CONTENIDO DEL PRESUPUESTO

I. MAESTRO
PRESUPUESTO OPERATIVO
1.1. Presupuesto de Ventas.
1.2. Presupuesto de Produccin.
1.3. Presupuesto de Costo de Ventas
Presupuesto de Compra de MD y Consumo de MD
Presupuesto de MOD
Presupuesto de CIF
Presupuesto de II e IF de Artculos Terminados
1.4. Presupuesto de Gastos de Operacin (Presupuesto de Gastos de Ventas y
Gastos de Administracin)
1.5. Estado de Ganancias y Prdidas Proyectado.

II. Presupuesto Financiero

2.1. Presupuesto de Caja.
2.2. Balance General Proyectado.
1.1. PRESUPUESTO DE VENTAS
LA BASE SOBRE LA CUAL DESCANSA EL PRESUPUESTO DE
VENTAS Y LAS DEMS PARTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO
ES EL PRONSTICO DE VENTAS, EN MUCHAS EMPRESAS EL
PRONSTICO DE VENTAS EMPIEZA CON LA PREPARACIN DE
ESTIMACIONES DE VENTAS.
INFORMACIN NECESARIA PARA SU ELABORACIN:
a) PRECIO DE VENTA X UNIDAD
b) PRESUPUESTO DE VENTAS (UNIDADES)
FRMULA:
P. VENTAS = UNIDADES (PRESUPUESTO) X PRECIO VENTAS
UNITARIO
 1.2. PRESUPUESTO DE
PRODUCCIN
LA CANTIDAD DE PRESUPUESTO DE PRODUCCIN DEBE
ESTAR NTIMAMENTE RELACIONADO CON EL PRESUPUESTO
DE VENTAS Y LOS NIVELES DE INVENTARIO DESEADOS.
LA PRODUCCIN DEBE PLANEARSE A UN NIVEL EFICIENTE, SI
LOS INVENTARIOS SON MUY BAJOS LA PRODUCCIN PUEDE
INTERRUMPIRSE, SI SON MUY ALTOS, LOS COSTOS PUEDEN
SER EXCESIVOS.
INFORMACIN NECESARIA PARA SU ELABORACIN:
a) PRESUPUESTO DE VENTA EN UNIDADES
b) INVENTARIO FINAL (UNIDADES)
c) INVENTARIO INICIAL (UNIDADES)

FRMULA:
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN (UNIDADES) = PRESUPUESTO
DE VENTAS (UNIDADES) + INVENTARIO FINAL DESEADO
(UNIDADES INVENTARIO INICIAL (UNIDADES)
1.3. PRESUPUESTO DE COMPRAS DE
MATERIALES DIRECTOS
EN ESTE PRESUPUESTO SE DETERMINA LAS CANTIDADES
POR COMPRAR Y LOS PROGRAMAS DE ENTREGA DE
MATERIALES DIRECTOS PARA SER USADOS.
INFORMACIN NECESARIA PARA SU ELABORACIN:
a) PRESUPUESTO DE PRODUCCIN (UNIDADES)
b) INVENTARIO FINAL (UNIDADES)
c) INVENTARIO INICIAL (UNIDADES)
FRMULA:
COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS (UNIDADES) =
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN X MATERIALES DIRECTOS
REQUERIDOS PARA PRODUCIR UNA UNIDAD + INVENTARIO
FINAL DESEADO (UNIDADES) INVENTARIO INICIAL
(UNIDADES)
COSTO DE COMPRAS DE MAT. DIRECTOS = COMPRA DE M.D.
REQUERIDOS (UNIDADES) X PRECIO DE COMPRA UNITARIO
1.4. PRESUPUESTO DE CONSUMO DE
MATERIALES DIRECTOS
AL MISMO TIEMPO QUE SE ELABORA EL PRESUPUESTO DE
COMPRAS, SE DETERMINA EL PRESUPUESTO DE CONSUMO
DE MATERIALES DIRECTOS.
INFORMACIN NECESARIA PARA SU ELABORACIN:
a) PRESUPUESTO DE MATERIALES DIRECTOS DE
PRODUCCIN (UNIDADES)
b) PRECIO DE COMPRA (UNIDADES)

FRMULA:
P. DE C. DE M.D. = M.D. REQUERIDOS (UNIDADES) X COSTO
UNITARIO DE M. DIRECTOS
1.5. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
DIRECTA
POR LO GENERAL SE FIJAN LAS NECESIDADES DE MANO
DE OBRA DIRECTA CON BASE EN LOS ESTUDIOS DE
TIEMPO.
INFORMACIN NECESARIA PARA SU ELABORACIN:
A) PRESUPUESTO DE PRODUCCIN (UNIDADES)
B) HORAS DE MANO DE OBRA DIRECTA (UNIDADES)
C) TASA POR HORA DE MOD
FRMULA:
P. DE MOD = UNID. DE PROD. REQUERIDA X HORAS DE MOD
POR UNIDAD X TASA POR HORA DE MOD
1.6. PRESUPUESTO DE COSTOS
INDIRECTOS DE FABRICACIN
AQU SE TIENE QUE TENER EN CONSIDERACIN QUE CADA
JEFE DE DEPARTAMENTO ES RESPONSABLE DE LOS COSTOS
INCURRIDOS EN SUS RESPECTIVOS DEPARTAMENTOS.
PARA CONTROL SE DESIGNA QUE LOS COSTOS FIJOS TIENEN
VALORES TOTALES Y LOS COSTOS VARIABLES SE LES ASIGNA
TASAS (COMO POR EJEM. HORAS MANO DE OBRA DIRECTA)
INFORMACIN NECESARIA PARA SU ELABORACIN:
a) PRESUPUESTO DE HORAS DE MOD
b) COSTOS FIJOS
c) COSTOS VARIABLES

FRMULA:
PRESUPUESTO DE CIF = CI FIJOS TOTALES + (TOTAL DE
HORAS PRESUPUESTADAS DE MOD X TASA COSTO VARIABLE
POR HORAS DE MOD)
1.7. PRESUPUESTO DE INVENTARIOS
FINALES

ES NECESARIO CONOCER ESTA INFORMACIN PARA

DETERMINAR EL COSTO DE ARTCULOS VENDIDOS.
INFORMACIN NECESARIA PARA SU ELABORACIN:
a) INVENTARIO FINAL (UNIDADES)
b) COSTO ESTNDAR POR UNIDAD

FRMULA:
COSTO DE INVENTARIO FINAL PRESUP. = INV. FINAL (UNID) X
COSTO ESTNDAR X UNIDAD
1.8. PRESUPUESTO DE COSTO DE
ARTCULOS VENDIDOS
PARA PODER ELABORAR ESTE PRESUPUESTO, ES
NECESARIO TENER INFORMACIN PREVIA DE
PRESUPUESTOS INDIVIDUALES ANTES MENCIONADOS.
INFORMACIN NECESARIA PARA SU ELABORACIN:
a) PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIALES
DIRECTOS
b) PRESUPUESTO DE MOD
c) PRESUPUESTO DE CIF
d) INVENTARIO INICIAL DE ARTCULOS TERMINADOS
e) INVENTARIO FINAL DE ARTCULOS TERMINADOS
FRMULA:
PRESUPUESTO DE COSTO DE ART. VENDIDOS = PRESUP. DE
CONSUMO DE MATERIALES DIRECTOS + PRESUPUESTO DE
MOD + PRESUPUESTO DE CIF + INV. INICIAL DE ART.
TERMINADOS INV. FINAL DE ART. TERMINADOS
1.9. PRESUPUESTO DE GASTOS DE
VENTAS
DENTRO DE LOS GASTOS DE VENTAS PODEMOS
DISTINGUIR GASTOS FIJOS Y VARIABLES (FIJOS EJEM.
SALARIOS, DEPRECIACIN), (VARIABLES EJEM.
COMISIONES, PUBLICIDAD)
INFORMACIN NECESARIA PARA SU ELABORACIN:
a) VENTAS
b) GASTOS FIJOS
c) GASTOS VARIABLES

FRMULA:
PRESUPUESTO DE G. DE V. = GASTOS FIJOS TOTALES +
(VENTAS X TASA % DE GASTOS VARIABLES)
1.10. PRESUPUESTO DE GASTOS DE
ADMINISTRACIN

EN ESTA CATEGORA LAS PERSONAS RESPONSABLES DE

LA ORGANIZACIN SON LAS ENCARGADAS DEL
INCURRIMIENTO Y CONTROL DE LOS MISMOS.
INFORMACIN NECESARIA PARA SU ELABORACIN:
a) GASTOS FIJOS

FRMULA:
PRESUPUESTO DE G. DE A. = SUMA DE TODAS LAS
PARTIDAS CONSIDERADAS EN LA EMPRESA
 CASO 1
LA EMPRESA COMPAQ S.A. HACE DOS AOS ABRI SUS PUERTAS AL MERCADO OFRECIENDO
BOLGRAFOS. EFECTUAR UN ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO (AL 31/12/2016) QUE
INCLUYA:

PRESUPUESTO DE VENTAS
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DE GASTOS INDIRECTOS
PRESUPUESTO DE FABRICACIN
PRESUPUESTO DE INVENTARIO INICIAL
PRESUPUESTO DE COSTO DE MERCANCAS VENDIDAS
PRESUPUESTO GASTOS DE VENTAS Y ADMINISTRACIN

 DATOS:

Ventas(en unidades) Producto A

Ventas esperadas en unid. 5,500
Precio de venta x unid. S/.120
Inv. Final en unid. 1,000
Inv. Inicial en unid. 100
Inv. Inicial en importes 8,670
Costo x Unid. S/86.70

Material 1 Material 2
Inv. Inicial en Kg 4,000 3,000
Inv. Final deseado en 5,000 1,000
Kg.

PARA LA ELABORACIN DE UN PRODUCTO SE NECESITARA:

-Material 1 = S/.1.20
por Kg
-Material 2 = S/.2.60
por Kg
-MOD = S/2.00 por
hora En Kilogramos Producto
Material 1 12 Kg
Material 2 6 Kg
MOD 14h
 I.
Presupuesto de Ingresos o Ventas

Productos Unid. Precio de Venta Ventas

Bolgrafos 5,500 120 S/.660,000

Presupuesto de Produccin(en unid)

Producto
Ventas presupuestadas 5,500
Inv. Final deseado de productos 1,000
terminados
Necesidades locales 6,500
Menos Inv. Inicial de Prod. Terminados. 100
Unidades a Producir 6,400

Costo de material 1=
76,800x1.20
=S/.92,
160
Costo de material 2 =
38,400x2.60
=S/.99,
840
Costo del producto= S/.192, 00
 Presupuesto de Materiales Directos

Material 1 Material 2

1.20 2.60

Kg Utilizados en 76,800 38,400

produccin
Inv. Final deseado de 5,000 1,000
Mat. Directos en Kg
81,800 39,400

Menos Inv. Inicial de Mat 4,000 3,000

Directos
77,800 36,400

Precio x Kg 93,360 94,640

Costo Total S/.188,000

Costo Material1
=77,800x1.20

=S/.93,360
Costo Material2
=36,400x2.60

=S/.94,640
Presup .Total Product=
89,600 x S/2
x
hora
=
S/.179, 200
Presupuesto de Mano de Obra
Unid. Horas de MOD Total de Horas Presupuesto
por unid. Total
Producto A 6,400 14 89,600 S/.179,200

Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricacin

Gastos indirectos Variables 84,000

Gastos indirectos Fijos 34,600

Total S/.118,600
 Presupuesto de Inventario Final

Materiales Directos Kg Precio x Kg Importe Total

1 5,000 1.20 6.000

2 1,000 2.60 2.600

S/.8,600

Productos Unid. Costo Unitario Importe Total

Terminados
Producto 1.000 $86.70 S/86,700

Presupuesto de Gastos de ventas y Administracin

Total de gastos de ventas 22,500

Total de gastos en administracin 26,800

Total S/.49,300
 Presupuesto del Costo de Mercancas Vendidas
Producto

Inv. Inicial Mat. Prima 12,600

Compras 188,00

(Inv. Final de Mat Prima) 8,600

Costo de Produccin 192,000

Mano de obra directa 179,200

Gasto indirecto de fabricacin 118,600

Costo invertido 489,800

Inv. Inicial de prod. En proceso 0.00

(Inv. Final de prod. En proceso) 0.00

Costo de las mercancas producidas 489,800

Inv. Inicial de prod. Terminados 8,670

(Inv. Final de prod. Terminados) 86,700

Costo de bienes vendidos S/.411,770

 Estado de Resultado Presupuestado

Empresa COMPAQ SAC( Al 31/12/2013)

Ingreso por ventas 660,000

Costo de bienes vendidos (411,770)

Utilidad Bruta 248,230

Gastos de ventas y administracin 49,300

Depreciacin 0.00

Utilidad Operativa 198,930

Intereses 0.00

Utilidad antes de Part. e Impuesto 198,930

Participaciones 0.00

Utilidad antes de Impuesto 198,930

Impuestos (30%) (59,679)

Utilidad Neta S/.139,251