Cours Gestion Budgétaire

Cours de Gestion
dentreprise
Chapitre 6 : La gestion
budgtaire
Introduction
Gouverner, cest prvoir
Le budget est labor par et pour tous les services, sous

la coordination du service Contrle de Gestion et sous la
responsabilit finale de la Direction Gnrale.
Deux grandes philosophies dans llaboration dun

budgetsaffrontent :
la premire sappuie essentiellement sur une conception

de rptition de lhistoire
la seconde, appele BBZ Budget Base Zro, consiste faire
abstraction du pass et btir ex nihilo, uniquement en
fonction, des objectifs atteindre.
I/ PRESENTATION
Dfinition de la gestion budgtaire:

Mode de gestion consistant traduire en programme dactions chiffrs
appels budgets, les dcisions prises par la direction avec la participation
des responsables daprs PCG
Dans la pratique, deux phases distinctes apparaissent:
budgtisation
contrle
La gestion budgtaire est une mthode qui:
sappuie sur des prvisions
fixe aux responsables des objectifs chiffrs et leur attribue des

moyens chiffrs (budgets) pour une dure limite
compare priodiquement les ralisations et les budgets. (contrle

budgtaire)
La gestion budgtaire peut alors tre considre comme un systme

daide la dcision et de pilotage de lentreprise.
1.1 La prvision des recettes et des

dpenses
Le budget est un document prvisionnel portant sur les

recettes et dpenses venir.
Le produit provoque une recette, mais celle-ci peut tre

dcale dans le temps du fait du crdit commercial.
Rappel: le produit est, en comptabilit, enregistr en
HT, alors que la recette (somme de par le client:
crance client) est ralise pour le montant TTC.
Les recettes et les dpenses sont ralises pour le

montant TTC
1.2Lenchanement des divers

budgets
Quoi? combien, quand et
quel prix vendre?
Budget des ventes
Avons- nous les outils de

production pour satisfaire la
demande ?
Budget des investissements
Comment alimenter les chanes

de production?
Budget des approvisionnements
Comment produire?
Budget de production
Comment susciter et soutenir la Budget marketing et publicit

demande?
II/ GESTION BUDGETAIRE DES

VENTES
Le chiffrage en valeur et en volume des ventes permet de :
dterminer le niveau dactivit de lentreprise
dterminer les ressources disponibles de lentreprise
construire les budgets en aval
2.1 Le budget des ventes
Son rle dans lentreprise est extrmement important pour

deux raisons:
il traduit les engagements du service commercial et fixe le
niveau de production
il conditionne tous les autres budgets
Les ventes sont lorigine de lessentiel des recettes de

lentreprise.
Les encaissements sont effectus pour la valeur TTC des ventes

et aux dates dchance accordes aux clients sauf pour les
ventes export qui sont factures HT quelle que soit la
destination (vente vers lUE ou des pays tiers)
La budgtisation: tablir des tableaux de prvisions de ventes

en faisant apparatre diffrents critres de ventilation
Exemples de calculs de
ventes prvisionnelles
2.2 Le budget des charges de

distribution
Budget de distribution reflte lensemble des

moyens financiers que la direction commerciale
est prte consacrer sa politique commerciale.
Les charges de distribution recouvrent :
les charges de publicit

les frais de transport
la rmunration du personnel commercial
les remboursements de frais de personnel commercial
les charges relatives la stimulation de lquipe de vente
les dpenses de promotion et de soutien aux ventes
III/ LE BUDGET DES

APPROVISIONNEMENTS
3.1 Notions de base
STOCK MINIMUM
Pour viter les ruptures de stock, lentreprise doit dterminer jusqu quel
niveau minimum ses stocks peuvent descendre sans remettre en cause la
scurit de lapprovisionnement de ses fabrications ou de ses clients.
Stock minimum = consommation prvisionnelle * dlai livraison
fournisseur
STOCK DE SECURITE
Pour assurer la scurit de ses approvisionnements, lentreprise doit
estimer:
la probabilit de surconsommation
une livraison incomplte
le dlai de livraison prvu non respect
Le stock de scurit est le niveau de stock, en complment du stock

minimum, constitu pour faire face aux ruptures de stock ventuelles.
Stock dalerte
3.2 Elaboration dun programme

dapprovisionnement
Il sagit de dterminer de faon prvisionnelle:
les quantits consommes, tablies en fonction des prvisions

des ventes
les quantits commander
les dates de livraison souhaites
les dates de commande

3.3 Construction du budget
Ce budget fixe le calendrier des commandes compte tenu de ltat

initial du stock, des sorties prvues et des dlais de livraison du
fournisseur.
Deux mthodes:
commander des quantits fixes date variable
commander des quantits variables des dates fixes
3.3.1 Commande par quantit fixe
Avant de raliser le budget proprement parler,

lentreprise doit dterminer les diffrentes dates
de livraison (fonction de la consommation, du
stock de scurit et du dlai de livraison)
Le programme dapprovisionnement permet

decalculer:
les dates de livraison ncessaires pour
respecter le stock de scurit
les dates de commandes antrieures aux
dates de livraison.
3.3.2 Commande date fixe
Les dates de livraison sont prvues lavance.
Il faut donc calculer la quantit ncessaire pour faire

face aux consommations prvues et reconstituer, si
besoin est, le stock de scurit.
IV/ LE BUDGET DE TRSORERIE
Le budget de trsorerie est un tat prvisionnel dtaill

en gnral tabli mois par mois qui a pour objet de
dterminer lencaisse disponible et le montant des
besoins de trsorerie ncessaires au maintien de la
solvabilit de lentreprise.
Bien que non obligatoire, le budget de trsorerie rpond

lesprit de la loi du 1er Mars 1984 sur la prvention des
difficults des entreprises.
Le budget de trsorerie fait en effet apparatre:
les besoins (ou excdents) mensuels de trsorerie

les besoins (ou excdents) cumuls de trsorerie
4.1 Tableau des encaissements &

dcaissements
4.1.1 Tableau des encaissements
Il comprend :
encaissements correspondent aux rentres dargent.
encaissements lis des produits lors des priodes prcdentes.
4.1.2 Tableau des dcaissements

Il comprend :
oprations ralises lors des priodes prcdentes

oprations nes durant cette mme priode.
Pour raliser le tableau des dcaissements, il faut pralablement ralise

le budget de TVA
4.2 Le budget de TVA

Mcanisme :
TVA collecte sur les ventes

A chaque fois que lentreprise facture une vente
de biens ou services, elle doit mentionner un
montant HT auquel elle ajoute la TVA
TVA rcuprable ( dductible)

Lentreprise paie ses fournisseurs TTC
TVA payer = TVA collecte TVA

rcuprable
Budget de TVA (suite)

Octobre
TVA collecte
TVA dductible sur:
-immobilisations
- Autres biens &
services
= TVA payer
TVA dcaisse
Novembre
Dcembre
4.3 Budget de trsorerie
Mois par mois, il est possible de calculer la somme des

encaissements, puis la somme des dcaissements, la
diffrence permet de dterminer le flux net de
trsorerie.
Pour chaque priode, la trsorerie finale est obtenuede

la faon suivante:
Trsorerie initiale + encaissements priode dcaissements de la priode.
La trsorerie finale dune priode devient la trsorerie

initiale de la priode suivante.
Prsentation du budget de trsorerie

BUDGET
TRESORERIE
Trsorerie initiale
+ Encaissements
- Dcaissements
= Trsorerie finale
Octobre
Novembre
Dcembre
CONCLUSION :
LE SUIVI ET LE CONTRLE
La prvision de trsorerie avertit lentreprise des

dcouverts futurs. Les gestionnaires devront prendre
des mesures adquates pour viter ou grer ces
situations de trsorerie ngative.
Si le dsquilibre est durable, lentreprise devra

accrotre ses ressources stables, en demandant un
apport de capital aux associs ou en recourant
lemprunt.
Si le dsquilibre est li au cycle dexploitation,

lentreprise devra avoir recours un crdit bancaire
court terme: facilit de caisse ou crdit de campagne.
Le trsorier dispose dune panoplie dactions permettant

damliorer son niveau de trsorerie; cependant celles-ci doivent
tre compatibles avec les impratifs commerciaux et les pratiques
commerciales de branche.
les crdits clients devront tre rduits en limitant les dlais de
paiement accords
les oprations de facturation suivront rapidement lopration
dexpdition
le service facturation assurera un suivi strict des comptes clients et
veillera effectuer des relances en cas de retards de paiement. Il
est vident que lentreprise doit agir avec diplomatie afin de
prserver ses relations commerciales (recours laffacturage)
la procdure de remise de chques et deffets de commerce devra
tre organise de telle faon que lentreprise ne laisse pas dormir
de la trsorerie
les chances importantes pourront tre synchronises avec les
priodes o la trsorerie est plthorique en modifiant les
chances

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Le budget est labor par et pour tous les services, sous

Deux grandes philosophies dans llaboration dun

la premire sappuie essentiellement sur une conception

Dfinition de la gestion budgtaire:

Dans la pratique, deux phases distinctes apparaissent:

La gestion budgtaire est une mthode qui:

sappuie sur des prvisions

fixe aux responsables des objectifs chiffrs et leur attribue des

compare priodiquement les ralisations et les budgets. (contrle

La gestion budgtaire peut alors tre considre comme un systme

1.1 La prvision des recettes et des

Le budget est un document prvisionnel portant sur les

Le produit provoque une recette, mais celle-ci peut tre

Les recettes et les dpenses sont ralises pour le

1.2Lenchanement des divers

Budget des ventes

Avons- nous les outils de

Budget des investissements

Comment alimenter les chanes

Budget des approvisionnements

Comment susciter et soutenir la Budget marketing et publicit

II/ GESTION BUDGETAIRE DES

dterminer le niveau dactivit de lentreprise

dterminer les ressources disponibles de lentreprise

construire les budgets en aval

2.1 Le budget des ventes

Son rle dans lentreprise est extrmement important pour

Les ventes sont lorigine de lessentiel des recettes de

Les encaissements sont effectus pour la valeur TTC des ventes

La budgtisation: tablir des tableaux de prvisions de ventes

2.2 Le budget des charges de

Budget de distribution reflte lensemble des

Les charges de distribution recouvrent :

les charges de publicit

III/ LE BUDGET DES

une livraison incomplte

le dlai de livraison prvu non respect

Le stock de scurit est le niveau de stock, en complment du stock

3.2 Elaboration dun programme

les quantits consommes, tablies en fonction des prvisions

les quantits commander

les dates de livraison souhaites

les dates de commande

Ce budget fixe le calendrier des commandes compte tenu de ltat

commander des quantits fixes date variable

commander des quantits variables des dates fixes

3.3.1 Commande par quantit fixe

Avant de raliser le budget proprement parler,

Le programme dapprovisionnement permet

3.3.2 Commande date fixe

Les dates de livraison sont prvues lavance.

Il faut donc calculer la quantit ncessaire pour faire

IV/ LE BUDGET DE TRSORERIE

Le budget de trsorerie est un tat prvisionnel dtaill

Bien que non obligatoire, le budget de trsorerie rpond

Le budget de trsorerie fait en effet apparatre:

les besoins (ou excdents) mensuels de trsorerie

4.1 Tableau des encaissements &