Derecho Tributario

DERECHO TRIBUTARIO
DRA. DANIELA CARDENAS ARIAS

DEFINICIÓN DE DERECHO
TRIBUTARIO
 El Derecho Tributario es una rama del Derecho Financiero

que tiene por objeto el estudio de aspectos de los
aspectos jurídicos de la vinculación tributaria entre el
Estado y el sujeto pasivo así como de las políticas fiscales
sobre ingresos provenientes de las prestaciones
tributarias.
 El Derecho Tributario en sentido lato, es el conjunto de
normas jurídicas que se refieren a los tributos, regulados
en sus distintos aspectos.
CLASIFICACIÓN DEL DERECHO
TRIBUTARIO
 A) PARTE GENERAL: Principios de la tributación, relación

jurídico tributaria, obligación tributaria, jurisdicción tributaria
para impugnar actos de la Administración, ilícitos tributarios.
CEP, Ley No 2492, ley No 1990, decretos supremos
reglamentarios.
 B) PARTE ESPECIAL: Normas jurídicas relativas a cada uno de
los tributos que integran el Sistema Tributario Boliviano.
Ley No 843, decretos reglamentarios y otras disposiciones.
IMPORTANCIA
 La importancia de los recursos tributarios tiene un

carácter CUANTITATIVO debido a que constituyen una de
las principales fuentes de los tesoros públicos.
 Carácter CUALITATIVO porque a través de su creación se
puede llevar a cabo políticas gubernamentales en
materia económica. Ej. Elevar impuestos a la
comercialización de tabaco y cigarrillos para disminuir su
consumo.
DEFINICIÓN DE TRIBUTO
 Se denomina «tributo» a la obligación legalmente

impuesta al ciudadano, por la que se exige a éste la
realización del pago de una suma de dinero a un ente
público, como contribución al sostenimiento de los gastos
públicos.
 Son tributos las obligaciones en dinero que el Estado, en
ejercicio de su poder de imperio, impone con el objeto de
obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
(Artículo 9 Código Tributario)
CARACTERÍSTICAS DEL TRIBUTO
 ECONÓMICA.- Los tributos se expresan en prestaciones de dinero.

 OBLIGATORIEDAD.- Los tributos son prestaciones coercitivas
impuestas por el Estado y por tanto de cumplimiento obligatorio.
 RESERVA DE LEY.- Solo la ley puede crear tributos y solo en
virtud de disposiciones legales expresas se puede exigir su pago.
Artículo 6 - CTB
 BIENESTAR GENERAL.- Las prestaciones pecuniarias exigidas por
el Estado se justifican únicamente porque a través de ellas se
puede cumplir las altas finalidades de bienestar general de la
población.
ESTRUCTURA DEL TRIBUTO
 HECHO GENERADOR.- Es el supuesto legal descrito por la ley en forma
hipotética y cuya realización fáctica en la realidad determina el
nacimiento de la obligación tributaria.
 MATERIA IMPONIBLE.- Es el elemento económico sobre el que se asienta
la contribución y en el que directa o indirectamente tiene su origen.
 BASE IMPONIBLE.- Base imponible o gravable es la unidad de medida,
valor o magnitud, obtenidos de acuerdo a las normas legales
respectivas, sobre la cual se aplica la alícuota para determinar el
tributo a pagar.
 TASA O ALICUOTA.- Es la medida del gravamen tributario establecido en
porcentajes o en tasas específicas, que se aplica sobre la base
imponible.
ESTRUCTURA DEL TRIBUTO
 SUJETO PASIVO.- Es la persona física o jurídica en la que recae el
pago del impuesto o tributo y, por tanto, está obligada a cumplir y
hacer cumplir las obligaciones tributarias.
 EXENCIÓN TRIBUTARIA.- Es la dispensa dispuesta por ley con
carácter general respecto a determinados hechos o personas que
están liberados del tributario, en consecuencia, no nace la
obligación tributaria.
 EXCLUSION TRIBUTARIA.- Consiste en la no sujeción, por disposición
expresa de la ley o por interpretación tacita, de determinados
hechos al pago de tributos, por no encontrarse aquellos dentro del
alcance de los gravados o por no estar comprendidos dentro del
objeto del tributo.
PODER TRIBUTARIO
 El poder tributario es un atributo que dimana de la esencia del poder

público del Estado, por el cual tiene la capacidad jurídica para
imponer tributos a sus administrados.
 Villegas, identifica la potestad tributaria con la capacidad, facultad o
atribución jurídica que tiene el Estado para crear en forma unilateral
los tributos.
 Por su parte, Giulianni Fonrouge, utiliza la expresión poder
tributario señalando: “La expresión poder tributario significa la
facultad o posibilidad jurídica del estado de exigir contribuciones
respecto a personas o bienes que hallan en su jurisdicción”
CARACTERISTICAS DEL PODER
TRIBUTARIO
 ABSTRACCIÓN.- El poder tributario es inherente al Estado. Es una
atribución o una capacidad de tiene el Estado, como una
característica de su propia naturaleza jurídica.
 PERMANENCIA.- La facultad de crear tributos no se extingue por el
transcurrir del tiempo.
 IRRENUNCIABILIDAD.- Los estados no pueden renunciar a su poder
tributario.
 INDELEGABILIDAD.- Solo el Órgano Legislativo, tiene la potestad de
crear tributos.
 LIMITACIONES.- El poder del Estado para crear y exigir el pago de
tributos no es ilimitado. Existen normas constitucionales y principios
superiores de tributación que definen criterios de justicia y equidad
en la imposición de las cargas tributarias.
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
IMPUESTOS
TASAS
CONTRIBUCIONES ESPECIALES
PATENTES MUNICIPALES
DEFINICIÓN DE IMPUESTO
 Impuesto es el tributo cuya obligación tiene

como hecho generador una situación prevista por
Ley, independiente de toda actividad estatal
relativa al contribuyente.
Artículo 10 CTB.
DEFINICIÓN DE TASA
Las tasas son tributos cuyo hecho imponible consiste en la

prestación de servicios o la realización de actividades sujetas
a normas de Derecho Público individualizadas en el sujeto
pasivo, cuando concurran las dos (2) siguientes
circunstancias:
1. Que dichos servicios y actividades sean de solicitud o
recepción obligatoria por los administrados.
2. Que para los mismos, esté establecida su reserva a favor
del sector público por referirse a la manifestación del ejercicio
de autoridad. Artículo 11 CTB. – Alumbrado público y aseo.
DEFINICIÓN DE CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
Las contribuciones especiales son los tributos cuya

obligación tiene como hecho generador, beneficios
derivados de la realización de determinadas obras o
actividades estatales y cuyo producto no debe tener un
destino ajeno a la financiación de dichas obras o
actividades que constituyen el presupuesto de la
obligación. El tratamiento de las contribuciones especiales
emergentes de los aportes a los servicios de seguridad
social se sujetará a disposiciones especiales, teniendo el
presente Código carácter supletorio
DEFINICIÓN DE CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
 Son tributos que tienen como hecho generador los

beneficios que surgen de la realización de obras o
actividades estatales y su recaudación se destina
únicamente al financiamiento de las mismas. En tal
sentido, sólo es exigible por única vez para la
prosecución de la obra citada, y los sujetos pasivos son la
población beneficiaria.
https://medios.economiayfinanzas.gob.bo/VPT/documentos/
Guia_Metod_Tasa_Aseo_Munic_DGTI/GU
%C3%8DA_DE_CONTRIB_ESPECIALES.pdf
CONTRIBUCIONES ESPECIALES
 A manera de ejemplo, se puede establecer una

Contribución Especial cuando el municipio desee realizar
el pavimentado, enlosetado o mejoramiento de vías de un
determinado sector; de la misma forma, la construcción
de sistemas de riego y la implementación o mejora de
infraestructura de educación regular. No es posible
cobrar este tributo cuando los beneficios se generan por
iniciativas privadas que no representan gastos del sector
público, puesto que no existen costos a recuperar.
 Sin perjuicio de la definición establecida para la Contribución Especial en el
Código Tributario Boliviano, la Disposición Adicional Tercera de la Ley Nº 031
de 19 de julio de 2010, Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés
Ibáñez”, implanta criterios para la aplicación de la Contribución Especial de
las Entidades Territoriales Autónomas, disponiendo que este tributo podrá
exigirse en dinero, prestaciones personales o en especie, para la realización
de obras públicas comunitarias.
 En ese marco legal, y a fin de que este tributo sea establecido de manera
armónica entre los Gobiernos Autónomos Municipales, se entiende por obra
pública comunitaria, a la construcción de un bien público para una
comunidad en particular, la cual está conformada por un grupo o conjunto de
personas que comparten diversos elementos en común como ser: usos y
costumbres, ubicación geográfica, entre otros.
En base a la Disposición Adicional Tercera de la Ley N° 031, las alternativas de
cobro de
la Contribución Especial son las siguientes:
CONTRIBUCIÓN ESPECIAL EN DINERO: Cubre total o parcialmente los costos

de la realización de una obra pública.
CONTRIBUCIÓN ESPECIAL EN ESPECIE: Cubre uno o varios de los ítems que
corresponden a los costos de materiales, para la realización de una obra pública
comunitaria, cuyo valor debe ser expresado en términos monetarios.
CONTRIBUCIÓN ESPECIAL EN PRESTACIONES PERSONALES: Cubre el ítem
de los costos de mano de obra, para la realización de una obra pública
comunitaria, cuyo valor debe ser expresado en términos monetarios.
IMPUESTOS VIGENTES EN BOLIVIA
IMPUESTOS
IMPUESTOS
IMPUESTOS
CUADRO GENERAL DE IMPUESTOS
 file:///C:/Users/Home/Desktop/DERECHO%20TRIBUTARIO/cuadro%20general%20de
%20impuestos%20bolivia%20(1).pdf

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 El Derecho Tributario es una rama del Derecho Financiero

 A) PARTE GENERAL: Principios de la tributación, relación

 La importancia de los recursos tributarios tiene un

 Se denomina «tributo» a la obligación legalmente

 ECONÓMICA.- Los tributos se expresan en prestaciones de dinero.

 El poder tributario es un atributo que dimana de la esencia del poder

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Las tasas son tributos cuyo hecho imponible consiste en la

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CONTRIBUCIÓN ESPECIAL EN DINERO: Cubre total o parcialmente los costos

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