INTRODUCCIÓN

El presente trabajo consiste en realizar una serie de procedimientos enfocados en la aplicación del modelo Costo-Volumen-Utilidad lo
cual nos permitirá conocer el punto de equilibrio de la empresa LABORATORIOS BIOGALENIC, S.A DE C.V., es decir el nivel de
unidades que la empresa necesita vender para que el beneficio en ese momento sea cero. En pocas palabras cuando los costos totales
igualan a los ingresos totales por venta.

Además, se efectuará el procedimiento del modelo Costo-Volumen-Utilidad por medio de coeficientes que sirven para determinar los
niveles de producción y ventas que son necesarios para cubrir los costos fijos y variables de la operación de la empresa.

Así mismo por medio del análisis de cambios en las variables costo, precio y volúmenes de venta se pretende por medio del
instrumento conocer los efectos de cambios de las variables del punto de equilibrio en las utilidades es decir los cambios en los costos
fijos, variables y en los precios de ventas.

También se realizará una simulación financiera del Estado de Resultado variable de la empresa con el fin de proyectar los diferentes
escenarios financieros de la empresa.
OBJETIVOS

Objetivo general:

Realizar la aplicación y procedimiento del Modelo Costo-Volumen-Utilidad para conocer mas afondo su uso y los beneficios que traen
al ser implementados en una empresa permitiendo medir el grado de eficiencia de la administración de los recursos.

Objetivos específicos:

 Encontrar el punto de equilibrio para conocer el nivel de unidades que la empresa debe de vender para que sus ingresos totales
sean igual a sus costos totales.
 Efectuar los cálculos correctos para encontrar los coeficientes que funcionan como parámetros para conocer la actividad de la
empresa.
 Analizar los cambios en las variables de los costos fijos, variables y precio de ventas que se obtuvieron al aplicar el modelo,
para saber tomar las mejores decisiones en cuanto a la administración de recursos de la empresa.
 APLICACIÓN DEL MODELO COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
Determinación del punto de Equilibrio
Solución Manitol al 20%
Solución Cloruro de Levofloxacino Metronidazoles Dextrosa al
Líneas de Artículos Lactato de en solución Total
Hartmann sodio 0.9% al 0.5% 500mg 5%
Ringer salina
Precio de Venta $ 70.00 $ 120.00 $ 115.00 $ 155.00 $ 75.00 $ 60.00 $ 54.00
Costo Variable Unitario $ 37.93 $ 65.02 $ 62.31 $ 83.98 $ 40.64 $ 32.51 $ 29.26
Margen de Contribución $ 32.07 $ 54.98 $ 52.69 $ 71.02 $ 34.36 $ 27.49 $ 24.74
Participación 22% 12% 26% 18% 5% 7% 10% 100%
MCP $ 7.06 $ 6.60 $ 13.70 $ 12.78 $ 1.72 $ 1.92 $ 2.47 $ 46.25

Punto de Equilibrio = Costos Fijos Unidades

M.C. Ponderado

Punto de equilibrio = $ 3,090,879.59 = 66,827 Unidades

$ 46.25
 Determinación de unidades a vender por línea de productos

Líneas de Artículos Unidades Totales Participación P.E. Unidades P.E. Dólares

Solución Hartmann - 12 x 1000ml 66,827 22% 14,702 $ 1,029,131.72
Cloruro de sodio 0.9% - 24 x 500ml 66,827 12% 8,019 $ 962,304.99
Solución Lactato de Ringer - 24 x 500ml 66,827 26% 17,375 $ 1,998,119.38
Levofloxacino al 0.5% - 60 x 150ml 66,827 18% 12,029 $ 1,864,465.91
Manitol al 20% en solución salina - 24 x 500ml 66,827 5% 3,341 $ 250,600.26
Metronidazoles 500mg - 60 x 100ml 66,827 7% 4,678 $ 280,672.29
Dextrosa al 5% - 24 x 500ml 66,827 10% 6,683 $ 360,864.37
TOTAL 100% 66,827 $ 6,746,158.91

Comprobación del punto de equilibrio

Solución Manitol al
Solución Cloruro de Levofloxacino Metronidazoles Dextrosa al
Líneas de Artículos Lactato de 20% en Total
Hartmann sodio 0.9% al 0.5% 500mg 5%
Ringer solución salina
Ventas $ 1,029,131.72 $ 962,304.99 $ 1,998,119.38 $ 1,864,465.91 $ 250,600.26 $ 280,672.29 $ 360,864.37 $ 6,746,158.91
Costo Variable $ 557,615.67 $ 521,406.86 $ 1,082,643.40 $ 1,010,225.79 $ 135,783.04 $ 152,077.00 $ 195,527.57 $ 3,655,279.32
Margen de Contribución $ 471,516.06 $ 440,898.13 $ 915,475.98 $ 854,240.13 $ 114,817.22 $ 128,595.29 $ 165,336.80 $ 3,090,879.59
Costos Fijos $ 3,090,879.59
Utilidad $ -

INTERPRETACIÓN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO:

 Al realizar el procedimiento correcto para obtener el punto de equilibrio se obtiene un total de 66,827 unidades lo cual significa que al
vender dicha cantidad la empresa no estaría obteniendo utilidades, pero tampoco perdidas debido a que si se vende esa cantidad esos
ingresos cubre los costos totales incurrieron.

PROCEDIMIENTOS DEL MODELO COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD

Margen de contribución

Margen de Contribución Total = VT - CVT

Margen de Contribución Total = $17,111,434.39 - $9,271,508.88 = $7,839,925.51

Margen de contribución unitario

Líneas de Artículos PV - CVU MCU

Solución Hartmann - 12 x 1000ml $ 70.00 $ 37.93 $ 32.07
Cloruro de sodio 0.9% - 24 x 500ml $ 120.00 $ 65.02 $ 54.98
Solución Lactato de Ringer - 24 x 500ml $ 115.00 $ 62.31 $ 52.69
Levofloxacino al 0.5% - 60 x 150ml $ 155.00 $ 83.98 $ 71.02
Manitol al 20% en solución salina - 24 x 500ml $ 75.00 $ 40.64 $ 34.36
Metronidazoles 500mg - 60 x 100ml $ 60.00 $ 32.51 $ 27.49
Dextrosa al 5% - 24 x 500ml $ 54.00 $ 29.26 $ 24.74

Razón del Margen de Contribución

Razón del MCT = MCT

VT
 Razón del MCT = $7,839,925.51 = 45.82%
$17,111,434.39

Razón del MCU = MCU

PVU

Solución Cloruro de Solución Lactato Levofloxacino Manitol al 20% Metronidazoles Dextrosa

Líneas de Artículos Total
Hartmann sodio 0.9% de Ringer al 0.5% en solución salina 500mg al 5%
Margen Contribución Unitario $ 32.07 $ 54.98 $ 52.69 $ 71.02 $ 34.36 $ 27.49 $ 24.74 $ 297.35
Precio de Venta Unitario $ 70.00 $ 120.00 $ 115.00 $ 155.00 $ 75.00 $ 60.00 $ 54.00 $ 649.00
Razón del M C U 45.82% 45.82% 45.82% 45.82% 45.82% 45.82% 45.82% 45.82%

Razón del margen de recuperación

Razón Recuperación = CVU

PVU

Solución
Solución Cloruro de Levofloxacino Manitol al 20% Metronidazoles Dextrosa
Líneas de Artículos Lactato de Total
Hartmann sodio 0.9% al 0.5% en solución salina 500mg al 5%
Ringer
Costo Variable Unitario $ 37.93 $ 65.02 $ 62.31 $ 83.98 $ 40.64 $ 32.51 $ 29.26 $ 351.65
Precio de Venta Unitario $ 70.00 $ 120.00 $ 115.00 $ 155.00 $ 75.00 $ 60.00 $ 54.00 $ 649.00
Razón de Recuperación 54.18% 54.18% 54.18% 54.18% 54.18% 54.18% 54.18% 54.18%
 Comprobación

1= Razón Recuperación + Razón Contribución

1= 54.18% + 45.82%
1= 54.18% + 45.82%
1= 54.18% + 45.82%
1= 54.18% + 45.82%
1= 54.18% + 45.82%
1= 54.18% + 45.82%
1= 54.18% + 45.82%

Margen de seguridad

Margen de Seguridad (En Unidades Monetarias)

Margen de Seguridad = VT - VE
$ $
(En unidades Monetarias)
17,111,434.39 6,746,158.91 = $10,365,275.48

Manitol al
Solución
Solución Cloruro de Levofloxacino 20% en Metronidazoles Dextrosa al
Líneas de Artículos Lactato de Total
Hartmann sodio 0.9% al 0.5% solución 500mg 5%
Ringer
salina
Ventas Totales $ 3,764,515.57 $ 2,053,372.13 $ 4,448,972.94 $ 3,080,058.19 $ 855,571.72 $ 1,197,800.41 $ 1,711,143.44 $ 17,111,434.39
Ventas en Equilibrio $ 1,029,131.72 $ 962,304.99 $ 1,998,119.38 $ 1,864,465.91 $ 250,600.26 $ 280,672.29 $ 360,864.37 $ 6,746,158.91
Margen de seguridad $ 2,735,383.84 $ 1,091,067.14 $ 2,450,853.56 $ 1,215,592.28 $ 604,971.46 $ 917,128.12 $ 1,350,279.07 $ 10,365,275.48
 Margen de Seguridad (En Unidades Físicas)

Margen de Seguridad = VT - VE
(En unidades Físicas) 192,507 66,827 = 125,680

Solución
Solución Cloruro de Levofloxacino al Manitol al 20% en Metronidazol Dextros
Líneas de Artículos Lactato de Total
Hartmann sodio 0.9% 0.5% solución salina e 500mg a al 5%
Ringer
Ventas Totales 53,779 17,111 38,687 19,871 11,408 19,963 31,688 192,507
Ventas en Equilibrio 14,702 8,019 17,375 12,029 3,341 4,678 6,683 66,827
Margen de seguridad 39,077 9,092 21,312 7,843 8,066 15,285 25,005 125,680

Razón del Margen de Seguridad

Razón del Margen de Seguridad (En Unidades Monetarias)

Razón de Seguridad = VT - VE = 60.58%

(En Unidades Monetarias) VT

Solución Manitol al 20%

Solución Cloruro de Levofloxacino al Metronidazole Dextrosa al
Líneas de Artículos Lactato de en solución Total
Hartmann sodio 0.9% 0.5% s 500mg 5%
Ringer salina
Ventas Totales $ 3,764,515.57 $ 2,053,372.13 $ 4,448,972.94 $ 3,080,058.19 $ 855,571.72 $ 1,197,800.41 $ 1,711,143.44 $ 17,111,434.39
Ventas en Equilibrio $ 1,029,131.72 $ 962,304.99 $ 1,998,119.38 $ 1,864,465.91 $ 250,600.26 $ 280,672.29 $ 360,864.37 $ 6,746,158.91
Margen de seguridad 72.66% 53.14% 55.09% 39.47% 70.71% 76.57% 78.91% 60.58%

Razón del Margen de Seguridad (En Unidades Físicas)

Razón de Seguridad = VT - VE = 65.29%

(En Unidades Físicas) VT

Solución Manitol al 20%

Solución Cloruro de Levofloxacino al Metronidazol Dextros
Líneas de Artículos Lactato de en solución Total
Hartmann sodio 0.9% 0.5% e 500mg a al 5%
Ringer salina
192,507.1
Ventas Totales
53,779 17,111 38,687 19,871 11,408 19,963 31,688 0
Ventas en Equilibrio 14,702 8,019 17,375 12,029 3,341 4,678 6,683 66,826.74
Margen de seguridad 72.66% 53.14% 55.09% 39.47% 70.71% 76.57% 78.91% 65.29%

Análisis de cambios en las variables costo, precio y volúmenes de venta.

Cambios en la variable “Costo Variable Unitario”

Datos
Costos Fijos $ 3,090,879.59
Variación C V U 80%
Costo variable 20%
 Solución
Solución Cloruro de Levofloxacino Manitol al 20% Metronidazole Dextrosa
Líneas de Artículos Lactato de Total
Hartmann sodio 0.9% al 0.5% en solución salina 500mg al 5%
Ringer
Precio de Venta $ 70.00 $ 120.00 $ 115.00 $ 155.00 $ 75.00 $ 60.00 $ 54.00
Costo Variable Unitario $ 30.34 $ 52.02 $ 49.85 $ 67.19 $ 32.51 $ 26.01 $ 23.41
Margen de Contribución $ 39.66 $ 67.98 $ 65.15 $ 87.81 $ 42.49 $ 33.99 $ 30.59
Participación 22% 12% 26% 18% 5% 7% 10% 100%
M C Ponderado $ 8.72 $ 8.16 $ 16.94 $ 15.81 $ 2.12 $ 2.38 $ 3.06 $ 57.19

Punto de Equilibrio = Costos Fijos Unidades

M.C. Ponderado

Punto de equilibrio = $ 3,090,879.59 = 54,044 Unidades

$ 57.19
 Determinación de unidades a vender por línea de productos

Líneas de Productos Unidades Participación Unidades Dolares

Solución Hartmann - 12 x 1000ml 54,044 22% 11,890 $ 832,280.47
Cloruro de sodio 0.9% - 24 x 500ml 54,044 12% 6,485 $ 778,236.28
Solución Lactato de Ringer - 24 x 500ml 54,044 26% 14,051 $ 1,615,921.17
Levofloxacino al 0.5% - 60 x 150ml 54,044 18% 9,728 $ 1,507,832.80
Manitol al 20% en solución salina - 24 x 500ml 54,044 5% 2,702 $ 202,665.70
Metronidazoles 500mg - 60 x 100ml 54,044 7% 3,783 $ 226,985.58
Dextrosa al 5% - 24 x 500ml 54,044 10% 5,404 $ 291,838.61
TOTAL 100% 54,044 $ 5,455,760.61

Comprobación si la composición logra el punto de equilibrio

Manitol al
Solución
Solución Cloruro de Levofloxacino 20% en Metronidazole Dextrosa al
Líneas de Artículos Lactato de Total
Hartmann sodio 0.9% al 0.5% solución s 500mg 5%
Ringer
salina
Ventas $ 832,280.47 $ 778,236.28 $ 1,615,921.17 $ 1,507,832.80 $ 202,665.70 $ 226,985.58 $ 291,838.61 $ 5,455,760.61
Costo Variable $ 360,764.41 $ 337,338.15 $ 700,445.19 $ 653,592.67 $ 87,848.48 $ 98,390.29 $ 126,501.81 $ 2,364,881.02
Margen de Contribución $ 471,516.06 $ 440,898.13 $ 915,475.98 $ 854,240.13 $ 114,817.22 $ 128,595.29 $ 165,336.80 $ 3,090,879.59
Costos Fijos $ 3,090,879.59
Utilidad $ -

Líneas de Productos Situación Actual Situación propuesta

Ventas $ 6,746,158.91 $ 5,455,760.61
Costo Variable $ 3,655,279.32 $ 2,364,881.02
Margen de Contribución $ 3,090,879.59 $ 3,090,879.59
Costos Fijos $ 3,090,879.59 $ 3,090,879.59
Utilidad $ - $ -
 INTERPRETACIÓN DE LOS CAMBIOS EN LA VARIABLE “COSTO VARIABLE UNITARIO”

Cambios en la variable “Precio de venta”

Datos
Costos Fijos $ 3,090,879.59
Variación en Precio de Venta 88%
Variación de precio 12%

Solución
Solución Cloruro de Levofloxacin Manitol al 20% Metronidazole Dextros
Líneas de Artículos Lactato de Total
Hartmann sodio 0.9% o al 0.5% en solución salina s 500mg a al 5%
Ringer
Precio de Venta $ 61.60 $ 105.60 $ 101.20 $ 136.40 $ 66.00 $ 52.80 $ 47.52 $ 571.12
Costo Variable Unitario $ 37.93 $ 65.02 $ 62.31 $ 83.98 $ 40.64 $ 32.51 $ 29.26 $ 351.65
Margen de
Contribución $ 23.67 $ 40.58 $ 38.89 $ 52.42 $ 25.36 $ 20.29 $ 18.26 $ 219.47
Participación 22% 12% 26% 18% 5% 7% 10% 100%
M C Ponderado $ 5.21 $ 4.87 $ 10.11 $ 9.43 $ 1.27 $ 1.42 $ 1.83 $ 34.14

Punto de Equilibrio = Costos Fijos Unidades

M.C. Ponderado
 90
Punto de equilibrio = $ 3,090,879.59 = ,540 Unidades
$ 34.14

Líneas de Productos Unidades P.E. Participación P.E. Unidades P.E. Dolares

Solución Hartmann - 12 x 1000ml 90,540 22% 19,919 $ 1,227,002.96
Cloruro de sodio 0.9% - 24 x 500ml 90,540 12% 10,865 $ 1,147,327.44
Solución Lactato de Ringer - 24 x 500ml 90,540 26% 23,540 $ 2,382,297.95
Levofloxacino al 0.5% - 60 x 150ml 90,540 18% 16,297 $ 2,222,946.92
Manitol al 20% en solución salina - 24 x 500ml 90,540 5% 4,527 $ 298,783.19
Metronidazoles 500mg - 60 x 100ml 90,540 7% 6,338 $ 334,637.17
Dextrosa al 5% - 24 x 500ml 90,540 10% 9,054 $ 430,247.79
Total 100% 90,540 $ 8,043,243.41

Manitol al
Solución
Solución Cloruro de Levofloxacino 20% en Metronidazoles Dextrosa al
Líneas de Artículos Lactato de Total
Hartmann sodio 0.9% al 0.5% solución 500mg 5%
Ringer
salina
Ventas $ 1,227,002.96 $ 1,147,327.44 $ 2,382,297.95 $ 2,222,946.92 $ 298,783.19 $ 334,637.17 $ 430,247.79 $ 8,043,243.41
Costo Variable $ 755,486.90 $ 706,429.31 $ 1,466,821.97 $ 1,368,706.79 $ 183,965.97 $ 206,041.88 $ 264,910.99 $ 4,952,363.81
Margen de Contribución $ 471,516.06 $ 440,898.13 $ 915,475.98 $ 854,240.13 $ 114,817.22 $ 128,595.29 $ 165,336.80 $ 3,090,879.59
Costos Fijos $ 3,090,879.59
Utilidad $ -

Líneas de Productos Situación Actual Situación propuesta

Ventas $ 6,746,158.91 $ 8,043,243.41
Costo Variable $ 3,655,279.32 $ 4,952,363.81
 Margen de Contribución $ 3,090,879.59 $ 3,090,879.59
Costos Fijos $ 3,090,879.59 $ 3,090,879.59
Utilidad $ - $ -

INTERPRETACIÓN DE LOS CAMBIOS EN LA VARIABLE “PRECIO DE VENTA”

Cambio en la variable “Costos Fijos”

Datos
Costos Fijos 15%
Variación en Costos Fijos 85%
Nuevos Costos Fijos $ 2,627,247.66

Solución Manitol al 20%

Solución Cloruro de Levofloxacino Metronidazoles Dextrosa
Líneas de Artículos Lactato de en solución Total
Hartmann sodio 0.9% al 0.5% 500mg al 5%
Ringer salina
Precio de Venta $ 70.00 $ 120.00 $ 115.00 $ 155.00 $ 75.00 $ 60.00 $ 54.00 $ 649.00
Costo Variable Unitario $ 37.93 $ 65.02 $ 62.31 $ 83.98 $ 40.64 $ 32.51 $ 29.26 $ 351.65
Margen de Contribución $ 32.07 $ 54.98 $ 52.69 $ 71.02 $ 34.36 $ 27.49 $ 24.74 $ 297.35
Participación 22% 12% 26% 18% 5% 7% 10% 100%
M C Ponderado $ 7.06 $ 6.60 $ 13.70 $ 12.78 $ 1.72 $ 1.92 $ 2.47 $ 46.25

Punto de Equilibrio = Costos Fijos Unidades

M.C. Ponderado
 Punto de equilibrio = $ 2,627,247.66 = 56,803 Unidades
$ 46.25

Líneas de Productos Unidades P.E. Participación P.E. Unidades P.E. Dolares

Solución Hartmann - 12 x 1000ml 56,803 22% 12,497 $ 874,761.96
Cloruro de sodio 0.9% - 24 x 500ml 56,803 12% 6,816 $ 817,959.24
Solución Lactato de Ringer - 24 x 500ml 56,803 26% 14,769 $ 1,698,401.47
Levofloxacino al 0.5% - 60 x 150ml 56,803 18% 10,224 $ 1,584,796.02
Manitol al 20% en solución salina - 24 x 500ml 56,803 5% 2,840 $ 213,010.22
Metronidazoles 500mg - 60 x 100ml 56,803 7% 3,976 $ 238,571.44
Dextrosa al 5% - 24 x 500ml 56,803 10% 5,680 $ 306,734.71
TOTAL 100% 56,803 $ 5,734,235.08

Solución Manitol al 20%

Solución Cloruro de Levofloxacino Metronidazole Dextrosa al
Líneas de Artículos Lactato de en solución Total
Hartmann sodio 0.9% al 0.5% s 500mg 5%
Ringer salina
Ventas $ 874,761.96 $ 817,959.24 $ 1,698,401.47 $ 1,584,796.02 $ 213,010.22 $ 238,571.44 $ 306,734.71 $ 5,734,235.08
Costo Variable $ 473,973.32 $ 443,195.83 $ 920,246.89 $ 858,691.92 $ 115,415.58 $ 129,265.45 $ 166,198.44 $ 3,106,987.42
Margen de Contribución $ 400,788.65 $ 374,763.41 $ 778,154.58 $ 726,104.11 $ 97,594.64 $ 109,305.99 $ 140,536.28 $ 2,627,247.66
Costos Fijos $ 2,627,247.66
Utilidad $ -

Líneas de Productos Situación Actual Situación propuesta

Ventas $ 6,746,158.91 $ 5,734,235.08
Costo Variable $ 3,655,279.32 $ 3,106,987.42
Margen de Contribución $ 3,090,879.59 $ 2,627,247.66
 Costos Fijos $ 3,090,879.59 $ 2,627,247.66
Utilidad $ - $ -

INTERPRETACIÓN CAMBIO EN LA VARIABLE “COSTOS FIJOS”

Utilidad antes de Impuestos

Datos
M.C. Ponderado $ 46.25
Costos Fijos $ 3,090,879.59
Utilidad deseada $ 3,000,000.00

Unidades a vender = Costos Fijos + Utilidad Unidades

Margen de Contribución
Ponderado

Unidades a vender = $ 6,090,879.59 = 131,689 Unidades

$ 46.25

Líneas de Productos Unidades P.E. Participación P.E. Unidades P.E. Dólares

Solución Hartmann - 12 x 1000ml 131,689 22% 28,971 $ 2,028,004.40
 Cloruro de sodio 0.9% - 24 x 500ml 131,689 12% 15,803 $ 1,896,315.80
Solución Lactato de Ringer - 24 x 500ml 131,689 26% 34,239 $ 3,937,489.05
Levofloxacino al 0.5% - 60 x 150ml 131,689 18% 23,704 $ 3,674,111.86
Manitol al 20% en solución salina - 24 x 500ml 131,689 5% 6,584 $ 493,832.24
Metronidazoles 500mg - 60 x 100ml 131,689 7% 9,218 $ 553,092.11
Dextrosa al 5% - 24 x 500ml 131,689 10% 13,169 $ 711,118.42
TOTAL 100% 131,689 $ 13,293,963.88

Manitol al
Solución
Solución Cloruro de Levofloxacino 20% en Metronidazole
Líneas de Artículos Lactato de Dextrosa al 5% Total
Hartmann sodio 0.9% al 0.5% solución s 500mg
Ringer
salina
Ventas $ 2,028,004.40 $ 1,896,315.80 $ 3,937,489.05 $3,674,111.86 $ 493,832.24 $ 553,092.11 $ 711,118.42 $ 13,293,963.88
Costo Variable $ 1,098,836.04 $ 1,027,483.05 $ 2,133,454.38 $ 1,990,748.40 $ 267,573.71 $ 299,682.56 $ 385,306.14 $ 7,203,084.28
Margen de Contribución $ 929,168.36 $ 868,832.75 $ 1,804,034.67 $ 1,683,363.45 $ 226,258.53 $ 253,409.55 $ 325,812.28 $ 6,090,879.59
Costos Fijos $ 3,090,879.59
Utilidad $ 3,000,000.00

Utilidad después de Impuestos

Datos
M.C. Ponderado $ 46.25
Costos Fijos $ 3,090,879.59
Utilidad deseada $ 3,000,000.00
Tasa de impuesto 30%

U
CF+
Unidades a vender= (1−t) Unidades
(M C P)
 Unidades a vender= $ 159,487 Unidades

Líneas de Productos Unidades P.E. Participación P.E. Unidades P.E. Dólares

Solución Hartmann - 12 x 1000ml 159,487 22% 35,087 $ 2,456,092.68
Cloruro de sodio 0.9% - 24 x 500ml 159,487 12% 19,138 $ 2,296,606.15
Solución Lactato de Ringer - 24 x 500ml 159,487 26% 41,466 $ 4,768,647.48
Levofloxacino al 0.5% - 60 x 150ml 159,487 18% 28,708 $ 4,449,674.41
Manitol al 20% en solución salina - 24 x 500ml 159,487 5% 7,974 $ 598,074.52
Metronidazoles 500mg - 60 x 100ml 159,487 7% 11,164 $ 669,843.46
Dextrosa al 5% - 24 x 500ml 159,487 10% 15,949 $ 861,227.30
TOTAL 100% 159,487 $ 16,100,166.00

Solución Manitol al
Solución Cloruro de Levofloxacino al Metronidazole Dextrosa al
Líneas de Artículos Lactato de 20% en Total
Hartmann sodio 0.9% 0.5% s 500mg 5%
Ringer solución salina
Ventas $ 2,456,092.68 $ 2,296,606.15 $ 4,768,647.48 $ 4,449,674.41 $ 598,074.52 $ 669,843.46 $ 861,227.30 $ 16,100,166.00
Costo Variable $ 1,330,787.62 $ 1,244,372.84 $ 2,583,801.95 $ 2,410,972.38 $ 324,055.43 $ 362,942.08 $ 466,639.82 $ 8,723,572.12
Margen de Contribución $ 1,125,305.06 $ 1,052,233.30 $ 2,184,845.54 $ 2,038,702.02 $ 274,019.09 $ 306,901.38 $ 394,587.49 $ 7,376,593.88
Costos Fijos $ 3,090,879.59
Utilidad $ 4,285,714.29
Impuesto $ 1,285,714.29
Utilidad después de
$ 3,000,000.00
impuesto
 Utilidades sobre el precio de venta de los productos

Datos
Costos Fijos $ 3,090,879.59
Variación en Precio 12%

Solución
Solución Cloruro de Levofloxacino Manitol al 20% Metronidazoles Dextros
Líneas de Artículos Lactato de Total
Hartmann sodio 0.9% al 0.5% en solución salina 500mg a al 5%
Ringer
Precio de Venta $ 70.00 $ 120.00 $ 115.00 $ 155.00 $ 75.00 $ 60.00 $ 54.00 $ 649.00
Costo Variable Unitario $ 37.93 $ 65.02 $ 62.31 $ 83.98 $ 40.64 $ 32.51 $ 29.26 $ 351.65
Margen de Contribución $ 32.07 $ 54.98 $ 52.69 $ 71.02 $ 34.36 $ 27.49 $ 24.74 $ 297.35
% de utilidad sobre precio vta. 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12%
Precio de venta actual $ 70.00 $ 120.00 $ 115.00 $ 155.00 $ 75.00 $ 60.00 $ 54.00 $ 649.00
Utilidad sobre el PV $ 8.40 $ 14.40 $ 13.80 $ 18.60 $ 9.00 $ 7.20 $ 6.48 $ 77.88
PV (-) CVU (-) %10PV $ 23.67 $ 40.58 $ 38.89 $ 52.42 $ 25.36 $ 20.29 $ 18.26 $ 219.47
Mezcla de Venta 22% 12% 26% 18% 5% 7% 10% 100%
Margen de Contribución
$ 5.21 $ 4.87 $ 10.11 $ 9.43 $ 1.27 $ 1.42 $ 1.83 $ 34.14
Ponderado

Punto de Equilibrio = Costos Fijos Unidades

M.C. Ponderado

Punto de Equilibrio = Unidades

$ 3,090,879.59 = 90,540
$ 34.14

Líneas de Productos Unidades P.E. Participación P.E. Unidades P.E. Dólares

 Solución Hartmann - 12 x 1000ml 90,540 22% 19,919 $ 1,394,321.54
Cloruro de sodio 0.9% - 24 x 500ml 90,540 12% 10,865 $ 1,303,781.18
Solución Lactato de Ringer - 24 x 500ml 90,540 26% 23,540 $ 2,707,156.76
Levofloxacino al 0.5% - 60 x 150ml 90,540 18% 16,297 $ 2,526,076.04
Manitol al 20% en solución salina - 24 x 500ml 90,540 5% 4,527 $ 339,526.35
Metronidazoles 500mg - 60 x 100ml 90,540 7% 6,338 $ 380,269.51
Dextrosa al 5% - 24 x 500ml 90,540 10% 9,054 $ 488,917.94
TOTAL 100% 90,540 $ 9,140,049.33

COMPROBACIÓN QUE CON 1% DE GANANCIA SOBRE EL PRECIO DE VENTA LA UTILIDAD ES IGUAL A:

Manitol al 20%
Solución Cloruro de Solución Lactato Levofloxacin Metronidazole Dextrosa al
Líneas de Artículos en solución Total
Hartmann sodio 0.9% de Ringer o al 0.5% s 500mg 5%
salina
Precio de Venta $70.00 $ 120.00 $ 115.00 $ 155.00 $ 75.00 $ 60.00 $ 54.00
% de utilidad 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12%
Utilidad sobre el PV $ 8.40 $ 14.40 $ 13.80 $ 8.60 $ 9.00 $ 7.20 $ 6.48
Unidades a vender 19,919 10,865 23,540 16,297 4,527 6,338 9,054 90,540
Utilidad deseada $ 167,318.59 $ 156,453.74 $ 324,858.81 $ 303,129.12 $ 40,743.16 $ 45,632.34 $ 58,670.15 $ 1,096,805.92

Manitol al
Solución
Solución Cloruro de Levofloxacino 20% en Metronidazoles Dextrosa al
Líneas de Artículos Lactato de Total
Hartmann sodio 0.9% al 0.5% solución 500mg 5%
Ringer
salina
Ventas $ 1,394,321.54 $ 1,303,781.18 $ 2,707,156.76 $ 2,526,076.04 $ 339,526.35 $ 380,269.51 $ 488,917.94 $ 9,140,049.33
Costo Variable $ 755,486.90 $ 706,429.31 $ 1,466,821.97 $ 1,368,706.79 $ 183,965.97 $ 206,041.88 $ 264,910.99 $ 4,952,363.81
Margen de Contribución $ 638,834.64 $ 597,351.87 $ 1,240,334.79 $ 1,157,369.25 $ 155,560.38 $ 174,227.63 $ 224,006.95 $ 4,187,685.51
Costos Fijos $ 3,090,879.59
Utilidad $ 1,096,805.92

INTERPRETACIÓN
 SIMULACIÓN FINANCIERA

Curva Normal

INTERPRETACIÓN
Gráfico de sensibilidad

INTERPRETACIÓN
Gráfico Tornado

UTILIDAD DE OPERACION
$1,000,000.00 $2,000,000.00 $3,000,000.00 $4,000,000.00 $5,000,000.00
PV_Linea 3 $92.00 $138.00
PV_Linea 1 $56.00 $84.00
PV_L inea 4 $124.00 $186.00
CPV_Linea 3 $74.77 $49.85
PV_Linea 2 $96.00 $144.00
CPV_Linea 1 $45.51 $30.34
PV_Linea 7 $43.20 $64.80
CPV_Linea 4 $100.78 $67.19
PV_Linea 6 $48.00 $72.00
CPV_Linea 2 $78.02 $52.02
CPV_Linea 7 $35.11 $23.41
PV_Linea 5 $60.00 $90.00
CPV_Linea 6 $39.01 $26.01
CPV_Linea 5 $48.76 $32.51
CVV_Linea 3 $11.60 $7.73
CVV_Linea 1 $7.06 $4.71
CVV_Linea 4 $15.63 $10.42
CVV_Linea 2 $12.10 $8.07
CVV_Linea 7 $5.45 $3.63
CVV_Linea 6 $6.05 $4.03

Hacia abajo Hacia arriba

INTERPRETACIÓN
Gráfico Spider

UTILIDAD DE OPERACION
$4,000,000.00

$3,500,000.00

$3,000,000.00

$2,500,000.00

$2,000,000.00
-20.00% -10.00% 0.00% 10.00% 20.00%

PV_Linea 3 PV_Linea 1 PV_L inea 4 CPV_Linea 3 PV_Linea 2 CPV_Linea 1 PV_Linea 7

CPV_Linea 4 PV_Linea 6 CPV_Linea 2 CPV_Linea 7 PV_Linea 5 CPV_Linea 6 CPV_Linea 5
CVV_Linea 3 CVV_Linea 1 CVV_Linea 4 CVV_Linea 2 CVV_Linea 7 CVV_Linea 6

INTERPRETACIÓN
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFIA
 Herlyn Antonio López López, Melvin Ulises Meléndez Peraza y José Ángel Vásquez Méndez. (noviembre 2012). “Diseño de
un modelo costo volumen utilidad para la toma de decisiones en la pequeña empresa fabricante de muebles de oficina en el
municipio de san salvador. caso ilustrativo”. Universidad de El Salvador.

ANEXOS
 ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
(Expresado en Dólares de los Estados Unidos de América)
Método Variable

VENTAS Y PRODUCTOS DE OPERACIÓN $ 17,111,434.39

(-) COSTO DE VENTA VARIABLE $ 9,271,508.88

(=) MARGEN DE CONTRIBUCION DE LA PRODUCCIÓN $ 7,839,925.51

GASTOS DE VENTA VARIABLES $ 1,438,102.25
GASTOS DE ADMINISTRACION VARIABLES $ 159,880.36
GASTOS FINANCIEROS $ 43,467.83
MARGEN DE CONTRIBUCION TOTAL $ 6,198,475.08
(-) COSTOS FIJOS(CIF, DE VENTA Y ADMÓN.) $ 3,090,879.59
CIF FIJOS $ 2,358,405.33
GASTOS DE VENTA $ 245,209.70
GASTOS DE ADMINISTRACION $ 487,264.56

(=) UTILIDAD DE OPERACIÓN $ 3,107,595.49

GASTOS NO OPERACIONALES
INGRESOS FINANCIEROS $ 36,268.58

OTROS INGRESOS $ 1,337,820.30

INGRESOS POR UTILIDAD EN VENTAS DE ACTIVOS $ 11.19
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO Y R.L. $ 4,481,695.56
RESERVA LEGAL $ 316,119.68
IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) 30% $ 1,282,415.93
IMPUESTO SOBRE LA GANANCIA 25% $ 149,615.06
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 2,733,544.89