Rentas gravadas

con el impuesto
a la Renta
Rentas del
capital y del
trabajo
Ganancias de
capital
Ingresos que
provengan de
terceros
Rentas
Imputadas
Rentas del capital y del
trabajo
Rentas obtenidas de la
explotacin peridica del
capital
Rentas obtenidas del
trabajo dependiente o
independiente
Rentas empresariales
Regalas
Resultados de la enajenacin de:
- Terrenos rsticos o urbanos por el sistema de
urbanizacin o lotizacin.
- Inmuebles adquiridos o edificados para ser
enajenados
Resultados de la venta, cambio
o disposicin habitual de
bienes
Ganancias
de capital
Cualquier ingreso proveniente de la enajenacin de
bienes de capital
Ingresos de la enajenacin, redencin, o rescate , de acciones,
participaciones y valores
Ingresos por la enajenacin de bienes adquiridos en pago de operaciones
habituales o para cancelar crditos provenientes de las mismas
Ingresos por la enajenacin de bienes muebles cuya amortizacin o
depreciacin admite la ley
Ingresos por la enajenacin de derechos de llave, marcas y similares
Ingresos de la enajenacin , redencin, o rescate, de acciones, participaciones y valores de
activos de personas jurdicas o empresas constituidas en el pas, de empresas
unipersonales domiciliadas o sucursales de empresas constituidas en el exterior que
generen rentas de tercera categora
Ingresos por la enajenacin de negocios o concesiones
Los resultados de la enajenacin de bienes que al cese de las actividades hubieran quedado
en poder del titular de las empresas unipersonales, siempre que la enajenacin se produzca
dentro de los dos aos contados desde la fecha de cese
Ingresos
que
provengan
de
terceros
Indemnizaciones a favor de empresas por seguros de su
personal
Indemnizaciones que no impliquen la reparacin de un dao
La diferencia entre el valor actualizado de las primas u cuotas pagadas por los
asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aquellos al cumplirse el plazo
de los contratos dotales de seguro de vida y los beneficios o participaciones en seguros
sobre la vida que obtengan los asegurados
Indemnizaciones destinadas a reponer total o parcialmente un activo de la
empresa, en la parte que excedan del costo computable, salvo que este
exceso sea destinado a la reposicin total o parcial de dicho bien y siempre
que para ese fin la adquisicin se contrate dentro de los seis meses
siguientes a la fecha en que se perciba el monto indemnizatorio y el bien se
reponga en un plazo en que no deba exceder de 18 meses contados a partir
de la referida percepcin.
Cualquier ganancia o ingreso
derivado de operaciones con
terceros
Resultado por exposicin la
inflacin
Ingresos provenientes de
actividades accidentales
Ingresos eventuales
Ingresos provenientes de
transferencias a titulo
gratuito que realice un
particular a favor de la
empresa
Rentas
Imputadas
(doctrina)
Variaciones en el valor de un bien o patrimonio
calculado en determinado periodo
Uso de un bien que realice un propietario
Rentas de goce, consistente en el disfrute que otorga
la posesin de bienes duraderos
Para gravar estos impuestos, la AT recurre a la aplicacin de
presunciones y ficciones legales a fin de establecer un hecho
imponible como manifestacin de riqueza.
Ejm. Cesin de bienes inmuebles a titulo gratuito (valor de
mercado)
LAS CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA
RENTA DE FUENTE PERUANA
Son 5:
La de 1ra, la de 2da, la de 3ra, la de 4ta y la de
5ta categora.
Estn sealadas de forma genrica en el
articulo 22 de la LIR y reguladas en el capitulo
V que contiene este articulo y otros
articulados de la LIR, adems se aplica el
capitulo V y otros artculos del reglamento de
la LIR.
LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
Son rentas que provienen del CAPITAL, o que
es lo mismo a rentas provenientes de bienes
DURADEROS, obtencin de rendimientos sin
desprenderse de la propiedad del bien,
EJEMPLO:
Alquiler de un predio.
Alquiler de un bien mueble (vehculo,
maquinaria).

LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
Esta sealada en el inciso a) del articulo 22 de
la LIR y comprende las rentas obtenidas por
concepto del arrendamiento,
subarrendamiento y la cesin de bienes.



Esta Renta es de exclusiva obtencin de
personas naturales, sucesiones indivisas,
sociedades conyugales.
LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
Otro aspecto a resaltar de las rentas de
primera categora es que se reconocen
(se imputan) en el periodo de su
devengo; dicho de otra manera, son
rentas en el periodo en que estas se
producen sin importar si estas han sido
cobradas o no.


DEFINICIN DE ARRENDAMIENTO
Existe una definicin legal del contrato de
arrendamiento, la cual esta contenida en el
Artculo 1666 del Cdigo Civil el cual seala:
Por el arrendamiento el arrendador se
obliga a ceder temporalmente al arrendatario
el uso de un bien por cierta renta convenida.
DEFINICIN DE SUBARRENDAMIENTO
Existe una definicin legal del contrato de
Subarrendamiento, la cual esta contenida en
el Artculo 1692 del Cdigo Civil el cual seala:
El subarrendamiento es el arrendamiento
total o parcial del bien arrendado que celebra
el arrendatario en favor de un tercero, a
cambio de una renta, con asentimiento
escrito del arrendador.
DEFINICION DE CESION DE BIENES
Es un acto jurdico por el cual el cedente cede
al cesionario un derecho real sobre un bien,
que puede ser a titulo gratuito como puede
ser el de cederlo para su uso gratuitamente o
a titulo oneroso donde a cambio de la cesin
se recibe una contraprestacin.
Rentas de
PRIMERA
CATEGORA
a) Arrendamiento o
subarrendamiento de predio,
incluido sus accesorios
b) Locacin (prestacin) o cesin
temporal de cosas muebles o
inmuebles
c) Mejoras introducidas en el bien
por el arrendatario o sub
arrendatario.
d) La renta ficta de predios.
RENTA NETA DE PRIMERA CATEGORIA
PRIMER PASO.- La renta neta viene hacer
la base del calculo del impuesto a la
Renta, en este caso, para establecer la
renta neta de la primera (y de la segunda
categora), se deducir por todo
concepto el (20%) del total de la renta
bruta.



DESCRIPCIN MONTO EN s/.
Renta Bruta
90.00
Deduccin del 20% de la RB
18.00
RENTA NETA
72.00
RENTA NETA DE PRIMERA CATEGORIA
SEGUNDO PASO.- La tasa anual, en el caso
de las rentas de primera categora, la
tasa anual del impuesto a la renta a
aplicar es de (6.25%).

EJEMPLO:
DESCRIPCIN MONTO EN s/.
Renta Bruta
90.00
Deduccin del 20% de la RB
18.00
RENTA NETA 72.00
IMPUESTO A LA RENTA
(6.25%) de la RN
4,500.00
LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
Esta sealada en el inciso b) del articulo 22
de la LIR y comprende las rentas del capital no
comprendidas en la primera categora. Por
contraposicin tampoco estn comprendidas en
la tercera categora. La renta de segunda
categora ser una renta del capital que no es de
primera ni de tercera categora.

Ejemplo de lo sealado es la renta que obtiene
por dividendos una persona natural, los
intereses que obtiene una persona por su dinero
dado en mutuo.

LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
Otro ejemplo ser el de las regalas
que obtiene un escritor famoso por ceder
el derecho a explotar econmicamente
una obra de su autora a una empresa
editorial. Tambin lo ser las regalas que
escribe el compositor de una cancin.
DEFINICIN DE REGALIA
Al respecto la LIR da una definicin de regalas en
el articulo 27 el cual seala: toda contraprestacin
en efectivo o en especie originada por el uso o por
el privilegio de usar patentes, marcas, diseos o
modelos, planos, procesos o frmulas secretas y
derechos de autor de trabajos literarios, artsticos
o cientficos, as como toda contraprestacin por la
cesin en uso de los programas de instrucciones
para computadoras (software) y por la informacin
relativa a la experiencia industrial, comercial o
cientfica.

Rentas de
SEGUNDA
CATEGORA
Los intereses originados en la colocacin de capitales, as
como los incrementos o reajustes de capital
Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos
que reciban los socios de las cooperativas.
Los provenientes por regalas.
Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones
de no hacer.
Las rentas vitalicias
Las producidas por los importes entregados en virtud a
contratos de seguros de vida.
La atribucin de utilidades, rentas o ganancias de
capital.
Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones
realizadas con instrumentos financieros derivados.
Las rentas producidas por la enajenacin, redencin o
rescate, de acciones y participaciones representativas del
capital y dems papeles comerciales.
RENTA NETA DE SEGUNDA CATEGORIA
PRIMER PASO.- La renta neta viene hacer
la base del calculo del impuesto a la
Renta, en este caso, para establecer la
renta neta de la segunda categora), se
deducir por todo concepto el (20%) del
total de la renta bruta.



DESCRIPCIN MONTO EN s/.
Renta Bruta
90.00
Deduccin del 20% de la RB
18.00
RENTA NETA
72.00
RENTA NETA DE PRIMERA CATEGORIA
SEGUNDO PASO.- La tasa anual, en el caso
de las rentas de segunda categora, la
tasa anual del impuesto a la renta a
aplicar es de (6.25%).

EJEMPLO:
DESCRIPCIN MONTO EN s/.
Renta Bruta
40,000.00
Deduccin del 20% de la RB
8,000.00
RENTA NETA 2da
CATEGORIA
32,000.00
TASA IMPUESTO A LA RENTA
(6.25%) de la RN
2,000.00
EXEPCIN
Los dividendos y cualquier otra forma de
distribucin de utilidades, los cuales
estn gravados con la tasa anual de
cuatro coma uno por ciento(4.1%).

EJEMPLO:
DESCRIPCIN MONTO EN s/.
Renta Bruta (solo dividendos)
10,000.00
Deduccin del 20% de la RB
NO APLICABLE
RENTA NETA 2da
CATEGORIA
10,000.00
TASA IMPUESTO A LA RENTA
(4.1%) de la RN
410.00
LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA
Esta sealada en el articulo 33 de la LIR y comprende
las rentas obtenidas por el ejercicio de un trabajo
independiente. Se entiende que comprende las
rentas que obtiene un profesional, un artista, un
cientfico o quien desarrolla un oficio. Adems
comprende las rentas que obtienen personas
naturales que ocupan una posicin especial o
determinada en la sociedad como los albaceas, los
directores de empresas y los regidores.
ORIGEN . TRABAJO


Rentas de
CUARTA
CATEGORA
a) El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte,
ciencia, oficio o actividades no incluidas
expresamente en la tercera categora.
b) El desempeo de funciones de director de
empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios,
albacea y actividades similares, incluyendo el
desempeo de las funciones del regidor municipal
o consejero regional, por las cuales perciban dietas.
RENTA NETA DE CUARTA CATEGORIA
Para rentas inciso a).- La renta neta viene
hacer la base del calculo del impuesto a
la Renta, en este caso, para establecer la
renta neta de la CUARTA categora, se
deducir por todo concepto el (20%)
hasta el lmite de 24 UIT (menor).



DESCRIPCIN MONTO EN s/.
Renta Bruta anual
180,000.00
Deduccin del 20% de la RB
Hasta Limite de 24 UIT= 91,200
36,000.00
RENTA NETA ANUAL
144,000.00
RENTA NETA DE CUARTA CATEGORIA
Personas de 4ta categora donde el
monto deducible es mayor a 24 UIT.-



DESCRIPCIN MONTO EN s/.
Renta Bruta anual
460,000.00
Deduccin del 20% de la RB (92,000)
NO
Limite de 24 UIT= 91,200 , es decir
3800x24UIT

91,200.00
RENTA NETA ANUAL
368,800.00
RENTA NETA DE CUARTA CATEGORIA
Para rentas inciso b).-
director de empresas, sndico,
mandatario, gestor de negocios,
albacea.
regidor municipal o consejero regional



Art. 45 de la LIR



NO se PERMITE
deduccin ALGUNA
INGREOS INAFECTOS



Tasa del impuesto a la renta 4ta y 5ta



Suma de la renta neta de 4ta y 5ta Tasa
Hasta 27 UIT
15 %
Hasta 27 UIT HASTA 54 UIT
21%
EXCESO 54 UIT
30%
Suma de la renta neta de 4ta y 5ta Exceso de: Hasta
Tasa
Hasta 27 UIT 0 102,600
15 %
Exceso de 27 UIT hasta 54 UIT 102,600 205,200
21%
Exceso de 54 UIT 205,200
30%
LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA
Son rentas obtenidas por personas naturales,
esta contemplada de forma genrica en el
articulo 34 de la LIR, comprende las rentas del
trabajo dependiente donde existe un contrato
laboral.
Rentas de
QUINTA
CATEGORA
a) El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos
cargos pblicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representacin y, en general, toda retribucin por servicios personales.
No se considerarn como tales las cantidades que percibe el
servidor por asuntos del servicio en lugar distinto al de su residencia
habitual, tales como gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin y
hospedaje, gastos de movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de
sus labores, siempre que no constituyan sumas que por su monto revelen
el propsito de evadir el impuesto.
Tratndose de funcionarios pblicos que por razn del servicio o
comisin especial se encuentren en el exterior y perciban sus haberes en
moneda extranjera, se considerar renta gravada de esta categora,
nicamente la que les correspondera percibir en el pas en moneda
nacional conforme a su grado o categora.
b) Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal,
tales como jubilacin, montepo e invalidez, y cualquier otro ingreso que
tenga su origen en el trabajo personal.
Rentas de
QUINTA
CATEGORA
c) Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan
de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado
en sustitucin de las mismas.
d) Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que
perciban los socios.
e) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma
independiente con contratos de prestacin de servicios normados
por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y
horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario
proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la
prestacin del servicio demanda.
f) Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios
considerados dentro de la cuarta categora, efectuados para un
contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin
laboral de dependencia.
RENTA NETA DE QUINTA CATEGORIA
Para rentas inciso a).- En este caso, para
establecer la renta neta de la 5ta
categora, se deducir el 7 UIT.



Ejemplo:
Juan tiene renta bruta anual de 4ta categora S/
180,000 y adems renta de 5ta categora por S/.
105,000; el importe ser como sigue:

DESCRIPCIN MONTO EN s/.
Renta Bruta anual
180,000.00
Deduccin del 20% de la RB
Hasta Limite de 24 UIT= 91,200
36,000.00
RENTA NETA 4ta ANUAL
144,000.00
RENTA BRUTA de 5ta ANUAL
105,000.00
TOTAL renta 4ta y 5ta
249,000.00
7 UIT
26,600.00
Renta neta de 4ta y 5ta
222,400.00
Determinacin del impuesto
66,720.00