Este documento discute o sistema tributário autárquico em Moçambique, incluindo impostos como o imposto pessoal autárquico, imposto predial autárquico e taxa por atividade econômica. O objetivo é analisar o impacto deste sistema tributário na promoção do bem-estar social e melhoria das condições de vida dos munícipes.
Este documento discute o sistema tributário autárquico em Moçambique, incluindo impostos como o imposto pessoal autárquico, imposto predial autárquico e taxa por atividade econômica. O objetivo é analisar o impacto deste sistema tributário na promoção do bem-estar social e melhoria das condições de vida dos munícipes.
Este documento discute o sistema tributário autárquico em Moçambique, incluindo impostos como o imposto pessoal autárquico, imposto predial autárquico e taxa por atividade econômica. O objetivo é analisar o impacto deste sistema tributário na promoção do bem-estar social e melhoria das condições de vida dos munícipes.
Este documento discute o sistema tributário autárquico em Moçambique, incluindo impostos como o imposto pessoal autárquico, imposto predial autárquico e taxa por atividade econômica. O objetivo é analisar o impacto deste sistema tributário na promoção do bem-estar social e melhoria das condições de vida dos munícipes.
1 Introdução O presente trabalho debruça-se em torno da discussão sobre a Análise do impacto do Sistema Tributário Autárquico na promoção do bemestar social e melhoria das condições de vida dos munícipes, O Sistema Tributário Moçambicano encontra-se consagrado no artigo 56 da Lei n.º 15/2002, de 26 de Junho, integrando: Impostos nacionais e Impostos autárquicos. A necessidade de modernização e fortalecimento dos órgãos de gestão da administração tributária levou o Governo a criar a Autoridade Tributaria de Moçambique através da Lei 1/2006 de 22 de Março de 2006.
O sistema tributário Moçambicano integra os impostos nacionais e autárquicos, tratados em
dispositivos legais diferentes.
1.1 Objectivo do trabalho
O presente trabalho tem como objectivo: Analisar o impacto do Sistema Tributário Autárquico na promoção do bemestar social e melhoria das condições de vida dos munícipes 2
2 Sistema Tributário Autárquico
A Lei nº 1/2008, de 16 de Janeiro, redefine o regime financeiro, orçamental e patrimonial das
autarquias locais, bem como reformula o Sistema Tributário Autárquico, instituídos inicialmente pela Lei nº 11/97, de 31 de Maio.
No quadro da Lei nº 1/2008 (Lei de Finanças Municipais), o Sistema Tributário Autárquico integra os seguintes impostos e outros tributos:
Imposto Pessoal Autárquico;
Imposto Predial Autárquico; Imposto Autárquico sobre Veículos; Imposto Autárquico da Sisa (Sisa Autárquica); Contribuição de Melhorias; Taxas por Licenças Concedidas e por Actividade Económica; Tarifas e Taxas pela Prestação de Serviços.
A entrada em vigor desta nova configuração do Sistema Tributário Autárquico efectivou-se com a publicação do Código Tributário Autárquico, aprovado pelo Decreto nº 63/2008, de 30 de Dezembro.
Com estas notas introdutórias, descrevem-se de seguida os elementos essenciais de cada um dos tributos que actualmente integram o Sistema Tributário Autárquico do País.
2.1 Imposto Pessoal Autárquico
Imposto anual de capitação (“poll tax”), é o equivalente a nível autárquico do Imposto de
Reconstrução Nacional cobrado como imposto do Estado fora das áreas das actuais autarquias, incidindo sobre todas as pessoas nacionais ou estrangeiras, residentes na respectiva autarquia, quando tenham entre 18 a 60 anos de idade e para elas se verifiquem as circunstâncias de ocupação, aptidão para o trabalho e demais condições estabelecidas no respectivo Código.
O valor do Imposto Pessoal Autárquico a vigorar anualmente é determinado em função do salário
mínimo nacional mais elevado em vigor em 30 de Junho do ano anterior, através da aplicação das 3
taxas de 4%, 3%, 2% e 1%, consoante a classificação das diferentes autarquias (níveis A, B, C e D, respectivamente).
2.2 Imposto Predial Autárquico
Incidência:
O Imposto Predial Autárquico incide sobre o valor patrimonial dos prédios urbanos situados no território da respectiva autarquia, entendendo-se por prédio urbano toda a parcela de terreno, abrangendo os edifícios e construções nela incorporados ou assentes com carácter de permanência, desde que:
Faça parte do património de uma pessoa singular ou colectiva ou a esta possa imputar-se o respectivo uso ou fruirão sem o pagamento de uma renda; Seja susceptível de, em condições normais, produzir rendimento e esteja afecto a quaisquer fins que não sejam a agricultura, silvicultura ou pecuária.
Para este efeito:
Entende-se como tendo carácter de permanência os edifícios ou construções existentes, ainda que móveis por natureza, sempre que afectos a fins não transitórios, e designadamente quando se acharem assentes no mesmo local por um período superior a seis meses; No regime de propriedade horizontal ou outra forma de condomínio, cada fracção autónoma será havida como constituindo um prédio.
São sujeitos passivos do imposto os titulares do direito de propriedade em 31 de Dezembro do ano
anterior àquele a que a colecta respeite, presumindo-se como tais as pessoas em nome de quem os mesmos se encontrem inscritos na matriz predial ou que deles tenham posse a qualquer título naquela data.
Isenções:
Estão isentos do Imposto Predial Autárquico os prédios urbanos construídos de novo, na parte destinada a habitação, por um período de cinco anos a contar da data da licença de habitação. 4
Taxas aplicáveis:
As taxas de imposto são de 0,4% e 0,7%, respectivamente, consoante se trate de prédios destinados a habitação ou a quaisquer outros fins.
As taxas do Imposto Predial Autárquico aplicam-se sobre o valor patrimonial dos prédios urbanos.
2.3 Taxa por Actividade Económica
Nos termos do Código Tributário Autárquico ainda formalmente em vigor, a taxa por actividade económica reveste a natureza de “licença de porta aberta”, sendo devida pelo exercício de qualquer actividade de natureza comercial ou industrial, incluindo a prestação de serviços, no território da respectiva autarquia, desde que exercida num estabelecimento.
Na configuração do mesmo Código, a Taxa por Actividade Económica é aplicada relativamente a
cada estabelecimento, sendo devida por determinado quantitativo certo, graduado em função dos seguintes factores:
Natureza da actividade exercida;
Localização do estabelecimento; Área ocupada.
À Assembleia Municipal cabe:
Deliberar em matéria de tipificação dos estabelecimentos sujeitos a tributação, atendendo aos
factores atrás aludidos, e bem assim quanto aos mecanismos específicos de lançamento e fiscalização do correspondente tributo; Fixar as taxas a vigorar em cada ano, graduadas em função do critério acima enunciado, não podendo exceder, relativamente a cada estabelecimento, um quantitativo máximo equivalente a 20 vezes o valor mensal do salário mínimo nacional para os trabalhadores da indústria.
A especial natureza deste tributo, que não reúne um dos elementos essenciais de tipificação de uma “taxa”, designadamente ao não ter por correspondência uma contra-prestação directa por parte da administração autárquica, justifica a sua configuração autónoma no actual Código Tributário Autárquico. 5
O pagamento da taxa por actividade económica não prejudica a cobrança das licenças para o exercício da respectiva actividade (alvarás) legalmente previstas em outros regulamentos, ou a imposição das convenientes taxas de serviços pela apresentação de petições de qualquer natureza junto da administração autárquica, ou devidas pela concessão de licenças.
2.4 Imposto Autárquico sobre Veículos
O Imposto Autárquico sobre Veículos visa substituir nas autarquias o correspondente imposto do Estado, e entrou em vigor com a publicação do Código Tributário Autárquico aprovado pelo Decreto nº 63/2008, de 30 de Dezembro.
Ficam a ele sujeitos os proprietários dos veículos passíveis de imposto, quer sejam pessoas singulares quer colectivas, de direito público ou privado, residentes na respectiva autarquia, presumindo-se como tal, até prova em contrário, as pessoas em nome dos quais os mesmos se encontrem matriculados ou registados.
2.5 Imposto Autárquico da Sisa (Sisa Autárquica)
O Imposto Autárquico de Sisa visa substituir nas autarquias o correspondente imposto do Estado, e entrou em vigor com a publicação do Código Tributário Autárquico aprovado pelo Decreto nº 63/2008, de 30 de Dezembro.
Incide sobre as transmissões, a título oneroso, do direito de propriedade ou de figuras parcelares
desse direito, sobre bens imóveis situados no território da autarquia, sendo devido pelo adquirente.
2.6 Contribuição de Melhorias
A Contribuição de Melhorias é definida como contribuição especial devida pela execução de obras públicas de que resulte valorização imobiliária, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acréscimo de valor que da obra resultar para cada imóvel beneficiado.
O seu lançamento poderá ter lugar quando para os imóveis situados na respectiva zona de influência beneficiem das seguintes obras públicas, realizadas pela autarquia por administração directa ou indirecta:
Abertura, alargamento, iluminação e arborização de praças e vias públicas;
Construção e ampliação de parques e jardins; 6
Obras de embelezamento em geral.
O sujeito passivo da Contribuição de Melhorias é o proprietário ou o possuidor a qualquer título
do imóvel beneficiado pela obra. Para o respectivo lançamento deverão observar-se os seguintes requisitos:
As obras públicas a executar poderão surgir de iniciativa quer da autarquia quer de pelo menos 2/3 dos proprietários ou possuidores a qualquer título de imóveis situados na zona de influência da obra a realizar; Nos casos em que a obra seja da iniciativa da autarquia, o plano das obras deve ter o acordo prévio de pelo menos 2/3 dos proprietários ou possuidores a qualquer título dos imóveis beneficiados pela obra; A contribuição de melhorias deve ser calculada tendo em conta a despesa realizada com a obra, que será repartida entre os imóveis beneficiados, devendo estipular-se a possibilidade de pagamento em prestações, no máximo de 12; O contribuinte que pagar de uma só vez a contribuição de melhorias gozará de um desconto de 15% sobre o valor total da respectiva quota-parte.
Estão excluídas da possibilidade de lançamento da Contribuição de Melhorias a pavimentação
de vias e logradouros públicos executadas pela autarquia e que directamente valorizem os imóveis em causa ou adjacentes, bem como a simples reparação e recapeamento de pavimento, de alteração de traçado geométrico de vias e logradouros públicos e a colocação de guias e sarjetas.
2.7 Outros Tributos Municipais
2.7.1 Taxas por Licenças Concedidas
As autarquias locais podem cobrar taxas relativas a:
Realização de infra-estruturas e equipamentos simples;
Concessão de licenças de loteamento, de execução de obras particulares, de ocupação da via pública por motivo de obras e de utilização de edifícios; Uso e aproveitamento do solo da autarquia; 7
Ocupação e aproveitamento do domínio público sob administração da autarquia e
aproveitamento dos bens de utilização pública; Prestação de serviços ao público; Ocupação e utilização de locais reservados nos mercados e feiras; Autorização da venda ambulante nas vias e recintos públicos; Aferição e conferição de pesos, medidas e aparelhos de medição; Estacionamento de veículos em parques ou outros locais a esse fim destinados; Autorização para o emprego de meios de publicidade destinados a propaganda social; Utilização de quaisquer instalações destinadas ao conforto, comodidade ou recreio público; Realização de enterros, concessão de terrenos e uso de jazigos, ossários e de outras instalações em cemitérios mantidos pela autarquia; Licenciamento sanitário de instalações; Qualquer outra licença da competência das autarquias cuja tramitação não esteja isenta por lei; Registos determinados por lei.
2.7.1.1 Tarifas e Taxas pela Prestação de Serviços:
Há lugar ao estabelecimento de tarifas ou taxas de prestação de serviços nos casos em que as
autarquias tenham sob sua administração directa a prestação de determinado serviço público, nomeadamente nos seguintes casos:
Abastecimento de água e energia eléctrica;
Recolha, depósito e tratamento de lixo, bem como a ligação, conservação e tratamento de esgotos; Transportes urbanos colectivos de pessoas e mercadorias; Utilização de matadouros; Manutenção de jardins e mercados; Manutenção de vias. 8
A fixação das tarifas a aplicar cabe à Assembleia Autárquica, sempre que possível na base do critério de recuperação de custos. 9
3 Conclusão As tarifas e taxas pela prestação de serviços resultam da prestação de serviços públicos que o CM presta, tais como: recolha, depósito e tratamento de lixos; conservação e tratamento de esgotos; transportes urbanos colectivos de pessoas e mercadorias; manutenção de jardins e mercados; manutenção de vias. As taxas e tarifas acima referidas, são resultantes do pagamento de serviços fornecido pela autarquia local, não tendo por isso o carácter de imposto, e os preços são fixados pela AM e sempre que possível, na base de recuperação de custos.
As taxas por licenças concedidas correspondem, dentre outras, as taxas que as autarquias cobram para concessão de licenças para a realização de actividades tais como: infraestruturas e equipamento simples; loteamento; de execução de obras particulares; de ocupação de via pública por motivos de obras e de utilização de edifícios; uso e aproveitamento de solo da autarquia.
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4 Referências bibliográficas CHIBOLECA, Gil. Módulo do Curso de Licenciatura em Administração Pública – Finanças Públicas, ISCED, Beira.
