Topik 3

IAI Wilayah Jawa Barat

Bandung, 05 Juni
2018
20 Ramadan 1429
 curriculum vitae
Nama: Dr. Nur Hidayat, SE, ME, Ak, CA, BKP
NPWP: 07.477.903.4-422.000
Register Negara Akuntan/CA: RNA 3560/11D-41.367
Ijin Konsultan Pajak: SI-2654/PJ/2013
Ijin Kuasa Hukum di Pengadilan Pajak: 096/PP/IKH/2013
TTL: Sei. Terab (Riau), 27-Nopember-1969
Alamat: Jl. Lingga Dewata No. 7 Singgasana Pradana Bandung 40238
Tlp 022 85440152/081320102281
e-mail: jnur_hidayat@yahoo.co.id/taxacc_consulting@yahoo.co.id
Pendidikan Terakhir: Doktor (S3) Ilmu Ekonomi (Akuntansi Pajak) UNPAD
Sertifikasi: Konsultan Pajak Brevet C (BP USKP – IKPI)
Pekerjaan: Konsultan Akuntansi – Perpajakan TAXAcc Consulting Bandung
Kuasa Hukum Pajak di Pengadilan Pajak, Dosen S2 Akuntansi Universitas
Pancasila Jakarta,Universitas Widyatama, Dosen Perpajakan PPAk FEB UNPAD,
FE UNTAR dan beberapa PTN/PTS di Bandung dan Jakarta
Pembicara Seminar, untuk tema: perpajakan dan akuntansi.
Kolomnis di beberapa media nasional, antara lain: Bisnis Indonesia, Kontan, dan
Berita Pajak untuk tema perpajakan dan akuntansi.
Organisasi: Pengurus Ikatan Akuntan Indonesia (IAI) Wilayah Jawa Barat, Ikatan
Konsultan Pajak Indonesia (IKPI), PCNU Kota Bandung
Lain-lain: Menulis Tesis Magister tema Akuntansi Syariah, beberapa artikel
Akuntansi Syariah telah dipublikasi dan dipresentasikan dalam Forum Ilmiah,
Pernah Nyantri di Pondok Pesantren Al Falah Cicalengka, Pernah Kuliah di UIN
Sunan Gunung Djati Bandung. 05/06/2018
2
Nur Hidayat
Akuntansi Syari'ah
3
 •Setiap transaksi
hendaklah
MENGAPA HARUS dibukukan
AKUNTANSI? •Menulisnya
dengan benar
Kewajiban Pembukuan •Janganlah
(QS. al-Baqarah [2]:282)
penulis enggan
menuliskannya
•Janganlah ia
mengurangi
sedikit pun dari
utangnya

4
MENGAPA HARUS
AKUNTANSI?

•Janganlah kamu jemu menuliskan

utang (transaksi ekonomi) itu baik
kecil maupun besar sampai batas
waktu membayarnya
•Yang demikian itu lebih adil di sisi
Allah dan lebih dapat menguatkan
persaksian (dipertanggungjawabkan)

5
AKUNTANSI DIBUTUHKAN
DALAM SYARI’AH
Kewajiban Zakat menuntut perhitungan
keuangan yang akurat

Perhitungan Bagi Hasil menuntut laporan

keuangan yang transaparan akurat.

Akuntansi syari’ah merupakan implementasi

dari tujuan mulia syari’ah, menciptakan
kemaslahatan bagi umat manusia (Imam
Ghazali, al-Mustashfa Vol.1, 1937:139 – 140)

6
 AKUNTANSI DIBUTUHKAN …
Maqhasidu al-syariah
(Abu Ishaq al-Syathiby, al-Muafaqat fi Ushul al-Syari’ah
Juz II:7)
Ada lima prinsip syari’ah, yaitu:
Hifz al-Din (agama), Hifz al-Nafs (diri), Hifz al-Aql (akal),
Hifz al-Nasl (keturunan), Hifz al-Mal (harta)

Prinsip ekonomi syariah (Ibnu Khaldun, Muqaddimah),

Tauhid Illahiyah sebagai rujukan tertinggi sehingga
bentuk pertanggungjawaban yang utama adalah
pertanggungjawaban kepada Tuhan dengan demikian
tidak ada tempat untuk penyimpangan dan kebohongan.

7
AKUNTANSI
DIBUTUHKAN …
Menjunjung tinggi etika bisnis (amaliyah
adabiyah) yang berlaku secara universal
sebagai wujud nyata pelaksanaan
kemaslahatan.
Pengguna L/K sangat mengharapkan
L/K yang dihasilkan Akuntansi
memberikan informasi yang andal,
dapat dipercaya dan dapat
dipertanggungjawabkan.
Akuntansi syari’ah diharapkan sebagai
benteng terakhir untuk mewujudkan
harapan pengguna L/K.

8
 akuntansi
• Sistem Informasi
Keuangan (Financial
Information System)
• Bahasa Bisnis (The
Lenguage of Business)
• Perencanaan (Planning)
• Pengendalian (Control)

05/06/2018

9
AKUNTANSI
Akuntansi merupakan suatu proses pengidentifikasian,
pengukuran, pencatatan, dan pelaporan transaksi ekonomi
(keuangan) dari suatu entitas yang dijadikan sebagai
informasi dalam rangka pengambilan keputusan ekonomi
oleh pihak-pihak yang memerlukan.

10
05/06/2018
 SISTEM PEMBUKUAN

Single Entry: Double Entry:

Pencatatan transaksi Pencatatan transaksi
hanya pada satu sisi dilakukan secara
penerimaan/pengeluaran berpasangan pada sisi
debit dan sisi kredit.

11
05/06/2018
 LANDASAR PROSES AKUNTANSI

ETIKA
STANDAR ASUMSI
PELAPORAN
AKUNTANSI DASAR
KEUANGAN

12
05/06/2018
 PENGAKUAN
(PENCATATAN)

PENGUKURAN
STANDAR (PENILAIAN)

AKUNTANSI
PENYAJIAN

PENGUNGKAPAN

13
05/06/2018
 “sebagai apa dan kapan, suatu
transaksi diakui untuk
dicatat??”

diwujudkan dalam pencatatan jumlah

uang terhadap akun-akun laporan
keuangan yang terpengaruh oleh
kejadian atau peristiwa terkait

14
05/06/2018
“Bagaimana menetapkan nilai uang untuk
dicatat dalam akun-akun pada laporan
keuangan??”

Pengukuran adalah proses penetapan nilai uang

untuk mengakui dan memasukkan setiap akun
dalam laporan keuangan

15
05/06/2018
 Menyajikan secara tepat
setiap akun yang telah
diakui dan telah diukur,
dalam laporan keuangan.

16
05/06/2018
 Informasi yang diberikan sebagai
lampiran/pelengkap laporan keuangan,
dalam bentuk catatan kaki atau catatan
tambahan, yang merinci dan
menjelaskan akun-akun tertentu

17
05/06/2018
 PRINSIP-PRINSIP AKUNTANSI

Asumsi Dasar
• Akrual Basis
• Kelangsungan
Usaha/Aktivitas (Going
Concern)

18
05/06/2018
 BASIS AKUNTANSI

CASH BASIC ACRUAL BASIC

(BASIS KAS) (BASIS AKRUAL)

19
05/06/2018
KARAKTERISTIK KUALITATIF
INFORMASI DALAM
LAPORAN KEUANGAN
• Dapat Dipahami
• Relevan
• Meterialitas
• Keandalan
• Keseimbangan antara Biaya dan Manfaat
• Substansi Mengungguli Bentuk
• Pertimbangan Sehat
• Kelengkapan
• Dapat Dibandingkan
• Tepat Waktu

20
05/06/2018
TUJUAN INFORMASI
AKUNTANSI
PSAK No.1 Par 12
Menyediakan informasi menyangkut posisi
keuangan, kinerja serta posisi keuangan
suatu entitas yang bermanfaat bagi
sejumlah besar pemakai dalam
pengambilan keputusan

21
05/06/2018
PIHAK YANG MEMBUTUHKAN
LAPORAN KEUANGAN
(AKUNTANSI)
Penyumbang (Penyandang Dana)
Membutuhkan informasi akuntansi
untuk melihat apakah dana yang
diserahkan pada Pengelola Masjid
(DKM) tersebut dapat menghasilkan
aktivitas, dan digunakan dengan
sebaik-baiknya

Pengelola Masjid (DKM)

Membutuhkan informasi akuntansi
untuk melihat kinerja dari
entitasnya dan untuk
mempertanggungjawabkan kepada
Penyandang Dana dan Jamaah

22
05/06/2018
Pihak Kreditur
Membutuhkan informasi akuntansi
untuk mengetahui perkembangan
entitas, guna menilai sejauh mana
kemampuan DKM untuk dapat
mengembalikan pinjamannya.

Dan lain-lain
Dewan Masjid Indonesia, Pengamat
Ekonomi dan Keuangan, Badan Pusat
Statistik, Masyarakat, & Jamaah Masjid
juga membutuhkan informasi
akuntansi

23
05/06/2018
 AKUNTANSI NIRLABA
Sumber daya entitas nirlaba berasal dari
para penyumbang yang tidak
mengharapkan mengharapkan
pembayaran pembayaran kembali kembali
atau manfaat ekonomi yang sebanding
dengan jumlah sumber daya yang
diberikan.
Menghasilkan barang dan/atau jasa tanpa
bertujuan memupuk laba, dan jika entitas
nirlaba menghasilkan laba, maka
jumlahnya tidak dibagikan kepada para
pendiri atau pemilik entitas nirlaba
tersebut.
Tidak ada kepemilikan seperti lazimnya
pada entitas bisnis, dalam arti bahwa
kepemilikan dalam entitas nirlaba tidak
dapat dijual, dialihkan, atau ditebus

24
05/06/2018
kembali
AKUNTANSI MASJID
Masjid menggunakan akuntansi dana atau
fund accounting untuk tujuan khusus.
Akuntansi dana mengutamakan pencatatan
atas pendapatan yang diterima dan
pengeluaran yang dilakukan oleh Masjid
Banyak Masjid menggunakan akuntansi
basis kas (Cash Basis) untuk memenuhi
kebutuhan pembukuan.
Akuntansi dalam organisasi nirlaba (Masjid)
bertujuan menyediakan informasi untuk
pengambilan keputusan dalam menentukan
pengalokasian dana.
Dalam prakteknya, Masjid biasanya
mendapatkan sumber dana dari sumbangan
para jamaah (umat), yang kemudian
digunakan untuk tujuan khusus.

25
 LAPORAN
KEUANGAN
[PSAK 45]

Laporan
Laporan posisi Laporan arus Catatan atas
aktivitas
keuangan pada kas untuk laporan
untuk suatu
akhir periode suatu periode keuangan
periode
laporan pelaporan
pelaporan

26
05/06/2018
TERIKAT DAN PEMBATASAN
Sumbangan terikat adalah sumber
daya yang penggunaannya dibatasi
untuk tujuan tertentu oleh
penyumbang (bersifat permanen atau
temporer)
Sumbangan tidak terikat adalah
sumber daya yang penggunaannya
tidak dibatasi untuk tujuan tertentu
oleh penyumbang.

Pembatasan permanen adalah

pembatasan penggunaan sumber daya
yang ditetapkan oleh penyumbang
agar sumber daya tersebut
dipertahankan secara permanen
Pembatasan temporer adalah
pembatasan penggunaan sumber daya
oleh penyumbang yang menetapkan
agar sumber daya tersebut
dipertahankan sampai dengan periode
tertentu

27
LAPORAN POSISI
KEUANGAN
Laporan posisi keuangan adalah Laporan yang digunakan
untuk menyediakan informasi mengenai aktiva, kewajiban,
dan aktiva bersih dan informasi mengenai hubungan di
antara unsur-unsur tersebut pada waktu tertentu.

28
05/06/2018
LAPORAN AKTIVITAS

Laporan aktivitas adalah

laporan yang digunakan untuk
menyediakan informasi
mengenai pengaruh transaksi
dan peristiwa lain yang
mengubah jumlah dan sifat
aktiva bersih, hubungan antar
transaksi, dan peristiwa lain,
dan bagaimana penggunaan
sumber daya dalam
pelaksanaan berbagai program
atau jasa,

29
05/06/2018
LAPORAN ARUS KAS
Laporan arus kas
adalah laporan yang
digunakan untuk
menyajikan informasi
mengenai penerimaan
dan pengeluaran kas
dalam suatu periode.

30
05/06/2018
CATATAN ATAS
LAPORAN KEUANGAN
Terbagi Menjadi 3 Bagian, yaitu:
1. Catatan A
Pernyataan entitas atas Aset
Terikat dan/atau tidak terikat
2. Catatan B
Penyajian atas Aset Terikat
Temporer
3. Catatan C
Penyajian atas Aset Terikat
Permanen

31
05/06/2018
05/06/2018 32
 Alur Proses Akuntansi Masjid

DOKUMEN/ BUKU NERACA LAPORAN

JURNAL KEUANGAN
DATA BESAR SALDO

LAPORAN POSISI KEUANGAN

LAPORAN AKTIVITAS

LAPORAN ARUS KAS

CaLK

05/06/2018 33
1.Transaksi
Adanya suatu transaksi yang dibuktikan
dengan Nota, Bon, Faktur, Kuitansi, dll.

Syarat suatu transaksi adalah diketahui tgl

kejadiannya, barang atau jasa yang
ditransaksikan, nilai nominal dari transaksi.

Contoh:
Pada tanggal 8 Mei 2018, Melakukan
Transaksi – Pengeluaran Kas untuk membeli
perlengkapan kebersihan sebesar Rp300.000
05/06/2018 34
2. Jurnal Umum (General Journal)
Jurnal umum adalah catatan pertama (original
entry), yang mencatat seluruh transaksi.

No. Jumlah
Tanggal Uraian
Akun Debet Kredit

2018 8 Beban Kebersihan 300.000

Mei Kas 300.000

05/06/2018 35
3. Buku Besar (Ledger)
Rekap (pengelompokan), hasil pemindahan (posting) dari Jurnal
ke dalam perkiraan-perkiraan (Account) tersendiri misalnya
transaksi Kas direkap khusus pada Buku Besar Kas, Transaksi
Piutang Usaha direkap khusus pada Buku Besar Piutang Usaha.

BUKU BESAR Nomor Rekening 1101

Nama Perkiraan kas

Debet Kredit
Tanggal Ref. Uraian Saldo
(Rp) (Rp) D/K Jumlah (Rp)
2018 Saldo awal D
5,000,000
Mei 8 Perlk Kebersihan D
300,000 4,700,000

05/06/2018 36
BUKU BESAR Nomor Rekening 5101
Nama Perkiraan Beban Kebersihan

Debet Kredit
Tanggal Ref. Uraian Saldo
(Rp) (Rp) D/K Jumlah (Rp)
2018 Saldo awal D -
Mei 8 Dibayar tunai 300,000 D 300,000

05/06/2018 37
4. Neraca Saldo (Trial Balance)
Daftar saldo-saldo yang terdapat pada Buku Besar pada
tanggal tertentu misalnya untuk periode satu bulan,
adalah tanggal akhir bulan yang bersangkutan, meliputi
seluruh perkiraan yang terdapat dalam Buku Besar.

NERACA SALDO

Nama Perkiraan Debet Kredit

No. Akun

1101 Kas 4,700,000

5101 Beban Kebersihan 300,000

05/06/2018 38
 5. Laporan Keuangan (Financial
Statement)
Laporan keuangan sesuai
dengan Standar Akuntansi
Keuangan (SAK) minimal
terdiri dari:

 Laporan Posisi Keuangan

 Laporan Aktivitas
 Laporan Arus Kas
 Catatan atas Laporan
Keuangan
05/06/2018 39
Data yang Dibutuhkan
 Dokumen Transaksi
 Jurnal Umum (General Journal)
Apabila diperlukan dilengkapi Jurnal Khusus (Special Journal)
 Buku Besar (Ledger)
Apabila diperlukan dilengkapi dengan Buku Besar Pembantu
(Subsidiary Ledger)
 Neraca Saldo (Trial Balance)
 Necara Lajur (Worksheets)
 Laporan Keuangan (Financial Statement)
Terdiri dari: Neraca, Laporan Aktivitas, Laporan Aset Bersih
 Buku Penerimaan, Buku Pembelian, Buku Kas, Buku Bank
dan Rekening Koran
 Daftar Penyusutan dan Amortisasi

05/06/2018 40
Dokumen Transaksi
 Bukti atas transaksi yang telah dilakukan.
 Bukti yang memenuhi syarat sebagai dokumen
adalah:
◦ Jelas tanggal kejadiannya,
◦ Jelas yang ditransaksikan,
◦ Jelas nilai nominalnya.
 Untuk bukti transaksi yang berhubungan dengan
Pihak ke-3, adalah yang diterbitkan oleh Pihak
ke-3.
(Contoh Bukti Transaksi: Nota, Bon, Kuitansi,
Faktur, dll)

05/06/2018 41
 Daftar Akun
Akuntansi Masjid
IKATAN AKUNTAN INDONESIA WILAYAH JAWA BARAT
PELATIHAN AKUNTANSI MASJID

DAFTAR AKUN MASJID

No. Nama Akun No. Nama Akun

11 ASET LANCAR 32 AKTIVA BERSIH TERIKAT TEMPORER
1101 Kas 3201 ABT Temporer-Zakat
1102 Rekening Bank 3209 ABT Temporer Lainnya
1103 Beban Dibayar Dimuka
1104 Piutang 33 AKTIVA BERSIH TERIKAT PERMANEN
1109 Aset Lancar Lainnya 3301 ABT Permanen-Wakaf
3309 ABT Permanen Lainnya
12 ASET TIDAK LANCAR
1201 Tanah 41 PENERIMAAN
1202 Bangunan 4101 Penerimaan-Infaq Jumat
1203 Akumulasi Penyusutan Bangunan 4102 Penerimaan-Infaq Jemaah
1204 Peralatan Elektronic dan AC 4103 Penerimaan-Sadaqah
1205 Akumulasi Penyusutan Peralatan Elektronik 4104 Penerimaan-Zakat
1206 Peralatan Ibadah 4105 Penerimaan-Wakaf
1207 Akumulasi Penyusutan Peralatan Ibadah 4106 Penerimaan Lainnya
1208 Komputer, Printer, & Scaner
1209 Akumulasi Penyusutan Komputer 51 BEBAN INSENTIF DAN HONOR
1210 Peralatan Dapur 5101 Insentif Takmir dan Petugas Keamanan
1219 Akumulasi Penyusutan Peralatan Dapur 5102 Insentif Guru Ngaji
5103 Insentif Imam/Khatib Jumat
21 KEWAJIBAN JANGKA PENDEK 5104 Insentif Ustadz/Penceramah
2101 Beban yang Masih Harus Dibayar 5109 Insentif dan Honor Lainnya
2102 Kas Bon kepada Pengurus DKM
2109 Utang Lainnya 52 BEBAN OPERASIONAL
5201 Listrik, Air, dan Tetepon
31 AKTIVA BERSIH TIDAK TERIKAT 5202 Beban Kebersihan
3101 ABTT-Infaq 5203 Perawatan dan Pemeliharaan Ringan
3102 ABTT-Sadaqah 5204 Beban ATK
3109 ABTT Lainnya 5205 Langganan Koran, Majalah, Buletin Jum'at
5206 Jamuan dan Makanan
5207 Beban Penyusutan Aset Tetap
5219 Beban Lainnya

05/06/2018 42
 Laporan Keuangan Masjid
Masjid ……………………………….
LAPORAN AKTIVITAS
Periode: Untuk Bulan yang Berakhir Januari 2018

Penerimaan
Penerimaan-Infaq Jumat 3,450,000
Penerimaan-Infaq Jemaah -
Penerimaan-Sadaqah 5,000,000
Penerimaan-Zakat -
Penerimaan-Wakaf -
Penerimaan Lainnya -
Jumlah 8,450,000

Beban dan Pengeluaran

Insentif Takmir dan Petugas Keamanan 1,250,000
Insentif Guru Ngaji 750,000
Insentif Imam/Khatib Jumat 1,000,000
Insentif Ustadz/Penceramah 400,000
Insentif dan Honor Lainnya -
Listrik, Air, dan Tetepon -
Beban Kebersihan 175,000
Perawatan dan Pemeliharaan Ringan 3,115,000
Beban ATK 85,000
Langganan Koran, Majalah, Buletin Jum'at 50,000
Jamuan dan Makanan -
Beban Penyusutan Aset Tetap -
Beban Lainnya -
Jumlah 6,825,000

Kenaikan Aktiva Bersih 1,625,000

05/06/2018 43
 Laporan Keuangan Masjid
....................
LAPORAN PERUBAHAN AKTIVA BERSIH
Periode: Untuk Bulan yang Berakhir Januari 2018

ABTT-Infaq -
ABTT-Sadaqah -
ABTT Lainnya 11,504,600

ABT Temporer-Zakat -
ABT Temporer Lainnya 49,000,000

ABT Permanen-Wakaf 415,000,000

ABT Permanen Lainnya -

Jumlah Aktiva Bersih Awal 475,504,600

Kenaikan Aset Bersih 1,625,000
Jumlah Aktiva Bersih Akhir 477,129,600

05/06/2018 44
 Laporan Keuangan Masjid
Laporan Posisi Keuangan
Masjid…….
NERACA
Per 31 Januari 2018

AKTIVA KEWAJIBAN + AKTIVA BERSIH

Aktiva Lancar
Kas 535,000 Beban yang Masih Harus Dibayar 1,900,000
Rekening Bank 10,144,600 Kas Bon kepada Pengurus DKM -
Beban Dibayar Dimuka 100,000 Utang Lainnya -
Piutang 250,000
Aset Lancar Lainnya -
Jumlah Aktiva Lancar 11,029,600

Aktiva Tetap
Tanah 200,000,000 Aktiva Bersih Akhir Bulan 477,129,600
Bangunan 215,000,000
Akumulasi Penyusutan Bangunan -
Peralatan Elektronic dan AC 19,000,000
Akumulasi Penyusutan Peralatan Elektronik -
Peralatan Ibadah 20,500,000
Akumulasi Penyusutan Peralatan Ibadah -
Komputer, Printer, & Scaner 10,000,000
Akumulasi Penyusutan Komputer -
Peralatan Dapur 3,500,000
Akumulasi Penyusutan Peralatan Dapur -
Jumlah Aktiva Tetap 468,000,000

Total Aktiva 479,029,600 Total Kewajiban + Aktiva Bersih 479,029,600

05/06/2018 45
05/06/2018 46