CURSO: El Nuevo Enfoque del Control Interno en los Estados, Municipios y sus Entes Descentralizados

Facilitadora: Mara Alejandra Colmenares

DESARROLLO DEL CURSO

Parte I
Aspectos Generales del Sistema de Control Interno
Bases Tericas
Leyes Normativa Tipos de Control Plan de Organizacin

Parte II
La Aplicacin del Sistema de Control Interno
Proceso de reasignacin del Control previo a la Administracin Activa
Plan de Organizacin Los Manuales de Normas y Procedimientos de cada Unidad Operativa

Parte III
Responsabilidades Administrativas del Sistema de Control Interno
Responsabilidades de los Directivos y Gerentes Consecuencia de la Responsabilidad

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Asegurar el acatamiento de las normas legales

Salvaguardar los recursos y bienes que integran el Patrimonio Pblico Asegurar la obtencin de informacin administrativa, financiera y operativa til, confiable y oportuna para la toma de decisiones Promover los planes, programas y presupuestos, en concordancia con las polticas prescritas y con los objetivos y metas propuestos Garantizar la rendicin de cuentas

OBJETIVOS

Art.131 LOAFSP

Art.35 LCGR y del SNCF

Plan de la Organizacin Procedimientos

Polticas

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Normas
Salvaguardar los recursos Verificar la Exactitud Y Veracidad de la Inf. Financiera y Administrativa

Mtodos

Promover la Eficiencia, Economa y calidad

Estimular la observancia De las Polticas Prescritas

Lograr Cumplir Misin, Visin y Objetivos

Quines son los Responsables de Organizar, Establecer, Mantener y Evaluar el SCI?

Mximas Autoridades
Art.36 LOCGR y del SNCF Art.134 LOAFSP

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Evaluacin y verificacin de:

Aspectos Presupuestarios

Aspectos Econmicos

Aspectos de Gestin

Aspectos Financieros

Acatamiento de Normativa Legal, Salvaguardar El Patrimonio Pblico, Verificar Exactitud, Cabalidad, Veracidad

Aspectos Normativos

Aspectos Patrimoniales
Art.132 LOAFSP

SNCF

Responsables del Sistema de Control Interno

CGR CE CM

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Unidad de Auditoria Interna

Nivel Operativo

Niv. De Ases. y Apoyo

Nivel Gerencial Nivel de Decisin Poltica Art.133 LOAFSP

INTEGRALIDAD DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

NOP NAA NG MAJ

CORTE TRANSVERSAL DEL SCI Identificar Niveles de la Institucin

ORDENAMIENTO JURDICO QUE RIGE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

LOAFSP DISPOSICIONES GENERALES ART 01,05,06-02-5-6-7-10 TITULO VI DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ART 131,132,133,134,135 DE LAS RESPONSABILIDADES ART 159-161-162-164 REGLAMENTO N 1 DE LA LOAFSP ART 01,08,09,42,53,54,56,57,61,66,79,81 LOCGR Y DEL SNCF ART 01,04,09-02 ART 24,26,33-06-07 CAP II ART 35 AL 41 ART 61,62,64 ART 82,85,91,92,94,105,126

ORDENAMIENTO JURDICO QUE RIGE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Coordinacin

ORGANO RECTOR SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE AUDITORA INTERNA

Vicepresidencia Ejecutiva

Descripcin

Control Externo CGR Art. 133

Dirige, Supervisa Orienta y Coordina Unidad Especializada en Auditoria Art.135

Mxima Autoridad del Organismo Responsable Establecer el Sistema de Control Interno (Artculo 131,132 y 134)

Control Previo

Auditoria Interna

Control Posterior

Plan de Organizacin Manual de Normas y Procedimientos

ORDENAMIENTO JURDICO QUE RIGE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

De la vigencia de la LOAFSP Art. 187: Antes del 31-12-2002 la administracin pblica ajustar sus estructuras y procedimientos a la LOAFSP y sus reglamentos

Cmo se ajusta la estructura actual a la LOAFSP y sus Reglamentos?

Evaluacin Administrativa del Ente

DIAGNOSTICO

Adaptacin de los Sistemas

Direccin-Gerencia Administracin o Finanzas Sistema Presupuestario Base Reg. N 1

Direccin de Planificacin y Presupuesto

Sistema Contabilidad Pblica Base Reg. N 4 SISTEMA DE CONTROL INTERNO Base LOAFSP y LCGR y del SNCF
Departamento de Contabilidad

Unidad de Auditoria Interna

MANUAL DE MTODOS Y PROCEDIMIENTOS

NUEVA GESTIN ADMINISTRATIVA

NORMATIVA QUE RIGE AL SCI

NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO ART. 01 AL 38 ART 02,03,04,05,06,08 ART 10,12,14,15,22,23,27,30

Manual de Normas de Control InternoSUNACIC (*)

NORMA 3.2.7
NORMAS 4.1 A LA 4.11

(*) Manual de Auditoria Interna G. O 5275 Ext.

TIPOS DE CONTROL

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

CONTROL INTERNO PREVIO

CONTROL DE AUDITORIA INTERNA CONTROL POSTERIOR

CONTROL DE GESTIN

DETERMINACIN DE RESPONSABILIDADES

ADMINISTRACIN ACTIVA

CONTROL INTERNO PREVIO Quin lo Ejecuta?

LA ADMINISTRACIN ACTIVA
Leyes del rea

Disponibilidad Presupuestaria
Compromisos Pago Mtodos Indicadores

Registros

Organizacin

Solicitudes Procedimientos Administrativos Gestin

Veracidad

Definicin de Control Previo Art.38 LCGR y del SNCF Control Previo Es aquella accin preventiva que permite revisar el acto sujeto a control antes de su ejecucin. Se utilizan dos Modalidades: Control Previo al Compromiso Control Previo al Pago

CONTROL INTERNO PREVIO Art. 38 LOCGR y del SNCF

Cmo lo Ejecuta?

Control Previo al Compromiso Previa a la adquisicin de compromisos, los responsables deben constatar: Que el gasto este correctamente imputado a la correspondiente partida del presupuesto, o en su caso a crditos adicionales Que exista disponibilidad presupuestaria Que se hayan previsto las garantas necesarias y suficientes para responder por las obligaciones que ha de asumir el contratista Que los precios sean justos y razonables, salvo las excepciones establecidas en otras leyes Que hubiere cumplido con los trminos de la Ley de Licitaciones, en los casos que sea necesario, y las dems leyes que sean aplicables.

Control Previo al Pago

Antes de proceder a realizar pagos, los responsables se aseguren del cumplimiento de los requisitos siguientes :

Que estn debidamente imputados a crditos del presupuesto o a crditos adicionales legalmente acordados Que exista disponibilidad presupuestaria Que se realicen para cumplir compromisos ciertos y debidamente comprobados, salvo que correspondan a pagos de anticipo de contratistas o avances ordenados a funcionarios conforme a las leyes Que correspondan a crditos efectivos de sus titulares

Etapas del Presupuesto de Gastos:

1. Precompromiso (Art.56 Regl N1)

Constituye una presupuestario y registro auxiliar reserva del crdito debe llevarse en algn 3. Causado: (Art.58 Regl.N 1)

Momento en el cual surge la obligacin de pagar

Se materializa la prestacin solicitada en la etapa del compromiso:

2. Compromiso: (Art. 56 Reg. N 1) Constituye una afectacin preventiva del crdito presupuestario. Funcionario competente dispone la realizacin de un gasto: Orden de Compra, Orden de Servicio, Contrato Se concreta cuando el funcionario y el proveedor suscriben el documento en el cual ambas partes asumen obligaciones.

Prestacin del Servicio Recepcin de los Bienes

Construccin de las obras

4. El Pago (Art. 58 Regl. N1) Se cancelan las obligaciones asumidas por el gasto causado y se extingue el pasivo Se utiliza cualquier medio de pago

Efectivo
Cheque Orden de Pago Transferencias de fondos

COMPROMISO VALIDAMENTE ADQUIRIDO (Art. 57 del Regl. N 1 de la LOAFSP, sobre el Sistema Presupuestario)
Que sean efectuados por un funcionario competente Que mediante ellos se dispongan o formalicen obligaciones de acuerdo con los criterios que al respecto establezca el MF Que hayan sido dictados previo cumplimiento de las normas y procedimientos vigentes Que se exprese el monto, la cantidad o la especie de los bienes o servicios, segn corresponda y la persona natural o jurdica de quien se les adquiere Que este identificado el beneficiario y el monto cuando se refiera a compromisos sin contraprestacin.

PROCESO DE REASIGNACIN DE FUNCIONES DE CONTROL PREVIO A LA ADMINISTRACIN ACTIVA

Contralora de Lara

OBSERVACIN

De acuerdo a la Contralora General de la Repblica sobre el Proceso de transferencia de las Funciones de Control Previo a la Administracin Activa, aclara que:

La unidad de Auditoria Interna no realiza una Transferencia de competencias (del control previo), sino que por el contrario, esta facultada conforme a la LOCGR y del SNCF, ha ejercerla. Lo cual implica que dicha competencia no deja de ser propia del rgano de control fiscal, sino que deja de efectuarla temporalmente, pudiendo asumirla en cualquier momento, cuando as lo estime conveniente.

JUSTIFICACIN
Es necesario adaptar el control a la realidad administrativa del pas, tal como lo establecen la LOCGR y del SNCF y la LOAFSP, descargando a la llamada Contralora Interna, hoy en da Unidad de Auditoria Interna, muchas funciones de control, dejndole exclusivamente el control posterior y la Auditoria Interna propiamente dicha.

Para alcanzar la eficiencia administrativa en la Gestin Pblica, es importante crear un clima de conciencia y responsabilidad directa en cada uno de los funcionarios del organismo donde al cesar el control previo por parte de la Unidad de Auditoria Interna genera que sus actividades se transforman en control puntual, dando como resultado una mayor agilidad de las operaciones, un control objetivo de estas y una respuesta gil y oportuna en los servicios ofrecidos a la ciudadana por parte de la institucin.

OBJETIVO GENERAL DE LA REASIGNACIN

Cumplir con la LOCGR y del SNCF, y la LOAFSP vigentes,

en donde se establece que las funciones de control interno

sern integradas a los procesos y reasignadas a los rganos Administrativos competentes

OBJETIVOS ESPECFICOS Facilitar el nuevo enfoque de la funcin contralora hacia la auditoria. Reasignar a la Administracin funciones que le son propias.

activa

Garantizar la eficiencia y eficacia en el ejercicio de la competencia transferida a la Administracin.

ASPECTO PROCEDIMENTAL

Apoyo con Recursos Humanos

Comisin Tcnica

Comisin Operativa
Mecanismos de Induccin

Informacin Tcnica

ASPECTO JURDICO
La Administracin Pblica antes del 31 de Diciembre del 2.002, debe ajustar sus estructuras y procedimientos a las disposiciones establecidas en la LOAFSP. La UAI, como rgano competente ejercer el Control Fiscal, segn LOCGR y del SNCF.

La UAI; se abstendr de practicar actividades de Control Previo, cuando se asegure que el Sistema de Control Interno del respectivo ente garantice el cumplimiento de los requisitos sealados en el Artculo 38 de la LOCGR y del SNCF.
Resolucin N __________.Gaceta Oficial__________ Fecha de Publicacin _________

ASPECTO JURDICO (RESOLUCIN)

CONSIDERANDO Que de conformidad con lo establecido en el Artculo 9, numeral 2 de la LOCGR y del SNCFEstn sujetos a las disposiciones en ellas contenidas, los rganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Pblico Estadal.

Que la LOCGR y del SNCF; establece en su artculo 36 que corresponde alas mximas autoridades jerrquicas de cada ente la responsabilidad de organizar, establecer, mantener y evaluar el Sistema de Control Interno, el cual debe ser adecuado a la naturaleza, estructura y fines del ente.

ASPECTO JURDICO (RESOLUCIN)

CONSIDERANDO
Que la LOAFSP, establece en su Artculo 187, que la Administracin Pblica, en este caso la Gobernacin deber ajustar su estructura y procedimientos a las disposiciones enmarcadas en ella antes del ao 2002 y que las Funciones de Control Previo, sern integradas a los procesos y reasignadas a los rganos administrativos competentes. Que la reasignacin de funciones de Control Previo no implica la creacin en la administracin activa de una Unidad encargada exclusivamente del mismo, ya que dichas funciones estarn integradas en las actividades de cada una de las unidades administrativas de la gobernacin, segn lo establece el Artculo 132 de la LOAFSP.

ASPECTO JURDICO (RESOLUCIN) RESUELVE Dar inicio al proceso de reasignacin de las funciones de Control Previo a la

Administracin Activa

Dicho proceso se realizar en tres

etapas, en donde se transfieren

(03)
las

siguientes actividades:

ASPECTOS GENERALES DE LA REASIGNACIN

La UAI se abstendr de realizar funciones de Control Previo, lo cual implica que dicha competencia no deja de ser propia del Ente Contralor y que puede asumirla cuando lo estime conveniente.
La Administracin ACTIVA, ser la responsable directa de las funciones relacionadas al Control Previo.

La Reasignacin de Funciones se da como consecuencia de la entrada en vigencia de la LOCGR y del SNCF, adems de la Resolucin Administrativa emanada por la UAI.

ASPECTOS GENERALES DE LA REASIGNACIN

Esta Reasignacin de funciones no implica la creacin de una Unidad de Control Previo en la Administracin Activa, estas funciones estarn inmersas en las

actividades realizadas en c/u Administrativas que la conforman.

La Unidad de Auditoria

de

las

Unidades

Interna

REASIGNAR

progresivamente las funciones de control previo. La UAI dictar talleres a cada Unidad Orgnica de la

Gobernacin, para hacerle de su conocimiento las funciones que realizaba este ente en materia de control previo.

ASPECTOS JURDICOS (RESOLUCIN)

Primera Etapa:
Del 01 de Julio al 31 de Julio de 2003

ASPECTOS JURDICOS (RESOLUCIN)

Segunda Etapa:
Del 01 de Agosto al 31 de Agosto de 2003

ASPECTOS JURDICOS (RESOLUCIN)

Tercera Etapa:
Del 01 de Septiembre al 30 de Septiembre de 2003

DESCRIPCIN DE LA UNIDAD ACTUAL OBJETIVO DE LA UNIDAD DE CONTROL PREVIO

Garantizar que las operaciones Efectuadas por la Administracin durante el Ejercicio econmico Financiero Se realicen con apego a la Normativa Legal Vigente

DE LA CONTRALORA INTERNA A LA UAI

UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

Se crea como consecuencia de la nueva LOCGR y del SNCF. Su principal funcin es la realizar un servicio de examen posterior pero inmediato, sobre la marcha de las operaciones administrativas y financieras del organismo, la cual debe estar desvinculada de las operaciones sujetas a su control (Artculo N 135 Titulo VI de la LOAFSP)

CONCLUSIONES
La Administracin Pblica debe adaptarse a los nuevos cambios en materia poltica, de gestin y de control que se vienen dando a nivel Nacional. El Control Previo debe estar inmerso en las actividades realizadas por la Administracin Activa, con la finalidad de fortalecer y ampliar la cobertura de accin del Sistema Nacional de Control Fiscal. La Unidad de Auditoria Interna asumir todo lo que compete al Control Interno, garantizando as la objetividad, para velar por la correcta administracin del Patrimonio Pblico.

RECOMENDACIONES
Las funciones de control previo, estarn inmersas dentro de las unidades que conforman la Administracin Activa, obteniendo as ms efectividad

dentro y por aadidura ms efectivo y rpido el acto administrativo

Reorganizar la Unidad de Auditoria Interna en la Gobernacin, con fin de control interno del Gobernador sobre sus Unidades y entes Ejecutores. Ejercer la responsabilidad de organizar, establecer, mantener y evaluar el Sistema de Control Interno de la Gobernacin.

Competencias de la Unidad de Auditoria Interna

UAI
Evalan el Sistema de Control Interno, incluyendo el grado de operatividad y eficacia de los sistemas de administracin y de informacin gerencial, as como el Examen de los registros y estados financieros para determinar su pertinencia y confiabilidad, y la evaluacin de la eficiencia, la eficacia y economa en el marco de las operaciones realizadas. Art.40 LOCGR y del SNCF

Auditoria Interna Es un servicio de examen posterior, objetivo, sistemtico y profesional de las actividades administrativas y financieras de cada ente u rgano, realizado con el fin de evaluarla, verificarlas y elaborar el informe contentivo de las observaciones, conclusiones, recomendaciones y el correspondiente dictamen. Dichos servicios se prestar por una unidad especializada de auditoria interna de cada ente u rgano cuyo personal funciones y actividades deben estar desvinculadas de las operaciones sujetas a su control. Art. 135 LOAFSP

MODELO DE ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LAS UAI

AUDITOR INTERNO

REA DE CONTROL FISCAL

REA DE DETERMINACIN DE RESPONSABILIDADES

SISTEMA DE CONTROL INTERNO MANUALES DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA CADA UNIDAD OPERATIVA

PARA APLICAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO SE REQUIERE QUE CADA DIRECCIN TENGA SU MANUAL DE PROCEDIMIENTOS A PARTIR DEL PLAN DE ORGANIZACIN DEL SCI

UAI

GOBERNADOR

RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS

RESPONSABILIDADES DE LSO DIRECTIVOS Y GERENTES Y SUS CONSECUENCIAS

LOAFSP De las responsabilidades Art. 159 al 166

LOCGR Y DEL SNCF Art. 24,37,38,39,82,85,91-07-09-23-26-29 Art. 92,94 y 105 NORMAS DE CONTROL INTERNO Art. 8-a Art. 10-a-b-c-d Art. 22

NORMATIVA QUE DESARROLLA EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO SOBRE PRESUPUESTO

MANUAL DE NORMAS DE CONTROL INTERNO SOBRE UN MODELO GENERICO DE LA ADMINISTRACIN CENTRAL GO 5275 EXTRAORDINARIO

1. Normas Generales de Control Interno 2. Normas Bsicas de Control Interno relativas a la Organizacin de los Entes Pblicos 3. Normas bsicas de Control interno relativas al sistema de contabilidad 4. Normas bsicas de Control Interno relativas a la Auditoria Interna 5. Normas bsicas de Control Interno relativas al sistema de formulacin del presupuesto 6. Normas bsicas de Control Interno relativas al ciclo de Tesorera

7. Normas bsicas de Control Interno relativas al ciclo de ingreso

8. Normas bsicas de Control Interno relativas al ciclo de ejecucin presupuestaria 9. Normas bsicas de Control Interno relativas al ciclo de crdito pblico 10.Normas bsicas de Control Administracin de Personal Interno relativas al ciclo de

CONSECUENCIAS DE LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA

DE LAS RESPONSABILIDADES

Art. 159 Abuso, Dolo, Negligencia, Impericia Imprudencia

Art. 160 Resp. Civil

Art. 161 CAUCIN Para Responder

Art. 166 Destitucin e Inhabilitacin Por 3 aos

Art. 165 Potestad de ONAPRE de Inf. Responsabilidad

LOCGR Y DEL SNCF ART 82 AL 92

Art. 162 Responsabilidad Administrativa

Art. 164 Inexistencia De Registro Ejec. Ppto no participar A la ONAPRE

Art. 163 Remocin de Ministro por Incumplimiento De Metas