Auditoria Financiera y

Tributaria Especializada
en Tesorería

Profesor: MBA Sergio Cabrera

 Al final de la Sesión
Al final del desarrollo del tema, el alumno debe ser capaz de:

– Comprender conceptos sobre normativa tributaria nacional

– Gestión de Tesorería sobre los Estados Financieros y
procedimientos de auditoria tributaria
 Auditoria Tributaria

La Auditoría Tributaria es un procedimiento, basado en la

normativa legal vigente, destinado a fiscalizar el correcto
cumplimiento de la obligación tributaria de los contribuyentes.
La Administración Tributaria tiene la facultad de sancionar
aquellas conductas calificadas expresamente por la ley, como
ilícitos o infracciones de orden tributario. Salvaguarda la legalidad
en el ámbito de la relación jurídico-tributaria. Necesidad de
reprimir jurídicamente a los administrados con la finalidad de
reestablecer la legalidad
quebrada. Es de carácter discrecional.
Objetivos de la Auditoría Tributaria
1.Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión
fidedigna de las operaciones registradas en sus libros de
contabilidad, de la documentación de soporte y que refleje todas
las transacciones efectuadas.

2.- Establecer si las bases imponibles, créditos, exenciones,

franquicias, tasas e impuestos, convenios para evitar la doble
imposición tributaria están debidamente determinados y de existir
diferencias, proceder a efectuar el cobro de los tributos con los
consecuentes recargos legales.

3.- Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus

obligaciones tributarias.
 Auditoria Tributaria

• Identificar las partidas consideradas en la

Primer declaración de impuestos
paso

Segun • Revisión de las evidencias para la formulación

do del juicio
paso

Tercer • Formulación de la opinión final.

paso
 Operaciones
de la
empresa

Sustentos,
facturas,
Flujograma de Información libros
contables,
DJs

Determinaci
ón de la
renta
Examen de las cuentas del pasivo corriente

• Tributos por pagar que representan las

deudas por impuestos, contribuciones,
aportaciones de la empresa como sujeto
de hecho y de derecho.
 Procedimientos de
auditoria
• Análisis comparativo año anterior
– Razonabilidad.

• Revisar papeles de auditoria anteriores

– Fondos en poder de terceros, firmas.

• Análisis de la cuenta
– Verificando cargos y abonos
 Procedimientos de
auditoria
• IGV
– Incidencia en los resultados del ejercicio cuando no es
recuperable

• Revisar como agente de retención o percepción

– Análisis de la cuenta y sustentos.

• Verificación del pago

– Revisión de PDT
 Procedimientos de
auditoria
• Renta
– Correcta contabilización de los pagos a cuenta, anticipos y
retenciones

• Verificar la deducibilidad de Gastos

– Donaciones, operaciones inafectas, exoneradas

• Verificación del pago

– Revisión de PDT
Cuentas por cobrar comerciales

• Castigo de Incobrables

• Estimación de incobrables

• Recuperación de Incobrables
 Inventarios

• Estimación de obsolescencia

• Faltantes y sobrantes

• Retiro de bienes
Tributos por pagar

• Determinación del impuesto por pagar

• Retenciones y pagos

• PDT
 Auditoria Tributaria

• Detección de errores u omisiones que afectan

Primer las bases imponibles
paso

Segun • Informar al contribuyente

do
paso
• Proponer soluciones para corregir los errores y
Tercer omisiones detectados
paso
 Tabla de sanciones
• Base legal
• Constitución Política del Perú (CPP) 1993
• T.U.O. Código Tributario - D.S. N 135-99-EF y
modificatorias
• Reglamento de Fiscalización de la SUNAT - D.S.
N 085-2007-EF
• Reglamento del Fedatario Fiscalizador de la
SUNAT D.S. N 086-2003-EF y modificatorias
• Ley del Procedimiento Administrativo General
Ley N 27444

• Fuente: SUNAT
 Tabla de sanciones

• Sustancial Deber del contribuyente o responsable

de pagar los tributos.
• Formal Cumplir con los mecanismos, medios,
plazos, formas y condiciones de control
implementados por el Estado a fin de garantizar
la obligación sustancial.
 Tabla de sanciones
• Tipos de sanciones
• Multas
• Son sanciones económicas fijadas principalmente en función a la Unidad Impositiva
Tributaria (UIT) o en función a tus ingresos.
• Están sujetas a reglas de gradualidad (rebaja).
• Comiso de bienes
• En este tipo de sanciones, tus bienes pueden ser retirados de tu poder y pasar a ser
custodiados por la SUNAT hasta que acredites la posesión o propiedad sobre los mismos.
• Cierre temporal de establecimientos
• Este tipo de sanción impide el desarrollo de actividades comerciales en el establecimiento
sancionado hasta por un máximo de diez (10) días calendario.
• Internamiento temporal de vehículos
• Este tipo de sanción afecta tu propiedad o posesión sobre un vehículo, el mismo que queda
consignado en los almacenes que la SUNAT designe, hasta que acredites su propiedad o
posesión.
• Se aplicará por un máximo de treinta (30) días calendario.
• Pegado de carteles, sellos y/o letreros
• Son sanciones complementarias a las anteriores, a través de ellas la SUNAT informa el
incumplimiento de obligaciones tributarias.

• Fuente: SUNAT
 Tabla de sanciones
• Formas de extinción de las Sanciones Pago
• Compensación
• Consolidación
• Condonación
• Declaración de cobranza dudosa o de recuperación
onerosa
• Fallecimiento PN
• Cumplimiento (p.e. Cierre de establecimientos).
•

• Fuente: SUNAT
Tributos
 El Impuesto a la Renta
Concepto

Es aquel impuesto que grava:

Las rentas que provengan del capital del trabajo

y de la aplicación conjunta de ambos factores,
entendiéndose como aquellas que provengan de
una fuente durable y susceptible de generar
ingresos periódicos.

Otras ganancias y beneficios.

 Categorías de Renta
•Rentas del trabajo independiente. El ejercicio individual, de cualquier
profesión, arte, ciencia, oficio y el desempeño de funciones de director
de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y
Cuarta actividades similares.

• Rentas de trabajo en relación de dependencia, y otras

rentas del trabajo independiente expresamente señaladas
Quinta por la ley.
 Tercera Categoría

Para el caso de las personas jurídicas (empresas) éstas obtienen

sólo rentas de tercera categoría aún cuando algunas de sus rentas
provengan de operaciones que pudieran ser clasificadas como
actividades generadoras de rentas de alguna otra categoría.
 Renta Neta

Para establecer la renta neta de:

1. Primera categoría, se deducirá por todo concepto el veinte por

ciento (20%) del total de la renta bruta.

2. Segunda categoría, se deducirá por todo concepto el veinte por

ciento (20%) del total de la renta bruta.
3. Tercera categoría, se deducirá de la renta bruta los gastos
necesarios para producirla y mantener su fuente, en tanto la
deducción no esté expresamente prohibida por esta Ley.
 Renta Neta
Cuarta categoría, se deducirá de la renta bruta del ejercicio gravable, por
concepto de todo gasto, el veinte por ciento (20%) de la misma, hasta el
límite de 24 Unidades Impositivas Tributarias.

Cuarta y quinta categoría, se deducirá anualmente, un monto fijo

equivalente a siete (7) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) y 3 UIT
sustentadas. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías
sólo podrán deducir el monto fijo por una vez.

Para el año 2021, la UIT es S/ 4 400

Para el año 2022, la UIT es S/ 4 600
Para el año 2023, la UIT es S/ 4 950
Para el año 2024, la UIT es S/ 5 150
 Impuesto a la Renta Empresarial (3era)

El impuesto que grava las rentas de tercera categoría a cargo de los

contribuyentes domiciliados en el país se determinará aplicando la tasa de
(29,5%) sobre su renta imponible.

En el Estado de Resultados se calcula el 29.5% sobre la utilidad después de

deducir la participación de los trabajadores.
 Gastos Deducibles
 El Impuesto a la Renta grava la renta neta, la cual se obtiene deduciendo de
los ingresos que tiene la empresa, los costos y gastos necesarios para
producirla y mantener la fuente productora de la misma.

 Resulta necesario conocer cuáles son los conceptos que se pueden deducir
para establecer la base imponible sobre la cual se calcula el impuesto a la
renta que debe pagar la empresa.
 Gastos Deducibles

Condiciones para que los gastos puedan ser deducibles:

o Deben ser necesarios para la generación de los ingresos gravados.

o Su deducción no se encuentre prohibida.
o Se encuentren debidamente sustentados y bancarizados (con comprobantes
de pago u otros documentos autorizados) y estos se hayan realizado con
personas habidas.
o Cumpla con el criterio de normalidad (de acuerdo al rubro del negocio),
razonabilidad (mantengan proporción con el volumen de las operaciones
realizadas) y generalidad (los beneficios a los trabajadores debe ser de
carácter general según su posición dentro de la organización).
 Bancarización

o Las leyes tributarias peruanas han establecido

que para que una transacción pueda ser
deducible como gasto, el pago debe realizarse
usando un medio de pago válido como: cheque
(no negociable), depósito en cuenta, giros,
transferencia de fondos, tarjetas de débito o
de crédito expedidas en el país.
o El importe a partir del cual se debe utilizar
medios de pago es de S/ 2,000 o US$ 500.
o De no usarse un medio de pago válido, se
desconoce el gasto y el crédito fiscal del IGV.
 Principales Gastos Deducibles

3. Depreciación y Amortización
El uso de los bienes de activo fijo genera un gasto a través de la depreciación
y amortización. Cada activo se deprecia en función a la vida útil estimada de
duración del bien.

4. Mermas y desmedros
Es la disminución del valor de las existencias o inventarios, que puede darse
por pérdida física del volumen, peso o cantidad de las existencias originadas
por causas inherentes a su naturaleza o proceso productivo. Las mermas
deben acreditarse y los desmedros deben destruirse ante Notario Público,
previa comunicación a SUNAT.
 Principales Gastos Deducibles

5. Provisión y castigo de Cuentas Incobrables

Cuando la deuda se encuentre vencida y se demuestre la existencia de
dificultades financieras del deudor que hagan previsible la incobrabilidad
de la cuenta, se puede contabilizar como gasto, el valor de las cuentas no
cobradas.

5. Gastos en beneficio del personal

Los aguinaldos por fiestas, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones
que se acuerden a favor del personal que trabaja en la empresa se
deducen como gasto del negocio.
 Principales Gastos Deducibles

7. Gastos Recreativos
Se deducen los gastos recreativos a favor del
personal con un límite máximo aceptable del 0.5%
de los ingresos de la empresa con un máximo de
40 UIT (Año 2024: S/. 206 000)

8. Remuneración al Directorio
Los pagos a los miembros del Directorio de una
Empresa (de ser aplicable) se deducen como gastos
hasta el equivalente a un 6% de la utilidad antes de
participaciones e impuestos.
 Principales Gastos Deducibles

9.Remuneraciones pagadas a los Accionistas y sus familiares

Los pagos por conceptos de remuneraciones y bonos pagados a los accionistas,
socios, titular, cónyuges y parientes ascendiente y descendientes que trabajan en al
empresa tiene un límite. El exceso del límite establecido no es deducible como gasto.

10. Gastos de Representación y gastos de Propaganda

Los gastos efectuados por la empresa con el objeto de ser representada fuera de sus
oficinas, así como los gastos destinados a presentar una imagen que le permite
mantener o mejorar su posición en el mercado, incluidos los obsequios
o agasajos a clientes, son deducibles como gasto pero no
deben exceder de 0.5% de los ingresos netos, con un límite máximo de cuarenta 40
UIT.
 Principales Gastos Deducibles

11. Gastos de viaje y viáticos

Los gastos de viaje al interior del país o al exterior, serán considerados como gastos
de la empresa siempre y cuando sean necesarios e indispensables para el negocio.
Se aceptan los gastos por pasajes, alojamiento, alimentación y movilidad.

Topes diarios máximos de gastos:

- En viajes dentro del país: S/ 640 diarios
- En viajes al exterior:
- América del Norte US$ 440 diarios
- América del Centro US$ 315 diarios
- América del Sur US$ 370 diarios
- Europa US$ 540 diarios
- África US$ 480 diarios
 Principales Gastos Deducibles

12. Gastos incurridos en vehículos

Los vehículos utilizados en labores de Dirección,
administración y Representación están sujetos a
un número máximo que depende del volumen de
ventas de la empresa. Por ejemplo si la empresa
tiene ingresos por S/ 10 millones al año, solo
puede deducir el costo de un vehículo.
Se ha establecido también un costo máximo por
vehículo, el cual no puede exceder de 30 UIT.
La empresa puede tener un número mayor de
vehículo, pero los gastos no serán deducibles para
fines del impuesto a la renta.
 Gastos No Deducibles más frecuentes

1. Gastos personales del contribuyente y sus familiares.

2. El impuesto a la renta.
3. Las multas, recargos e intereses por sanciones tributarias.
4. Las donaciones y cualquier actos de liberalidad, salvo que sea
efectuada a entidades registradas.
5. Los gastos no sustentados adecuadamente con comprobantes de
pago válidos.
6. El IGV que graven el retiro de bienes para regalos u otro motivo.
7. La depreciación de las revaluaciones voluntarias de activos fijos.
 Implicancias tributarias de deducir gastos no
aceptos tributariamente
Es muy importante tener presente que deducir gastos no aceptados
tributariamente, tiene efectos negativos en la empresa al ser detectados por
SUNAT:

1. Estos gastos, se adicionarán a la renta neta imponible.

2. Al haber usado un gasto no deducible, se configura una infracción “declarar
cifras y datos falsos que influyen en la determinación de la obligación
tributaria”. Así, la multa respectiva equivaldrá al 50% del tributo omitido con
un importe mínimo del 5% de la UIT.
3. La multa es un monto no deducible, por lo que corresponderá sumar el
importe de la multa a la base imponible y pagar el 30% del importe de aquella.
4. Adicionalmente, la deuda omitida se actualizará a la fecha de pago.
 El IGV
Operaciones Gravadas

Son operaciones gravados con IGV las siguientes:

La prestación o
La venta en el país de Los contratos de
utilización de servicios
bienes muebles. construcción.
en el país.

La primera venta de
inmuebles que realicen La importación de
los constructores de bienes.
los mismos
 El IGV
Calculo del Impuesto

Para el calculo del IGV se multiplica la base

imponible por un 18%.
La base imponible está constituida por:
1) El valor de venta, en las ventas de bienes.
2)El total de la retribución, en la prestación o utilización de
servicios.
3) El valor de construcción, en los contratos de construcción.
4)El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con
exclusión del correspondiente al valor del terreno.
5)El valor CIF determinado según la legislación pertinente, más
los derechos e impuestos que afecten la importación con
excepción del IGV en las importaciones.
 El IGV
Calculo del Impuesto

Valor de Precio de
IGV
Venta Venta

IGV = 18% * Valor de Venta

Nota: Cualquier desembolso de dinero de transacciones de

Compra y Venta, ya incluyen el valor del IGV.
 El IGV
El Impuesto Neto

Como todo contribuyente, puede estar sujeto a la compra y venta

de bienes y servicios u otros gravados por el IGV, el impuesto
neto a pagar al fisco será determinado por el saldo que resulte
de la diferencia entre el IGV cobrado y el IGV pagado por las
operaciones realizadas.
De resultar el saldo negativo, este podrá considerarse crédito para
el siguiente periodo.
Se paga el mes siguiente de realizadas las operaciones
 El IGV
Tratamiento Contable

La empresa Comercializadora LYA S.A. adquiere mercadería valorizada en

S/ 300,000 durante el mes de Abril del 2021. Asimismo, vende
mercadería a un valor de S/ 400,000. ¿Cuánto es el IGV que deberá
pagar en Mayo del 2021?

Compra de Bienes: Venta de Bienes:

IGV: 300,000 * 0.18 = 54,000 IGV: 400,000 * 0.18 = 72,000
IGV PAGADO IGV COBRADO

➢ El IGV neto a pagar en Mayo 2021 es S/ 18,000 (72,000 – 54,000)

 Crédito Fiscal
Se denomina crédito fiscal al IGV pagado por la empresa en las compras
que realiza.
Este crédito fiscal le permite a la empresa deducirlo del IGV de las ventas
realizadas y pagar al fisco sólo la diferencia.
Si en determinado mes, el crédito fiscal es mayor que el IGV de ventas, no
se pagará IGV ese mes y el saldo a favor de la empresa se aplica en el mes
siguiente.
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

El cliente detrae ( retiene) un porcentaje del

precio que tiene que pagar al proveedor, por el
bien o servicio sujeto a detracción.
El cliente lo deposita en la cuenta de
detracciones que el proveedor ha aperturado en
Detracciones el BN.
El proveedor lo utiliza para el pago de sus
tributos, en otras situaciones el proveedor es
obligado a realizar el depósito
 Detracciones (SPOT)
Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el
comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un
porcentaje del importe a pagar por estas operaciones para depositarlo en
el banco de la nación.

1) Por la venta de bienes y

prestación de servicios.
2) Servicio de transporte
terrestre de bienes.
3) Transporte terrestre público
de pasajeros
4) Impuesto a la venta de arroz
pilado
 Régimen de Detracciones

FACTURA

Sub total S/ 5,000

IGV (18%) S/ 900

Importe a Total S/ 5,900

Detracción S/ 708

Importe a pagar S/ 5,192

 Régimen de Detracciones

Hasta la fecha de pago

Usuario
Dentro del 5 día hábil del mes
siguiente a su anotación
Prestador Dentro del 5 día hábil del mes
siguiente a recibida la totalidad
del importe
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

El proveedor cobra un porcentaje

adicional al precio por la venta de los
productos sujetos a percepción.
Percepciones
El proveedor lo declara y paga a la sunat
El cliente lo utiliza como crédito contra
IGV
 Percepciones

Cliente Proveedor
1) Paga el 2% adicional por el 1) Agrega a la factura del
precio de venta a su cliente el 2% sobre el precio
proveedor. de venta.
2) Registra la percepción del 2) Registra la percepción del
IGV. IGV por pagar.
3) Presenta la declaración 3) Presenta la declaración
jurada mensual PDT 621 y jurada mensual PDT 627
deduce del IGV las venta interna de bienes PDT
percepciones del periodo 633 Venta de combustibles
 Régimen de Percepciones

FACTURA

Sub total S/ 5,000

IGV (18%) S/ 900

Importe a Total S/ 5,900

Percepción 2% S/ 118

Importe a pagar S/ 6,018

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

El cliente retiene un porcentaje del precio

que tiene que pagar a su proveedor.
Retenciones El cliente lo declara y paga a SUNAT.
El proveedor lo utiliza como crédito
contra el IGV.
 Retenciones
El agente de retención es el comprador o usuario del servicio ( designado
mediante resolución de superintendencia9.

1) Al momento de pagar el 1) Si fuiste nombrado, tu

precio total se retiene el 3%. proveedor solo recibirá el
2) Este porcentaje es declarado 97% de su pago en cada
y pagado a Sunat, el venta, a fin de que puedas
vendedor puede utilizar entregar el monto restante a
dicho monto para descontar al Sunat
una parte del IGV que le
toca pagar.
 Retenciones
Se aplica exclusivamente a operaciones de venta de bienes, primera venta
de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de construcción
grabadas con el IGV cuyos importes superen los S/ 700
 Régimen de Retenciones

FACTURA

Sub total S/ 5,000

IGV (18%) S/ 900

Importe a Total S/ 5,900

Retención 3% S/ 177

Importe a pagar S/ 5,723

 Participación de los
trabajadores en las utilidades

Bases: Art. 29 de la Constitución Política del Perú: “ El estado reconoce

el derecho a participar en las utilidades de la empresa y promueve otras
formas de participación”

Es una retribución por los servicios prestados por los trabajadores para
alcanzar las utilidades o beneficios obtenidos por la empresa que genere
rentas de tercera categoría

Más de 20
trabajadores
 Decreto Legislativo 892

a) Generar rentas de tercera categoría

b) Tener más de 20 trabajadores
c) Haber generado utilidades
Excluidas las
cooperativas, las
empresas
autogestionarias,
sociedades civiles
 Participación de los
trabajadores en las utilidades

¿Es obligatorio informar a los extrabajadores el reparto de utilidades?

¿Que pasa cuando se cumple el plazo de prescripción de 4 años?
¿Qué pasa si no se cumple con el pago dentro del plazo?

¿Qué pasa si no se entrega la hoja de liquidación o de cálculo de las participaciones?

¿Qué empresas generadoras de renta de 3ra y que cuenten con más de 20 trabajadores
están exceptuadas?
 Fecha de pago

La distribución se debe realizar dentro de los 30 días

naturales siguientes al vencimiento del plazo de presentación
de la DJ anual del impuesto a la renta
Plazo prescriptorio es de 4 años a partir del cese, o en el
caso de trabajadores que cesaron antes a partir del momento
en que se debió efectuarse la distribución, no es de
aplicación el interés moratorio
Vencido el plazo, la participación no cobrada se agrega al
monto a distribuir al monto de las participaciones en las
utilidades del ejercicio en el que venza dicho plazo.
 Deducción como renta de tercera categoría

Constituyen gasto deducible para la determinación de la

renta imponible de tercera categoría.

El requisito es que las utilidades hayan sido pagadas antes

del plazo de vencimiento de la DJ anual de impuesto a la
renta.
Vencido el plazo solo sería deducible en caso de cancelarse,
en el ejercicio en que se haya producido.

Vencido el plazo, los montos no pagados generan interés

moratorio establecidos en el Decreto Ley 25920
 Participación de los
trabajadores en las utilidades
Pesqueras, Telecomunicaciones, e
Industriales
10%

Mineras, Comercio al por mayor y al por

menor, restaurantes 8%
Empresas que
realicen más
Otras Actividades de una
5%
actividad, se
considera la
actividad a
Art. 2 D.Leg N°892 aquella que
genera mas
ingresos
 Participación de los
trabajadores en las utilidades
Corresponde al saldo de la
renta neta imponible del
ejercicio gravable que resulte
Base Imponible anual después de haber
compensado las pérdidas
tributarias de ejercicios
anteriores

Casación: 20305-2016: La renta que se toma en cuenta no es la contable, no es la

financiera es la tributaria, aplicando las adiciones y deducciones
 Participación de los
trabajadores en las utilidades

Conceptos Conceptos no
computables computables
Remuneración Básica y vacacional Vales de consumo
Condiciones de trabajo
Asignación familiar
Subsidios
Horas extras, comisiones Bonificación extraordinaria
del 9%
Gratificaciones
Asignación por educación
Compensaciones por trabajo en días
Gratificaciones
de descanso y feriados
extraordinarias
 Trabajadores con derecho a
utilidades

a) Que hayan cumplido la jornada máxima de trabajo o su

equivalente
b) Trabajadores con contrato indefinido
c) Trabajadores sujetos a cualquier modalidad de contratación laboral
 Participación de los
trabajadores en las utilidades

50% de la
utilidad no
distribuida/ Número de
En función a los días Número de días días
trabajados laborados por trabajados
todos los individual
trabajadores
Total
En función a las 50% de la utilidad
remuneración
remuneraciones no distribuida/
percibida
percibidas Total de
individual
remuneraciones
pagadas a todos los
trabajadores
 Participación de los
trabajadores en las utilidades
50% de la
utilidad no Número de
En función a los días
distribuida/ días
trabajados
Número de días trabajados
laborados por individual
todos los
trabajadores

Se consideran días laborados los días de ausencia que por mandato legal
expreso deben ser considerados como asistencia para todo efecto legal
En el caso de personal no sujeto al cumplimiento de un horario o control de
ingreso y salida, se considera como días efectivos de trabajo, todos los
laborables en la empresa salvo prueba en contrario.
 Días efectivamente
laborados

Licencias sindicales
Suspensión laboral por caso fortuito o de fuerza mayor

Periodo dejado de trabajar en caso de despido nulo

Cierre ordenado por alguna infracción ( SUNAT)

La hora de permiso por lactancia materna

Licencia por maternidad 98 días, y extendido

 Días que no se consideran
como efectivamente
laborados
Vacaciones Descanso por enfermedad o
accidente
Licencia por
Descanso semanal
paternidad
obligatorio Licencia por adopción
Descanso jornadas atípicas
Días no laborables

Feriados Otros supuestos de licencia

con goce de haber
 Participación de los
trabajadores en las utilidades

Total
En función a las 50% de la utilidad remuneración
remuneraciones no distribuida/ Total percibida
percibidas de remuneraciones individual
pagadas a todos los
trabajadores
 Conceptos remunerativos

Artículo 6 de la Ley de productividad y competitividad laboral

que señala que constituye remuneración para todo efecto
legal el integro de lo que el trabajador recibe por sus
servicios, en dinero o especie, de su libre disposición. En este
sentido, hay una serie de bonificaciones, asignaciones entre
otros que son computables para el cálculo de utilidades
 Remuneraciones computables para el cálculo de utilidades

Remuneración básica
Comisiones, destajos
Alimentación en dinero o remuneración en especie
Alimentación principal y prestaciones alimentarias de suministro
directo
Remuneración vacacional, por vacaciones trabajadas, récord trunco
vacacional
Remuneración por trabajo en días de descanso y feriados
Gratificaciones de julio y diciembre, gratificaciones truncas
Otras gratificaciones regulares
 Remuneraciones computables para el cálculo de utilidades

Remuneración por hora de lactancia

Sobretasa horario
nocturno
Movilidad de libre
disponibilidad
Asignación familiar
Bonificación 10,23% Afp
Bonificación por tiempo de servicios, riesgo de caja, por producción
Bonificación por altura, turno u otra condición especial
Bonificación por ventas
 Remuneraciones computables para el cálculo de utilidades

Bonificaciones regulares
Licencia con goce de haber
Tributos a cargo del trabajador asumidos por la empresa
 Remuneraciones no computables para el cálculo de
utilidades

Prestación alimentaria de suministro indirecto

Bonificación por cumpleaños, matrimonio, nacimiento de hijos, fallecimiento de
familiar
Bonificación por cierre de pliego de reclamos, por convenio colectivo
Bonificación extraordinaria Ley 29531
Bonificaciones, gratificaciones extraordinarias
Canasta navideña
El costo o valor de las condiciones de trabajo
Valor del transporte supeditado a asistir al centro de trabajo
 Remuneraciones no computables para el cálculo de
utilidades

Bienes que la empresa produce y entrega a los trabajadores

Viáticos
Vestuario
Gastos de representación
Sumas de dinero o bienes que no son de libre disposición
Asignación por educación
Pensiones de jubilación, cesantía, CTS
Subsidios, subvención económica
 Remuneraciones no computables para el cálculo de
utilidades

Indemnización por despido arbitrario, por hostilidad

Indemnización por vacaciones no
gozadas
 Participación de los
trabajadores en las utilidades

Se aplicará a la
capacitación de
trabajadores,
Fondoempleo y
proyectos de inversión
Remanente En las regiones donde se
art 3 D Leg haya generado el
892 remanente, con
excepción de Lima y
Si la región genera Callao
Exceso de
participación remanentes superiores a
menos 18 2,200 UIT el exceso se
remuneracione destina a infraestructura
s vial de alcance regional
GRACIAS