“UNIVERSIDAD NACIONAL DE

CAJAMARCA
ESCUELA ”
ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“El contador público y su responsabilidad civil y/o penal en el

ejercicio de sus funciones en el Perú.”

• CURSO: DEONTOLOGIA Y RESPONSABILIDAD EMP.

• DOCENTE: PAJARES RUIZ NANCY MILAGROS

• AÑO: 2020

• CICLO: III

• Integrantes:
-Chávez Rodríguez, Antonio
-Chiclote Tucto, Jorge Luis
- Cruzado Tello Eduardo
-Huamán Ortiz, Ubedelindo
-Torres Villegas, Javier
El contador público y su responsabilidad civil y/o
penal en el ejercicio de sus funciones en el Perú.
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El Contador Público en el Perú es un profesional
capacitado que presta asesoramiento que pueda brindar a
la empresa para la toma de decisiones eficientes,
relacionadas con su profesión, tiene una participación
activa en la vida económica del Perú y, por ende, una
responsabilidad en el desarrollo económico del mismo.

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 FUNCIÓN DE LA CONTABILIDAD

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01 Salida de dinero

02 Nóminas

03 Controles Financieros

04 Informes Financieros

05 Entradas Financieros

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Tipos de contabilidad

• De costes

• Financiera

• Fiscal

• Gerencial

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OBLIGACIONES DEL CONTADOR
“Nadie está obligado a hacer lo que la ley no manda, ni impedido de hacer lo que ella no prohíbe” Constitución
Política del Perú (artículo 2, inciso 24, literal b)

Obligación. vínculo que sujeta a hacer o abstenerse de hacer algo,

establecido por precepto de ley, por voluntario otorgamiento o por
derivación recta de ciertos actos

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consejo normativo de contabilidad Nº 008-97-
EF/93.01 – MEF, establecido el 26 de enero de
1997, este vigente hasta la fecha, señala que son
obligaciones del contador público las siguientes:

 Correcta aplicación de los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados (PCGA).

 Las normas internacionales de contabilidad(NIC).

 

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Correcta aplicación de
1.Los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados (PCGA).

Obligaciones dentro del principio de:

Principio de Partida doble. Dos cuentas, para una

donde entra en el debe y la otra sale en el haber.

Equidad. Relación entre hechos para poder ser

comparados y proyectados al final de un periodo.

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Periodo. Las empresas necesitan estados finacieros
cada cierto tiempo para temas admistrativos,
legales, o fiscales.

Devengado. Registrar el hecho al momento de cobrar

o pagar.

Objetividad. Hechos concretos y veridicos,

información verdadera .

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El registro del hecho se hace cuando ya ha sido
Realización concretado con acuerdo mutuo entre sujeto activo y
sujeto pasivo.

Equivalencia entre hechos, relación de principio

Uniformidad a fin.

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2.Las normas internacionales de contabilidad(NIC).

Fueron establecidas en septiembre del 2010 y se refieren a los pasos que se siguen para la
preparación y presentación de los estados financieros

NIC 1. Presentación de estados financieros. Aplicada a todas la entidades económicas con fines de lucro.

NIC 2. Inventarios. Cada periodo de inicio o final las empresas deben establecer sus
resultado en inventarios.

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NIC 16. Propiedad planta y equipo. Enfocado a todo lo que una
empresa tiene como activo fijo que ayuda en la producción y desarrollo
de las actividades de la empresa.

NIC 19. Beneficio a los empleados. Dar a los empleados un

derecho que les corresponde para cubrir algunas necesidades.

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Responsabilidad civil del Contador
Público:

•¿Cuándo realizamos responsabilidad civil en nuestra

carrera?

•¿Cómo es posible ejecutarla mediante nuestro ejercicio

profesional o desde nuestras aulas de estudio?

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Valores y virtudes:

01 ¿Cómo se reflejan las virtudes y valores en nuestra carrera?

Virtudes: Valores:
Honradez Decencia
Orden Lealtad
Trabajo

Entonces podemos llegar a la conclusión que la responsabilidad civil del

contador es también manifestar sus valores y virtudes, conllevando esto el
mejoramiento de la sociedad formando un mundo mejor.

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“No se conoce acciones para incrementar la
actividad del permanente proceso de
Educación Profesional Continua del
Contador Público.” (Polar Falcón, 2011).
.

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¿La responsabilidad del contador es solamente
cumplir con sus deberes con la empresa en la parte
contable o es que tiene acaso otras
responsabilidades con la empresa y la sociedad?

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 RESPONSABILIDAD PENAL DEL CONTADOR PUBLICO

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Profesional
Contable Contador público

Varios campos

Ámbito
Empresarial Actuar en buena fé

Basándose

Servicios Códigos profesionales

Auditor Consultor
Independientes
de ética

Diligencia Obligaciones
Deber de obrar
requieren

Respetando

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Principios
Contables
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RESPONSABILIDAD PENAL TRIBUTARIA

INFRACCIONES DELITOS

Supone Comportamiento

TRANSGRESIÓN INCUMPLIMIENTO IMPRUDENCIA PROPIA VOLUNTAD

CONTRARIO A LA LEY

NORMAS
ÉTICO

Resulta Punto de vista

ACCIÓN CONDENABLE MORAL

LEGAL MORAL CONVICCIÓN

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DELITO PENAL ACCIÓN INTENCIONAL PARA DAÑAR A ALGUIEN

ACCIÓN QUE ESTA TIPIFICADO EN LEY Y ES

PAGE 0 2 DELITO CIVIL
CASTIGADO POR LEY PENAL
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DELITOS E INFRACCIONES

Defraudación Tributaria.

Fraude en la Administración de la persona jurídica.

Lavado de Dinero.

Falsificación de Documentos.

Asociación Ilícita.

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ASOCIACIÓN ILÍCITA
Infracción

Lleva de Libros, registros

contables.

Señalado

Código Tributario

Administra

Impuestos Internos del

País
Es

Norma Importante

Dentro

Marco Jurídico

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DELITO TRIBUTARIO

El delito tributario hace referencia a las maniobras realizadas

por parte del contribuyente para evitar las obligaciones legales,
reglamentarias y administrativas, relacionadas a los tributos ya
establecidos en el sistema impositivo y que traen consigo
sanciones para quien resulte responsable por dicho
incumplimiento.

¿EVASION DE IMPUESTOS?

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Presentar declaraciones y Permitir el control de la
comunicaciones Administración Tributaria

INCUMPLIMIENTO
Conductas
exigidas

Norma Tributaria
Emitir y exigir comprobantes Pagar Tributos
de pago

Inscripción en los registros de

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la Administración Tributaria

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DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA
(TIPO BASE)

ARTÍCULO N°1 DEL DECRETO LEGISLATIVO N°813,

El que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier
artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de
pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes, será
reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 ni mayor de
8 años y con 365 a 730 días-multa.

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DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA
(TIPO MODALIDAD)

ARTÍCULO N°2 DEL DECRETO LEGISLATIVO

N°813.
Son modalidades de defraudación tributaria reprimidas con la
pena del Artículo anterior:
a. Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos rentas, o
consignar pasivos total o parcialmente falsos para anular o
reducir el tributo a pagar.
b. No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones
o percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro
del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos
pertinentes.

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DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA
(TIPO AGRAVADO)
ARTÍCULO N°4 DEL DECRETO LEGISLATIVO N°813,
La defraudación tributaria será reprimida con pena privativa de
libertad no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) años y con
730 (setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) días-
multa cuando:
a. Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a
favor, crédito fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o
incentivos tributarios, simulando la existencia de hechos que
permitan gozar de los mismos.
¿Qué es insolvencia patrimonial? b. Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que
imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el

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procedimiento de verificación y/o fiscalización.

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DELITO TRIBUTARIO POR
BRINDAR INFORMACIÓN FALSA
AL RUC PARA OBTENER
AUTORIZACIÓN DE IMPRESIÓN
DE C.P
ARTÍCULO N°5-A DEL DECRETO LEGISLATIVO
N°1114.
Será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 ni
mayor de 5 años y con 180 a 365 días-multa, el que a sabiendas
proporcione información falsa con ocasión de la inscripción o
modificación de datos en el Registro Único de Contribuyentes, y
así obtenga autorización de impresión de Comprobantes de Pago,
Guías de Remisión, Notas de Crédito o Notas de Débito.

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 DELITO TRIBUTARIO POR

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ALMACENAR BIENES CON
VALOR SUPERIOR A 50 UIT EN
LUGARES NO DECLARADOS.
ARTÍCULO N°5-B DEL DECRETO LEGISLATIVO
N°1114.
Para este efecto se considera:
a) Como valor de los bienes, a aquél consignado en los
comprobantes de pago. Cuando por cualquier causa el valor no
sea fehaciente, no esté determinado o no exista comprobante
de pago, la valorización se realizará teniendo en cuenta el
valor de mercado a la fecha de la inspección realizada por la
SUNAT, el cual será determinado conforme a las normas que
regulan el Impuesto a la Renta.
b) La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente a la fecha de la
inspección a que se refiere el literal anterior.

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DELITO TRIBUTARIO POR CONFECCIONAR,
OBTENER, VENDER O FACILITAR
COMPROBANTES DE PAGO,
INDEBIDAMENTE, PARA COMETER O
POSIBILITAR LA COMISIÓN DE DELITOS
TRIBUTARIES.
ARTÍCULO N°5-C DEL DECRETO LEGISLATIVO
N°1114.
Será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5
(cinco) ni mayor de 8 (ocho) años y con 365 (trescientos sesenta y
cinco) a 730 (setecientos treinta) días-multa, el que confeccione,
obtenga, venda o facilite, a cualquier título, Comprobantes de
Pago, Guías de Remisión, Notas de Crédito o Notas de Débito,
con el objeto de cometer o posibilitar la comisión de delitos
tipificados en la Ley Penal Tributaria.

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DELITO CONTABLE

Este es uno de los temas más controversiales que atraviesa la

vida empresarial actualmente en este mundo globalizado.
Hablamos de delitos contable cuando circunstancias y
situaciones indican que estamos frente a una contabilidad
maquillada, en términos coloquiales se quiere decir, una
contabilidad ficticia o falsa.

¿Qué es contabilidad creativa?

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 DELITO TRIBUTARIO POR CONFECCIONAR,

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OBTENER, VENDER O FACILITAR
COMPROBANTES DE PAGO,
INDEBIDAMENTE, PARA COMETER O
POSIBILITAR LA COMISIÓN DE DELITOS
TRIBUTARIES.
ARTÍCULO N°5 DEL DECRETO LEGISLATIVO
N°813.
Será reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 2 ni
mayor de 5 años y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos
sesenta y cinco) días multa, el que estando obligado por las
normas tributarias a llevar libros y registros contables:
a. Incumpla totalmente dicha obligación.
b. No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los libros y
registros contables.
c. Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres
y datos falsos en los libros y registros contables.
d. Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros

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contables o los documentos relacionados con la tributación."

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 RESPONSABILIDAD PENAL DE LOS

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CONTADORES
 Su responsabilidad penal serán reprimidos con pena privativa de
la libertad no menor de dos (2) ni mayor de cinco (5) años. .
 Para todas las modalidades de los delitos de defraudación
SOBRE LAS SANCIONES tributaria que la Ley contempla, además de la pena se impone la
Y PENAS inhabilitación por un periodo de 6 meses a siete (7) años
 Según el Decreto Legislativo N° 815 Ley de Exclusión o
Reducción de Pena, Denuncias y Recompensas en los casos de
delito e infracción tributaria, la administración Tributaria llevará
adelante por la presunta comisión de la infracción tributaria la
correspondiente investigación administrativa.
LEY DE EXCLUSIÓN O  El artículo 7º del Decreto Legislativo N.º 813 establece que el
REDUCCIÓN DE PENA ejercicio de la acción penal procede sólo a petición del órgano
EN LOS CASOS DE administrador del tributo investigación.
DELITO E INFRACCIÓN  En el caso materia de comentario, el Decreto Legislativo N°
TRIBUTARIA 815 (20.04.96) con el fin de contribuir a la erradicación del
.
delito tributario plantea una serie de beneficios para los
denunciantes de la presunta comisión siempre que la denuncia

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posibilite evitar la comisión, el esclarecimiento del delito o la
captura del autor o autores del mismo.
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OTROS DELITOS
 Podemos encontrar el fraude en la administración de la persona jurídica,
lavado de dinero y falsedad genérica. El artículo 198º del Código Penal,
señala que será reprimido con pena privativa de la libertad quien
teniendo determinada calidad jurídica realice conductas como: Ocultar a
los socios, accionistas o terceros (entre los cuales podríamos considerar
a la administración tributaria)
 .La norma señala que la calidad de autor para estos delitos la tienen
aquellos directamente vinculados con la propiedad de la empresa o con
su administración como son los fundadores, miembros del directorio o
del Consejo de Administración o de Vigilancia, el Gerente, el
Administrador o Liquidador que podrán ser sancionados con pena
privativa de la libertad no menor de uno ni mayor de cuatro años.
.

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DELITO BASE LEGAL SANCION PENAL

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Defraudación tributaria Artículos 1º al 4º del Decreto Legislativo N.º 813 – Ley Pena privativa de la libertad no menor de 5 años ni mayor
Penal Tributaria de 8 años. Atenuantes: Pena no menor de 2 años ni mayor
5 años.
Agravantes: Pena no menor de 8 años ni mayor de 12
años.
Inhabilitación: No menor de 6 meses ni mayor de 7 años.

Delito contable Artículo 5º del Decreto Legislativo N.º 813 – Ley Penal Pena privativa de la libertad no menor de 2 años ni menor
Tributaria de 5 años.
Fraude en la administración de personas jurídicas Artículo 198º del Código Penal Pena privativa de la libertad no menor de 1 año ni mayor
de 4 años.
Omisión de consignar declaraciones en documentos Artículo 429º del Código Penal Pena privativa de la libertad no menor de 1 año ni menor
de 6 años.
Suspensión, destrucción u ocultamiento de documento Artículo 430º del Código Penal Pena privativa de la libertad no menor de 1 año ni menor
de 10 años, según sea el caso.

Actos de conversión y transferencia de dinero Artículo 1º de la Ley N.º 27765 – Ley Penal contra el Pena privativa de la libertad no menor de 8 ni mayor de
Lavado de Activos 15 años.

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Omisión de comunicación y transacciones sospechosas Artículo 4º de la Ley N.º 27765 – Ley Penal contra el Pena privativa de la libertad no menor de 4 años ni menor
PAGE 0 3 Lavado de Activos de 8 años. Inhabilitación: no mayor a 6 años