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Palestra/treinamento

ISSQN
RETENO NA FONTE

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Programa
Fato Gerador Locao/ locao Base de clculo e excluses Local de incidncia Estabelecimento Sociedades de Profissionais Liberais Servios especficos

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Legalidade
Competncia para legislar e cobrar
Art. 156 CF

Conflitos de competncia
( Art. 146 CF LC 116/03 )

Legislao municipal ( obrigat. ) Responsab. Lei 8.725/03

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Fato gerador do ISSQN Prestao de servios constantes da lista anexa LC 116/03

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Incidncia

Prestao de servios constantes da lista anexa, ainda que esses no se constituam como atividade preponderante do prestador. No depende da denominao dada ao servio prestado.

os servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.

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No incidncia
Exportaes de servios para o exterior do Pas. Relao de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundaes, bem como dos scios-gerentes e dos gerentesdelegados. O valor de ttulos e valores mobilirios, o valor dos depsitos bancrios... IOF

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Base de clculo do ISSQN

Preo do servio (regra geral)
Inclui valores acrescidos e encargos quaisquer Inclui valores de descontos e abatimentos concedidos sob condio

Excees
* Profissionais autnomos * Sociedades de profissionais Liberais

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Base de clculo e excluses

Os servios mencionados na Lista de Servios

ficam sujeitos apenas ao ISSQN, ainda que sua prestao envolva fornecimento de mercadorias, ressalvadas as excees* expressas na Lista de Servios
( LC 116.03 Art. 1 2 )

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Excluses da base de clculo

Cooperativa *
O valor recebido de terceiros e repassados a seus cooperados a ttulo de remunerao pela prestao de servios e a credenciados para a prtica de ato cooperativo auxiliar

Transporte Coletivo Urbano

O valor pago BHtrans para gerenciamento operacional

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Excluses da base de clculo

Servios de Publicidade e Propaganda
Os preos dos bens e servios de terceiros fornecidos aos seus clientes especificados no documento fiscal a ttulo de reembolso ou repasse

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Excluses da base de clculo

Construo civil ( obras ) ( Art. 9 da Lei 8.72503 )
Materiais fornecidos pelo prestador incorporados obra

Condies

( Art. 1 - Dec. 11.956/05 )

Discriminar os materiais na nota fiscal (obra, espcies, quantidades e valores) Reteno na fonte Valor dos materiais limitado a 30%

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Alquotas
Mnima: 2%
( E C 37/02 ) -

Mxima: 5%

( LC 116/03 )

Em Belo Hte: 2%, 3% e 5%

Simples Nacional
Alquotas do prprio Simples
LC 128/03

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Onde o ISSQN devido

( LC 116.03 )

Art. 3 -O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador, exceto nas hipteses previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto ser no local: ( grifo nosso)

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Onde o ISSQN devido

Regra geral Local do estabelecimento do prestador

Excees
Local onde o servio prestado

Local do estabelecimento do tomador da mo-de-obra

( Art. 3 da LC 116/03 )

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Onde o ISSQN devido

Excees Local:
(Art. 3 da LC 116/03)

II- da instalao dos andaimes, palcos...(3.05) III- da execuo da obra, no caso dos servios descritos no subitem 7.02 e 7.19 da lista anexa. IV- da demolio, no caso dos servios descritos no subitem 7.04 da lista anexa. V- .... XX- do estabelecimento do tomador da mo-de-obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.05 da lista anexa.

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Estabelecimento

( LC 116.03 )

Art 4- Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar servios, de modo permanente ou temporrio, e que configure unidade econmica ou profissional, sendo irrelevantes para caracteriz-lo as denominaes de sede, filial, agncia, posto de atendimento, sucursal, escritrio de representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas. (grifo
nosso)

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Estabelecimento
Identificar o local de fato do estabelecimento
(unidade econmica)

Outro municpio
No basta o prestador indicar o endereo formal na nota fiscal para caracterizar o estabelecimento

Identificando o estabelecimento

Identificando o estabelecimento

Estabelecimento de fato

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Estabelecimento formal - fictcio

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Estabelecimento formal - fictcio

A DES exibe mensagem, no momento da declarao, sobre a obrigatoriedade de reteno para CNPJ descaracterizado pela PBH
A reteno na fonte obrigatria

Lista completa dos CNPJs cujos domiclios foram descaracterizados: www.fazenda.pbh.gov.br

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Responsvel tributrio
Regra Geral
O tomador do servio quando:

( Lei 8.725.03 )

a) O prestador do servio, obrigado a emitir Nota Fiscal de Servio ou documento equivalente, deixar de faz-lo.
b) O prestador do servio, estabelecido formal ou informalmente no Municpio, emitir Nota Fiscal de Servio autorizada por outro municpio.

Responsvel tributrio
Regra Geral *

( Lei 8.725.03 )

O tomador ou intermedirio de servio proveniente do exterior do pas ou cuja prestao se tenha iniciado em outro pas O responsvel por ginsio, estdio, teatro, ... Qto aos eventos realizados nesses locais e, supletivamente, o promotor ou o patrocinador (PF ou PJ), qto aos eventos por ele promovidos ou patrocinados. * Nova redao do art 21 ( lei 9.334/07)

Responsvel tributrio
Regra Geral *

( Lei 8.725.03 )

O tomador dos servios devidos no local da prestao quando o prestador no estiver formalmente estabelecido neste municpio.

Nova redao do art 21 ( lei 9.334/07)

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Responsvel tributrio
Artigo 20 da Lei 8.725/2003
O tomador de servios que tenha despendido, com o pagamento de servios de terceiros, no exerccio anterior, valor anual = ou > R$ 343.354,02 (matriz + filiais) Tomador Registrar na DES todos os servios tomados, inclusive os servios pagos por unidades de outros municpios, ainda que no devidos em B.Hte. (nova red. Inc. II e III do art. 3 Dec. 11.467/03)

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Responsvel tributrio (art. 20 lei 8.725/03)

O rgo, a empresa e a entidade da Administrao Direta e Indireta da Unio, do Estado e do Municpio A empresa concessionria de servio pblico responsvel pelo fornecimento de energia eltrica de gua ou de telecomunicao A instituio financeira ou equiparada autorizada, pelo BACEN, a funcionar

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Responsvel tributrio (art. 20 Lei 8.725/03)

A companhia area ou seu representante A empresa de plano de sade A empresa ou entidade que administre ou explore loterias e outros jogos, apostas ...

A empresa ou Clube de Seguros e Capitalizao, bem como seu representante

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Determinao do ISSQN devido

O prestador do servio obrigado discriminar no documento fiscal:
O valor da base de clculo do imposto
O sub item da lista de servios A alquota incidente sobre o valor do servio N Proc. Adm. que reconheceu imunidade

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Determinao do ISSQN devido

O prestador do servio obrigado discriminar no documento fiscal: a

O valor de no incidncia na base de clculo, autorizada pela legislao municipal

N da Lei que concedeu iseno

N ART servios sujeitos a esse controle

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Determinao do ISSQN devido

O prestador do servio obrigado discriminar no documento fiscal:
N cadastro INSS-CEI construo civil O valor do ISSQN devido

NFS-e n da nota, CNPJ, cdigo verificao

de

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Determinao do ISSQN devido

Havendo omisso do prestador
A obrigao de determinar a alquota e apurar o valor do ISSQN a ser retido na fonte passa a ser do tomador.

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Situaes de no reteno
Sociedade de Profissionais Liberais - SPL
Sociedade nos termos do art. 13 da Lei 8.725/03 e cpia guia ISSQN do ms anterior com base no n de prof.

Ateno:

* Pessoalidade na execuo dos servios * Atuao no empresarial * Atividades permitidas no art. 13

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Situaes de no reteno
Nota fiscal avulsa de servios Instituies financeiras autorizadas pelo BACEN e equiparadas

Correios (EBCT) e franqueadas

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Situaes de no reteno
Concessionrios: telefonia, energia eltrica, gua e esgoto, transp. de passageiros
Inclui outros serv. cobrados na conta. Incentivador de projetos culturais Cpia do Certificado de incentivo fiscal Prazo de validade

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Situaes de no reteno
Autnomo
(guia ISSQN ltimo trimestre)
Ver isentos no art. 1 da Lei 5.839/90

Estimativa Isento Imune

(Certido - atividade e prazo validade) (n da lei da iseno)

(n proc. de reconhecimento de imunidade)

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Situaes de no reteno ( permitidas )

Obrigaes do prestador
Constar em todas as vias do documento fiscal o fundamento legal da dispensa da reteno Cumprir as obrigaes acessrias exigidas para comprovar o direito alegado

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Recolhimento do ISSQN - Fonte

Regra Geral
Dia 5 (cinco) do ms subseqente ao pagto ou crdito a ttulo da prestao do servio, considerando-se o evento que primeiro se efetivar.

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Recolhimento do ISSQN - Fonte

Excees
rgo, empresa ou entidade integrante da administrao direta ou indireta: at o dia 5 (cinco) do ms seguinte ao do pagto. Servio de diverso pblica de carter eventual: no 2 dia til imediato ao da realizao do evento.

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Guia de recolhimento ISSQN Fonte

Guia em nome do Responsvel

Uma guia para cada inscrio

Regime especial centralizar em uma inscrio

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Penalidades
Pessoa responsvel por reter o ISSQN na fonte

Deixar de reter no todo ou em parte

R$ 366,11 Por reteno devida e no efetuada

(Art. 7 da lei 7.378/97, inciso IV; modif. pelo art. 8 da lei 9.334/07)

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Servios especficos
Agncia de publicidade com subcontratao de servios tcnicos, grficos e veiculao de publicidade
Subitem 17.06 Incidncia Estabelecimento prestador Base de clculo Deduo de servios de terceiros fornecido a seus clientes

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Servios especficos

A reteno na fonte incidir sobre o valor total pago agncia de publicidade e propaganda, ainda que o servio tenha sido prestado por terceiros, excludo o valor referente veiculao.

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Servios especficos
Exemplo : Agncia emite a nota fiscal relacionando todos os servios de terceiros fornecidos a seu cliente, inclusive a veiculao informa o valor a ser retido

Tomador do servio recebe a nota faz a reteno sobre o valor da comisso da agncia e dos servios de terceiros - menos a veiculao.

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Servios especficos
Tomador do servio Propaganda DES vai abrir o campo para valor retido e no o campo alquota

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Servios especficos
Agncias de viagem
Subitem 9.02 Incidncia Estabelecimento prestador Base de clculo Preo do servio

Os tomadores de servio so: Hotis, empresas areas, operadoras de pacotes tursticos, etc.

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Servios especficos
Agncia emite Nota fiscal para o cliente (valor total a ser pago) no tributvel pelo ISSQN O cliente lana na DES com a natureza no tributvel

Se a agncia cobrar do cliente uma comisso pelo servio fazer a reteno sobre o valor da comisso

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Servios especficos
Servios tomados por empresas integrantes do Simples Nacional Verificar o local de incidncia (art. 3 da LC 116/03) Fazer a reteno Alquota do simples informada pelo prestador do servio

NFS

Tomador de servio
Pode aceitar qualquer tipo de nota fiscal impressa ou eletrnica Lanar na DES toda nota fiscal recebida (impressa ou eletrnica)

NFS-e

CONSULTA DO TOMADOR
www.pbh.gov.br/bhissdigital

GETM - BHISSDigitalNET

PALESTRAS E CURSOS
Portal: www.pbh.gov.br/bhissdigital
Servios - Palestras e Cursos - Download

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RETENO NA FONTE

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