones que se deriven de una Liquidación
Provisional aceptada se reducirán en un cuarenta por ciento (40%) del valor que resulte de la aplicación del
régimen sancionatorio establecido en el Estatuto Tributario Nacional, siempre que el contribuyente la acepte y
pague dentro del mes siguiente a su notificación, bien sea que se haya o no discutido.
Lo anterior no aplica para las sanciones generadas por la omisión o corrección de las declaraciones tributarias, ni
para aquellas derivadas del incumplimiento de las obligaciones formales que puedan ser subsanadas por el
contribuyente en forma voluntaria antes de proferido el Pliego de Cargos, en cuyo caso se aplicará el régimen
sancionatorio establecido en el Estatuto Tributario Nacional.
ARTICULO 391. FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS PRODUCTO DE LA ACEPTACIÓN DE LA

LIQUIDACIÓN PROVISIONAL. La firmeza de las declaraciones tributarias corregidas o presentadas por el
contribuyente, con ocasión de la aceptación de la Liquidación Provisional, será de seis (6) meses a partir de la
fecha de su corrección o presentación, siempre que se atiendan las formalidades y condiciones establecidas en
este Estatuto para que la declaración que se corrige o que se presenta se considere válidamente presentada; de
lo contrario aplicará el termino general de firmeza que corresponda a la referida declaración tributaria conforme
lo establecido en el presente Estatuto.
ARTICULO 392. NOTIFICACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN PROVISIONAL Y DEMÁS ACTOS. La Liquidación Provisional y

demás actos de la Administración Tributaria que se deriven de la misma deberán notificarse de acuerdo con las
formas establecidas en el Estatuto Tributario.
PARÁGRAFO 1: A partir del año 2020, los actos administrativos de que trata el presente artículo se deberán
notificar de manera electrónica; para tal efecto, la Administración Tributaria Municipal deberá haber
implementado el sistema de notificación electrónica de que tratan los artículos 565 y 566-1 del Estatuto Tributario
Nacional.
Una vez notificada la Liquidación Provisional, las actuaciones que le sigan por parte de la Administración Tributaria
municipal como del contribuyente podrán realizarse de la misma manera en la página web oficial del municipio o,
en su defecto, a través del servicio electrónico que se disponga para el caso.

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ARTICULO 393.DETERMINACIÓN Y DISCUSIÓN DE LAS ACTUACIONES QUE SE DERIVEN DE UNA LIQUIDACIÓN
PROVISIONAL. Los términos de las actuaciones en las que se propongan impuestos, gravámenes, contribuciones,
sobretasas, anticipos, retenciones y sanciones, derivadas de una Liquidación Provisional conforme lo establecen
los artículos 764 y 764-2 del Estatuto Tributario Nacional, en la determinación y discusión serán los siguientes:
a) Cuando la Liquidación Provisional remplace al Requerimiento Especial o se profiera su Ampliación, el tér-

mino de respuesta para el contribuyente en uno u otro caso será de un (1) mes; por su parte, si se emite la Liqui-
dación Oficial de Revisión la misma deberá proferirse dentro de los dos (2) meses contados después de agotado
el término de respuesta al Requerimiento Especial o a su Ampliación, según el caso.
b) Cuando la Liquidación Provisional remplace al Emplazamiento Previo por no declarar, el término de res-
puesta para el contribuyente, respecto del citado acto, será de un (1) mes; por su parte, la Liquidación Oficial de
Aforo deberá proferirse dentro de los tres (3) años contados a partir de la fecha del vencimiento del plazo para
declarar y dentro de este mismo acto se deberá imponer la sanción por no declarar de que trata el artículo 643 del
Estatuto Tributario Nacional.
c) Cuando la Liquidación Provisional remplace al Pliego de Cargos, el término de respuesta para el contribu-
yente, respecto del citado acto, será de un (1) mes; por su parte, la Resolución Sanción se deberá proferir dentro
de los dos (2) meses contados después de agotado el término de respuesta al Pliego de Cargos.
PARÁGRAFO 1: Los términos para interponer el recurso de reconsideración en contra de la Liquidación Oficial de
Revisión, la Resolución Sanción y la Liquidación Oficial de Aforo de que trata este artículo será de dos (2) meses
contados a partir de que se notifiquen los citados actos; por su parte, la Administración Tributaria tendrá un (1)
año para resolver los recursos de reconsideración, contados a partir de su interposición en debida forma.
PARÁGRAFO 2: Salvo lo establecido en este artículo respecto de los términos indicados para la determinación y
discusión de los actos en los cuales se determinan los impuestos se imponen las sanciones, se deberán atender
las mismas condiciones y requisitos establecidos en este Estatuto para la discusión y determinación de los citados
actos administrativos.
CAPITULO VII
DISCUSION DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACION
ARTICULO 394. RECURSOS TRIBUTARIOS. Una vez practicadas las actuaciones mediante la cuales la administración
determina los impuestos o sanciones a cargo de un contribuyente, ya sea que estas se llamen liquidaciones de
revisión, corrección, aforo o resoluciones, el contribuyente, agente retenedor, responsable o declarante, puede

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mostrar su inconformidad interponiendo el recurso de reconsideración dentro del mes siguiente a la notificación,
ante el funcionario competente.
ARTICULO 395. REQUISITOS DEL RECURSO DE RECONSIDERACION. El recurso de reconsideración debe reunir los
siguientes requisitos:
1. Expresión correcta de los motivos de inconformidad

2. Que se interponga dentro de la oportunidad legal
3. Que se instaure directamente por el contribuyente, responsable, o agente retenedor, receptor o se acredite
la personería si quien lo interpone actúa como apoderado o representante legal. Cuando se trate de agente ofi-
cioso, la persona por quien obra ratificará la actuación del agente dentro del término de un (1) mes, contados a
partir de la notificación del auto de admisión del recurso, si no hubiere ratificado se entenderá que el recurso no
se presentó en debida forma y se revocará el acto admisorio.
4. Para los efectos anteriores únicamente los abogados inscritos podrán actuar como apoderado o agentes ofi-
ciosos
5. Que se acredite el pago de la respectiva liquidación privada, cuando el recurso se interponga contra una liqui-
dación de revisión o de corrección aritmética.
ARTICULO 396. SANEAMIENTO DE REQUISITOS. La omisión de los requisitos de que trata los literales 1, 3, y 4 del
artículo anterior podrán sanearse dentro del término de interposición del recurso. La interposición extemporánea
no es saneable.
ARTICULO 397. CONSTANCIA DE PRESENTACION DEL RECURSO. El funcionario que reciba el memorial del recurso
dejará constancia escrita, en su original, de la presentación personal y de la fecha de presentación del recurso.
No es necesario presentar personalmente ante la Oficina correspondiente a el despacho del Alcalde Municipal o
a la Secretaría de Hacienda, el memorial del recurso de reconsideración y los poderes, cuando las firmas de
quienes lo suscriban estén autenticadas.
ARTICULO 398. LOS HECHOS ACEPTADOS NO SON OBJETO DE RECURSO. En la etapa del recurso, el recurrente no
podrá objetar los hechos aceptados por él expresamente en la respuesta al requerimiento especial.
ARTICULO 399. IMPOSIBILIDAD DE SUBSANAR REQUISITOS. El contribuyente no podrá en la etapa de los recursos
subsanar requisitos de la declaración, ni efectuar enmiendas o adiciones a ésta.
ARTICULO 400. ADMISION O INADMISION DEL RECURSO. Dentro de los quince (15) días siguientes a la
interposición del recurso, se dictará auto admisorio en caso de que se cumplan los requisitos del mismo, cuando
no se cumplan tales requisitos el auto inadmitirá el recurso.

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ARTICULO 401. NOTIFICACION DEL AUTO ADMISORIO O INADMISORIO. El auto admisorio o inadmisorio se
notificará personalmente o de forma electrónica, o por edicto si pasados diez (10) días contados a partir de la
citación para el efecto, el interesado no se presenta a notificarse personalmente.
Conc. Art. 565 Del E.T
ARTICULO 402. RECURSOS CONTRA EL AUTO INADMISORIO. Contra el auto que inadmite el recurso, podrá
interponerse el recurso de reposición dentro de los cinco (5) días siguientes a su notificación.
ARTICULO 403. RESERVA DEL EXPEDIENTE. Los expedientes de recursos solo podrán ser examinados por el
contribuyente o su apoderado legalmente constituido, o abogados autorizados mediante memorial presentado
personalmente por el contribuyente.
ARTICULO 404. TERMINOS PARA FALLAR EL RECURSO DE RECONSIDERACION. El funcionario competente del
despacho del Alcalde Municipal o la Secretaría de Hacienda, tendrá un plazo de un (1) año para resolver el recurso
de reconsideración contados a partir de la fecha de notificación del auto admisorio del mismo.
ARTICULO 405. SUSPENSION DEL TÉRMINO PARA RESOLVER EL RECURSO DE RECONSIDERACION El término para
resolver el recurso de reconsideración, se suspenderá durante el tiempo en que se practique la inspección
tributaria.
ARTICULO 406. SILENCIO ADMINISTRATIVO POSITIVO. Si transcurrido el término señalado para resolver el recurso,
este no se ha resuelto, se entenderá fallado a favor del recurrente, en cuyo caso el funcionario competente así lo
declare.
ARTICULO 407. AGOTAMIENTO DE LOS RECURSOS DE LA ACTUACIÓN ADMINISTRATIVA La notificación del

pronunciamiento expreso del funcionario competente sobre el recurso de reconsideración agota los recursos de
la actuación administrativa, así como la notificación del auto que confirma la inadmisión del recurso.
CAPITULO VIII
PROCEDIMIENTO PARA IMPONER SANCIONES

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ARTICULO 408. TERMINO PARA IMPONER SANCIONES. Cuando las sanciones se impongan en resolución
independiente, el termino para imponerlas es de tres (3) años, contados a partir de la fecha en que presentó la
declaración del período durante el cual ocurrió la irregularidad sancionable o cesó la irregularidad, para el caso de
las infracciones continuadas; salvo en el caso de la sanción por no declarar y de los intereses de mora, que
prescriben en el término de cinco (5) años.
 Ley 1819 de 2016. Art. 277.
ARTICULO 409. SANCIONES APLICADAS DENTRO DEL CUERPO DE LA LIQUIDACION OFICIAL. Cuando la sanción se
imponga en la liquidación oficial, el procedimiento para su imposición, será establecido para la práctica de la
liquidación oficial.
ARTICULO 410. SANCIONES APLICADAS MEDIANTE RESOLUCION. INDEPENDIENTE. Establecidos los hechos
materia de la sanción, se proferirá pliego de cargos el cual debe contener:
1. Numero y fecha
2. Nombres y apellidos o razón social del interesado
3. Identificación y dirección
4. Resumen de los hechos que configuran el cargo
5. Términos para resolver.
ARTICULO 411. CONTENIDO DEL PLIEGO DE CARGOS. Establecido los hechos, materia de la sanción, se proferirá
pliego de cargos el cual deberá contener:
1. Numero y fecha
2. Nombres y apellidos o razón social del interesado
3. Identificación y dirección
4. Resumen de los hechos que configuran el cargo
5. Términos para resolver.
ARTICULO 412. TERMINO PARA LA RESPUESTA. Dentro de los diez (10) días siguientes a la fecha de notificación
del pliego de cargos, el requerido
deberá dar respuesta escrita ante la Oficina competente, exponiendo los hechos que configuran sus descargos y
solicitando o aportando todas aquellas pruebas que estime necesarias.
ARTICULO 413. TERMINO Y PRACTICA DE PRUEBAS. Vencido el término de que trata el artículo anterior, el
funcionario competente dispondrá de un término máximo de treinta (30) días para practicar las pruebas
solicitadas y las decretadas de oficio.

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ARTICULO 414. RESOLUCION DE SANCION. Agotado el término probatorio, se proferirá la resolución de sanción o
se ordena el archivo del expediente, según el caso, dentro de los dos (2) meses siguientes.
PARAGRAFO: En caso de no haber dado respuesta al pliego de cargos en el tiempo estipulado, se proferirá la
resolución de que trata este artículo dentro de los diez (10) días siguientes al vencimiento del plazo para la
respuesta al pliego de cargos.
ARTICULO 415. RECURSOS QUE PROCEDEN. Contra las resoluciones que impongan sanciones procede el recurso
de reconsideración, ante el Secretario de Hacienda, Tesorería, Rentas Municipal o quien haga sus veces, dentro
del mes siguiente a su notificación.
ARTICULO 416. REQUISITOS. El recurso deberá reunir los requisitos señalados en este Estatuto para el recurso de
reconsideración.
ARTICULO 417. REDUCCION DE SANCIONES. Sin perjuicio de las normas especiales señaladas para cada sanción,
las sanciones pecuniarias impuestas mediante resolución se reducirán a la mitad cuando el afectado dentro del
término para recurrir acepta los hechos, desiste de los recursos y cancela el valor correspondiente reducido.
PARAGRAFO 1: Los intereses moratorios no pueden ser objeto de reducción.
PARAGRAFO 2: La sanción reducida no podrá ser inferior a la mínima.
CAPITULO IX
NULIDADES
ARTICULO 418. CAUSALES DE NULIDAD. Los actos de liquidación de impuestos, resolución de sanciones y
resolución de recursos, son nulos:
1. Cuando se practiquen por funcionario incompetente

2. Cuando se omita el requerimiento especial previo a la liquidación de revisión o se pretermita el término seña-
lado para la respuesta, conforme a lo previsto en la ley, en tributos que se determinan con base en declara-
ciones periódicas.
3. Cuando no se notifiquen dentro del término legal
4. Cuando se omitan las bases gravables, el monto de los tributos o la explicación de las modificaciones efec-
tuadas respecto de la declaración, o de los fundamentos del aforo.
5. Cuando correspondan a procedimientos legalmente concluidos.

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6. Cuando adolezcan de otros vicios procedimentales, expresamente señalados por la ley como causal de nuli-
dad.
Conc. Art 730 E.T

Derogado Numeral 03 Ley 2010 de 2019 Art. 160.
ARTICULO 419. TERMINO PARA ALEGAR LAS NULIDADES. Dentro del término señalado para interponer el recurso,
deberán alegarse las nulidades del acto impugnado, en el escrito de interposición del recurso o mediante adición
del mismo.
CAPITULO X
RÉGIMEN PROBATORIO
ARTICULO 420. LAS DECISIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA DEBEN FUNDARSE EN LOS HECHOS
PROBADOS. La determinación de tributos y la imposición de sanciones deben fundarse en los hechos que
aparezcan demostrados en el respectivo expediente, por los medios de prueba señalados en el presente Estatuto
o en el Código de Procedimiento Civil, en cuanto estos sean compatibles con aquellos.
ARTICULO 421. IDONEIDAD DE LOS MEDIOS DE PRUEBA. La idoneidad de los medios de prueba, depende en primer
término de las exigencias que, para establecer determinados hechos, preceptúen las leyes tributarias o las leyes
que regulan el hecho por demostrarse, y a falta de unas y de otras, de su mayor o menor conexión con el hecho
que trata de probarse y del valor de convencimiento que pueda atribuírsele, de acuerdo con las reglas de sana
crítica. Son idóneos los conceptos profesionales o peritazgos de profesionales o asociaciones de profesionales
designados por la administración.
ARTICULO 422. OPORTUNIDAD PARA ALLEGAR PRUEBAS AL EXPEDIENTE. Para estimar el mérito de las pruebas,
estas deben obrar en el expediente, por algunas de las siguientes circunstancias:
1. Formar parte de la declaración

2. Haber sido allegadas en desarrollo de la facultad de fiscalización e investigación
3. Haberse acompañado o solicitado en la respuesta al requerimiento
4. Haberse acompañado al memorial de recurso o pedido en este
5. Haberse decretado y practicado de oficio la Secretaría Hacienda, Tesorería, Rentas Municipal o quien haga sus
veces, cualquier etapa del proceso
ARTICULO 423. VACIOS PROBATORIOS. Las dudas provenientes de vacíos probatorios existentes en el momento
de practicar las liquidaciones, imponer las sanciones o de fallar los recursos, deben resolverse, si no hay modo de

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eliminarlas, a favor del contribuyente, cuando no existan las pruebas por parte de la administración de
determinación de los tributos.
ARTICULO 424. PRESUNCION DE VERACIDAD. Se consideran ciertos los hechos consignados en las declaraciones
tributarias en las correcciones a las mismas o en las respuestas a requerimientos administrativos, siempre y
cuando que sobre tales hechos, no se haya solicitado una comprobación especial, ni la ley la exija.
ARTICULO 425. TERMINO PARA PRACTICAR PRUEBAS. Cuando sea del caso practicar pruebas, se señalará para ello
un término no mayor de treinta (30) días, ni menor de diez (10). Los términos podrán prorrogarse por una sola
vez, hasta por un término igual al inicialmente señalado.
En el auto que decrete la práctica de pruebas, se indicará con toda exactitud del día en que vence el término
probatorio.
ARTICULO 426. DOCUMENTOS EXPEDIDOS POR LAS OFICINAS DE IMPUESTOS. Los contribuyentes podrán invocar
como prueba, documentos expedidos por la Administración Tributaria Municipal, siempre que se individualicen
y se indique su fecha, número y oficina que los expidió
ARTICULO 427. FECHA CIERTA DE LOS DOCUMENTOS PRIVADOS. Un documento privado, cualquiera que sea su
naturaleza, tiene fecha cierta y auténtica, desde cuando ha sido registrado o presentado ante un Notario, Juez o
autoridad administrativa, siempre que lleve la constancias y fecha de tal registro o presentación.
ARTICULO 428. CERTIFICADOS CON VALOR DE COPIA AUTENTICA. Los certificados tienen el valor de copias
auténticas, en los casos siguientes:
1. Cuando han sido expedidos por funcionarios públicos y hacen relación a hechos que consten en protocolos o
archivos oficiales
2. Cuando han sido expedidos por las entidades sometidas a la vigilancia del Estado, versan sobre hechos que
aparezcan registrados en sus libros de contabilidad o que consten en documentos de sus archivos
3. Cuando han sido expedidos por las Cámaras de Comercio y versan sobre asientos de contabilidad, siempre
que el certificado exprese la
4. forma como están registrados los libros y de cuenta de los comprobantes externos que respaldan
ARTICULO 429. RECONOCIMIENTO DE FIRMA DE DOCUMENTOS PRIVADOS. El reconocimiento de la firma de

documentos privados puede hacerse ante la Administración Municipal.

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ARTICULO 430. VALOR PROBATORIO DE LAS COPIAS. Las copias tendrán el mismo valor probatorio del original en
los siguientes términos:
1. Cuando hayan sido autorizadas por Notario, director de oficina Administrativa o de Policía, o secretario de
oficina judicial, previa orden del Juez, donde se encuentre el original o una copia auténtica.
2. Cuando sean autenticadas por notario, previo cotejo con el original o la copia autenticada que se le presente.
3. Cuando sean compulsadas del original o de copia autenticada en el curso de inspección judicial, salvo que la
ley dispondrá otra cosa.
ARTICULO 431. LA CONTABILIDAD COMO MEDIO DE PRUEBA. Los libros de contabilidad del contribuyente,
constituyen prueba a su favor, siempre que se lleven en debida forma.
ARTICULO 432.FORMA Y REQUISITOS PARA LLEVAR LA CONTABILIDAD. Para efectos fiscales la contabilidad de los
comerciantes deberá sujetarse al título IV del Libro primero del Código de Comercio, lo consagrado en el Título V
del Libro I del Estatuto Tributario y a las disposiciones legales que se expidan sobre el particular, y mostrar
fielmente el movimiento diario de ventas y compras.
Las operaciones correspondientes podrán expresarse globalmente siempre que se especifique de modo preciso
los comprobantes externos que respalden los valores anotados.
ARTICULO 433. REQUISITOS PARA QUE LA CONTABILIDAD CONSTITUYA PRUEBA. Tanto para los obligados
legalmente a llevar libros de contabilidad, como para quienes estando legalmente obligados lleven libros de
contabilidad, estos serán pruebas suficientes, siempre que reúnan los siguientes requisitos:
1. Estar registrados en la Cámara de Comercio o en la Administración de Impuestos Nacionales.

2. Estar respaldados por comprobantes internos y externos.
3. Reflejar completamente la situación de la entidad o persona natural
4. No haber sido desvirtuados por medios probatorios directos o indirectos que no estén prohibidos por la ley
5. No encontrarse en las circunstancias del artículo 74 del Código de Comercio.
ARTICULO 434. PREVALENCIA DE LOS COMPROBANTES SOBRE LOS ASIENTOS DE CONTABILIDAD. Si las cifras
registradas en los asientos contables referentes a costos, deducciones, exenciones especiales y pasivos, exceden
del valor de los comprobantes externos, los conceptos correspondientes se entenderán comprobados hasta
concurrencia del valor de dichos comprobantes.
ARTICULO 435. LA CERTIFICACION DEL CONTADOR PUBLICO Y REVISOR FISCAL ES PRUEBA CONTABLE. Cuando se
trate de presentar en el despacho del Alcalde Municipal o en la Secretaría de Hacienda, pruebas contables, serán

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suficientes las certificaciones de los contadores o revisores fiscales de conformidad con las normas legales
vigentes, sin perjuicio de la facultad que tienen estas dependencias hacer las comprobaciones pertinentes.
PARAGRAFO: Los contadores públicos, auditores y revisores fiscales que lleven contabilidades, elaboren estados
financieros o expidan certificaciones que no reflejen la realidad económica de acuerdo con los principios de
contabilidad, generalmente aceptados, que no coincidan con los asientos registrados en los libros o emitan
dictámenes u opiniones sin sujeción a las normas de auditoria generalmente aceptadas, que sirvan de base para
la elaboración de declaraciones tributarias o para soportar actuaciones ante la Administración Municipal,
incurrirán en los términos de la Ley 43 de 1990, en las sanciones de multa, suspensión o cancelación de su
inscripción profesional de acuerdo con la gravedad de la falta.
Las sanciones previstas en este parágrafo serán impuestas por la Junta Central de Contadores.
Conc. Art.777 E.T.
ARTICULO 436. VALIDEZ DE LOS REGISTROS CONTABLES. Cuando haya contradicción entre los datos contenidos
en la declaración y los registros contables del contribuyente, prevalecerán estos últimos.
ARTICULO 437. CONTABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE QUE NO PERMITE IDENTIFICAR LOS BIENES VENDIDOS.
Cuando la contabilidad del responsable no permita identificar los bienes vendidos o los servicios prestados, se
presumirá que la totalidad de los ingresos no identificados, correspondan a bienes y servicios con la tarifa mas
alta de los bienes que venda el contribuyente.
ARTICULO 438. EXHIBICION DE LIBROS. El contribuyente deberá exhibir los libros y demás medios de pruebas en
la fecha enunciada previamente por el despacho del Alcalde Municipal o la Secretaría de Hacienda, por causa de
fuerza mayor, aquel no los pudiere exhibir en la fecha señalada, se podrá conceder por escrito una prorroga hasta
por cinco (5) días.
PARAGRAFO: La no exhibición de los libros de contabilidad y demás medios de prueba, se tenderá como indicio
en contra del contribuyente y no podrá vincularlo posteriormente como prueba a su favor.
ARTICULO 439 . LUGAR DE PRESENTACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD. La obligación de presentar los libros
de contabilidad deberá cumplirse, en las oficinas o establecimientos del contribuyente obligado a llevarlos.
ARTICULO 440. VISITAS TRIBUTARIAS. La Administración podrá ordenar la realización de inspecciones tributarias
y la exhibición o examen parcial o general de los libros, comprobantes y documentos tanto del contribuyente
como de terceros, legalmente obligados a llevar contabilidad, para verificar la exactitud de las declaraciones o
para establecer la existencia de hechos gravables o declarados o no.

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ARTICULO 441. ACTA DE VISITA. Para efectos de la visita, los funcionarios visitadores deberán observar las
siguientes reglas
1. Acreditar la calidad de visitador mediante carnet expedido por el despacho del Alcalde Municipal o la Secre-
taría Hacienda y exhibir la orden de visita respectiva.
2. Solicitar los libros de contabilidad con sus respectivos comprobantes internos y externos de conformidad con
lo prescrito por el Código de Comercio y el artículo 22 Decreto 1798 de 1990 y efectuar las confrontaciones
pertinentes.
3. Elaborar el acta de visita que debe contener los siguientes datos:
a.- Numero de la visita
b.- Fecha y hora de iniciación y terminación de la visita
c.- Nombre e identificación del contribuyente y dirección del establecimiento visitado.
d.- Fecha de iniciación de actividades.
e.- Información sobre los cambios de actividad, traslados, traspasos y clausuras ocurridos.
f.- Descripción de las actividades desarrolladas de conformidad con las normas del presente Estatuto.
g.- Una explicación sucinta de las diferencias encontradas entre los datos declarados y los establecidos en la visita.
h.- Firmas y nombres completos de los funcionarios visitadores del contribuyente o su representante. En caso de
que estos negaren a firmar, el visitador hará firmar por un testigo.
PARAGRAFO: El funcionario deberá rendir el informe respectivo en un término no mayor de diez (10) días contados
a partir de la fecha de finalización de la visita.
ARTICULO 442. SE PRESUME QUE EL ACTA COINCIDE CON LOS LIBROS DE CONTABILIDAD. Se considera que los
datos consignados en el acta están fielmente tomados de los libros, salvo que el contribuyente o responsable
demuestre su inconformidad.

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ARTICULO 443. TRASLADO DEL ACTA DE VISITA. Cuando no proceda el requerimiento especial o el traslado de
cargos del acta de visita de la inspección tributaria, deberá darse traslado por el término de un (1) mes para que
se presente los descargos que se tenga a bien.
ARTICULO 444. HECHOS QUE SE CONSIDERAN CONFESADOS. Las manifestaciones que se hacen mediante escrito
dirigido a las oficinas competentes por el contribuyente legalmente capaz, en los causales se informa la existencia
de un hecho que lo perjudique, constituye prueba en su contra.
Contra esta confesión solo es admisible la prueba de error o fuerza sufridos por quien confiesa dolo de un tercero
y falsedad material del escrito que contiene la confesión.
ARTICULO 445. CONFESIONFICTA O PRESUNTA. Cuando a un contribuyente se la haya requerido verbalmente o

por escrito dirigido a su última dirección informada, para que responda si es cierto o no un hecho determinado,
se tenderá como verdadero si el contribuyente da una respuesta evasiva o contradictoria.
La confesión a que se refiere este artículo admite prueba en contrario y puede ser desvirtuada por el
contribuyente, demostrando cambio de dirección u error al citado. En este evento no es suficiente la prueba de
testigos, salvo que exista indicio escrito.
ARTICULO 446. INDIVISIBILIDAD DE LA CONFESION. La confesión es indivisible, cuando la afirmación de ser cierto
un hecho va acompañada de circunstancias lógicamente inseparables de él.
Cuando la confesión va acompañada de circunstancias que constituyen hechos distintos, aunque tenga íntima
relación con el hecho confesado, como cuando se firma haber recibido o haber vendido pero a nombre de un
tercero, o poseer bienes por un valor inferior al real, el contribuyente debe probar tales hechos.
ARTICULO 447. HECHOS CONSIGNADOS EN LAS DECLARACIONES, RELACIONES O INFORMES. Cuando el interesado
invoque como prueba es testimonio de que trata el artículo anterior, este surtirá efectos siempre y cuando las
declaraciones o respuestas se hayan presentados antes de haber mediado requerimiento o practicado liquidación
a quien los aduzca como prueba.
ARTICULO 448. LOS TESTIMONIOS INVOCADOS POR EL INTERESADO DEBEN HABERSE RENDIDO ANTES DEL
REQUERIMIENTO O LIQUIDACION. Cuando el interesado invoque prueba, el testimonio de que trata el artículo
anterior, este surtirá efectos siempre y cuando las declaraciones o respuestas se hayan presentado antes de
haberse mediado requerimiento o practicado liquidación a quien los aduzca como prueba.
ARTICULO 449. INADMISIBILIDAD DEL TESTIMONIO. La prueba testimonial no es admisible para demostrar hechos
que de acuerdo con las normas generales o especiales no sean susceptibles de probarse por dicho medio, ni para

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establecer situaciones que por su naturaleza suponen la existencia de documentos o registro escrito, salvo que
este último caso y en las circunstancias en que otras disposiciones lo permitan, exista indicio escrito.
ARTICULO 450. TESTIMONIOS RENDIDOS FUERA DEL PROCESO TRIBUTARIO. Las declaraciones rendidas fuera de
la actuación tributaria administrativa, pueden ratificarse ante las oficinas competentes, si en concepto del
funcionario que debe apreciar el testimonio, resulta conveniente contrainterrogar al testigo.
ARTICULO 451. DATOS ESTADISTICOS QUE CONSTITUYEN INDICIO. Los datos estadísticos producidos por la
Dirección General de Apoyo fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN), Secretarías de Hacienda Departamentales, municipales, Distritales, Departamento
Administrativo Nacional de Estadísticas, Banco de la República y demás entidades oficiales, constituyen indicio
grave en caso de ausencia absoluta de pruebas directas, para establecer el valor de los ingresos, ventas, costos,
deducciones, cuya existencia haya sido probada.
CAPITULO XI
EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
ARTICULO 452. FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA. La obligación tributaria se extingue por
los siguientes medios:
1. La solución o pago
2. La compensación
3. La remisión
4. La prescripción.
ARTICULO 453. SOLUCION O EL PAGO. La solución o pago efectivo es la presentación de lo que se debe al Fisco
Municipal por concepto de impuestos, anticipos, recargos, intereses y sanciones.
ARTICULO 454. RESPONSABILIDAD DEL PAGO. Son responsables del pago del tributo, las personas naturales o
jurídicas o sociedades de hechos sobre las cuales recaiga directa o solidariamente la obligación tributaria, así como
quienes estén obligados a retener a titulo de impuesto.
Efectuada la retención o percepción, el agente es el único responsable ante el Fisco por el, importe retenido o
percibido. Cuando no se realice la retención o percepción, estando obligado a ello, responderá solidariamente.
ARTICULO 455. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. Son responsables solidarios con el contribuyente por el pago de los
tributos:

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1. Los herederos y legatarios por las obligaciones del causante y de la sucesión íliquida, a prorrata de sus respec-
tivas cuotas hereditarias o legados, sin perjuicio del beneficio de inventario.
2. Los socios, copartícipes, cooperadores, accionistas y comuneros, por los impuestos de la sociedad a prorrata
de sus aportes o acciones en la misma y del respectivo periodo gravable.
3. los socios de sociedades disueltas hasta la concurrencia del valor recibido en la liquidación social, sin perjuicio
de lo previsto en el literal siguiente:
4. Las sociedades absorbentes respecto de las obligaciones tributarias incluidas en el aporte de la absorción.
5. Las sociedades subordinadas, solidariamente entre si y su matriz domiciliada en el exterior que no tenga su-
cursal en el país, por la obligación de esta.
6. Los titulares del respectivo patrimonio asociados o copartícipes, solidariamente entre sí, por las obligaciones
de los entes colectivos sin personalidad jurídica.
7. Los obligados al cumplimiento de deberes formales de terceros, responden solidariamente cuando omitan
cumplir tales deberes, por las consecuencias que se deriven de su omisión.
8. Los establecimientos bancarios que paguen o negocien o en cualquier forma violen lo previsto en la ley sobre
cheque fiscal, responderán en su totalidad por el pago irregular, sin perjuicio de la acción Penal que corres-
ponda contra el empleado responsable.
9. Los demás responsables solidarios que expresamente los haya establecido la ley en normas especiales.
ARTICULO 456. RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA POR INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES. Los obligados al
cumplimiento de deberes formales relacionados con el pago de los impuestos municipales de terceros, responden
subsidiariamente cuando omitan cumplir tales deberes, por las consecuencias que se derivan de la omisión
ARTICULO 457. LUGAR DE PAGO. El pago de los impuestos, anticipos, cargos, intereses y sanciones liquidadas a
favor del Municipio, deberá efectuarse en la Tesorería Municipal, sin embargo, el Gobierno Municipal podrá
recaudar total o parcialmente los impuestos, anticipos, sanciones e intereses, a través de los bancos locales.
ARTICULO 458. OPORTUNIDAD PARA EL PAGO. El pago de los impuestos municipales debe efectuarse en los plazos
establecidos para el efecto por el Gobierno Municipal, las ordenanzas, los acuerdos o la ley.
ARTICULO 459. FECHA EN QUE SE ENTIENDE PAGADO EL IMPUESTO. Se tendrá como fecha de pago del impuesto,
respecto a cada contribuyente, aquella en que los valores imputables hayan ingresado a las oficinas de impuestos

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municipales o a los bancos y entidades financieras autorizadas, aun en los casos en que se hayan recibido
inicialmente como simples depósitos buenas cuentas, retenciones que resulten como saldos a favor del
contribuyente por cualquier concepto.
ARTICULO 460. PRELACION EN LA IMPUTACION DEL PAGO. Los pagos que efectúen los contribuyentes,
responsables o agentes de retención, deberán imputarse a sus respectivas cuentas en el siguiente orden:
1. A las sanciones
2. A los intereses
3. Al pago del impuesto referido, comenzando por las deudas mas antiguas.
ARTICULO 461 . REMISION. El despacho del Alcalde Municipal o la Secretaría de Hacienda, a través de sus
funcionarios delegados competentes, queda facultado para suprimir de los registros y cuentas corrientes las
deudas a su cargo de personas fallecidas sin dejar bienes. Para poder hacer uso de esta facultad deberán dichos
funcionarios dictar la correspondiente resolución motivada, allegando previamente el expediente respectivo la
partida de defunción del contribuyente y las pruebas que acredite satisfactoriamente la circunstancias de no haber
dejado bienes.
Podrán igualmente suprimir las deudas que no obstante las diligencias que se hayan efectuado para su cobro,
estén sin respaldo por alguno no existir bienes embargados o embargables ni garantía alguna, siempre que además
de no tener noticia del deudor, la deuda tenga una anterioridad de más de cinco (5) años.
ARTICULO 462 . COMPENSACION. Cuando los contribuyentes tengan saldos a su favor por concepto de impuestos,
podrán solicitar de la Administración Municipal (Secretaría de Hacienda,) su compensación con otros impuestos o
con el mismo impuesto del año siguiente, para lo cual deberá presentar solicitud acompañada de certificación
expedida por funcionario impuesto y el período gravable.
La Oficina competente mediante resolución motivada, ordenará la compensación y expedirá al contribuyente

constancia del abono efectuado.
ARTICULO 463. COMPENSACION POR CRUCE DE CUENTAS. El proveedor o contratista solicitará por escrito al
despacho del Alcalde Municipal o la Secretaría de Hacienda, el cruce de cuenta entre los impuestos que adeuda
contra los valores que el Municipio deba por concepto de suministro o contratos.
La Administración Municipal (Secretaría de Hacienda), procederá a efectuar la liquidación de los impuestos

correspondientes que adeuda el proveedor o contratista al Municipio descontando de las cuentas, el valor
proporcional o igual a la suma que adeuda el Municipio o proveedor o contratista y si el saldo es a favor del
contratista, el Municipio efectuará el giro correspondiente o de lo contrario el proveedor o contratista cancelará
la diferencia a favor del Municipio.

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La compensación o cruce de cuentas se debe conceder por medio de resolución motivada.
ARTICULO 464. TERMINO PARA LA COMPENSACION. El termino para solicitar la compensación vence dentro del
año siguiente al pago en exceso o de lo no debido.
El despacho del Alcalde Municipal o El Secretario de Hacienda, dispone de un término máximo de noventa (90)
días, para resolver sobre la solicitud de compensación por ser un procedimiento de revisión exhaustiva.
ARTICULO 465. PRESCRIPCION. La obligación tributaria se extingue por la declaratoria de prescripción emanada
de autoridad competente.
Los actos de determinación de Impuestos iniciados por la Administración, tales como el emplazamiento,
requerimiento especial o liquidación de aforo, interrumpen el término de prescripción, el cual se contará cinco (5)
años atrás del acto inicial de determinación de Impuestos.
La prescripción podrá decretarse de oficio por la Junta de Hacienda o a solicitud del deudor.
 Art. 817 del E.T.
ARTICULO 466. TERMINO DE PRESCRIPCION. La acción de cobro de las obligaciones fiscales prescribe en el término
de cinco (5) años, contados a partir de la fecha en que se hicieron legalmente exigibles. Los mayores valores u
obligaciones determinados en actos administrativos, en el mismo término, contado a partir de la fecha de su
ejecutoria
La prescripción podrá decretarse de oficio, o a solicitud del deudor.

 Art. 817 del E.T.
ARTICULO 467. INTERRUPCION Y SUSPENSION DEL TÉRMINO DE PRESCRIPCION. El término de la prescripción de

la acción de cobro se interrumpe por la notificación del mandamiento de pago o por el otorgamiento de facilidades
para el pago, por la admisión de la solicitud del concordato y por la declaratoria oficial de la liquidación forzosa
administrativa.
Interrumpida la prescripción en la forma aquí prevista, el término empezara a correr de nuevo desde el día
siguiente a la notificación del mandamiento de pago, desde la terminación del concordato o desde la terminación
de la liquidación forzosa administrativa.
El término de prescripción de la acción de cobro se suspende desde que se dicte el auto de suspensión de la
diligencia del remate y hasta:
- La ejecutoria de la providencia que decide la revocatoria.

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- La ejecutoria de la providencia que resuelve la situación contemplada en el Artículo 567 del estatuto tributario
nacional.
- El pronunciamiento definitivo de la jurisdicción contenciosa administrativa en el caso contemplado en el artículo

835 del Estatuto Tributario Nacional.
 Art. 818 del E.T. (Art. 818. Interrupción y suspensión del termino de prescripción.)
ARTICULO 468. SUSPENSION DEL TÉRMINO DE PRESCRIPCION. El término de la prescripción se suspende durante
el trámite de impugnación en la vía contenciosa.
 Corte Constitucional Sentencia C 227 de 2009.
ARTICULO 469. PAGO DE LA OBLIGACIÓN PRESCRITA. Lo pagado para satisfacer una obligación prescrita no se
puede compensar ni devolver, es decir que no se puede repetir aunque el pago se hubiere efectuado sin
conocimiento de la prescripción.
 Art. 819 del E.T. Nal. (Art. 819. El pago de la obligación prescrita, no se puede compensar, ni devolver.).
CAPITULO XII
DEVOLUCIONES
ARTICULO 470.. DEVOLUCION DE SALDOS A FAVOR. Los contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor
en sus declaraciones tributarias, podrán solicitar su devolución.
La solicitud de devolución deberá presentarse a más tardar dos (2) años después de la fecha de vencimiento del
término para declarar.
Cuando el saldo a favor haya sido modificado mediante una liquidación oficial y no se hubiere efectuado
devolución, la parte rechazada no podrá solicitarse aunque dicha liquidación haya sido impugnada, hasta tanto se
resuelva definitivamente sobre la procedencia del saldo.
Conc. Art 850 E.T

Decreto 963 del 07 de julio de 2020
ARTICULO 471.TRAMITE. Hecho el estudio de los débitos y créditos impugnados en la cuenta corriente del
contribuyente, el despacho del Alcalde Municipal o la Secretaría de Hacienda, dentro de los veinte (20) días
siguientes a la presentación de la solicitud expedirá certificación con destino a la Tesorería Municipal.
Recibida la certificación y demás antecedentes, La Tesorería Municipal dentro de los diez (10) días siguientes,
verificará la inexistencia de otras obligaciones a cargo del solicitante y remitirá dentro del mismo término los

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documentos al Secretario de Hacienda, quien dentro de los tres (3) días siguientes junto con el Tesorero por medio
de resolución motivada harán el reconocimiento y se ordenará la devolución del sobrante correspondiente si lo
hubiere, en caso contrario, negará la solicitud.
ARTICULO 472. TERMINO PARA LA DEVOLUCION. En caso de que sea procedente la devolución la Administración
Municipal, dispone un plazo máximo de seis (6) meses contados a partir de la fecha de ejecutoria de la resolución
que la ordena para efectuar los ajustes presupuestales necesarios y devolver el dinero al interesado.
Conc. Art 855 E.T
CAPITULO XIII
RECAUDO DE LAS RENTAS
ARTICULO 473. RECAUDO. El recaudo de los impuestos, tasas y derechos se puede efectuar en forma directa en
la Tesorería Municipal, por administración delegada cuando se verifica por conducto de las Empresas de servicios
públicos o por medio de las entidades financieras que se autoricen para tal fin.
ARTICULO 474. AUTORIZACION PARA RECAUDAR IMPUESTOS MUNICIPALES. El Municipio podrá recaudar total o
parcialmente los impuestos municipales, sus anticipos, recargos, intereses y sanciones que sean de su exclusiva
administración, a través de bancos y entidades financieras, para lo cual podrá celebrar convenios con dichos
establecimientos.
En desarrollo de lo anterior, el Gobierno Municipal señalará los bancos y entidades financieras que están
autorizadas para recaudar los impuestos municipales y para recibir las declaraciones de impuestos.
ARTICULO 475. CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES POR PARTE DE LOS BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS.
Los bancos y entidades financieras autorizadas para recaudar, deberán cumplir con todos los requisitos exigidos
por el Gobierno Municipal con el fin de garantizar el oportuno y debido recaudo de los impuestos municipales,
anticipos, recargos, intereses y sanciones, así como su control y la plena identificación del contribuyente, debiendo
además consignar dentro de los plazos establecidos las sumas recaudadas a favor del Fisco Municipal.
El cumplimiento de lo dispuesto en el inciso anterior por parte de las entidades autorizadas para recaudar
impuestos, les acarrea que el Gobierno Municipal pueda excluirlas de la autorización para recaudar los impuestos
y recibir las declaraciones de impuestos o fijadas en los convenios.
ARTICULO 476. CONSIGNACION DE LO RETENIDO. Los agentes retenedores o responsables deberán consignar el
tributo en los lugares y dentro de los plazos que para tal efecto se señalen.

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ARTICULO 477.FORMA DE PAGO. Las rentas municipales deberán cancelarse en dinero efectivo, PSE,
Transferencia, o en cheque visado de gerencia.
ARTICULO 478. FACILIDADES PARA EL PAGO. La secretaria de Hacienda, o quienes hagan sus veces, podrán
mediante resolución conceder facilidades para el pago al deudor o a un tercero a su nombre, hasta por cinco (5)
años, para el pago de cualquier impuesto administrado por la alcaldía de El Espinal, así como para la cancelación
de los intereses y demás sanciones a que haya lugar, siempre que el deudor o un tercero a su nombre, constituya
fideicomiso de garantía, ofrezca bienes para su embargo y secuestro, garantías personales, reales, bancarias o de
compañías de seguros, o cualquiera otra garantía que respalde suficientemente la deuda a satisfacción de la
administración.
Se podrán aceptar garantías personales cuando la cuantía de la deuda no sea superior a 5.000 UVT. Igualmente
se concederán facilidades para el pago, sin garantías, cuando el término no sea superior a un (1) año y el
contribuyente no haya incumplido facilidades para el pago durante el año anterior a la fecha de presentación de
la solicitud.
Para este efecto, el jefe de la dependencia de cobro respectiva que tenga la competencia para el efecto, suscribirá
el acta con el deudor donde se plasmará la facilidad para el pago. Cuando el beneficiario de la facilidad para el
pago de que trata este inciso, deje de pagar alguna de las cuotas o incumpla el pago de cualquier otra obligación
tributaria surgida con posterioridad a la suscripción del acta, el jefe de la dependencia de cobro respectiva, que
tenga la competencia para el efecto, mediante resolución, podrá dejar sin efecto la facilidad para el pago,
declarando sin vigencia el plazo concedido, ordenando hacer efectiva la práctica del embargo, secuestro y remate
de los bienes o la terminación de los contratos, si fuere el caso. Contra esta providencia procede el recurso de
reposición ante el mismo funcionario que la profirió, dentro de los cinco (5) días siguientes a su notificación, quien
deberá resolverlo dentro del mes siguiente a su interposición en debida forma.
Conc. Art. 814 E.T
ARTICULO 479. PRUEBA DEL PAGO. El pago de los tributos, tasas y demás derechos a favor del Municipio, se
prueba con los recibos de pagos correspondientes.
CAPITULO XIV
COBRO COACTIVO
ARTICULO 480. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO COACTIVO. Para el cobro coactivo de las deudas fiscales por
concepto de impuestos, intereses y sanciones de competencia del despacho del Alcalde Municipal o la Secretaria de
Hacienda Municipal, deberá seguirse el procedimiento Administrativo Coactivo que se establece en los artículos
siguientes.

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CONC. Art 823 E.T
ARTICULO 481. COMPETENCIA FUNCIONAL. Para exigir el cobro coactivo de las deudas por los conceptos referidos
en el artículo anterior, es competente el grupo de Cobro de la Tesorería Municipal. Cuando se estén adelantando
varios procedimientos coactivos respecto de un mismo deudor, estos podrán acumularse.
ARTICULO 482. MANDAMIENTO DE PAGO. El grupo cobro de la Tesorería Municipal, para exigir el cobro coactivo,
producirá el mandamiento de pago ordenando la cancelación de las obligaciones pendientes mas los intereses
respectivos. Este mandamiento se notificará personalmente al deudor, previa citación para que comparezca en un
término de diez (10) días. Si vencido el término no comparece, el mandamiento ejecutivo se notificara por correo.
En la misma forma se notificará el mandamiento ejecutivo a los herederos del deudor y a los deudores solidarios.
Cuando la notificación del mandamiento ejecutivo se haga por correo, deberá informarse de ello por cualquier medio
de comunicación del lugar. La omisión de esta formalidad, no invalida la notificación efectuada.
PARAGRAFO: El mandamiento de pago podrá referirse a más de un título ejecutivo del mismo deudor.
Conc. Art 826 E.T
ARTICULO 483. COMUNICACION SOBRE ACEPTACION DE CONCORDATO. Cuando el juez o funcionario que esté
conociendo de la solicitud del concordato preventivo, potestativo y obligatorio, le dé aviso al Grupo de cobro de la
Tesorería Municipal, el funcionario que esté adelantando el proceso administrativo coactivo, deberá suspender el
proceso e intervenir en el mismo conforme a las disposiciones legales.
Prestan mérito ejecutivo:
1. Las liquidaciones privadas y sus correcciones, contenidas en las declaraciones tributarias presentadas, desde el
vencimiento de le fecha para su cancelación.
2. Las liquidaciones oficiales ejecutoriadas
3. Los demás actos del despacho del Alcalde Municipal o de la Secretaria de Hacienda Municipal debidamente
ejecutoriados, en lo cuales se fijan sumas liquidadas de dinero a favor del Fisco Municipal
4. Las garantías y cauciones prestadas a favor de la Tesorería Municipal para afianzar el pago de las obligaciones
tributarias, a partir de la ejecutoria del acto de la Tesorería que declare el incumplimiento o exigibilidad de las
obligaciones garantizadas

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5. Las sentencias y demás decisiones jurisdiccionales ejecutoriadas, que decidan sobre las demandas presentadas
en relación con los impuestos, sanciones e intereses que administra el Gobierno Municipal.
PARAGRAFO: Para efectos de los numerales 1 y 2 del presente artículo, bastará con la certificación del Secretario de
Hacienda, sobre la existencia y el valor de las liquidaciones privadas u oficiales.
Para el cobro de los intereses será suficiente la liquidación que de ellos haya efectuado el funcionario competente.
CONC. Art 827 E.T
ARTICULO 484 . VINCULACION DE DEUDORES SOLIDARIOS. La vinculación del deudor solidario se hará mediante la
notificación del mandamiento de pago. Este deberá librarse determinando individualmente el monto de la obligación
del respectivo deudor y se notificará en la forma indicada en el artículo (826 del E. T.)
ARTICULO 485. EJECUTORIA DE LOS ACTOS. Se entiende ejecutoriados los actos administrativos que sirven de
fundamento al cobro coactivo:
1. Cuando contra ellos no procede recurso alguno
2. Cuando vencido el termino para interponer los recursos, no se hayan interpuesto o no se presenten en debida
forma
3. Cuando se renuncie expresamente a los recursos o se desista de ellos
4. Cuando los recursos interpuestos en la vía gubernativa o las acciones de restablecimiento del derecho o de
revisión de impuestos se hayan decidido en forma definitiva, según el caso.
CONC. Art 829 E.T
ARTICULO 485. EFECTOS DE LA REVOCATORIA DIRECTA. En el procedimiento administrativo de cobro, no podrá

debatirse cuestiones que debieron ser objeto de discusión en la vía gubernativa.
La interposición de la revocatoria directa o la petición de que trata el artículo 567 del E. T. (Corrección de actuaciones
enviadas a direcciones erradas), no
suspende el proceso de cobro, pero el remate no se realizará hasta que exista pronunciamiento definitivo.
ARTICULO 486. TERMINO PARA PAGAR O PARA PRESENTAR EXCEPCIONES. Dentro de los quince (15) días siguientes
a la notificación del mandamiento de pago, el deudor deberá cancelar el monto de la deuda con sus respectivos

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intereses. Dentro del mismo término podrán proponerse mediante escrito las excepciones contempladas en el
artículo siguiente.
 Concordantes con el Art.830 del E.T.
ARTICULO 487. EXCEPCIONES. Contra el mandamiento de pago procederán las siguientes excepciones:
1. El pago efectivo
2. La existencia de acuerdos de pago
3. La falta de ejecutoria del titulo
4. La pérdida de ejecutoria del titulo por revocación o suspensión provisional del acto administrativo, hecha por
autoridad competente
5. La interposición de demandas de restablecimiento del derecho o de proceso de revisión del impuesto, ante la
jurisdicción de lo contencioso administrativo
6. La prescripción de la acción de cobro.
7. La falta de título ejecutivo o incompetencia del funcionario que lo profirió.
 Conc. Art. 831 del E.T.
PARAGRAFO: Contra el mandamiento de pago que vincule los deudores solidarios procederán, además, las siguientes
excepciones:
1. La calidad de deudor solidario

2. La indebida tasación del monto de la deuda.
ARTICULO 488. TRAMITE DE EXCEPCIONES. Dentro del mes siguiente a la presentación del escrito mediante el cual
se proponen las excepciones, el funcionario competente decidirá sobre ellas, ordenando previamente la práctica de
las pruebas, cuando sea del caso.
ARTICULO 489. EXCEPCIONES PROBADAS. Si se encuentran probadas las excepciones, el funcionario competente así
lo declarará y ordenará la terminación del procedimiento cuando fuere del caso y el levantamiento de las medidas
preventivas cuando se hubieren decretado. En igual forma, procederá si en cualquier etapa del procedimiento el
deudor cancela la totalidad de las obligaciones.

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Cuando la excepción probada, lo sea respecto de uno o varios de los títulos comprendidos en el mandamiento de
pago, el procedimiento continuará en relación con los demás sin perjuicio de los ajustes correspondientes. Conc. Art.
833 del E.T.
ARTICULO 490.. RECURSOS EN EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE COBRO. Las actuaciones administrativas

realizadas en el procedimiento administrativo de cobro son de trámite y contra ellas no procede recurso alguno,
excepto los que en forma expresa se señalen en este procedimiento para las actuaciones definitivas. Conc. con el
Art. 833-1 del E.T.
ARTICULO 491. RECURSOS CONTRA LA RESOLUCION QUE DECIDE LAS EXCEPCIONES. En la resolución que rechace
las excepciones propuestas, se ordenará adelantar la ejecución y remate de los bienes embargados. Contra dicha
Resolución procede únicamente el recurso de reposición ante el Jefe del Grupo Cobro de la Tesorería Municipal dentro
del mes siguiente a su notificación, quien tendrá para resolver un (1) mes, contado a partir de su interposición en
debida forma.
ARTICULO 492. INTERVENCION DEL CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. Dentro del proceso de cobro Administrativo,
solo serán demandables ante la jurisdicción contencioso administrativo las resoluciones que fallen las excepciones y
ordene llevar adelante la ejecución; la admisión de la demanda no suspende el proceso de cobro, pero el remate no
se realizará hasta que exista pronunciamiento definitivo de dicha jurisdicción.
ARTICULO 493. ORDEN DE EJECUCION. Si vencido el termino para excepcionar no se hubiere propuesto excepciones,
o el deudor no hubiere pagado, el funcionario competente proferirá resolución ordenando la ejecución y remate de
los bienes embargados y secuestrados. Contra ésta resolución no procede recurso alguno.
PARAGRAFO: Cuando previamente a la orden de ejecución de que trata el presente articulo, no se hubieran dispuesto
medidas preventivas, en dicho acto se decretará el embargo y secuestro de los bienes del deudor si estuvieren
identificados; en caso de desconocerse los mismos, se ordenará la investigación para que una vez identificados se
embarguen, secuestren y prosiga con el remate de los mismos. Conc. Art. 836 del E.T.
ARTICULO 494. MEDIDAS PREVENTIVAS. Previa o simultáneamente con el mandamiento de pago, el funcionario
podrá decretar el embargo y secuestro preventivo de los bienes que se hayan establecido como de su propiedad.
Para este efecto, los funcionarios competentes podrán identificar los bienes del deudor por medio de las
informaciones tributarias, o de las informaciones suministradas por Entidades Públicas o privada, que estarán
obligadas en todos los casos a dar pronta y cumplida respuesta al Grupo de Cobro de la Tesorería Municipal, sopena
de ser sancionadas al tenor del artículo 651 literal a) del E. T.

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PARAGRAFO 1: Cuando se hubieren decretado medidas cautelares y el deudor demuestre que ha admitido demanda
contra el titulo ejecutivo y que esta se encuentre pendiente del fallo ante la jurisdicción de lo contencioso
administrativo se ordenara levantar las medidas preventivas.
Las medidas preventivas también podrán levantarse cuando admitida la demanda ante la jurisdicción de lo
contencioso administrativo contra las resoluciones que fallan las excepciones y ordena llevar adelante la ejecución, se
preste garantía bancaria o de compañía de seguros, por el valor adeudado.
PARAGRAFO 2: Cuando los contribuyentes o deudores solidarios, herederos u otros afectados por embargos ante la
Secretaria de Hacienda, hayan realizado los pagos correspondientes, certificados por la administración de impuestos,
inmediatamente el funcionario competente, so pena de incurrir en falta disciplinaria, expedirá la resolución
correspondiente que decrete el desembargo de los bienes y enviará copia a la Oficina de Registro correspondiente de
manera inmediata. El desafectado podrá continuar con las operaciones comerciales que correspondan a su actividad
económica y objeto social.
ARTICULO 495. LIMITE DE EMBARGOS. El valor de los bienes embargados no podrá exceder del doble de la deuda
más sus intereses. Si efectuado el avalúo de los bienes estos excedieren la suma indicada deberá reducirse el embargo
si ello fuere posible hasta dicho valor, oficiosamente o a solicitud del interesado.
PARAGRAFO: El avalúo de los bienes embargados, lo hará el grupo de cobro de la Tesorería Municipal, teniendo en
cuenta el valor comercial de estos y lo notificará personalmente o por correo.
Si el deudor no estuviere de acuerdo, podrá solicitar, dentro de los diez (10) días siguientes a la notificación, un nuevo
avalúo con intervención de un perito particular designado por el grupo de liquidación y cobro de la Sección
Rentas, caso en el cual el deudor le deberá cancelar los honorarios. Contra este avalúo no procede recurso alguno.
ARTICULO 496. REGISTRO DE EMBARGO. De la resolución que decreta el embargo de bienes se enviará una copia a
la oficina de registro correspondiente. Cuando sobre dichos bienes ya existiere otro embargo registrado, el
funcionario lo inscribirá y comunicara al grupo de Cobro de la Tesorería Municipal y al Juez que ordenó el embargo
anterior.
En este caso, si el crédito que origino el embargo anterior es de grado inferior del fisco, el funcionario del Grupo de
Cobro de la Tesorería Municipal continuará con el procedimiento, informando de ello al Juez respectivo y si este lo
solicita, pondrá a su disposición el remanente del remate. Si el crédito que origino el embargo anterior es de grado
superior al del fisco, el funcionario del grupo de la Tesorería Municipal se hará parte en el proceso ejecutivo y velará
por que se garantice la deuda con el remanente del remate del bien embargado.
PARAGRAFO: Cuando el embargo se refiera a salarios, se informará al patrono o pagador respectivo, quien consignará
dichas sumas a órdenes de la Tesorería Municipal y responderá solidariamente con el deudor en caso de no hacerlo.

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ARTICULO 497. TRAMITE PARA ALGUNOS EMBARGOS. El embargo de bienes sujetos a registro se comunicará a la
oficina encargada del mismo, por oficio que contendrá los datos necesarios para el registro; si aquellos pertenecieren
al ejecutado lo inscribirá y remitirá el certificado donde figure la inscripción al funcionario que ordenó el embargo.
Si el bien no pertenece al ejecutado, el registrador se abstendrá de inscribir el embargo y así lo comunicara enviando
la prueba correspondiente, si lo registra el funcionario que ordenó el embargo , de oficio o a petición de parte
ordenará la cancelación del mismo.
Cuando sobre dichos bienes ya existiere otro embargo registrado, se inscribirá y comunicará al Grupo de Cobro de la
Tesorería Municipal y al juzgado que haya ordenado el embargo anterior.
En este caso si el crédito que ordenó el embargo anterior es de grado inferior al del fisco, el funcionario del Grupo de
Cobro de la Tesorería Municipal continuará con el procedimiento de cobro informando de ello al Juez respectivo y si
éste lo solicita, pondrá a su disposición el remanente del remate.
Si el crédito que origino el embargo anterior es de grado superior al del fisco el funcionario del Grupo de cobro de la
Tesorería Municipal se hará parte en el proceso ejecutivo y velara por que se garantice la deuda con el remanente del
remate del bien embargado.
Si del respectivo certificado de la oficina donde se encuentran registrados los bienes, resulta que los bienes
embargados están gravados con prenda o hipoteca, el funcionario ejecutor hará saber al acreedor la existencia del
cobro coactivo mediante notificación personal o por correo para que pueda hacer valor su crédito ante Juez
competente.
El dinero que sobre el remate del bien hipotecado se enviará al Juez que solicite y que adelante el proceso para el
cobro del crédito con garantía real.
El embargo de saldos bancarios, depósitos de ahorro, títulos de contenido crediticio y de los demás valores de que
sea titular o beneficiario del contribuyente, depositados en establecimientos bancarios, crediticios, financieros o
similares en cualquiera de sus oficinas o agencias en todo el país se comunicará a la Entidad y quedará consumado
con la recepción del oficio.
Al recibirse la comunicación, la suma retenida deberá ser consignada al día hábil siguiente en la cuenta de depósitos
que se señale, o deberá informarse de la no existencia de sumas de dinero depositadas en dicha entidad.
PARAGRAFO 1.- Los embargos no contemplados en esta norma se tramitarán y perfeccionarán, de acuerdo con lo
dispuesto en el Articulo 681 del Código de Procedimiento Civil.

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PARAGRAFO 2.- Lo dispuesto en el parágrafo 1 de este artículo en lo relativo a la prelación de los embargos será
aplicable en todo tipo de embargo de bienes.
PARAGRAFO 3.- Las entidades bancarias, crediticias, financieras y las demás personas y Entidades a quienes se les
comunique los embargos, que no den cumplimiento oportuno con las obligaciones impuestas por las normas,
responderán solidariamente con el contribuyente por el pago de la obligación.
ARTICULO 498. EMBARGO, SECUESTRO Y REMATE DE LOS BIENES. En los aspectos compatibles y no contemplados
en el presente estatuto se observarán en el procedimiento Civil que regulan el embargo, y secuestro y remate de
bienes.
ARTICULO 499. OPOSICION AL SECUESTRO. En la misma diligencia que ordene el secuestro se practicarán las pruebas
conducentes y se decidirá la oposición presentada, salvo que existan pruebas que no puedan practicarse en la misma
diligencia, caso en el cual se resolverán dentro de los cinco (5) días siguientes a la terminación de la diligencia.
ARTICULO 500. REMATE DE BIENES. Con base en el avalúo de bienes establecidos en el Articulo 838 E. T. el Grupo de
cobro de la Tesorería Municipal ejecutará el remate de los bienes o los entregará para tal efecto a una entidad
especializada autorizada para ello por el Gobierno Municipal.
Las entidades autorizadas para llevar a cabo el remate de los bienes objeto de embargo y secuestro, podrán sufragar
los costos o gastos que demande el servicio del remate, con el producto de los mismos y de acuerdo con las tarifas
que para el efecto establezca el Gobierno Municipal.
ARTICULO 501. SUSPENSION DEL PROCESO POR ACUERDO DE PAGO. En cualquier etapa del procedimiento
administrativo coactivo el deudor podrá celebrar un acuerdo de pago con la Tesorería Municipal, en cuyo caso se
suspenderá el procedimiento y se podrán levantar las medidas preventivas que hubiesen sido decretadas, sin perjuicio
de la exigibilidad de garantías. Cuando se declare el incumplimiento del acuerdo de pago, deberá reanudarse el
procedimiento si aquellas no son suficientes para cubrir la totalidad de la deuda.
ARTICULO 502. COBRO ANTE LA JURISDICCION ORDINARIA. El despacho del Alcalde Municipal o la Secretaria de
Hacienda Municipal podrá demandar el pago de las deudas fiscales por la vía ejecutiva ante los jueces civiles del
Circuito. Para este efecto, el Alcalde del Municipio podrá otorgar poderes a funcionarios abogados de la citada
entidad. Así mismo, el Alcalde del Municipio podrá contratar apoderados especiales que sean abogados titulados.
ARTICULO 503.AUXILIARES. Para el nombramiento de auxiliares, la Administración Municipal podrá:
1. Elaborar listas propias

2. Contratar expertos
3. Utilizar lista de Auxiliares de la Justicia

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PARAGRAFO: La designación, remoción y responsabilidad de los auxiliares de la Administración Municipal se regirá por
las normas del Código de Procedimiento Civil, aplicables a los Auxiliares de la Justicia.
Los honorarios se fijarán por el funcionario ejecutor de acuerdo con las tarifas que la Administración Municipal
establezca.
ARTICULO 504. APLICACION DE DEPOSITOS. Los títulos de depósitos que se efectúen a favor de la Administración
Municipal y que correspondan a procesos administrativos de cobro, adelantados por dicha entidad, que no fueren
reclamados por el contribuyente dentro del año siguiente a la terminación del proceso, así como aquellos de los cuales
no se hubiere localizado su titular, ingresarán como recursos del Tesoro Municipal.
TITULO III
RÉGIMEN SANCIONATORIO
CAPITULO I
ASPECTOS GENERALES.
ARTICULO 505 FACULTAD SANCIONATORIA. El despacho del Alcalde Municipal o la secretaría de Hacienda,
directamente o a través de sus divisiones, sesiones o grupos está facultada para imponer las sanciones de que
trata este estatuto.
ARTICULO 506. FORMA DE IMPOSICION DE SANCIONES. Las sanciones podrán imponerse mediante resolución
independiente o en las liquidaciones oficiales.
ARTICULO 507. PRESCRIPCION. La facultad para imponer sanciones prescribe en el término de cinco (5) años.
PARAGRAFO: En el caso de la sanción por no declarar y de intereses de mora en términos de prescripción también
será de cinco (5) años.
 Conc. Art.817 E.T.
ARTICULO 508. SANCION MINIMA. Salvo norma expresa en contrario, el valor mínimo de cualquier sanción será
equivalente al valor dejado de cancelar.
ARTICULO 509. MONTO DE SANCIONES MÍNIMA Por facultad concedida por la Ley 788 de 2002, en el Art. 59, Los
Municipios aplicaran los procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario, para el régimen Sancionatorio,
incluida su imposición por los impuestos administrados por el Municipio. (Art. 639 del E.T.), según reglamentación
que haga el Gobierno Municipal.

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CAPITULO II
DETERMINACION DEL IMPUESTO E IMPOSICION DE SANCIONES
ARTICULO 510. SANCION POR MORA EN EL PAGO DE IMPUESTOS. Los contribuyentes responsables de los
impuestos administrados por el municipio, incluidos los agentes de retención que no cancelen oportunamente lo
impuestos, anticipos y retenciones a su cargo, deberán liquidar y pagar intereses moratorios por cada mes o
fracción de mes calendario de retardo en el pago.
Para tal efecto, la totalidad de los intereses de mora se liquidarán con base a la tasa de interés vigente en el
momento del respectivo pago, calculada de conformidad con lo previsto en el artículo siguiente. Esta tasa se
aplicará por cada mes o fracción de cada mes calendario de retardo.
Los mayores valores de impuestos, anticipos o retenciones, determinados por el Municipio en las liquidaciones
oficiales, causarán interés de mora a partir del vencimiento del término en que debieron haberse cancelado por
el contribuyente responsable, agente retenedor o declarante, de acuerdo con los plazos del respectivo año o
período gravable al que se refiere la liquidación oficial.
ARTICULO 511. TASA DE INTERES MORATORIA. Para efectos tributarios, la tasa de interés Moratorio será la fijada
por las normas legales vigentes
PARAGRAFO: Para la contribución de valorización se aplicará la tasa de interés especial fijada por las normas que
regulan la materia.
 Ley 1819 de 2016, Art.278.
 Conc. Arts. 634 y 635. E.T. (mensual- Super_financiera de Colombia)
ARTICULO 512. SANCION POR MORA EN LA CONSIGNACION DE LOS VALORES RECAUDADOS POR LAS ENTIDADES
AUTORIZADAS. Cuando una Entidad autorizada para recaudar tributo, no efectúe la consignación de las sumas
recaudadas, dentro de los términos establecidos, se causarán a su cargo y sin necesidad de trámite previo alguno,
interés de mora, liquidados diariamente a la tasa que rija para el impuesto sobre la renta, sobre el monto exigible
no consignado oportunamente desde la fecha en que se debió efectuar la consignación hasta el día en que ella se
produzca.
Cuando la sumatoria de la casilla “Total a Pagar” de los formularios y recibos de pagos informada por la Entidad
autorizada para el recaudo, no coincida con el valor real que figure en ella, los intereses de mora imputables a la
suma no consignada oportunamente, se liquidarán al doble de la tasa prevista en el inciso anterior.

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ARTICULO 513. SANCIÓN POR NO ENVIAR INFORMACIÓN O ENVIARLA CON ERRORES. Las personas y entidades
obligadas a suministrar información tributaria así como aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones o
pruebas, que no la suministren, dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no
corresponda a lo solicitado, incurrirán en la siguiente sanción:
1. Una multa que no supere siete mil quinientas (7.500) UVT, la cual será fijada teniendo en cuenta los siguientes
criterios:
a) El uno por ciento (1%) de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información exigida;
b) El cero coma siete por ciento (0,7%) de las sumas respecto de las cuales se suministró en forma errónea;
c) El cero coma cinco por ciento (0,5%) de las sumas respecto de las cuales se suministró de forma extemporánea;
d) Cuando no sea posible establecer la base para tasar la sanción o la información no tuviere cuantía, la sanción
será de cero coma cinco (0,5) UVT por cada dato no suministrado o incorrecto la cual no podrá exceder siete mil
quinientas (7.500) UVT.
2. El desconocimiento ingresos, costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, , impuestos descontables y

retenciones, según el caso, cuando la información requerida se refiera a estos conceptos y de acuerdo con las
normas vigentes, deba conservarse y mantenerse a disposición de la Administración Tributaria.
Cuando la sanción se imponga mediante resolución independiente, previamente se dará traslado de cargos a la
persona o entidad sancionada, quien tendrá un término de un (1) mes para responder.
La sanción a que se refiere el presente artículo se reducirá al cincuenta por ciento (50%) de la suma determinada
según lo previsto en el numeral 1), si la omisión es subsanada antes de que se notifique la imposición de la sanción;
o al setenta por ciento (70%) de tal suma, si la omisión es subsanada dentro de los dos (2) meses siguientes a la
fecha en que se notifique la sanción. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar ante la oficina que
está conociendo de la investigación, un memorial de aceptación de la sanción reducida en el cual se acredite que
la omisión fue subsanada, así como el pago o acuerdo de pago de la misma.
En todo caso, si el contribuyente subsana la omisión con anterioridad a la notificación de la liquidación de revisión,
no habrá lugar a aplicar la sanción de que trata el numeral 2). Una vez notificada la liquidación solo serán
aceptados los factores citados en el numeral 2) que sean probados plenamente.
PARÁGRAFO 1. El obligado a informar podrá subsanar de manera voluntaria las faltas de que trata el presente
artículo, antes de que la Administración Tributaria profiera pliego de cargos, en cuyo caso deberá liquidar y pagar
la sanción correspondiente de que trata el numeral 1) del presente artículo reducida al diez por ciento (10%). Las
correcciones que se realicen a la información tributaria antes del vencimiento del plazo para su presentación no
serán objeto de sanción.

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PARÁGRAFO 2. Cuando un dato omiso o inexacto se reporte en diferentes formatos o este comprendido en otro
reporte para el cálculo de la sanción de que trata este artículo, se sancionará la omisión o el error tomando el dato
de mayor cuantía.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Los contribuyentes que hayan incurrido en las infracciones señaladas en este artículo
y no les hayan notificado pliego de cargos, podrán corregir o subsanar la información, presentándola hasta el 1 de
abril de 2023, aplicando la sanción del parágrafo 1 reducida al cinco por ciento (5%).
Conc. Art. 651 E.T.
ARTICULO 514. SANCION POR NO DECLARAR. La sanción por no declarar será equivalente:
1. En el caso que la omisión se refiera a la declaración del impuesto de industria y comercio, la sanción por no
declarar será el equivalente al 20% de los ingresos brutos del impuesto de Industria y Comercio y sanciones,
durante el período anual a que correspondía dicho pago, el cual corresponde a la declaración no presentada.
Ley 1819 de 2016, Art.284.

Conc. Art. 643 E.T.
2. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto predial, al 10% del valor comercial del
predio.
3. En los demás casos la sanción por no declarar será equivalente al 50% del valor del Impuesto no declarado.
ARTICULO 515. REDUCCION DE LA SANCION POR NO DECLARAR. Si dentro del término para interponer los recursos
contra la sanción que impone la sanción por no declarar, el responsable presenta la declaración, la sanción se
reducirá al 10% en cuyo caso el responsable deberá liquidarla y pagarla al presentar la declaración. En todo caso
esta sanción no podrá ser inferior al valor de la sanción por extemporaneidad, liquidada de conformidad con lo
dispuesto en el artículo siguiente.
Conc. Art 643 E.T
ARTICULO 516. SANCION POR DECLARACION EXTEMPORANEA. Las personas obligadas a declarar que presenten
las declaraciones de impuestos en forma extemporánea deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o
fracción del mes calendario de retardo, equivalente al 5% del total del impuesto a cargo sin que exceda el 100%
del mismo.
Esta sanción se pagará sin perjuicio de los intereses que originen el incumplimiento en el pago del impuesto.
 Ley 1819 de 2016, Art.283.

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 Conc. Art. 641 E.T.
ARTICULO 517. SANCION POR DECLARACION EXTEMPORANEA DESPUES DEL EMPLAZAMIENTO. Cuando la
presentación extemporánea de la declaración se haga después de un emplazamiento, o de la notificación del auto
que ordena inspección tributaria, la sanción por extemporaneidad prevista en el artículo anterior se eleva al doble,
sin que pueda exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto del diez por ciento (10%) de los ingresos
brutos o del diez por ciento (10%) del avalúo, según el caso.
ARTICULO 518. SANCION POR CORRECCION DE LAS DECLARACIONES. Cuando los contribuyentes corrijan sus
declaraciones, deberán liquidar y pagar una sanción equivalente a:
1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o de menor saldo a su favor, que se genere entre la corrección
y la declaración inmediatamente anterior a ella, cuando la corrección se realice antes de que produzca em-
plazamiento para corregir o auto que orden visita de inspección tributaria.
2. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, que se genere entre la
corrección y la declaración inmediatamente anterior a ellas, cuando la corrección se realice después del em-
plazamiento para corregir o del auto que ordene visita de inspección tributaria y antes de que se le notifique
el requerimiento especial.
PARAGRAFO 1: La sanción aquí prevista, se aplicará sin perjuicio de la sanción por mora.
PARAGRAFO 2: Para la aplicación del artículo 517, se deberá tener en cuenta los artículos 588 y 589 del estatuto
tributario Nacional.
ARTICULO 519. SANCION POR ERROR ARITMETICO. Cuando la autoridad competente efectúe una liquidación de
corrección aritmética sobre la declaración tributaria y como consecuencia de la liquidación resulte un mayor valor
a pagar, por concepto de tributos o un menor saldo a favor del contribuyente o declarante, se aplicará una sanción
equivalente al cinco por ciento (5%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, sin perjuicio de los intereses
de mora a que haya lugar.
ARTICULO 520. REDUCCION DE LA SANCION POR ERROR ARITMETICO. La sanción de que trata el artículo anterior,
se reducirá a la mitad de su valor, si el sujeto pasivo, dentro del termino establecido para interponer el recurso
respectivo, acepta los hechos de la liquidación oficial, renuncio al recurso y cancela el mayor valor determinado
en la liquidación, junto con la sanción reducida.

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ARTICULO 521. SANCION POR INEXACTITUD EN LAS DECLARACIONES. La inexactitud en las declaraciones
presentadas por los contribuyentes, se sancionará con una suma equivalente al cien por ciento (100%) de la
diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, según el caso, determinado en la liquidación oficial y el declarado
por el contribuyente, Agente Retenedor o responsable.
 Ley 1819 de 2016, Art.287.

Constituye inexactitud sancionable, la omisión de ingresos susceptibles del impuesto, así como el hecho de
declarar cualquier falsa situación que pueda generar un gravamen menor.
ARTICULO 522. REDUCCION DE LA SANCION POR INEXACTITUD. Si con ocasión de la respuesta al requerimiento
especial, el contribuyente o declarante, acepta total o parcialmente los hechos planteados en el requerimiento,
la sanción por inexactitud será del veinte por ciento (20%) en relación con los hechos aceptados. Si la aceptación
se produce con ocasión del recurso de reconsideración, la sanción por inexactitud se reducirá al cuarenta por
ciento (40%) de la inicialmente planteada.
Para tal efecto, el contribuyente o declarante, deberá corregir su liquidación privada, incluyendo los mayores
valores aceptados y la sanción por inexactitud reducida y adjunta a la respuesta al requerimiento, copia o
fotocopia de la respectiva corrección y de la prueba del pago o acuerdo de pago, de los impuestos y sanciones
incluidas la inexactitud reducida.
Cuando la declaración no implique el pago de impuestos, bastará pagar la sanción por inexactitud reducida.
Decreto 678 y E.T
ARTICULO 523. SANCIONES POR NO EXHIBIR O PRESENTAR PRUEBAS LUEGO DE SER REQUERIDO PARA ELLO.
Cuando el contribuyente se niegue a exhibir o presentar a los funcionarios de la Secretaría de Hacienda, Tesorería,
Rentas Municipal o quien haga sus veces luego de ser requerido, una o varias pruebas necesarias y legalmente
exigibles para el aforo o revisión será sancionado con una multa equivalente a medio (1/2) salario mínimo legal
mensual.
ARTICULO 523. SANCION POR REGISTRO EXTEMPORANEO. Los responsables de impuestos municipales obligados
a registrarse que se inscriban en el registro de contribuyentes con posterioridad al plazo establecido y antes de
que la Secretaría de Planeación, Gobierno y Hacienda - Rentas Municipal, lo haga de oficio, deberán liquidar y
cancelar una sanción equivalente al valor de los impuestos, sanciones y actualización dejados de cancelar al
Municipio y durante el tiempo en que no se registraron.
Cuando la inscripción se haga de oficio, se aplicará una sanción del doble de los impuestos y sanciones dejados de
cancelar al Municipio de el Espinal.

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PARAGRAFO. La sanción se aplicará sin perjuicio del pago del impuesto correspondiente. Y de los intereses
moratorios en el pago de los respectivos impuestos.
ARTICULO 524. SANCION DE CIERRE DE ESTABLECIMIENTO. Cuando la Secretaría de Hacienda - Rentas Municipal
o quien haga sus veces, establezca que quien estando obligado a declarar y a pagar, opta solo por registrase, se
entenderá anulado el registro o inscripción realizada, sin perjuicio de la sanción por registro extemporáneo y se
procederá al cierre del establecimiento si lo hubiere, por parte de la Secretaría de Gobierno, sin perjuicio de la
facultad de aforo.
Conc. Art 657 E.T
ARTICULO 525. SANCION POR NO REGISTRO DE MUTACIONES O CAMBIOS EN EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO. Cuando no se registren las mutaciones previstas por parte de los contribuyentes y de ella tengan
conocimiento la Secretaría de Hacienda - Rentas Municipal, o quien haga sus veces, deberá el jefe de la misma
citar a su propietario o su representante legal, para que en el término de cinco (5) días hábiles efectúe el registro
de la novedad respectiva.
Si vencido el plazo no se ha cumplido con lo ordenado, la Secretaría de Hacienda - Rentas Municipal o quien haga
sus veces, le impondrá una multa de tres (3) a treinta (30) salarios mínimos mensuales vigentes.
Modificado Ley 1111 de 2006. Art.49.

Conc. Art. 555-1 E.T.
PARAGRAFO: En los eventos de transferencia de la propiedad de los establecimientos, tanto los anteriores como
los nuevos propietarios serán solidariamente responsables del pago de los impuestos y de las sanciones
correspondientes al establecimiento.
ARTICULO 526. SANCION POR LA FALTA DE LICENCIA EN EL IMPUESTO AL SACRIFICIO DE GANADO. Quien sin estar
provisto de la respectiva licencia, diere o tratare de dar al consumo, carne de ganado vacuno, caprino o porcino
en el municipio, se le decomisará el producto y pagará la multa respectiva equivalente al cien por ciento (100%)
del valor del impuesto.
Modificado: Por Ordenanza Gobernación del Tolima.
ARTICULO 527. SANCIONES POR RIFAS SIN REQUISITOS. Quien verifique una rifa o sorteo o diere a la venta boletas,
tiquetes, quinielas, planes de juego, etc., sin los requisitos establecidos, será sancionado con una multa
equivalente al veinticinco por ciento (25%) del plan de premios respectivo. La sanción será impuesta por el Alcalde
Municipal.

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ARTICULO 528. SANCION POR CONSTRUCCION, URBANIZACION O PARCELACION IRREGULAR. La construcción
irregular y el uso de destinación de un inmueble con violación a las normas, acarreará las siguientes sanciones:
Quienes parcelen, urbanicen o construyan sin licencia, requiriéndola, o cuando esta haya caducado, o en
contravención a lo preceptuado en ella, serán sancionados con multas sucesivas que oscilarán entre medio (1/2)
y doscientos salarios mínimos legales mensuales vigentes, cada una, además de la orden policiva de suspensión y
sellamiento de la obra y la suspensión de servicios público, excepto cuando exista prueba de la habitación
permanente de personas en el predio.
1. Multas sucesivas que oscilarán entre medio (1/2) y doscientos (200) salarios mínimos legales mensuales cada
una, para quienes usen o destinen un inmueble a un fin distinto al previsto en la respectiva licencia o patente
de funcionamiento, o para quienes usen un inmueble careciendo de esta, estando obligados a obtenerla, ade-
más de la orden policiva de sellamiento del inmueble, y la suspensión de servicios públicos excepto cuando
exista prueba de la habitación permanente a personas en el predio.
2. La demolición total o parcial del inmueble construido sin licencia u en contravención a las normas urbanísticas
y la demolición de la parte de inmueble no autorizadas o construida en contravención a lo previsto en la
licencia.
3. Se aplicarán multas sucesivas que oscilarán entre medio (1/2) y doscientos (200) salarios mínimos legales
mensuales vigentes cada una, para quienes ocupen en forma permanente los parques públicos, zonas verdes
y bienes de uso público, o los encierren sin autorización de las autoridades de planeación del cerramiento. La
autorización de cerramiento, podrá darse únicamente para los parques y zonas verdes, por razones de segu-
ridad, siempre y cuando la transparencia del cerramiento sea de noventa por ciento (90%) como mínimo, de
suerte que se garantice a la ciudadanía el disfrute visual del parque o zona verde.
ARTICULO 529. SANCION POR VIOLACION A LOS USOS DEL SUELO EN ZONAS DE RESERVA AGRICOLA. Constituye
contravención de policía toda violación de las reglamentaciones sobre usos del suelo en zonas de reserva agrícola.
Al infractor se le impondrá sanción de suspensión o demolición de las obras construidas, y multas, según la
gravedad de la infracción, en cuantías que no podrán ser superiores al valor catastral del predio ni inferior al valor
de la obra ejecutada. En caso de que el valor de las obras sea superior al avalúo, el valor de la obra constituirá el
límite.
ARTICULO 530. SANCION POR OCUPACION DE VIAS PÚBLICAS. Por la ocupación de vías públicas sin la debida
autorización, con el depósito de material, artículo o efectos destinados a la construcción, reparación de toda clase
de edificaciones o labores en tramo de la vía , fronterizos a la obra, se cobrará una multa de un (1) salario mínimo
diario legal por metro cuadrado y por día de ocupación o fracción en el sector restante del área urbana.
Igual multa causará la ocupación de vías con escombros.

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ARTICULO 531. SANCION POR EXTRACCION DE MATERIALES DE LOS LECHOS DE LOS RIOS SIN PERMISO. A quien
sin permiso extrajere el material se le impondrá una multa equivalente al cien por ciento (100%) del impuesto, sin
perjuicio del pago del impuesto.
ARTICULO 532. SANCION POR AUTORIZAR ESCRITURAS O TRASPASOS SIN EL PAGO DEL IMPUESTO. Los notarios y
demás funcionarios que autoricen escrituras, traspasos, o el registro de documentos, sin que se acredite
previamente el pago del impuesto predial, y el impuesto de registro, incurrirán en una multa equivalente al doble
del valor que ha debido ser cancelado, la cual se impondrá por el respectivo Alcalde, o sus delegados, previa
comprobación del hecho.
ARTICULO 533. SANCION POR HECHOS IRREGULARES EN LA CONTABILIDAD. Habrá lugar a aplicar sanción por
libros de contabilidad cuando se incurra en alguna o algunas de las siguientes conductas:
1. No llevar libros de contabilidad, si hubiere obligación de llevarlos de conformidad con el Código de Comercio.
2. No tener registrados los libros de contabilidad, si hubiere obligación de registrarlos de conformidad con el
Código de Comercio.
3. No exhibir los libros de contabilidad cuando los visitadores de la Secretaría de Hacienda, Tesorería, Rentas
Municipal o quien haga sus veces.
4. Llevar doble contabilidad.
5. No llevar libros de contabilidad en forma que permitan verificar o determinar los factores necesarios para
establecer las bases de liquidación de los impuestos establecidos en el presente Estatuto.
PARAGRAFO: Las irregularidades de que trata el presente artículo, se sancionará con una suma equivalente al tres
por ciento (3%) de los ingresos brutos anuales determinados por la Administración Municipal, a los cuales se les
restará el valor del impuesto de Industria y comercio y avisos y tableros pagados por el contribuyente por el
respectivo año gravable. En ningún caso, la sanción podrá ser inferior a un (1) salario mínimo legal vigente.
ARTICULO 534. REDUCCION DE LA SANCION POR IRREGULARIDADES EN LA CONTABILIDAD. La sanción del artículo
anterior se reducirá en la siguiente forma:
1. A la mitad de su valor cuando se acepte la sanción después del traslado de cargos y antes de que se haya
producido la resolución que la impone.
2. Al setenta y cinco por ciento (75%) de su valor, cuando después de impuesta la multa se acepte la sanción y
se desista de interponer el respectivo recurso.

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Para tal efecto, se deberá presentar ante la oficina que está conociendo de la investigación, un memorial de
aceptación de la sanción reducida en el cual se acredite el pago o acuerdo de pago de la misma.
ARTICULO 535. SANCION A CONTADORES PUBLICOS, AUDITORES Y REVISORES FISCALES QUE VIOLEN LAS NORMAS
QUE RIGEN LA PROFESION. Los contadores públicos, auditores y revisores fiscales que lleven contabilidades,
elaboren estados financieros o expidan certificaciones que no reflejen la realidad económica de acuerdo con los
principios de contabilidad, generalmente aceptados, que no coincidan con los asientos registrados en los libros o
emitan dictámenes u opiniones sin sujeción a las normas de auditoria, generalmente aceptadas, que sirvan de
base para la elaboración de declaraciones tributarias o para soportar actuaciones ante la Administración, incurrirá
en las sanciones de multa, suspensión o cancelación de su inscripción profesional de acuerdo con la gravedad de
la falta, según lo previsto en la Ley 43 de 1990.
En iguales sanciones incurrirán cuando no suministren a la Administración oportunamente las informaciones o

pruebas que les sean solicitadas.
Las sanciones previstas en este artículo serán impuestas por la Junta Central de Contadores a petición de la
Administración Municipal.
ARTICULO 536. CORRECCION DE SANCIONES. Cuando el contribuyente no hubiere liquidado en su declaración las
sanciones a que estuviere obligado, o las hubiere liquidado incorrectamente, la autoridad competente las liquidará
incrementadas en un treinta por ciento (30%).
CONC. ART 701 E.T
ARTICULO 537. SANCION A FUNCIONARIOS DEL MUNICIPIO. El funcionario que expida paz y salvo a un deudor
moroso del Tesorero Municipal, será sancionado con multa de veinte (20) salarios mínimos mensuales o con la
destitución si se comprobare que hubo dolo, sin perjuicio de la acción penal respectiva.
Los funcionarios de la Administración municipal encargados de recibir declaraciones incorrectas como también
con tachones borrones o enmendaduras tendrán las sanciones contempladas en la resolución 00054 de 1987 de
la Dian.
ARTICULO 538. RESPONSABILIDAD DISCIPLINARIA. Sin perjuicio de las sanciones por la violación al Régimen
Disciplinario de los Empleados Públicos y de las sanciones penales por los delitos, cuando fuere el caso.
Constituyen causales de destitución de los funcionarios públicos municipales las siguientes infracciones:
1. La violación de la reserva de las declaraciones de impuestos municipales, las informaciones de los contribu-
yentes, responsables y agentes de retención, así como los documentos relacionados con estos aspectos.
2. La exigencia o aceptación de emolumentos o propinas por el cumplimiento de funciones relacionadas con el

contenido del punto anterior. Es entendido que este tratamiento se extiende a las etapas de liquidación de
los impuestos, discusión y en general a la administración, fiscalización y recaudo de los tributos.

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3. La reincidencia de los funcionarios de la Administración Municipal o de otros empleados públicos en el incum-
plimiento de los deberes señalados en las normas tributarias, cuando a juicio del respectivo superior así lo
justifique la gravedad de la falta.
ARTÍCULO 539. BENEFICIOS FISCALES CONCURRENTES. Un mismo hecho económico no podrá generar más de un
beneficio tributario para el mismo contribuyente, salvo que la Ley expresamente así lo determine. La utilización
de beneficios fiscales múltiples, basados en el mismo hecho económico, ocasiona para el contribuyente la pérdida
del mayor beneficio, sin perjuicio de las sanciones por inexactitud a que haya lugar.
CAPITULO III
DISPOSICIONES FINALES.
ARTICULO 540. PRELACION DE CREDITOS FISCALES. Los créditos fiscales gozan del privilegio que la ley establece
dentro de la prelación de créditos.
ARTICULO 541. La prelación de las obligaciones de la administración municipal no será obstáculo para el logro del
acuerdo de reorganización siempre que se constituya una garantía real o mobiliaria o mediante póliza de seguro
por el valor de la acreencia a favor de la Alcaldía y demás autoridades fiscales. La obstaculización injustificada del
acuerdo de reorganización por parte de la administración tributaria o fiscal constituirá falta disciplinaria.
ARTICULO 542. INCORPORACION DE NORMAS. Las normas Departamentales y Nacionales que modifiquen los
valores absolutos contenidos en este Estatuto, se entenderán automáticamente incorporadas al mismo.
ARTICULO 543. AUTORIZACION AL ALCALDE. Facultase al Alcalde Municipal para incrementar anualmente los
valores absolutos expresados en este Estatuto, en el índice general de precios certificados por el DANE entre el 1º
de Octubre del año anterior y el 30 de septiembre del año en curso.
Tal incremento se hará mediante resolución motivada que se expedirá antes del 31 de Diciembre de cada año.
Como también expida los decretos reglamentarios de la materia.

ARTICULO 544. INFORMACIONES EN LOS PROCESOS CONCORDATORIOS. En los Tramites concordatarios,
obligatorios y potestativos, el funcionario competente para adelantarlos, deberá notificar de inmediato por correo
certificado, al Secretario de Hacienda y Transito del Municipio, el auto que abre el trámite, anexando la relación
prevista en la Ley 222 de 1995, con el fin de que se haga parte, sin perjuicio de lo dispuesto en esta misma
disposición.

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De igual manera deberá surtirse la notificación de los autos de calificación y graduación de los créditos, los que
convoquen a audiencias concordatarias, los que declaren el cumplimiento del acuerdo celebrado y los que abren
el incidente de incumplimiento
La no observancia de las notificaciones de que trata este articulo generara la nulidad de la actuación que dependa
de la providencia cuya notificación se omita, salvo que la secretaria de Hacienda y Transito, haya actuado sin
proponerla.
ARTÍCULO 545. FACULTAD. Otórguese a la Administración Municipal, la facultad de adelantar las gestiones que
se requieran a fin de modernizar el sistema de cobro y recaudo, unificar la información, sistematizar, establecer
procedimientos de divulgación y las demás que correspondan a prestar a los contribuyentes todas las
informaciones y aclaraciones relativas al cumplimiento de su obligación tributaria y en general a optimizar el
recaudo de manera inicialmente persuasiva.
ARTÍCULO 546 . INTERPRETACION. Para Interpretar las disposiciones de esta Acuerdo podrá acudirse a las
disposiciones del Estatuto Tributario Nacional, en cuanto fuere aplicable a la naturaleza de los impuestos
municipales.
ARTICULO 547 . TRANSITO DE LEGISLACION. En los procesos iniciados ante los recursos interpuestos en la
evaluación de las pruebas decretadas, los términos que hubieren comenzado a correr y las notificaciones que se
estén surtiendo se regirán por las normas vigentes cuando se interpuso el recurso, se decretaron las pruebas,
empezó el termino, o empezó a surtirse la notificación.
ARTICULO 548. INTERVENCION DE LA CONTRALORIA Y DE LA UNIDAD DE CONTROL INTERNO MUNICIPAL. La

Contraloría Departamental y la Jefatura de Control Interno del Municipio, ejercerán las funciones que le son
propias respecto del recaudo de los impuestos municipales, anticipos, recargos, intereses y sanciones en forma
posterior y selectiva, conforme a lo estipulado en la Constitución y la Ley.
ARTICULO 549 . AJUSTE DE VALORES. Los valores absolutos cuya regulación no corresponda al Gobierno Nacional,
se incrementarán anualmente en el índice de precios al consumidor certificado por el DANE.
ARTICULO 550. La aprobación del presente acuerdo no derogara la resolución de información exógena No. 590 de
2022, o las resoluciones que reglamente o regulen el calendario tributario del municipio de el Espinal, así como
tampoco el acuerdo que modifica transitoriamente los incentivos tributarios para el impuesto predial unificado y
reducción transitoria de la sanción mínima a 5 uvts por concepto del impuesto de industria y comercio, avisos y
tableros.

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El Concejo de El Espinal Tolima en uso de sus atribuciones Constitucionales y Legales,

Cra 6 Nº 8-07 3er. Piso Edificio Alcaldía Municipal; Cel.: 3154516219

PRINCIPIOS GENERALES: CONTENIDO, OBJETO, AMBITO DE APLICACIÓN

ARTICULO 1. AUTONOMIA. El Municipio de El Espinal, goza de autonomía para el establecimiento de los

Sus disposiciones rigen en todo el territorio del Municipio de el Espinal Tolima.

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ARTICULO 6. PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD. La progresividad es un mecanismo para lograr la equidad vertical.

1. Los Ingresos Corrientes son:

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Impuestos Directos: Predial Unificado

Otros impuestos indirectos:

Impuesto de Industria y Comercio al Sector financiero

Aportes y Participaciones: Regalías

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2 Los Ingresos de Capital son:

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ARTICULO 20. ELEMENTOS SUSTANTIVOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. Los elementos sustantivos de la

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ARTICULO 23. CAUSACIÓN. Es el momento en el que nace la obligación tributaria.

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 IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO.

OTROS RECURSOS TRIBUTARIOS:

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Fuente: Ley 1430 de 2010, art. 60

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El impuesto se pagará por año anticipado.

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Fuente: Ley 44 de 1990, art. 8°.

 PARA PREDIOS URBANOS EDIFICADOS Y NO EDIFICADOS: Serán las siguientes tarifas:

AVALUO CATASTRAL TARIFA 2023

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 Decreto 101 de 2020-Artículo Primero.

 PARA PREDIOS RURALES: Serán las siguientes tarifas:

PARA PREDIOS RURALES: Se aplicarán las siguientes tarifas en milaje.

AVALUO CATASTRAL TARIFA 2023

 Decreto 105 de 2020

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 Decreto 105 de 2020

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Este Artículo fue modificado por:

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Modificado: Art. 3 Acuerdo 020 de 2019.

ARTICULO 54. OBLIGACIONES INSTRUMENTALES RELACIONADAS CON EL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO.

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 Modificado: Art. 4. Acuerdo 020 de 2019

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2. En la actividad comercial se tendrán en cuenta las siguientes reglas:

a) Si la actividad se realiza en un establecimiento de comercio abierto al público o en puntos de venta, se enten-

b) Si la actividad se realiza en un municipio en donde no existe establecimiento de comercio ni puntos de venta,

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d) En la actividad de inversionistas, los ingresos se entienden gravados en el municipio o distrito donde se

El valor de ingresos cuya jurisdicción no pueda establecerse se distribuirá proporcionalmente en el total de

 Art. 343 Ley 1819 del 2016.

ARTICULO 64. PERIODO GRAVABLE DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y SU COMPLEMENTARIO DE

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