Slide

9-1
 Chapter 9
ASET TETAP, SUMBER
DAYA ALAM, DAN ASET
TAKBERWUJUD
(Plant Assets, Natural Resources, and
Intangible Assets)
Financial Accounting, IFRS Edition
Weygandt Kimmel Kieso
Slide
9-2
 Study
Study Objectives
Objectives
1. Describe how the cost principle applies to plant assets.
2. Explain the concept of depreciation.
3. Compute periodic depreciation using different methods.
4. Describe the procedure for revising periodic depreciation.
5. Distinguish between revenue and capital expenditures, and
explain the entries for each.
6. Explain how to account for the disposal of a plant asset.
7. Compute periodic depletion of extractable natural resources.
8. Explain the basic issues related to accounting for intangible
assets.
9. Indicate how plant assets, natural resources, and intangible
assets are reported.
Slide
9-3
 Plant
Plant Assets,
Assets, Natural
Natural Resources,
Resources, and
and Intangible
Intangible
Assets
Assets

Statement
Statement
Natural
Natural Intangible
Intangible
Plant
PlantAssets
Assets Presentation
Presentationand
and
Resources
Resources Assets
Assets
Analysis
Analysis

Determining the Accounting for Accounting for Presentation

cost of plant extractable intangibles Analysis
assets natural resources Types of
Depreciation Financial intangibles
Revaluation of statement Research and
plant assets presentation development
Expenditures costs
during useful life
Plant asset
disposals
Slide
9-4
 Section 11 –– Plant
Section Plant Assets
Assets
Plant assets mencakup tanah, penyempurnaan tanah,
bangunan, dan peralatan (mesin, perabot, alat-alat).
Karakteristik utamanya:

“digunakan dalam operasi perusahaan” dan bukan

untuk dijual kembali.
Bersifat jangka panjang dan umumnya didepresiasi.
Memiliki substansi fisik.

Dalam bahasa Inggris biasa disebut “property, plant, and

equipment”; “plant and equipment”; and “fixed assets”.

Slide
9-5
 Section 11 –– Plant
Section Plant Assets
Assets
Illustration 9-1
Percentages of plant assets
in relation to total assets

Slide
9-6
 Determining
Determining the
the Cost
Cost of
of Plant
Plant Assets
Assets
Kost Aset Tetap - Tanah
Mencakup seluruh kos untuk memperoleh dan menyiapkan
tanah sesuai tujuan penggunaannya.
Kos tanah mencakup:
(1) Harga beli;
(2) Kos menutupan transaksi, misalnya BPHTB, honorarium
notaris;
(3) Komisi perantara real estate;
(4) Kos perataan, pengurukan, pengaliran air (drainase), dan
pembersihan;
(5) Kos peroyaan/ pencoretan hak tanggunan atas tanah.
Slide
9-7
SO 1 Describe how the cost principle applies to plant assets.
 Determining
Determining the
the Cost
Cost of
of Plant
Plant Assets
Assets

Illustration: Diasumsikan bahwa Hayes Manufacturing Company

membeli real estate dengan harga tunai $100,000. Di atas tanah itu
berdiri gudang tua yang harus diratakan karena tidak sesuai dengan
tujuan penggunaan oleh perusahaan.Setelah dikurangi hasil penjualan
sisa-sisa bangunan lama tersebut, Hayes Manufacturing Company
masih harus mengeluarkan dana untuk meratakan tanah sebesar
$6,000 (kos total $7,500 dikurangi hasil penjualan sisa material
$1,500). Honorarium notaris sebesar $1,000, dan komisi perantara
sejumlah $8,000 juga ditanggung oleh pihak perusahaan.

Diminta: Hitunglah jumlah yang harus dilaporkan sebagai kos

tanah dan bagaimana mencatat pembelian tanah tersebut.
Slide
9-8
SO 1 Describe how the cost principle applies to plant assets.
 Determining
Determining the
the Cost
Cost of
of Plant
Plant Assets
Assets
Diminta: Hitunglah jumlah yang harus dilaporkan sebagai kos
tanah dan bagaimana mencatat pembelian tanah tersebut.
Tanah
Harga tunai tanah $100,000 $100,000
Kos perataan gudang lama - netto $6,000 6,000
Honorarium notaris $1,000 1,000
Komisi perantara real-estate $8,000 8,000
Kos Tanah $115,000
Journal Entry
Land 115,000
Cash 115,000
Slide
9-9
SO 1 Describe how the cost principle applies to plant assets.
 Determining
Determining the
the Cost
Cost of
of Plant
Plant Assets
Assets

Kos Aset Tetap – Penyempurnaan Tanah

Semua pengeluaran yang diperlukan untuk
menyempurnakan dan meningkatkan fungsi tanah
sesuai tujuan penggunaannya.
Jalan, tempat parkir, pagar, taman, dan alat penyiram
air bawah tanah.
Masa manfaatnya terbatas.
Kos penyempurnaan tanah dibiayakan (misalnya,
depresiasi) selama masa manfaatnya.

Slide
9-10
SO 1 Describe how the cost principle applies to plant assets.
 Determining
Determining the
the Cost
Cost of
of Plant
Plant Assets
Assets

Kos Aset Tetap - Bangunan

Semua kos yang terkait langsung dengan pembelian
atau pembangunannya.
Kos Pembelian:
Harga beli, kos penutupan, dan komisi perantara real estate.
Remodeling dan penggantian atau perbaikan atap, lantai,
kabel listrik, dan pipa saluran air.

Kos Konstruksi:
Harga kontrak ditambah pembayaran-pembayaran untuk
honorarium arsitek, IMB, dan penggalian (ekskavasi).

Slide
9-11
SO 1 Describe how the cost principle applies to plant assets.
 Determining
Determining the
the Cost
Cost of
of Plant
Plant Assets
Assets

Kos Aset Tetap - Peralatan

Semua kos yang timbul dalam rangka pembelian dan
penyiapan peralatan sesuai dengan tujuan
penggunaannya.
Kos peralatan mencakup:
Harga pembelian,
PPN,
Biaya angkut,
Asuransi peralatan selama dalam perjalanan,
Kos perakitan dan instalasi, dan
Kos pelaksanaan uji coba.

Slide
9-12
SO 1 Describe how the cost principle applies to plant assets.
 Determining
Determining the
the Cost
Cost of
of Plant
Plant Assets
Assets

Illustration: Diasumsikan Merten Company membeli mesin

produksi yang harga tunainya $50,000. Pengeluaran-
pengeluaran terkait meliputi PPN $3,000, asuransi perjalanan
$500, and installation and testing $1,000. Hitung jumlah yang
seharusnya dilaporkan sebagai kos mesin. Machinery
Cash price $50,000
Sales taxes 3,000
Insurance during shipping 500
Installation and testing 1,000
Cost of Machinery $54,500

Slide
9-13
SO 1 Describe how the cost principle applies to plant assets.
Slide Answer on notes page
9-14
 Depreciation
Depreciation

Depreciation adalah proses pengalokasian kos aset-aset

berwujud menjadi biaya (expense) secara sistimatik dan
rasional ke periode-periode yang diharapkan
mendapatkan manfaat dari penggunaan aset-aset
berwujud tersebut.
Proses alokasi kos, bukan penilaian aset.
Berlaku untuk penyempurnaan tanah, bangunan, dan
peralatan, tapi tidak untuk tanah.
Depresiasi dilakukan karena kemampuan suatu aset
untuk menghasilkan pendapatan akan menurun
selama masa manfaat aset.
Slide
9-15
SO 2 Explain the concept of depreciation.
 Depreciation
Depreciation

Factors in Computing Depreciation

Illustration 9-6

Cost Useful Life Residual Value

Slide
9-16
SO 2 Explain the concept of depreciation.
 Depreciation
Depreciation

Depreciation Methods
Dimaksudkan untuk memilih metode yang paling tepat
mengukur kontribusi aset terhadap pendapatan selama
masa manfaatnya.

Contoh:

(1) Metode Garis Lurus (Straight-line method).

(2) Metode Unit Aktivitas (Units-of-Activity method).
(3) Metode Saldo Menurun (Declining-balance method).

Slide
9-17
SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.
 Depreciation
Depreciation

Illustration: Barb’s Florists membeli satu unit truk pada tanggal

1 January 2011.
Illustration 9-7

Diminta: Hitung depresiasi dengan menggunakan:

(a) Straight-Line (b) Units-of-Activity (c) Declining Balance.

Slide
9-18
SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.
 Depreciation
Depreciation

Metode Garis Lurus (Straight-Line)

Biaya depresiasi untuk tiap tahun jumlahnya sama.
Depreciable cost = Kos asset - residual value.
Illustration 9-8

Slide
9-19
SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.
 Depreciation
Depreciation
Illustration: (Straight-Line Method)
Illustration 9-9

Kos yang Beban Akumulasi Nilai

Tahun Didepresiasi x Tarif = Depresiasi Depresiasi Buku
2011 $ 12,000 20% $ 2,400 $ 2,400 $ 10,600
2012 12,000 20 2,400 4,800 8,200
2013 12,000 20 2,400 7,200 5,800
2014 12,000 20 2,400 9,600 3,400
2015 12,000 20 2,400 12,000 1,000

2011 Depreciation expense 2,400

Journal
Entry Accumulated depreciation 2,400
Slide
9-20
SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.
 Depreciation
Depreciation
Metode Unit Aktivitas (Units-of-Activity)
Total unit aktivitas digunakan untuk menghitung kos
depresiasi per unit.
Biaya depresiasi bervariasi tergantung pada unit
aktivitas.
Illustration 9-10

Kos yang di depresiasi = Kos – nilai residual.

Slide
9-21
SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.
 Depreciation
Depreciation
Illustration: (Units-of-Activity Method)
Beban Illustration 9-11

Unit Kos/ Depresiasi Akumulasi Nilai

Tahun Aktifitas x Unit = Tahunan Depresiasi Buku

2011 15,000 $ 0.12 $ 1,800 $ 1,800 $ 11,200

2012 30,000 0.12 3,600 5,400 7,600
2013 20,000 0.12 2,400 7,800 5,200
2014 25,000 0.12 3,000 10,800 2,200
2015 10,000 0.12 1,200 12,000 1,000

2011 Depreciation expense 1,800

Journal
Entry Accumulated depreciation 1,800
Slide
9-22
SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.
 Depreciation
Depreciation

Declining-Balance
Biaya depresiasi tahunan semakin mengecil dari tahun
ke tahun selama masa manfaat aset.
Tarif saldo menurun = 2x tarif garis lurus.
Tarif saldo menurun diterapkan langsung ke nilai buku.
Illustration 9-12

Slide
9-23
SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.
 Depreciation
Depreciation
Illustration: Metode Saldo Menurun (Declining-Balance Method)

Tarif Beban Illustration 9-13

Nilai Buku Saldo Depresiasi Akumulasi Nilai

Tahun Awal x Menurun = Tahunan Depresiasi Buku

2011 13,000 40% $ 5,200 $ 5,200 $ 7,800

2012 7,800 40 3,120 8,320 4,680
2013 4,680 40 1,872 10,192 2,808
2014 2,808 40 1,123 11,315 1,685
2015 1,685 40 685* 12,000 1,000

2011 Depreciation expense 5,200

Journal
Entry Accumulated depreciation 5,200

Slide * Computation of $674 ($1,685 x 40%) is adjusted to $685.

9-24
 Depreciation
Depreciation

Comparison of Methods
Illustration 9-14

Illustration 9-15

Slide
9-25
SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.
 Depreciation
Depreciation

Review Question
Depreciation is a process of:
a. valuation.
b. cost allocation.
c. cash accumulation.
d. appraisal.

Slide
9-26
SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.
 Depreciation
Depreciation for
for Partial
Partial Year
Year

Empat slide berikut mengilustrasikan penghitungan

biaya depresiasi parsial yang angka-angkanya
konsisten dengan yang digunakan pada slide-slide
sebelumnya

Slide
9-27
SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.
 Depreciation
Depreciation for
for Partial
Partial Year
Year

Illustration: Barb’s Florists membeli truk pada tanggal 1

Oktober 2011
Illustration 9-7

Diminta: Hitung depresiasi dengan menggunakan:

(a) Straight-Line (b) Units-of-Activity (c) Declining Balance.

Slide
9-28
SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.
 Depreciation
Depreciation for
for Partial
Partial Year
Year
Illustration: Metode Garis Lurus (Straight-line Method)
Depresiasi
Kos yang Biaya Tahun Tahun Akumulasi
Tahun Didepresiasi Tarif Tahunan Parsial Berjalan Depresiasi
2011 $ 12,000 x 20% = $ 2,400 x 3/12 = $ 600 $ 600
2012 12,000 x 20% = 2,400 2,400 3,000
2013 12,000 x 20% = 2,400 2,400 5,400
2014 12,000 x 20% = 2,400 2,400 7,800
2015 12,000 x 20% = 2,400 2,400 10,200
2016 12,000 x 20% = 2,400 x 9/12 = 1,800 12,000
$ 12,000
Journal entry:

2011 Depreciation expense 600

Accumultated depreciation 600

Slide
9-29
SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.
 Depreciation
Depreciation for
for Partial
Partial Year
Year
Illustration: Metode Unit Aktivitas (Units-of-Activity Method)
Biaya Illustration 9-12
Unit Kos/ Depresiasi Akumulasi Nilai
Tahun Aktivitass x Unit = Tahunan Depresiasi Buku

2011 15,000 $ 0.12 $ 1,800 $ 1,800 $ 11,200

2012 30,000 0.12 3,600 5,400 7,600
2013 20,000 0.12 2,400 7,800 5,200
2014 25,000 0.12 3,000 10,800 2,200
2015 10,000 0.12 1,200 12,000 1,000

2011 Depreciation expense 1,800

Journal
Entry Accumulated depreciation 1,800

Slide
9-30
SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.
 Depreciation
Depreciation for
for Partial
Partial Year
Year
Illustration: Metode Saldo Menurun (Declining-Balance Method)
Tarif Beban Depresiasi
Nilai Buku Saldo Depresiasi Tahun Tahun Akumulasi
Tahun Awal Menurun Tahunan Parsial Berjalan Depresiasi
2011 $ 13,000 x 40% = $ 5,200 x 3/12 = $ 1,300 $ 1,300
2012 11,700 x 40% = 4,680 4,680 5,980
2013 7,020 x 40% = 2,808 2,808 8,788
2014 4,212 x 40% = 1,685 1,685 10,473
2015 2,527 x 40% = 1,011 1,011 11,484
2016 1,516 x 40% = 607 Plug 516 12,000
$ 12,000
Journal entry:

2011 Depreciation expense 1,300

Accumultated depreciation 1,300

Slide
9-31
SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.