CÓDIGO

TRIBUTARIO

CHRISTIAN ASTE MEJÍAS

VIGÉSIMA CUARTA EDICIÓN | COLECCIÓN 2024

ANOTACIONES Y CONCORDANCIAS  ÍNDICE TEMÁTICO  TÍTULOS DE

ARTÍCULOS DEL CUERPO DEL CÓDIGO Y DE LAS NORMAS DEL APÉNDICE
 CÓDIGO TRIBUTARIO - Índice del Código Tributario V

ÍNDICE DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

Pág.

Decreto Ley Nº 830................................................................................................................1

TÍTULO PRELIMINAR..............................................................................................................1
§ 1. Disposiciones generales.........................................................................................1
§ 2. De la fiscalización y aplicación de las disposiciones tributarias.......................6
§ 3. De algunas definiciones.........................................................................................11
§ 4. Derechos de los Contribuyentes..........................................................................14

LIBRO I
DE LA ADMINISTRACIÓN, FISCALIZACIÓN Y PAGO

TÍTULO I
Normas generales...................................................................................................................19
§ 1. De la comparecencia, actuaciones y notificaciones.........................................19
§ 2. De algunas normas contables...............................................................................24
§ 3. Disposiciones varias...............................................................................................30

TÍTULO II
De la declaración y plazos de pago....................................................................................38

TÍTULO III
Giros, pagos, reajustes e intereses.....................................................................................48
§ 1. De los giros y pagos................................................................................................48
§ 2. Reajustes e intereses moratorios.........................................................................54
§ 3. Reajustes e intereses en caso de devolución o imputación............................56

TÍTULO IV
Medios especiales de fiscalización.....................................................................................57
§ 1. Del examen y secreto de las declaraciones y de la facultad de tasar.....................57
§ 2. Del Rol Único Tributario y de los avisos inicial y de término............................75
§ 3. De otros medios de fiscalización.........................................................................84

LIBRO II
DE LOS APREMIOS Y DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES

TÍTULO I
De los apremios......................................................................................................................97

TÍTULO II
De las infracciones y sanciones...........................................................................................98
§ 1. De los contribuyentes y otros obligados............................................................98
VI CÓDIGO TRIBUTARIO

Pág.

§ 2. De las infracciones cometidas por los funcionarios y ministros

de fe y de las sanciones..........................................................................................111
§ 3. Disposiciones comunes..........................................................................................113

LIBRO III
DE LA COMPETENCIA PARA CONOCER
DE LOS ASUNTOS CONTENCIOSOS TRIBUTARIOS,
DE LOS PROCEDIMIENTOS Y DE LA PRESCRIPCIÓN

TÍTULO I
De la competencia para conocer de los asuntos contenciosos tributarios................117

TÍTULO II
Del procedimiento general de las reclamaciones............................................................121

TÍTULO III
De los procedimientos especiales.......................................................................................137
§ 1. Del procedimiento de reclamo de los avalúos de bienes raíces........................137
§ 2. Del procedimiento especial de reclamo por vulneración de
derechos....................................................................................................................139
§ 3. Del procedimiento de determinación judicial del impuesto de
Timbres y Estampillas............................................................................................141
§ 4. Del procedimiento de declaración judicial de la existencia de
abuso o simulación y de la determinación de la responsabilidad
respectiva..................................................................................................................142

TÍTULO IV
Del procedimiento para la aplicación de sanciones........................................................143
§ 1. Procedimiento general............................................................................................143
§ 2. Procedimientos especiales para la aplicación de ciertas multas.......................147
§ 3. De las denuncias por infracciones a los impuestos a las asig-
naciones por causa de muerte y a las donaciones...........................................150

TÍTULO V
Del cobro ejecutivo de las obligaciones tributarias de dinero.....................................151

TÍTULO VI
De la prescripción..................................................................................................................167

TÍTULO FINAL.........................................................................................................................169

ARTÍCULOS TRANSITORIOS.................................................................................................170
 CÓDIGO TRIBUTARIO - Índice del APÉNDICE VII

ÍNDICE DEL APÉNDICE

Pág.

– Decreto Ley Nº 824. Aprueba texto que indica de la Ley sobre Im-
puesto a la Renta (D.O. de 31 de diciembre de 1974)................................................175

– Decreto Ley Nº 825. Impuesto a las Ventas y Servicios (D.O. de 3 de

diciembre de 1976)............................................................................................................443

– Decreto Supremo Nº 55. Reglamento de la Ley sobre Impuesto a las

Ventas y Servicios (D.O. de 2 de febrero de 1977)......................................................529

– Decreto Ley Nº 3.475. Modifica la Ley de Timbres y Estampillas

contenida en el Decreto Ley Nº 619, de 1974 (D.O. de 4 de sep-
tiembre de 1980)................................................................................................................567

– Decreto con Fuerza de Ley Nº 7. Fija texto de la Ley Orgánica del

Servicio de Impuestos Internos y adecua disposiciones legales que
señala (D.O. de 15 de octubre de 1980).........................................................................587

– Ley Nº 20.322. Ley Orgánica de Tribunales Tributarios y Aduaneros

(D.O. de 27 de enero de 2009).........................................................................................607

– Ley Nº 20.780. Reforma tributaria que modifica el sistema de tributa-

ción de la renta e introduce diversos ajustes en el sistema tributario
(D.O. de 29 de septiembre de 2014)...............................................................................629

– Ley Nº 21.210. Moderniza la legislación tributaria (D.O. de 24

de febrero de 2020)...........................................................................................................717

– Ley Nº 21.591. Ley sobre Royalty a la Minería (D.O. de 10 de agosto

de 2023) ..............................................................................................................................781

MODIFICACIONES LEGALES INCORPORADAS A ESTA EDICIÓN..................................797

ÍNDICE TEMÁTICO ALFABÉTICO.........................................................................................813

CÓMO ACCEDER A ESTE LIBRO DIGITAL A TRAVÉS DE THOMSON

REUTERS PROVIEW...............................................................................................................829
 Título preliminar 1

CÓDIGO TRIBUTARIO

DECRETO LEY Nº 830

Publicado en el Diario Oficial Nº 29.041, de 31 de diciembre de 1974

Núm. 830.- Santiago, 27 de diciembre de 1974.

Vistos:

Lo dispuesto en los Decretos Leyes Nºs. 1 y 128, de 1973, y 527, de 1974, la

Junta de Gobierno ha resuelto dictar el siguiente

DECRETO LEY:

TÍTULO PRELIMINAR

Párrafo 1º
Disposiciones generales

[Materias regidas por el Código Tributario]

Artículo 1º. Las disposiciones de este Código se aplicarán exclusivamente a
las materias de tributación fiscal interna que sean, según la Ley, de la competencia
del Servicio de Impuestos Internos.
Concordancias: Ley sobre Rentas Municipales, D.L. Nº 3.063 de 1979, D.O. 29.12.1979: artículo 1º. Orde-
nanza de Aduanas, D.F.L Nº 30 de 2005, D.O. 4.06.2005: artículo 1º.

[Aplicación supletoria de las normas de Derecho común]

Artículo 2º. En lo no previsto por este Código y demás leyes tributarias, se
aplicarán las normas de derecho común contenidas en leyes generales o especiales.
Concordancias: Código de Procedimiento Civil: artículos 55 y ss. (notificación tácita), 158 y ss. (requisitos
de las resoluciones judiciales) Código de Comercio: artículos 22 y ss. (forma de llevar la Contabilidad), ar-
tículos 233 y ss. (mandato comercial), artículos 507 y ss. (cuentas en participación). Código Penal: artículos 14
y ss. (autoría y responsabilidad penal) y artículos 18 y ss. (cómputo de las penas). Código Civil: artículos 19
y ss. (interpretación de la ley), 1560 y ss. (interpretación de los contratos), artículo 1567 y ss. (modos de
extinguir las obligaciones), 2514 y ss. (prescripción como modo de extinguir las acciones judiciales).

[Entrada en vigencia de las leyes tributarias]

Artículo 3º. En general la ley que modifique una norma impositiva, establezca
nuevos impuestos o suprima uno existente, regirá desde el día primero del mes
siguiente al de su publicación. En consecuencia, sólo los hechos ocurridos a contar
de dicha fecha estarán sujetos a la nueva disposición. Con todo, tratándose de
normas sobre infracciones y sanciones, se aplicará la nueva ley a hechos ocurri-
2 CÓDIGO TRIBUTARIO - Título preliminar

dos antes de su vigencia, cuando dicha ley exima tales hechos de toda pena o les
aplique una menos rigurosa.
La ley que modifique la tasa de los impuestos anuales o los elementos que
sirven para determinar la base de ellos, entrará en vigencia el día primero de enero
del año siguiente al de su publicación y los impuestos que deban pagarse a contar
de esa fecha quedarán afectos a la nueva ley.
La tasa del interés moratorio será la que rija al momento del pago de la deuda
a que ellos accedan, cualquiera que fuere la fecha en que hubieren ocurrido los
hechos gravados.
Concordancias: Código Civil: artículos 6º, 7º y 8º. Constitución Política: artículo 75 inciso 3º. Código Penal:
artículo 18.

[Autonomía del Derecho Tributario]

Artículo 4º. Las normas de este Código sólo rigen para la aplicación o inter-
pretación del mismo y de las demás disposiciones legales relativas a las materias
de tributación fiscal interna a que se refiere el artículo 1º, y de ellas no se podrán
inferir, salvo disposición expresa en contrario, consecuencias para la aplicación,
interpretación o validez de otros actos, contratos o leyes.
Concordancias: Código Tributario: artículos 8º, 9º, 13, 21, 48, 49, 69, inciso final, 70, 108, 200 y 201.
Código Civil: artículo 22.

[Norma general antielusión. Reconocimiento de buena fe de los contribuyentes]

Artículo 4º bis. Las obligaciones tributarias establecidas en las leyes que fijen
los hechos imponibles, nacerán y se harán exigibles con arreglo a la naturaleza
jurídica de los hechos, actos o negocios realizados, cualquiera que sea la forma o
denominación que los interesados le hubieran dado, y prescindiendo de los vicios
o defectos que pudieran afectarles.
El Servicio deberá reconocer la buena fe de los contribuyentes. La buena fe en
materia tributaria supone reconocer los efectos que se desprendan de los actos o
negocios jurídicos o de un conjunto o serie de ellos, según la forma en que estos
se hayan celebrado por los contribuyentes.
No hay buena fe si mediante dichos actos o negocios jurídicos o conjunto o
serie de ellos, se eluden los hechos imponibles establecidos en las disposiciones
legales tributarias correspondientes. Se entenderá que existe elusión de los hechos
imponibles en los casos de abuso o simulación establecidos en los artículos 4º ter
y 4º quáter, respectivamente.
En los casos en que sea aplicable una norma especial para evitar la elusión,
las consecuencias jurídicas se regirán por dicha disposición y no por los artícu-
los 4º ter y 4º quáter.
Corresponderá al Servicio probar la existencia de abuso o simulación en los
términos de los artículos 4º ter y 4º quáter, respectivamente. Para la determinación
del abuso o la simulación deberán seguirse los procedimientos establecidos en los
artículos 4º quinquies y 160 bis.1
Concordancias: Código Tributario: artículos 4º ter, 4º quáter, 4º quinquies, 26 bis, 59, 100 bis, 160 bis,
200 y 201.

1 Este artículo fue incorporado por el número 1 del artículo 10 de la Ley Nº 20.780, publicada en el
Diario Oficial de 29 de septiembre de 2014.
 Título preliminar 3

[Norma general antielusión. Elusión mediante abuso de las formas jurídicas]

Artículo 4º ter. Los hechos imponibles contenidos en las leyes tributarias no
podrán ser eludidos mediante el abuso de las formas jurídicas. Se entenderá que
existe abuso en materia tributaria cuando se evite total o parcialmente la realización
del hecho gravado, o se disminuya la base imponible o la obligación tributaria, o
se postergue o difiera el nacimiento de dicha obligación, mediante actos o nego-
cios jurídicos que, individualmente considerados o en su conjunto, no produzcan
resultados o efectos jurídicos o económicos relevantes para el contribuyente o un
tercero, que sean distintos de los meramente tributarios a que se refiere este inciso.
Es legítima la razonable opción de conductas y alternativas contempladas en la
legislación tributaria. En consecuencia, no constituirá abuso la sola circunstancia
que el mismo resultado económico o jurídico se pueda obtener con otro u otros
actos jurídicos que derivarían en una mayor carga tributaria; o que el acto jurídico
escogido, o conjunto de ellos, no genere efecto tributario alguno, o bien los genere
de manera reducida o diferida en el tiempo o en menor cuantía, siempre que estos
efectos sean consecuencia de la ley tributaria.
En caso de abuso se exigirá la obligación tributaria que emana de los hechos
imponibles establecidos en la ley.1
Concordancias: Código Tributario: artículos 4º bis, 4º quáter, 4º quinquies, 26 bis, 59, 100 bis, 160 bis,
200 y 201.

[Norma general antielusión. Elusión mediante simulación]

Artículo 4º quáter. Habrá también elusión en los actos o negocios en los que
exista simulación. En estos casos, los impuestos se aplicarán a los hechos efec-
tivamente realizados por las partes, con independencia de los actos o negocios
simulados. Se entenderá que existe simulación, para efectos tributarios, cuando
los actos y negocios jurídicos de que se trate disimulen la configuración del hecho
gravado del impuesto o la naturaleza de los elementos constitutivos de la obligación
tributaria, o su verdadero monto o data de nacimiento.2
Concordancias: Código Tributario: artículos 4º bis, 4º ter, 4º quinquies, 26 bis, 59, 100 bis, 160 bis, 200 y 201.

[Norma general antielusión. Declaración de existencia de abuso o simulación]

Artículo 4º quinquies. La existencia del abuso o de la simulación a que se refie-
ren los artículos 4º ter y 4º quáter será declarada, a requerimiento del Director, por
el Tribunal Tributario y Aduanero competente, de conformidad al procedimiento
establecido en el artículo 160 bis.
Esta declaración sólo podrá ser requerida en la medida que el monto de las
diferencias de impuestos determinadas provisoriamente por el Servicio al con-
tribuyente respectivo, exceda la cantidad equivalente a 250 unidades tributarias
mensuales a la fecha de la presentación del requerimiento.

1 Este artículo fue incorporado por el número 2 del artículo 10 de la Ley Nº 20.780, publicada en el
Diario Oficial de 29 de septiembre de 2014.
2 Este artículo fue incorporado por el número 3 del artículo 10 de la Ley Nº 20.780, publicada en el

Diario Oficial de 29 de septiembre de 2014.