BC LF 2023 VFR
BC LF 2023 VFR
BC LF 2023 VFR
Budget Citoyen
Loi de Finances 2023
6. Dépenses fiscales.....................................................................48
7. Glossaire....................................................................................54
A. Qu’est-ce que le budget de l’Etat ?
Principales notions
par les citoyens lors des élections législatives, de mettre en œuvre son
programme économique, social et environnemental. C’est le support
à travers lequel sont autorisées, chaque année budgétaire et qui
se rapportant au Budget
correspond à l’année civile, les prévisions des recettes et des dépenses
de l’Etat. Le budget de l’Etat comprend :
- Article 75 de la Constitution
Pour plus d’informations, veuillez consulter le
Rapport sur les CST accompagnant le PLF 2023
- Articles 76, 147 et 148 de la Constitution - Chapitre II portant sur le vote de la loi de
- Articles 64, 65 et 66 de la loi organique finances et article 49 de la de la Loi Organique
n° 130-13 relative à la loi de finances n°130-13 relative à la loi de Finances
Les Services de l’Etat Gérés de Manière
Autonome (SEGMA) 3
Au nombre de 171 services au titre de la Loi de Finances 2023, Phase d’exécution par les
ils bénéficient d’une autonomie financière, du fait qu’ils offrent membres de gouvernement qui
sont ordonnateurs de droits
des prestations de services et/ou des produits donnant lieu à une des dépenses publiques
rémunération fixée par voie réglementaire. A titre d’exemple :
10 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 11
Le processus de préparation et d’approbation
B. Qu’est-ce qu’une Loi de Finances ?
de la Loi de Finances
La Loi de Finances est un document juridique qui traduit l’autorisation 1
donnée par le Parlement au Gouvernement, pour exécuter le Budget Avant le 15 Mars
de l’Etat dans le cadre de la mise en œuvre des politiques publiques,
selon des prévisions chiffrées de recettes et de dépenses. Ce document Circulaire de cadrage du Chef du 2
Gouvernement pour la préparation Avant le 15 Mai
juridique est composé de deux parties : des propositions de programmations
budgétaires triennales
Examen des propositions de programmations
budgétaires triennales en commissions
de programmation et de performance
La 1ère partie La 2ème partie 3
Avant le 31 Juillet
4
Comprenant en particulier l’autorisation Entre le 31 Juillet et le 31 Août
donnée au Gouvernement pour la perception Arrête la répartition des dépenses
des recettes publiques et d’émission publiques par Ministère et Institution, Exposé du Ministre chargé des
des emprunts, ainsi que les dispositions finances, devant les commissions Circulaire du Chef du Gouvernement
par SEGMA et par CST.
d’ordre fiscal, douanier et budgétaire des finances du Parlement, portant pour la préparation du Projet de la
relatives aux ressources publiques et sur le cadre général de préparation Loi de Finances de l’année suivante
aux charges de l’Etat. du Projet de la Loi de Finances de
l’année suivante
5
Entre le 31 Août et le 1er octobre
12 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 13
Examen du Projet
de Loi de Finances
27,6 %
174 Total des amendements proposés 113 Total des amendements proposés
AU NIVEAU DE AU NIVEAU DE
Pourcentage des amendements approuvés Pourcentage des amendements approuvés
LA CHAMBRE DES LA CHAMBRE DES
27,6 % 54,9 %
REPRÉSENTANTS CONSEILLERS
16 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 17
3 L’essentiel de la Loi de Finances 2023
A. Quatre Orientations
1. Le renforcement des fondements de l’Etat social 2. La relance de l’économie nationale à travers le soutien
de l’investissement
Accélération de la généralisation 28,1 MMDH au profit du secteur de la L’encouragement de l’investissement privé
de la protection sociale à travers la santé 3,3 MMDH, pour la mise en œuvre des à travers la mise en œuvre des dispositions de
généralisation de l’Assurance Maladie 5.500 postes budgétaires dispositions de la loi-cadre formant Charte la loi-cadre portant réforme fiscale, la poursuite
Obligatoire, ainsi que des allocations de l’Investissement, et les engagements au de l’opérationnalisation du Fonds Mohammed
+4,6 MMDH par rapport à 2022, pour la VI pour l’Investissement et la réforme des
familiales aux populations vulnérables et ce titre des projets d’investissement industriel.
refonte du système national de santé. Centres Régionaux d’Investissement.
sur la base du Registre Social Unifié.
69 MMDH, au profit du secteur de 2,25 MMDH pour la poursuite du 300 MDH comme enveloppe budgétaire pour
l’éducation programme « AWRACH » qui vise à créer 1 MM DH, pour le lancement de la stratégie l’appui à l’innovation industrielle, à travers le
20.344 postes budgétaires 250.000 emplois directs à l’horizon 2023. Nationale du Numérique. programme «TATWIR-R&D ET INNOVATION».
+6,5 MMDH par rapport à 2022, pour la
réforme du système éducatif.
1,25 MMDH, pour la poursuite du programme
Aide financière directe de l’Etat pour « FORSA », qui vise le financement de projets 10,6 MMDH consacrés à la lutte contre la
26 MMDH, pour le soutien des prix du des jeunes sans conditions préalables, à travers problématique de gestion des ressources
gaz butane, du sucre et de la farine nationale l’accès au logement en termes de en eau, et ce conformément aux Hautes
des prêts d’honneur d’un montant maximum
du blé tendre. garantie des conditions d’une vie décente. Orientations Royales (+5 milliards de dirhams
de 100.000 dirhams avec l’accompagnement,
l’orientation et la formation. par rapport à 2022).
18
18 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 19
19
B. Loi de Finances en chiffres
48,07 79,12
Impôts sur le Revenu (IR) 43,18
Autres biens et services4 69,43
29,82
Remboursements, 9,65
Recettes non fiscales 24,27
Loi de Finances 2023
dégrèvements et
8,13
Loi de Finances 2023
Loi de Finances 2022 Loi de Finances 2022
restitutions fiscaux
26 %
16,3 % 20,9 %
11,1 %
16,9 % 20,4 % Dépenses 19,4 %
24,4 %
Demande étrangère Prix du gaz Taux de change Production 48.212* postes budgétaires
adressée au Maroc 2 butane Euro Dollar céréalière *dont 20.000 postes budgétaires créés au
2,5 % 800 $/tonne 1,044 75 millions profit des Académies Régionales d’Education
de quintaux et de Formation
1
Hors produits des emprunts à moyen et long termes 3
Hors amortissement de la dette publique à moyen et long termes
2
Hors phosphates et dérivés 4
Incluent les dépenses liées au matériel et dépenses diverses, les dépenses imprévues et dotations
provisionnelles ainsi que les charges communes chapitre fonctionnement hors dépenses de compensation
20 ملا ةـيفصـتلا نوناـقل نطاوـــملا ةـينازــيمBudget
ب قـلعتCitoyen
ق ذـيفنتde
ـناـla
نوLoi
ملاde
يلاFinances
ةنسل ةــ2023 12
0202 21
4 A. Quel contexte pour la LF 2023 ?
Contexte et priorités
ainsi que le niveau de perception des recettes publiques, autrement dit,
il oriente l’équilibre budgétaire de l’année à venir.
2023
• Répercussions de la pandémie de la Covid-19 sur les plans sanitaire,
économique et social ;
• Flambée des prix des matières premières au niveau international,
exacerbée par le déclenchement de la guerre en Ukraine :
Comparaison des cours durant les neufs premiers mois de l’année
(janvier-septembre) entre 2021 et 2022
De 583
à 781 dollars
+34% +47% De 71
à 104 dollars
Contexte national
Maintien des équilibres
Grandes Orientations Royales
macroéconomiques
• Poursuite du chantier de généralisation • Réduction du déficit budgétaire de
de la protection sociale ; 5,9% du PIB en 2021 à 5,3% en 2022,
• Lutte contre la problématique de gestion grâce à la dynamique des recettes au
des ressources en eau ; titre de l’année 2022 ;
• Promotion des investissements. • Inscription sur une trajectoire de réduction
progressive du déficit budgétaire et du
niveau de l’endettement pendant les
prochaines années.
24 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 25
Initiative nationale pour le développement humain (INDH) 2. La relance de l’économie nationale à
• Poursuite de la mise en œuvre de la 3 phase (2019-2023), avec une
ème
Renforcement de l’égalité et appui aux programmes dédiés à la famille, • Poursuite de la mise en œuvre du programme «Forsa»: 1,25 MMDH au
titre de l’année 2023. Ce programme vise à financer les projets des jeunes
aux personnes âgées et aux personnes en situation de handicap
sans conditions préalables à travers des prêts d’honneur d’un montant
• Mise en place du 3ème Plan Gouvernemental de l’Egalité et de la Parité ; maximum de 100.000 DH, dont une subvention de 10.000 DH, tout en
• Mise en place d’une nouvelle génération de services sociaux numérisés offrant l’accompagnement, l’orientation et la formation ;
dans le cadre du concept « GISSR » (Concept basé sur la convergence de • Appui à l’innovation industrielle via le programme « TATWIR-R&D ET
nombreux services sociaux et ce en recourant à la digitalisation) ; INNOVATION » : accompagner au minimum 100 projets éligibles par an, et
• Mise en place du nouveau système d’évaluation du handicap et production ce, sur la période 2022-2025, avec une enveloppe budgétaire annuelle de
de la carte de handicap ; près de 300 MDH.
• Mise en place de centres de services médico-sociaux pour les personnes
Lancement de la Stratégie Nationale du Numérique
en situation de handicap dans chaque province en partenariat avec l’INDH.
• Positionnement du Maroc en tête de l’Afrique dans les classements
internationaux, en vue d’attirer 10 à 20 entreprises locomotives, de créer
300.000 emplois grâce au numérique et d’augmenter la contribution du
numérique au PIB à 10% d’ici 2030 ;
• Appui aux administrations publiques pour leur permettre d’améliorer
leurs efforts vers une transition numérique efficace et orientée usagers,
notamment par le développement des portails nationaux ayant une forte
dimension stratégique ;
• Développement d’un arsenal juridique qui favorise l’éclosion de
l’investissement dans le numérique, la croissance des entreprises, la protection
et la cyber-sécurité.
26 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 27
Lutte contre la problématique de gestion des ressources en eau Secteur agricole
Programme National pour l’Approvisionnement en Eau Potable et Stratégie agricole « Génération Green »
l’Irrigation 2020-2027 :
• Achèvement des travaux du Projet de Modernisation de la Grande Irrigation
• Poursuite de la construction des grands, moyens et petits barrages et des (PMGI) financé par la Banque Mondiale sur 29.246 ha ainsi que la poursuite
lacs collinaires ; des travaux du Projet d’Appui au Programme National d’Economie d’Eau
• Poursuite de la liquidation des expropriations des grands projets liés aux en Irrigation -2ème tranche- (PAPNEEI 2) financé par la Banque Africaine de
barrages ; Développement sur 25.760 ha ;
• Poursuite de la mise en œuvre du projet d’interconnexion entre systèmes • Lancement de l’aménagement hydro-agricole de la zone Sud-Est de la plaine
hydrauliques de Sebou-Bouregreg-Oum Er Rbia-Tensift dans le cadre d’un du Gharb sur 30.000 ha ;
partenariat public privé; • Accompagnement de 6.000 jeunes porteurs de projets dans les services
• Poursuite de la mise en œuvre des projets de dessalement de l’eau de mer, agricoles, para-agricoles, digitaux et des jeunes localités ou ayants droit
notamment pour le Grand Casablanca, Safi, Tiznit, Essaouira et la Région des terres collectives ;
de l’Oriental ; • Accélération de l’opération d’indemnisation des agriculteurs, relevant des
• Contribution de l’Etat aux programmes d’approvisionnement en eau potable zones touchées par la sécheresse, et ce, d’une manière graduelle, pour un
en milieu rural, au niveau des centres et douars ; capital assuré par les agriculteurs.
• Réutilisation des eaux usées épurées, sachant qu’actuellement le volume
d’eau réutilisée est d’environ 23,66 millions de m³, en visant d’atteindre
Secteur du tourisme et de l’artisanat
un volume de 100 millions m³/an des eaux épurées réutilisées à l’horizon
2027; • Appui à la très petite, petite et moyenne entreprise (TPME) touristique, en
• Acquisition et location de camions citernes, afin d’approvisionner la population accordant un intérêt particulier au soutien des femmes porteuses de projets
touchée par un déficit hydrique, en eau potable. à hauteur de 40% de l’ensemble TPME ;
• Aménagement et équipement des zones touristiques de la région de Guelmim-
Poursuite des grands chantiers d’infrastructures Oued Noun pour les préparer à l’accueil des investissements touristiques.
28 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 29
3. La consécration de l’équité territoriale Stratégie de la société civile et renforcement
de la démocratie participative
• Opérationnalisation de la nouvelle stratégie de la société civile
2022-2026 ainsi que le renforcement de la démocratie participative
Poursuite de la mise en œuvre de la Régionalisation Avancée
notamment à travers le développement des services du portail national
et de la déconcentration administrative «www.eparticipation.ma ».
• 10 MMDH alloués annuellement aux régions ;
• Préparation de deux projets de décrets, le premier relatif au processus de Réforme des régimes de retraite
contractualisation Etat-Région, et le deuxième qui vise la refonte du décret • Introduction de réformes paramétriques des régimes de retraite existants
relatif à l’élaboration des Programmes de Développement Régionaux et élargissement de la base des adhérents au régime de retraite aux
(PDR) parallèlement à l’adoption d’un guide pour sa mise en œuvre ; catégories des professionnels, des travailleurs indépendants et des
• Poursuite de la mise en œuvre du Programme de Développement des personnes non-salariés exerçant une activité libérale.
Provinces du Sud, où 287 projets ont été achevés pour un coût global de • Mise en place d’un système de retraite en deux pôles (public et privé) dans
17,71 MMDH jusqu’à fin août 2022, tandis que 328 projets sont en cours la perspective de passer à terme à un système de retraite avec un régime
de réalisation pour un montant de 61,82 MMDH. Par ailleurs, 111 projets de base unique.
sont programmés dans ce cadre, pour un coût global de 1,9 MMDH.
30 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 31
5
A. Quelles sont les prévisions
macroéconomiques ?
LF 2022 LF LF 2022 LF
actualisée 2023 actualisée 2023
1,5% 4% 3,4% 2,9%
LF 2022 LF LF 2022 LF
actualisée 2023 actualisée 2023
-13,0% 12,9 % 34 75
LF 2022 LF LF 2022 LF
actualisée 2023 actualisée 2023
6،9% 9،5% 9،5% 12,8%
34 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 35
ou, le cas échéant, le bénéfice de l’exonération dudit impôt, dans les 30 jours notamment à son identité fiscale et à son identification et le nombre des
suivant la date du compromis de vente; affaires enregistrées en son nom.
- La délivrance au demandeur d’une attestation de liquidation de l’impôt ou • Alignement du taux de la TVA applicable aux professions libérales, en
d’exonération, le cas échéant, dans un délai maximum de 60 jours suivant la soumettant les opérations effectuées par les avocats, interprètes, notaires,
date de la réception de sa demande ; adel, huissiers de justice et vétérinaires, au taux normal de 20% au lieu du taux
de 10% appliqué actuellement.
- La dispense du contrôle fiscal des contribuables qui souscrivent leur
déclaration de l’Impôt sur le Revenu au titre des profits fonciers sur la base • Exonération de la TVA applicable aux ventes et prestations de services
des éléments de l’attestation de liquidation précitée ; effectuées par les fabricants et les prestataires, personnes physiques, dont
le chiffre d’affaires annuel est inférieur ou égal à 500.000 dirhams.
- L’obligation des personnes n’ayant pas demandé l’avis préalable de
l’administration fiscale et celles n’ayant pas souscrit la déclaration, de • Imposition des rémunérations versées à des enseignants ne faisant pas
verser à titre provisoire, auprès du receveur de l’administration fiscale la partie du personnel permanent des établissements d’enseignement ou de
différence entre le montant de l’impôt déclaré et 5% du prix de cession. formation professionnelle, à un taux libératoire fixé à 30% au titre de l’Impôt
sur le Revenu.
• Réduction de la durée d’occupation de l’habitation principale de 6 ans à
5 ans afin de bénéficier de l’exonération de l’Impôt sur le Revenu au titre des • Mise en œuvre du principe de l’imposition par voie de retenue à la source des
revenus fonciers. rémunérations allouées à des tiers, par :
• Révision du régime d’imposition des avocats à travers le versement spontané - L’Etat, les collectivités territoriales et les établissements et entreprises
sur option pour chaque dossier, des acomptes provisionnels au titre de l’Impôt publics et leurs filiales, qui versent, mettent à la disposition ou inscrivent
sur le Revenu de l’exercice en cours, selon l’un des deux régimes suivants : en compte des personnes morales lesdites rémunérations, selon un taux
d’imposition de 5% ;
- Le versement spontané desdits acomptes auprès du secrétaire-greffier à la
caisse du tribunal. Le montant de chaque acompte provisionnel est fixé à - Les personnes morales de droit public ou privé et les personnes physiques
100 dirhams, à verser par chaque avocat, une seule fois pour chaque dont les revenus sont déterminés selon le régime du résultat net réel ou celui
affaire dont il a perçu tout ou partie des honoraires, lors du dépôt ou de du résultat net simplifié, qui versent, mettent à la disposition ou inscrivent
l’enregistrement d’une requête ou d’un recours ou lors de l’enregistrement en compte des personnes physiques lesdites rémunérations, selon un taux
d’un mandatement ou d’une assistance devant les tribunaux du Royaume ; d’imposition de 10%.
- Le versement spontané, auprès du receveur de l’administration fiscale, d’un
acompte provisionnel avant l’expiration du mois suivant l’exercice concerné.
Le montant de l’acompte provisionnel est déterminé compte tenu du nombre Mesures fiscales et douanières pour rationaliser
des affaires enregistrées au nom de l’avocat durant l’exercice précité, pour les exonérations et les avantages fiscaux
lesquelles il a perçu tout ou partie des honoraires, multiplié par 100 dirhams
et ce, sur la base des listes des dossiers communiquées par l’avocat à
l’administration fiscale. • Exclusion des établissements de crédit et organismes assimilés ayant cette
qualité, des entreprises d’assurances et de réassurances et les intermédiaires
• Exonération des nouveaux avocats du versement des acomptes provisionnels
d’assurances, des avantages fiscaux prévus en faveur des entreprises installées
susvisés durant les 60 premiers mois à compter du mois d’obtention du
dans les Zones d’Accélération Industrielle.
numéro d’identification fiscale.
• Encadrement de l’avantage fiscal accordé aux contribuables dans le cadre des
• Exonération de l’obligation de versement de l’acompte provisionnel au profit
régimes de l’auto-entrepreneur et de la contribution professionnelle unique,
des requêtes relatives aux ordonnances sur requêtes et des constats, ainsi
en excluant de ces deux régimes, le surplus du chiffre d’affaires annuel dépassant
qu’au profit des affaires dispensées de la taxe judiciaire ou bénéficiant de
80.000 dirhams réalisé par les prestataires de services avec le même client, et
l’assistance judiciaire où le versement pour ces affaires n’est effectué que lors
en l’imposant par voie de retenue à la source au taux libératoire de 30%.
de l’exécution du jugement y afférent.
• Révision du régime fiscal des organismes de placement collectif immobilier
• Communication de l’autorité gouvernementale chargée de la justice à
(OPCI), notamment à travers :
l’administration fiscale les listes des dossiers enregistrés au nom de l’avocat
selon un modèle établi par l’administration comportant les indications relatives
36 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 37
- La suppression de l’abattement de 50% appliqué précédemment (jusqu’au Mesures fiscales pour accompagner les sociétés en difficulté
31 décembre 2022) lors de la cession ultérieure des titres reçus en contrepartie
d’un apport d’immeubles à ces organismes;
- Réduction du taux d’abattement de 60% à 40% appliqué aux produits provenant • Régularisation de la situation fiscale des sociétés inactives, à travers :
des bénéfices relatifs à la location des biens immeubles bâtis distribués par
ces organismes qui ouvrent leur capital au public par la cession d’au moins - La suspension provisoire de l’application de la procédure de taxation d’office,
40% des parts existants. Toutefois, aucun abattement ne s’applique auxdits et l’institution d’une procédure d’application de cette suspension;
produits provenant des bénéfices distribués par les autres organismes. - L’interruption de la prescription pendant 10 ans, afin de permettre la
- Exemption de ces organismes, de l’obligation de la retenue à la source au titre possibilité de reprise de la régularisation de la situation fiscale des entreprises
des produits des bénéfices distribués aux personnes physiques soumises à qui ne sont plus considérées comme inactives ainsi que l’institution de la non
l’impôt sur le revenu selon le régime du résultat net réel ou le régime de résultat déductibilité des factures émises par ces entreprises inactives.
net simplifié. • Régularisation de la situation fiscale des entreprises n’ayant réalisé aucun
• Rationalisation de l’exonération de l’impôt retenu à la source au titre des chiffre d’affaires ou ayant payé uniquement le minimum de cotisation
dividendes versés par les sociétés installées dans les Zones d’Accélération minimale, au titre des quatre derniers exercices clos, à travers l’institution
Industrielle et les sociétés ayant le statut «Casablanca Finance City», en les d’une procédure simplifiée temporaire, leur permettant de régulariser leur
limitant à la partie des dividendes et autres produits de participations de source situation fiscale et de bénéficier de la dispense du contrôle fiscal ultérieur, avec
étrangère distribués aux non-résidents. l’annulation d’office des majorations, amendes et pénalités à condition de
souscrire la déclaration de cessation totale d’activité au cours de l’année 2023
• Exclusion des salariés des établissements de crédit et des entreprises et de verser spontanément un montant forfaitaire de l’impôt de 5.000 dirhams
d’assurances et de réassurance ayant le statut «Casablanca Finance City» au titre de chaque exercice non prescrit.
des avantages fiscaux prévus en matière d’Impôt sur le Revenu, afin d’assurer
l’harmonisation des régimes fiscaux de cette zone en matière d’Impôt sur les
Sociétés et d’Impôt sur le Revenu.
• Institution de formalités règlementaires pour le bénéfice de l’exonération Mesures fiscales et douanières à caractère social
du matériel agricole en matière de TVA.
• Non application de l’exonération au profit des sociétés de services ayant
le statut «Casablanca Finance City» à l’expiration des 60 premiers mois
• Révision du régime d’imposition en matière d’Impôt sur le Revenu :
suivant la date de leur constitution, afin de rationaliser cette exonération et
de l’orienter vers les sociétés nouvellement créées n’ayant pas auparavant - Le relèvement du taux forfaitaire de déduction pour frais inhérents à la fonction
bénéficié de l’exonération quinquennale. ou à l’emploi de 20% à 35%, pour les personnes dont le revenu brut annuel
imposable n’excède pas 78.000 dirhams. Toutefois, ce taux forfaitaire est
fixé à 25% pour les personnes dont le revenu brut annuel imposable est
Mesures fiscales pour encourager l’épargne au niveau supérieur à 78.000 dirhams, tout en relevant le plafond de déduction de
des contrats d’assurance retraite : 30.000 à 35.000 dirhams.
- Le relèvement du taux d’abattement forfaitaire applicable en matière de
pensions et rentes viagères de 60% à 70% sur le montant brut imposable
• Réduction de l’âge requis de l’assurée de 50 ans à 45 ans. desdits revenus ne dépassant pas 168.000 dirhams.
• Augmentation du taux d’abattement appliqué au capital imposable à la fin de • Reconduction de la contribution sociale de solidarité sur les bénéfices et
la durée du contrat de 40% à 70% sur le montant qui ne dépasse pas 168.000 revenus au titre des années 2023, 2024 et 2025.
dirhams et 40% pour le surplus. • Exonération des indemnités en cas de licenciement ou de départ volontaire,
• Taxation à travers la retenue à la source avec un taux de 15% appliquée lors de l’impôt sur le revenu, dans la limite de 1 million de dirhams.
du rachat des cotisations et primes des contrats d’assurance si l’une des
conditions n’est pas respectée (durée de 8 ans et atteinte de l’âge de 45 ans).
38 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 39
• Prorogation de la durée de l’exonération de l’impôt sur le revenu pour le Autres mesures
salaire versé à un salarié, à l’occasion de son premier recrutement, jusqu’au
31 décembre 2026.
• Exonération du droit d’importation pour certains médicaments et produits • Prévoir la possibilité pour l’administration fiscale de procéder à l’échange
pharmaceutiques destinés notamment aux affections de longue durée, afin d’informations avec les autres administrations et organismes publics
d’accompagner les stratégies nationales dans le domaine des médicaments et légalement habilités, dans le cadre d’une convention.
de soutenir l’industrie pharmaceutique nationale.
• Lutte contre le blanchiment de capitaux et le financement du terrorisme,
• Instauration d’une taxe intérieure de consommation sur les produits sucrés, en conformité avec les recommandations du Groupe d’Action Financière du
à travers une taxation graduelle qui s’étale sur 3 ans à compter du 1er janvier Moyen-Orient et de l’Afrique du Nord «GAFIMOAN», à travers les dispositifs
2023, en fonction des teneurs en sucre ajouté à ces produits. suivants :
• Ajout de quelques boissons préparées à base d’eau et de jus de fruits ou de - Ajouter explicitement le paiement en espèces aux autres moyens de
concentré de jus de fruits et contenant 10% ou plus de jus de fruits ou de son paiement;
équivalent en jus concentré, à la liste des produits contenant du sucre.
- Habiliter les agents des douanes à verbaliser en matière de blanchiment de
• Augmentation du droit d’importation des cigarettes électroniques et capitaux et de financement du terrorisme, et à saisir et retenir les fonds en
dispositifs de vaporisation électriques personnels similaires de 2,5% à 40%. cas de soupçon dudit délit.
• Application d’une TIC aux produits connexes de tabac pour pipe à eau (Muassel • Insertion d’un nouveau dispositif dans le Code des Douanes et Impôts Indirects,
sans tabac) à 675 dirhams/1 kg. consacré au contrôle douanier des Zones d’Accélération Industrielle, et qui
définit le régime fiscal qui leur est consacré ainsi que les pouvoirs des agents
des douanes à l’intérieur de ces zones.
Mesures fiscales et douanières pour soutenir l’activité
économique
40 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 41
C. Quelles sont les prévisions de recettes
Répartition de l’IS par catégorie de contribuables
du budget général ?
3,0%
Pour l’année 2023, le total des recettes, hors produits des emprunts Entreprises industrielles
et de services
à moyen et long termes, prévu dans la Loi de Finances (LF) s’élève à 4,1%
55,6% 10,9%
294,72 milliards de dirhams contre 255,24 milliards de dirhams en Sociétés de financement
prévision pour 2022, soit une augmentation de 15,5%. et assurances
14,2%
Etablissements bancaires 46,9%
(Hors Bank Al-Maghrib) 26,4%
2,9%
Recettes fiscales Etablissements
4,7% 31,3%
publics
42 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 43
D. Quelles sont les prévisions de dépenses Dépenses relatives à la dette publique
du budget général ?
109,22 milliards de dirhams en 2023 contre 90,21 milliards de dirhams
Pour l’année 2023, le total de dépenses du budget général y compris en 2022, soit une augmentation de 21,1%.
les dépenses relatives à la dette publique au titre de la Loi de Finances
s’élève à 486,39 milliards de dirhams contre des prévisions de
419,73 milliards de dirhams en 2022, soit une augmentation de 15,9%. 30,97
remboursements, dégrèvements et 8,13 9,65 +18,6% Amortissement de la dette extérieure à moyen et long terme
restitutions fiscaux Amortissement de la dette intérieur à moyen et long terme
44 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 45
E. Quels sont les besoins de financement
Impact des fluctuations des cours de change sur les charges de la
dette du Budget de l’Etat ?
• Dans l’hypothèse d’une appréciation de l’euro face au dirham de 1%, le En prenant en compte les recettes et les dépenses susmentionnées
service de la dette extérieure du Trésor enregistrerait une hausse de liées au budget général y compris l’amortissement de la dette publique,
24,1 millions de dirhams ou 0,17% au titre de l’exercice suivant. ainsi que les recettes et les dépenses des SEGMA et des CST, les besoins
• Dans l’hypothèse d’une appréciation du dollar face au dirham de 1%, le de financement du Budget de l’Etat s’élèvent à un total d’environ
service de la dette extérieure du Trésor enregistrerait une hausse de 193,08 milliards de dirhams en 2023.
39,6 millions de dirhams ou 0,28% au titre de l’exercice suivant. Par conséquent et en vue de couvrir ces besoins bruts de financement,
notamment en ce qui concerne le financement de nouveaux projets
d’investissement, l’Etat dispose de la possibilité d’emprunter, pour
une période déterminée, auprès des :
Evolution de l’encours de la dette du trésor
• Emprunteurs nationaux (banques, établissements financiers,
particuliers,…), notamment en émettant des bons du trésor et des
72,2%
obligations, dont la maturité varie entre 13 semaines et 30 ans. Il
69,8% 69,5% s’agit des emprunts internes ;
68,9%
• Emprunteurs internationaux qu’ils soient bilatéraux (Etats) ou
multilatéraux (partenaires techniques et financiers et institutions
259,78 279,85 financières internationales, tels que la Banque mondiale ou le
203,78 fonds Monétaire International) ou sur le marché international et les
199,70
créanciers privés. Il s’agit des emprunts externes.
Recettes d’emprunts à moyen et long terme (en milliards de dirhams)
46 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 47
6
Les dérogations fiscales sont parmi les outils utilisés par l’Etat, dans
le but d’accorder des allègements fiscaux à certaines catégories
de contribuables ou de secteurs d’activité, permettant ainsi à l’Etat
d’atteindre ses objectifs stratégiques notamment sur les plans
économique et social. Ces dérogations prennent plusieurs formes allant
de la réduction des taux d’impôts à l’exonération de taxes, engendrant
Dépenses fiscales
par conséquent un manque à gagner au niveau des recettes budgétaires
de l’Etat, ainsi elles sont nommées « dépenses fiscales ».
Au titre de l’année 2022, 311 mesures fiscales ont été recensées
dont 264 mesures ont été évaluées pour un montant global de
38,7 milliards de dirhams. Ces dernières sont réparties par types de
bénéficiaires, en nombre et en volume, ainsi que par type d’objectif en
volume, comme suit :
Ventilation par type de bénéficiaires
(1)
Ventilation par type d’objectif en volume
30,2% 22,4%
Soutenir le pouvoir d’achat
Autres objectifs
6,9%
13% Encourager les exportations
Mobiliser l’épargne intérieure
6,8%
12% Développer le secteur agricole
dépenses de l’Etat
C’est la répartition des dépenses en fonction de leur nature économique;
à savoir : fonctionnement, investissement et dette.
La classification fonctionnelle :
C’est la répartition des dépenses par grandes fonctions de l’Etat (par
exemple santé et enseignement).
Ministère de l'Intérieur 31 221 521 000 4 480 657 000 4 062 092 000
Ministère de l'Enseignement Supérieur, de la
8 795 874 000 4 416 081 000 1 853 080 000
Recherche Scientifique et de l'innovation
Ministère de l'Education Nationale, du Préscolaire
40 856 209 000 21 202 187 000 8 966 871 000
et des Sports
Ministère de la Santé et de la Protection Sociale 13 455 252 000 6 675 000 000 8 000 000 000
Ministère de l'Economie et des Finances 3 199 876 000 584 278 000 136 493 000
Ministère de l'Economie et des Finances (Charges
38 674 400 000 33 804 371 000
communes)
1
Ministère de l'Equipement et de l'Eau 1 064 128 000 608 997 000 13 530 816 000
Dépenses
Ministère du Transport et de la Logistique 184 064 000 102 770 000 1 831 620 000 Grandes fonctions de l’Etat (en dirhams)
Ministère de l'Agriculture, de la Pêche Maritime, du
Développement Rural et des Eaux et Forêts
963 850 000 3 389 046 000 14 352 407 000 Protection sociale 1.067.610.000
Ministère des Habous et des Affaires Islamiques 1 079 540 000 3 591 943 000 1 037 239 000
Services généraux des administrations publiques 104.074.602.381
Ministère délégué auprès du Chef du
Gouvernement chargé de l’Investissement, de Défense 52.157.614.000
16 535 000 122 565 000 3 369 213 000
la Convergence et de l’Evaluation des Politiques
Publiques
Ordre et sécurité publics 48.029.337.000
Ministère de la Transition Energétique et du
240 099 000 322 572 000 186 827 000
Développement Durable
Affaires économiques 33.570.673.854
Ministère de l'Industrie et du Commerce 256 376 000 288 188 000 1 338 594 000
Protection de l’environnement 250.596.000
Ministère de la Jeunesse, de la Culture et de la
836 102 000 2 066 496 000 2 196 751 000
Communication
Logements et équipements collectifs 10.124.368.319
Ministère de l’Inclusion Economique, de la Petite
362 377 000 1 161 482 000 912 260 000
Entreprise, de l’Emploi et des Compétences Santé 28.111.252.000
Ministère délégué auprès du Chef du
Gouvernement chargé des Relations avec le 41 815 000 45 811 000 24 460 000 Loisirs, culture et culte 14.115.879.000
Parlement
Administration de la Défense Nationale 39 480 914 000 7 530 010 000 5 146 690 000
Haut Commissariat au Plan 349 666 000 173 459 000 20 319 000
Conseil Economique, Social et Environnemental 71 985 000 50 980 000 11 500 000
Conseil Supérieur du Pouvoir Judicaire 2 670 963 000 263 080 000 224 200 000
Conseil National des Droits de l'Homme 91 360 000 84 000 000 13 000 000
Instance Nationale de la Probité, de la Prévention et
70 000 000 46 600 000 81 629 000
de la Lutte contre la Corruption
52 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 53
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• Amendement : est une modification soumise au vote en vue de corriger,
compléter ou annuler toute une partie d’un projet de loi en cours de
discussion ou d’y insérer de nouvelles dispositions .
• Budget de l’Etat : c’est l’instrument qui permet au Gouvernement, élu
par les citoyens lors des élections législatives, de mettre en œuvre son
programme économique, social et environnemental. C’est le support à
Glossaire
travers lequel sont autorisées, chaque année budgétaire et qui correspond
à l’année civile, les prévisions des recettes et des dépenses de l’Etat.
• Budget général : il retrace l’ensemble des recettes et des dépenses
de l’Etat à l’exception de celles imputées aux niveaux des budgets des
services de l’Etat gérés de manière autonomes (SEGMA) et des comptes
spéciaux du trésor (CST).
• Bons du trésor : ce sont des titres d’emprunt émis par le Trésor pour
mobiliser les ressources nécessaires à la couverture de ses besoins de
financement, sur le court, le moyen et le long terme.
• Dette publique : ce sont les fonds empruntés par l’Etat, auprès des
individus et des institutions, pour couvrir le déficit budgétaire et/ou
pour rembourser les échéances en principal de la dette en cours.
• Dépenses de fonctionnement : elles comprennent les dépenses du
personnel, les dépenses de matériel et les dépenses diverses, les
dépenses imprévues et dotations provisionnelles, les dépenses relatives
aux remboursements, dégrèvements et restitutions fiscales et les
charges communes de fonctionnement.
• Déficit Budgétaire : c’est le solde négatif du budget de l’Etat, qui résulte
du fait que les dépenses sont supérieures aux recettes.
• Dépenses de personnel : ce sont les dépenses directes (salaires
et indemnités) en faveur des personnes physiques dont l’Etat est
l’employeur, ainsi que les cotisations patronales y afférentes au titre
de la prévoyance sociale et de la retraite.
• Dépenses de matériel et dépenses diverses : correspondant en
particulier à l’achat par l’Etat de marchandises, d’approvisionnement
ou de services, que l’Administration consomme au titre de son activité
(par exemple les biens de consommation au 1er usage, les entretiens
courants des bâtiments, les prestations de services réalisées par les
services extérieurs).
54 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 Budget Citoyen de la Loi de Finances 2023 55
• Dépenses imprévues et dotations provisionnelles : pour assurer en - Les impôts indirects : tels que la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) qui
cours d’année la couverture des besoins urgents ou non prévus par le est un impôt sur les dépenses de consommation et la Taxe intérieure
budget, comme par exemple la lutte contre les dégâts de crues. de Consommation (TIC) qui est plutôt un impôt sur la consommation
• Dépenses d’investissement : il s’agit des dépenses destinées principalement perçu sur les volumes ;
à la réalisation des plans de développement stratégiques et des - Droits de douane ;
programmes pluriannuels, en vue de la préservation, la reconstitution - Droits d’enregistrement et de timbre.
ou l’accroissement du patrimoine national. • Recettes non fiscales : elles regroupent l’ensemble des recettes non
• Dépenses liées au chapitre des charges communes : c’est l’ensemble fiscales de l’Etat à l’exception des produits des emprunts. Il s’agit en
des dépenses du budget général qui ne peuvent être imputées aux particulier des biens et services procurés à titre onéreux par l’Etat
budgets des départements ministériels ou institutions telles que les par le biais de cession ou de location, les revenus des monopoles et
dépenses de compensation. Un chapitre dit des «charges communes» exploitations, des concessions, des placements financiers, des dons et
est ouvert au titre I (Dépenses de fonctionnement) et au titre II (Dépenses legs, du remboursement des prêts et avances consentis par l’Etat, des
d’investissement) du budget général, pour la prise en charge de ces pénalités, contraventions et saisies non fiscales, telles que :
dépenses. - Les produits du monopole, d’exploitations et des participations
• Dépenses relatives à la dette publique : elles représentent les financières de l’Etat: dividendes versés à l’Etat en tant qu’actionnaire
paiements annuels effectués au titre du remboursement du principal dans des entreprises ;
des emprunts souscrits, et des intérêts et commissions y afférents, - Les produits de domaine: redevances et loyers pour l’utilisation du
elles se caractérisent par leur caractère discrétionnaire au cours de domaine public ou privé de l’Etat.
l’année. Elles se composent de :
• Produit Intérieur Brut (PIB) : c’est un indicateur économique qui permet
- Intérêts et commissions de la dette ; de mesurer la production annuelle de la richesse. Il s’agit de la somme
- Amortissements de la dette à moyen et long termes, qui représentent des valeurs ajoutées réalisées par les institutions, l’Etat ainsi que les
le remboursement du principal s’effectuant par tranches annuelles individus au niveau national.
suivant un échéancier établi à l’émission.
• Encours de la dette du Trésor : il s’agit du stock des emprunts contractés
par l’Etat à une date donnée, et qu’il doit rembourser.
• Loi de finances : c’est un document juridique qui traduit l’autorisation
donnée par le Parlement au Gouvernement, pour exécuter le Budget
de l’Etat selon des prévisions chiffrées de recettes et de dépenses.
• Recettes fiscales : recettes provenant des prélèvements obligatoires,
non remboursables et sans contrepartie directe, collectées par l’Etat
auprès des individus et des institutions afin de financer les dépenses
publiques, à savoir :
- Les impôts directs et taxes assimilées : tels que l’Impôt sur le Revenu
(IR) des personnes physiques et l’Impôt sur les Sociétés (IS) qui est
un impôt calculé sur la base des bénéfices de l’entreprise ;
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