LEY FEDERAL DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

LEY FEDERAL DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
La Ley de Derechos del Contribuyente en México fue promulgada en 2005 y

establece una serie de derechos para garantizar que los contribuyentes sean
tratados con equidad y transparencia por las autoridades fiscales, principalmente
el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Artículo 1: La ley regula los derechos y garantías básicas de los contribuyentes

en su relación con las autoridades fiscales. En ausencia de disposiciones en esta
ley, se aplicarán las leyes fiscales correspondientes y el Código Fiscal de la
Federación. Los derechos de los contribuyentes también se extienden a los
responsables solidarios.
Artículo 2: Los contribuyentes tienen varios derechos generales, entre ellos: ser
informados y asistidos en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales; recibir
devoluciones de impuestos cuando corresponda; conocer el estado de sus
procedimientos; obtener copias de sus declaraciones; no aportar documentos que
ya están en poder de la autoridad; y que sus datos sean confidenciales. Además,
tienen derecho a ser tratados con respeto, a presentar pruebas en procedimientos
fiscales, a ser escuchados antes de que se emita una resolución fiscal, y a corregir
su situación fiscal si es necesario.
Artículo 3: Los contribuyentes tienen el derecho de acceder a los documentos y

registros en expedientes administrativos que se hayan cerrado, siempre
respetando las disposiciones del artículo 69 del Código Fiscal de la Federación.
Artículo 4: Las autoridades fiscales deben facilitar a los contribuyentes el ejercicio

de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones de la forma menos gravosa
posible.
Artículo 5: Las autoridades fiscales deben proporcionar asistencia e información a

los contribuyentes sobre sus derechos y obligaciones. Además, deben mantener
actualizados los textos de las normas tributarias en Internet y responder
oportunamente las consultas fiscales. Los contribuyentes que actúen según
criterios emitidos por las autoridades estarán exentos de responsabilidad fiscal.
Artículo 6: Las autoridades fiscales realizarán campañas en medios masivos para

fomentar la cultura contributiva y divulgar los derechos de los contribuyentes.
Artículo 7: Las autoridades publicarán guías claras sobre los métodos de pago de
impuestos y deberán facilitar el acceso a las resoluciones de consultas y
sentencias judiciales, de acuerdo con la Ley de Transparencia.
Artículo 8: Se establecerán oficinas en todo el país para ayudar a los

contribuyentes a cumplir con sus obligaciones fiscales y brindar acceso a la
información disponible en las páginas de Internet de las autoridades fiscales.
Artículo 9: Los contribuyentes pueden formular consultas fiscales sobre
situaciones específicas, las cuales las autoridades deben responder en un plazo
máximo de tres meses, siendo estas respuestas vinculantes.
Artículo 10: El Servicio de Administración Tributaria proporcionará datos

estadísticos agregados al Instituto Nacional de Estadística, Geografía e
Informática, respetando la confidencialidad individual.
Artículo 11: Para incentivar la entrega de comprobantes fiscales, las autoridades

fiscales organizarán loterías con premios para las personas que los reciban,
tomando en cuenta diversos métodos de pago, no solo en efectivo.
Artículo 12: Los contribuyentes deben ser informados sobre sus derechos y
obligaciones al inicio de cualquier actuación de verificación fiscal.
Artículo 13: Las autoridades deben notificar a los contribuyentes sobre su

derecho a corregir su situación fiscal cuando inicien facultades de comprobación, y
los beneficios de ejercer dicho derecho.
Artículo 14: Los contribuyentes pueden corregir su situación fiscal desde el inicio
de la comprobación hasta antes de recibir la resolución que determine
contribuciones omitidas, sin necesidad de autorización.
Artículo 15: Los contribuyentes deben entregar copia de la declaración de

corrección a la autoridad fiscal, y la autoridad debe confirmar su recepción sin
implicar la aceptación de la corrección.
Artículo 16: Si, tras tres meses de iniciado el proceso, el contribuyente ha

corregido completamente su situación, la revisión o visita fiscal concluirá. Si la
corrección ocurre tras la conclusión de la comprobación, la autoridad confirmará la
corrección en un plazo de un mes.
Artículo 17: Los contribuyentes que corrijan su situación fiscal pagarán una multa
del 20% o 30% de las contribuciones omitidas, dependiendo del momento en que
se realice el pago. También podrán realizar el pago en parcialidades.
Artículo 18: Las autoridades fiscales tienen un plazo de seis meses para
determinar las contribuciones omitidas durante la revisión. Si no lo hacen, se
entenderá que no existe crédito fiscal.
Artículo 19: Las autoridades no pueden determinar contribuciones adicionales

basadas en los mismos hechos revisados, salvo si descubren hechos diferentes.
Artículo 20: Las autoridades fiscales pueden revisar nuevamente los mismos
hechos, contribuciones y períodos ya corregidos, pero no podrán generar nuevos
créditos fiscales por dicha revisión.
Artículo 21: Se presume que los contribuyentes actúan de buena fe, y
corresponde a la autoridad fiscal probar cualquier circunstancia agravante en la
comisión de infracciones fiscales.
Artículo 22: Los contribuyentes cuyos ingresos del año anterior no superen un
cierto umbral (30 veces el salario mínimo anual) y que garanticen el interés fiscal
mediante embargo administrativo, deben ser designados como depositarios de los
bienes embargados. El embargo no puede incluir mercancías del inventario
circulante del negocio, salvo cuando se trate de mercancías extranjeras cuya
legalidad en el país no se pueda acreditar.
Artículo 23: Los contribuyentes tienen derecho a utilizar los recursos y medios de
defensa disponibles contra actos de las autoridades fiscales. La notificación de
dichos actos debe incluir información sobre el recurso procedente, el plazo para su
interposición y el órgano competente. Si esta información se omite, el
contribuyente tendrá el doble del plazo legal para presentar el recurso o juicio
administrativo.
Artículo 24: En el recurso administrativo y en juicios contenciosos fiscales, los

contribuyentes pueden ofrecer como prueba el expediente administrativo
relacionado con el acto impugnado. Este expediente debe incluir toda la
documentación del procedimiento, desde su inicio hasta la resolución final,
excepto la información reservada o confidencial. No se consideran expedientes
administrativos los documentos que no requieran un procedimiento previo por ley.
Conclusión
La Ley de Derechos del Contribuyente en México busca equilibrar la relación entre
los contribuyentes y las autoridades fiscales, asegurando que los primeros sean
tratados con respeto, equidad y transparencia. A través de estos derechos, se
promueve la justicia fiscal y se protege al contribuyente frente a posibles abusos o
arbitrariedades por parte de las autoridades fiscales.
Si necesitas detalles adicionales sobre algún derecho específico o cómo se aplica

en la práctica, estaré encantado de proporcionarlos.

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La Ley de Derechos del Contribuyente en México fue promulgada en 2005 y

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