Variacion de Presupuesto

Análisis de Variaciones de Presupuesto
 Entre los resultados reales del periodo corriente y los resultados

reales de un periodo anterior. El periodo anterior se considera
como la base.
 Entre los resultados reales y los costos estándar. El costo estándar

se emplea como la base
 Entre los resultados reales y las metas planificadas o del

presupuesto, reflejadas en el plan de utilidades. Las metas
planificadas, o del presupuesto, se utilizaban como la base.
Análisis de Ventas
 Es la diferencia entre la cantidad del presupuesto flexible y la

cantidad del presupuesto estático.
 Esta desviación se origina por la diferencia entre los niveles

(volúmenes) de venta reales y los previstos. Los gerentes
comerciales son los más informados para responder por esta
desviación
Análisis ventas
RESULTADOS REALES PLAN UTILIDADES VARIACION DESFAVORABLE
PRODUCTO UNIDADES IMPORTE UNIDADES IMPORTE UNIDADES IMPORTE
A 35000 $182,000.00 40000 $200,000.00 5000 $18,000.00
B 49900 $299,500.00 50000 $300,000.00 100 $500.00
TOTAL $481,500.00 $500,000.00 $18,500.00

Análisis precio ventas
VARIACION EN CANTIDAD DE VENTAS

El precio se mantiene constante
Ventas reales al precio planificado (35000 x 5) $175,000.00
Ventas planificadas al precio planificado (40000x5) $200,000.00

Variación de CANTIDAD DE VENTAS -$25,000.00
VARIACION EN PRECIO DE VENTA
Ventas reales al precio real (35000 x 5.20) $182,000.00
Ventas reales al precio planificado (35000*5) $175,000.00

Variación de PRECIO $7,000.00
Análisis de las Variaciones en el Material
Existen dos informes de desempeño:

1. Rendimiento del gerente
2. Reporte de los departamentos
La variación del uso o cantidades de materiales, resulta de emplear mayor o

menor cantidad que lo contemplado en las normas de materiales. La
variación del uso de materiales es la diferencia entre las cantidades reales de
materiales utilizados a los precios estándar y el costo estándar de los
materiales asignados sobre la base de la producción real.
REAL PLANIFICADO VARIACION
COMPRA DE
MATERIAL A
UNIDADES 210 000 200 000
PRECIO
PROMEDIO $0.224 $0.20
COSTO TOTAL 47, 040 40,000 7,040

ANÁLISIS DE LAS VARIACIONES EN LA MANO DE OBRA
DIRECTA.
 En la mano de obra directa se puede analizar matemáticamente, a fin de

reflejar dos sub-variaciones que puede arrojar una luz en la evaluación
efectuada por la administración acerca de las causas que lo motivaron.
 El informe de desempeño de cada departamento productivo que emplea

la mano de obra directa mostrara una variación. Al igual que en las ventas
y en los materiales directos, las variaciones en la mano de obra reflejan el
efecto de dos variables
 Fórmula: VS: (Sr – Se) Tr Fórmula VT: (Tr- Te) Se
REAL PLANIFICADO VARIACION
UNIDADES DE ARTICULOS
TERMINADOS
(PRODUCCION) 87 500 100 000
HORAS DE MANO
DIRECTA
PRESUPUESTADA 35 357 35 000
CUOTA SALARIAL
PRESUPUESTADA 1.96 2.00
COSTO $69 300 $70 000 700

ANÁLISIS DE LAS VARIACIONES EN LOS GASTOS
(O COSTOS) INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
 El análisis de las variaciones en los gastos indirectos de fabricación es más complejo que
el análisis que trata de las ventas, las materias primas y la mano de obra directa.
 El propósito fundamental del análisis de los gastos (costos) indirectos de fabricación, es

explicar las causas de la subaplicación o sobreaplicación de su monto.
VARIACION DE GASTO O PRESUPUESTO
 Representa la diferencia entre los costos indirectos de fabricación reales incurridos y el

presupuesto ajustado a nivel real, expresada en horas reales en lugar de horas estándar.
MATERIALES
VARIACIÓN PRECIO: Indica la diferencia entre el precio pagado por la compra de un material y el previsto o estándar.
Su fórmula es:
VP = (Pr – Pe) Qr
VP = variación precio
Pr = precio real
Pe = precio estándar
Qr = cantidad real
VARIACIÓN CANTIDAD: Refleja la diferencia entre las cantidades reales aplicadas a la producción y las establecidas
en el estándar.
VC = (Qr – Qe) Pe
VC = variación cantidad
Qr = cantidad real
Qe = cantidad estándar
Pe = precio estándar
MANO DE OBRA
VARIACIÓN SALARIO: Mide la diferencia entre el importe del jornal abonado según liquidación y el previsto en el
estándar. Es decir, la diferencia entre la tasa real y la tasa estándar por hora multiplicada por las horas reales
trabajadas.
VS = (Sr – Se) Tr
VS = variación salario
Sr = salario real
Se = salario estándar
Tr = tiempo real trabajado
INVESTIGACION DE LAS VARIACIONES
 Después de que se hayan calculado todas las variaciones para un periodo dado, la
administración debe decidir qué variación será la primera que se deba investigar.
 ? En la práctica, el método que se emplea comúnmente es investigar todas las

variaciones (tanto favorables como desfavorables) que rebasen cierto límite, el cual
puede expresarse ya sea en términos monetarios (cifras absolutas) o como un porcentaje
de la cantidad presupuestada. Por lo general, estos límites de control los fija
intuitivamente la administración
CONCLUSION
 El análisis de las variaciones es un valioso instrumento que puede

incrementar la utilidad de los informes periódicos de desempeño, La
decisión de investigar una variación es una decisión de costo/beneficio. El
beneficio se deriva de la posibilidad de restituir el sistema de producción a
su estado eficiente. El costo es el empleo del tiempo de la administración
para investigar la causa de la variación. Por lo general, el tiempo de la
administración se ve como un recurso escaso con un elevado costo por
hora. Sin embargo, si no se corrigen, las variaciones tienden a persistir e
incluso a aumentar en importancia, lo cual puede resultar muy costoso
porque las variaciones se van acumulando con el paso del tiempo.

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Análisis de Variaciones de Presupuesto

 Entre los resultados reales del periodo corriente y los resultados

 Entre los resultados reales y los costos estándar. El costo estándar

 Entre los resultados reales y las metas planificadas o del

 Es la diferencia entre la cantidad del presupuesto flexible y la

 Esta desviación se origina por la diferencia entre los niveles

RESULTADOS REALES PLAN UTILIDADES VARIACION DESFAVORABLE

PRODUCTO UNIDADES IMPORTE UNIDADES IMPORTE UNIDADES IMPORTE

A 35000 $182,000.00 40000 $200,000.00 5000 $18,000.00

B 49900 $299,500.00 50000 $300,000.00 100 $500.00

TOTAL $481,500.00 $500,000.00 $18,500.00

VARIACION EN CANTIDAD DE VENTAS

Ventas reales al precio planificado (35000 x 5) $175,000.00

Ventas planificadas al precio planificado (40000x5) $200,000.00

Ventas reales al precio real (35000 x 5.20) $182,000.00

Ventas reales al precio planificado (35000*5) $175,000.00

Existen dos informes de desempeño:

La variación del uso o cantidades de materiales, resulta de emplear mayor o

COSTO TOTAL 47, 040 40,000 7,040

 En la mano de obra directa se puede analizar matemáticamente, a fin de

 El informe de desempeño de cada departamento productivo que emplea

COSTO $69 300 $70 000 700

 El propósito fundamental del análisis de los gastos (costos) indirectos de fabricación, es

 Representa la diferencia entre los costos indirectos de fabricación reales incurridos y el

 ? En la práctica, el método que se emplea comúnmente es investigar todas las

 El análisis de las variaciones es un valioso instrumento que puede

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