IAS1 Tableau de la situation financière

Module n° 16 – Consolidation et normes comptables internationales CFHN – CMFP - Rabat
FILIERE: TSFC 101 OFPPT
Présentation des états financiers

« Etat de la situation financière »
TP n°1 : Société « ALPHA »
Le bilan de la société ALPHA (avant affectation) au 31/12/N est le suivant (en KMAD).
Actif immobilisé Capitaux Propres
Immobilisations incorporelles 100 Capital social 400

Immobilisations corporelles 500 Réserves 500
Immobilisations financières (1) 550 Résultat de l’exercice 50
Actif circulant Provisions pour Risques et Charges

Provisions pour risques et charges (5) 100
Stock de marchandises 400 Dettes

Créances clients (2) 600 Dettes financières (4) 300
Autres créances (3) 60 Dettes fournisseurs 600
Disponibilités 20 Dettes fiscales et sociales 280
TOTAL 2230 TOTAL 2230
(1) Il s’agit de titres de participation pour 400 et d’un prêt accordé à une filiale pour un montant de 150. Ce prêt
doit être remboursé dans 3 mois.
(2) Dont 100 correspondants à des créances à échéance supérieure à 12 mois. Il s’agit de créances liées à
l’exploitation.
(3) Dont 10 d’excédents d’acomptes payés par rapport à l’IS de l’exercice.
(4) Dont 100 de découverts et 80 remboursables dans les 12 mois.
(5) Il s’agit d’un litige avec un salarié. La décision du tribunal est attendue dans 5 mois.
Présentez le bilan de la société ALPHA conformément aux exigences de l’IAS 1.
Etb / Formateur : CMFP/ M. A.M.HACHEM F.A.D. séance du 23.04.2020 Année de formation 2019/2020
TP n° 2: Cas “NARJISS”
Une société industrielle et commerciale NARJISS, cotée à la bourse de Paris, prépare ses états
financiers en IFRS à la date du 31 décembre N. Pour l’établissement de son bilan, elle dispose de la
balance générale des comptes ci-après :
BALANCE DES COMPTES DE BILAN (Classes de 1 à 5) en KDH AU 31.12.N
N° de SOLDES EN FIN DE PERIODE

INTITULES
COMPTES
Débit Crédit
1111 Capital Social 5 000,00
1140 Réserve légale 480,00
115 Autres réserves 780,00
1191 Résultat net de l'exercice (Solde créditeur) 1 200,00
1518 Autres provisions pour risque 540,00
1481 Emprunts auprès des établissements de crédits 840,00
2220 Brevets, marques, droits et valeurs similaires 750,00
2311 Terrains nus 2 000,00
2323 Construction sur terrains d'autrui 4 000,00
2332 Matériel et outillage 1 500,00
238 Autres immobilisations corporelles 800,00
2486 Dépôts et cautionnements versés 300,00
2581 Actions 1 250,00
2822 Amortissement des brevets, marques, droits et valeurs similaires 450,00
2832 Amortissement des Constructions 2 000,00
28332 Amortissement du matériel et outillage 600,00
2838 Amortissement des autres immobilisations corporelles 440,00
3111 Marchandises (Groupe A) 2 600,00
3421 Clients 3 600,00
34552 Etat - TVA récupérable sur charges 1 000,00
3481 Créances sur cession d'immobilisations 330,00
3911 Provisions pour dépréciation des Marchandises 250,00
3942 Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés 500,00
4411 Fournisseurs 6 000,00
4432 Rémunérations dues au personnel 600,00
4441 Caisse nationale de la sécurité sociale 150,00
4455 Etat, TVA facturée 600,00
5141 Banques (soldes débiteurs) 2 300,00
Totaux Balance 20 430,00 20 430,00
La société “NARJISS” a décidé de limiter la présentation de son bilan aux informations minimales requises par la norme
IAS 1.
Les montants de 4 000 KDH et 2000 KDH, classés respectivement dans les comptes « Construction sur terrains d'autrui »
et « amortissement des constructions » correspondent à un immeuble construit sur sol d’autrui et mis en location à des
tiers.
Des biens en crédit bail sont loués par l’entreprise:
 VE au contrat est 2000 KDH

 Date du contrat 02.01.N-3
 Durée du contrat 5 ans
 Loyer trimestriel : 110 KDH
 Valeur de reprise : 0
Les autres titres immobilisés (1250 KDH) sont destinés à être conservés durablement dans l’entreprise.
Les dépôts et cautionnements (300 KDH) ont une échéance de remboursement nettement supérieure à 12 mois pour
40% .
Le capital restant à rembourser sur les emprunts bancaires s’élève à 840 KDH avec des échéances «N+1» d’un montant
global de 105 KDH.
La provision pour risques de 100 KDH concerne un litige (hors exploitation courante) dont le dénouement devrait
intervenir avant « N + 2 ».
La part des intérêts minoritaires dans le résultat de l’exercice « N » s’élève à 20 %.
Travail à faire :
1. Établir le bilan consolidé de la société NARJISS en IFRS au 31 décembre N selon la présentation retenue par la
société.
2. Rappeler brièvement les principes tenant à l’établissement du bilan en normes IFRS.

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Actif immobilisé Capitaux Propres

Immobilisations incorporelles 100 Capital social 400

Actif circulant Provisions pour Risques et Charges

Stock de marchandises 400 Dettes

N° de SOLDES EN FIN DE PERIODE

 VE au contrat est 2000 KDH

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