IMPUESTO SOBRE LAS

UTILIDADES DE LAS
EMPRESA (IUE)
Es el impuesto que se paga por las
ganancias obtenidas al cierre de cada
gestión contable. de acuerdo a la Ley

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 CONCEPTO DE LA UTILIDAD
Utilidad es el interés, provecho o fruto que se
obtiene de algo, está asociado a la ganancia
que se obtiene a partir de un bien o una
inversión. Este monto habitualmente está
reflejado en los Estados Financieros que
demuestran el resultado de las operaciones del
año, ya sea en una persona natural o jurídica.

2 utilidad (ingresos-gastos=utilidad)

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 NORMATIVA LEGAL
APLICABLE
LEY 843, Art. 36

DS. 24051, Art. 2 DS. 27190, Art. 2

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RA. 05-041-99
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 PRINCIPIO DE FUENTE
LEY 843, ART. 42, son utilidades de fuente
boliviana aquellas que provienen de bienes:
situados, colocados o utilizados
económicamente en el estado.

DERECHOS: explotados en territorio nacional

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ACTIVIDADES: realizadas en territorio nacional
susceptible de producir utilidades

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5 PRINCIPIO DE FUENTE
Ley 843 Art. 44; Se consideran también de
fuente boliviana los ingresos en concepto de:
A) Remuneraciones o sueldos que perciban los
miembros de directorios, consejos u órganos
directivos por actividades que efectúen en el
exterior para empresas domiciliadas en Bolivia.

B) Honorarios, retribuciones o remuneraciones

por prestaciones de servicios de cualquier
naturaleza desde o en el exterior, cuando los
mismos tengan relación con la obtención de
utilidades de fuente boliviana.

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6 HECHO IMPONIBLE
El IUE se aplica sobre las
LEY 843, Art. 36
utilidades resultantes de los Estados
Financieros al cierre de cada gestión
anual, ajustadas de acuerdo a Ley y su
reglamentación (DS. 24051)

 Los no obligados a llevar contabilidad

(no realicen actividades comerciales),
deben elaborar una Memoria Anual
especificando los ingresos y los gastos.

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 QUIENES PAGAN,
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(SUJETOS DEL IMPUESTO)
LEY 843, Art. 37 Son sujetos del impuesto
todas las empresas, tanto públicas como
privadas, todo tipo de sociedades de hecho
o irregulares, empresas unipersonales,
sucursales, agencias y cualquier otro tipo
de empresas.

 Las empresas mineras.

 Empresas petroleras.
 Empresas de energía eléctrica.
 Empresas unipersonales.
 Profesiones liberales y oficios.
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 Ley 843 Art. 50 ALICUOTA
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ALICUOTA:
25% de las
Utilidades son del
Estado

UTILIDADES
UTILIDADES

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 D.S. 24051
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(SUJETOS DEL IMPUESTO
IUE Art. 2)
1) SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS
CONTABLES
Preparar y presentar estados financieros

2) NO OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES

presentar memoria anual ingresos menos gastos

3) PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS

Personas naturales independientes se aplican
presunciones

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 EXENCIONES DE IMPUESTOS
(Art. 49 de la Ley 843 y Art. 5 del D.S. 24051)

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Actividades del Estado, salvo las comprendidas en

del Código de Comercio
Las utilidades obtenidas por las asociaciones,
fundaciones o instituciones no lucrativas
autorizadas legalmente que tengan convenios
suscritos.
Actividades: religiosas, de caridad, beneficencia,
asistencia social, educativas, culturales, científicas,
deportivas, políticas, sindicales etc.

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11 ESTADOS FINANCIEROS
(sujetos obligados a llevar registros
contables)
 ART. 36 D.S. 24051
1. BALANCE GENERAL
2. ESTADO DE RESULTADOS (PÉRDIDAS Y
GANANCIAS)
3. ESTADO DE RESULTADOS ACUMULADOS
4. ESTADO DE CAMBIOS DE LA SITUACION
FINANCIERA
5. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
(*) PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS CON DICTAMEN DE
AUDITORIA EXTERNA LOS GRACO Y AQUELLOS
CONTRIBUYENTES QUE TENGAN INGRESOS IGUALES O
SUPERIORES A Bs 1.200.000 “NC 11”

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 PLAZO
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Y CIERRES DE GESTIÓN

 Art. 39° D.S. 24051

CIERRE 31 DE MARZO : » INDUSTRIALES - PETROLERAS
PAGO IMPUESTO HASTA 120 DÍAS DEL CIERRE ->
9/JULIO

 CIERRE 30 DE JUNIO : » GOMERAS, CASTAÑERAS,

AGRÍCOLAS, GANADERAS » AGROINDUSTRIALES
PAGO IMPUESTO HASTA 120 DÍAS DEL CIERRE ->
28/OCTUBRE

 CIERRE 30 DE SEPTIEMBRE : » EMPRESAS MINERAS

PAGO IMPUESTO HASTA 120 DÍAS DEL CIERRE ->
28/ENERO 17/10/20
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13 PLAZO Y CIERRES DE
GESTIÓN
 CIERRE 31 DE DICIEMBRE:
» BANCARIAS, SEGUROS
» COMERCIALES
» SERVICIOS Y OTRAS
PAGO IMPUESTO HASTA 120 DÍAS
DEL CIERRE -> ENTRE EL 29 Y 30 DE
ABRIL (DEPENDE DE FEBRERO)

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 CONCEPTOS DEDUCIBLES
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Art. 8° D.S. 24051
 NECESARIOS:
 INTERIOR
 EXTERIOR

CONDICION
VINCULADOS CON LA ACTIVIDAD GRAVADA
RESPALDADOS CON DOCUMENTOS ORIGINALES

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 CONCEPTOS
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DEDUCIBLES
ART. 15°GASTOS
DS 24051
OPERATIVOS

DIRECTOS INDIRECTOS
Gastos:

FIJOS VARIABLES
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16 CONCEPTOS NO
Los DEDUCIBLES
retiros personales del dueño o socios, gastos
personales y Familiares.

Los tributos originados en la adquisición de bienes de

capital que se los deduce vía depreciaciones.

Gastos por servicios personales sin retención del RC-IVA

El IUE

Amortización de activos intangibles

Las donaciones

Las previsiones o reservas sin autorización legal

Las depreciaciones por revalúo técnicos.

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17 CONCEPTOS NO DEDUCIBLES
Los bienes dados en arrendamiento financiero son
depreciables sólo por el arrendador

Pérdidas por operaciones ilícitas

Intereses por préstamos de los dueños o socios

Sueldos irregulares de dueños o socios

Factor de agotamiento (sector hidrocarburos)

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18 DEPRECIACIONES

Se calcularán por procedimientos homogéneos a

través de los ejercicios fiscales que dure la vida útil
estimada de la de los bienes.

Si los bienes sólo afectan parcialmente a la

producción, sólo se acepta la proporción de la
depreciación.
 Las reparaciones de los bienes de uso son gastos si son
 al 20% del valor del bien, caso contrario se los activa
y se los deprecia en fracciones anuales iguales en el
resto de su vida útil.

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 PERDIDAS DE CAPITAL
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Art. 23° DS 24051
Por ejemplo que se roben las máquinas no
cubiertas por seguros son deducibles en
la misma gestión, siempre que se de
aviso a la Administración Tributaria
dentro los 15 días siguientes de
conocido el hecho.
Se debe presentar detalle. Las diferencias
entre lo recuperado del seguro y los
valores residuales deben ser
contabilizados
Una empresa asegura(Art.
todos23)
sus activos, y sufre la pérdida de
una máquina y presenta la siguiente información:

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20 OBSOLESCENCIA Y
DESUSO
Art. 30° DS 24051
Los bienes serán dados de baja en la
gestión y es necesario dar aviso a la
Administración Tributaria dentro de los 10
días hábiles antes de dar de baja el bien.
Se debe presentar el historial de los
bienes y certificaciones técnicas de
corresponder. La Administración Tributaria
designará dos funcionarios y en presencia
de un Notario nombrado por la Empresa se
procederá al acto de destrucción (R.A. 05-
041-99)

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21 COMO CALCULAR EL IUE
PARA EMPRESAS
INDUSTRIA Y COMERCIO LA SALVADORA S.A.
HOJA DE TRABAJO: DETERMINACIÓN DEL IUE

RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS 810,678

(+) GASTOS NO DEDUCIBLES
Retiros Personales 17,500
Impuesto a las Transacciones F. 12,836
Multas por incumplimientos a debres F. 1,010
(-) RENTAS NO GRAVADAS
Didivendos Percibidos 292,394
UTILIDAD SUJ ETA A IMPUESTO 549,630
IUE 137,408
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22 EL IUE COMO PAGO A CUENTA
DEL IT

 ARTÍCULO 77 DE LA LEY 843

 ARTÍCULO 7 DEL D.S. 21532
El IUE efectivamente pagado, es considerado
como pago a cuenta del IT a partir del primer mes
posterior al que se cumplió con la presentación
de la DDJJ y pago del IUE,
El IUE será deducido como pago a cuenta del IT
en cada período mensual SIN MANTENIMIENTO DE
VALOR (RND 10.013.06), hasta su total
agotamiento, después se pagará el IT sin
deducción alguna. 17/10/20
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EL IUE COMO PAGO A CUENTA DEL IT
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 En caso de que al producirse un

nuevo vencimiento de la
presentación de la declaración del
IUE, quedase un saldo sin
compensar, el mismo se consolida
en favor del Fisco.

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 24 FORMULARIOS DE IUE

ENTIDADES
CON
EXENCIÓN
DE IUE

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FORMULARIOS
25
DE
IUE

PROFESIO
NALES
LIBERALES
U OFICIOS

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 FORMULARIOS DE IUE
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RETENCIONES
DEL IUE A
BENEFICIARIO
S LOCALES

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 FORMULARIOS
27 DE IUE

IMPUESTO
SOBRE LAS
UTILIDADES DE
LAS EMPRESAS

DETERMINACION
DE LA UTILIDAD
NETA
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IMPONIBLE 24
 FORMULARIOS DE IUE
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BENEFICIARIOS
DEL EXTERIOR

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 29
FORMULARIOS DE IUE
ACTIVIDADES
PARCIALMENTE
REALIZADAS EN EL
PAIS, O RENTAS DE
FUENTE
COMPARTIDA

En empresas extranjeras de
seguros: Los ingresos brutos
percibidos por operaciones de
seguros, reaseguros y
retrocesiones que cubran
riesgos en el territorio boliviano
o que se refieran a personas
que residen en el país al
celebrarse el contrato, y las
primas que, por seguros,
retrocesiones y cualquier
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concepto, perciban de 24

empresas de seguros
 30
FORMULARIOS DE IUE
ACTIVIDADES
PARCIALMENTE
REALIZADAS EN
EL PAIS, O
RENTAS DE
FUENTE
COMPARTIDA
En el caso de empresas
constituidas en el país, los
usuarios que contraten con
empresas del exterior,
cuando paguen o acrediten
estas rentas parcialmente
obtenidas en el país por el
beneficiario del exterior,
retendrán el impuesto, y se
aplicara la presunción 17/10/20
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establecida en el artículo
31 PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS
El ingeniero Ramos tiene la siguiente información para
llenar el form. 510.

Ingresos brutos gravados según libro de ventas 57.000

Mas: Otros Ingresos:
Intereses por depósitos 5.000
Alquileres por bienes inmuebles 18.000 23.000
Total Ingresos brutos 80.000
Menos: IVA (13 % s/ 57.000 + 18.000) -9.750
Total ingresos imponibles 70.250
Utilidad Neta Gravada: El 50% de 70.250 35.125
LIQUIDACION DEL IMPUESTO: 25 % s/ 35.125 8.781
Menos: Compensación con el Crédito Fiscal en F-110 4.391
IMPUESTO A PAGAR 4.391
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32

17/10/20
24
33

GR A C I A S P O R S U
ATENCION
AMIGOS Y
C O M P A ÑE R OS

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