S10_s1 - Derecho de los Administrados (2)

DERECHO TRIBUTARIO GENERAL
Sesión 10
Dr. Mgtrs. Abg. Billy Ramirez Gonzales

Logro de la sesión
• Al termino de la sesión, los

estudiantes identificarán y
explicarán los Derechos de los
administrados (contribuyentes),
según el Código Tributaria, a
través de la elaboración de mapas
mentales o infografías.
¿Tienes alguna duda de la
clase anterior?
¿Qué temas vimos en la

clase anterior?.
¿Tenemos dudas sobre el

tema de la clase anterior?.
TEMARIO
▪ DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

(CONTRIBUYENTES).
SABERES PREVIOS
1. ¿Qué derechos consideras que
tienes los administrados
(contribuyentes)?.
2. ¿Cuál es la base legal de los
derechos de los administrados
y menciona si son limitativos?.
3. ¿Qué entidades estas obligadas
a cumplir los derechos de los
administrados?.
4. ¿Qué consecuencias genera el
incumplimiento de los derechos
del administrado?.
¿Cuál es la utilidad de los
temas de hoy?
Académico
Profesional
Participa activamente,
¡No olvides levantar la
mano!
Motivación
• Veamos el siguiente video:
VIDEO: Los derechos de los
Contribuyentes – parte 1
https://youtu.be/nutehYM42Gk?si
=0QzSdoD0wKgcR4ce
minuto: del 3:23 al 9:28
VIDEO: Los derechos de los

Contribuyentes – parte 2
https://youtu.be/YFEGPdfUpz8?si=
N-b5-MURK3A6ngno
minuto: del 0:00 al 5:54
DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
Es el conjunto de garantías o facultades de hacer o exigir todo lo que la ley
establece a favor de los administrados (contribuyentes).
Ejem: en el desarrollo de las actuaciones que llevamos a cabo frente a la
administración tributaria.
Estos derechos tienen por objetivo equilibrar la relación que existe entre la
administración tributaria y los administrados (contribuyente) desde el momento
que se genera esta relación juridica.
Ejem: cuando el contribuyente se inscribe en el RUC ante la SUNAT, mantiene una
relación hasta que finaliza con la baja del RUC.
Los derechos de los administrados están reconocidos en el articulo 92º del Codigo
Tributario en forma enunciativa o explicita, no es limitada, se puede aplicar otras
ley y la constitución, como es el articulo 55º de la Ley de Procedimiento
Administrativo General.
Articulo 92° del Código Tributario
Derechos: Es la facultad que tiene un sujeto para ejecutar
determinada conducta o abstenerse de ella, o para exigir a otro
sujeto el cumplimiento de su deber.
Garantías: Es el medio para hacer efectivo los derechos.

Instituciones creadas para proteger el derecho de las personas.
DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS: art. 92 del C.T.

Ser tratados con respeto y consideración por el personal
al servicio de la Administración Tributaria.
Ser tratados con respeto y consideración por el personal

de las entidades, en condiciones de igualdad con
los demás administrados . (art. 55º Ley 27444.)
Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso, de
acuerdo con las normas vigentes.
El derecho a la devolución de pagos indebidos o en exceso, en el caso de

personas naturales, incluye a los herederos y causahabientes del deudor
tributario quienes podrán solicitarlo en los términos establecidos por el
Artículo 39º.
Asimismo, las personas naturales que perciban rentas de cuarta y/o quinta
categorías, sin perjuicio de la obligación o no de presentar la declaración
jurada anual del impuesto a la renta, tienen derecho a la devolución de
oficio de los pagos en exceso que se originen como consecuencia de las
deducciones anuales establecidas en el artículo 46 de la Ley del Impuesto
a la Renta u otros motivos.
Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme a las disposiciones
sobre la materia.
Declaración Declaración
Sustitutoria Rectificatoria
Se presenta Se presenta vencido el plazo de

dentro del plazo presentación de la declaración original.
de la declaración
original. Surte efecto con su Surte efecto cuando se
presentación cuando determina menor obligación,
se determina igual o dentro de 45 días hábiles si la
mayor obligación. A.T. no emite pronunciamiento.
Interponer reclamo, apelación, demanda contencioso-administrativa y
cualquier otro medio impugnatorio establecido en el presente Código.
Reclamación ante la
Administración tributaria
Resolución de la Fin de la primera

administración tributaria etapa
Apelación
Fin de la
Resolución del segunda y
Tribunal Fiscal (RTF) última etapa
Conocer el estado de tramitación de los

procedimientos en que sea parte así como la
identidad de las autoridades de la
Administración Tributaria encargadas de éstos y
bajo cuya responsabilidad se tramiten aquéllos.
Asimismo, el acceso a los expedientes se rige

por lo establecido en el Artículo 131
(publicidad de expediente, solo acceden las
partes y que el procedimiento este culminado).
Solicitar la ampliación de lo resuelto por el Tribunal Fiscal.
Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no cabe recurso alguno en la vía administrativa. No
obstante, el Tribunal Fiscal, de oficio, podrá corregir errores materiales o numéricos, ampliar
su fallo sobre puntos omitidos o aclarar algún concepto dudoso de la resolución, o hacerlo a
solicitud de parte.
Límites: no procede alterar el

contenido sustancial de la resolución.
SOLO UNA VEZ: Contra las resoluciones

que resuelven estas solicitudes no cabe
la presentación de una solicitud de
corrección, ampliación o aclaración.
Solicitar la no aplicación de intereses, de

la actualización en función al Índice de
Precios al Consumidor, de
corresponder, y de sanciones en los
casos de duda razonable o dualidad de
criterio de acuerdo a lo previsto en el
Artículo 170º (improcedencia de
aplicación de intereses: producto de la
interpretación equivocada de una
norma).
Interponer queja por omisión o demora en resolver

los procedimientos tributarios o por cualquier otro
incumplimiento a las normas establecidas en el
presente Código.
LA QUEJA CONTRA LAS

ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS
La queja constituye un remedio procesal (corregir defectos) a través
del cual los administrados pueden cuestionar los defectos de
tramitación incurridos, con la finalidad de obtener su corrección
en el curso del mismo procedimiento.
A través de la queja solo cabe reencausar un procedimiento

que aún se encuentra en trámite, vale decir, que no ha culminado.
Formular consulta de acuerdo a lo establecido en los artículos 93°
(consultas institucionales: Las entidades representativas podrán formular
consultas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias).
y 95-A (consultas particulares: vinculados con tributos cuya obligación

tributaria no hubiera nacido al momento de la presentación de la
consulta), y obtener la debida orientación respecto de sus obligaciones
tributarias.
La confidencialidad de la información proporcionada a la
Administración Tributaria en los términos señalados en el
Artículo 85 (reserva tributaria: Tendrá carácter de
información reservada, y únicamente podrá ser utilizada por
la Administración Tributaria, para sus fines propios).
Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones

por él presentadas a la Administración Tributaria.
No proporcionar los documentos ya presentados y que

se encuentran en poder de la Administración Tributaria.
Contar con el asesoramiento particular que

consideren necesario, cuando se le requiera
su comparecencia, así como a que se le haga
entrega de la copia del acta respectiva, luego
de finalizado el acto y a su sola solicitud
verbal o escrita.
En caso de que la comparecencia se realice

de manera remota, debe informarse de
manera previa a su realización quiénes
participarán para brindar el referido
asesoramiento.
Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias de
acuerdo con lo dispuesto en el Artículo 36.
FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO APLAZAMIENTO TRIBUTARIO

➢ El fraccionamiento es una facilidad para que ➢ El aplazamiento es una facilidad para que
puedas pagar tu deuda tributaria en cuotas puedas pagar tu deuda tributaria en un
mensuales de hasta setenta y dos (72) meses momento posterior a su vencimiento, cuyo
según el monto de deuda que tengas pendiente. lapso máximo es de hasta seis (6) meses.
➢ El fraccionamiento permite al obligado dividir el ➢ el aplazamiento es un derecho del obligado
importe de la deuda en varios pagos parciales. tributario que supone demorar o extender
➢ Asimismo, puede llegar a ser una herramienta de el plazo para efectuar el pago de la deuda
bastante utilidad para aquellas empresas con tributaria.
escasa liquidez y restricciones crediticias.
Solicitar a la Administración Tributaria la prescripción de las acciones de la
Administración Tributaria previstas en el artículo 43, incluso cuando no hay
deuda pendiente de cobranza.
LA PRESCRIPCIÓN EN MATERIA TRIBUTARIA
La prescripción Determinar la obligación tributaria

La prescripción
significa la extinción extingue la
del derecho de acción de la Exigir el pago
ACCIÓN por el administración
para:
transcurso del tiempo. Aplicar sanciones
Tener un servicio eficiente de la Administración y facilidades
necesarias para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, de conformidad con las normas vigentes.
Designar hasta dos (2) representantes durante el procedimiento

de fiscalización, con el fin de tener acceso a la información de
los terceros independientes utilizados como comparables por la
Administración Tributaria como consecuencia de la aplicación
de las normas de precios de transferencia.
Solicitar y obtener de la administración tributaria la

información que requiera para poder acceder a los sistemas
electrónicos, telemáticos, informáticos o tecnologías digitales
con ocasión de las actuaciones que se realicen con aquella.
ESPACIO PRÁCTICO
Tomando en cuenta la información dada en clase, en
grupos realizar un resumen a través de un mapa
mental o infografía de la parte asignada: RTF 1025-2-
2003 - Recurso de Reclamación. Una vez terminada
la actividad sigue las indicaciones del docente para
realizar la tarea asignada, señalando: a) materias
controvertidas, b) posición de la Administración
Tributaria, c) posición del contribuyente, d)
Fundamentos de hecho y de derecho del Tribunal
Fiscal y e) Decisión del Tribunal Fiscal sustentando a
favor del Contribuyente y/o la Administración
Tributaria.
https://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribun
al_Fiscal/PDFS/2003/2/2003_2_01025.pdf
Datos/Observaciones
¿Qué hemos aprendido
hoy? RETROALIMENTACIÓN
Conclusiones
• ¡Juntos elaboremos las conclusiones!
BIBLIOGRAFÍA:
BRAVO CUCCI, Jorge.

“Fundamentos de Derecho
Tributario”. Jurista Editores. 2015.
Lima.
HUAMANÍ CUEVA, Rosendo.

“Código Tributario Comentado”. 3
Tomos. Jurista Editores. 2019. Lima

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¿Qué temas vimos en la

¿Tenemos dudas sobre el

▪ DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

VIDEO: Los derechos de los

Garantías: Es el medio para hacer efectivo los derechos.

DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS: art. 92 del C.T.

Ser tratados con respeto y consideración por el personal

El derecho a la devolución de pagos indebidos o en exceso, en el caso de

Se presenta Se presenta vencido el plazo de

Resolución de la Fin de la primera

Conocer el estado de tramitación de los

Asimismo, el acceso a los expedientes se rige

Límites: no procede alterar el

SOLO UNA VEZ: Contra las resoluciones

Solicitar la no aplicación de intereses, de

Interponer queja por omisión o demora en resolver

LA QUEJA CONTRA LAS

A través de la queja solo cabe reencausar un procedimiento

y 95-A (consultas particulares: vinculados con tributos cuya obligación

Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones

No proporcionar los documentos ya presentados y que

Contar con el asesoramiento particular que

En caso de que la comparecencia se realice

FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO APLAZAMIENTO TRIBUTARIO

LA PRESCRIPCIÓN EN MATERIA TRIBUTARIA

La prescripción Determinar la obligación tributaria

Designar hasta dos (2) representantes durante el procedimiento

Solicitar y obtener de la administración tributaria la

BRAVO CUCCI, Jorge.

HUAMANÍ CUEVA, Rosendo.

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