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El papel que desempeña las entidades controladoras... | Diana C. Bautista B., et al.
EL PAPEL QUE DESEMPEÑA LAS ENTI- THE ROLE OF CONTROLLING

DADES CONTROLADORAS FRENTE A ENTITIES IN RESPECT OF THE
LOS HALLAZGOS FRENTE AL INFORME FINDINGS IN RESPECT OF THE AUDIT
DE AUDITORÍA EN EL CASO ODEBRECHT REPORT IN THE ODEBRECHT CASE
RESUMEN ABSTRACT
• Las entidades controladoras omiten las pruebas • Controlling entities ignored the evidence
presentadas en el año 2008 por la firma de submitted in the year 2008 by the auditing firm
auditoria PWC en el caso Odebrecht, generan- PWC in the case Odebrecht, generating a lack
do falta de transparencia en el proceso licitatorio of transparency in the bidding process being
estando implicados los monopolios económi- involved economic monopolies, political
cos, la influencia política y la máxima autoridad influence and the highest authority in the
del país. Se testimonió un mal control y vigilan- country. It is testimony to poor control and
cia por parte de la administración motivados vigilance on the part of the administration
por la corrupción económica ocasionando un motivated by economic corruption causing a
descontrol político y déficit presupuestal. lack of political and budget deficit .
Mediante los sucesos del caso de Odebrecht en Through the events of the case of Odebrecht in
Colombia surgieron varios delitos contra la ad- Colombia, several crimes against the public
ministración pública, violación de los derechos administration, violation of human rights,
humanos, lavado de activos, desconfianza en la money laundering, distrust in the road sector
inversión del sector vial, condenas y secuelas investment, convictions and sequelae such as
como violencia, muerte de personas inocentes, violence, death of innocent people, poor road
mala infraestructura vial, déficit presupuestal y infrastructure, budget deficit and globalization
globalización de la justicia. of justice.
Palabras clave: : Transparencia, Vigilancia, Keywords: Transparency, Vigilance, Crime,
Delitos, Negligencia, contratación Negligence, engagement
DIANA CAROLINA BAUTISTA BERNAL

Contador Público. Trabajo de Grado para optar al título de Especialista en Revisoría Fiscal. Corporación Univer-
sitaria Republicana. Orcid: 0000-0002-3329-7491. Correo electrónico: Carol-bautista@hotmail.com
HANNY SORELLI MORA HENAO

Contador Público. Trabajo de Grado para optar al título de Especialista en Revisoría Fiscal. Corporación Univer-
sitaria Republicana. Orcid: 0000-0001-7795-7271. Correo electrónico: Hanny0103@hotmail.com
ROCÍO ROJAS L UIS

Contador Público. Trabajo de Grado para optar al título de Especialista en Revisoría Fiscal. Corporación Univer- 11
sitaria Republicana. Orcid: 0000-0002-5766-1550. Correo electrónico: rorojaslu22@gmail.com
Recibido: 02-12-2019. Aprobado: 15-01-2020

DOI: http://dx.doi.org/10.21017/pen.repub.2020.n12.a61
Pensamiento Republicano. Bogotá, D.C. Nº 12. Año 2020. ISSN 2145-4175 PP. 11-22
El papel que desempeña

las entidades controladoras
frente a los hallazgos frente
al informe de auditoría en el caso
Odebrecht
I. Introducción
Por medio del presente informe queremos dar a conocer las falencias de las
funciones que ejercen las entidades controladoras con relación a los hallazgos
encontrados en el informe de auditoría en el caso Odebrecht.
Para la adjudicación de contratos de obras de infraestructura, la multinacional

Odebrecht ofreció sobornos en dinero y auspicio en campañas políticas en
diferentes países garantizando su participación total y concesión de manejo de
bienes públicos que tuvieron un elevado costo no solo institucional y monetario
en estos proyectos.
Es evidente el vacío que existe por parte de los entes de control y vigilancia
colombianos en las políticas de contratación pública en obras de infraestructura,
aplicación del sistema de SARLAFT (Sistema de Administración del Riesgo
de Lavado de Activos y de la Financiación del Terrorismo) y evaluación del
control interno de las organizaciones.
Es importante la aplicación correcta de los procesos del control correctivo en

la contratación colombiana debido a que las multinacionales se rigen por su
12
legislación.
Los resultados de las evaluaciones del sistema de control interno por parte del
Oficial de Cumplimiento o Revisores Fiscales son de gran ayuda para identificar
las fallas en la eficacia de los controles aplicados para la prevención o materia-
lización de los riesgos.
II. Estado del Arte

Debido al impacto económico, político y social del caso Odebrecht se han
realizado diferentes estudios de investigación desde el enfoque de la revisoría
fiscal a nivel mundial y de esto arrojando como resultado algunas apreciaciones:
En la revista Innovar vol.27 no.64 Bogotá junio 2017 el profesor asociado
Mauricio Gómez-Villegas, de la Escuela de Administración y Contaduría Pública
de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de
Colombia, escribió «¿Qué es el caso Odebrecht? Argumentando la corrupción
interna en las organizaciones.
De acuerdo con la publicación de Asuntos legales por Angélica Benavides la

Fiscalía iniciará las investigaciones pertinentes en septiembre del presente
año del caso de Odebrecht a tres posibles funcionarios relacionados con
recursos irregulares en la campaña de Juan Manuel Santos.
Por medio del blog Huella Forense de diciembre del 2016 se referencia que
altos empleados colombianos estarían involucrados en la recepción de sobornos
por parte de la firma Odebrecht para lograr millonarios contratos en el país.
A través del tiempo se ha evidenciado que los hallazgos de la auditoría

presentado por PWC sí arrojaba alertas sobre los ilícitos allí presentados y
que en su momento no fueron tenidos en cuenta y que hasta el año 2015
gracias al informe del Ingeniero Jorge Pizano donde manifestaba pagos con
cifras abrumantes realizadas a contratistas que generaban irregularidades
contractuales.
Con el análisis de este tema se encontró que el informe inicial presentado en

el año 2008 fue el que debieron haber tenido en cuenta las entidades
controladoras para evitar el grupo Odebrecht hubiese incurrido en tantos
delitos y corrupción sobre todo en el patrocinio de las campañas políticas a
nivel mundial para recibir beneficios en la adjudicación de contratos de
infraestructura.
III. Marco Teórico

13
Tal como aluce Moisés Arce y José Incio (Arce, 2018 ) “los escándalos de
corrupción que involucran a la constructora Odebrecht en la compra de
funcionarios y políticos en Perú marcaron el año 2017, pues la población
semana tras semana se enteraba de pedidos de detención contra altos
funcionarios de gobiernos anteriores por parte de la fiscalía” y “en el repertorio
de frases populares peruanas, el dicho “se sufre, pero se goza”
Como refiere Guzmán N. (Castaño, 2018) en su trabajo de Grado: “Uno de

los casos de corrupción de mayor impacto de los últimos tiempos fue el caso
de Odebrecht, una de las constructoras más grandes de Latinoamérica, la cual
se vio involucrada en una red de sobornos, pagando aproximadamente USD
788 millones para la obtención de contratos en doce países, involucrando a
funcionarios y a partidos políticos — En este documento se encuentra una
reseña de la empresa, los hechos ocurridos y el impacto en los países
involucrados, aclarando que actualmente continúan las investigaciones y los
procesos a los implicados — Adicionalmente, se analiza el panorama de
corrupción a nivel mundial de estos países según el índice de percepción de la
corrupción de 2017; se presenta el perfil en materia de corrupción según el
informe nacional de competitividad 2017 - 2018, y un estudio comparativo de
Gobierno Corporativo en Latinoamérica realizado por Robert W. McGee en
2009; finalizando con las lecciones y recomendaciones del caso”.
Según Vargas (Vergara, 2018) en la crónica judicial: “otros de los documentos

a los cuales tuvo acceso este diario fueron las comunicaciones que precisamente
PWC entregó a la Superintendencia de Sociedades en 2017. El primer llamado
se emitió el 14 de marzo de ese año a la coordinadora del grupo de soborno
trasnacional e investigaciones especiales, Ena Lucía Sanz. Allí se señala
que, gracias a las revisiones hechas por la firma auditora desde 2008, se
identificaron varios costos y gastos a terceros que llamaron su atención,
asegurando que ya se había pedido ayuda a las administradoras de la
multinacional sobre información que les permitiera continuar con la
investigación. En esa comunicación, PWC reportó 93 pagos irregulares hechos
entre 2009 y 2015”.
De acuerdo con Claudia Álvarez Troncoso en el portal financiero Argentarium

(Troncoso, 2017) “la Convención Interamericana Contra la Corrupción emitida
por la Organización de Estados Americanos (OEA) considera al soborno
transnacional como un acto de corrupción. Esta convención fue ratificada por la
República Dominicana mediante Resolución No. 489-98 del 1ro. de noviembre de
1998.”
“La Convención Interamericana Contra la Corrupción emitida por la

Organización de Estados Americanos (OEA) considera al soborno transnacional
como un acto de corrupción.”
14
“La Convención definió el soborno transnacional como “el acto de ofrecer
u otorgar a un funcionario público de otro Estado, directa o indirectamente,
por parte de sus nacionales, personas que tengan residencia habitual en su
territorio y empresas domiciliadas en él, cualquier objeto de valor pecuniario
u otros beneficios, como dádivas, favores, promesas o ventajas, a cambio de
que dicho funcionario realice u omita cualquier acto, en el ejercicio de sus
funciones públicas, relacionado con una transacción de naturaleza económica

o comercial”.
Así como afirma Cagua, A. L. (Cagua, 2018) en el proyecto de grado “La corrupción
un flagelo que afecta a los contadores públicos”, “Y como todo cáncer, si no se
trata, si no se toman correctivos radicales, se va a seguir siendo protagonista de
historias de las cuales ya se ha sido testigo, como el colapso argentino, el colapso
venezolano y el efecto Odebretch en Latinoamérica. Los cuales son consecuencias
macros del acto de corrupción”.
Sin embargo, Mayolo R. Angelly N., Sánchez Ll. Katherine, Vela C. Andrea C.
(Mayolo R. Angelly N., 2017) repositorio Corrupción: una consecuencia del
financiamiento de las campañas electorales en Colombia. Enuncia “La
corrupción electoral la podemos encontrar dentro de la corrupción política y
puede decirse que de cierto modo es la tergiversación o alteración de la voluntad
de los electores o el falseamiento de los resultados electorales, contrariando
así la voluntad de algunos electores, lesionando derechos de candidatos y
partidos. Los actores y promotores de la corrupción electoral pueden ser
cualquiera de los protagonistas de las elecciones, como los partidos, los
candidatos, los electores, periodistas y dueños de medios y personas ajenas al
proceso de electoral, entre otros.”
Como expone SRIBMAN-MITTELMAN A. (A, 2019) en La vicepresidencia

en América Latina: un mal innecesario “Por otro lado, los escasos estudios
sobre la vicepresidencia en América Latina publicados hasta el presente tienen
un carácter descriptivo. Este artículo, por el contrario, parte de una hipótesis
que le confiere una esencia propositiva: que la vicepresidencia con mandato
fijo es origen de numerosos conflictos y, en última instancia, de inestabilidad
política, mientras que su función original (sucesoria) puede ser desempeñada
por otras figuras con idéntica eficacia. Por lo tanto, se propone aquí la
conveniencia de reemplazar la vicepresidencia por un mecanismo sucesorio
alternativo”.
También Bonilla Ramírez, Karol Yohanna; Soriano Clemente, Jaume (Bonilla

Ramírez & Soriano Clemente, 2018) en la presunción de inocencia en cuestión:
análisis del tratamiento informativo de la corrupción y los delitos sexuales en
los periódicos colombianos, “En cuanto al trabajo de los organismos acusadores,
por ejemplo, el de la Fiscalía General de la Nación en Colombia, se entiende 15
que su función constitucional está dada por la investigación y acusación de
los posibles infractores de la Ley ante los juzgados respectivos (Constitución
Política de Colombia, 1991) ; no obstante lo anterior, como bien lo dice la
misma entidad en su misión, esta labor debe fundarse en el respeto por el
derecho constitucional al debido proceso que implica, entre otras cosas, evitar
pronunciamientos que afirmen la culpabilidad, que pongan en desventaja al
procesado o que sirvan como insumo para la construcción de un clima

estigmatizante”.
Contextualizando Álvarez Jaramillo, L. F. en Ideas preliminares para una reforma

a la justicia. Revista De La Academia Colombiana De Jurisprudencia (Álvarez
Jaramillo, 2018) “El trajinado y preocupante tema de la reforma a la justicia
debe ser objeto de profunda reflexión. El país entró en una especie de estupor,
cuando se destapó el escándalo por la corrupción en el caso Odebrecht, al que
han sido vinculadas altas personalidades de la justicia como el tristemente
célebre fiscal anticorrupción, un cuestionado expresidente de la Corte Suprema
de Justicia y de su sala penal, un expresidente del Consejo Superior de la
Judicatura, así como algunos abogados, congresistas, gobernadores, alcaldes y
otros servidores públicos aún en ejercicio.
La Superintendencia de Industria y Comercio (Superintendencia de Industria

y Comercio, 2018) mediante Resolución 67.837 del 13 de septiembre de 2018, con
base en el material probatorio existente pudo establecer, que una vez efectuado
el pago del soborno por parte de la División de Operaciones Estructuradas
de ODEBRECHT a GABRIEL IGNACIO GARCÍA MORALES, se hacía
necesario restituir esos dineros a ODEBRECHT por parte de la CONCESIO-
NARIA RUTA DEL SOL, incluyendo lo que estaría también a cargo de
EPISOL/CORFICOLOMBIANA, a través de pagos de obligaciones contrac-
tuales fachada, derivadas de un contrato de “Asistencia Técnica desde el
Exterior” que supuestamente habrían celebrado DCS MANAGEMENT
S.A. (España) y CONSTRUTORA NORBERTO ODEBRECHT.
Los pagos efectuados habrían sido los siguientes:
16
Como aduce el Senador Jorge Robledo (Castillo, 2017) “Paso a establecer los
hechos, que no tienen discusión posible. El primero, Odebrecht es una
trasnacional profundamente corrupta, una especie de asociación para delinquir,
con una división llamada de “operaciones estructurales”, la de los sobornos,

encargada de comprarse a los gobiernos y corromper partidos y dirigentes
políticos. Había establecido un modus operandi en el mundo entero, porque,
recordémoslo, ha confesado sobornos en 12 países por 800 millones de dólares.
¿Cuál era su modus operandi? Sobornar gobiernos enteros, de presidentes
para abajo, y sobornar partidos políticos utilizando en muchos casos el pago
en especie, una práctica sistematizada que llegó hasta cobrar carácter científico
en la corrupción. El consorcio utilizaba personas en puertas giratorias del
sector público al privado y adicionaba los contratos”
El informe definitivo de KPMG del 8 de octubre de 2015 (www.compliance.com.co,

2017), en conclusiones refiere:” 7.1. La independencia de las operaciones de
Odebrecht “una vez finalizada la ejecución de los procedimientos de debida
diligencia definidos en las secciones 1 y 2, mediante la revisión de las fuentes
de información detalladas de la sección 3, y teniendo en consideración las
limitaciones establecidas en la sección 4, KPMG concluye que existe
independencia y autonomía de gestión y económica de las operaciones de
Odebrecht con respecto a su casa matriz radicada en Brasil. Adicional en 7.2.
La transparencia y legalidad de los procesos de licitación pública adelantados
por parte de Odebrecht mediante en concursos públicos, Una vez finalizada
la ejecución de los procedimientos de debida diligencia definidos en la
secciones 1 y 2, mediante la revisión de las fuentes de información detalladas
de las sección 3, y teniendo en consideración las limitaciones establecidas en
las sección 4, KPMG concluye que existió transparencia y legalidad en los
procesos de licitación pública adelantados por parte de Odebrecht en Colombia
para los tres proyectos de infraestructura pública definidos en el alcance”
(Ruta de Sol II, Río Magdalena y Transversal de Boyacá).
Como indica Edgardo José Maya Villazón Contralor General de la República

(Villazón, 2018) “hay quienes se preguntan si hay más corrupción en Colombia
hoy que antes. Si comparo lo que he visto en estos cuatro años como Contralor
con lo que tuve la oportunidad de descubrir como Procurador durante ocho
años, y como magistrado del Consejo Superior de la Judicatura por ocho años
atrás, tengo que decir que lamentablemente parece repetirse la misma película,
pero en versión recargada. El caso de la Ruta del Sol, por citar un ejemplo.
Hoy el escándalo es con los señores Odebrecht, pero cuando fui Procurador
los contratistas eran otros y me tocó decretar la caducidad de construcción de
la misma vía (¡la misma vía!) porque la póliza que amparaba ese contrato de 17
500 millones de dólares era falsa”.
Según la Fiscalía General de la Nación (Fernández, 2018), el actual contralor

de Bogotá, Juan Carlos Granados, habría cometido irregularidades cuando fue
candidato a la Gobernación de Boyacá y mientras fue mandatario de dicho
departamento entre el 2012 y 2015: “el exmandatario habría favorecido a la
firma brasileña Odebrecht, investigada por el pago de coimas para obtener

contratos de infraestructura en el país”.
La Procuraduría General de la Nación ya había abierto una investigación

disciplinaria en contra del contralor, precisamente por la presunta conducta
irregular que lo relaciona con la corrupta brasileña. Según el Ministerio Público,
existen elementos materiales probatorios que probarían que influyó en la toma
de decisiones a favor de terceros mientras fue gobernador de Boyacá y cuando
se desempeñó como presidente de la junta directiva de la CAR.
Teniendo en cuenta las revelaciones del artículo de: (cuestionpublica.com,

2018) “En el documento revelado por Cuestión Pública, titulado “Soportes
documentales de los resultados de informes de control interno por parte del
Controller de la Concesionaria Ruta del Sol SAS de los años 2013, 2014 y
2015”, Pizano denunció pagos “especiales” por $69.953 millones de pesos.
El 7 de noviembre de 2013, Pizano envió un correo (Anexo 2.1) dirigido a
Ricardo Lopes Vieira y Eder Ferracuti, ambos directivos de Odebrecht en el
consorcio Ruta del Sol, con el asunto “Mayores pagos”, Pizano denunciaba
pagos de facturas por “valores mayores y diferentes a los contratados” y “sin
tener el respectivo soporte”. Los pagos se hicieron a Inversores Profesionales
S en C. y a Desimpro S.A. Pizano le solicitó a Vieira y Ferracuti pedir
reembolso o devolución de los pagos. Y cerró: “(…) ruego también el inmenso
favor me comente cuales son las medidas al interior de la Concesionaria
para prever que no se presenten estas situaciones”. En los documentos,
Cuestión Pública no encontró comprobantes de reembolso por parte de las
empresas mencionadas”.
“Pizano no solo encontró irregularidades por $16.981 millones. En el

documento revelado por Cuestión Pública, titulado “Soportes documentales
de los resultados de informes de control interno por parte del Controller de la
Concesionaria Ruta del Sol SAS de los años 2013, 2014 y 2015” (Anexo 4),
Pizano denunció pagos irregulares o “especiales” por $69.953 millones de
pesos. Los receptores de esos $69 mil millones (34 millones de dólares de la
época) son:
• Subtotal pagos asesores CDRS con $20.948 millones

• Consultores Unidos con $7.405 millones
18
• Presoam SAS con $12.156 millones
• Consorcio Sion con $16.052 millones
• RGQ Logistics con $4.000 millones y
• Consorcio Torrosa con $9.389 millones”
IV. Metodología Propuesta

Este trabajo se realizó con investigación de forma cualitativa porque describe
las características del papel que desempeña las entidades controladoras frente
a los hallazgos frente al informe de auditoría en el caso Odebrecht.
• Técnicas e instrumentos de recolección de datos.
• Las evidencias empíricas se adquieren de la información disponible en

artículos de revistas, periódicos, empresas de auditoria e informes.
• Técnicas de análisis.
• Utilizar la selección de ideas vinculadas a las prácticas del papel que

desempeñan las entidades controladoras frente a los hallazgos del informe
de auditoría en el caso Odebrecht.
V. Resultados esperados
Confirmar la negligencia de las autoridades competentes en el tema.
Evidenciar como influye la firma Odebrecht bajo sobornos en la financiación

de campañas políticas para la asignación de contratos en el sector vial,
energético, entre otros.
Mostrar las inconsistencias presentadas en el desarrollo de los proyectos

asignados a la firma brasilera sin hacer efectivas las pólizas contractuales.
Cotejar el papel de las interventorías en los proyectos
VI. Conclusiones
La agrupación de hechos como la falta de evidencias, poca vocación de
19
fiscalización, los rumbos y los quebrantos obstaculizaban que las investigaciones
prosperaran. Actores como los empresarios y políticos corruptos actuaron
mediante pactos de silencio, insuficiencia de pruebas, tergiversación de
testimonios o eliminación total de los hechos. A lo largo de la historia estos
casos se reiteran, siendo estos motivos de escándalos sin apertura de investiga-
ciones y sanciones. En las situaciones que se actuaron con justicia resultaron
inculpados los menos implicados pero conocedores de los hechos que aportaron
las pruebas iniciales para las investigaciones.
Como es de conocimiento público los políticos y funcionarios exigían los

sobornos a los empresarios, quienes accedieron en parte las dadivas convirtién-
dose de esta manera igual de culpables.
Los Entes de vigilancia no cumplieron sus funciones de control debido a su

falta de parcialidad frente a las denuncias mencionadas desde el año 2008 por
parte del Auditor Jorge Pizano en su informe de controller.
Como se evidencia en el informe definitivo de KPMG del 8 de octubre de

2015, con opinión limpia específicamente en las conclusiones donde emite
concepto sobre la independencia de las operaciones, la transparencia y legalidad
de los procesos de licitación pública adelantados por parte de Odebrecht en
Colombia.
Aplicación de los controles correctivos para el restablecimiento de una

actividad, después de ser detectado un evento no deseable, posibilitando la
modificación de las acciones que propiciaron su ocurrencia. Estos controles
se establecen cuando los anteriores no operan, y permiten mejorar las
deficiencias.
Teniendo en cuenta que cada país regula sus políticas de contratación hace
que existan acuerdos dudosos entre los titulares de los pactos relacionados
con las obras de infraestructura, generando utilidades excesivas con beneficios
propios; debido a la falta de sanciones sin importar el detrimento patrimonial
que se cause.
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de-odebrecht-en-colombia/
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Es importante la aplicación correcta de los procesos del control correctivo en

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funciones públicas, relacionado con una transacción de naturaleza económica

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procesado o que sirvan como insumo para la construcción de un clima

Contextualizando Álvarez Jaramillo, L. F. en Ideas preliminares para una reforma

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