DECLARACION ANUAL:

Dentro de las obligaciones fiscales encontramos la obligacin de rendir una

declaracin anual la cual le corresponde a todas las personales fsicas que
obtengan ingresos ya sea por llevar a cabo actividades empresariales o servicios
profesionales, estarn

obligadas a presentar una declaracin que ser una

rendicin de cuentas ante las autoridades fiscales correspondientes.

La obligacin de las personas fsicas a rendir una declaracin anual tiene su

fundamento legal en el artculo 175 de la ley del impuesto sobre la renta, dicho
artculo establece que Las personas fsicas que obtengan ingresos en un ao de
calendario, a excepcin de los exentos y de aqullos por los que se haya pagado
impuesto definitivo, estn obligadas a pagar su impuesto anual.

La declaracin anual deber presentarse en el mes de abril del ao siguiente,

ante las oficinas autorizadas que ser ante el servicio de administracin tributaria
(SAT) segn lo establecen las reglas de carcter general, segn sea el caso,
debiendo cumplir los requisitos que se establezcan en dichas reglas para tal efecto
aunque el contribuyente tambin podr pagar mediante transferencia electrnica
de fondos.
Si dicha declaracin se realiza por este medio se deber proporcionar la
informacin necesaria a fin de que sea enviada por medios electrnicos a las
direcciones electrnicas correspondientes y, en su caso, ordenando la
transferencia electrnica de fondos. El servicio de administracin tributaria,
mediante reglas de carcter general, podr autorizar a las organizaciones que
agrupen a los contribuyentes que en las mismas reglas se sealen, para que a
nombre de stos presenten las declaraciones, avisos, solicitudes y dems
documentos que exijan las disposiciones fiscales. en los casos en que las formas
para la presentacin de las declaraciones y expedicin de constancias, que
prevengan las disposiciones fiscales, no hubieran sido aprobadas y publicadas en

el diario oficial de la federacin por las autoridades fiscales a ms tardar un mes

antes de la fecha en que el contribuyente est obligado a utilizarlas, los obligados
a presentarlas debern utilizar las ltimas formas publicadas por la citada
dependencia y, si no existiera forma publicada, las formularn en escrito que
contenga su nombre, denominacin o razn social, domicilio y clave del registro
federal de contribuyentes, as como el ejercicio y los datos relativos a la obligacin
que pretendan cumplir; en el caso de que se trate de la obligacin de pago, se
deber sealar adems el monto del mismo
.

www.sat.gob.mx/.../declaracion_anual/.../declaracion_anual

declaracin anual es importante sealar que de acuerdo con las disposiciones

fiscales mexicanas, las personales fsicas que obtengan ingresos por actividades
empresariales o servicios profesionales, estn obligadas a presentar declaracin
anual en el mes de abril del ao siguiente a la obtencin de los ingresos.
fundamento artculo 175 de la ley del impuesto sobre la renta
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
artculo 31. las personas debern presentar las solicitudes en materia de registro
federal de contribuyentes, declaraciones, avisos o informes, en documentos
digitales con firma electrnica avanzada a travs de los medios, formatos
electrnicos y con la informacin que seale el servicio de administracin tributaria
mediante reglas de carcter general, envindolos a las autoridades
correspondientes o a las oficinas autorizadas, segn sea el caso, debiendo cumplir
los requisitos que se establezcan en dichas reglas para tal efecto y, en su caso,
pagar mediante transferencia electrnica de fondos. cuando las disposiciones
fiscales establezcan que se acompae un documento distinto a escrituras o
poderes notariales, y ste no sea digitalizado, la solicitud o el aviso se podr
presentar en medios impresos.los contribuyentes podrn cumplir con la obligacin
a que se refiere el prrafo anterior, en las oficinas de asistencia al contribuyente
del servicio de administracin tributaria, proporcionando la informacin necesaria a
fin de que sea enviada por medios electrnicos a las direcciones electrnicas
correspondientes y, en su caso, ordenando la transferencia electrnica de
fondos.el servicio de administracin tributaria, mediante reglas de carcter
general, podr autorizar a las organizaciones que agrupen a los contribuyentes
que en las mismas reglas se sealen, para que a nombre de stos presenten las
declaraciones, avisos, solicitudes y dems documentos que exijan las
disposiciones fiscales.en los casos en que las formas para la presentacin de las
declaraciones y expedicin de constancias, que prevengan las disposiciones

fiscales, no hubieran sido aprobadas y publicadas en el diario oficial de la

federacin por las autoridades fiscales a ms tardar un mes antes de la fecha en
que el contribuyente est obligado a utilizarlas, los obligados a presentarlas
debern utilizar las ltimas formas publicadas por la citada dependencia y, si no
existiera forma publicada, las formularn en escrito que contenga su nombre,
denominacin o razn social, domicilio y clave del registro federal de
contribuyentes, as como el ejercicio y los datos relativos a la obligacin que
pretendan cumplir; en el caso de que se trate de la obligacin de pago, se deber
sealar adems el monto del mismo.los formatos electrnicos a que se refiere el
primer prrafo de este artculo, se darn a conocer en la pgina electrnica del
servicio de administracin tributaria, los cuales estarn apegados a las
disposiciones fiscales aplicables, y su uso ser obligatorio siempre que la difusin
en la pgina mencionada se lleve a cabo al menos con un mes de anticipacin a la
fecha en que el contribuyente est obligado a utilizarlos.
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
artculo 175. las personas fsicas que obtengan ingresos en un ao de calendario,
a excepcin de los exentos y de aqullos por los que se haya pagado impuesto
definitivo, estn obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaracin que
presentarn en el mes de abril del ao siguiente, ante las oficinas autorizadas.
tratndose de los contribuyentes que emitan sus comprobantes fiscales digitales a
travs de la pgina de internet del servicio de administracin tributaria y se
encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros o hayan optado por
hacerlo conforme a lo previsto en el cuarto prrafo del artculo 32-a del cdigo
fiscal de la federacin, la declaracin a que se refiere este prrafo se entender
presentada cuando presenten el dictamen correspondiente en los plazos
establecidos por el citado cdigo.
en la declaracin a que se refiere el primer prrafo de este artculo, los
contribuyentes que en el ejercicio que se declara hayan obtenido ingresos totales,
incluyendo aqullos por los que no se est obligado al pago de este impuesto y
por los que se pag el impuesto definitivo, superiores a
$1500,000.00 debern declarar la totalidad de sus ingresos, incluidos aqullos por
los que no se est obligado al pago de este impuesto en los trminos de las
fracciones xiii, xv inciso a) y xviii del artculo
109 de esta ley y por los que se haya pagado impuesto definitivo en los trminos
del artculo 163 de la misma. los contribuyentes que obtengan ingresos por la
prestacin de un servicio personal subordinado, estarn a lo dispuesto en el
artculo 117 de esta ley.artculo 176. las personas fsicas residentes en el pas que
obtengan ingresos de los sealados en este ttulo, para calcular su impuesto
anual, podrn hacer, adems de las deducciones autorizadas en cada captulo de
esta ley que les correspondan, las siguientes deducciones personales:
i. los pagos por honorarios mdicos y dentales, as como los gastos hospitalarios,
efectuados por el contribuyente para s, para su cnyuge o para la persona con
quien viva en concubinato y para sus ascendientes o descendientes en lnea recta,

siempre que dichas personas no perciban durante el ao de calendario ingresos

en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario mnimo general
del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao.
ii. los gastos de funerales en la parte en que no excedan del salario mnimo
general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao, efectuados para las
personas sealadas en la fraccin que antecede.
iii. los donativos no onerosos ni remunerativos, que satisfagan los requisitos
previstos en esta
ley y en las reglas generales que para el efecto establezca el servicio de
administracin tributaria y que se otorguen en los siguientes casos:
a) a la federacin, a las entidades federativas o los municipios, a sus organismos
descentralizados que tributen conforme al ttulo iii de la presente ley, as como a
los organismos internacionales de los que mxico sea miembro de pleno derecho,
siempre que los fines para los que fueron creados, correspondan a las actividades
por las que se puede obtener autorizacin para recibir donativos deducibles de
impuestos.
b) a las entidades a las que se refiere el artculo 96 de esta ley.
c) a las entidades a que se refieren los artculos 95, fraccin xix y 97 de esta ley.
d) a las personas morales a las que se refieren las fracciones vi, x, xi y xx del
artculo 95 de esta ley y que cumplan con los requisitos establecidos en el artculo
97 de la misma ley, salvo lo dispuesto en la fraccin i del mismo artculo. inciso
e) a las asociaciones y sociedades civiles que otorguen becas y cumplan con los
requisitos del artculo 98 de esta ley.
f) a programas de escuela empresa. el servicio de administracin tributaria
publicar en el diario oficial de la federacin y dar a conocer en su pgina
electrnica de internet los datos de las instituciones a que se refieren los incisos
b), c), d) y e) de esta fraccin que renan los requisitos antes sealados. prrafo
tratndose de donativos otorgados a instituciones de enseanza sern deducibles
siempre que sean establecimientos pblicos o de propiedad de particulares que
tengan autorizacin o reconocimiento de validez oficial de estudios en los trminos
de la ley general de educacin, se destinen a la adquisicin de bienes de
inversin, a la investigacin cientfica o desarrollo de tecnologa, as como a
gastos de administracin hasta por el monto, en este ltimo caso, que seale el
reglamento de esta ley; se trate de donaciones no onerosas ni remunerativas,
conforme a las reglas generales que al efecto determine la secretara de
educacin pblica, y dichas instituciones no hayan distribuido remanentes a sus
socios o integrantes en los ltimos cinco aos.
el monto total de los donativos a que se refiere esta fraccin ser deducible hasta
por una cantidad que no exceda del 7% de los ingresos acumulables que sirvan de
base para calcular el impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente en el
ejercicio inmediato anterior a aqul en el que se efecte la deduccin, antes de
aplicar las deducciones a que se refiere el

iv. los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por crditos

hipotecarios destinados a la adquisicin de su casa habitacin contratados con las
instituciones integrantes del sistema financiero, siempre que el monto total de los
crditos otorgados por dicho inmueble no exceda de un milln quinientas mil
unidades de inversin. para estos efectos, se determinarn los intereses reales
conforme a lo siguiente:
a) el saldo inicial en unidades de inversin se determinar dividiendo el saldo
insoluto del
crdito hipotecario de que se trate al 31 de diciembre del ejercicio inmediato
anterior a aqul por el que se efecta la deduccin o del monto original del crdito
hipotecario, segn corresponda, entre el valor de la unidad de inversin del citado
31 de diciembre o del da en el que se otorg el referido crdito, segn se trate) el
saldo final en unidades de inversin se determinar dividiendo el saldo insoluto al
31 de diciembre del ejercicio por el que se efecta la deduccin a la que se refiere
esta fraccin o de la fecha en la que se hubiese amortizado totalmente el crdito
hipotecario, el que sea ms reciente, entre el valor de la unidad de inversin del
referido 31 de diciembre o de la fecha en la que se hubiese amortizado totalmente
dicho crdito, segn se trate.
c) al resultado obtenido conforme al inciso inmediato anterior se le sumarn los
pagos por amortizacin de capital, intereses y comisiones, en unidades de
inversin, efectuados en el ejercicio fiscal que corresponda. los pagos por
amortizacin de capital, intereses y comisiones, en unidades de inversin, se
obtendrn, dividiendo el monto de cada uno de dichos conceptos, entre el valor de
la unidad de inversin del da en el que stos se pagaron.
d) los intereses reales derivados de crditos hipotecarios se obtendrn de restar al
resultado obtenido conforme al primer prrafo del inciso c) inmediato anterior, el
resultado determinado conforme al inciso a) de esta fraccin. el resultado que se
obtenga deber multiplicarse por el valor de la unidad de inversin del 31 de
diciembre del ejercicio por el que se efecte la deduccin conforme a esta fraccin
o del da en el que se amortiza totalmente el crdito hipotecario, segn
corresponda.
v. las aportaciones complementarias de retiro realizadas directamente en la
subcuenta de aportaciones complementarias de retiro, en los trminos de la ley de
los sistemas de ahorro para el retiro o a las cuentas de planes personales de
retiro, as como las aportaciones
voluntarias realizadas a la subcuenta de aportaciones voluntarias, siempre que en
este ltimo caso dichas aportaciones cumplan con los requisitos de permanencia
establecidos para los planes de retiro conforme al segundo prrafo de esta
fraccin. el monto de la deduccin a que se refiere esta fraccin ser de hasta el
10% de los ingresos acumulables del contribuyente en el ejercicio, sin que dichas
aportaciones excedan del equivalente a cinco salarios mnimos generales del rea
geogrfica del contribuyente elevados al ao.las primas por seguros de gastos
mdicos, complementarios o independientes de los servicios de salud
proporcionados por instituciones pblicas de seguridad social, siempre que el

beneficiario sea el propio contribuyente, su cnyuge o la persona con quien vive

en concubinato, o sus ascendientes o descendientes, en lnea recta.
vii. los gastos destinados a la transportacin escolar de los descendientes en lnea
recta cuando sta sea obligatoria en los trminos de las disposiciones legales del
rea donde la escuela se encuentre ubicada o cuando para todos los alumnos se
incluya dicho gasto en la colegiatura. para estos efectos, se deber separar en el
comprobante el monto que corresponda por concepto de transportacin escolar.
viii. los pagos efectuados por concepto del impuesto local sobre ingresos por
salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado,
siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%.
fraccin adicionada dof 01-12-2004 para determinar el rea geogrfica del
contribuyente se atender al lugar donde se encuentre su casa habitacin al 31 de
diciembre del ao de que se trate. las personas que a la fecha citada tengan su
domicilio fuera del territorio nacional, atendern al rea geogrfica correspondiente
al distrito federal. para que procedan las deducciones a que se refieren las
fracciones i y ii que anteceden, se deber comprobar, mediante documentacin
que rena requisitos fiscales, que las cantidades correspondientes fueron
efectivamente pagadas en el ao de calendario de que se trate a instituciones o
personas residentes en el pas. si el contribuyente recupera parte de dichas
cantidades, nicamente deducir la diferencia no recuperada.
quines se encuentran obligados a presentar la declaracin anual deben presentar
declaracin anual, las personas fsicas que hayan obtenido ingresos, entre otros,
por los siguientes conceptos:

prestar

rentar bienes inmuebles

profesionales

(honorarios)

realizar actividades empresariales (comerciales, industriales, agrcolas,

ganaderas, silvcolas, de pesca, y de autotransporte), excepto los que
tributaban en el rgimen de pequeos contribuyentes

enajenar bienes

adquirir bienes

percibir salarios

percibir intereses

servicios

otros ingresos, por ejemplo: las deudas condonadas por el acreedor o

pagadas por otra persona, por inversiones en el extranjero, por intereses

moratorios

por

penas

convencionales.

tambin deben informarse, en su caso, los ingresos que se hayan percibido en

el ao por los conceptos y en los montos que se mencionan a continuacin,
aun cuando ya se haya pagado el o los impuestos correspondientes.

los ingresos por: prstamos, premios y donativos, que en lo individual o en

su conjunto excedan de 600,000 pesos.

los ingresos exentos del pago del impuesto sobre la renta por herencias o
legados y por enajenacin de casa habitacin, si la suma de los ingresos
totales, contenidos en la declaracin, es mayor a 500,000 pesos.

si no percibiste ingresos durante el ao, pero te encuentras inscrito en el rfc por

alguno de los conceptos citados, debes presentar la declaracin anual e informar
esa circunstancia, es decir, presentar tu declaracin en ceros.