CONTASMEF CONSULTORIA, LDA

FORMAÇÃO: REGIME ESPECIAL DE

TRIBUTAÇÃO NO SECTOR PETROLÍFERO
PARTE2: PREPARAÇÃO PARA PROVA
MARTINS BACELAR

14 de Setembro de 2024
ÍNDICE

I CARACTERIZAÇÃO DO REGIME ESPECIAL DE TRIBUTAÇÃO NO SECTOR PETROLÍFERO

II TRIBUTOS EXISTENTES

ÍNDICE III CONTRATOS

IV IMPOSTO SOBRE PRODUÇÃO DO PETRÓLEO

IV IMPOSTO DE TRANSAÇÃO DO PETRÓLEO

VI OUTROS

VII IMPOSTO SOBRE RENDIMENTO DO PETRÓLEOS

VIII PREPARAÇÃO PARA PROVA

ÍNDICE

I CARACTERIZAÇÃO DO REGIME ESPECIAL DE TRIBUTAÇÃO NO SECTOR PETROLÍFERO

II TRIBUTOS EXISTENTES

ÍNDICE III CONTRATOS

IV IMPOSTO SOBRE PRODUÇÃO DO PETRÓLEO

IV IMPOSTO DE TRANSAÇÃO DO PETRÓLEO

VI OUTROS

VII IMPOSTO SOBRE RENDIMENTO DO PETRÓLEOS

VIII PREPARAÇÃO PARA PROVA

 Visão, Missão e Valores
CARACTERIZAÇÃO DO REGIME ESPECIAL DE
TRIBUTAÇÃO NO SECTOR PETROLÍFERO

CARACTERIZAÇÃO (1/2)

O RETSP: é o regime fiscal aplicável às companhias petrolíferas em Angola. O imposto das actividades petrolífera no regime fiscal
Angolano é regulado pela lei n.º13/04, de 24 de Dezembro - Lei de Tributação das actividades petrolíferas (LTAP), combinado com a lei
Leiden.º
n.º10/04, de 12 19/14, de- Lei
Novembro 22 de
dasOutubro (“Leipetrolíferas (LAP) e Decreto-lei n.º 17/09,
actividades Decreto
de 26 Presidencial n.º 194/20,
de Junho - Regras de
e procedimentos a
19/14”) Código do Imposto Industrial 24 de Julho, Regime Jurídico da
(“CII”); Autofacturação.
observar no recrutamento, integração, formação e desenvolvimento dos trabalhadores no sector Petrolífero.

Legislação
De um modo geral, conforme a interpretação da letra da lei do artigo 3.º da Lei n.º13/04, a tributação das actividades petrolíferas aplica-
se a todas as empresas nacionais ou de direito angolano e empresas estrangeiras que Código exerçam operações
do Impostopetrolíferas em território
Industrial
nacional ou outras áreas, cujos acordos concedem o direito de residência fiscal em Angola.Lei n.º 27/22, de 22 de Agosto, que
altera o Código do Imposto
Industrial (“Lei 26/20”);

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CARACTERIZAÇÃO DO IVA NO
Visão, Missão e Valores
CARACTERIZAÇÃO DO REGIME ESPECIAL DE
SECTOR PETROLÍFERO
TRIBUTAÇÃO NO SECTOR PETROLÍFERO

CARACTERIZAÇÃO (2/2)

Regime Jurídico da
A tributação das actividades petrolíferas é apenas aplicável exclusivamente ás empresas petrolíferas.
Autofacturação
Lei n.º 19/14, de 22 de Outubro (“Lei Decreto Presidencial n.º 194/20, de
19/14”) Código do Imposto Industrial 24 de Julho, Regime Jurídico da
(“CII”); Autofacturação.
Exempos de empresas petrolíferas em Angola: a Sonangol-Pesquisa e Produção, Chevron, Total, Esso, BP, Eni, Exxonmobil, Cobalt, Nazaki Oil
& Gás, Somoil, etc.
Legislação

Código
Nota: As empresas do Imposto
prestadoras Industrial
de serviço Código
no sector petrolífero são aplicadas as disposições previstasdo
no Imposto
regime geralIndustrial
de tributação.
Lei n.º 27/22, de 22 de Agosto, que
altera o Código do Imposto
Exempos de empresas prestadoras de serviço no sector petrolífero Em Angola: BackerIndustrial (“Lei 26/20”);Sonils, Sonangol Refinaria
Hughes, Halliburton,
Luanda, Sonangol Gás Natural, Sonangol Logística, Sonangol Distribuidora, Sonangol Shipping, etc.

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ÍNDICE

I CARACTERIZAÇÃO DO REGIME ESPECIAL DE TRIBUTAÇÃO NO SECTOR PETROLÍFERO

II TRIBUTOS EXISTENTES

ÍNDICE III CONTRATOS

IV IMPOSTO SOBRE PRODUÇÃO DO PETRÓLEO

IV IMPOSTO DE TRANSAÇÃO DO PETRÓLEO

VI OUTROS

VII IMPOSTO SOBRE RENDIMENTO DO PETRÓLEOS

VIII PREPARAÇÃO PARA PROVA

Visão, Missão
TRIBUTOS e Valores
EXISTENTES

Conforme a interpretação da Lei do artigo 4.º da nº 13/04, as empresas petrolíferas são tributados os
Regime Jurídico da
seguintes impostos, sem prejuízos dos outros impostos indirectos desde que não estejam isentos:
Autofacturação

❖ Imposto sobre a Produção do Petróleo(IPP)

❖ Imposto de Transacção do Petróleo(ITP)

❖ Imposto sobre o rendimento do petróleo(IRP)

Além dos três impostos mencionados, as empresas petrolíferas são obrigadas a pagar a seguinte taxa e
contribuição:
❖ Taxa de Superfíce(TS)

❖ Contribuição para a formação de quadros Angolanos (CFQA).

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ÍNDICE

I CARACTERIZAÇÃO DO REGIME ESPECIAL DE TRIBUTAÇÃO NO SECTOR PETROLÍFERO

II TRIBUTOS EXISTENTES

ÍNDICE III CONTRATOS

IV IMPOSTO SOBRE PRODUÇÃO DO PETRÓLEO

IV IMPOSTO DE TRANSAÇÃO DO PETRÓLEO

VI OUTROS

VII IMPOSTO SOBRE RENDIMENTO DO PETRÓLEOS

VIII PREPARAÇÃO PARA PROVA

 Visão, Missão
CONTRATOS e Valores

CONTRATO (1/2)
A Tributação das actividades petrolífera, deve ter em atenção os contratos sobre o qual as actividades são
desenvolvida,Lei n.º 19/14, de
Conforme 22 de Outubro (“Lei
a interpretação da letra da Lei do artigo 14.º da Lei n.º 10/04, de 12 de Novembro – Lei
19/14”) Código do Imposto Industrial
(“CII”);
das actividades petrolíferas, para o desenvolvimento das suas actividades as petrolíferas podem revestir as
seguintes formas específicas:

❖ Sociedade Comercial
Regime Jurídico da
❖ Contrato de Concessão ou Consórcio (CC) Autofacturação

❖ Contrato de partlha de produção (CPP)

❖ Contrato de Serviço com Risco

Código do Imposto Industrial
9
 Visão, Missão
CONTRATOS e Valores
CONTRATO (2/2)
No contrato de concessão ou consórcio são aplicáveis três tipos de impostos directos:
❖ Lei n.º 19/14,
Imposto de 22ade Outubro
sobre Produção(“Lei do petróleo, previsto no artigo 12.º da Lei em
19/14”) Código do Imposto Industrial
(“CII”);
referência;
❖ Imposto sobre o rendimento do petróleo, previsto no artigo 18.º da Lei em
referência;
❖ Imposto de Transacção do petróleo, previsto no artigo 44.º da lei em
referência. Regime Jurídico da
Autofacturação
No contrato de partilha de Produção é tributável somente um tipo de imposto directo:

❖ Imposto sobre o rendimento do petróleo, previsto no artigo 18.º da Lei em

referência;

Código do Imposto Industrial

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ÍNDICE

I CARACTERIZAÇÃO DO REGIME ESPECIAL DE TRIBUTAÇÃO NO SECTOR PETROLÍFERO

II TRIBUTOS EXISTENTES

ÍNDICE III CONTRATOS

IV IMPOSTO SOBRE PRODUÇÃO DO PETRÓLEO

IV IMPOSTO DE TRANSAÇÃO DO PETRÓLEO

VI OUTROS

VII IMPOSTO SOBRE RENDIMENTO DO PETRÓLEOS

VIII PREPARAÇÃO PARA PROVA

 IMPOSTO SOBRE PRODUÇÃO
Visão, Missão e Valores
DO PETRÓLEO

IPP (1/2)

O imposto sobre a produção do petróleo, está previsto no artigo 12.º da Lei da Tributação das Actividades Petrolíferas.

Incidência

Este imposto é aplicável aos Contratos de Concessão e incide sobre as quantidades de petróleo bruto produzidas e vendidas,

conforme a interpretação da letra da Lei dos artigos 1.º e 4.º do artigo 12.º da Lei da tributação das Actividades Petrolíferas
Regime Jurídico da
Exemplo 1: A empresa Oil produziu e vendeu um milhão de barris Autofacturação
ao preço unitário de 100 dólares.
Matéria colectável

A determinação da matéria colectável é obtida através da fórmula seguinte: MC= Vendas * Preços

De acordo o exemplo anterior temos: MC = 1000.000,00 *100,00 → 100.000.000,00 Dolares

1
 IMPOSTO SOBRE PRODUÇÃO
Visão, Missão e Valores
DO PETRÓLEO

IPP (2/2)

Taxas

A taxa do imposto sobre a produção do petróleo é de 20%, conforme o previsto no nº 1 do artigo 14.º da Lei da tributação das

actividades petrolíferas.

Cálculo do Imposto Regime Jurídico da

Autofacturação
O Cálculo do imposto sobre a produção do petróleo obtém-se aplicando a seguinte fórmula: IPP = MC * TAXA

Logo De acordo o exemplo anterior temos: IPP = 100.000.000,00 *20% → 20.000.000,00 dólares

1
ÍNDICE

I CARACTERIZAÇÃO DO REGIME ESPECIAL DE TRIBUTAÇÃO NO SECTOR PETROLÍFERO

II TRIBUTOS EXISTENTES

ÍNDICE III CONTRATOS

IV IMPOSTO SOBRE PRODUÇÃO DO PETRÓLEO

IV IMPOSTO DE TRANSAÇÃO DO PETRÓLEO

VI OUTROS

VII IMPOSTO SOBRE RENDIMENTO DO PETRÓLEOS

VIII PREPARAÇÃO PARA PROVA

 IMPOSTO DE TRANSAÇÃO DE
Visão, Missão e Valores
PETRÓLEO

ITP (1/5)

O imposto de transação do petróleo, está previsto no artigo 44.º da Lei da Tributação das Actividades Petrolíferas.

Incidência

Este imposto é aplicável exclusivamente aos Contratos de Concessão e incide sobre os rendimentos tributáveis (RT).

Exemplo 1: A empresa Oil produziu e vendeu um milhão de barris ao preço unitário de 100 dólares.
Regime Jurídico da
Dando seguimento ao exemplo 1, a empresa Oil vendeu um milhão Autofacturação
de barris ao preço unitário de 100 dólares, tendo incorrido a

custo de 12.000.000,00 de doláres.

Proveitos: 100. 000 000,00 doláres

1
 IMPOSTO DE TRANSAÇÃO DO
Visão, Missão e Valores
PETRÓLEO

ITP (2/5)

Custos Dedutíveis no RT do ITP

O imposto de transacção do petróleo apresenta uma característica exclusiva: é permitido deduzir ao rendimento colectável um

prémio de produção e o prémio de investimento, conforme o artigo 45.º da Lei da tributação das actividades petrolíferas.
Em matéria fiscal podemos definir:

Prémio de produção (PP) como uma espécie de crédito fiscal emRegime Jurídico
cada barril da A essência deste incentivo consiste
vendido.
no facto de cada unidade de barril produzida proporcionar um Autofacturação
bónus, que é dedutível na matéria colectável.

Supondo que no exemplo 1, no contrato de concessão está previsto um prémio de produção de 15 dólares por unidade de
petróleo bruto produzida e vendida.

O cálculo do prémio de produção é feito da seguinte forma: PP = preço do prémio × quantidade de petróleo bruto
produzido e vendido
1
IMPOSTO DE TRANSAÇÃO DO
Visão, Missão e Valores
PETRÓLEO

ITP (3/5)
Logo: PP = 15 × 1.000.000,00 → 15.000.000,00 dólares.
Em matéria fiscal podemos definir:

Prémio de investimento (PI): como uma espécie de alavanca de custos, especificamente os capitalizáveis e da área
operacional, na proporção do investimento.

A Essência deste incetivo é: cada unidade monetária de dólar investida proporciona um efeito de alavanca de custos
dedutível no rendimento colectável.
Regime Jurídico da
Autofacturação
Supondo que no exemplo 1, no contrato de concessão está previsto um prémio de investimento de 100% em despesas de
capital relativo à área operacional, por unidade de petróleo bruto produzida e vendida, e dos 12.000.000,00 de dólares
9.000.000,00 são relativos a despesas de capitais afectos à área operacional

O cálculo do prémio de investimento é feito da seguinte forma: PI = valor de investimento * taxa

Logo: PI = 9.000.000,00 * 100% → 9.000.000,00 de dólares

1
IMPOSTO DE TRANSAÇÃO DO
Visão, Missão e Valores
PETRÓLEO

ITP (4/5)
Matéria colectável

A determinação da matéria colectável é obtida através da fórmula seguinte:

MC = Lucro Tributável
Onde:
Lucro Tributável = Rendimento tributável + a acrescer – a deduzir
Onde: Regime Jurídico da
Autofacturação
A acrescer – compreende todos os custos não aceites para fins fiscais e a deduzir – compreende todos os proveitos não
aceites para fins fiscais.
E
RT = proveitos – custos – outros custos.

1
 IMPOSTO DE TRANSAÇÃO DO
Visão, Missão e Valores
PETRÓLEO

ITP (5/5)
Taxas

A taxa do imposto de transação do petróleo é de 70%, conforme o previsto no nº 1 do artigo 48.º da Lei da tributação das

actividades petrolíferas.

Cálculo do Imposto
O Cálculo do imposto de transação do petróleo obtém-se aplicando a seguinte fórmula: ITP = MC * TAXA (70%)
Regime Jurídico da
Logo De acordo o exemplo anterior temos: OC = PP + PI → 15.000.000,00 + 9.000.000,00 → 24.000.000,00 dólares
Autofacturação

RT = 100.000.000,00 – 12.000.000,00 – 24.000.000,00 → 64.000.000,00 dólares.

LT = RT + a acrescer – a deduzir → 64.000.000,00 + 0 – 0 → 64.000.000,00 dólares.

MC = LT → 64.000.000,00 kwanzas → ITP = 64.000.000,00*70% = 44.800.000,00 dólares
1
ÍNDICE

I CARACTERIZAÇÃO DO REGIME ESPECIAL DE TRIBUTAÇÃO NO SECTOR PETROLÍFERO

II TRIBUTOS EXISTENTES

ÍNDICE III CONTRATOS

IV IMPOSTO SOBRE PRODUÇÃO DO PETRÓLEO

IV IMPOSTO DE TRANSAÇÃO DO PETRÓLEO

VI OUTROS

VII IMPOSTO SOBRE RENDIMENTO DO PETRÓLEOS

VIII PREPARAÇÃO PARA PROVA

 Visão,
Outros Missão e Valores

Taxa de Superficie

A Taxa de superficie incide sobre a área de concessão ou sobre a áreas de desenvolvimento, no caso de os contratos celebrados

nos termos da lei da tributação das actividades petrolíferas preverem a sua existência, conforme o artigo 50.º da referida lei.

A Taxa de superfície correspondente, em moeda nacional ao valor equivalente a Usd 300,00/km2 (Art. 52º da LTAP).

CFQA
Regime Jurídico da
A contribuição para a formação de quadros angolanos conforme a interpretação do artigo 3.º conjugado com alínea c) do artigo 12.º ambos do
Autofacturação
decreto-lei n.º 17/09, de 26 de Junho, incide nas empresas de direito estrangeiro e nas empresas de direito Angolano, cujo o capital social seja

maioritariamente detido por pessoas ou entidades estrangeiras que exerçam actividades de produção de petróleo em Angola. São obrigadas a

efectuar uma contribuição de 0,15 dólares por barril produzido durante o ano. Desta feita: CFQA = 0,15 dólares × produção.

2
ÍNDICE

I CARACTERIZAÇÃO DO REGIME ESPECIAL DE TRIBUTAÇÃO NO SECTOR PETROLÍFERO

II TRIBUTOS EXISTENTES

ÍNDICE III CONTRATOS

IV IMPOSTO SOBRE PRODUÇÃO DO PETRÓLEO

IV IMPOSTO DE TRANSAÇÃO DO PETRÓLEO

VI OUTROS

VII IMPOSTO SOBRE RENDIMENTO DO PETRÓLEOS

VIII PREPARAÇÃO PARA PROVA

 IMPOSTO SOBRE RENDIMENTO
Visão, Missão e Valores
DO PETRÓLEO

IRP (1/2)
Incidência

Este imposto é aplicável aos rendimentos tributáveis nos termos da lei da tributação das actividades petrolíferas.

Dando seguimento ao Exemplo 1, a empresa Oil vendeu um milhão de barris ao preço de 100 dólares, tendo incorrido a custo de 12.000.000,00

de dólares.

Nota: É importante realçar que o imposto sobre a produção do petróleo, o imposto de transacção do petróleo, a taxa de suprfície e contribuição
Regime Jurídico da
para formação de quadros Angolanos são considerados como custos em sede de impostosobre rendimento do petróleo.
Autofacturação
Matéria colectável

A determinação da matéria colectável é obtida através da fórmula seguinte: MC = Lucro Tributável – Prejuízos Fiscais.

De acordo o exemplo anterior temos supondo que não houve PF, TS e CFQA: MC = 100.000.000,00 – 12.000.000,00 –

20.000.000,00 – 44.800.000,00 = 23 200 000,00 dólares

2
 IMPOSTO SOBRE RENDIMENTO
Visão, Missão e Valores
DO PETRÓLEO

IRP (2/2)

Taxas

A taxa do imposto sobre rendimento do petróleo é de 65,75%, excepto nos contratos de partilha de produção que é de 50%,

conforme o previsto no nº 1 do artigo 41.º da Lei da tributação das actividades petrolíferas.

Cálculo do Imposto Regime Jurídico da

Autofacturação
O Cálculo do imposto sobre rendimento do petróleo obtém-se aplicando a seguinte fórmula: IRP = MC * TAXA

Logo De acordo o exemplo anterior temos: IRP = 23.200.000,00 *65,75% → 15.254.000,00 dólares

2
ÍNDICE

I CARACTERIZAÇÃO DO REGIME ESPECIAL DE TRIBUTAÇÃO NO SECTOR PETROLÍFERO

II TRIBUTOS EXISTENTES

ÍNDICE III CONTRATOS

IV IMPOSTO SOBRE PRODUÇÃO DO PETRÓLEO

IV IMPOSTO DE TRANSAÇÃO DO PETRÓLEO

VI OUTROS

VII IMPOSTO SOBRE RENDIMENTO DO PETRÓLEOS

VIII PREPARAÇÃO PARA PROVA

Visão, Missão
PREPARAÇÃO e Valores
PARA PROVA
“HORA DE COLOCAR A MENTE PARA TRABALHAR!"

A Empresa Provisões Lda, (acessorios e sobressalentes) solicita-o(a) para o fecho. Estando já o

1 processo atrazado, ela deseja que apresentes as Demostracoes Financeiras no mais curto
Regime Jurídico da
espaco de tempo. Nos restam apenas 2 horas. Podes consultar todo seu material, so nao deves
Autofacturação
pedir NADA ao seu colega. BOA SORTE!!! Decreto Presidencial n.º 194/20, de
ustrial 24 de Julho, Regime Jurídico da
Autofacturação.
Elementos do Balanco da Empresa Provisões, aos 31/12/2024

Descricao Valores Descricao Valores

Inventario Permanente
Depositos em Banco 3 023 833,00 Reservas Reavaliacao 300 000,00
Clientes 1 000 000,00 Reservas legais 400 000,00
Resultado Liq. Exercicio - Reservas Especiais 400 000,00
IVA a pagar 820 001,00 Capital social 1 000 000,00
Código do Imposto Industrial
Amort. Acumuladas 21 059 997,00 Edificios Código do Imposto Industrial
20 000 000,00
Provisoes Mercadoria 90 000,00 Processos Judiciais em Curso 1 000 000,00
Caixa 2 300 000,00 Equip. cargas transporte 15 209 997,00
Imposto Industrial 500 000,00 Mercadorias 1 000 000,00

26
Visão, Missão
PREPARAÇÃO e Valores
PARA PROVA
“HORA DE COLOCAR A MENTE PARA TRABALHAR!"

Mapa de Amortização e Reintegração

2 Desc ric ao Qtd Ano Valor Aquis % Anos Amortizac oes Valor
Regime Jurídico da
Aquis. Anterior Ac tual Ac umulada c ontabilistic o
Edif. 1 2000 20 000 000,00 2,00% 50 9 200 000,00 400 000,00 9 600 000,00 Autofacturação
10 400 000,00

Habitacional
Toyota VXV8 1 2021 15 000 000,00 25,00% 4 7 500 000,00 3 750 000,00 11 250 000,00 Decreto
3 750 000,00 Presidencial n.º 194/20, de
KIA 1 2006 209 997,00 25,00% 4 209 997,00 0,00 209 997,00 24 de0,00Julho, Regime Jurídico da
35 209 997,00 16 909 997,00 4 150 000,00 21 059 997,00
Autofacturação.
14 150 000,00

Operacoes efectuadas no encerramento de 2025

1 Pagamento de Agua Potavel para Consumo Interno no valor de 300.000,00 akz, com IVA incluido;
2 Pretende-se que se faca uma provisão de 1.200.000,00 akz, fruto do acidente provocado pelo funcionario;
3 Formação de Contabilidade Executiva e Fiscal no Centro de Formação ContasMEF no valor de 2.000.000,00 a P
4 Venda a pronto de acessorios e pecas de viaturas no valor de 8.500.000,00 akz; Código do Imposto Industrial
5 Serviços bancarios registados no valor de 480.000,00 akz (IVA 80.000,00; Comissões 400.000,00);
6 O Tribunal decidiu que deveremos pagar 1.100.000,00 akz sem IVA, por se ter verificado negligencia Lei n.º pa27/22,
da nossa de 22 de Agosto, que
7 Verificamos que o stock final em armazem é de 500.000,00 Akz. altera o Código do Imposto
Industrial (“Lei 26/20”);
Pede-se:
Demonstracoes Financeiras 20 Valores
Mapa de Amortizacoes e Reintegracoes (Valor Contabilistico) 0
1
Balanco de 31/12/2025 12
Demonstracao de Resultado do Exercicio 31/12/2025 8
27
OBRIGADO!
Luanda Sul-Viana
+244 930 348 482
geral@contasmef.co.ao
Luanda-Angola

CONTASMEF Consultória Lda