Tema 3 - Análisis e Interpretación de Leyes Fiscales.

3: Análisis e
Interpretación de
Leyes Fiscales.
¿Qué es la INTERPRETACIÓN?
Proviene del latín, “interpretatio” que quiere decir, venir en ayuda de alguien,
servir de intermediario, de traductor, a efectos de aclarar, explicar o hacer
accesible en un lenguaje común, algo que es difícil de entender; como, por
ejemplo: Los sueños, otro idioma, un diagrama…. LAS LEYES.
IMPORTANCIA DE LA INTERPRETACIÓN
● Código Fiscal de la Federación.-
● “Artículo 5. Las disposiciones fiscales que establecen cargas a los particulares y las que señalan
excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación
estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren a sujeto,
objeto, base, tasa o tarifa.
● Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier método de interpretación

jurídica. A falta de norma fiscal expresa, se aplicarán supletoriamente las disposiciones del
derecho federal común cuando su aplicación no sea contraría a la naturaleza propia del derecho
fiscal.”
IMPORTANCIA DE LA INTERPRETACIÓN
● CPEUM
● Artículo 14. A ninguna ley se dará efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna.
● Nadie podrá ser privado de la libertad o de sus propiedades, posesiones o derechos, sino mediante juicio seguido
ante los tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las formalidades esenciales del procedimiento y
conforme a las Leyes expedidas con anterioridad al hecho.
● En los juicios del orden criminal queda prohibido imponer, por simple analogía, y aún por mayoría de razón, pena
alguna que no esté decretada por una ley exactamente aplicable al delito de que se trata.
● En los juicios del orden civil, la sentencia definitiva deberá ser conforme a la letra o a la interpretación jurídica de
la ley, y a falta de ésta se fundará en los principios generales del derecho.
● Se trata de atribuir el sentido o significado a un
fragmento particular del lenguaje.
● Desentrañar el sentido de una expresión; se

interpretan las expresiones para descubrir que
significan.
● Es diferente interpretación que aplicación, donde una

persona primero interpreta y luego aplica, las normas
jurídicas.
● No se debe atribuir un significado no expresado en el

texto de la norma jurídica, bajo la premisa que se
está intentando descubrir la voluntad del legislador.
● Lo interpretable no es la voluntad del legislador, sino

el texto de la Ley.
● No se basa puramente en lo gramatical, ya que el legislador debiera utilizar, pero a veces no lo hace, vocablos que
posean una significación jurídica.
● Toda norma debe ser interpretada para que luego pueda ser aplicada.
● Debe hacerse sobre la base de criterios jurídicos y no económicos
● No se debe atribuir un significado no expresado en el texto de la norma jurídica, bajo la premisa que se está
intentando descubrir la voluntad del legislador.
● El principio “in claris verbis non fit interpretatio”, que significa: “no
hace falta interpretar lo que está claro”, es equivocado, porque la letra
de la ley puede ser precisa en sí, pero los hechos no, lo cual plantea
problemas de aplicación, por lo que se requiere interpretarla.
“Difícilmente se puede interpretar por el método literal, ya que no se

interpreta por la suma de significados, sino que se atiende al
significado y estructura de la oración, recordemos que todas las leyes
en México están redactadas de tal forma que forman oraciones creadas
por la sintaxis y la semántica, por lo que el método por excelencia
sería el Gramatical.”
Elementos de la INTERPRETACIÓN
Lingüístico Histórico
Debido a que toda Considera la norma
norma esta actual
expresada por considerando su Sistemático
signos de antecedente.
comunicación Por su función de
relacionar la norma
con otras que en
Lógico conjunto forman
los principios
Debido al fin o fundamentales del
propósito de la sistema jurídico.
norma
ANTECEDENTES HISTÓRICOS
01. Sócrates.- “Mayéutica”.- Interrogación o técnica para

generar conocimiento, basado en discusión
02. Platón.- DOXA: Simple opinión y EPISTEME: el

conocimiento bien fundado. Llamó DIALÉCTICA al
método (basado en discusión) necesario para llegar al
saber racional y reflexivo (EPISTEME)
03. Aristóteles.- Leyes del silogismo, sus formas y figuras,

son el desenvolvimiento de la Dialéctica.
“CONOCER” significa formar el concepto; es decir,
llegar a construir en la mente un conjunto de notas
características para cada una de las esencias que se
realizan en la sustancia individual.
Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
● Para poder interpretar las leyes fiscales

es importante que todo el que paga
impuestos sepa como se deben
analizar las leyes que establecen los
derechos y obligaciones tributarias.
Por esto es necesario interpretar las
normas jurídicas y así poder entender
las leyes fiscales.
Interpretar una norma es establecer su sentido o
alcance, cuando esta no sea clara.
Interpretación de
una norma
Actividad dirigida a reconocer y a
reconstruir el significado que ha de
jurídica
atribuirse a formas representativas, en
la órbita del orden jurídico que son
fuente de valoraciones jurídicas, o que
constituyen el objeto de semejantes
valoraciones.
Jorge A. Castañeda Gonzales en
su tesis (año 2000 I.E.E)
menciono que las personas que
intentan interpretar las normas
fiscales para calcular los
impuestos llegan a necesitar de
servicios especializados, es decir,
personas como contadores
públicos, administradores y
abogados fiscalistas.
EJEMPLO DE LA
IMPORTANCIA DE
PRIMERO
INTERPRETAR Y LUEGO
APLICAR
ISR POR INDEMNIZACIÓN
● Artículo 95. Cuando se obtengan ingresos por concepto de primas de antigüedad, retiro e
indemnizaciones u otros pagos, por separación, se calculará el impuesto anual, conforme a las siguientes
reglas:
● I. Del total de percepciones por este concepto, se separará una cantidad igual a la del último sueldo
mensual ordinario, la cual se sumará a los demás ingresos por los que se deba pagar el impuesto en el
año de calendario de que se trate y se calculará, en los términos de este Título, el impuesto
correspondiente a dichos ingresos. Cuando el total de las percepciones sean inferiores al último sueldo
mensual ordinario, éstas se sumarán en su totalidad a los demás ingresos por los que se deba pagar el
impuesto y no se aplicará la fracción II de este artículo.
● II. Al total de percepciones por este concepto se restará una cantidad igual ade
la las
del fracción
último sueldo
¿Cuál Tasa I?
mensual ordinario y al resultado se le aplicará la tasa que correspondió al impuesto que señala la
fracción anterior. El impuesto que resulte se sumará al calculado conforme a la fracción que antecede.
● La tasa a que se refiere la fracción II que antecede se calculará dividiendo el impuesto señalado en la
¡Aquí esta
fracción la tasa!entre la cantidad a la cual se le aplicó la tarifa del artículo 152 de esta Ley; el cociente
I anterior
así obtenido se multiplica por cien y el producto se expresa en por ciento.
ACTIVIDAD INTERPRETATIVA
● La interpretación se divide en 3 criterios:
Origen Medios Resultados

MEDIOS/MÉTODOS DE
INTERPRETACIÓN
En el proceso de interpretación, se infieren medios o formas para poder realizarla,
distinguiéndose entre ellos los siguientes:
● Gramatical.- Utiliza fundamentalmente el sentido gramatical de la palabra.
● Sistemático.- Interpreta el precepto en armonía con los demás.
● Teleológico.- Busca el sentido lógico de las palabras y con ello la finalidad que
persigue la ley.
● Histórico Evolutivo.- Se vale de los precedentes, antecedentes y evolución de la

norma.
● Económico.- Se apoya en el significado de las circunstancias económicas.

EPISTEMOLOGÍA:
Ciencia del Conocimiento,
sus pasos:
1-Estudio 5-Interpreto
2-Entiendo 6-Aplico
3-Comprendo 7-Modifico
4-Analizo
HERMENÉUTICA:
Algunos autores han expresado la definición de
Hermenéutica las cuales hacen referencia a un arte,
ciencia, técnica, expresión o disciplina que tiene como
intención el interpretar, traducir o explicar textos o
cosas.
La hermenéutica tiene sus raíces etimológicas a las cuales

se le atribuyen del griego:
a) Hermenutikós - Hermenéutico
b) Hermeneutes - Interprete
c) Hermeneuein - Interpretar
d) Hermeneus - Traductor
Interpretación de las Leyes Fiscales.
● INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS. DEBERES DEL INTÉRPRETE.- Es

un anhelo permanente de la sociedad humana la consecución de la justicia en las relaciones que
se generan por la convivencia social y este anhelo desde luego es recogido por el derecho
positivo; de ahí la trascendencia que implica la labor interpretativa de los jueces u órganos
jurisdiccionales, tarea de la que no puede quedar excluida la norma tributaria en cuanto establece
cargas y excepciones fiscales a los sujetos obligados.
● Así, la labor interpretativa debe tener como máxima
rectora el no interpretar el texto normativo de manera
estrictamente literal desligando el contenido del
precepto de la realidad económica y de los antecedentes
históricos y legislativos y la realidad social del tiempo
en que han de ser aplicados. Es asimismo deber
ineludible del intérprete, obedecer los principios de
hermenéutica jurídica, interrelacionando la norma a
interpretar con las otras normas del orden jurídico que
se refieren precisamente a esa institución o realidad
económica.
● Por lo tanto, una interpretación letrista, desligada o aislada de tales elementos, no
es sostenible ni tan siquiera en materia tributaria, pues debe evitarse el grave
riesgo que señala la máxima romana que reza “Summun ius summa iniura”
(sumo derecho, suma injusticia); lo que implica necesariamente que la labor del
juzgador no puede ser meramente mecánica de mero aplicador del texto
normativo, sino que, utilizando los diversos métodos de interpretación jurídica,
debe darle a la norma el contenido más justo o adecuado con la realidad social y
económica a la que va dirigida.
Bibliografía
Juicio Contencioso Administrativo Núm.
320/10-17-06-6.- Resuelto por la Sexta Sala
Regional Metropolitana del Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y Administrativa, el 2 de
febrero de 2011, por unanimidad de votos.-
Magistrada Instructora: Diana Rosalía Bernal
Ladrón de Guevara.- Secretaria: Lic. Mónica
Fabiola Trejo Montoya.
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3: Análisis e

● Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier método de interpretación

● Desentrañar el sentido de una expresión; se

● Es diferente interpretación que aplicación, donde una

● No se debe atribuir un significado no expresado en el

● Lo interpretable no es la voluntad del legislador, sino

● Debe hacerse sobre la base de criterios jurídicos y no económicos

“Difícilmente se puede interpretar por el método literal, ya que no se

01. Sócrates.- “Mayéutica”.- Interrogación o técnica para

02. Platón.- DOXA: Simple opinión y EPISTEME: el

03. Aristóteles.- Leyes del silogismo, sus formas y figuras,

● Para poder interpretar las leyes fiscales

Origen Medios Resultados

● Gramatical.- Utiliza fundamentalmente el sentido gramatical de la palabra.

● Sistemático.- Interpreta el precepto en armonía con los demás.

● Histórico Evolutivo.- Se vale de los precedentes, antecedentes y evolución de la

● Económico.- Se apoya en el significado de las circunstancias económicas.

La hermenéutica tiene sus raíces etimológicas a las cuales

● INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS. DEBERES DEL INTÉRPRETE.- Es

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