CONCILIACION FISCAL DE LA RENTA

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CALENDARIO DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES Y AGENTES

DE RETENCIÓN PARA EL AÑO 2022
Autoliquidación Anual de Impuesto Sobre la Renta (Ejercicio
Fiscal 01/01/2021 al 31/12/2021)
RIF 1-2
ENE 31 RIF 4-8
FEB 25 RIF 0-5
MAR 03 RIF 6-9
MAR 11 RIF 3-7
MAR 18

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DECLARACIÓN DEFINITIVA DE RENTAS

RESULTADO CONTABLE

ENRIQUECIMIENTO NETO FISCAL

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El RESULTADO CONTABLE y el
ENRIQUECIMIENTO NETO FISCAL
se obtienen de manera diferente

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Procedimiento mediante el cual

se determina el enriquecimiento
neto sujeto a la aplicación de las
tarifas I, 2 y 3 de la Ley de
Impuesto Sobre la Renta, a
partir de la utilidad o pérdida del
ejercicio contable según los
libros legales del contribuyente y
de conformidad con las
VENNIFPYME, antes del ajuste
por inflación financiero.

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Artículo 90, L.I.S.L.R: Los contribuyentes están obligados a llevar en forma
ordenada y ajustados a principios de contabilidad generalmente aceptados en la
República Bolivariana de Venezuela, los libros y registros que esta Ley, su
Reglamento y las demás Leyes especiales determinen….

Prólogo a la NIIF para las PYMES P12: Las leyes fiscales son específicas de
cada jurisdicción, y los objetivos de la información financiera con propósito de
información general difieren de los objetivos de información sobre ganancias
fiscales. Así, es improbable que los estados financieros preparados en
conformidad con la NIIF para las PYMES cumplan completamente con todas las
mediciones requeridas por las leyes fiscales y regulaciones de una jurisdicción.
Una jurisdicción puede ser capaz de reducir la “doble carga de información” para
las PYMES mediante la estructuración de los informes fiscales como
conciliaciones con los resultados determinados según la NIIF para las PYMES y
por otros medios.
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LISLR Artículo 4. Son enriquecimientos netos los incrementos
de patrimonio que resulten después de restar de los ingresos
brutos, los costos y deducciones permitidos en este Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley, sin perjuicio respecto del
enriquecimiento neto de fuente territorial, del ajuste por
inflación previsto en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley.

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“Este material es exclusivamente de uso didáctico y se prohíbe su reproducción, distribución y/o difusión sin autorización expresa y por escrito de sus autoras”
LISLR Artículo 5. Los ingresos se considerarán disponibles desde que se
realicen las operaciones que los producen, salvo en las cesiones de
crédito y operaciones de descuento, cuyo producto sea recuperable en
varias anualidades, casos en los cuales se considerará disponible para el
cesionario el beneficio que proporcionalmente corresponda.
Los ingresos provenientes de créditos concedidos por bancos, empresas
de seguros u otras Instituciones de crédito y por los contribuyentes
indicados en los literales b, c, d y e del artículo 7 de este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley y los derivados del arrendamiento o
subarrendamiento de bienes muebles e inmuebles, se considerarán
disponibles sobre la base de los ingresos devengados en el ejercicio
gravable.
Los enriquecimientos provenientes del trabajo bajo relación de
dependencia y las ganancias fortuitas, se considerarán disponibles en el
momento en que son pagados.

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Artículo 27. Para obtener el enriquecimiento neto global se harán de la
renta bruta las deducciones que se expresan a continuación, las cuales,
salvo disposición en contrario, deberán corresponder a egreso
causados no imputables al costo, normales y necesarios, hechos en el
país con el objeto de producir el enriquecimiento:
1. Los sueldos, salarios, emolumentos, dietas, pensiones,
obvenciones, comisiones y demás remuneraciones similares, por
servicios prestados al contribuyente, así como los egresos por concepto
de servicios profesionales no mercantiles recibidos en el ejercido;
siempre y cuando el contribuyente haya cumplido con todas las
obligaciones Inherentes a su condición de patrono establecidas en la
Ley.

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DECLARACIÓN DEFINITIVA DE
RENTAS donde el resultado contable
y el enriquecimiento neto fiscal es
?
IGUAL

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RLISLR Artículo 123. Los contribuyentes sujetos al sistema integral de ajustes y
reajustes por efectos de la inflación a que se refiere el Título IX de la Ley, cuando
menos, deberán llevar un libro adicional y los demás registros que sean necesarios,
para dejar constancia en ellos, en forma separada para cada uno de los conceptos
indicados en los numerales siguientes:
18. Una conciliación entre los resultados históricos del ejercicio y la renta gravable.

LISLR Artículo 190. Los contribuyentes sujetos al sistema integral de ajuste y

reajuste por efectos de la inflación, previsto en este Título, deberán llevar un libro
adicional fiscal donde se registrarán todas las operaciones que sean necesarias, de
conformidad con las normas, condiciones y requisitos previstos en el Reglamento de
este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley y en especial las siguientes:
f. Una conciliación entre los resultados Históricos del ejercicio y la renta gravable.

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LISLR Artículo 77. Las personas
naturales residentes en el país y las
herencias yacentes que obtengan un
enriquecimiento global neto anual
superior a mil unidades tributarias (1.000
U.T.) o ingresos brutos mayores de mil
quinientas unidades tributarias (1.500
U.T.) deberán declararlos bajo juramento
ante un funcionario, oficina o por ante la
institución que la Administración Tributaria
señale en los plazos y formas que
prescriba el Reglamento.
El enriquecimiento neto de las personas naturales no solo se refiere al salario.
Comprende también, el incremento neto del patrimonio de las personas,
producto de la realización de actividades económicas independientes, distintas
a la relación laboral,
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PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS

NIIF PYME Ley de ISLR
Sección 17 Permite incluir dentro de Artículo 27 gasto de depreciación de
este rubro activos fijos depreciables con inmuebles destinados a la producción de
miras a ser arrendado. la renta y cuando sean arrendados a
trabajadores de la empresa

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CONVERSIÓN DE MONEDA EXTRANJERA

NIIF PYME Ley de ISLR
Sección 30 reconoce en los resultados Artículo 186 A los fines de este Capítulo,
del periodo en que aparezcan, las las ganancias o pérdidas que se originen
diferencias de cambio que surjan al de ajustar los activos o pasivos
liquidar las partidas monetarias o al denominados en moneda extranjera o
convertir las partidas monetarias a tasas con cláusula de reajustabilidad basada
diferentes de las que se utilizaron para en variaciones cambiarias en el ejercicio
su conversión en el reconocimiento fiscal en el que las mismas sean
inicial durante el periodo o en periodos exigibles, cobradas o pagadas, lo que
anteriores. suceda primero.

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LISLR Art 27 num 11. Los gastos de administración y conservación realmente
pagados de los inmuebles dados en arrendamiento, siempre que el contribuyente
suministre en su declaración de rentas los datos requeridos para fines de control
fiscal.

LISLR Art 27 Parágrafo Cuarto. Los gastos de administración realmente pagados por
los inmuebles dados en arrendamiento, no podrán exceder del diez por ciento (10%)
de los ingresos brutos percibidos en razón de tales arrendamientos.

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RLISLR Artículo 54. La cantidad total admisible como deducción por todos los
sueldos y demás remuneraciones similares pagados a los comanditarios de las
sociedades en comandita simple y a los directores, gerentes y administradores de
compañías anónimas y contribuyentes asimilados a éstas, así como a sus cónyuges
y descendientes menores, en ningún caso podrá exceder del quince por ciento
(15%) del ingreso bruto obtenido por la empresa en el ejercicio gravable,
determinado de acuerdo con las normas establecidas en la Ley, y en los dos
primeros Capítulos de este Título.

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 Distribuidor Certificado

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