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IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA EN RELACIÓN A LOS

INMUEBLES (RENTA DE GANANCIAS DE CAPITAL)

Las personas naturales pueden o no realizar actividad empresarial, existiendo un


régimen fiscal para cada caso.

La persona natural que no realiza actividad empresarial y realiza transacciones


inmobiliarias, se le aplicará el impuesto a la renta de segunda categoría, que será sobre
la renta neta obtenida que, es la diferencia entre el precio de venta y el costo de
adquisición del inmueble y los gastos que se hicieron y que están vinculados con la
operación.

1. SON RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA:

Son rentas de segunda categoría los siguientes:

a. Los intereses por colocación de capitales, cualquiera sea


su denominación o forma de pago, entre ellos tenemos los producidos
por títulos, cedulas, bonos, garantías y créditos en dinero o en valores.
b. Los intereses, excedentes y cualquier otro ingreso que reciban los socios
de las cooperativas como retribución por sus capitales aportados, a
excepción de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo.
c. Las regalías; se considera regalía a toda contraprestación en efectivo o en
especie, generada por el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas,
diseños o modelos, planos, procesos o formulas secretas y derechos de
autor, trabajos literarios, artísticos y científicos, así como toda
contraprestación por la cesión en uso de los programas de instrucciones
para computadoras (software) y por la información relativa a la
experiencia industrial, comercial o científica.

Asimismo, se entiende por información relativa a la experiencia industrial,


comercial o científica, toda transmisión de conocimientos, secretos o no de
carácter técnico, económico, financiero, o de otra índole, referida a
actividades industriales, con prescindencia de la relación que los
conocimientos transmitidos tengan con la generación de rentas de quienes
los reciben y del uso que éstos hagan de ellos.

d. El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave,


marcas, patentes, regalías o similares.
e. Rentas Vitalicias.
f. Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer,
salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades
comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categoría, cuyo caso las
rentas respectivas se incluirán en la categoría correspondiente.
g. La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas
por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a los
asegurados al cumplirse el plazo estipulado en los contratos del seguro
de vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que
obtengan los asegurados.
h. La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital provenientes de
fondos Mutuos de inversión en valores, Fondos de Inversión,
Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras , incluyendo las
que resultan de la redención o rescate de valores mobiliarios emitidos en
nombre de citados fondos o patrimonios y fideicomisos bancarios.
i. Los dividendos y cualquier otra forma de distribución bancarios.
j. Las ganancias de capital, constituye ganancia de capital cualquier ingreso
que provenga de la enajenación de bienes de capital, entendiéndose por
bienes de capital a aquellos que no están destinados a ser
comercializados en el ámbito de un giro de negocio o empresa.
k. Cualquier ganancia o ingreso proveniente de operaciones con
Instrumentos Financieros.

2. RENTA NETA DE SEGUNDA CATEGORÍA


Para determinar la renta neta de segunda categoría, se deducirá por todo
concepto el 20% de la renta bruta, a excepción de la distribución de dividendos o
cualquier forma de distribución de utilidades.
ORIGEN DE LA DEDUCCIONE TASA DEL IMPUESTO PERIODICIDAD
RENTA S EN EL PAGO
DEL
IMPUESTO
6.8% para años 2015 y
2016 Retención en el
Dividendos obtenidos
momento en que
de distribución de 8.0% para años 2017-
se percibe el
utilidades. 2018
dividendo.
9.3% para 2019 en
adelante.
Retención en el
momento en que
Otras rentas: intereses,
20% 6.25% se percibe la
regalías, derechos etc.
renta.

A partir del ejercicio 2009 a las rentas netas de primera y segunda categoría se
denomina “renta neta de capital” y se determina el impuesto en forma
independiente de las rentas de las otras categorías, y sin posibilidad de deducir
pérdidas.

Base legal: Art. 36º y 49º TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

Las personas naturales no domiciliadas, no tienen derecho a deducción alguna,


por lo tanto, se considera renta neta la totalidad de los importes pagados o
acreditados por las rentas de segunda categoría, salvo en los casos de rentas por
enajenación de bienes o derechos o de la explotación de bienes que sufran
desgaste.

Base legal: Art. 76º Inc. b) TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

3. DEDUCCIÓN DEL COSTO EN CASO DE VENTA DE INMUEBLES-


PERSONAS NATURALES
La venta o enajenación de un inmueble que efectúa una persona natural sin
rentas empresariales, le genera ganancia de capital, la cual se considera renta de
segunda categoría afecta al impuesto, con una tasa de 6.25% sobre la renta neta.

Para efectos del Impuesto a la Renta se entiende por enajenación, la venta,


permuta, cesión definitiva, expropiación, aporte a sociedades y en general todo
acto por el que se transmita el dominio a título oneroso.

Por lo tanto, la premisa general es que se grava la ganancia neta en la venta de


un inmueble, y para ello se resta del importe de la venta, su costo computable y
luego se aplica una deducción del 20%, por ser renta de segunda categoría.

CASOS PRÁCTICOS
1.1 El señor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido en enero de 2016 a un
valor de S/. 150,000 Nuevos Soles, posteriormente en el mes de febrero de 2016 invierte
S/. 30,000 Nuevos Soles en mejoras permanentes como la ampliación de una nueva
habitación.
El señor Rivera recibe una oferta de trabajo en el extranjero y decide vender su casa en
el mes de noviembre de 2016, recibiendo el monto de S/. 200,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
SOLUCIÓN:
El señor Rivera debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el
inmueble.
Para efectos de determinar la ganancia de capital, el costo computable de las mejoras de
carácter permanente se debe adicionar al costo de adquisición del inmueble, por lo que,
el costo computable será de S/. 180,000 Nuevos Soles (Numeral 1 del inciso b) del
artículo 11° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta).
De tal forma que el cálculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categoría
será como sigue:

Concepto
S/.
Valor de venta 130000.00
Costo computableCONCEPTO
actualizado S/.
80000.00
Valor de
Ganancia de capital
venta 200 000
50000.00
Costo calculado
Impuesto computable (150000+30000)
(50000 X 5%) 180000
2500.00
Ganancia de capital 20000
Impuesto calculado (20000 x 5%) 1000

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