INFORME DE PROCEDIMIENTOS MINIMOS TRIBUTARIOS

A los accionistas y directores de:

TECH SOLUTIONS BOLIVIA S.R.L.

La Paz — Bolivia

Hemos examinado la información Tributaria Complementaria a los Estados

Financieros o Memoria Anual, de acuerdo con Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas en Bolivia y por lo tanto se cumplió con los
siguientes objetivos:

- Lograr una comprensión del negocio de la empresa y de la industria en

la que operan y de los impuestos a los que está sujeta.
- Efectuar indagaciones concernientes a los principios y prácticas
contables de la empresa y que estos hayan sido aplicados
consistentemente en las declaraciones juradas de acuerdo con la Ley
N° 843 y sus disposiciones reglamentarias.
- Efectuar indagaciones concernientes a los procedimientos de la
entidad para registrar, clasificar y resumir transacciones sujetas a
impuestos, sus bases de cálculo y la declaración impositiva.
- Efectuar indagaciones concernientes a todas las aseveraciones de
importancia relativa registradas contablemente y declaradas
impositivamente.
- Aplicar procedimientos analíticos diseñados para identificar relaciones
y partidas individuales sujetas al impuesto y que parezcan inusuales.
Dichos procedimientos incluirían:
- Comparación de las cifras de los estados financieros con estados
financieros por periodos anteriores.

- Estudio de las relaciones de los elementos de los estados financieros

relacionados con las bases imponibles y que se esperaría se
 conformaran a un patrón predecible basado en la experiencia de la
empresa o norma de la industria.
- Verificar que las cifras de las declaraciones impositivas provienen de
información basada en los registros contables de la empresa.
- Efectuar seguimiento a la situación de los adeudos tributarios.

Para lograr esos objetivos, a continuación, se incluyen procedimientos

específicos mínimos que deberá ejecutar el auditor que dictamine sobre
Información Tributaria Complementaria a los Estados Financieros. Este
detalle es solo enunciativo y no limitativo. El auditor deberá basarse en su
evaluación de los controles internos y de las debilidades detectadas en los
procedimientos aplicados para determinar la necesidad de ampliar el
tamaño de las muestras. Es importante aclarar que los procedimientos que
se indican a continuación son complementarios de los procedimientos que
el auditor debe aplicar para poder emitir su opinión sobre los estados
financieros, de acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas en Bolivia.

. Impuesto Al Valor Agregado 1. Débito Fiscal

1.1. Relevamiento de
información Relevamos la
información respecto a:
- Tipo de ingresos que tiene el contribuyente

- Formas de liquidation del impuesto

- Facturación

- Contabilización

Result ado del procedimiento

No se estableció ninguna observación.

2. Prueba global sobre ingresos declarados

Realizamos una prueba global anual por el ejercicio al que correspondan

los estados financieros auditados comparando los ingresos gravados por
este impuesto que se encuentran registrados en los estados financieros,
con aquellos ingresos declarados en el formulario 200 o 210.
Resultado del procedimiento

No se estableció ninguna observación.

3. Conciliación de declaraciones juradas con saldos contables

Verificamos que el saldo de la cuenta de Débito Fiscal IVA, se encuentre

razonablemente contabilizado, mediante la comparación de este saldo con el
importe declarado en el formulario 200 o 210 para tres meses tomados al azar.
Resultado del procedimiento

No se estableció ninguna observación.

4. Conciliación de declaraciones juradas con libros de ventas

Verificamos que los importes declarados en el formulario 200 ó 210 estén

de acuerdo a los importes consignados en los libros de ventas, para los
mismos tres meses seleccionados para la prueba 1.3. Anterior.
Resultado del procedimiento

No se estableció ninguna observación.

5. Crédito Fiscal Relevamiento de información

Relevamos la información, respecto al cómputo del crédito fiscal y su registro.

Resultado del procedimiento

No se estableció ninguna observación.

6. Conciliación de declaraciones juradas con saldos contables.

Verificamos que el saldo de la cuenta de activo Crédito Fiscal IVA, se

encuentre razonablemente contabilizado, mediante la comparación de
este saldo con el importe declarado en el Formulario 200 o 210 para tres
meses tomados al azar
Resultado del procedimiento

No se estableció ninguna observación.

7. Conciliación de declaraciones juradas con libros de compras

Verificamos que los importes declarados en el Formulario 200 ó 210 estén

de acuerdo a los importes consignados en los libros de compras, para los
mismos tres meses seleccionados para la prueba 2.2. Anterior.
Resultado del procedimiento

No se estableció ninguna observación.

8. Revisión de los aspectos formales de las facturas que respaldan el

Crédito Fiscal IVA
Realizamos un muestreo de las facturas más significativas, seleccionadas
al azar, registradas en el Libro de Compras IVA. (Pólizas de importación
en especial, si las tuvieran) y tomar una prueba de cumplimiento para un
mes de la gestión.

Sobre esa muestra, verificar los siguientes aspectos:

- Inclusión del nombre de la Empresa y de su NIT y Número de

Autorización en la factura.
- Verificación de que la fecha registrada en la factura coincida con
aquella registrada en el libro de compras y que corresponda al periodo
de declaración.
- Verificación de que el concepto del gasto corresponda a la actividad
propia de la Empresa.
- Verificación de que los importes registrados en la factura coincidan con
los registrados en el libro de compras.
 Resultado del procedimiento

No se estableció ninguna observación.

Aspectos Formales 9. Libros de Compras y Ventas IVA

Revisamos los aspectos formales que deben cumplir los Libros de Compras y
Ventas IVA, tomando en cuenta los siguientes aspectos:
- Empaste y foliación.

- Inclusión de todas las columnas que corresponden según la normativa

vigente.

- Registro de todos los datos que corresponden (de forma que no pueda
ser alterada y que estén totalizados).
- Que no existan borrones, tachaduras o enmiendas.

- Registro cronológico. Efectuar esta revisión de tres meses tomados al

azar.

Resultado del procedimiento

No se estableció ninguna observación

10. Declaraciones Juradas

Verificamos el cumplimiento de los aspectos formales en la presentación de

las Declaraciones Juradas, tomando en cuenta los siguientes aspectos:
- Llenado de las casillas, incluyendo todos los datos que corresponden a
cada una de ellas.
- Validación de los importes declarados.

- Presentación dentro de las fechas límites.

- Verificación del refrendo o del Boucher de la entidad financiera en la

fecha de pago.
 - Si la Declaración Jurada fue presentada fuera de término, verificar la
correcta declaración de los accesorios (actualizaciones, intereses y
multas).
- Efectuar esta revisión para todos los formularios presentados en la
gestión bajo examen.
Resultado del procedimiento

No se estableció ninguna observación.

11. Verificamos los porcentajes de crédito fiscal proporcional (para

Contribuyentes que presentan ingresos gravados e ingresos no

gravados). Revisamos el cálculo realizado por la entidad para dos meses
tomados al azar a fin de validar los porcentajes de crédito fiscal
proporcional determinado.
Verificar que estos porcentajes hayan sido aplicados al total de crédito
fiscal del mes al que corresponde para comparar el resultado con el
crédito fiscal declarado en los formularios 200 o 210.
Por otro Iado, realizar una prueba global para determinar la razonabilidad
del impuesto declarado en la gestión mediante el cálculo de la
proporcionalidad del crédito fiscal indirecto el cual será comparado con el
total de crédito declarado en los formularios 200.
Resultado del procedimiento

No se estableció ninguna observación.

12. Impuesto a Las Transacciones Relevamiento de información

Relevamos información respecto a los ingresos que percibe la entidad y el

procedimiento de determinación, tratamiento contable y liquidación del
Impuesto a las Transacciones que aplica la Empresa:
- Verificar que todos los ingresos gravados por el IT estén expuestos en
los Estados Financieros.
- Verificar que todos los ingresos alcanzados por el IT hayan sido
realmente declarados.
Resultado del procedimiento

No se estableció ninguna observación.

13. Prueba global de ingresos

Realizamos una prueba global anual para el periodo analizado, a través de

la comparación de los ingresos gravados por este impuesto que se
encuentran registrados en los estados financieros, con aquellos ingresos
declarados en los formularios 400 durante el periodo bajo análisis.
Resultado del procedimiento

No se estableció ninguna observación.

14. Conciliación de las cuentas del gasto y del pasivo

Verificamos que el saldo de la cuenta de pasivo del IT al final del periodo,

se encuentre razonablemente contabilizado, mediante la comparación de
este saldo con el importe declarado en el Formulario 400.
Resultado del procedimiento

No se estableció ninguna observación.

Resultado del procedimiento

No se estableció ninguna observación.

18. Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas

Relevamiento de información

Relevamos información de los gastos e ingresos para determinar si su

deducibilidad en el cálculo del IUE es efectuada de acuerdo con lo
dispuesto por la Ley N° 843 y el Decreto Supremo N° 24051.
Cálculo de la provisión del IUE

En base al relevamiento, realizamos un cálculo de la provisión del IUE al

cierre de la gestión fiscal.
Determinamos una posible estimación del importe que corresponde registrar
en la cuenta de anticipo de IT.

Operaciones entre partes vinculadas

Indagamos y revelamos si el contribuyente realiza operaciones comerciales

y/o financieras entre partes vinculadas.

Resultado del procedimiento

No se estableció ninguna observación.

19. Impuesto a los Consumos Específicos Pruebas a realizar para

productos con tasas específicas

Obtener los movimientos de las salidas de inventarios por producto en forma

mensual. Verificar que los reportes obtenidos concilien con los movimientos
registrados contablemente por movimientos de inventarios y ventas
Sobre la base de la información obtenida, verificar que las cantidades que
salieron de inventarios como ventas sean las cantidades declaradas
mensualmente para el ICE
(formularios 650, 651 y 185)

Verificar que las tasas aplicadas por la empresa en la liquidación del ICE
coincidan con las tasas establecidas por las normas vigentes y que se
encuentren vigentes en el período que corresponde.
Resultado del procedimiento

No se estableció ninguna observación.

20. Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados
Relevamiento de información

Relevar información respecto a los criterios y procedimientos de la entidad

en cuanto a la determinación y registro de las operaciones alcanzadas por
este impuesto.
Resultado del procedimiento

No se estableció ninguna observación.

21. Retenciones del Impuesto a las Transacciones (IT), del Impuesto

sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) y del Régimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA)
Para los casos que se detallan a continuación verificar la correcta declaración
de las retenciones del IT, RC — IVA e IUE.

Retentions directores y syndics

1. Identificar las cuentas de gastos donde se registraron los pagos a

síndicos y directores que se efectuaron durante la gestión.
2. Obtener una muestra de cuatro pagos efectuados durante la gestión
(de cuatro meses diferentes) y verificar la adecuada retención del RC-IVA y
el IT. Verificar la adecuada determinación de los impuestos y su pago
íntegro y oportuno en los formularios correspondientes.

Resultado del procedimiento

No se estableció ninguna observación.

22. Retenciones RC-IVA

En las entidades financieras que efectúan pagos de rendimientos a

personas naturales, obtener los listados de clientes de tres meses
tomados al azar y sobre una muestra con los importes más significativos
pagados, deberá verificar que la entidad cuente con información y la
documentación de respaldo que sustente la no retención efectuada
detallada a continuación:
a) Nombre del cliente.

b) Fotocopia del NIT.

c) Que la actividad principal o secundaria u otra registrada en el

NIT señale Colocación de Capitales.
d) Fecha de emisión y estado del NIT.

Resultado del procedimiento

No se estableció ninguna observación.

23. Retenciones IUE e IT

1. Mediante un relevamiento de las cuentas de gastos, identificar

aquellas cuentas donde se registran los gastos por honorarios, servicios,
compras de bienes efectuados a personas naturales (profesiones liberales
u oficios) por los cuales la empresa no obtuvo una factura, nota fiscal o
documento equivalente.
2. Sobre una muestra de tres meses seleccionados al azar, elegir diez
(10) casos con importes más significativos de las cuentas identificadas y
verificar la adecuada determinación de los impuestos (IUE e IT), así como
el pago íntegro y oportuno en los formularios correspondientes.
3. Para una muestra de tres (3) meses tomados al azar, verificar que
los saldos del pasivo de las cuentas de retenciones de impuestos
coincidan con los importes declarados en el mes siguiente.
Resultado del procedimiento

No se estableció ninguna observación.