Cuenta 60-65

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Caso práctico N°6.

La empresa NORWILD SAC dedicada al rubro de las telecomunicaciones, en el 2023 tuvo en promedio 25
trabajadores, el 01/03/2023 realiza el registro contable de la participación de los trabajadores en las
utilidades de la empresa, según la información siguiente:

DESCRIPCIÓN S/

Utilidad antes de participaciones e impuestos 189,990.00


(-) Participaciones de los trabajadores (18,999)

Utilidad antes de impuestos 170,991.00

__________________62.1_________________ Debe Haber

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 18,999.00

622 Otras remuneraciones

6221 Participación de los trabajadores

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 18,999.00

413 Participaciones de los trabajadores por pagar

1/03 Reconocimiento de gastos y obligaciones relacionadas


con la participación de los trabajadores.

__________________62.2_________________ Debe Haber

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 18,999.00

941 Gastos administrativos

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 18,999.00

79

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

01/03 Destino de los gastos relacionados con la


participación de los trabajadores.

COMENTARIO
CUENTA 62. Según el caso, la empresa NORWILD SAC, realiza el registro contable
de la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa. Se procede
con los registros de las cuentas
En el asiento contable 1, Reconocimiento de gastos y obligaciones relacionadas con
la participación de los trabajadores, por la cuenta 62 en el debe y la cuenta 41 en el
haber, ambos con un importe de S/18,999.
En el Asiento contable 2, Destino de los gastos relacionados con la participación de
los trabajadores, la cuenta 94 en el debe y la cuenta 79 en el haber por el mismo
importe.
Caso práctico N°6.7

El 05/03/2023 la empresa NORWILD SAC, nos emite la Factura FT001 N°00056 por el servicio de
mantenimiento y reparación de los cuatro vehículos de carga. El importe total es de 4,000 más IGV
cancelada al contado.

__________________63.1_________________ Debe Haber

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 4,000.00

634 Mantenimiento y reparaciones

6343 Inmuebles maquinarias y equipo


4,720.00
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR

40 720.00

401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a las Ventas

40111 IGV- cuenta propia


42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 emitidas

05/03 Por el servicio de reparación según FT001 N°00056

__________________63.2_________________ Debe Haber

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS 4,720.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 emitidas

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

10 4,720.00

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas

05/03 Por la cancelación de la FT001 N°00056


__________________63.3_________________ Debe Haber

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 4,000.00

941 Gastos administrativos

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

79 4,000.00

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

05/03 Destino de los gastos relacionados al mantenimiento


y reparaciones.

COMENTARIO
CUENTA 63. La empresa NORWILD SAC, nos emite la Factura FT001 N°00056 por
el servicio de mantenimiento y reparación de los cuatro vehículos de carga. Se
procede con los registros de las cuentas
En el asiento contable 1, Por el servicio de mantenimiento y reparación se registra la
cuenta 63 por un importe S/4,000.00 y la cuenta 40 con importe S/720.00 donde
ambas cuentas van en el debe y la cuenta 42 por el importe de S/4,720.00 en el
haber.
En el asiento contable 2, Se registra la cancelación de la Factura FT001 N°00056, la
cuenta 42 en el debe y la cuenta 10 en el haber por el importe de S/4,720.00
En el Asiento contable 3, Se registra el destino del elemento 6, la cuenta 94 en el
debe y la cuenta 79 en el haber por el importe de S/4,000.00.

Caso práctico N°6.8

El 5/03/2023 la empresa NORWILD SAC, suscribe un contrato por s/ 70,000 por la compra de un vehículo, el cual
contempla el bien propiamente dicho y un servicio posventa por un periodo de un año. Se estima que el valor
del vehículo es de s/ 50,000 y el servicio posventa es de s/20,000
__________________63.1_________________ Debe haber
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 50,000,00
334 Unidades de transporte
3341 Vehículos motorizados
33411 Costo
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 20,000.00

185 Mantenimiento de activos inmovilizados


40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 12,600.00
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV- cuenta propia
42 82,600.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar


4212 emitidas
05/03 Por la adquisición del vehículo más el servicio
posventa.
__________________63.2_________________ Debe Haber

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS 82,600.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

10 82,600.00

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas

05/03 Por la cancelación del vehículo incluido el servicio


posventa

A medida que transcurra el tiempo de cobertura del servicio posventa, devengaremos el gasto.

__________________63.3________________ Debe Haber

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 20,000.00

634 Mantenimiento y reparaciones

6343 Inmuebles maquinarias y equipo

18 20,000.00
SERVICIOS Y OTROS CONTRTADOS POR ANTICIPADO

185 Mantenimiento de activos inmovilizados

05/03 Por el devengo del servicio posventa

COMENTARIO
CUENTA 63. La empresa NORWILD SAC, suscribe un contrato por la compra de un
vehículo y un servicio posventa por un año, se procede hacer el registro.
En el asiento contable 1, Por la adquisición del vehículo más el servicio posventa se
registra en el debe la cuenta 33 por S/50,000.00, cuenta 18 por S/20,000.00, la
cuenta 40 por S712,600.00 y en el haber la cuenta 42 por 82,600.00
En el asiento contable 2, Por la cancelación del vehículo incluido el servicio posventa
se registra la cuenta 42 en el debe y la cuenta 10 en el haber por el importe de
S/62,600.00.
A medida que transcurra el tiempo de cobertura del servicio posventa, devengaremos
el gasto
En el Asiento contable 3, Por el devengo del servicio posventa se registra la cuenta
63 en el debe por S/20,000.00 y en el debe 18 por S/20,000.00.

Caso práctico N°6.9

La empresa NORWILD SAC, no presento la declaración mensual del IGV y renta del mes de marzo 2023
en efecto nos consulta a cuanto asciende la multa y cual sería el asiento contable por la infracción cometida.
Se sabe que la empresa tributa bajo el régimen Mype tributario.
Cálculo de la multa

COMENTARIO
Dicha infracción se encuentra tipificada en la tabla I del Código Tributario – Libro Cuarto
(Infracciones y sanciones) el mismo que precisa : personas y entidades generadoras de renta
de tercera categoría incluidas las del régimen Mype tributario , en su articulo 176 numeral 1
nos precisa lo siguiente: No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la
deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos .La multa es de 1 UIT, la misma que para el
año 2023 esta en s/ 4,950.00 en efecto vamos a calcular la multa aplicando el régimen de
gradualidad.

 UIT 2023…………4,950.00
 Gradualidad……90%
La gradualidad es del 90% siempre y cuando el contribuyente regularice y cancela la multa
 Cálculo de la multa
DETALLE IMPORTE OBSERVACIÓN

UIT 4,950.00 Articulo 176 N°01


TUO-CT
Gradualidad 4,455.00
4,950.00 x 90% = 4,455.00

Monto a pagar 495.00

Encontrando el importe de la multa ahora procedemos a contabilizar dicha infracción.

__________________64.1_________________ Debe haber


64 GASTOS POR TRIBUTOS 495.00
645 Gastos en deuda tributaria
6453 Multas
40 495.00
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
409 Otros costos administrativos e intereses
4091 Multas Sunat
01/03 Por el reconocimiento del gastos de la multa

__________________6.9.2_________________ Debe Haber

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 495.00

941 Gastos administrativos

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

79 495.00

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

01/03 Destino del gasto – multa Sunat

__________________6.9.3_________________ Debe Haber

495.00

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA


PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

40
409 Otros costos administrativos e intereses

4091 Multas Sunat


10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 Cuenta corriente en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas

01/03 Por el pago de la multa.

COMENTARIO
CUENTA 64. Según el caso, la empresa NORWILD SAC, no presenta la declaración
mensual del IGV y renta del mes de marzo. Por tanto, se calcula la multa por el
régimen de gradualidad y procede con los registros de las cuentas
En el asiento contable 1, Por el reconocimiento del gasto de la multa se registra la
cuenta 64 en el debe por S/495.00 y la cuenta 40 en el haber por S/495.00.
En el asiento contable 2, Por el pago de la multa se registro en el debe la cuenta 40 y
el en haber la cuenta 10 por el mismo importe
En el Asiento contable 3, Por el destino del gasto – multa Sunat se la cuenta 94 en el
debe y la cuenta 79 en el haber.

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