Lia

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.
PERODO: 2017
LEGAJO DE PLANIFICACIN
En este legajo se debe documentar toda aquella informacin y documentacin relacionada con el
proceso de planificacin de la auditora financiera, que sustenta el Memorndum de Planificacin de
AUDITORA (MPA) y los programas de auditora
Descripcin Ref.
P/T
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVICION
MEMORANDUM DE PLANIFICACIN
PROGRAMAS DE AUDITORA
PLANILLA DE SINOPSIS DEL ENFOQUE DE AUDITORA
PLANILLA DE DESICIONES POR COMPONENTES
ANALISIS DE TENDENCIA DE ESTADOS FINANCIEROS
ANALISIS DE INDICES FINANCIEROS Y PRUEBAS DE RAZONABILIDAD
RESUMEN DE INFORMACION DE LA EMPRESA
ANTECEDENTES Y DATOS GENERALES DE LA EMPRESA
CONCLUSIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
CONCLUSIN DE PRUEBAS DE DISEO
CUESTIONARIO DEL DISEO DE CONTROL INTERNO
RESPALDO A RESPUESTAS DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
NARRATIVO DEL DISEO DE CONTROL INTERNO
FLUJOGRAMAS DEL DISEO DE CONTROL INTERNO
CONCLUSIN DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PLANILLA DE PRUEBA DE RECORRIDO
PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO POR CICLOS
PLANILLA DE CUMPLIMIENTO POR CICLOS
EVALUACIN SISTEMA DE INFORMACION COMPUTARIZADA
INFORMACION ADMINISTRATIVA Y CORRESPONDENCIA
TRMINOS DE REFERENCIA, PROPUESTA Y CONTRATO SUSCRITO
INICIALES FIRMA Y FECHA

Cargo Iniciales Firma Fecha
Auditor Snior M.L.T.E 31/03/2017
Gerente de Auditora J.R.C. 31/03/2017
Socio C.T.B. 31/03/2107
EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERODO: 2017
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIN

Nombre del Supervisor:
Fecha: 31/03/2017
Legajo: De Planificacin
Procedimiento: El Snior o Gerente de Auditora al realizar la supervisin del legajo, puede
establecer aspectos pendientes de completar, los cuales, deben ser detallados en este formulario, para
su complementacin por el responsable a cargo del aspecto observado
COMPLETAD REVISAD
REF.: FECH
PENDIENTES O O
P/T A
POR POR
Falta anlisis horizontal y vertical del estado de
resultados y del estado de flujos de efectivos.
EMPRESA COBOCE S.A.

MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA (MPA)
AUDITORIA FINANCIERA AL 31 DE MARZO DE 2017
CONTENIDO
1. TRMINOS DE REFERENCIA
1.1. Naturaleza del trabajo

1.2. Objetivo de la auditora
1.3. Cantidad y tipos de informe a emitir
1.4. Alcance de la revisin y restricciones
1.5. Normas, principios y disposiciones legales a aplicar
1.6. Responsabilidades del auditor
2. ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA EMPRESA Y SUS RIESGOS INHERENTES
2.1. Antecedentes y objetivos de la empresa

2.2. Organizacin y estructura
2.3. Financiamiento (principales socios y acreedores)
2.4. Naturaleza de las operaciones (que hace, como lo hace y para quien lo hace) )
2.5. Fuentes de generacin de recursos
2.6. Aplicacin de recursos
2.7. Informacin gerencial emitida
2.8. Circunstancias econmicas existentes
2.9. Fuerza laboral (cantidad y calidad de empleados, influencia de sindicatos)
2.10. Leyes y normas aplicables (tributarias, regulaciones, ambientales, etc.)
2.11. Capacidad de auditora interna
2.12. Informes y resultados de auditora externa
2.13. Riesgo inherente de la organizacin, de las operaciones, de informacin y de competencia
del personal.
3. SISTEMA DE INFORMACIN
3.1. Estructura y personal de la unidad de sistemas

3.2. Tipos de aplicacin de software
3.3. Cantidad de equipos y antigedad
3.4. Frecuencia de copias de seguridad
4. COMPRENCIN DE COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
4.1. Ambiente de Control

4.2. Evaluacin de riesgos
4.3. Actividades de Control
4.4. Informacin y Comunicacin
4.5. Supervisin o monitoreo
5. POLTICAS CONTABLES
5.1. Por cada rubro de los estados financieros
6. UNIDADES OPERATIVAS
6.1. Descripcin de las unidades operativas ms importante
7. FACTORES DE RIESGO DE AUDITORA Y ENFOQUE DE AUDITORA POR

RUBROS
Estados financieros
Riesgo inherente
Riesgo de Control
Riesgo de deteccin
Riesgo de auditora
8. ENFOQUE DE AUDITORA POR REAS O RUBROS CRTICOS

1) BALANCE GENERAL
2) ESTADO DE RESULTADOS
3) ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
4) NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
5) ANALISIS DE INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
9. ROTACIN DE NFASIS DE AUDITORA
Cuando corresponde a auditora recurrentes
10. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD
Definir el nivel de materialidad por rubro y/o cuenta
11. APOYO DE AUDITORA INTERNA
12. APOYO DE OTROS PROFESIONALES
13. ADMINISTRACIN DEL TRABAJO
14. PROGRAMAS DE TRABAJO
EMPRESA SOBOCE S.A.

MEMORANDUM DE PLANIFICACIN DE AUDITORA (MPA)
AUDITORIA FINANCIERA (Y TRIBUTARIA) AL 31 DE MARZO DE 2017
1. TERMINOS DE REFERENCIA
1.1. NATURALES DEL TRABAJO DE AUDITORA

En cumplimiento del contrato suscrito en fecha 16 de Marzo de 2017 con la Empresa
SOBOCE S.A. se efectuar auditoria sobre los estados financieros (y tributaria) terminados
al 31 de marzo de 2017, compuesto por:
Balance general
Estado de resultados
Estado de cambios en el patrimonio neto
Estado de flujos de efectivo
Notas a los estados financieros
1.2. OBJETIVO DE LA AUDITORA
El objetivo de la Auditoria Financiera, es obtener una opinin profesional independiente,
respecto a la razonabilidad con que fueron elaborados los Estados Financieros de SOBOCE
S.A., y si los mismos presentan razonablemente en todo aspecto significativo, y de acuerdo
con las Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas, y con otras Normas de Contabilidad
Nacionales o Internacionales, la situacin patrimonial y financiera, los resultados de sus
operaciones, los flujos de efectivo, la evolucin del patrimonio neto, por el ejercicio
comprendido entre el 1 de abril al 31 de Marzo de 2017, en base a la revisin de la
documentacin generada por las reas organizacionales que conforman la entidad, y de
acuerdo a lo establecido en las especificaciones tcnicas indicadas en este documento y las
disposiciones.
1.3 OBJETO DE AUDITORA

El objeto de la auditora son los Estados Financieros al 31 de Marzo de 2017, los comprobantes
de contabilidad y su documentacin de respaldo, as como otros documentos relacionados con
los Estados Financieros y la informacin tributaria complementaria.
1.4 CANTIDADES Y TIPOS DE INFORMES A EMITIR
Dictamen de auditora sobre la razonabilidad de los estados financieros al 31 de marzo

de 2017
Informe con recomendaciones del sistema de control interno y el sistema de
administracin contable.
Dictamen sobre la informacin tributaria complementaria o (informe sobre la situacin
tributaria)
Informe sobre los procedimientos mnimos de auditoria realizados
Informe con recomendaciones de responsabilidades si corresponde
1.5 ALCANCE DE LA REVISIN Y RESTRICCIONES
Nuestra auditora abarcar las operaciones comprendidas entre las gestiones 2015 y 2016, toda
vez que se ha previsto la entrega del informe el 31 de mayo de 2017.
1.6 NORMATIVIDAD APLICADA
Normas y disposiciones legales a aplicar:

Normas de contabilidad, emitidas por el Consejo Tcnico Nacional de Auditora y
Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia.
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)
Normas de Auditoria, emitidas por el Consejo Tcnico Nacional de Auditora y

Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia.
Normas Internacionales de Auditora (NIA)
Principales disposiciones legales inherentes a la entidad, tales como Ley 843 y 1606 y
sus decretos supremos relacionados con tributos; Ley General del Trabajo y Decretos
Supremos reglamentarios, Ley de Seguridad Social, Ley 2492 Cdigo Tributario, Ley
1333 de Medio Ambiente y otros.
Documentos normativos de la entidad, manuales, reglamentos y otros.
1.7 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
Los profesionales del equipo de auditora, asumen la responsabilidad de cumplir el Cdigo

de tica, Normas de Auditora y el contrato suscrito para el servicio de auditora
Limitaciones inherentes de una auditora
Escepticismo profesional
Discusiones de planeacin. Al planear la auditora, el auditor deber discutir con
otros miembros del equipo de auditora la susceptibilidad de la entidad a
representaciones errneas de importancia en los estados financieros resultantes de
fraude o error.
Investigaciones con la administracin.
1.8 FECHAS DE LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES

Actividades Fecha de: Fecha a:

Relevamiento de la informacin 10/03/2017 15/03/2017
Planificacin del trabajo 16/03/2017 20/04/2017
Ejecucin de pruebas 16/04/2017 30/05/2017
Procedimientos de cierre de auditora 27/05/2017 03/06/2017
Presentacin de resultados 04/06/2017 04/06/2017
2. ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA EMPRESA Y SUS RIESOS INHERENTES
2.1 . Constitucin y registros legales de la entidad
La Sociedad Boliviana de Cemento S.A. fue fundada el 24 de septiembre de 1925, e inici su

actividad industrial como productor de cemento tres aos despus. En un inici, la maquinaria
era de segunda mano y se lleg a producir 2,000 toneladas mtricas (TM) de clinker por ao. Ya
en su nacimiento, el cemento producido en Viacha (con el nombre comercial Hrcules), era
muy competitivo respecto a productos importados alemanes o chilenos, lo que permiti que su
uso se fuera extendiendo rpidamente en el conjunto de empresas constructoras, mineras, de
electrificacin, de ferrocarriles, y otras. En ese entonces, la unidad de venta era el barril o
barrica, equivalente a 172 Kg.
Las materias primas para producir cemento en la fbrica de Viacha se obtenan de canteras
cercanas a la misma, La piedra caliza, el principal insumo, provena de las comunidades
campesinas Colquechaca, Machacamarca, Marquiviri, Collana, Hichuraya y Uncallamaya.;
muchas de las cuales continan aportando a la produccin del cemento Viacha.
En el ao 1941 se pretendi instalar una nueva fbrica, pero debido a la guerra y los largos plazos
de entrega de los fabricantes, la idea fue desestimada. Sin embargo, los accionistas de la Sociedad
no se rindieron y lograron adquirir maquinaria canadiense con poco uso para incrementar la
capacidad de produccin de la planta hasta 41,280 TM; en el ao 1943 se logr concluir la
ampliacin con el objetivo de cubrir la demanda nacional que en ese momento an era cubierta
en una tercera parte por las importaciones de Estados Unidos y algunos pases limtrofes.
En los aos siguientes la Sociedad incursion en la exportacin de cemento al sur del Per,
llegando a un volumen de 4,570 TM. No obstante, a partir de 1946 la demanda interna empez a
incrementarse nuevamente y se tuvieron que suspender las exportaciones al vecino pas.
Para la dcada del 70 ya estaban en funcionamiento las otras dos fbricas de cemento en Sucre y
Cochabamba (FANCESA y COBOCE, respectivamente), y conjuntamente con SOBOCE S.A. se
lleg al objetivo final de eliminar la necesidad de importar cemento para el consumo interno.
En Marzo de 1973, la Sociedad comenz a comercializar en sacos de papel de 50 kg. y export

2,000 TM al norte chileno. Debido a las proyecciones de crecimiento en el consumo nacional, en
1978 se concluye una nueva ampliacin para incrementar la capacidad de produccin a 210,000
TM/ao, firmando el contrato de provisin de maquinaria y equipo con la empresa F.L.Smidth &
Co. de Dinamarca y empleando empresas nacionales como SICO y C.B.I. para el diseo de
ingeniera y las obras civiles.
Para el 22 de octubre de 1.978,se crea un testimonio de constitucin de la empresa donde estipula

domicilio legal en calle Mercado # 1075 La Paz-Bolivia, con una duracin legal de 87 aos est
constituida legalmente bajo testimonio N 155/97 como una sociedad annima, con un capital
social de Bs1.663.000, 00 cuya principal actividad la fabricacin de cemento, Hormign
premezclado, productos de concreto, la explotacin y produccin de agregados ptreos, la
fabricacin de cualquier otra clase de materiales de construccin y cualquier otra actividad
relacionada con la construccin. Asimismo, la sociedad tiene por objeto el desarrollo e
inversiones inmobiliarias, la prestacin de servicios de transporte nacional e internacional de
carga y la compra de materias primas e insumos para la produccin, comercializacin y
distribucin de productos y/o servicios que sean elaborados o realizados por los proyectos de
responsabilidad social de la empresa, entre ellos los juguetes artesanales.
Se encuentra registrado en el Servicio de Impuestos Nacionales con el NIT 120235024. El

domicilio principal de sus actividades se encuentra ubicado en la Calle Mercado N 1075 en la
ciudad de La Paz Bolivia. Sin duda esta dcada fue muy importante para SOBOCE S.A. ya que
sucedieron muchos acontecimientos como la compra de plantas, ampliaciones, emisin de bonos
y otros tal como se relata a continuacin:
Cemento Warnes. Hasta 1994 el crecimiento en produccin y ventas fue constante, tanto en La
Paz el principal mercado de cemento Viacha- como en el resto del pas, lo que dio origen a la
creacin de una planta cercana a la localidad de Warnes consistente en una terminal de molienda
y envasado de cemento, que signific una inversin de 7 millones de dlares, para incrementar la
capacidad de produccin de cemento en 180,000 TM.
Cemento El Puente. En 1996, el directorio de SOBOCE S.A. decide la compra de la Fbrica de

Cemento El Puente -ubicada a 100 km. de la ciudad de Tarija- como resultado del proceso de
privatizacin que llev adelante el gobierno nacional. Se invirtieron US$ 15.7 millones en total
para adquirir el 96% de las acciones de esta fbrica e incrementar la capacidad de produccin por
ao en 55,000 TM adicionales de clinker y en 60,000 TM de cemento.
Instituto Boliviano del Cemento y Hormign (IBCH). Ese mismo ao, a iniciativa de SOBOCE
S.A., se cre el Instituto Boliviano del Cemento y Hormign, con la participacin de todas las
empresas productoras en el pas, con el objetivo central de promover el uso del cemento y de
centralizar la informacin sobre el mercado del cemento en Bolivia.
Ultima ampliacin de la planta de Viacha. La ltima ampliacin de la planta de Viacha dio inicio
en 1997, momento en el cual se encontraba produciendo por encima de su capacidad instalada,
con esta ampliacin se lleg a alcanzar el total de 510,000 TM de clinker al ao. De entre los
principales proveedores del mundo, se eligi nuevamente a F.L.Smidth & Co. de Dinamarca, con
el objetivo de dar inicio al ciclo de produccin durante el ao 1999. El financiamiento de los US$
45.6 millones que supuso el costo de esta nueva ampliacin provino de la Corporacin Andina de
Fomento (CAF) y de la Commonwealth Developement Corporation (CDC) de Inglaterra.
SOBOCE tuvo su primera experiencia burstil en mayo de 1997, a travs de la emisin de bonos
por un monto de 10 millones de dlares, distribuida en tres series pagaderas a vencimiento, que a
la fecha se encuentran canceladas en su totalidad.
Dos aos y medio ms tarde, en octubre de 1999, volvi a participar en el mercado de valores, a
travs de una nueva emisin de bonos denominada Bonos SOBOCE II, por un monto de 3
millones de dlares, distribuida en dos series, tambin pagaderas a vencimiento, cuyos plazos
fenecen en octubre de este ao. SOBOCE pag anticipadamente a los tenedores de estos bonos.
Posteriormente, en abril de 2000, SOBOCE participa de la emisin corporativa ms grande y de

mayor plazo hasta esa fecha en el mercado de valores nacional, denominada Bonos SOBOCE III,
por un monto de 30 millones de dlares, quecontempla cinco series, con plazos entre 4 y 8 aos.
En septiembre de 1999, SOBOCE S.A. adquiri en subasta pblica el 33,34% (una inversin de
US$ 26 millones de dlares) del paquete accionario de la Fbrica Nacional de Cemento S.A.
(FANCESA). Tres meses despus, el Presidente del Directorio de SOBOCE, Lic. Samuel Doria
Medina, asumi tambin la Presidencia del Directorio de FANCESA.
En diciembre de 2000 Ready Mix S.A., empresa lder en la produccin y comercializacin de

hormign premezclado fue absorbida por SOBOCE S.A. Actualmente, se cuenta con tres plantas
instaladas en las ciudades principales del eje troncal: La Paz, Cochabamba y Santa Cruz; Ready
Mix, adems de proveer hormign premezclado a las ciudades mencionadas, tambin puede
proveer el hormign prcticamente a cualquier lugar del pas gracias al uso de plantas
dosificadoras mviles.
Este producto que cada ao va teniendo mayor demanda se prepara de acuerdo a los
requerimientos del cliente, la calidad es controlada sistemticamente y se lo entrega a ras de piso
o bombeado a la altura que se requiera.
2.2. MISIN Y VISIN
Misin
Satisfacer con excelencia las necesidades de nuestros clientes con productos y servicios
asociados al cemento y sus aplicaciones, siendo para ellos la mejor opcin.
Visin
Hemos fortalecido nuestro liderazgo en la industria boliviana del cemento; somos una
organizacin rentable y competitiva; vivimos una cultura de alto desempeo y somos una empresa
socialmente responsable.
Nuestra empresa es el mejor lugar para trabajar en Bolivia.
2.3. OBJETIVOS DE LA ENTIDAD
El objetivo principal de la industria SOBOCE S.A. es:
Garantizar a nuestros Accionistas una constante generacin de valor y una rentabilidad

satisfactoria y sostenible.
Promover para nuestro Personal un adecuado ambiente de trabajo, participativo y de
alta comunicacin, donde pueda desarrollarse integralmente y sea reconocido por su
desempeo.
Contribuir al desarrollo de la comunidad y proteger el Medio Ambiente.
Desarrollar Relaciones duraderas y de mutuo beneficio con nuestros Clientes y
Proveedores.
2.4. ORGANIZACIN Y ESTRUCTURA
La estructura organizacional de SOBOCE S.A. est conformada por 1030 personas en todo el
pas, la cual se distribuye de la siguiente manera: 28 ejecutivos, 407 empleados, 137 tcnicos, 379
obreros y 81 personal temporal
Durante la gestin 2011, segn planilla salarial, trabajaron en rea de produccin la siguiente
cantidad de personal:
1 presidente del directorio

6 directores titulares
1 gerente general y un gerente regional
7 gerentes administrativos
1 jefe tcnico de cada regin.
5 vendedores de cada regin: La Paz, Tarija, Oruro, Cochabamba y Santa Cruz)
1 secretario
900 obreros fijos y 1300 indirectos.
DIRECTORIO
NOMBRE: Juan Carlos Requena
NACIONALIDAD: Boliviana
CARGO: Presidente
PROFESIN: Economista
NOMBRE: Carlos Calvo

CARGO: Vicepresidente
NOMBRE: Carlos Woolgar

CARGO: Director
PROFESIN: Financista
NOMBRE: Carlos Gerke

CARGO: Director
PROFESIN: Abogado
NOMBRE: Gabriel Murrillo

NACIONALIDAD: Costarricense
CARGO: Director
NOMBRE: Claudio Lapostol

CARGO: Director
PROFESIN: Ingeniero Civil
NOMBRE: Oscar Bonifaz

NACIONALIDAD: Chilena
CARGO: Director
PROFESIN: Abogado
NOMBRE: Cesar Lora

CARGO: Sindico
PROFESIN: Auditor Financiero
NOMBRE: Armando Gumucio

NACIONALIDAD: Uruguaya
CARGO: Secretario
EJECUTIVOS
NOMBRE: Juan arlos Requena

CARGO: Presidente del Directorio

CARGO: Gerente General
NOMBRE: German Cemadas

CARGO: Gerente Nacional de Operaciones
PROFESIN: Ingeniero Mecnico
NOMBRE: Rene Sanchez

CARGO: Gerente Nacional de Comercializacin
NOMBRE: Hernn Solares

CARGO: Gerente Nacional de RR.HH. y Administracin
NOMBRE: Gonzalo Belaunde

CARGO: Sube Gerente Nacional de Finanzas
NOMBRE: Remy Borda

CARGO: Gerente Regional Santa Cruzz
PROFESIN: Ingeniero Agrnomo
NOMBRE: Javier Alvarez

CARGO: Gerente Regional Tarija
PROFESIN: Administrador de Empresas
ORGANIGRAMA SOBOCE S.A.
Su estructura orgnica contempla la Asamblea de los socios de la empresa industrial SOBOCE

S.A .
Asamblea de socios, est conformada por los accionistas, reunindose en asamblea de
socios ordinarios y extraordinarios. Los accionistas realizaran el nombramiento de los
miembros del directorio.
Directorio, est conformada por el presidente y 5 directores titulares. El directorio es el
rgano mximo de decisin y tiene como principal responsabilidad fiscalizar la gestin
de la empresa SOBOCE S.A.
Nivel Operativo, conformada por Jefes Tcnicos, vendedores y Obreros.
Nivel ejecutivo, conformada por gerencia general y gerencia regional
Nivel administrativo, conformada por Gerencia nacional de operaciones, Gerencia
Nacional de ventas y marketing, Gerencia Nacional de Proyectos, Gerencia nacional de
planificacin logstica, Gerencia Nacional de finanzas, Gerencia nacional de tecnologa
y finanzas, Gerencia nacional de RRHH y Administracin.
2.5. PRINCIPALES ACTIVIDADES Y PRODUCTOS
Sus principales actividades son:
Produccin de Cemento
Produccin de hormign premezclado
Produccin de Productos de Concreto
La explotacin y produccin de agregados ptreos
La fabricacin de cualquier otra clase de materiales de construccin y cualquier otra
actividad relacionada con la construccin
2.6. FINANCIAMIENTO
Principales socios
La empresa SOBOCE S.A., se provee de materias primas e insumos, para la produccin del
mercado local y nacional, principalmente de los siguientes proveedores:
Cantidad de % de Aportes
Nombre del accionista Comentarios
acciones participacin Bs.
Juan Prez Olgun 8.000 40,82 80.000.000 Juan Prez Olgun Y
Jorge Olgun Churo 7.000 35,71 70.000.000 Jorge Olgun Churo son
Pedro Snchez Lozada 4.600 23,47 46.000.000 primos y administran la
empresa.
TOTALES 19.600 196.000.000
Principales acreedores
Porcin Porcin no
Acreedor corriente corriente Total Bs.
Bs. Bs.
Deudas bancarias y financieras
Banco ganadero 0 41.820.000 41.820.000
Banco Bisa 5.554.996 30.552.500
24.997.5004
Banco Mercantil de Santa Cruz 6.363.000 59.391.500 65.754.500
Banco Nacional de Bolivia 5.891.667 31.225.833 37.117.500
Corporacin Andina de Fomento 14.521.780 473.887.960 488.409.740
Pagars emitidos en Bolsa de Valores 21.000.000 21.000.000
Intereses y comisiones por pagar 7.571.189 7.751.189
Total deudas bancarias y financieras 60.902.632 631.322.797 692.225.429
2.7. NATURALEZA DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA
Las principales actividades de la industria de cemento, son los siguientes:

Fabricacin de cemento. IP-40 y IP30
Hormign premezclado.
Hormign simple
Hormign de alta resistencia
Hormigones bombeadles
Hormigones con caractersticas especiales
Hormigones para pavimentos rgidos
Suelo cemento y morteros de cemento
Productos de concreto.
La explotacin y produccin de agregados ptreos.
Arena
Gravilla
Grava
La fabricacin de cualquier otra clase de materiales de construccin
Como lo hace
El 80% de las compras que realiza SOBOCE en valor, se concentra en 62 proveedores

estratgicos.
15 de los principales proveedores, suministran USD 14 millones en diferentes artculos, lo
que equivale al 51% del total de las compras que realiza la empresa.
SOBOCE cumple con lo establecido por la Ley 1008, el Decreto Supremo No. 25846,
normas, reglamentos y las resoluciones establecidas por la Direccin
General de Sustancias Controladas (D.G.S.C.) para la compra, administracin, uso,

almacenamiento y transporte interno de precursores de uso industrial; para esto, establece
mecanismos de control adecuados que garantizan la seguridad jurdica de la empresa y por ende
correcta adquisicin y administracin de todas las compras que realiza por este concepto.
Para quien lo hace
Los principales clientes de los productos de la empresa son:
Gobernaciones
Alcaldas
Entidades y empresas pblicas
Empresas Constructoras
Profesionales y personas que se dedican a la produccin
Personas Particulares
La participacin en el mercado
Soboce 48.2%
Coboce 18.6%
Fancesa 27.9%
Itacamba 5.3%
2.8. FUENTES DE GENERACIN DE RECURSOS

Saldos al
Parciales
Cuentas 31/03/2017 Comentarios
Bs.
en Bs.
Ingresos
Ventas netas 1.009.267.041
Cemento 990.000.000
Hormign 19.267.041
Ingresos financieros 4.930.411 Intereses
Rendimiento de inversiones 51.178.357 Dividendos
Otras ganancias y (prdidas) 3.575.290
netas
Diferencia de cambio
0
Ajuste por inflacin y tenencia de 9.204.690 Por variacin UFV
bienes
Total ingresos 1.078.155.789
2.9. APLICACIN DE RECURSOS
Saldos al
Cuentas 31/03/2017 en Comentarios
Bs.
Gastos
Costo de ventas 548.263.438 Cemento y hormign
De administracin 125.243.880
De comercializacin 161.938.136
Gastos financieros 52.675.109 Intereses sobre prestamos
Deferencia de cambio 513.398
Impuesto a las utilidades de la empresa 11.058.676
Total gastos 899.692.637
FILOSOFIA:
SOBOCE es una empresa que, adems de ofrecer productos y servicios de calidad, generar
utilidades, empleo y pagar impuestos, desafa su creatividad para identificar problemas que
aquejan a su comunidad y propone alternativas para su solucin.
COMPROMISO:
SOBOCE, comprometida con el desarrollo sostenible de Bolivia, tiene la misin de mejorar las
condiciones de vida de las comunidades donde se encuentran sus operaciones productivas y
proveedores de materias primas, basndose en el principio de que todos los bolivianos tienen
derecho a una vida digna con oportunidades en educacin, salud, vivienda y trabajo.
POLITICA:
SOBOCE, por poltica, destina el 10% de sus utilidades y el 10% del tiempo de sus ejecutivos
para cumplir con su misin de compromiso con su comunidad. SOBOCE ha priorizado seis lneas
de accin para el desarrollo de los proyectos y actividades de responsabilidad social orientados a
mejorar la calidad de vida de su comunidad. Las lneas de accin desarrolladas, son:
a) Nios y Jvenes Competitivos
La FUNDACIN JISUN, desarrolla sus actividades en las reas de Educacin, Salud y

Desarrollo Productivo, fortalecida por los valores de solidaridad, tica, equidad de gnero,
participacin, integridad y respeto.
El Proyecto ESTACIN CENTRAL, ofrece un espacio de encuentro deportivo, cultural y de

apoyo pedaggico orientado a motivar y promover la participacin activa de los jvenes y nios
de la ciudad de Viacha.
El Proyecto CLUB DE CORREDORES SOBOCE, promueve el atletismo como un deporte

integrador y accesible mediante un programa de entrenamiento y la organizacin de carreras.
El Proyecto UN NIO, UNA COMPUTADORA, incentiva el desarrollo de conocimientos de

nios y maestros en la escuela, mediante el acceso a la tecnologa.
b) Microempresarios Productivos
El Proyecto ANATINA TOYS, genera mayores oportunidades para el desarrollo de pequeos

productores bolivianos con la produccin y comercializacin de juguetes hechos a mano con
calidad internacional.
El Proyecto TRUCHAS CHAPACAS, promueve y consolida la cadena productiva de la trucha

en los municipios de la zona alta de Tarija, como una actividad alternativa y sostenible para
mejorar sus condiciones de vida e ingresos, en alianza estratgica con el Instituto de Investigacin
y Capacitacin Campesina (IICA) y los Municipios de Yunchar y El Puente.
El Proyecto EL PAS QUE QUEREMOS, incentiva una cultura emprendedora a travs de la

identificacin y promocin de emprendimientos exitosos en el pas.
c) Medio Ambiente
El Proyecto RECICLA, busca sensibilizar a la poblacin sobre el manejo de desechos slidos y

las ventajas de tener una ciudad ms limpia.
El Proyecto COCINAS EFICIENTES, permite el uso de menos lea y la disminucin de humo

y gases txicos a travs de la instalacin de Cocinas Eficientes, en alianza estratgica con la GTZ,
CEDES BOLIVIA y SOBOCE con los Gobiernos Municipales de Warnes y Ascensin de
Guarayos, Departamento de Santa Cruz.
d) Seguridad Ciudadana
El proyecto JUNTOS, busca convertir a Viacha en una ciudad segura que sirva como ejemplo
para otras ciudades intermedias del pas.
e) Infraestructura
El Proyecto INFRAESTRUCTURA VIAL, tiene por objetivo mejorar las vas de acceso de las
reas de influencia de SOBOCE.
f) Donaciones
La empresa realiza DONACIONES DE CEMENTO, HORMIGN PREMEZCLADO Y

RIDOS, destinados a mejoramiento de infraestructura comunitaria, educativa, deportiva,
cultural y de salud.
En las fiestas de fin de ao, SOBOCE realiza una DONACIN DE JUGUETES, en

agradecimiento al apoyo que brindan las poblaciones aledaas a los centros de operacin de sus
plantas, as como tambin a los pobladores de las canteras de donde se extrae materia prima para
los productos.
2.10. INFORMACIN GERENCIAL EMITIDA
Cuenta con un manual administrativo, que le permite regular la operatoria administrativa contable
en la curtiembre, las rutinas y procedimientos que en l se desarrollan y el establecimiento de
responsabilidades en los diferentes pasos de cada proceso.
Las prcticas contables adoptadas por la Curtiembre son las siguientes:
Estimaciones contables - La preparacin de los estados financieros de acuerdo con principios

contables generalmente aceptados en Bolivia, requiere que la Gerencia de la Sociedad realice
estimaciones que afectan los montos de activos, pasivos, ingresos y gastos del ejercicio. Los
resultados reales pueden diferir de las estimaciones realizadas.
Consideracin de los efectos de la inflacin - De acuerdo con la Resolucin CTNAC 01/2008

del 11 de enero de 2008 del Colegio de Auditores y Contadores Pblicos de Bolivia, la Sociedad
ajusta por inflacin sus estados financieros tomando en cuenta la Unidad de Fomento a la
Vivienda (UFV). Criterios de valuacin - Los principios contables ms significativos aplicados
por la Sociedad son los siguientes:
a) Moneda extranjera - Los activos y pasivos en moneda extranjera se valan al tipo de cambio
de cierre de cada ejercicio. Las diferencias de cambio se registran en los resultados del
ejercicio, en la cuenta Diferencia de cambio.
b) Inversiones temporarias - Las inversiones temporarias en: a) Sociedades Administradoras

de Fondos de Inversin estn valuadas a su valor nominal actualizado a la fecha de cierre del
ejercicio ms los rendimientos devengados; y b) Depsitos a Plazo Fijo estn valuados a su
valor nominal actualizado a la fecha de cierre del ejercicio.
c) Previsin incobrables - La previsin para incobrables de las cuentas por cobrar comerciales
a excepcin de las del sector pblico y excepto para las que cuentan con garantas reales
constituidas a favor de la Sociedad, se determina aplicando porcentajes del 10 al 100 por
ciento, mora mayor a 91 das hasta las cuentas con mora mayor a 1.080 das.
d) Inventarios - Las materias primas, materiales para el proceso y empaque, productos en

proceso, productos terminados y materiales y suministros estn valuados a su costo promedio
ponderado actualizado. Los inventarios de repuestos, materiales y suministros estn valuados
a su costo actualizado. El valor neto contable de los inventarios no supera su valor
recuperable.
e) Activos para la venta - Los activos para la venta estn registrados a los valores de mercado
resultantes de avalos tcnicos practicados en septiembre de 2005 por peritos independientes,
re expresados a moneda de cierre hasta el 31 de marzo de 2007. Posteriormente, la Sociedad
ha decidido suspender el ajuste por inflacin de estas cuentas para no exceder su valor de
mercado.
f) Inversiones permanentes - Las inversiones se actualizan y estn valuadas de la siguiente

manera:
Las acciones de Fbrica Nacional de Cemento S.A. (FANCESA), a su valor patrimonial

proporcional sobre la base de sus estados financieros al 31 de marzo de 2012 no auditados y
2011 auditados.
Las cuotas de capital en Sociedad Explotadora de Minerales Calcreos Ltda. (EXMICAL), a

su valor patrimonial proporcional al 31 de marzo de 2015 y 2013, no auditado debido a que su
cierre fiscal es el 30 de septiembre de cada ao.
Las acciones en Especialistas en Minerales Calizos S.A. (ESMICAL), a su valor patrimonial

proporcional al 31 de marzo de 2015 y 2013, no auditado debido a que su cierre fiscal es el
30 de septiembre de cada ao.
Las cuotas de capital en Compaa Integral de Consignaciones y Servicios Ltda. (C.I.S. Ltda.),
a su valor patrimonial proporcional al 31 de diciembre de 2006, re expresado a moneda de
cierre. Esta Sociedad no tiene operaciones ni movimiento contable en los ltimos aos.
Las acciones en el Banco BISA S.A. estn valuadas a su costo de adquisicin, re expresado a
moneda de cierre.
Las cuotas de participacin en las cooperativas telefnicas, COTEL, COTAS, COMTECO y

COSETT, a su costo de adquisicin actualizado hasta el 31 de marzo de 2007. Posteriormente,
la Sociedad ha decidido suspender el ajuste por inflacin de estas cuentas para no exceder su
valor de mercado.
El valor neto contable de las inversiones permanentes no supera a su valor recuperable.
g) Activos fijos - Los activos fijos de la planta Viacha existentes al 31 de octubre de 1994
estn registrados a los valores resultantes de un revalo tcnico practicado en esa fecha por
peritos independientes, reexpresados a moneda de cierre. Las incorporaciones posteriores
estn registradas a su costo de adquisicin reexpresado a moneda de cierre. Los activos fijos
de la planta El Puente estn registrados al valor pagado al momento de la adquisicin de
dichos bienes de Sociedad Cemento El Puente S.A., dicho valor fue ratificado por peritos
tcnicos independientes durante la gestin 1997.
Las incorporaciones posteriores de esta planta estn registradas a su costo de acuerdo con
los criterios sealados en la Nota 2,2.
La depreciacin correspondiente a maquinaria, equipo e instalaciones se calcula sobre la

base de la relacin entre la capacidad de produccin y las unidades producidas, factor que
es aplicado al valor de costo o revalo actualizado de los bienes.
El resto de los activos fijos se deprecia por lnea recta aplicando tasas suficientes para
extinguir el valor de dichos bienes al final de su vida til.
Los mantenimientos, reparaciones, renovaciones y mejoras que no extienden la vida til de

los bienes, son cargados a los resultados del ejercicio en el que se incurren. Los valores
netos resultantes en su conjunto, no superan su valor recuperable.
h) Cargos diferidos - Los cargos diferidos, se reconocen al costo y se actualizan por inflacin
de acuerdo con el criterio descrito en la Nota 2.2. Estos costos son amortizados de acuerdo
con las siguientes vidas tiles.
- Licencias software - Entre 4 y 7 aos.

- Proyecto FANCESA - Otros costos - 5 aos.
- Certificacin ISOS - 5 aos.
- Otros menores - Entre 4 y 6 aos
i) Valor llave - Corresponde al mayor valor pagado en la adquisicin de inversiones con respecto
a su valor patrimonial proporcional, valuado a su costo actualizado al cierre del ejercicio.
La amortizacin de estos conceptos se realiza, en funcin a criterios tcnicos definidos por la

Gerencia, de la siguiente manera:
i.1) El valor llave correspondiente a la inversin realizada en FANCESA se amortiza

en veinte aos.
i.2) El valor llave correspondiente a la inversin realizada en Ready Mix, se amortiza

en diez aos.
El valor neto contable de los valores llaves no superan su valor recuperable. Constituye para
todo el personal por el total del pasivo devengado al cierre del ejercicio, lo cual es consistente
con lo estipulado en el Decreto Supremo N 110 publicado el 7 de mayo de 2011, que reconoce
el derecho de pago de indemnizacin (equivalente a un mes de sueldo por ao de servicio), en
favor de los trabajadores luego de haber cumplido ms de noventa (90) das de trabajo
continuo, ya sea que exista despido intempestivo o renuncia voluntaria por parte del trabajador.
j) Costos de financiamiento - Los costos de financiamiento son registrados en los resultados del
ejercicio en el que se incurren.
k) Patrimonio neto - La Sociedad ajusta el total del patrimonio en base a lo dispuesto por la
Norma de Contabilidad N 3 del Colegio de Auditores de Bolivia. El ajuste correspondiente a
las cuentas de Capital se registra en la cuenta Ajuste de Capital y el ajuste de las reservas en
la cuenta Ajuste de reservas. El ajuste de resultados acumulados queda expuesto en la misma
cuenta.
l) Resultados del ejercicio - La Sociedad determina el resultado de cada ejercicio tomando en

cuenta los efectos de la inflacin. No se ajustan los rubros individuales del estado de ganancias
y prdidas, pero se registra un ajuste global en la cuenta Ajuste por inflacin y tenencia de
bienes. Este procedimiento no origina una distorsin significativa en los rubros individuales
de dicho estado.
m) Reconocimiento de ingresos- La Sociedad reconoce los ingresos por ventas a la entrega del
producto (cemento u hormign) al comprador. El reconocimiento de ingresos por contratos de
construccin es realizado con referencia al estado de avance de la obra. Bajo este mtodo, los
ingresos derivados del contrato se comparan con los costos incurridos en la construccin, con
lo que se revela el importe de los ingresos, de los gastos y de los resultados que son atribuidos
a la porcin del contrato ejecutado cada ao.
La empresa para el registro contable de sus operaciones cuenta un sistema de contabilidad

computarizada. El registro de sus operaciones lo realiza considerando las Normas de Contabilidad
Generalmente Aceptados en Bolivia. Los informes gerenciales emitidos por diferentes unidades de la
entidad, son los siguientes:
Reportes diarios de produccin.

Reportes diarios de venta
Reportes semanales de inventarios.
Estados financieros mensuales, semestrales y anuales.
Estado de costo de produccin, mensuales, semestrales y anuales.
ndices financieros mensuales
2.11. CIRCUNSTANCIAS ECONMICAS EXISTENTES

A partir de febrero de 2009, ha entrado en vigencia la nueva Constitucin Poltica del Estado, que
realiza cambios sustanciales en la estructura del estado y las normas legales que regulan el pas.
Por tanto, esto est originando que se emitan nuevas normas legales que estn afectando a las
operaciones de las empresas en general.
Por otra parte, la crisis de los pases de Europa, principalmente Espaa y de Estados Unidos, estn
originando que los migrantes bolivianos regresen al pas o disminuyan las remesas del pas,
originando las construcciones de vivienda en el pas disminuyan y por ende, tambin la compra
de material de construccin como el cemento, que puede afectar a la empresa.
En el sector pblico, el precio de los minerales y del gas, que exportas el pas se han incrementado
substancialmente, originando que el Tesoro General del Estado, cuente con mayores recursos y
que se distribuyen a la administracin central, originando que se incremente la inversin pblica
y por ende en el consumo del cemento, que favorece a la empresa.
Sin embargo, el estado est realizado estudios para implementar plantas de produccin de cemento
de Cochabamba, Oruro y Santa Cruz, los cuales puede efectuar sustancialmente a la empresa,
debido a que el consumo de cemento en obras pblicas, representa aproximadamente el 50%.
Por otra parte, la competencia de las otras empresas cementeras, puede efectuar al volumen de
produccin que tiene la empresa. Tomando en cuenta que Soboce S.A., est ampliando en un 30%
su capacidad productiva de cemento.
Las circunstancias econmicas actuales que imperan en el pas, no son muy buenas para las
empresas, porque existe una incertidumbre en los negocios por el aspecto poltico, lo que afecta
tambin es la normativa de impuestos que se va modifica constantemente haciendo ms insegura
la parte de tributacin dentro la empresa, la inflacin es otro factor que afecta considerablemente
a la industria boliviana en el sector de ventas se puede notar claramente los efectos de este.
2.12. FUERZA LABORAL
5 vendedores de cada regin: La Paz, Tarija, Oruro, Cochabamba y Santa Cruz).
1 secretario
La composicin del personal es la siguiente:
CONCEPTO CARGO CANTIDAD DE

FUNCIONARIO
Presidente del directorio Socio Director 1
Directores titulares Directores 6
Nivel gerencial Gerente general 1
Gerente regional 1
Nivel administrativo Gerencia Nacional de ventas y 1
marketing
Gerencia Nacional de Proyectos 1
Gerencia nacional de planificacin 1
logstica
Gerencia Nacional de finanzas 1
Gerencia nacional de tecnologa y 1
finanzas
Gerencia nacional de RRHH y 1
Administracin
Nivel Operativo Jefe Tcnico por regin 5
Vendedores por regin 5
Obreros 900
TOTAL PERSONAS 925
2.13. LEYES Y NORMATIVAS APLICABLES
Las leyes y normas que son aplicables a la actividad de la curtiembre, son los siguientes:
- Ley 843 de Reforma Tributaria y decretos reglamentarios
- Ley 1606 sobre Impuesto a las Utilidades de las Empresas y decreto reglamentario
- Ley 1333 de Medio Ambiente
- Ley General del Trabajo
- Cdigo Tributario
- Cdigo de Comercio
- Ley 1008 del Rgimen de la Coca y Sustancias Controladas, Decretos Supremos y otros
Reglamentos.
- Otras leyes y normas legales y tcnicas, aplicables a la actividad y entidad.
2.14. CAPACIDAD DE AUDITORIA INTERNA
La empresa SOBOCE cuenta con la capacidad de auditoria interna la cual emite los estados
financieros de acuerdo a normas contables.
2.15. INFORMES Y RESULTADOS DE AUDITORIA EXTERNA
Anualmente en cumplimiento a normas legales contrata los servicios de una auditoria para la
emisin de un dictamen de auditoria externa e informacin tributaria complementaria.
2.16. RIESGO INHERENTE DE LA ORGANIZACIN, DE LAS OPERACIONES,

DE INFORMACIN Y DE COMPETENCIA PERSONAL
El riesgo al que la empresa est sometida, es a la situacin econmica por la que el pas est
atravesando, ya que los precios no se mantiene constantes. La inseguridad que el pas presenta
por la falta de normas y leyes que garanticen seguridad a las empresas.
3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIN

La entidad utiliza sistemas informticos para la generacin de informacin financiera y no
financiera, en forma diaria, semanal, mensual, semestral y anual. Entre algunos aspectos
relevantes se tiene:
Estructura y personal de la unidad de sistemas: la estructura de la Unidad de Sistemas se
encuentra aprobada y cuenta con manual de organizacin y funciones. La Unidad depende
de la Gerencia General, y est integrado por 5 profesionales con formacin en sistemas
informticos.
Tipos de aplicacin de software: la entidad utiliza los siguientes software o paquetes:
Windows, Paquete Contable propio y otro.
Cantidad de equipos y antigedad: la empresa cuenta con 50 equipos de computacin
distribuido entre diferentes unidades. Asimismo, cuenta con un servidor, donde los
usuarios se pueden conectar para utilizar los diferentes sistemas informticos y para su
acceso cada persona cuenta con una clave de acceso. Los equipos en promedio tienen una
antigedad de 2 aos.
Frecuencia de copias de copias de seguridad: las copias de seguridad de la informacin
procesada, se obtiene en forma diaria, los cuales son guardados en un ambiente que tiene
restriccin para el ingreso de otras personas no autorizadas.
Sistema contable: genera informacin financiera y en el sistema contable, se procesan los
comprobantes de contabilidad en forma diaria. Los comprobantes adjuntan la
documentacin de respaldo y con base a los mayores y auxiliares, se emiten los estados
financieros en forma mensual, semestral y anual. Asimismo, se
4. COMPRENSIN DE LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
4.1. AMBIENTE DE CONTROL
La empresa industrial SOBOCE S.A, , tiene como mxima autoridad a tres socios propietarios
que constituyen la instancia superior de decisin de la empresa, sus atribuciones y
responsabilidades se encuentran establecidas en sus estatutos, reglamentos, manual de
organizacin, manual de funciones y manual de procedimientos.
Las operaciones ejecutadas durante la gestin 2012, en la mayora de los casos han sido realizadas
con base a procedimientos habituales, guindose parcialmente en los documentos normativos de
la empresa.
Cabe mencionar que se ha implantado controles que son ejecutados de acuerdo a la importancia
que reviste cada caso, promoviendo el cumplimiento de los procedimientos establecidos mediante
la normatividad interna, a efecto de obtener informacin contable y tributaria adecuada y
confiable, entre sus principales actividades tiene:
Coordinar la accin de los diversos sistemas administrativos, comercializacin de sus

productos, actividades internas y operaciones vinculadas con empresas y personas
particulares, a fin de conseguir las metas y polticas deseadas, mediante la implantacin
de procedimientos de control para el cumplimiento de las actividades programadas, con
base en instructivos de las reas administrativas, operativas y de comercializacin de
sus productos.
Dirige y promueve el cumplimiento de las rdenes efectuadas, principalmente por

intermedio de instrucciones escritas, ordenes de servicio, resoluciones de directorio y
otros que mejoren el funcionamiento orgnico y administrativo de la empresa.
Promueve la ejecucin de las decisiones emanadas por el Directorio, mediante

resoluciones e instructivos que se emiten, elevndose a conocimiento de sus
dependientes.
Dicta resoluciones de Directorio y Circulares de Gerencia, de acuerdo a las necesidades
de la empresa
Adopta medidas para el cumplimiento de las recomendaciones, formuladas mediante

los informes emitidos por Auditoria Externa Financiera y Tributaria, aspecto que
demuestra su predisposicin para enmendar observaciones resultantes de los exmenes
de auditoria realizados.
Por lo descrito, se considera que el ambiente general de control interno implementado por el
Directorio y la Gerencia General, proporciona confiabilidad
sobre el procesamiento de las transacciones tomando en cuenta el anlisis de riesgos por

componentes que se muestra en la Planilla de Decisiones por Componentes, no obstante se
constat la existencia de debilidades en los procedimientos de control y en el cumplimiento de
las disposiciones legales y tributarias, que se generan de las actividades de la empresa, hechos
que podran incidir en la confidencialidad, integridad, disponibilidad, cumplimiento,
confiabilidad y seguridad de la informacin registrada y procesada.
4.2. EVALUACIN DE RIESGOS
Como resultado de la evaluacin de riesgos de la empresa industrial SOBOCE S.A., se ha

determinado:
a) Riesgo de cambio
La posicin en moneda extranjera mencionada en la Nota 16, expone a la Sociedad al

riesgo de variacin en el tipo de cambio de la moneda local respecto al dlar
estadounidense. La Sociedad, considera que no es necesario utilizar ningn
instrumento financiero para minimizar el riesgo antes mencionado. Cabe sealar que
dentro de las polticas comerciales, el precio de venta se fija en bolivianos.
b) Riesgo de crdito
El riesgo de crdito de la Sociedad est atomizado en varios clientes. Adicionalmente,

la Sociedad tiene polticas de crdito tendientes a reducir el riesgo de recuperabilidad
de dichos crditos. Dichas polticas, unidas a un proceso de control de cobranzas
reducen el riesgo de crdito de la Sociedad.
c) Riesgo de liquidez
La Sociedad posee polticas de tesorera prudentes tendientes a mantener fondos

suficientes para hacer frente a sus obligaciones, as como disponer de facilidades
financieras adecuadas. Dichas polticas son complementadas a travs de un estricto
seguimiento de las cobranzas. Debido a la naturaleza dinmica de los negocios de la
Sociedad, las polticas de tesorera se definen con el objetivo de mantener flexibilidad
en el financiamiento, a travs del acceso a lneas de crdito y a una activa participacin
en la Bolsa Boliviana de Valores lo que le genera la oportunidad de optimizar su costo
financiero.
d) Riesgo de tasa de inters
La Sociedad financia sus operaciones a travs de la obtencin de prstamos que tienen

diversas tasas de inters. La Sociedad no utiliza instrumentos financieros tales como
swaps de tasas de inters para minimizar su exposicin al riesgo de variaciones en las
tasas de inters. La Sociedad no posee activos financieros que estn expuestos al riesgo
de tasa de inters.
4.3. ACTIVIDADES DE CONTROL

Se evidencio que existen polticas y procedimientos necesarios, para verificar que cada una de las
actividades de la empresa o los controles sealados por sus reglamentos y manuales de
procedimientos, se cumplan.
Se evidencio que la empresa tiene objetivos claros en trminos de la planificacin de su

produccin y ventas, y estos objetivos estn claramente escritos, los que son comunicados a todos
los dependientes de la empresa.
Se ha implantado sistemas de planificacin que no se realizan comparaciones peridicas de

montos registrados en el sistema de contabilidad con activos fsicos. Asimismo, no existen
restricciones para prevenir el acceso no autorizado o la destruccin de documentos, registros y
activos. Asimismo, en la evaluacin del sistema de control interno no se han detectado
deficiencias.
4.4. INFORMACIN Y COMUNICACIN
Informacin
Se evidenci que los sistemas de informacin proveen a la gerencia los reportes necesarios
sobre el desempeo de la empresa en relacin a los objetivos establecidos, incluyendo
informacin interna y externa relevante y proporciona la informacin a la gente apropiada, con
el detalle necesario y a tiempo, que los permite cumplir con sus responsabilidades de manera
eficaz y eficiente.
Comunicacin
Se evidenci que existe una adecuada comunicacin a travs de la empresa, que permita a sus
dependientes cumplir con su responsabilidad eficazmente, y la empresa toma acciones de
seguimiento oportuno y apropiado sobre las comunicaciones recibida de clientes, proveedores
u otras partes externas.
4.5. SUPERVISIN O MONITOREO
Se evidenci que en la empresa, realizan evaluaciones peridicas de control interno y del personal
dependiente a si mismo se obtienen evidencias de que el sistema de control interno sigue
funcionando.
Por otra parte, se evidencia que se procede a la implementacin de recomendaciones de control

interno de los auditores externos. Tampoco cuenta con una unidad de auditoria interna que vigile
el funcionamiento del control interno mediante auditorias.
5. POLTICAS CONTABLES RELEVANTES

La empresa cuenta con un sistema financiero contable computarizado.
- Presenta mensualmente declaraciones juradas correspondientes al IVA, IT, y anualmente presenta
DD.JJ. del IUE.
- Depreciacin mtodo legislacin Boliviana
- Para la valuacin de inventarios PEPS
Los presentes estados financieros han sido preparados de acuerdo con normas de contabilidad
generalmente aceptados en Bolivia y las principales polticas de contabilidad para cada
componente, adoptados por la empresa son los siguientes:
del 11 de enero de 2008 del Colegio de Auditores y Contadores Pblicos de Bolivia, la Sociedad
ajusta por inflacin sus estados financieros tomando en cuenta la Unidad de Fomento a la
Vivienda (UFV). La UFV al 31de marzo de 2017 y 2016 fue de 1,53826 y de 1.50703
respectivamente. As mismo los bolivianos son convertidos al tipo de cambio Bs7, 07 por cada
$us 1.
Criterios de valuacin - Los principios contables ms significativos aplicados por la Sociedad
son los siguientes:
a) Moneda extranjera - Los activos y pasivos en moneda extranjera se valan al tipo de
cambio de cierre de cada ejercicio. Las diferencias de cambio se registran en los
resultados del ejercicio, en la cuenta Diferencia de cambio.
b) Inversiones temporarias - Las inversiones temporarias en: a) Sociedades
Administradoras de Fondos de Inversin estn valuadas a su valor nominal actualizado
a la fecha de cierre del ejercicio ms los rendimientos devengados; y b) Depsitos a Plazo
Fijo estn valuados a su valor nominal actualizado a la fecha de cierre del ejercicio.
c) Previsin incobrable. - La previsin para incobrables de las cuentas por cobrar
comerciales a excepcin de las del sector pblico y excepto para las que cuentan con
garantas reales constituidas a favor de la Sociedad, se determina aplicando porcentajes
del 10 al 100 por ciento, progresivamente en funcin de la morosidad de las cuentas por
Cobrar; desde las cuentas con mora mayor a 91 das hasta las cuentas con mora mayor a
1.080 das.
d) Inventarios. - Las materias primas, materiales para el proceso y empaque, productos en
proceso, productos terminados y materiales y suministros estn valuados a su costo
promedio ponderado actualizado.Los inventarios de repuestos, materiales y suministros
estn valuados a su costo actualizado. El valor neto contable de los inventarios no supera
su valor recuperable.
e) Activos para la venta. - Los activos para la venta estn registrados a los valores de
mercado resultantes de avalos tcnicos practicados en septiembre de 2005 por peritos
independientes, re expresados a moneda de cierre hasta el 31 de marzo de 2017.
Posteriormente, la Sociedad ha decidido suspender el ajuste por inflacin de estas
cuentas para no exceder su valor de mercado.
f) Inversiones permanentes. - Las inversiones se actualizan y estn valuadas al valor
patrimonial y las cuotas que participan en las cooperativas telefnicas, a su costo de
adquisicin actualizado.
g) Activos fijos. - Los activos fijos de la planta ABC existentes al 31 de octubre de 200
estn registrados a los valores resultantes de un revalo tcnico practicado en esa fecha
por peritos independientes, re expresados a moneda de cierre. Las incorporaciones
posteriores estn registradas a su costo de adquisicin re expresado a moneda de cierre.
Los activos fijos de la planta DFG estn registrados al valor pagado al momento de la
adquisicin de dichos bienes de Sociedad SOBOCE S.A. DFG, dicho valor fue
ratificado por peritos tcnicos independientes durante la gestin 2001. Las
incorporaciones posteriores de esta planta estn registradas a su costo actualizado.
La depreciacin correspondiente a maquinaria, equipo e instalaciones se calcula sobre la
base de la relacin entre la capacidad de produccin y las unidades producidas, factor
que es aplicado al valor de costo o revalo actualizado de los bienes.
Los mantenimientos, reparaciones, renovaciones y mejoras que no extienden la vida til
de los bienes, son cargados a los resultados del ejercicio en el que se incurren.
Los valores netos resultantes en su conjunto, no superan su valor recuperable.
h) Cargos diferidos - Los cargos diferidos, se reconocen al costo y se actualizan por
inflacin. Estos costos son amortizados de acuerdo con las siguientes vidas tiles
establecidos por la entidad.
i) Valor llave. - Corresponde al mayor valor pagado en la adquisicin de inversiones con
respecto a su valor patrimonial proporcional, valuado a su costo actualizado al cierre del
ejercicio. La amortizacin de estos conceptos se realiza, en funcin a criterios tcnicos
definidos por la Gerencia.
El valor neto contable de los valores llaves no superan su valor recuperable.
j) Previsin para indemnizaciones al personal.- La previsin para indemnizaciones se
constituye para todo el personal por el total del pasivo devengado al cierre del ejercicio,
lo cual es consistente con lo estipulado en el Decreto Supremo N 110 publicado el 7 de
mayo de 2010, que reconoce el derecho de pago de indemnizacin (equivalente a un mes
de sueldo por ao de servicio), en favor de los trabajadores luego de haber cumplido ms
de noventa (90) das de trabajo continuo, ya sea que exista despido intempestivo o
renuncia voluntaria por parte del trabajador.
k) Costos de financiamiento. - Los costos de financiamiento son registrados en los
resultados del ejercicio en el que se incurren.
l) Patrimonio neto. - La Sociedad ajusta el total del patrimonio en base a lo dispuesto por
la Norma de Contabilidad N 3 del Colegio de Auditores de Bolivia. El ajuste
correspondiente a las cuentas de Capital se registra en la cuenta Ajuste de Capital y el
ajuste de las reservas en la cuenta Ajuste de reservas. El ajuste de resultados acumulados
queda expuesto en la misma cuenta.
m) Resultados del ejercicio. - La Sociedad determina el resultado de cada ejercicio
tomando en cuenta los efectos de la inflacin.No se ajustan los rubros individuales del
estado de ganancias y prdidas, pero se registra un ajuste global en la cuenta Ajuste por
inflacin y tenencia de bienes. Este procedimiento no origina una distorsin
significativa en los rubros individuales de dicho estado.
n) Reconocimiento de ingresos. - La Sociedad reconoce los ingresos por ventas a la
entrega del producto (cemento u hormign) al comprador.El reconocimiento de ingresos
por contratos de construccin es realizado con referencia al estado de avance de la obra.
Bajo este mtodo, los ingresos derivados del contrato se comparan con los costos
incurridos en la construccin, con lo que se revela el importe de los ingresos, de los
gastos y de los resultados que son atribuidos a la porcin del contrato ejecutado cada
ao.
6. UNIDADES OPERATIVAS
a) Unidades operativas:
Gerencia General: est a cargo de la administracin de la empresa y tiene control sobre
las gerencias de rea.
Gerencia Nacional de Ventas y Marketing: encargada de planificar y realizar ventas
de cemento y hormign a nivel nacional, incluye las estrategias de marketing.
Gerencia Nacional de Finanzas: Est a cargo de las Finanzas, Tesorera y Contabilidad
de la empresa.
Gerencia Nacional de Operaciones: est a cargo de las plantas de produccin de
cemento, hormign, ridos y otros productos.
Gerencia Nacional de Tecnologa y Proceso: est a cargo del diseo de los sistemas
operativos sean manuales o informticos, brindar soluciones y realiza el soporte y
mantenimiento de los sistemas operativos e informtico.
Gerencia Nacional de proyectos: responsable de disear proyectos para mejorar o

ampliar las plantas de produccin existentes, o implementar nuevas plantas de
produccin de cemento, hormign y otros productos.
Gerencia Nacional de Planificacin y Gestin Logstica: est a cargo la planificacin

estrategia y la provisin de materias primas, insumos y materiales para la produccin de
cemento, hormign y otros productos.
Gerencia Nacional de Recursos Humanos: est a cargo de la administracin y control
de los recursos humanos de la empresa.
Gerencia Nacional de Administracin: est a cargo de la administracin y control de
los bienes de la entidad y los almacenes.
b) Informacin por segmentos:
Planta de cemento: la planta de cemento est situada a 21km. De la cuidad, abastece
principalmente al mercado del departamento. Cuenta con dos lneas de Clinker y dos de
cemento con una capacidad actual de 900.000 toneladas de Clinker y 900.000 toneladas
de cemento anuales.
Hormign Premezclado: la planta es moderna ubicada estratgicamente para la
distribucin de hormign a toda ciudad que atiente principalmente a proyectos de
pavimentacin y edificaciones.
Planta de ridos: esta planta es un modelo en cuanto a produccin de ridos o
agregados, para cubrir principalmente el mercado del departamento y tiene una
capacidad de produccin de 30 m3 por hora de agregados.
Viacha - La Paz
La Planta Viacha, situada a 35 Km. de la ciudad de La Paz abastece el mercado del departamento
de La Paz y tambin a Cobija, capital de Pando. Cuenta con tres lneas de clinker y tres de cemento
con una capacidad actual de 906,000 toneladas de clinker y 914,000 toneladas de cemento
anuales.
Las actividades de Soboce S.A. se inician en la localidad de Viacha, en el mes de febrero de

1928, con una capacidad de produccin de 2.000 toneladas anuales. En 1936 la empresa realiza
su primera ampliacin expandiendo su produccin a 10.000 toneladas de clinker por ao y en
1944, con su segunda ampliacin, incrementa la capacidad a 28.200 toneladas de clinker por ao
para alcanzar en la dcada de los sesenta a 70,950 ton de clinker por ao mediante dos
ampliaciones, la ultima con la lnea Allis Chalmers. Entre los aos 1978 y 2000 se implementan
4 ampliaciones incrementando los niveles de produccin de clinker, de esta manera en febrero de
2001 se cuenta con una capacidad de molienda de cemento de 481,120 ton por ao. En la gestin
2008 se concluye la ampliacin de la planta Viacha iniciada en 2006, denominada Proyecto LP10.
En el mes de julio de 2010 se concluye la ms reciente ampliacin de la capacidad de produccin

de clinker en la lnea principal FLS2 de la planta de Viacha, duplicando la produccin de 1.000 a
2.000 toneladas por da con una inversin total de 38 millones de dlares.
Planta de Cemento Warnes - Santa Cruz
La planta Warnes, situada a 25 Km. de la ciudad de Santa Cruz tiene por objeto satisfacer con su
produccin a los mercados del oriente boliviano: los departamentos de Santa Cruz y Beni.
A fines de 1993 SOBOCE inicia uno de los proyectos ms ambiciosos jams antes realizado
denominado Proyecto Ampliacin Bolivia. El 18 de octubre de 1995, SOBOCE lanza al mercado
de Santa Cruz una nueva marca denominada CEMENTO WARNES, con el fin de satisfacer las
necesidades de un mercado en expansin, con una inversin de 7 millones de dlares, para
incrementar la capacidad de produccin de cemento a 180,000 t/ao.
Durante la gestin 2008, se ejecut la ampliacin de la capacidad de molienda de Warnes a travs

de la instalacin de un separador de alta eficiencia, para alcanzar una capacidad instalada de
202.000 t/ao.
Planta de Cemento El Puente - Tarija
La produccin de la Planta de Cemento El Puente, situada a 100 km. de la ciudad de Tarija cubre
los mercados del sur del pas, especficamente los departamentos de Tarija y Potos.
En febrero de 1997, SOBOCE S.A. adquiere el 100% de la fbrica produciendo 51,415 toneladas
de clinker en esa primera gestin, ese mismo ao se pone en marcha el filtro de mangas de la
lnea de horno, reduciendo a valores permisibles la prdida de polvo al medio ambiente.
Otro avance importante para la regin, es el reemplazo de la lnea antigua de molienda. A fines
del ao 2006 se implementa el nuevo molino fabricado por la empresa Chanderpur Works de la
India con una inversin de US$ 2.200.000.
En el ao 2012 se realiza otra ampliacin importante llegando as a la actual capacidad de

produccin de clinker de 195,000 t/ao y de 202,000 t/ao de cemento.
Planta de Cemento Emisa - Oruro
La produccin de la planta Emisa en Oruro, situada a km 3 de la carretera a Cochabamba,

complementa el abastecimiento de la regin occidental de y adems llega al corazn del pas: el
departamento de Cochabamba. Actualmente tiene una capacidad instalada de 166.000 toneladas
por ao.
Para conocer la historia de la planta Emisa es necesario saber que en el ao 1978 se crea una
fbrica de materiales petroleros para la perforacin de pozos de exploracin con el nombre de
San Onofre, posteriormente en el ao 1980 cambia la razn social a EMINDOR y se inicia la
produccin de cemento blanco en pequeas
cantidades. El ao 1988 cambia por segunda vez la razn social a Empresa Minera Sajama S.A.,
EMISA.
Entre los aos 1996 y 1997 un grupo neozelands compra EMISA y se convierte en parte de las
operaciones de la transnacional Fletcher Challenge Industries. El 15 de noviembre de 2002
SOBOCE adquiere EMISA denominada transitoriamente Sociedad Inversiones Oruro S.A.,
Inversor S.A. y a finales de marzo de 2003 se fusiona a SOBOCE S.A. por incorporacin y
disolucin de la sociedad.
Hormign Premezclado Ready Mix
Ready Mix La Paz
Cuenta con tres plantas, la primera situada en la zona de villa Fatima, inicia sus operaciones en
Octubre de 1996, la segunda planta est ubicada en la ciudad de El Alto y la tercera, inaugurada
en septiembre de 2014 en la zona de Kellumani.
Ready Mix Tarija
La Planta Ready Mix Tarija inicia sus operaciones el 5 de Abril de 2008. Es una moderna planta
mvil, ubicada estratgicamente para la distribucin de hormign a toda la ciudad de Tarija.
Ready Mix Cochabamba
Ubicada en la zona de Santa Rosa de la ciudad de Cochabamba, la planta Ready Mix Cochabamba
iniia sus operaciones en el mes de mayo de 1999
Ready Mix Santa Cruz
En la ciudad de Santa Cruz, Ready Mix cuenta con dos plantas, la primera fundada en 1996 est
ubicada en el Parque Industrial. La segunda planta ubicada en la localidad de Warnes atiende
principalmente a proyectos de pavimentacin.
Planta de Aridos San Roque
La primera Planta San Roque es instalada en la ciudad de La Paz el ao 1998 en inmediaciones

del ro del mismo nombre, sobre la carretera a Copacabana (Km. 13 de la Ceja de El Alto).
Despus de pasar a formar parte de Soboce y pensando en la comodidad de los clientes del
mercado paceo, en el mes de abril de 2006 se traslada a la zona de Achachicala Centro.
Esta nueva planta es un modelo en cuanto a produccin, seguridad industrial, control de calidad,
sealizacin e infraestructura. Tiene una capacidad de produccin de 33 m3 por hora.
Planta de Prefabricados SOBOPRET
Las Plantas de Prefabricados SOBOPRET ubicadas en Viliroco-Viacha en la ciudad de La Paz y

en el Parque Industrial de la ciudad de Santa Cruz, han sido diseadas e implementadas por el
rea de proyectos de SOBOCE, con el objetivo de generar y brindar diversas soluciones para las
necesidades de sus clientes, todo ello dentro de la estrategia de diversificacin productiva y
comercial
Con una inversin de ms de 55 millones de bolivianos, SOBOCE ingresa al mercado de los

prefabricados inicialmente con viguetas pretensadas y complementos de plastoform.
Cada planta de prefabricados de SOBOCE tiene una capacidad instalada mensual para producir
de 120.000 metros lineales de viguetas y 9.000 metros cbicos de plastoform; adems se podrn
producir en la misma planta otros elementos prefabricados como: vigas para puentes vehiculares,
vigas para pasarelas peatonales, vigas para naves industriales, graderas, paneles para cerramiento
y otros.
7. FACTORES DE RIESGO DE AUDITORIA Y ENFOQUE DE AUDITORIA POR

RUBROS
Con base en los estados financieros de la empresa, efectuamos el anlisis de la planificacin por
cada rubro o componente de dichos estados.
a) Riesgos inherentes
El volumen, tipo y valor de los ingresos y egresos fluctan significativamente;

asimismo, los gastos corrientes inciden en el 73% sobre los ingresos, segn coeficiente
de eficiencia.
Introduccin de nuevos productos en el mercado
Alto volumen de operaciones
Movimientos sociales del pas
La persecucin poltica que tiene el socio Doria medina lo que dificulta la relacin con
entidades estatales realizan el control a la empresa.
Fluctuaciones en los precios de las materias primas y de los qumicos
Los procesos de respaldo electrnico se realizan diariamente la finalizar el da y una
vez que salieron del sistema todos los usuarios, esta tarea es realizada con base en
Las fases de extraccin, compresin y almacenamiento, que no renen las condiciones

necesarias en caso de daarse el equipo, existiendo el riesgo de perder la informacin y los
respaldos.
Por los aspectos mencionados anteriormente, se establece que el riesgo inherente es alto y los
ms relevantes a afectan a las afirmaciones de los estados financieros se encuentran
considerados en el enfoque de auditora.
b) Riesgos de control
Falta de control de los activos fijos en mal estado y de la maquinaria obsoleta.

Ausencia de informacin en los contratos suscritos con contratistas
Ausencia de procedimientos de Supervisin en el uso de notas de ingreso y notas
salidas de Almacn.
Control de kardex desactualizado
Ausencia de control de gastos
Por los aspectos mencionados anteriormente, se establece que el riesgo de control es alto y los
ms relevantes a afectan a las afirmaciones de los estados financieros se encuentran considerados
en el enfoque de auditora.
c) Riesgo de deteccin
Considerando los procedimientos de auditora, se estima que el riesgo de deteccin estar en el

nivel moderado o medio.
d) Riesgo de auditora
Considerando los procedimientos para reducir el riego inherente, riesgo de control y riesgo de
deteccin, se estima que el riesgo de auditoria ser bajo
8. ENFOQUE DE AUDITORA POR COMPONENTE O RUBROS CRITICOS
BALANCE GENERAL
AL 31 DE MARZO DE 2016 Y 2017
(Expresado en Bolivianos)
ACTIVO Nota 2017 2016

ACTIVO CORRIENTE Bs Bs
Disponibilidades 3 33,440,144 19,994,436
Inversiones temporarias 4 153,184,239 150,276,870
Cuentas por cobrar comerciales 5 33,035,539 31,723,517
Otras cuentas por cobrar 6 24,942,761 42,806,078
Inventarios 7 119,840,367 85,498,321
Gastos pagados por anticipado 8 68,785,300 57,114,965
Total activo corriente 433,228,350 387,414,187
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por cobrar comerciales 5 618,511 631,328
Otras cuentas por cobrar 6 29,109,814 57,984,395
Inversiones permanentes 9 323,915,153 288,479,295
Activos para la venta 2.3 e) 11,971,080 13,100,670
Activos fijos 12 1,134,607,064 991,750,500
Cargos diferidos 10 8,818,994 13,134,240
Valor llave 11 66,496,813 74,533,001
Total activo no corriente 1,575,537,429 1,439,613,429
Total del activo 2,008,765,779 1,827,027,616
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Deudas comerciales 13 102,700,095 103,253,954
Deudas bancarias y financieras 14 60,902,632 89,316,285
Impuestos por pagar 67,517,866 69,627,934
Deudas sociales y otras deudas 13,085,219 10,809,886
Total pasivo corriente 244,205,812 273,008,059
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas bancarias y financieras 14 631,322,797 839,490,463
Previsin para indemnizaciones 38,541,385 34,533,848
Pasivo no corriente 669,864,182 566,482,404
PATRIMONIO NETO
Capital pagado 18 196,614,600 196,614,600
Aportes por Capitalizar 1,058,010 1,058,010
Reservas 119 368,149,497 357,715,348
Resultados acumulados 528,873,678 432,149,195
Total del patrimonio neto 1,094,695,785 987,537,153
Total pasivo y patrimonio neto 2,008,765,779 1,827,027,616
Las notas 1 a 24 que se acompaan forman parte integrante de este estado.
Gerente General Gerente Financiero Contador

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 31 DE MARZO DE 2016 AL 2017
(Expresado en bolivianos)
2016 2017
Bs Bs
Ventas Netas 1,009,267,041 859,468,027
Costo de ventas (548,263,438) (492,184,874)
Ganancia bruta 461,003,603 367,283,153
Gastos:
De administracin (125,243,880) (98,705,282)
De comercializacin (161,938,136) 138,693,842)
Ganancia operativa 173,821,587 129,884,029
Otras Ganancias (Prdidas):

Gastos financieros (52,675,109) (53,708,924)
Ingresos financieros 4,930,411 4,606,514
Rendimiento de inversiones 51,178,357 40,708,190
Otras ganancias y (prdidas) netas 3,575,290 3,733,432
Diferencia de cambio (513,398) 30,264,839
Ajuste por inflacin y tenencia de bienes 9,204,690 77,105,015
Resultado antes del impuesto a las utilidades 189,521,828 232,593,095
Impuesto a las utilidades de las empresas (11,058,676) (21,734,666)
Ganancia neta del ejercicio 178,463,152 210,858,429
GERENTE GENERAL GERENTE FINANCIERO CONTADOR

ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO POR LOS EJERCICIOS TERMINADOS

EL 31 DE MARZO DE 2016 Y 2017 (expresado en bolivianos)
Detalle Capital Reservas Resultad total
pagado Apor Ajust legal Revalo Ajuste Prim Ajuste Total os
tes e de rizaci Global a de de reserva acumula
por capita n del emisi reserv s dos
capit l tcnica patrim n as
aliza de onio
r activos
fijos
Saldos al 31 de 196,614, 1,058 50,99 23,461 27,226, 138,61 44,05 66,032 350,38 283,579, 831,637,8
marzo de 2013 600 ,010 4,397 ,904 549 5,174 5,838 ,309 6,171 116 97
Constitucin de 6,573, 755,78 7,329,1 (7,465,39 (136,220)
reserva legal 389 8 77 7)
Declaracin de (54,822,9 (54,822,9
dividendos 53) 53)
segn acta de
Junta Ordinaria
de Accionistas
celebrada el 29
de mayo de
2013
Ganancia neta 210,858, 210,858,4
del ejercicio 429 29
Saldos al 31 de 196,614, 1,058 50,99 30,035 27,226, 38,615, 44,05 66,788 357,71 432,149, 987,537,1
marzo de 2014 600 ,010 4,397 ,293 549 174 5,838 ,097 5,348 195 53
Constitucin de 10,328 105,27 10,434, (10,434,1
reserva legal ,877 2 149 49)
Declaracin de (71,304,5 (71,304,5
dividendos 20) 20)
segn acta de
Junta Ordinaria
de Accionistas
celebrada el 28
de mayo de
2014
Ganancia neta 178,463, 178,463,1
del ejercicio 152 52
Saldo al 31 de 196,614,6 1,058 50,99 40,364 27,226, 138,61 44,05 66,893 368,14 528,873, 1,094,695
marzo 2015 00 ,010 4,397 ,170 549 5,174 5,838 ,369 9,49 678 ,785
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS EJERCICIOS TERMINADOS EL 31 DE

MARZO DE 2017 Y 2016
DETALLE 2016 2015
Bs Bs
EFECTIVO ORIGINADO EN (APLICADO A)
ACTIVIDADES OPERATIVAS:
Ganancia neta del ejercicio 178,463,152 210,858,429
Ajustes para reconciliar la utilidad neta al efectivo originado en
las operaciones:
Depreciacin de activos fijos 71,562,338 56,001,641
Rendimiento en inversiones (51,178,357) (40,708,190)
Previsin para incobrables 993,276 836,477
Previsin para indemnizaciones 10,202,142 5,934,868
Previsin para obsolescencia de inventarios 1,600,000 4,335,438
Amortizacin de valor llave y cargos diferidos 10,896,475 11,904,404
Desvalorizacin de inversiones - (1,355,130)
Reexpresin de saldos iniciales y diferencia de cambio de deudas (12,613,121) (107,751,809)
bancarias y financieras y de activos para la venta
Intereses devengados 52,675,109 51,792,005
262,601,014 191,848,133
Cambios en activos y pasivos:
Disminucin en cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas 15,266,711 12,346,132
por cobrar a corto plazo
(Incremento) en inventarios (35,942,048) (7,234,123)
(Incremento) en gastos pagados por anticipado (11,670,336) (17,561)
Disminucin (Incremento) en cuentas por cobrar comerciales, y 29,178,707 (53,816,384)
otras cuentas por cobrar no corrientes
Disminucin en cargos diferidos y valor llave 2,103,514 4,798,409
Disminucin (Incremento) en deudas comerciales 35,092,814 (36,062,913)
(Disminucin) Incremento en impuestos por pagar (1,873,368) 17,742,020
(Disminucin) Incremento en deudas sociales y otras deudas (33,608,039) 321,364
(Disminucin) anticipos recibidos - (7,274,983)
Pago de finiquitos (6,194,604) (3,415,256)
Total efectivo originado en actividades operativas 254,954,365 119,234,838

ACTIVIDADES DE INVERSION:
Dividendos cobrados 29,001,399 21,427,914
Movimiento inversiones permanentes (13,258,900) 1,063,885
Movimiento cargos diferidos (648,555) -
Movimiento neto de activo fijo (214,418,902) (52,975,664)
Movimiento neto de activos para la venta 1,129,591 4,913,916
Total efectivo aplicado a actividades de inversin (198,195,367) (25,569,949)

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:
Pago de dividendos (71,304,520) (54,822,953)
Incremento en deudas bancarias y financieras e Intereses 210,128,300 295,732,256
Amortizacin de deudas bancarias y financieras e Intereses (179,229,701) (269,281,419)
Total efectivo aplicado a actividades de financiamiento (40,405,921) (28,372,116)
Incremento neto de efectivo 16,353,077 65,292,773
Disponibilidades e inversiones temporarias al inicio del ejercicio 170,271,306 104,978,533
Disponibilidades e inversiones temporarias al cierre del 186,624,383 170,271,306
ejercicio
GERENTE GENERAL GERENTE FINANCIERO CONTADOR
Descripcin enfoque de auditora por componentes
A continuacin detallamos los riesgos o problemas potenciales, identificados como aspectos

crticos y el enfoque de auditoria sugerido:
ACTIVO
Las disponibilidades presentan un crecimiento del 67 % al 31/12/2016 respecto al activo
corriente.
RIESGO: Que los saldo expuestos no sean correctos, no existan o no se expone la totalidad de
los recursos de la empresa.
Se verificara la elaboracin de arqueos de caja

Solicitudes de confirmacin de saldos a los Bancos
PASIVO
El pasivo a corto plazo presenta un saldo al 31/12/2016 de 244.205.812. Es el 27 % del pasivo.
RIESGO: Que los montos calculados de la gestin no estn correctos y se tiene el riesgo
que las deudas contradas se inflen innecesariamente y afecten considerablemente a los Estados
Financieros.
Se verificara los comprobantes de deudas contradas de la gestin actual.

Se calculara el pasivo a corto plazo.
PATRIMONIO
El patrimonio presenta un saldo al 31/12/2016 de 1,094,695,785 Bs. Sobrepaso con 19% al
total del pasivo.
RIESGO: La empresa presenta una utilidad buena, sin embargo debe ser analizada para ser
constatar y verificar su existencia e integridad
Se verificara y se calculara el balance inicial y el final

Se revisara los registros contables y polticas contables.
EGRESO
El gasto total de la gestin representa el 32% los ingresos totales.
RIESGO: La empresa vende sus productos con buen margen de utilidad lo que permite aumentar
sus ingresos considerablemente, sin embargo hay que estar a la vanguardia en tecnologa para
mantener la competitividad.
Anlisis de costos de los productos

Pruebas globales a las cuentas de egreso.
INGRESOS
Los ingresos son elevados considerando los costos de produccin y los gastos en los que incurre..
RIESGO: Que la empresa no este registrando, declarando ni contabilizando correctamente las

ventas.
Determinacin de cantidades de productos vendidos

Cruce de informacin con el costo de produccin
Pruebas globales a las cuentas de ingreso
a) Disponibilidades de inversiones temporarias(Bs186.624.383)
Los saldos de disponibilidades alcanzan a Bs 33.440.144 e inversiones temporarias

por Bs 153.184.239, haciendo un total de Bs 186.624.383 representando el 10% un
de activo ni estn compuestos por saldos de caja, bancos e inversiones temporarias.
Las disponibilidades han sufrido un incremento substancial del 67% en relacin a la
gestin anterior.
Enfoque (procedimientos de
Problema o factores Riesgo o efecto auditoria) NIA 330 respuestas del
riesgo auditor a los riesgos evaluados
- Las disponibilidades se - Sobrevaluacin por - Efectuar arqueos de caja y corte
incrementaron en 67% errores o fraudes en de documentos a la fecha de
con relacin de la caja cierre, para verificar si los saldos
gestin anterior y - Sobrevaluacin por existen y estn expuestos
existen saldos errores o fraudes en correctamente en los estados
importantes en caja y inversiones financieros.
bancos, al cierre del temporarias. - Confirmacin de la integridad de
ejercicio. los bancos.
- Las inversiones - Confirmacin a los saldos
temporarias significativa de las inversiones
representan el 8% del temporarias.
activo. - Analizar la adecuada presentacin
y revelacin en notas de los
estados financieros.
b) Cuentas por cobrar comerciales CP (Bs 33.035.539), otras cuentas por cobrar CP
(Bs 24.942.761), cuentas por cobrar comerciales LP ( Bs 618.511) y otras cuentas
por cobrar (Bs 29.109.814)
El activo exigible est compuesto por cuentas por cobrar comercial CP por Bs
33.035.539, otras cuentas por cobrar CP Bs 24.942.761, cuentas por cobrar
comerciales LP Bs 618 511 y otras cuentas por cobrar Bs 29.109.814, asiento un total
de Bs 87.706.625, (bruto Bs 100.710.675 previsin Bs 13.004.050), representando
en 4% de la activo y estn compuestos por cuentas por cobrar a corto y largo plazo.
Las cuentas por cobrar han sufrido una disminucin substancial del 34% en relacin
a la gestin anterior, en Bs 45.438.693.
Problema o factores Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos de

riesgo auditoria)
- Volmenes importantes - Posibles - Se proceder a considerar saldos en
de ventas a crdito. sobrevaluacin por base a una muestra representativa
- Las cuentas por cobrar deudas incobrable. (50% mnimo) y se realizara
sufrieron decremento - Posible procedimientos alternativos si el
del 34%(Bs 45.438.693) subvaluacin por caso requiere.
en relacin a la gestin registro errneo del - Se efectuar la verificacin del corte
anterior. castigo de cuentas de ingresos y la revisin de
- Existen cuentas por por cobrar. comprobantes de cobros de la
cobrar en procesos - Posibles gestin siguiente (marzo a abril de
judiciales. sobrevaluacin por 2015).para detectar omisiones del
deudas registro de cuentas por cobrar.
incobrables. - Se realizara el anlisis de la
antigedad de saldos a establecer
la razonabilidad de la previsin de
las cuentas incobrables.
- Analizar la adecuada presentacin y
revelacin en notas a los estados
financieros.
c) Inventarios (119.840.367)
Los saldos de inventarios netos por Bs 119.840.367, (inventario bruto Bs 123.567.028

previsin obsolescencia), representa el 6% del activo y est compuesta por materias
primas, productos terminados, productos en proceso y materiales y suministros, la
cuenta se ha incrementado en 40%, en relacin a la gestin anterior en Bs 34.342.046.
Problema o factores riesgo Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos

de auditoria)
d) Inversiones permanentes (Bs 323.915.153)
Los saldos de inversiones permanentes por Bs 323.915.153, que representan el 16%

del activo, estn compuesto en inversiones en otras empresas donde tiene el 99%
de control. La cuenta se incrementado en 12 %, en relacin a la gestin anterior en
Bs 35.453.858.
Problema o factores riesgo Riesgo o efecto Enfoque

(procedimientos de
auditoria)
e) Activo fijo neto (1.134.607.064)
Los saldos de activo fijo neto por Bs 1.134.607.064, (AF bruto Bs 1.827.974.195
DA Bs 693.974.195), representa el 56% del activo y est compuesto por terrenos.
Edificaciones, instalaciones, equipos, concesiones mineras y otros activos fijos. La
cuenta se incrementado en 14%, en relacin a la gestin anterior en Bs 142.856.564.

de auditoria)
f) Valor llave intangible neto (Bs 66.496.813)
Los saldos de Valor llave intangible neto por Bs 66.496.813. (Valor bruto Bs
154.519.022 amortizacin acumulada Bs 496.813), representa el 16% del activo,
que est compuesto Valor llave por compra de otras empresas. La cuenta se ha
disminuido en 11%, en relacin a la gestin anterior en Bs 8.036.188.

de auditoria)
- El valor lleve de la empresa - Posible sobrevaluacin del - Analizar el valor llave de la
Luz Brilla S.A., por Bs saldo por la empresa Luz Brilla S.A.,
66.311.861. Representa el nacionalizacin de la considerando la
99%, cuya empresa fue empresa Luz Brilla S.A., confirmacin de las
nacionalizado por el por parte del Estado por inversiones permanentes.
Estado, estando en falta valoracin
proceso de valoracin y
acciones judiciales para
lograr el pago.
g) Gastos pagados por anticipado Bs (68.785.300) cargos diferidos neto (Bs

818.994)
Los saldos de gastos pagados por anticipado por Bs 68.785.300, compuesto

principalmente por anticipo de impuestos por Bs 64.769.166 y cargos diferido neto
por Bs 8.818.994 (valor bruto Bs 49.933.345 amortizacin acumulada Bs
41.114.351) compuesto por licencias, proyectos y certificaciones ISO, totalizando los
dos componentes Bs 77.604.294 y el representan el 3% del activo.
Problema o factores Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos

riesgo de auditoria)
- Se registr como activo - Posible sobrevaluacin - Analizar el adecuado
Bs 39.539.395 el IUE de del activo y subvaluacin registro del IUE, en el
la gestin terminado el de gastos. marco de la PAC 41 del
3/03/2015. CAUB.
h) Pasivo corriente (Bs 244.205.812)
Los saldos de pasivo corriente estn compuesto por deudas comerciales Bs

102.700.095, deudas bancarias y financieras Bs 60.902.632. Impuestos por pagar Bs
67.517.866, deudas sociales y otras deudas. Bs 13.085.219, siendo el total pasivo
corriente Bs 244.205.812. El pasivo corriente disminuyo en 11% en relacin a la
gestin anterior en Bs 28.802.247. El pasivo corriente representa el 12% de total de
pasivo y patrimonio.
Problema o factores Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos de

riesgo auditoria)
- El rubro sufri un - Subvaluacin de - Se realiza una circulacin ciega de
incremento del 7% en pasivos por los saldos mediante una muestra
relacin a la gestin omisiones en mnima del 40%.
anterior, atribuible a registro de deudas - En caso de no expresar del saldo,
nuevas obligaciones - Diferencias que deber ser sometida a
contradas pueden originar sub procedimientos alternativos
- No se efectan o sobrevaluacin de (verificacin de documentos
conciliaciones saldos. probatorios y anlisis de cobros
peridicas entre posteriores segn lo convenido, en
registros y comparacin con lo declarado por
confirmaciones la empresa.
- Para establecer pasivos omitidos,
se verificara el corte de gastos,
revisar comprobantes de la
gestin auditada y siguiente, y
comprobar dichos saldos no estn
registrados en pasivos a largo
plazo y que hayan sido
segregados adecuadamente.
- Realizar anlisis de antigedad de
los saldos correspondientes a
cuentas por pagar a corto plazo,
aportes patronales y retenciones
por pagar.
- Analizar la adecuada clasificacin
del rubro y su exposicin en notas,
a los estados financieros.
i) Pasivo no corriente (Bs244.205.812)
Los saldos de pasivo no corriente estn compuestos por deudas bancarias y

financieras por Bs 631.322.797 y previsin para indemnizaciones por Bs 38.541.385,
siendo el total pasivo no corriente Bs 669.864.182. El pasivo no corriente incremento
en 18% en relacin a la gestin anterior en Bs 103.381.778. El pasivo no corriente
representa el 33% de total pasivo y patrimonio.

- De las deudas bancarias - Subvaluacin de pasivos - Realizar confirmaciones
estn compuestas por corrientes y no ciegas, para establecer
deudas a corto plazo, corrientes, por la los saldos y la adecuada
que deben ser inadecuada clasificacin clasifican de lo saldos en
reclasificados en porcin por fechas de porcin corriente y no
corriente y no corriente. vencimiento. corriente.
- Existe personal de la - Sub o sobre valuacin de - Se revisar la
empresa, que ha retirado los beneficios sociales cancelacin de los
quinquenios sobre sus falta de registro del retiro quinquenios de los
beneficios sociales. de quinquenios. benficos sociales y la
recaudacin en el saldo
de dicha cuenta.
- Se recalcular la
previsin para beneficios
sociales y la
documentacin
sustentatoria con base
en los datos existente en
las carpetas de personal,
cotejando con los
registros de la empresa,
con base a una muestra
mnima de 20%.
- Analizar la adecuada
clasificacin del rubro y
su exposicin en notas,
a los estados financieros.
j) Patrimonio (Bs 1.094.695.785)
Los saldos de patrimonio estn compuestos por capital pagado por Bs 196.614.600,
portes por capitalizar por Bs 1.058.010, reservas por Bs 368.149.497 y resultados
acumulados por Bs 528.873.678, haciendo el total de patrimonio de Bs
1.094.695.785. El patrimonio incremento en 11% en relacin a la gestin anterior en
Bs 107.158.632. El patrimonio representa el 54% del total del pasivo y patrimonio.

- Existe poco movimiento - Omisiones que pueden - Se revisara el

en el rubro: sin embargo, sub o sobrevaluar el movimiento anual de las
representa el 70% del rubro. cuentas patrimoniales y
pasivo y patrimonio. - Que existan registro de la documentacin de
- Comprobantes contables operaciones no sustento de cada uno de
que registran existentes, que pueden los movimientos.
movimientos del sub o sobrevaluar el - Se recalculara la
patrimonio no cuenta con rubro. actualizacin de las
documentacin - Sub valuacin por la falta cuentas del patrimonio.
suficiente. de aplicacin de la NC 3 - Analizar el adecuada
- Ni se expone la del CAUB. clasificacin del rubro y
actualizacin de las su exposicin en notas, a
cuentas del patrimonio. los estados financieros.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
ANALISIS
VARIACION
VERTICA
2017 2016 HORIZONTAL COMENTA
2017 RIO
Bs Bs Bs %
2016
EFECTIVO ACTIVIDADES
OPERATIVAS
Ganancia neta del ejercicio 178 463 152 210 858 429 -32 395 27 -15 70 177
Ajustes para reconciliar la
utilidad neta al efectivo 0 0
originado en las operaciones:
Depreciacin de activos fijos 71 562 338 56 001 641 15 560 697 28 28 47 material
Rendimiento de inversiones -51 178 357 -40 708 190 -10 470 167 26 -20 -34 material
Previsin para incobrables 993 276 836 477 156 799 19 0 1
Previsin para indemnizaciones 10 202 142 5 934 868 4 267 274 72 4 5
Provisin para obsolescencia 1 600 000 4 335 438 -2 735 438 -63 1 4
de inventarios
Amortizacin de valor de 10 896 475 11 904 404 -1 007 929 -8 1 10
llave y cargos diferidos
Desvalorizacin de inversiones 0 -1 355 130 1 355 130 -100 0 -1
Re expresin de saldos iniciales y
diferencia de cambio de deudas
-12 613 121 -107 751 809 95 138 688 -38 -5 -90
bancarias y financieras y de
activos para la venta
Intereses devengados 52 675 109 51 792 005 883 104 2 21 43 material
262 801 014 191 848 133 70 752 881 37 103 161
Cambios de activos y pasivos
Disminucin en cuentas por
cobrar comerciales y otras 15 266 711 12 346 132 2 020 579 24 6 10
cuentas por cobrar a corto plazo
(incremento) en inventarios -35 942 048 -7 234 123 -28 707 925 397 -14 -6 material
(incremento) en gastos pagados
-11 670 336 -17 561 -11 652 775 66356 5 0
por anticipado
Disminucin (incremento) en
cuentas por cobrar comerciales, 29 178 707 -53 816 384 82 995 091 -154 11 -45
y otras cuentas por cobrar no
corrientes
Disminucin en cargos 2 103 514 4 798 409 -2 694 895 -56 1 4
diferidos y valor llave
Disminucin (incremento) en 35 092 814 -36 062 913 71 155 727 -197 14 -30
material
deudas comerciales
(Disminucin) incremento en
-1 873 368 17 742 020 -19 615 388 -111 -1 15
impuestos por pagar
(Disminucin) incremento en
deudas sociales y otras -33 608 030 321 364 -33 929 40 -10558 -13 0
deudas
(Disminucin) anticipos 0 -7 274 983 7 274 983 -100 0 -6
recibidos
Pago de finiquitos -6 194 604 -3 415 256 2 779 348 81 -2 -3
Total efectivo actividades
254 954 265 119 234 838 135 719 527 114 100 100
operativas
EFECIVO ACTIVIDADES DE
INVERSION:
Dividendos cobrados 29 001 399 21 427 914 7 573 485 35 -15 -84
Movimiento inversiones
-13 258 900 1 063 885 -14 322 785 -1346 7 -4
permanentes
Movimiento cargos diferidos -648 555 0 -648 555 n/a 0 9
Movimiento neto de activo Muy
-214 418 902 -52 975 664 -161 443238 305 108 207
fijo material
Movimiento neto de activo 1 129 591 4 013 916 -3 784 325 -77 -1 -19
para la venta
Total efectivo actividades
-196 195 367 -25 569 949 -172 625 418 675 100 100
de inversin
EFECTIVO ACTIVIDADES
FINANCIAMIENTO:
Pago de dividendos -71 304 520 -54 822 953 -16 481 567 30 176 193 material
Incremento de deudas Muy
-520 -
bancarias y financieras e 210 128 300 295 732 256 -85 603 956 -29
1042
material
intereses
Amortizacin de deudas material
bancarias y financieras e -179 229 701 -260 281 419 90 051 718 -33 444 949
intereses
Total efectivo actividades -40 405 921 -28 372 116 -12 033 805 42 100 100
de financiamiento
Incremento neto de 16 353 077 65 292 773 -48 939 696 -75
efectivo
Disponibilidades e
inversiones temporarias al 170 271 306 104 978 533 65 292 773 62
inicio del ejercicio
Disponibilidades e
inversiones temporarias al 186 624 383 170 271 306 16 353 077 10
cierre del ejercicio
a) Flujos de operacin (Bs 254.954.365), inversin (Bs 198.195.367) y financiamiento

(Bs -40.405.921), variacin neta (Bs 16.353.077), saldo inicial (Bs 170.271.306) y
saldo final (Bs 186.624 .83)
Los flujos de operacin incrementaron en 114% en relacin a la gestin anterior en Bs

135.719.527. Los flujos de inversin (gastos) incrementaron en 675% en relacin a la
gestin anterior en Bs -172.625.418. Los gastos en flujos de financiamiento
incrementaron en 42% con relacin a la gestin anterior en Bs -12.033.805. La variacin
neta de flujos de efectivo disminuyo en 75% en relacin a la gestin anterior en Bs -
48.939.696. Los saldos iniciales de efectivo y equivalentes incrementaron en 62 % en
relacin a la gestin anterior en Bs 65.292.773 y los saldos finales de efectivo y
equivalentes incrementaron en 10% en relacin a la gestin anterior en Bs 16.353.077.
Problema o factores riesgo Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos de

auditoria)
- El estado de flujos de - Posibles errores o fraudes - Reelaborar el estado de flujo
efectivo se elabora en forma en la elaboracin del estado de efectivo y establecer las
manual por el mtodo de flujos de efectivo. diferencias entre los flujos
indirecto; sin embargo, en - Falta de revelacin de flujos netos de efectivo de
los clculos no se evidencia relevante en notas, operacin, inversin y
eliminaciones de vulneraria normas de financiamiento.
operaciones que era en contabilidad. - Comparar entre el estado de
trminos de efectivo. flujos de efectivo segn
- Composicin de las cuentas auditoria y segn entidad,
relevantes no se encuentran establecimiento el efectivo
relevadas en notas a los de las diferencias.
estados financieros. - Analizar la adecuada
clasificacin y su exposicin
en notas, a los estados
financieros.
4 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
La entidad revelo en notas a los estados financieros las polticas contables y la composicin
de cuentas importantes, excepto de las siguientes cuentas relevantes:
Cuentas Bs
Ventas 1 009 267 041
Costo de ventas -548 263 438
De administracin -125 243 880
De comercializacin -161 938 136
Movimiento neto de activo fijo (flujo de efectivo) -214 418 902
Incremento en deudas bancarias y financieras e intereses (flujo de efectivo) 210 128 300
Amortizacin de deudas bancarias y financieras e intereses (flujo de efectivo) -179 229 701
Problema o factores riesgo Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos de

auditoria)
Falta de revelacin de Omisin de revelacin Examinar las
informacin relevante para de la composicin de saldos revelaciones en notas de las
usuarios. importantes. cuentas relevantes, exigidos por
Que no se hayan incluido Falta de revelacin de las normas contables.
en notas toda la informacin aspectos relevantes, que Analizar la integridad de
requerida por normas de vulneraria normas de las notas, considerando las
contabilidad, principalmente contabilidad. notas analizadas en cada rubro,
relacionadas a contingencias y a fin de establecer la omisin o
hechos posteriores. no, de la informacin que debe
exponerse en notas a los
estados financieros, que son
requeridos por las normas de
contabilidad.
5) ANALISIS DE INFORMACION TRIBUTARIA
Procedimientos sobre la informacin complementaria tributaria
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Seleccionar 4 meses (marzo, junio, septiembre y diciembre), y aplique los siguientes

procedimientos:
Verificar el empaste, foliacin y notariacin de los libros Compras y Ventas

IVA.
Verificar la inclusin de todas las columnas que correspondan segn la
normativa vigente
Verificar el registro de todos los datos que corresponden en los libros compras
y ventas IVA
Verificar que no existan borrones, tachaduras o enmiendas
Verificar el registro cronolgico de las operaciones
Impuesto a las Transacciones (IT)
Verificar que todos los ingresos gravados por este impuesto estn expuestos
en los estados financieros.
Verificar que todos los ingresos alcanzados por el Impuesto a las
Transacciones hayan sido realmente declarados.
Realizar prueba global del Impuesto a las Transacciones, considerando la
prueba global de ingresos
Realizar la conciliacin de la cuenta de gastos y del pasivo, con la prueba
global del Impuesto a las Transacciones.
Revisar la compensacin del Impuesto a las Utilidades a la Empresas con el
Impuesto a las Transacciones.
Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA)
Comprobar la razonabilidad del impuesto declarado

Verificar que los importes declarados en los formularios se obtengan de las
planillas tributarias para los 4 meses tomados (marzo, junio, septiembre y
diciembre)
Comprobar que los clculos de las planillas tributarias sean razonablemente
correctos.
Realizar una prueba para 4 meses, mediante la obtencin del sueldo neto a
parir de los totales ganados de las planillas de sueldos menos los aportes
laborales.
Comprobar los importes obtenidos con los sueldos netos registrados en las
planillas tributarias.
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)
Relevar informacin sobre los ingresos y los gastos para determinar si su

imposibilidad y su deducibilidad para el clculo del IUE se efecta de acuerdo
con lo dispuesto por la Ley 1606, el Decreto Supremo 24051 y otros
Resoluciones de Directorio del SIN, que regulan el Impuesto sobre la Utilidad
de las Empresas (IUE)
Realizar el recalculo de la provisin del IUE, con base en el relevamiento de
la documentacin.
Comprobar el clculo de la provisin del IUE al cierre de la gestin fiscal y
registrada como gasto.
Analizar el saldo del impuesto a compensar por IT registrado en el activo.
9. ROTACIN DE NFASIS DE AUDITORA
No aplicable por no corresponder a una auditora recurrente.

10. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD
Significatividad: considerando que el sistema de control interno es eficaz y el riesgo

inherente es medio, se considera el nivel de materialidad en 10% del promedio de activos,
pasivo, patrimonio, ingresos, gastos, resultados y flujos de efectivo, cuyo clculo es el
siguiente:
Materialidad o significatividad o error Importe Materialidad

tolerable Bs Bs
Activo 2.008.765.779 200.876.578
Pasivo 914.069.994 91.406.999
patrimonio 1.094.695.785 109.469.579
Ingresos 1.078.155.789 107.815.579
Gastos 899.692.637 89.969.264
Resultados 178.463.152 17.846.315
Operacin 254.954.365 25.495.437
inversin 198.195.367 19.819.537
Financiamiento 40.405.921 4.040.592
Promedio 740.822.088 74.082.209
Materialidad general para la auditoria 74.082.209
Materialidad para componente(50% de la materialidad) 37.041.104
Materialidad para la cuenta y para acumular ajustes (10% de la 7.408.221
materialidad)
Se analizar los importes mayores a 7.500.- y se registrar ajustes por los siguientes
importes:
Detalle Bs
a) Se propondr ajustes de aquellos rubros que afecten a los
estados financieros, cuyo monto supere el 10% del
74.000.000
promedio de activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos,
resultados, flujos de operacin, inversin, y financiamiento.
b) Se anotaran en la planilla de posibles ajustes, aquellas
partidas individuales que afecten a los estados financieros
por un monto igual o mayor al 50% del importe anterior, 37.000.000
para su evaluacin del impacto final a los estados
financieros.
c) Se anotar los posibles ajustes de todas aquellas partidas
que afecten a los estados financieros en el 10% de la
7.500.000
materialidad establecida, para su evaluacin final e
inclusin del informe de control interno.
Muestreo: para la determinacin del tamao de la muestra y la seleccin de los

componentes individuales de los estados financieros a examinar, se utilizar el muestreo
no estadstico o a criterio.
11. APOYO DE AUDITORIA INTERNA
Se requerir el apoyo de los profesionales de Auditora Interna para la aplicacin de algunos

procedimientos. Asimismo, se consideraran sus informes de auditora interna para evaluar los
riesgos inherentes y de control.
12. APOYO DE OTROS PROFESIONALES
Se requerir el apoyo de otros profesionales o especialistas, como: abogados, analistas de

sistemas, ingeniero civil o industrial con experiencia en industria cementera.
13. ADMINISTRACIN DEL TRABAJO

El personal y el presupuesto de horas estimadas, para la auditoria es la siguiente:
Nombres Cargo Planificacin Ejecucin Conclusin Totales

Buenda Prez Socio 10 10 10 30
Pepe Honesto Gerente de Auditoria 30 25 25 80
Auditor Snior o 150 100 50 300
Casimiro Papeln
Supervisor
Ojoso Minucioso Junior I 150 200 50 400
Pedro Honrado Junior II 100 150 50 400
Agapito Leyes Abogado 10 5 5 20
Daniel Sistemas Analista de sistemas 15 15 10 40
Total 465 505 200 1.270
14. PROGRMA DE AUDITORA
Sobre la base de la planificacin efectuada se han elaborado los correspondientes

programas de auditora para cada componente significativo, para el logro del objetivo de
auditoria, cuyos programas forman parte del presente MPA, para los siguientes rubros:
1) Disponibilidades
2) Exigible
3) Inventarios
4) inversiones
5) Activo fijo
6) Intangibles ( valor llave)
7) Activos diferidos
8)
9) Pasivo corriente
10) Pasivo no corriente
11) Patrimonio
12) Ingresos
13) Gastos
14) Flujos de efectivo.
15) Notas a los estados financieros
16) Informacin tributaria complementaria (solo si tambin se realiza auditora sobre
Informacin Tributaria Complementaria (ITC)).
Cargos Nombres Firmas Fechas
Elaborado por Snior: M.L.T.E. 31/03/2017

Revisado por Gerente de J.R.C. 31/03/2017
Auditoria:
Aprobado por Socio: C.T.B. 31/03/2017
De conocimiento del auditor A: G.C.A. 31/03/2017
PROGRAMAS DE TRABAJO
DISPONIBILIDADES E INVENTARIOS TEMPORALES
DISPONIBLE
Objetivos:
1. Existencia u Ocurrencia. Establecer que las disponibilidades existen o han ocurrido las
operaciones registradas del componente en el marco de las normas de contabilidad.
2. Integridad. Establecer que el componente de disponibilidades incluyen la integridad de los
activos y operaciones del componente del perodo y fueron reconocidos y medidos ene l marco de
las normas de contabilidad.
3. Propiedad. Establecer la propiedad de la entidad o derechos sobre los saldos de Disponibilidades,
en el marco de las normas de contabilidad.
4. Valuacin. Establecer que los componentes de disponibilidades, estn razonablemente
reconocidos y medidos al cierre del ejercicio, en el marco de normas de contabilidad.
5. Presentacin y Revelacin. Establecer que el componente de disponibilidades se presenta
adecuadamente en el balance general y se revela en notas a los estados financieros de forma
apropiada.
OBJETIV HECHO
PROCEDIMIENTOS REF. PT
O POR:
1.- Prepare una cdula sumaria y subsumaria, coteje los saldos

con el balance genera, cuentas del mayor y auxiliares.
2.- Analice la naturaleza, concepto y polticas contables del

rubro adoptado por la empresa.
CAJA
3.- Obtenga el detalle de las cajas de la entidad y coteje con
los registros auxiliares.
4.- Efectuar arqueos de caja al cierre del ejercicio.
5.- Verifique los resultados del arqueo con los saldos

expuestos en los estados financieros.
6.- En caso de existir diferencias consulte al contador y

establezca el ajuste y redacte la deficiencia correspondiente.
7.- Efecte el corte de documentos a la fecha de cierre, para

verificar si los saldos estn registrados en el perodo
correspondiente, y expuestos correctamente en los estados
financieros.
8.- Analizar la adecuada presentacin del rubro y su

revelacin en notas de los estados financieros.
BANCOS
9.- Obtenga el detalle de las cuentas bancarias de la entidad y
coteje con los registros auxiliares.
10.- Realice confirmaciones bancarias de todas las cuentas.
11.- Elabore con base a las respuestas de las confirmaciones,

un resumen de conciliaciones bancarias y cruce los totales,
con la composicin de la cuenta.
12.- En caso de ser cuentas bancarias sean en moneda

extranjera, verificar que el tipo de cambio utilizado al cierre
del ejercicio, sea el oficial emitido por el Banco Central de
Bolivia.

INVERSIONES TEMPORARIAS
14.- Obtenga el detalle de inversiones temporarias y coteje con
los registros auxiliares.
15.- Realice confirmaciones de las inversiones temporarias y

coteje con los saldos registrados.
16.- En caso de ser inversiones temporarias en moneda

extranjera, verificar que el tipo de cambio utilizado al cierre
del ejercicio sea el oficial emitido por Banco Central de
Bolivia.
17.- Analizar la adecuada presentacin de la cuenta y su

revelacin en notas a los estados financieros.
18.- Realizar otros procedimientos que considere necesario de

acuerdo a las circunstancias.
CONCLUSIN
19.- Emita una conclusin sobre la razonabilidad del rubro, si
est de acuerdo con normas de contabilidad.
PROGRAMA DE AUDITORIA
ACTIVO EXIGIBLE
OBJETIVOS:
1. Existencia u Ocurrencia. Establecer que las Cuentas por Cobrar existen o han ocurrido las
2. Integridad. Establecer que el componente de Cuentas por Cobrar incluyen la integridad de los
activos y operaciones del componente del perodo y fueron reconocidos y medidos en el marco
de las normas de
3. contabilidad.
4. Propiedad. Establecer que la Entidad posee la propiedad o derechos sobre los saldos de Cuentas
por Cobrar, en el marco de las normas de contabilidad.
5. Valuacin. Establecer que los componentes de Cuentas por Cobrar, estn razonablemente
reconocidos y medidos al cierre del ejercicio, en el marco de las normas de contabilidad.
6. Presentacin y Revelacin. Establecer que el Componente de Cuentas por Cobrar se presenta
adecuadamente en el Balance General y se revela en notas de los Estados Financieros de manera
apropiada.
OBJETIV HECHO
O POR:
1.- Prepare la cedula sumaria y subsumaria, coteje los saldos

con el balance general, cuentas del mayor y auxiliares.

3.- Elija una muestra representativa de las cuentas que

componen el rubro, mediante mtodo de muestreo no
estadstico, seleccionando los importes ms
representativos, considerando el nivel de materialidad
definido en el MPA.
4.- Elabore confirmaciones positivas y con monto, para los

saldos por cobrar factibles de realizar confirmaciones y
asegrese la entrega a cada deudor. Para los saldos no
factibles de realizar confirmaciones realice la revisin de
cobros posteriores.
5.- Realice el control del envo y recepcin, en caso de no
recibir respuesta enve un segundo requerimiento.
6.- Con las respuestas, verifique con lo registrado en la

entidad. En caso de existir diferencias significativas,
solicite aclaracin al Contador. Si la aclaracin no es
suficiente, plantee el ajuste de auditora.
7.- Para los deudores que no se realiz la confirmacin o no

fue posible efectuar la entrega de la confirmacin, o no se
tiene respuesta, realizar la verificacin de cobros
posteriores por dos meses al cierre y revise la
documentacin de respaldo de los crditos otorgado.
Asimismo verifique que la integridad de las obligaciones
al cierre, estn registrados.
8.- Realizar el anlisis de la antigedad de saldos para

establecer la razonabilidad e la previsin de las cuentas
incobrables.
9.- Verificar la correcta actualizacin de los saldos de cuentas

por cobrar en moneda extranjera.

revelacin en notas a los Estados Financieros.
11.- Proponga los ajustes necesarios, considerando el nivel de

materialidad definido en el MPA y redacte las
excepciones y deficiencias.
12.- De ser necesario se realizara otros procedimientos

alternativos de acuerdo a las circunstancias.
CONCLUSIN
13.- Emita una conclusin sobre la razonabilidad de los rubros,

si est de acuerdo con Normas de Contabilidad.
ACTIVO REALIZABLE
OBJETIVOS:
1 Existencia u Ocurrencia. Establecer que los inventarios existen o han ocurrido las
2 Integridad. Establecer que el componente de inventarios incluyen la integridad de los activos

y operaciones del componente del perodo y fueron reconocidos y medidos en el marco de las
normas de contabilidad.
3 Propiedad. Establecer que la entidad posee la propiedad o derechos sobre los saldos de
inventarios, en el marco de las normas de contabilidad.
4 Valuacin. Establecer que los componentes de inventarios, estn razonablemente reconocidos

y medidos al cierre del ejercicio, en el marco de normas de contabilidad.
5 Presentacin y Revelacin. Establecer que el componente de inventarios se presenta

adecuadamente en los estados y se revela en las notas de los estados financieros de manera
razonable.
OBJETIV HECHO
O POR:
1.- Prepare una cdula sumaria, coteje los saldos, coteje los
saldos en el balance general, cuentas del mayor y auxiliares.

3.- Observar la toma fsica de inventarios al cierre del ejercicio

realizado por la entidad.
4.- Realice Corte de documentos de inventarios al cierre del

ejercicio.
MATERIAS PRIMAS
5.- Solicite al Ingeniero de la firma la realizacin del aforo, al
31 de Marzo para establecer la cantidad aproximada de la
materia prima acumulada en predios de la empresa.
6.- Compare con la cantidad establecida por el ingeniero con

lo registrado en la entidad.
7.- Analice el costo de produccin y costos unitarios
establecidos por la entidad.
8.- Las cantidades fsicas establecidas multiplique con el costo

unitario y establezca el costo de materias primas segn
auditora y compare con lo registrado por la entidad.
PRODUCTOS EN PROCESO
9.- Solicite al ingeniero de la firma de la realizacin del aforo
a primera hora del 1 de Abril, para establecer la cantidad
aproximada de la materia prima acumulada en predios de la
empresa.
10.- Compare con la cantidad establecida por el ingeniero con

lo registrado en la entidad.
11.- Analice el costo de materia prima establecida por la

entidad.
12.- Las cantidades fsicas establecidas multiplique con el

costo unitario y establezca el costo de productos en proceso
segn auditora y compare con lo registrado por la entidad.
PRODUCTOS TERMINADOS
13.- Realice el recuento al cierre del ejercicio de la entidad
sobre quintales de cemento.
14.- Compare con la cantidad establecida por auditora y lo

registrado en la entidad.
15.- Analice el costo de materia prima establecida por la

entidad.
16.- Las cantidades fsica establecidas multiplique con el costo

unitario y establezca el costo de productos terminados segn
auditora y compare con lo registrado por la entidad.
MATERIALES Y SUMINISTROS DE OPERACIN,

REPUESTOS.
17.- Seleccionar y realizar el recuento de algunas existencias
por muestreo a fin de verificar la exactitud de los conteos
efectuados por el personal de la entidad.
18.- Compare con la cantidad establecida por auditora y lo

19.- Las cantidades fsicas establecidas multiplique con el

costo unitario y establezca el costo de materiales y suministros
segn auditora y compare con lo registrado por la entidad.
20.- Rastree e indague si existen inventarios con baja rotacin,

obsoletos, defectuosos o vencidos y realice las pruebas de
valuacin al cierre del ejercicio.
21.- Efectuar pruebas de valuacin al cierre del ejercicio

analizado, para los inventarios adquiridos, considerando costo
de reposicin o mercado el ms bajo.
22.- Analizar la presentacin de los inventarios y la revelacin

en notas a los estados financieros.
23.- Realice otros procedimientos que considere necesarios

para el examen del rubro.
CONCLUSIN
est de acuerdo con Normas de Contabilidad.
ACTIVO FIJO
OBJETIVOS:
1. Existencia u Ocurrencia. Establecer que las propiedades, planta y equipo existen o han
ocurrido las operaciones registradas del componente en el marco de las normas de contabilidad.
2. Integridad. Establecer que le componente de propiedades, planta y equipo incluyen la

integridad de los activos y operaciones del componente del perodo y fueron reconocidos y
medidos en el marco de las normas de contabilidad.
3. Propiedad. Establecer que la entidad posee la propiedad o derechos sobre las propiedades,
planta y equipo en el marco de las normas de contabilidad.
4. Valuacin. Establecer que los componentes de propiedades planta y equipo estn

razonablemente reconocidos y medidos al cierre del ejercicio en el marco de las normas de
contabilidad.
5. Presentacin y Revelacin. Establecer el componente propiedades, planta y equipo revela toda

la informacin necesaria en los estados y en nota de manera apropiada.
OBJETIV HECHO
O POR:
1.- Prepare una cdula sumaria, coteje los saldos con el balance
general, cuentas del mayor y auxiliares.

PRUEBAS DE CONTROLES PARA ACTIVOS FIJOS
4.- Obtenga una muestra de comprobantes relacionados con el

registro de activos fijos de la gestin, compras, bajas,
depreciacin, actualizacin, etc. y verifique los siguientes
controles:
Verificar que los activos fijos estn codificados para su
control respectivo.
Verificar que el control del activo fijo este a cargo del
responsable de activos fijos.
Verificar que los activos fijos son entregados mediante
formulario de asignacin debidamente firmados a cada
empleado.
Verificar que toda adquisicin de activos fijos est
debidamente autorizada, aprobada y registrada por
personas diferentes.
Verificar que toda compra y otros registros
relacionados con activos fijos, cuente con
documentacin de respaldo como ser factura, pliza o
testimonio a nombre de la entidad y formulario de
recepcin del activo.
Verificar que la imputacin contable sea apropiada y
correcta, de acuerdo al manual de cuentas.
Los activos fsicos son verificados fsicamente en
forma peridica por personal de la entidad.
Verificar que los activos fijos son controlados, para que
sean utilizados en actividades propias de la entidad.
Verifique que las facturas de compras estn a nombre
de la entidad.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
5.- Coteje el saldo con el detalle de activos fijos.
6.- Solicite a la entidad el cuadro centralizador de activo fijo,

que incluya saldo inicial, compras, bajas, actualizacin y saldo
finales.
7.- Verifique las operaciones aritmticas del cuadro de Activo

Fijo.
8.- Recalcule la actualizacin de activos fijos y depreciacin

acumulada y compare con lo registrado por la entidad, y de
existir diferencias significativas, solicite aclaracin al
contador. En caso de no ser suficiente plantee el ajuste
correspondiente.
9.- Recalcular la depreciacin de la gestin y compare con lo

registrado por la entidad, y de existir diferencias significativas,
solicite aclaracin al contador. En caso de no ser suficiente
plantee el ajuste correspondiente.
10.- Las obras en construccin verifique con la planilla de

avances de obras, en caso de existir diferencias, solicite
aclaracin al contador. En caso de no ser suficiente la
aclaracin, plantee el ajuste correspondiente.
11.- Elabore una nota solicitando a DD.RR. el registro de los

terrenos de SOBOCE.
12.- Recibida la respuesta de DD.RR. verifique con lo

13.- Tome una muestra de activos fijos y realice la verificacin

fsica de los mismos. Si encuentra faltantes o sobrantes, vale
los mismos y plantee ajustes.
14.- Para los activos de la muestra verifique el derecho

propietario, verificando el RUAT, facturas o plizas y
referencie a los documentos archivados en el legajo
permanente.
15.- Revise una muestra de altas, y bajas de activos fijos.
16.- Evale la adecuada presentacin y revelacin en notas del

rubro de los estados financieros.
17.- De ser necesario, efecte otro procedimiento de acuerdo a

las circunstancias.
PROCEDIMIENTOS PARA ACTIVOS FIJOS PARA LA

VENTA
18.- Indague porque no fue posible realizar la venta de dichos
activos fijos para la venta.
19.- Inspeccione los activos fijos para la venta y evale el valor

asignado a dichos activos.
20.- Evale la presentacin y revelacin de la cuenta de activos

fijos para la venta en los estados financieros.
21.- De ser necesario realice otros procedimientos alternativos

de acuerdo a las circunstancias.
CONCLUSIN
est de acuerdo con Normas de Contabilidad-
DEL ACTIVO INTANGIBLE VALLOR LLAVE
OBJETIVOS:
1. Existencia u Ocurrencia. Establecer que los intangibles existen o han ocurrido las operaciones
registradas del componente en el marco de las normas de contabilidad.
2. Integridad. Establecer que el componente de intangibles incluye la integridad de los intangibles
y operaciones del componente del perodo, y fueron reconocidos y medidos en el marco de las
3. Propiedad. Establecer que la entidad posee la propiedad o derechos sobre los intangibles en el
marco de las normas de contabilidad.
4. Valuacin. Establecer que los componentes de intangibles estn razonablemente reconocidos
y medidos al cierre del ejercicio, en el marco de las normas de contabilidad.
5. Presentacin y Revelacin. Establecer que el componente del activo intangible revela toda la
informacin necesaria en los estados y las notas de manera apropiada.
OBJETIV HECHO
O POR:
1.- Prepare una cdula sumaria, coteje los saldos con el

balance general, cuentas del mayor y auxiliares.

3.- Analice el origen de los saldos de los intangibles.
4.- Verificar que los documentos son derechos a la

explotacin de los activos intangibles.
5.- Realice confirmacin al que cedi los derechos de los

intangibles.
6.- Analice si realmente el valor llave cumple la definicin de

activo.
7.- Verificar los criterios de valuacin aplicados en

intangibles.
8.- Verificar la presentacin en corriente o no corriente.

9.- Evale la presentacin y revelacin en notas a los estados

financieros.
10.- De ser necesario realizar otros procedimientos

CONCLUSIN
est de acuerdo con Normas de Contabilidad.
PROGRAMA DE AUDITORA
ACTIVOS DIFERIDOS (GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Y CARGOS
DIFERIDOS)
OBJETIVOS:
1. Existencia u Ocurrencia. Establecer que los activos diferidos existen o han ocurrido las
2. Integridad. Establecer que el componente de activos diferidos incluyen la integridad de los pagos
anticipados y operaciones del componente del perodo y fueron reconocidos y medidos en el
3. Propiedad y Derechos. Establecer que la entidad posee la propiedad o derechos sobre los activos
diferidos en el marco de las normas de contabilidad.
4. Valuacin. Establecer que los componentes del activo diferido, estn razonablemente
reconocidos y medidos al cierre del ejercicio, en el marco de las normas de contabilidad.
5. Presentacin y Revelacin. Establecer que el componente del activo diferido esta presentado
razonablemente en corriente y no corriente y revele toda la informacin necesarias, de manera
apropiada, en notas a los estados financieros.
HECHO
PROCEDIMIENTOS OBJETIVOS REF. PT
POR:

balance general, cuentas del mayor y auxiliares.
2.- Analice la naturaleza, concepto y polticas contables

del rubro adoptado por la empresa.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO EN ACTIVOS

DIFERIDOS
3.- Obtenga una muestra de activos diferidos, para
verificar el cumplimiento de los siguientes controles:
Verifique los gastos anticipados o cargos

diferidos cuente con los contratos que
evidencian los derechos por los pagos
anticipados.
Verifique que los activos diferidos estn
controlados en registros apropiados.
Verifique que exista un responsable para el
control de los activos diferidos.
Verifique que todos los desembolsos por pagos
anticipados por alquileres y seguros, est
debidamente autorizada, aprobada y registrada,
por personas diferentes.
Verifique que los gastos anticipados o cargos
diferidos cuenten con documentacin de
respaldo suficiente.
Verifique que la imputacin contable sea
apropiada y correcta de acuerdo al manual de
cuentas.
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS DE ACTIVOS

DIFERIDOS
4.- Realice confirmacin por los gastos pagados por
anticipado.
5.- Verifique la valuacin de los activos diferidos al tipo

de cambio al cierre del ejercicio, si los contratos son
en moneda extranjera.
6.- Verifique la presentacin de los activos diferidos en

corriente o no corriente.
7.- Verifique que los documentos son derechos y sean

activos, por los pagos anticipados.
8.- Verifique la adecuada presentacin y revelacin en

notas de acuerdo con normas de contabilidad.

CONCLUSIN
10.- Emita una conclusin sobre la razonabilidad del
rubro, si est de acuerdo con Normas de
Contabilidad.
PASIVO A CORRIENTE
OBJETIVOS:
1. Existencia u Ocurrencia. Establecer que los pasivos existen o han ocurrido las operaciones
registradas en el pasivo en el marco de las normas de contabilidad.
2. Integridad. Determinar que el pasivo incluye la integridad de las deudas, y en el periodo que
corresponde, en el marco de las normas de contabilidad.
3. Obligaciones. Determinar que la entidad posee obligaciones contra terceros, que fueron
reconocidos y medidos en el marco de las normas de contabilidad.
4. Valuacin. Determinar que los pasivos, estn razonablemente reconocidos y medidos al cierre
del ejercicio, en el marco de las normas de contabilidad.
5. Presentacin y Revelacin. Determinar que el pasivo se presenta y revela toda la informacin
necesaria de manera apropiada, para facilitar la interpretacin de la informacin contenida en los
estados de acuerdo a los requerimientos de las normas de contabilidad.
OBJETIV HECHO
PROCEDIMIENTOS REF. P/T
O POR:

Balance General, cuentas del mayor y auxiliares.


componen el componente, mediante mtodo de
muestreo no estadstico, seleccionando los importes
ms representativos considerando el nivel de
materialidad definido en el MPA.
4.- Elabore confirmaciones ciegas y positivas para los

acreedores del pasivo.

recibir respuestas enve un segundo requerimiento.
solicite aclaracin al contador. Si la aclaracin no es
7.- Revise pagos posteriores por dos meses al cierre para

establecer, pasivos omitidos, as tambin para los
pasivos no confirmados o sin respuesta. Asimismo,
verifique que la integridad de las obligaciones al cierre
se encuentran registradas.
8.- Para las deudas por salarios y aportes, verifique que

salarios y aportes de marzo devengados hayan sido
cancelados en abril.
9.- Para las deudas por aguinaldo, efecte clculos globales

considerando tres sueldos del mes.
10.- Proponga los ajustes necesarios, considerando el nivel

de materialidad definido en el MPA.
11.- Analizar la razonable presentacin ene l balance

general y su revelacin en notas de los estados
financieros.

CONCLUSIN
13.- Emita una conclusin sobre la razonabilidad del rubro,
PROGRAMA AUDITORIA
PASIVO NO CORRIENTE
OBJETIVOS:
1. Existencia y Ocurrencia. Establecer que los pasivos existen o han ocurrido las operaciones
registradas en el pasivo en el marco de las normas de contabilidad.
2. Integridad. Determinar que el pasivo incluya la integridad de las deudas y en el perodo que
corresponde, en el marco de las normas de contabilidad.
3. Propiedad. Determinar que posee obligaciones contra terceros, que fueron reconocidos y
medidos en el marco de las normas de contabilidad.
4. Valuacin. Determinar que los pasivos, estn razonablemente reconocidos y medidos al cierre
del ejercicio en el marco de las normas de contabilidad.
5. Presentacin y Revelacin. Determinar que el pasivo se presenta y revela toda la informacin
necesaria de manera apropiada, para facilitar la interpretacin de la informacin contenida en los
estados de acuerdo los requerimientos de las normas de contabilidad.
OBJETIV HECHO
PROCEDIMIENTOS REF. P/T
O POR:

Balance General, cuentas del mayor y auxiliares.


componen el rubro, mediante mtodo de muestreo no
estadstico, seleccionando los importes ms
representativos considerando el nivel de materialidad
definido en el MPA.
4.- Elabore confirmaciones ciegas para los saldos del pasivo

no corriente, para los acreedores.

recibir respuestas enve un segundo requerimiento.
solicite aclaracin al contador. Si la aclaracin no es
7.- Realice revisin de pagos posteriores para establecer

pasivos omitidos por dos meses siguientes al cierre y
tambin para pasivos no confirmados o sin respuesta.
Asimismo verifique que la integridad de obligaciones
al cierre, estn registrados.
8.- Para las deudas por beneficios sociales, al saldo inicial

del ao, adicione un mes de salarios (Marzo) y compare
con el saldo final, de existir diferencias significativas
solicite aclaracin al contador y de no ser suficiente
ample el examen.

10.- Analizar la razonable presentacin ene l balance

general y su revelacin en notas de los estados
financieros.

CONCLUSIN
PATRIMONIO
OBJETIVOS:
1. Existencia u Ocurrencia. Determinar que el patrimonio existe o han ocurrido las operaciones
registradas en el patrimonio, en el marco de las normas de contabilidad.
2. Integridad. Determinar que el patrimonio incluye la integridad de las operaciones y en el perodo
que corresponde en el marco de las normas de contabilidad.
3. Obligaciones. Determinar las obligaciones a favor de los socios en el marco de las normas de
contabilidad.
4. Valuacin. Determinar que el patrimonio est razonablemente reconocido y medido al cierre del
ejercicio, en el marco de las normas de contabilidad.
5. Presentacin y Revelacin. Determinar que el patrimonio se presenta y revela toda la
informacin necesaria de manera apropiada en el marco de las normas de contabilidad.
OBJETIV REF. HECHO

PROCEDIMIENTOS
O P/T POR:

balance general, cuentas de mayor y auxiliares.

3.- Verifique las operaciones aritmticas del estado de

evolucin del patrimonio.
4.- Obtenga el Estado de Evolucin del Patrimonio, o elabore

un resumen del movimiento de las cuentas patrimoniales, que
incluya; saldo inicial, adiciones y retiros y el saldo al cierre
del ejercicio.
5.- Por las partidas que conforman el movimiento anual de

las cuentas patrimoniales, revise la documentacin de
sustento, a fin de establecer la razonabilidad y veracidad de
los movimientos, referenciando en forma cruzada aquellas
partidas relacionadas al balance general.
6.- Verifique que la empresa efecto el ajuste por inflacin y
pruebe en forma global el ajuste por actualizacin del
patrimonio segn NC 3.
7.- Verifique la adecuada presentacin del rubro y revelacin

en notas de las cuentas patrimoniales.
8.- Proponga los ajustes necesarios, considerando el nivel de

materialidad definido en el MPA.

CONCLUSIN
INGRESOS
OBJETIVOS:
1. Existencia u Ocurrencia. Verificar que los ingresos han ocurrido o las operaciones registradas
en el ingresos en el marco de las normas de contabilidad.
2. Integridad. Verificar que el Estado de Resultados incluye la integridad de los ingresos y en el
perodo que corresponde en el marco de las normas de contabilidad.
3. Propiedad, Derechos y Obligaciones. Determinar los ingresos son propios de la entidad en el
4. Valuacin. Determinar que los ingresos estn razonablemente reconocido y medidos al cierre del
5. Presentacin y Revelacin. Determinar que los ingresos se presentan y revelan toda la
informacin necesaria de manera apropiada en el marco de las normas de contabilidad.
OBJETIV REF. HECHO

PROCEDIMIENTOS
O P/T POR:


3.- Elabore la subsumaria para el componente de los ingresos.
4.- Realice el corte de ingresos al cierre y establezca si los

ingresos fueron registrados en los perodos correspondientes.
5.- Calcule pruebas globales para las ventas de productos

tanto para las ventas de cemento como de hormign.
6.- Los resultados de la prueba global compare con los

registros de la entidad y de existir diferencias significativas
solicite aclaracin al contador, si la aclaracin no es
coherente, proponga el ajuste considerando el nivel de
materialidad establecido en el MPA.
7.- Analice la cuenta ajuste por inflacin y tenencia de bienes,

considerando las cuentas analizadas en activos, pasivos,
patrimonio y estado de resultados. En caso de existir
diferencias entre auditora y entidad, solicite aclaracin al
contador. Si la aclaracin no es suficiente proponga los
ajustes contables de auditora.
8.- Analice los ingresos financieros verificando que los

mismos sean ingresos reales y sean propios de la entidad y de
existir diferencias proponga los ajustes de auditora.
9.- Respecto a los Rendimientos por inversiones considere

los importes analizados en inversiones.
10.- Verifique la adecuada presentacin del rubro y



CONCLUSIN
EGRESOS
OBJETIVOS:
1. Existencia u Ocurrencia. Verificar que los gastos han ocurrido o las operaciones registradas en
el ingresos en el marco de las normas de contabilidad.
2. Integridad. Verificar que el Estado de Resultados incluye la integridad de los gastos y en el
perodo que corresponde en el marco de las normas de contabilidad.
3. Propiedad, Derechos y Obligaciones. Determinar los gastos son propios de la entidad en el
4. Valuacin. Determinar que los gastos estn razonablemente reconocido y medidos al cierre del
5. Presentacin y Revelacin. Determinar que los gastos se presentan y revelan toda la informacin
necesaria de manera apropiada en el marco de las normas de contabilidad.
OBJETIV REF. HECHO

PROCEDIMIENTOS
O P/T POR:


3.- Prepare una cdula subsumira para el componente de los

gastos.
4.- Obtenga o elabore un cuadro resumen de gastos incluidos

en el estado de resultados.
5.- Realice el corte de gastos al cierre y establezca si los

gastos fueron registrados en los perodos correspondientes.
6.- Realice prueba global para los gastos por sueldos y

salarios, aguinaldos y aportes patronales.
7.- Para el impuesto a las transacciones, realice prueba global

considerando la prueba global de ventas.
8.- Para los gastos de publicidad y promocin, realice una
confirmacin a la empresa publicitaria que fue contratada
para realizar la publicidad para la empresa, el cual contrata a
los canales de televisin, radios, peridicos y promociona los
productos de la empresa.
9.- Para los gastos por intereses, considere el anlisis en

pasivo no corriente.
10.- Revise el registro del IUE del perodo auditado.
11.- Realice una prueba global para el costo de ventas,

considerando las cantidades vendidas de cemento y
hormign y el costo unitario de cada uno.
12.- En relacin a la depreciacin, considere las pruebas

realizadas en el rubro del activo fijo.
13.- Respecto a los servicios bsicos, realice una prueba

global considerando los gastos de Mayo, Noviembre y
Marzo.
14.- Verifique la adecuada presentacin del rubro y



CONCLUSIN
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
OBJETIVOS:
1. Existencia u Ocurrencia. Establecer que los flujos de efectivo existen o han ocurrido las
operaciones de flujo de efectivo en el marco de las normas de contabilidad.
2. Integridad. Determinar que el Estado de Flujos de Efectivo incluye la integridad de las
operaciones que registran flujos de efectivo, y en el perodo que corresponde, en el marco de las
3. Propiedad, Derechos y Obligaciones. Determinar que los flujos de efectivo, estn
razonablemente reconocidos y medidos al cierre del ejercicio, en el marco de las normas de
contabilidad.
4. Valuacin. Determinar que los flujos de efectivo estn razonablemente reconocido y medidos al
cierre del ejercicio, en el marco de las normas de contabilidad.
5. Presentacin y Revelacin. Determinar que el estado de flujo de efectivo se presenta y revela
toda la informacin necesaria de manera apropiada en el marco de las normas de contabilidad.
HECHO
PROCEDIMIENTOS OBJETIVO REF. P/T
POR:
1.- Prepare una cdula sumaria, coteje los saldos de

disponibilidad y equivalentes, con el balance
general, cuentas del mayor de caja, bancos y
equivalentes.
2.- Determine el mtodo (directo o indirecto) adoptado

por la entidad para la elaboracin del estado de
flujo de efectivo.
3.- Recalcule el estado de flujo de efectivo

considerando el mtodo adoptado por la entidad,
considerando que los flujos hayan ocurrido en la
realidad.
4.- Verificar que todos los flujos de efectivo se hayan

incluido en el estado.
5.- Establecer que todos los flujos de efectivo estn
correctamente clasificados en operacin, inversin
y financiamiento y de existir en moneda extranjera,
verifique la correcta utilizacin de los tipos de
cambio.
6.- Verificar que los flujos de efectivo incluidos en el

estado, corresponden a operaciones propias de la
entidad.
7.- Copare los importes de flujos de efectivo elaborado

por auditora y con lo presentado por la entidad.
8.- Verifique que las cantidades y otros datos relativos

a las transacciones con los flujos de efectivo se han
registrado de manera apropiada.
9.- Establezca las diferencias y el % del efecto de la

diferencia.
10.- Proponga los ajustes o reclasificaciones necesarias,

considerando el nivel de materialidad definido en
el MPA.
11.- Verifique la adecuada presentacin de los importes

de flujos en actividades de operacin, inversin y
financiamiento y la revelacin en notas de los
flujos ms significativos.

CONCLUSIN
estado de flujos de efectivo, si est de acuerdo con
Normas de Contabilidad.
ANLISIS REVELACIN EN NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVO:
1. Establecer que las notas a los estados financieros incluyen razonablemente toda la informacin a
revelar, requeridas por las normas de contabilidad.
HECHO
PROCEDIMIENTOS OBJETIVOS REF. P/T
POR:
1.- Verifique si las notas incluyen todas las polticas

contables significativas utilizadas por la entidad.
2.- Verifique si las notas incluyen todos los cambios de

estimaciones significativas realizados por la entidad.
3.- Establezca si las notas incluyen la composicin de

los saldos ms significativos de los estados financieros.
4.- Verifique que estn en nota todos los aspectos

relevantes y que son requeridos por las normas de
contabilidad.
5.- Verifique si los estados financieros y las notas son

comparativas de acuerdo con normas de contabilidad.
6.- Verifique que las notas exponen informacin

comparativa.
7.- Verifique que se incluyan notas en relacin a

contingencias.
8.- Verifique que se incluyan notas en relacin a hechos

posteriores.

CONCLUSIN
10.- Emita una conclusin si la revelacin en notas de
los estados financieros se presenta razonablemente de
acuerdo a normas de contabilidad.
PROGRAMA DE AUDITORA TRANSACCIONES CON ENTES VINCULADAS Y/O

RELACIONADAS
(Considerar NC 14, NIC24 Y NIA 550)
OBJETIVO:
1. Determinar que las transacciones significativas con partes vinculadas y/o relacionadas,
fueron consideradas y/o relevadas en los estados financieros, en el marco de las normas de
contabilidad.
OBJETIV REF. HECHO

PROCEDIMIENTOS
O P/T POR:
1.-.Obtenga el detalle de entidades vinculadas o sobre partes

relacionadas.
2.- Indague sobre las transacciones realizadas con entes

relacionadas o vinculadas.
3.- Verificar que todas las transacciones vinculadas

significativas estn registradas y reveladas en notas.
4.- Analizar si se realizaron en condiciones normales dichas

transacciones, caso contrario evalu el impacto a los estados
financieros de las diferencias entre el importe normal y el
importe transado.
5.- Verificar si existen transacciones significativas con partes

vinculadas, ajenas al curso normal de los negocios, de existir
verificar si estn reveladas en notas a los estados financieros
6.- Verificar cobros (cuentas por cobrar) o pagos (cuentas por

pagar) posteriores por transacciones vinculadas, para
establecer que no existan omisiones en el registro de
transacciones significativas sobre partes relacionadas o
vinculadas.
7.- Verificar que los entes vinculados o partes relacionadas y

las transacciones significativas entre estas, estn reveladas en
notas a los estados financieros, considerando los
requerimientos de la NIC 24,Informacin a revelar sobre
partes relacionadas
8.- Emita una conclusin en base al examen realizado.

PROGRAMA DE AUDITORA POSICIN MONEDA EXTRANJERA

Considerar NC 11
OBJETIVO:
1. Determinar la razonabilidad de la posicin en moneda extranjera de la entidad y su

revelacin en nota a los estados financieros.
OBJETIV REF. HECHO

PROCEDIMIENTOS
O P/T POR:
1.-. Evalu si la entidad cuenta con activo disponible y
equivalentes y activos exigibles corrientes y no corrientes en
moneda extranjera, as como, pasivos corrientes y no
corrientes en moneda extranjera, pero que sean
significativos.
2.- Obtenga el detalle de los saldos de cuentas de activos y

pasivos en moneda extranjera.
3.-Obtenga los tipos de cambio oficial del Banco Central de

Bolivia, de la totalidad de las monedas extranjeras existentes
en los estados financieros.
4.- En caso de corresponder elabore la posicin en moneda

extranjera a fin de establecer la posicin activa o pasiva y
compare con lo que revelado en notas por la entidad en los
estados financieros.
5.- Concluya sobre la razonabilidad de la posicin moneda

extranjera y de su revelacin en notas a los estados
financieros
PROGRAMA DE AUDITORA COBERTURA DE SEGUROS

OBJETIVO:
1. Determinar la cobertura de seguros principalmente a los activos productivos y si los importes

pagados y asegurados tienen relacin con los saldos registrados en los estados financieros.
OBJETIV REF. HECHO

PROCEDIMIENTOS
O P/T POR:
1.- Solicite a la entidad el detalle de los seguros contratados
en la Gestin.
2.- Elabore las cartas de confirmacin a las Compaas de

Seguro, solicitando informacin sobre el tipo de seguro,
cobertura, montos asegurados, montos de las primas
canceladas, reclamos, etc.
3.- Verifique que los seguros anticipados sean cargados al

gasto en la parte correspondiente a la gestin y como activo
diferido los seguros no vencidos.
4.-Calcule la actualizacin de los saldos de los seguros

anticipados en el caso de estar en moneda extranjera y
compare con el registrado en la entidad.
5.- Ejecute otros procedimientos que considere necesarios de

acuerdo a las circunstancias.
6.- Emita una conclusin de los resultados del trabajo

realizado.
PROGRAMA DE AUDITORA EMPRESA O NEGOCIO EN MARCHA

(Considerar NC1, NIC 1 Y NIA 570)
OBJETIVO:
1. Determinar que la entidad cumple con el principio de empresa o negocio en marcha, en la

elaboracin de sus estados financieros.
OBJETIV REF. HECHO

PROCEDIMIENTOS
O P/T POR:
1.- Indagar si la entidad no tiene problemas de empresa en
marcha.
2.- Considere las pruebas analticas realizadas en:

-La fase de Planificacin.
-Anlisis de hechos posteriores.
-Anlisis de contingencias.
-Lectura de actas de Asamblea de Socios y/o Directorio.
-Anlisis de los componentes de los Estados financieros.
-Otras secciones del legajo corriente.
Con base a lo anterior, establezca que no est afectado o

exista duda sobre el cumplimiento de empresa o negocio en
marcha.
3.- Efecte los procedimientos de la auditora que considere

importante para evaluar el principio de empresa o negocio en
marcha.
6.- Emita una conclusin de los resultados del trabajo

realizado.
HECHOS POSTERIORES
OBJETIVOS:
1. Determinar si todos los hechos posteriores (Tipo I y Tipo II) fueron considerados en los estados
financieros en el marco de las normas de contabilidad hasta la fecha del dictamen.
HECHO
POR:
1.- Indagar sobre todos los hechos posteriores

significativos que hayan ocurrido en la empresa
y que tengan efecto en los estados financieros.
2.- Tabular los hechos posteriores, clasificando en
Tipo I (Ajuste), Tipo II (Notas) y nada.
3.- Verificar que los hechos posteriores Tipo I se
hayan ajustado en los estados financieros, que
corresponde a hechos posteriores cuyo origen es
anterior al cierre del ejercicio.
4.- Verificar que los hechos posteriores Tipo II se
hayan expuesto en notas a los estados
financieros, que corresponde a hechos
posteriores cuyo origen es posterior al cierre del
ejercicio pero anterior a la aprobacin y
publicacin de los estados financieros.
5.- Verificar que los hechos posteriores clasificados
como nada no se hayan ajustado ni expuesto en
las notas a los estados financieros.
6.- Concluya sobre la razonabilidad del tratamiento
de los hechos posteriores.
COMPROMISOS Y CONTINGENCIAS
OBJETIVOS:
1. Determinar que las contingencias probable y posible, fueron consideradas en los estados
financieros, en el marco de las Normas de Contabilidad.
HECHO
POR:
1.- Solicitar a los abogados de la entidad, sean

internos o externos, informacin sobre los juicios
a favor o en contra, sean civiles, penales o
administrativos.
2.- Tabular los juicios en el papel de trabajo,

clasificando en probable, posible y remota.
3.- Verificar que los compromisos y contingencias

clasificados como probable se hayan ajustado
como provisin en los estados financieros, que
corresponde a contingencias cuyo origen es
anterior al cierre del ejercicio.

clasificados como posible se hayan expuesto en
notas a los estados financieros.

clasificadas como remotas no se hayan ajustado
ni expuesto en notas a los estados financieros.
6.- Concluya sobre la razonabilidad del tratamiento

de los hechos posteriores.
LECTURA DE ACTAS DE ASAMBLEA Y DIRECTORIO
OBJETIVOS:
1. Determinar que las decisiones de ndole financiero, adoptadas por la Asamblea de Socios y
por el Directorio, fueron razonablemente consideradas en los Estados Financieros, en el marco
de las normas de contabilidad.
HECHO
POR:
1.- Obtenga las Actas de la Asamblea de Socios y del

Directorio para su evaluacin.
2.- Leer y detallar las actas de Asamblea de Socios y

del Directorio, estableciendo que decisiones
tienen incidencia monetaria en los estados
financieros y si los mismos fueron registrados
contablemente o revelados en caso de
corresponder.
3.- Verificar que las Asambleas Ordinarias y

Extraordinarias de accionistas se hayan realizado
cumpliendo lo establecido en el Cdigo de
Comercio.
4.- Verificar que todas las actas estn debidamente

transcritas y firmadas, para cumplir con los
requisitos legales.
5.- Verificar el cumplimiento de la cantidad mnima

de miembros, para reuniones de asamblea y
directorio, establecidos en los estatutos de la
entidad.
6.- Incluir en el Legajo Permanente las actas,

aquellas decisiones que tienen o tendrn efecto
en futuros estados financieros (modificaciones
de capital social, restricciones en la distribucin
de dividendos, etc.)
7.- Emita una conclusin en base al examen realizado.

INVERSIONES PERMANENTES
OBJETIVOS:
1. Existencia u Ocurrencia. Establecer que las inversiones existan o han ocurrido o las operaciones
registradas del componente en el marco de las normas de contabilidad.
2. Integridad. Establecer que el componente de inversiones incluye la integridad de las inversiones
y operaciones del componente en el perodo y fueron reconocidos y medidos en el marco de las
3. Propiedad y Derechos. Establecer que la entidad posee la propiedad o derechos sobre las
inversiones en el marco de las normas de contabilidad.
4. Valuacin. Establecer que los componentes de las inversiones, est, razonablemente reconocidos
y medidos al cierre del ejercicio, en el marco de las normas de contabilidad.
5. Presentacin y Revelacin. Establecer la razonable presentacin en corriente y no corriente de
las inversiones y revela toda la informacin necesaria en notas a los estados financieros de manera
apropiada.
HECHO
POR:
1.- Prepare una cdula sumaria, coteje los saldos con

el balance general, cuentas del mayor y
auxiliares.
2.- Analice la naturaleza, concepto y polticas

contables del rubro, adoptado por la empresa.
3.- Efectuar la verificacin fsica de las inversiones o

ttulos valores y que estn a nombre de la entidad.
4.- Coteje la cantidad de acciones, con el libro donde

se registran las acciones y verifique que las
acciones estn a nombre de la empresa.
5.- Solicite mediante nota el valor patrimonial

proporcional a cada una de las empresas donde
se tienen las inversiones.
6.- En caso de existir mercado de valores, considerar

las cotizaciones en el mercado.
7.- Considerar el precio de mercado o el valor en la

empresa emisora, el menor.
8.- Con las respuestas analice y compare con los

montos registrados. De existir diferencias
solicite aclaracin al contador, y si las diferencias
son significativas plantee los ajustes de auditora.
9.- Analizar la adecuada presentacin y su revelacin

en notas a los estados financieros.

CONCLUSIN
Contabilidad.
OBLIGACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL A CORTO Y LARGO PLAZO
OBJETIVOS:
1. Determinar el cumplimiento razonable de los aportes patronales a la seguridad social y otros, a

las que est sujeta la entidad auditada.
HECHO
POR:
1.- Solicitar los documentos de aportes patronales y

retenciones laborales realizadas por la entidad.
2.- Tabular los documentos por aportes patronales y

retenciones, comparar con los importes
recalculados de aportes patronales y laborales
que debi realizar la entidad.
3.- Verifique que los aportes se hayan realizado por

todo el personal de la entidad.
4.- Verifique que los pagos por obligaciones sociales

hayan sido realizados dentro de los plazos
establecidos en normas legales.
5.- Verifique que se hayan cumplido los deberes

formales establecidos en normas legales.
6.- Verifique que se hayan registrado contablemente

todas las obligaciones sociales (aportes
patronales y retenciones laborales) en cuentas del
pasivo y como gasto.
7.- Verifique que el subsidio prenatal, natalidad y

postnatal, se estn cumpliendo.
8.- Verificar que este revelado en notas a los estados

financieros, las obligaciones sociales, tal como lo
requiere la NC 14.
CONCLUSIN
Contabilidad.
PANILLA DE SINOPSIS DEL ENFOQUE DE AUDITORIA
Componente Importe al Importanci Flujo de Riesgos Objetiv Prueba Pruebas Enfoque

31.03.2015 a relativa Informacin Inherent Contro o s de Sustantiva preliminar
% e l Crtico control s
A-M-B A-M-B ? interno SI - NO
Si-NO SI
NO
ACTIVO 433,228,350 21,57
CORRIENTE
Disponibilidad 33,440,144 1,66 Caja moneda M M SI SI D Confirmacin
es nacional de saldos.
Caja moneda Revisin
extranjera conciliaciones
Banco bancarias
Ganadero Realizacin de
Banco BISA reconciliacione
Banco s Bancarias
Mercantil
Santa Cruz
Banco
Nacional de
Bolivia
Inversiones 153,184,239 7,63 Sociedades B B SI SI D Inmaterial
temporarias Administrador
as de Fondos
de Inversin
(Banco
Ganadero)
Depsitos a
plazo fijo BNB
Cuentas por 33,035,539 1,64 Cuentas por M M SI SI D Confirmacin
cobrar cobrar de saldos.
comerciales comerciales - Revisin
corto plazo documentacin
Deudores por sustentatoria.
ventas - corto Realizacin de
plazo circularizacion
es a los
Previsin para deudores.
incobrables Revisin
cobros
posteriores.
Otras cuentas 24,942,761 1,24 Reclamos al M M SI SI D Confirmacin
por cobrar seguro de saldos.
Anticipo Revisin
proveedores documentacin
Cuentas con el sustentatoria.
personal Realizacin de
Cuentas por circularizacion
cobrar varias es a los
M/N deudores.
Cuentas por Revisin
cobrar varias cobros
M/E posteriores.
Otros
Previsin otras
cuentas por
cobrar
Inventarios 119,840,367 5,97 Materias A M SI SI D

primas Anlisis de
Productos en documentacin
proceso .
Productos Recuento fsico
terminados por muestra
Materiales y Revisin
suministros de ajustes p/
operacin, corregir el
repuestos saldo 31.03.15
Previsin para
obsolescencia
de inventarios
Gastos pagados 68,785,300 3,43 Anticipo varios B B SI SI D

por anticipado impuestos
Seguros
pagados por
anticipado
Gastos
pagados por
anticipado Inmaterial
ACTIVO NO 1,575,537,42 78,43
CORRIENTE 9
Cuentas por 618,511 0,03 Cuentas por M M SI SI D Confirmacin
cobrar cobrar de saldos.
comerciales comerciales - Revisin
largo plazo documentacin
sustentatoria.
Realizacin de
circularizacion
es a los
deudores.
Revisin
cobros
posteriores.
Otras cuentas 29,109,814 1,45 Anticipo para M M SI SI D Confirmacin
por cobrar compra de de saldos.
activos fijos Revisin
Esmical documentacin
Otras cuenta sustentatoria.
por cobrar Realizacin de
Cuentas por circularizacion
cobrar de es a los
Inversor S.A. deudores.
Cuentas por Revisin
cobrar cobros
comerciales en posteriores.
ejecucin
Previsin otras
cuentas por
cobrar
Inversiones 323,915,153 16,12 Fbrica B B SI SI D Inmaterial
permanentes Nacional de
Cemento S.A.
(FANCESA)
Especialistas
en Minerales
Calizos S.A.
(ESMICAL)
Exploradora de
Minerales
Calcreos
Ltda.
(EXMICAL)
Compaa
Integral de
Consignacione
s y Servicios
(CIS)
Banco BISA
S.A.
Cuotas en
Cooperativas
telefnicas
Otros
Activos para la 11,971,080 0,60 activos para la M M SI SI D Revisin de
venta venta estn actualizaciones
registrados a
los valores de Revisin de la
mercado depreciacin
Activos fijos 1,134,607,06 56,48 Maquinaria y M M SI SI D Revisin de

4 equipo actualizaciones
Instalaciones
Terrenos Revisin de la
Retratos y depreciacin
obras de arte Verificacin
Edificios fsica.
Vehculos Revisin
Muebles y documentacin
equipos de sustentatoria.
oficina
Equipos de
computacin
Repuestos
Repuestos y
equipos de
trnsito
Obras en
construccin
Concesiones
mineras
Cargos 8,818,994 0,44 Licencia B B SI SI D Inmaterial
diferidos Software
Proyecto
FANCESA -
Otros costos
Certificacin
ISOS
Otros menores
Valor llave 66,496,813 3,31 Valor llave B B SI SI D Inmaterial
FANCESA
Valor llave
READY MIX
Total del 2,008,765,77 100
activo 9
31.03.2015 a relativa Informacin Inherent Contr o s de Sustantiv preliminar
% e ol Crtico control as
A-M-B A-M-B ? interno SI - NO
Si-NO SI -
NO
PASIVO 244,205,812 12,15
CORRIENTE
Deudas 102,700,095 5,12 Proveedores del M M SI SI D Confirmacin
comerciales exterior de saldos
Fletes por pagar Revisin de
Anticipos documentacin
recibidos por respaldatoria
contratos de
construccin
(Nota 15)
Acreedores
varios
Depsitos y
cobranzas por
adelantos
Cheques
revertidos
Otros
Deudas 60,902,632 3,03 BANCO M M SI SI D Revisin de

bancarias y GANADERO documentacin
financieras S.A. respaldatoria
BANCO BISA
S.A.
BANCO
MERCANTIL
SANTA CRUZ
BANCO
NACIONAL DE
BOLIVIA S.A
COORPORACI
N ANDINA DE
FOMENTO
CAF
INTERSES
Impuestos por 67,517,866 3,36 M M SI SI A Revisin de
pagar documentacin
respaldatoria
Deudas 13,085,219 0,65 M M SI SI A Confirmacin
sociales y otras de saldos.
deudas Revisin
documentacin
sustentatoria.
Realizacin de
circularizacion
es a los
deudores.
Revisin
cobros
posteriores.
PASIVO NO 669,864,182 33,35
CORRIENTE
Deudas 631,322,797 31,43 BANCO M M SI SI D
bancarias y GANADERO
financieras S.A.
BANCO BISA
S.A.
BANCO Revisin de
MERCANTIL documentacin
SANTA CRUZ respaldatoria
BANCO
NACIONAL DE
BOLIVIA S.A
COORPORACI
N ANDINA DE
FOMENTO
CAF
INTERSES
Previsin para 38,541,385 1,92 M M SI SI A Revisin de
indemnizacion documentacin
es respaldatoria
PATRIMONI 1,094,695,7 54,50

O NETO 85
Capital pagado 196,614,600 9,79 1.966.146 M M SI SI A
acciones a 100c/u Revisin
documentacin
sustentatoria.
Aportes por 1,058,010 0,05 B B SI SI A Inmaterial

Capitalizar
Reservas 368,149,497 18,33 5% B B SI SI D Inmaterial
Resultados 528,873,678 26,33 B B SI SI A Revisin de

acumulados actualizaciones
Revisin de la
depreciacin
Verificacin
fsica.
Revisin
documentacin
sustentatoria.
Total pasivo y 2,008,765,7 100
patrimonio 79
neto
31.03.2015 a relativa Informacin Inherent Contro o s de Sustantiva preliminar
% e l Crtico? control s
A-M-B A-M-B Si-NO interno SI - NO
SI - NO
Ventas Netas 1,009,267,04 93,61 A M SI SI A Anlisis de
1 documentaci
n sustentatoria
Verificacin
de la
documentaci
n de respaldo
Ingresos 4,930,411 0,46 M M SI SI A Anlisis de
financieros documentaci
n sustentatoria
Verificacin
de la
documentaci
n de respaldo
Rendimiento de 51,178,357 4,75 B B SI SI A Anlisis de
inversiones documentaci
n sustentatoria
Verificacin
de la
documentaci
n de respaldo
Otras ganancias 3,575,290 0,33 Venta de B B SI SI D Anlisis de
activos documentaci
Otros ingresos n sustentatoria
Venta de Verificacin
Juguetes de la
Mantenimient documentaci
o de valor n de respaldo
Otros egresos
Ajuste por 9,204,690 0,85 M M SI SI A Verificacion
inflacin y de la
tenencia de documentaci
bienes n de respaldo
TOTAL 1,078,155,78 100
INGRESOS 9
Costo de ventas (548,263,438 60,94 M M SI SI A Anlisis de
) documentaci
n sustentatoria
Clculos
globales
Verificacin
de las
retenciones
G. De (125,243,880 13,92 M M SI SI A Anlisis de
administracin ) documentaci
n sustentatoria
Clculos
globales
G. De (161,938,136 18 M M SI SI A Anlisis de
comercializaci ) documentaci
n n sustentatoria
Clculos
globales
Gastos (52,675,109) 5,85 M M SI SI A Anlisis de
financieros documentaci
n sustentatoria
Clculos
globales
Diferencia de (513,398) 0,06 M M SI SI A Clculos

cambio globales
Impuesto a las (11,058,676) 1,23 M M SI SI A Clculos

utilidades de las globales
empresas
TOTAL (899,692,637 100
EGRESOS )
RESULTADO 178,463,152
PANILLA DE DESICIONES POR COMPONENTES
Cuentas Importancia Factores de Calificacin de Enfoque Instrucciones

Saldos al relativa Riesgo Riesgo Preliminar Previas al
31.03.15 inherente control de Auditora desarrollo de los
programas
ACTIVO 433,228,350 21,57
CORRIENTE
Disponibilidades 33,440,144 1,66 No existe un M M Confirmacin de Remitir solicitudes
adecuado control saldos. de confirmacin
del manejo de Revisin del 100% de las
efectivo. conciliaciones cuentas bancarias.
bancarias
Las transacciones Realizacin de Solicitar los
efectuadas por la reconciliaciones talones de todas las
Empresa cuentan Bancarias chequeras.
con la
documentacin de Solicitar todos los
respaldo parcial. extractos
bancarios
Las conciliaciones existentes.
bancarias incluyen
cheques anulados Solicitar arqueos
como cheques en de caja y
circulacin conciliaciones
bancarias
Solicitar
documentacin
que avalen las
transacciones
Inversiones 153,184,239 7,63 ninguna B B Inmaterial Solicitar
temporarias documentacin de
respaldo
Cuentas por 33,035,539 1,64 Existencia de M M Confirmacin de Revisin de la
cobrar cuentas por cobrar saldos. documentacin de
comerciales no regularizadas Revisin soporte de las
en fecha documentacin cuentas
correspondiente sustentatoria. confirmadas y no
Realizacin de contestadas
circularizaciones
a los deudores. Solicitar
Revisin cobros informacin de los
posteriores. responsables
Otras cuentas 24,942,761 1,24 Existencia de M M Confirmacin de Revisin de la
por cobrar cuentas por cobrar saldos. documentacin de
no regularizadas Revisin soporte de las
correspondiente sustentatoria. confirmadas y no
circularizaciones
Inventarios 119,840,367 5,97 No existe un A M Solicitar
detalle de la documentacin de
composicin de respaldo
cada uno de los Anlisis de
tems que documentacin.
conforman el rubro Recuento fsico
del activo fijo, que por muestra
respalde los Revisin ajustes
mayores generales. p/ corregir el
saldo 31.03.15
Gastos pagados 68,785,300 3,43 La no existencia B B Solicitar

por anticipado de contratos documentacin de
Inmaterial respaldo
ACTIVO NO 1,575,537,429 78,43
CORRIENTE
Cuentas por 618,511 0,03 Existencia de M M Confirmacin de Solicitar
cobrar cuentas por cobrar saldos. documentacin de
comerciales no regularizadas Revisin respaldo
en fecha documentacin
correspondiente sustentatoria.
Realizacin de
circularizaciones
a los deudores.
Revisin cobros
posteriores.
Otras cuentas 29,109,814 1,45 Existencia de M M Confirmacin de Revisin de la
por cobrar cuentas por cobrar saldos. documentacin de
no regularizadas Revisin soporte de las
correspondiente. sustentatoria. confirmadas y no
circularizaciones
Inversiones 323,915,153 16,12 ninguna B B Inmaterial Solicitar
permanentes documentacin de
respaldo
Activos para la 11,971,080 0,60 Valuar a un precio M M Revisin de Solicitar
venta menor que el de actualizaciones documentacin de
mercado Revisin de la respaldo e informe
depreciacin tcnico
Activos fijos 1,134,607,064 56,48 Las transacciones M M Revisin de Efectuar una

cuentan con la actualizaciones inspeccin ocular
documentacin de Revisin de la de los activos fijos
respaldo parcial depreciacin
Verificacin
fsica.
Revisin
documentacin
sustentatoria.
Cargos diferidos 8,818,994 0,44 Ninguna B B Inmaterial Solicitar
documentacin de
respaldo
Valor llave 66,496,813 3,31 Ninguna B B Inmaterial Solicitar
documentacin de
respaldo
Total del activo 2,008,765,779 100
Cuentas Importancia Factores de Calificacin de Riesgo Enfoque Instrucciones

Saldos al relativa Riesgo inherente control Preliminar Previas al
31.03.15 de Auditora desarrollo de los
programas
PASIVO 244,205,812 12,15
CORRIENT
E
Deudas 102,700,095 5,12 No existe un M M Confirmacin Solicitar toda la
comerciales adecuado estado de de saldos documentacin
cuentas por pagar Revisin de necesaria con
documentaci relacin a todas las
n cuentas pendientes
respaldatoria de pago.
Solicitar detalles de
todos los acreedores.
Deudas 60,902,632 3,03 No existe un M M Revisin de Solicitar toda la

bancarias y adecuado estado de documentaci documentacin
financieras cuentas por pagar n necesaria con
respaldatoria relacin a todas las
cuentas pendientes
de pago.
Impuestos 67,517,866 3,36 Que se produzca M M Revisin de Verificar las

por pagar errores en la documentaci declaraciones de
declaracin n impuestos
respaldatoria
Deudas 13,085,219 0,65 Que se desconozca M M Confirmacin Recabar informacin
sociales y el nmero de de saldos. a acerca de la
otras deudas empleados Revisin totalidad del personal
documentaci de planta.
n
sustentatoria.
Realizacin
de
circularizacio
nes a los
deudores.
Revisin
cobros
posteriores.
PASIVO NO 669,864,182 33,35

CORRIENT
E
Deudas 631,322,797 31,43 No existe un M M Solicitar toda la
bancarias y adecuado estado de documentacin
financieras cuentas por pagar necesaria con
relacin a todas las
Revisin de cuentas pendientes
documentaci de pago.
n
respaldatoria
Previsin 38,541,385 1,92 ninguna M M Revisin de Recabar informacin
para documentaci a acerca de la
indemnizacio n totalidad del personal
nes respaldatoria de planta.
PATRIMON 1,094,695,78 54,50

IO NETO 5
Capital 196,614,600 9,79 Se actualizo M M Solicitar estados de
pagado errneamente el Revisin evolucin del
Patrimonio. documentaci patrimonio
n
sustentatoria.
Aportes por 1,058,010 0,05 Ninguna B B Inmaterial Solicitar

Capitalizar documentacin de
respaldo
Reservas 368,149,497 18,33 Ninguna B B Inmaterial Solicitar
documentacin de
respaldo
Resultados 528,873,678 26,33 Ninguna B B Revisin de Solicitar
acumulados actualizacion documentacin de
es respaldo
Revisin de
la
depreciacin
Verificacin
fsica.
Revisin
documentaci
n
sustentatoria.
Total pasivo 2,008,765,77 100
y patrimonio 9
neto
Cuentas Importancia Factores de Calificacin de Enfoque Instrucciones
Saldos al relativa Riesgo Riesgo Preliminar Previas al
31.03.15 inherente control de Auditora desarrollo de los
programas
Ventas Netas 1,009,267,041 93,61 Mayor competencia A M Anlisis de Efectuar anlisis
documentacin de fluctuaciones
sustentatoria ms significativas
Verificacin
de la
documentacin
de respaldo
Ingresos 4,930,411 0,46 Ninguna M M Anlisis de Solicitar toda la
financieros documentacin documentacin de
sustentatoria respaldo
Verificacin correspondiente
de la
documentacin
de respaldo
Rendimiento de 51,178,357 4,75 Ninguna B B Anlisis de Solicitar
inversiones documentacin documentacin de
Verificacin
de la
documentacin
de respaldo
Otras ganancias 3,575,290 0,33 ninguna B B Anlisis de Solicitar
documentacin documentacin de
Verificacin
de la
documentacin
de respaldo
Ajuste por 9,204,690 0,85 ninguna M M Verificacin Solicitar
inflacin y de la documentacin de
tenencia de documentacin respaldo
bienes de respaldo
TOTAL 1,078,155,789 100
INGRESOS
Costo de ventas (548,263,438) 60,94 La empresa no M M Anlisis de Verificar los
efectu las documentacin rgimenes de los
retenciones por sustentatoria proveedores, y
prestacin de Clculos solicitar cuadro
servicios y globales comparativo de
adquisicin de Verificacin precios
bienes. de las
retenciones
Falta de
cotizaciones y
cuadros
comparativos.
G. De (125,243,880) 13,92 Existencia de M M Anlisis de Solicitar
administracin desembolsos sin la documentacin documentacin de
autorizacin de la sustentatoria respaldo
mxima autoridad y Clculos
sin la globales
documentacin de
respaldo
G. De (161,938,136) 18 Existencia de M M Anlisis de Solicitar
comercializacin desembolsos sin la documentacin documentacin de
sin la globales
documentacin de
respaldo
Gastos (52,675,109) 5,85 Existencia de M M Anlisis de Solicitar
financieros desembolsos sin la documentacin documentacin de
sin la globales
documentacin de
respaldo
Diferencia de (513,398) 0,06 Depreciacin de la M M Solicitar informe
cambio moneda Clculos de anlisis de
globales inflacin
Impuesto a las (11,058,676) 1,23 Exposicin errnea M M Verificar las
utilidades de las en declaraciones Clculos declaraciones de
empresas globales impuestos
TOTAL (899,692,637) 100

EGRESOS
RESULTADO 178,463,152
ANLISIS DE TENDENCIAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ANLISIS
PASIVO 2016 2015 Variacin horizontal
VERTICAL
PASIVO CORRIENTE Bs Bs Bs % 2015 2014
Proveedores locales 63.242.791 58.525.530 4.717.261 8 6,9 7,0
Proveedores del exterior 2.967.562 2.441.957 525.605 22 0,3 0,3
Fletes por pagar 7.864.212 7.344.296 519.916 7 0,9 0,9
Anticipos recibidos por 896.284 15.958.261
contratos de construccin -15.061.977 -94 0,1 1,9
Acreedores varios 24.019.614 12.964.686 11.054.928 85 2,6 1,5
Depsitos y cobranzas por 624.073
adelantos -624.073 -100 0,0 0,1
Cheques revertidos 846.281 307.510 538.771 175 0,1 0,0
Otros 2.863.351 5.087.641 -2.224.290 -44 0,3 0,6
Deudas bancarias y
financieras 0 0,0 0,0
Banco Ganadero 0 10.150.770 -10.150.770 -100 0,0 1,2
Banco Bisa S.A. 5.554.996 16.138.156 -10.583.160 -66 0,6 1,9
Banco Mercantil Santa 6.363.000 6.494.860
Cruz -131.860 -2 0,7 0,8
Banco Nacional de 5.891.667 9.242.118
Bolivia -3.350.451 -36 0,6 1,1
CAF 14.521.780 27.408.308 -12.886.528 -47 1,6 3,3
Pagares 21.000.000 0 21.000.000 2,3 0,0
Intereses y comisiones 7.571.189 19.882.073
por pagar -12.310.884 -62 0,8 2,4
Impuestos por pagar 67517866 69627934 -2.110.068 -3 7,4 8,3
Deudas sociales y otras 13085219 10809886
deudas 2.275.333 21 1,4 1,3
Total pasivo corriente 244.205.812 273.008.059 -28.802.247 -11 26,7 32,5
PASIVO NO
CORRIENTE
Banco Ganadero 41.820.000 16.913.698 24.906.302 147 4,6 2,0
Banco Bisa S.A. 24.997.504 33.350.589 -8.353.085 -25 2,7 4,0
Banco Mercantil Santa
Cruz 59.391.500 42.216.588 17.174.912 41 6,5 5,0
Banco Nacional de
Bolivia 31.225.833 37.204.937 -5.979.104 -16 3,4 4,4
CAF 473.887.960 402.262.744 71.625.216 18 51,8 47,9
Previsin para 38.541.385 34.533.848
indemnizaciones 4.007.537 12 4,2 4,1
Total pasivo no
corriente 669.864.182 566.482.404 103.381.778 18 73,3 67,5
TOTAL PASIVO 914.069.994 839.490.463 74.579.531 9 100,0 100,0
ANLISIS DE INDICES FINANCIEROS Y PRUEBAS DE RAZONABILIDAD
NDICE O ANLISIS O
FORMULA CON
PRUEBA DE FRMULA RESULTADO COMENTARIO DEL
DATOS
RAZONABILID RESULTADO
AD
La empresa dispone de
2.008.765.779 / Bs. 2,20 entre disponible,
Solvencia Activo/pasivo 2,20
914.069.994 realizable y exigible por
cada Bs. 1 de obligacin.
La empresa cuenta con
un capital de trabajo de
433,228,350 - 189.022.538 189.022.538
Activo cte 244,205,812 Bs para el 2015 esto es
pasivo cte adeudo por ser positivo lo
Capital de trabajo
que significa que la
empresa se ha financiado
en sus actividades de
corto plazo con deudas de
largo plazo.
La empresa tiene para
Activo Corriente (433.228.350 respaldar sus deudas
Inventario/ 119.840.367) / prximas de cobro Bs
Prueba acida Pasivo Corriente 244.205.812 1,28 1,28 por cada Bs 1 de
deuda prxima de cobro.
El cociente indica que la

Independencia
Patrimonio / 1.094.695.785 / 1,16 entidad posee liquidez.
financiera
Pasivo total 944.069.994
La empresa dispone de
Cociente de (33.440.144+57.978. Bs. 0.37 entre disponible
(AD+AE)/PC 0,37
Liquidez 300) / 244.205.812 y exigible por cada Bs. 1
de obligacin.
El cociente indica que la
Apalancamiento 2,008,765,779 entidad se ha financiado
TA/PAT 1.83
Financiero /1,094,695,785 en 183% con fondos
propios.
Cuentas por 18 das ndice razonable, ya que
Periodo de
cobrar/(ventas 57.978.300/ tomamos como estndar
cobranza promedio
anuales/360) (1.160.077.059/360) 60 das
Costo de ventas 548,263,438 / Significa que 4 veces se
Rotacin de
/inventarios 119,840,367 4,57 = 4 veces han renovado las
inventarios
existencias en almacenes
(Utilidad *100)/ (178,463,152 *100) 16% La entidad tiene una
Rentabilidad
Patrimonio /1,094,695,785 rentabilidad del 16%
El resultado es menor a
Endeudamiento (944.069.994*100) / 50%, por lo que el ndice
total Pasivo total * 2.008.765.779 47 % es razonable
100/activo total
RESUMEN DE INFORMACION DE LA EMPRESA

Referencia
Referencia
DESCRIPCIN artculo
PT
testimonio
Nombre de la empresa: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO

S.A.
Fecha de creacin: 24 DE SEPTIEMBRE DE 1995
Domicilio legal: Calle mercado N1075 La Paz Bolivia
Duracin legal: 87 AOS
Objeto social: La fabricacin de cemento, Hormign premezclado,

productos de concreto, la explotacin y produccin de agregados ptreos,
la fabricacin de cualquier otra clase de materiales de construccin y
cualquier otra actividad relacionada con la construccin.
Tipo de sociedad: SOCIEDAD ANONIMA.
Cantidad y nombre de socios: La empresa cuenta con 4 socios.

Carlos Rocabado Candia, Emilio Rodriguez Argota, Rene Escobar Garca
y Carla Villarroel Peredo.
Derecho al voto: Cada cuota de capital representa un voto, sin embargo

las decisiones deber tener dos tercios de capital social para modificar la
Escritura Pblica, cambiar el objeto de la sociedad, aumentar o reducida
Capital social, admitir nuevos socios, autorizar, transferencias de cuotas,
disolver la sociedad, las dems resoluciones, ser aprobadas con el 51%
del Capital Social
Miembros del directorio: Son designados por los socios de la empresa.
Designacin y nombre del gerente general: Armando Gumucio.
Tipo de remuneracin al directorio: Por designacin de los socios de la

empresa.
Distribucin de utilidades: Las ganancias y las prdidas se distribuirn

entre los socios de acuerdo a los aportes efectuados, la distribucin de las
utilidades previa deduccin del 5% de las mismas destinadas a reservas de
ley.
ANTECEDENTES Y DATOS GENERALES DE LA EMPRESA
REF. PT
DESCRIPCIN
Organizacin y estructura
Financiamiento (principales socios y acreedores)
Naturaleza de las operaciones
- Tipo de industria
- Productos o servicios que presta
- Sistema de produccin o de prestacin de servicios
- Destino de los productos o servicios
- Principales competidores
- Principales mercados
- Principales proveedores de insumos
- Polticas de ventas
- Principales clientes
- Principales productos
- Etc
Unidades operativas
Principales fuentes de generacin de recursos
Principales aplicaciones de recursos
Informacin gerencial emitida
Circunstancias econmicas existentes
Fuerza laboral
- cantidad y calidad de empleados
- influencia de sindicatos)
Leyes y normas aplicables
- tributarias
- de entes reguladores
- ambientales, etc)
Capacidad de AUDITORA interna
- Cantidad y cualidad de los miembros
- Principales trabajos ejecutados
Informes y resultados de AUDITORA externa
- Tipos de trabajos
- Principales observaciones
Riesgo inherente de la organizacin, de las operaciones, de informacin y de competencia
del personal
Sistema de informacin
Principales polticas contables
ORGANIZACIN Y ESTRUCTURA
La estructura organizacional de SOBOCE S.A. est conformada por 1030 personas en todo
el pas, la cual se distribuye de la siguiente manera: 28 ejecutivos, 407 empleados, 137
tcnicos, 379 obreros y 81 personal temporal
1 secretario
DIRECTORIO
NOMBRE: Juan Carlos Requena
CARGO: Presidente
NOMBRE: Carlos Calvo

CARGO: Vicepresidente
NOMBRE: Carlos Woolgar

CARGO: Director
PROFESIN: Financista
NOMBRE: Carlos Gerke

CARGO: Director
PROFESIN: Abogado
NOMBRE: Gabriel Murrillo

NACIONALIDAD: Costarricense
CARGO: Director
NOMBRE: Claudio Lapostol

CARGO: Director
PROFESIN: Ingeniero Civil
NOMBRE: Oscar Bonifaz

NACIONALIDAD: Chilena
CARGO: Director
PROFESIN: Abogado
NOMBRE: Cesar Lora

CARGO: Sindico
PROFESIN: Auditor Financiero

NACIONALIDAD: Uruguaya
CARGO: Secretario
EJECUTIVOS
NOMBRE: Juan arlos Requena

CARGO: Presidente del Directorio

CARGO: Gerente General
NOMBRE: German Cemadas

CARGO: Gerente Nacional de Operaciones
PROFESIN: Ingeniero Mecnico
NOMBRE: Rene Sanchez

CARGO: Gerente Nacional de Comercializacin
NOMBRE: Hernn Solares
CARGO: Gerente Nacional de RR.HH. y Administracin
NOMBRE: Gonzalo Belaunde

CARGO: Sube Gerente Nacional de Finanzas
NOMBRE: Remy Borda

CARGO: Gerente Regional Santa Cruzz
PROFESIN: Ingeniero Agrnomo
NOMBRE: Javier Alvarez

CARGO: Gerente Regional Tarija
PROFESIN: Administrador de Empresas
Su estructura orgnica contempla la Asamblea de los socios de la empresa industrial SOBOCE

S.A.
Nivel ejecutivo, conformada por gerencia general y gerencia regional
Nivel administrativo, conformada por Gerencia nacional de operaciones, Gerencia

Nacional de ventas y marketing, Gerencia Nacional de Proyectos, Gerencia nacional de
planificacin logstica, Gerencia Nacional de finanzas, Gerencia nacional de tecnologa
y finanzas, Gerencia nacional de RRHH y Administracin.
Nivel Operativo, conformada por Jefes Tcnicos, vendedores y Obrero

ORGANIGRAMA SOBOCE S.A.

FINANCIAMIENTO
Principales socios
La empresa SOBOCE S.A., se provee de materias primas e insumos, para la produccin del
mercado local y nacional, principalmente de los siguientes proveedores:
Principales acreedores
Acreedor Tipo de Importe

acreedor Bs
Marlen Ortiz Saavedra Socia 300.000
David Morales Mendoza Socia 300.000
Vanessa Espinoza Verduguez Socia 228.687
Total 828.687
NATURALEZA DE LAS OPERACIONES
Las principales actividades de la industria de cemento, son los siguientes:
Fabricacin de cemento. IP-40 y IP30

Hormign premezclado.
Hormign simple
Hormign de alta resistencia
Hormigones bombeables
Hormigones con caractersticas especiales
Hormigones para pavimentos rgidos
Suelo cemento y morteros de cemento
Productos de concreto.
La explotacin y produccin de agregados ptreos.
Arena
Gravilla
Grava
La fabricacin de cualquier otra clase de materiales de construccin
Como lo hace
El 80% de las compras que realiza SOBOCE en valor, se concentra en 62 proveedores

estratgicos.
15 de los principales proveedores, suministran USD 14 millones en diferentes artculos, lo
que equivale al 51% del total de las compras que realiza la empresa.
SOBOCE cumple con lo establecido por la Ley 1008, el Decreto Supremo No. 25846,
normas, reglamentos y las resoluciones establecidas por la Direccin
General de Sustancias Controladas (D.G.S.C.) para la compra, administracin, uso,

almacenamiento y transporte interno de precursores de uso industrial; para esto, establece
mecanismos de control adecuados que garantizan la seguridad jurdica de la empresa y por
ende correcta adquisicin y administracin de todas las compras que realiza por este
concepto.
Para quien lo hace
La participacin en el mercado
Soboce 48.2%
Coboce 18.6%
Fancesa 27.9%
Itacamba 5.3%
UNIDADES OPERATIVAS
Viacha - La Paz
La Planta Viacha, situada a 35 Km. de la ciudad de La Paz abastece el mercado del

departamento de La Paz y tambin a Cobija, capital de Pando. Cuenta con tres lneas de clinker
y tres de cemento con una capacidad actual de 906,000 toneladas de clinker y 914,000
toneladas de cemento anuales.
Las actividades de Soboce S.A. se inician en la localidad de Viacha, en el mes de febrero de

1928, con una capacidad de produccin de 2.000 toneladas anuales. En 1936 la empresa
realiza su primera ampliacin expandiendo su produccin a 10.000 toneladas de clinker por
ao y en 1944, con su segunda ampliacin, incrementa la
capacidad a 28.200 toneladas de clinker por ao para alcanzar en la dcada de los sesenta a
70,950 ton de clinker por ao mediante dos ampliaciones, la ultima con la lnea Allis Chalmers.
Entre los aos 1978 y 2000 se implementan 4 ampliaciones incrementando los niveles de
produccin de clinker, de esta manera en febrero de 2001 se cuenta con una capacidad de
molienda de cemento de 481,120 ton por ao. En la gestin 2008 se concluye la ampliacin de
la planta Viacha iniciada en 2006, denominada Proyecto LP10.
En el mes de julio de 2010 se concluye la ms reciente ampliacin de la capacidad de

produccin de clinker en la lnea principal FLS2 de la planta de Viacha, duplicando la
produccin de 1.000 a 2.000 toneladas por da con una inversin total de 38 millones de
dlares.
Planta de Cemento Warnes - Santa Cruz
La planta Warnes, situada a 25 Km. de la ciudad de Santa Cruz tiene por objeto satisfacer con
su produccin a los mercados del oriente boliviano: los departamentos de Santa Cruz y Beni.
A fines de 1993 SOBOCE inicia uno de los proyectos ms ambiciosos jams antes realizado
denominado Proyecto Ampliacin Bolivia. El 18 de octubre de 1995, SOBOCE lanza al
mercado de Santa Cruz una nueva marca denominada CEMENTO WARNES, con el fin de
satisfacer las necesidades de un mercado en expansin, con una inversin de 7 millones de
dlares, para incrementar la capacidad de produccin de cemento a 180,000 t/ao.
Durante la gestin 2008, se ejecut la ampliacin de la capacidad de molienda de Warnes a

travs de la instalacin de un separador de alta eficiencia, para alcanzar una capacidad instalada
de 202.000 t/ao.
Planta de Cemento El Puente - Tarija
La produccin de la Planta de Cemento El Puente, situada a 100 km. de la ciudad de Tarija

cubre los mercados del sur del pas, especficamente los departamentos de Tarija y Potos.
En febrero de 1997, SOBOCE S.A. adquiere el 100% de la fbrica produciendo 51,415

toneladas de clinker en esa primera gestin, ese mismo ao se pone en marcha el filtro de
mangas de la lnea de horno, reduciendo a valores permisibles la prdida de polvo al medio
ambiente.
Otro avance importante para la regin, es el reemplazo de la lnea antigua de molienda. A fines
del ao 2006 se implementa el nuevo molino fabricado por la empresa Chanderpur Works de
la India con una inversin de US$ 2.200.000.
En el ao 2012 se realiza otra ampliacin importante llegando as a la actual capacidad de

produccin de clinker de 195,000 t/ao y de 202,000 t/ao de cemento.
Planta de Cemento Emisa - Oruro
La produccin de la planta Emisa en Oruro, situada a km 3 de la carretera a Cochabamba,

complementa el abastecimiento de la regin occidental de y adems llega al corazn del pas:
el departamento de Cochabamba. Actualmente tiene una capacidad instalada de 166.000
toneladas por ao.
Para conocer la historia de la planta Emisa es necesario saber que en el ao 1978 se crea una
fbrica de materiales petroleros para la perforacin de pozos de exploracin con el nombre de
San Onofre, posteriormente en el ao 1980 cambia la razn social a EMINDOR y se inicia la
produccin de cemento blanco en pequeas cantidades. El ao 1988 cambia por segunda vez
la razn social a Empresa Minera Sajama S.A., EMISA.
Entre los aos 1996 y 1997 un grupo neozelands compra EMISA y se convierte en parte de
las operaciones de la transnacional Fletcher Challenge Industries. El 15 de noviembre de 2002
SOBOCE adquiere EMISA denominada transitoriamente Sociedad Inversiones Oruro S.A.,
Inversor S.A. y a finales de marzo de 2003 se fusiona a SOBOCE S.A. por incorporacin y
disolucin de la sociedad.
Hormign Premezclado Ready Mix
Ready Mix La Paz
Cuenta con tres plantas, la primera situada en la zona de villa Fatima, inicia sus operaciones
en Octubre de 1996, la segunda planta est ubicada en la ciudad de El Alto y la tercera,
inaugurada en septiembre de 2014 en la zona de Kellumani.
Ready Mix Tarija
La Planta Ready Mix Tarija inicia sus operaciones el 5 de Abril de 2008. Es una moderna
planta mvil, ubicada estratgicamente para la distribucin de hormign a toda la ciudad de
Tarija.
Ready Mix Cochabamba
Ubicada en la zona de Santa Rosa de la ciudad de Cochabamba, la planta Ready Mix

Cochabamba inicia sus operaciones en el mes de mayo de 1999.
Ready Mix Santa Cruz
En la ciudad de Santa Cruz, Ready Mix cuenta con dos plantas, la primera fundada en 1996
est ubicada en el Parque Industrial. La segunda planta ubicada en la localidad de Warnes
atiende principalmente a proyectos de pavimentacin.
Planta de Aridos San Roque
La primera Planta San Roque es instalada en la ciudad de La Paz el ao 1998 en inmediaciones

del ro del mismo nombre, sobre la carretera a Copacabana (Km. 13 de la Ceja de El Alto).
Despus de pasar a formar parte de Soboce y pensando en la comodidad de los clientes del
mercado paceo, en el mes de abril de 2006 se traslada a la zona de Achachicala Centro.
Esta nueva planta es un modelo en cuanto a produccin, seguridad industrial, control de

calidad, sealizacin e infraestructura. Tiene una capacidad de produccin de 33 m3 por hora.
Planta de Prefabricados SOBOPRET
Las Plantas de Prefabricados SOBOPRET ubicadas en Viliroco-Viacha en la ciudad de La Paz

y en el Parque Industrial de la ciudad de Santa Cruz, han sido diseadas e implementadas por
el rea de proyectos de SOBOCE, con el objetivo de generar y brindar diversas soluciones para
las necesidades de sus clientes, todo ello dentro de la estrategia de diversificacin productiva
y comercial.
Con una inversin de ms de 55 millones de bolivianos, SOBOCE ingresa al mercado de los

prefabricados inicialmente con viguetas pretensadas y complementos de plastoform.
Cada planta de prefabricados de SOBOCE tiene una capacidad instalada mensual para producir
de 120.000 metros lineales de viguetas y 9.000 metros cbicos de plastoform; adems se
podrn producir en la misma planta otros elementos prefabricados como: vigas para puentes
vehiculares, vigas para pasarelas peatonales, vigas para naves industriales, graderas, paneles
para cerramiento y otros.
FUENTES DE GENERACIN DE RECURSOS
Ingresos por ventas

Inversiones permanentes:
Fbrica Nacional de Cemento S.A. (FANCESA)
Especialistas en Minerales Calizos S.A. (ESMICAL)
Exploradora de Minerales Calcreos Ltda. (EXMICAL)
Compaa Integral de Consignaciones y Servicios (CIS)
Banco BISA S.A.
Cuotas en Cooperativas telefnicas
Otros
Prstamos de los socios
APLICACIN DE RECURSOS
FILOSOFIA:
SOBOCE es una empresa que, adems de ofrecer productos y servicios de calidad, generar
utilidades, empleo y pagar impuestos, desafa su creatividad para identificar problemas que
aquejan a su comunidad y propone alternativas para su solucin.
COMPROMISO:
SOBOCE, comprometida con el desarrollo sostenible de Bolivia, tiene la misin de mejorar
las condiciones de vida de las comunidades donde se encuentran sus operaciones productivas
y proveedores de materias primas, basndose en el principio de que todos los bolivianos tienen
derecho a una vida digna con oportunidades en educacin, salud, vivienda y trabajo.
POLITICA:
SOBOCE, por poltica, destina el 10% de sus utilidades y el 10% del tiempo de sus ejecutivos
para cumplir con su misin de compromiso con su comunidad.
SOBOCE ha priorizado seis lneas de accin para el desarrollo de los proyectos y actividades
de responsabilidad social orientados a mejorar la calidad de vida de su comunidad. Las lneas
de accin desarrolladas, son:
g) Nios y Jvenes Competitivos
La FUNDACIN JISUN, desarrolla sus actividades en las reas de Educacin, Salud y

Desarrollo Productivo, fortalecida por los valores de solidaridad, tica, equidad de gnero,
participacin, integridad y respeto.
El Proyecto ESTACIN CENTRAL, ofrece un espacio de encuentro deportivo, cultural y de

apoyo pedaggico orientado a motivar y promover la participacin activa de los jvenes y
nios de la ciudad de Viacha.
El Proyecto CLUB DE CORREDORES SOBOCE, promueve el atletismo como un deporte
integrador y accesible mediante un programa de entrenamiento y la organizacin de carreras.
El Proyecto UN NIO, UNA COMPUTADORA, incentiva el desarrollo de conocimientos

de nios y maestros en la escuela, mediante el acceso a la tecnologa.
h) Microempresarios Productivos
El Proyecto ANATINA TOYS, genera mayores oportunidades para el desarrollo de pequeos
productores bolivianos con la produccin y comercializacin de juguetes hechos a mano con
calidad internacional.
El Proyecto TRUCHAS CHAPACAS, promueve y consolida la cadena productiva de la

trucha en los municipios de la zona alta de Tarija, como una actividad alternativa y sostenible
para mejorar sus condiciones de vida e ingresos, en alianza estratgica con el Instituto de
Investigacin y Capacitacin Campesina (IICA) y los Municipios de Yunchar y El Puente.
El Proyecto EL PAS QUE QUEREMOS, incentiva una cultura emprendedora a travs de la

identificacin y promocin de emprendimientos exitosos en el pas.
i) Medio Ambiente
El Proyecto RECICLA, busca sensibilizar a la poblacin sobre el manejo de desechos slidos

y las ventajas de tener una ciudad ms limpia.
El Proyecto COCINAS EFICIENTES, permite el uso de menos lea y la disminucin de
humo y gases txicos a travs de la instalacin de Cocinas Eficientes, en alianza estratgica
con la GTZ, CEDES BOLIVIA y SOBOCE con los Gobiernos Municipales de Warnes y
Ascensin de Guarayos, Departamento de Santa Cruz.
j) Seguridad Ciudadana
El proyecto JUNTOS, busca convertir a Viacha en una ciudad segura que sirva como ejemplo
para otras ciudades intermedias del pas.
k) Infraestructura
El Proyecto INFRAESTRUCTURA VIAL, tiene por objetivo mejorar las vas de acceso de
las reas de influencia de SOBOCE.
l) Donaciones
La empresa realiza DONACIONES DE CEMENTO, HORMIGN PREMEZCLADO Y

RIDOS, destinados a mejoramiento de infraestructura comunitaria, educativa, deportiva,
cultural y de salud.
En las fiestas de fin de ao, SOBOCE realiza una DONACIN DE JUGUETES, en

agradecimiento al apoyo que brindan las poblaciones aledaas a los centros de operacin de
sus plantas, as como tambin a los pobladores de las canteras de donde se extrae materia prima
para los productos.
4.6. INFORMACIN GERENCIAL EMITIDA
Cuenta con un manual administrativo, que le permite regular la operatoria administrativa

contable en la curtiembre, las rutinas y procedimientos que en l se desarrollan y el
establecimiento de responsabilidades en los diferentes pasos de cada proceso.


del 11 de enero de 2008 del Colegio de Auditores y Contadores Pblicos de Bolivia, la
Sociedad ajusta por inflacin sus estados financieros tomando en cuenta la Unidad de Fomento
a la Vivienda (UFV). Criterios de valuacin - Los principios contables ms significativos
aplicados por la Sociedad son los siguientes:
n) Moneda extranjera - Los activos y pasivos en moneda extranjera se valan al tipo de
o) Inversiones temporarias - Las inversiones temporarias en: a) Sociedades

a la fecha de cierre del ejercicio ms los rendimientos devengados; y b) Depsitos a
Plazo Fijo estn valuados a su valor nominal actualizado a la fecha de cierre del
ejercicio.
p) Previsin incobrables - La previsin para incobrables de las cuentas por cobrar

del 10 al 100 por ciento, mora mayor a 91 das hasta las cuentas con mora mayor a
1.080 das.
q) Inventarios - Las materias primas, materiales para el proceso y empaque, productos

en proceso, productos terminados y materiales y suministros estn valuados a su costo
promedio ponderado actualizado.
Los inventarios de repuestos, materiales y suministros estn valuados a su costo

actualizado.
El valor neto contable de los inventarios no supera su valor recuperable.
r) Activos para la venta - Los activos para la venta estn registrados a los valores de
mercado resultantes de avalos tcnicos practicados en septiembre de 2005 por
peritos independientes, reexpresados a moneda de cierre hasta el 31 de marzo de 2007.
Posteriormente, la Sociedad ha decidido suspender el ajuste por inflacin de estas
cuentas para no exceder su valor de mercado.
s) Inversiones permanentes - Las inversiones se actualizan y estn valuadas de la

siguiente manera:

2011 auditados.


a su valor patrimonial proporcional al 31 de diciembre de 2006, reexpresado a moneda de
Las acciones en el Banco BISA S.A. estn valuadas a su costo de adquisicin, reexpresado a
moneda de cierre.

valor de mercado.

t) Activos fijos - Los activos fijos de la planta Viacha existentes al 31 de octubre de
1994 estn registrados a los valores resultantes de un revalo tcnico practicado en esa
fecha por peritos independientes, reexpresados a moneda de cierre. Las
incorporaciones posteriores estn registradas a su costo de adquisicin reexpresado a
moneda de cierre. Los activos fijos de la planta El Puente estn registrados al valor
pagado al momento de la adquisicin de dichos bienes de Sociedad Cemento El
Puente S.A., dicho valor fue rati$cado por peritos tcnicos independientes durante la
gestin 1997. Las incorporaciones posteriores de esta planta estn registradas a su costo
de acuerdo con los criterios sealados en la Nota 2,2.
La depreciacin correspondiente a maquinaria, equipo e instalaciones se calcula sobre

la base de la relacin entre la capacidad de produccin y las unidades producidas, factor
Los mantenimientos, reparaciones, renovaciones y mejoras que no extienden la vida

til de los bienes, son cargados a los resultados del ejercicio en el que se incurren.
u) Cargos diferidos - Los cargos diferidos, se reconocen al costo y se actualizan por

inflacin de acuerdo con el criterio descrito en la Nota 2.2. Estos costos son
amortizados de acuerdo con las siguientes vidas tiles.

v) Valor llave - Corresponde al mayor valor pagado en la adquisicin de inversiones con
respecto a su valor patrimonial proporcional, valuado a su costo actualizado al cierre
del ejercicio.
La amortizacin de estos conceptos se realiza, en funcin a criterios tcnicos definidos

por la Gerencia, de la siguiente manera:

en veinte aos.

en diez aos.
El valor neto contable de los valores llaves no superan su valor recuperable. Constituye
para todo el personal por el total del pasivo devengado al cierre del ejercicio, lo cual es
consistente con lo estipulado en el Decreto Supremo N 110 publicado el 7 de mayo de
2011, que reconoce el derecho de pago de indemnizacin (equivalente a un mes de
sueldo por ao de servicio), en favor de los trabajadores luego de haber cumplido ms
de noventa (90) das de
trabajo continuo, ya sea que exista despido intempestivo o renuncia voluntaria por parte
del trabajador.
w) Costos de financiamiento - Los costos de financiamiento son registrados en los

x) Patrimonio neto - La Sociedad ajusta el total del patrimonio en base a lo dispuesto por
ajuste de las reservas en la cuenta Ajuste de reservas. El ajuste de resultados
acumulados queda expuesto en la misma cuenta.
y) Resultados del ejercicio - La Sociedad determina el resultado de cada ejercicio

tomando en cuenta los efectos de la inflacin.
No se ajustan los rubros individuales del estado de ganancias y prdidas, pero se

registra un ajuste global en la cuenta Ajuste por inflacin y tenencia de bienes. Este
procedimiento no origina una distorsin significativa en los rubros individuales de
dicho estado.
z) Reconocimiento de ingresos- La Sociedad reconoce los ingresos por ventas a la

entrega del producto (cemento u hormign) al comprador.
El reconocimiento de ingresos por contratos de construccin es realizado con referencia al

estado de avance de la obra. Bajo este mtodo, los ingresos derivados del contrato se comparan
con los costos incurridos en la construccin, con lo que se
revela el importe de los ingresos, de los gastos y de los resultados que son atribuidos a la
porcin del contrato ejecutado cada ao.
INFORMACIN GERENCIAL EMITIDA
Cuenta con un manual administrativo, que le permite regular la operatoria administrativa

contable en la curtiembre, las rutinas y procedimientos que en l se desarrollan y el
establecimiento de responsabilidades en los diferentes pasos de cada proceso.


del 11 de enero de 2008 del Colegio de Auditores y Contadores Pblicos de Bolivia, la
Sociedad ajusta por inflacin sus estados financieros tomando en cuenta la Unidad de Fomento
a la Vivienda (UFV). Criterios de valuacin - Los principios contables ms significativos
aplicados por la Sociedad son los siguientes:
aa) Moneda extranjera - Los activos y pasivos en moneda extranjera se valan al tipo de
bb) Inversiones temporarias - Las inversiones temporarias en: a) Sociedades

a la fecha de cierre del ejercicio ms los rendimientos devengados; y b) Depsitos a
Plazo Fijo estn valuados a su valor nominal actualizado a la fecha de cierre del
ejercicio.
cc) Previsin incobrables - La previsin para incobrables de las cuentas por cobrar
del 10 al 100 por ciento, mora mayor a 91 das hasta las cuentas con mora mayor a
1.080 das.
dd) Inventarios - Las materias primas, materiales para el proceso y empaque, productos
en proceso, productos terminados y materiales y suministros estn valuados a su costo
promedio ponderado actualizado. Los inventarios de repuestos, materiales y
suministros estn valuados a su costo actualizado. El valor neto contable de los
inventarios no supera su valor recuperable.
ee) Activos para la venta - Los activos para la venta estn registrados a los valores de
mercado resultantes de avalos tcnicos practicados en septiembre de 2005 por
peritos independientes, re expresados a moneda de cierre hasta el 31 de marzo de
2007. Posteriormente, la Sociedad ha decidido suspender el ajuste por inflacin de
estas cuentas para no exceder su valor de mercado.
ff) Inversiones permanentes - Las inversiones se actualizan y estn valuadas de la

siguiente manera:

2011 auditados.


a su valor patrimonial proporcional al 31 de diciembre de 2006, reexpresado a moneda de
Las acciones en el Banco BISA S.A. estn valuadas a su costo de adquisicin, reexpresado a
moneda de cierre.
valor de mercado.
gg) Activos fijos - Los activos fijos de la planta Viacha existentes al 31 de octubre de
1994 estn registrados a los valores resultantes de un revalo tcnico practicado en esa
fecha por peritos independientes, reexpresados a moneda de cierre. Las
incorporaciones posteriores estn registradas a su costo de adquisicin reexpresado a
moneda de cierre. Los activos fijos de la planta El Puente estn registrados al valor
pagado al momento de la adquisicin de dichos bienes de Sociedad Cemento El
Puente S.A., dicho valor fue ratificado por peritos tcnicos independientes durante la
gestin 1997. Las incorporaciones posteriores de esta planta estn registradas a su costo
de acuerdo con los criterios sealados en la Nota 2,2.
La depreciacin correspondiente a maquinaria, equipo e instalaciones se calcula sobre

la base de la relacin entre la capacidad de produccin y las unidades producidas, factor
Los mantenimientos, reparaciones, renovaciones y mejoras que no extienden la vida

til de los bienes, son cargados a los resultados del ejercicio en el que se incurren.

hh) Cargos diferidos - Los cargos diferidos, se reconocen al costo y se actualizan por
inflacin de acuerdo con el criterio descrito en la Nota 2.2. Estos costos son
amortizados de acuerdo con las siguientes vidas tiles.

ii) Valor llave - Corresponde al mayor valor pagado en la adquisicin de inversiones con
respecto a su valor patrimonial proporcional, valuado a su costo actualizado al cierre
del ejercicio.
La amortizacin de estos conceptos se realiza, en funcin a criterios tcnicos definidos

por la Gerencia, de la siguiente manera:

en veinte aos.

en diez aos.
El valor neto contable de los valores llaves no superan su valor recuperable. Constituye
para todo el personal por el total del pasivo devengado al cierre del ejercicio, lo cual es
consistente con lo estipulado en el Decreto Supremo N 110 publicado el 7 de mayo de
2011, que reconoce el derecho de pago de indemnizacin (equivalente a un mes de
sueldo por ao de servicio), en favor de los trabajadores luego de haber cumplido ms
de noventa (90) das de
trabajo continuo, ya sea que exista despido intempestivo o renuncia voluntaria por parte
del trabajador.
jj) Costos de financiamiento - Los costos de financiamiento son registrados en los

kk) Patrimonio neto - La Sociedad ajusta el total del patrimonio en base a lo dispuesto por
ajuste de las reservas en la cuenta Ajuste de reservas. El ajuste de resultados
acumulados queda expuesto en la misma cuenta.
ll) Resultados del ejercicio - La Sociedad determina el resultado de cada ejercicio

tomando en cuenta los efectos de la inflacin.
No se ajustan los rubros individuales del estado de ganancias y prdidas, pero se

registra un ajuste global en la cuenta Ajuste por inflacin y tenencia de bienes. Este
procedimiento no origina una distorsin significativa en los rubros individuales de
dicho estado.
mm) Reconocimiento de ingresos- La Sociedad reconoce los ingresos por ventas a la

entrega del producto (cemento u hormign) al comprador.
El reconocimiento de ingresos por contratos de construccin es realizado con referencia al

estado de avance de la obra. Bajo este mtodo, los ingresos derivados del contrato se comparan
con los costos incurridos en la construccin, con lo que se revela el importe de los ingresos,
de los gastos y de los resultados que son atribuidos a la porcin del contrato ejecutado cada
ao.
CIRCUNSTANCIAS ECONMICAS EXISTENTES
Las circunstancias econmicas actuales que imperan en el pas, no son muy buenas para las
empresas, porque existe una incertidumbre en los negocios por el aspecto poltico, lo que afecta
tambin es la normativa de impuestos que se va modifica constantemente haciendo ms
insegura la parte de tributacin dentro la empresa, la inflacin es otro factor que afecta
considerablemente a la industria boliviana en el sector de ventas se puede notar claramente los
efectos de este.
FUERZA LABORAL

1 secretario
La composicin del personal es la siguiente:
CANTIDAD DE
CONCEPTO CARGO
FUNCIONARIO
Presidente del directorio Socio Director 1
Directores titulares Directores 6
Nivel gerencial Gerente general 1
Gerente regional 1
Nivel administrativo Gerencia Nacional de ventas y 1
marketing
Gerencia Nacional de Proyectos 1
Gerencia nacional de planificacin 1
logstica
Gerencia Nacional de finanzas 1
Gerencia nacional de tecnologa y 1
finanzas
Gerencia nacional de RRHH y 1
Administracin
Nivel Operativo Jefe Tcnico por regin 5
Vendedores por regin 5
Obreros 900
TOTAL PERSONAS 925
LEYES Y NORMATIVAS APLICABLES
Las leyes y normas que son aplicables a la actividad de la curtiembre, son los siguientes:
- Ley 843 de Reforma Tributaria y decretos reglamentarios

- Ley 1606 sobre Impuesto a las Utilidades de las Empresas y decreto reglamentario
- Ley 1333 de Medio Ambiente
- Ley General del Trabajo
- Cdigo Tributario
- Cdigo de Comercio
CAPACIDAD DE AUDITORIA INTERNA
La empresa SOBOCE cuenta con la capacidad de auditoria interna la cual emite los estados
financieros de acuerdo a normas contables.
INFORMES Y RESULTADOS DE AUDITORIA EXTERNA
Anualmente en cumplimiento a normas legales contrata los servicios de una auditoria para la
emisin de un dictamen de auditoria externa e informacin tributaria complementaria.
RIESGO INHERENTE DE LA ORGANIZACIN, DE LAS OPERACIONES, DE
INFORMACIN Y
DE COMPETENCIA PERSONAL
El riesgo al que la empresa est sometida, es a la situacin econmica por la que el pas est
atravesando, ya que los precios no se mantiene constantes. La inseguridad que el pas presenta
por la falta de normas y leyes que garanticen seguridad a las empresas.
SISTEMA DE INFORMACIN
La Unidad de Finanzas cuenta con 1 equipo de computacin destinado al procesamiento de las

operaciones econmicas y financieras en cada regin.
El Decreto del 29 de junio de 2004 incluy los siguientes puntos: Para toda obra de
construccin de caminos y carreteras, el Servicio Nacional de Caminos deber realizar un
anlisis de factibilidad econmica sobre las diferentes alternativas (pavimento flexible o
rgido) para un periodo de veinte (20) aos utilizando el software de evaluacin y
administracin de proyectos carreteros diseados por el Banco Mundial, denominado HDM-
4.
POLTICAS CONTABLES
La empresa cuenta con un sistema financiero contable computarizado.
- Presenta mensualmente declaraciones juradas correspondientes al IVA, IT, y anualmente presenta

DD.JJ. del IUE.
- Depreciacin mtodo legislacin Boliviana
- Para la valuacin de inventarios PEPS
CONCLUSIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Como resultado de la evaluacin del Diseo y Cumplimiento del Sistema de Control Interno,
documentada en a , se concluye que el Sistema de Control Interno es eficaz; por lo
tanto, el riego de control se considera bajo, por lo que se aplicaran procedimientos de controles y
pruebas analticas y reducir los procedimientos de detalle.
En nuestra opinin el sistema de control interno es eficaz al 31/03/2016 esto debido a la eficacia en
cumplimiento y diseo de dicho sistema.
DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
REF.
DISPOSICION
PT DEFICIENCIAS EN DISEO
REF.
DISPOSICION
REF.
DISPOSICION
CONCLUSION DE PRUEBAS DE DISEO
Como resultado de la evaluacin del diseo del Sistema de Control Interno, documentada en a
, se concluye que el diseo del Sistema de Control Interno, es eficaz; por tanto, se realizarn pruebas
de cumplimiento, para establecer el funcionamiento de los controles claves.
CUESTIONARIO DEL DISEO DE CONTROL INTERNO CICLO DE EGRESOS

Control
REF.
CUESTIONARIO SI NO N/A Clave? SI
PT
- NO
Ambiente de control
1.- La empresa cuenta con normas o procedimientos propios
relacionados con la adquisicin de bienes?
2.- La empresa cuenta con el personal adecuado considerando

las competencias para el cargo?
Evaluacin de Riesgos
3.- la entidad tiene como poltica identificar los riesgos que pu
edan afectar a las operaciones financieras?
Actividades de Control
4.- toda compra de bienes y servicios cuenta con una solicitud

formal de la unidad solicitante?
5.- Se cuenta con un detalle o listado de cotizaciones de todos

los proveedores?
6.- Toda compra cuenta con formularios de ingreso al

almacn?
7.- todo pago a proveedores es con cheque y ste es entregado

directamente hacia los beneficiarios, previa verificacin de su
cdula de identidad?
8.- Los gastos son contabilizados en el periodo que se incurri

el gasto sin importar si se cancelaron o no?
9.- Los comprobantes de egreso estn firmados por el

Contador, Gerente Financiero, Sello y firma del proveedor?
10.- El encargado de recepcin de mercaderas verifica que

todo lo ingresado este de acuerdo con lo especificado en la
orden de compra?
11.- Todos los crditos con proveedores se pagan en el plazo

establecido?
12.- Todos los gastos efectuados son propiedad de la empresa?
13.- Las facturas de los proveedores y/ o servicios son

verificados a cuanto a su legalidad y exactitud antes del pago?
14.- Se elabor rdenes de compra para todas las adquisiciones

con excepcin de gastos menores?
15.- Las adquisiciones de bienes y servicios cuentan con

cotizaciones debidamente firmadas y selladas por el proveedor?
16.- Los comprobantes estn enumerados de forma

correlativa?
17. Para adquirir un bien o un servicio por lo menos existen

tres cotizaciones de diferentes empresas y cada una
debidamente aprobada por autoridad competente?
Informacin y comunicacin
18.- La empresa cuenta con suficiente informacin entre
reas?
19.- La informacin financiera es exigida por los ejecutivos

para la toma de decisiones?
Supervisin
20.-Los ejecutivos realizan control sobre el cumplimiento de las
metas inicialmente establecidas, en forma mensual, semestral y
anual?
Comentario / conclusin:
Eficaz=18/(18+2) = 18/20 = 0,90*100 = 90%
De acuerdo a la evaluacin del diseo de control interno ciclo de egresos, concluimos que el
mismo es EFICAZ.
T/R
Respaldo a puntos del cuestionario Ref. P/T

CICLO DE EGRESOS
Ambiente de Control
Punto 1
La entidad cuenta con un manual de normas de adquisicin de bienes, mediante
Resolucin Gerencial No. 007 y fue verificada su difusin al personal de la entidad.
Punto 2
El personal del rea financiera fueron reclutados en noviembre de 2011, mediante
convocatoria pblica, habiendo verificado los documentos del proceso de
seleccin. El Cajero que es estudiante de la Carrera de Contadura Pblica, que
fue reclutado directamente por el Gerente General.
Punto 3
La entidad si tiene como poltica identificar los de riesgos que pueden afectar a las
operaciones de ejecucin pero por falta inconvenientes no tomaron en cuenta que
tendran responsabilidades pblicas despus
Actividades de control
Punto 4
La entidad si cuenta debidamente con solicitudes formales debidamente para la
adquisicin de bienes y servicios
Punto 5
La entidad cuenta debidamente con manuales de compras (cotizaciones) para la
adquisicin de bienes
Punto 6
Las notas de ingreso al almacn se encuentran debidamente verificadas,
certificados por los encargados.
Punto 7
Una vez firmados los cheques, estos son fotocopiados y se realiza la entrega de
cheques haciendo firmar en los comprobantes de contabilidad como seal de
pagado.
Punto 8
La contabilidad realizada no se realiza en base al principio del devengado solo se
registran si fueron pagados
Punto 9
La solicitud de compras de la entidad se encuentra debidamente aprobado y
firmado por las autoridades competentes, el jefe de Contabilidad y Presupuestos
Punto 10
Las verificaciones deben efectuarse con todos los documentos de acuerdo a los
procedimientos establecidos
Punto 11
La empresa, tiene un buen control de sus deudas y cumple oportunamente con ella
Punto 12
Los contadores verifican que todos los gastos tienen vinculacin con la empresa
Punto 13
procedimientos establecidos sobre todo si van a ser registrados
Punto 14
Se tiene como norma tener el respaldo de orden de compra de la autoridad
competente, cuando el gasto es considerado mayor
Punto 15
Las cotizaciones son debidamente sellados y firmados por el Contador, Gerente
Financiero y adems cuentan con firma del proveedor
Punto 16
Se lleva un orden cronolgico de todas las transacciones
Punto 17
El cuadro comparativo de cotizaciones es aprobado por las autoridades
competentes de acuerdo a sus funciones
Punto 18
La informacin financiera es exigida para la toma de decisiones ya que es
oportunamente preparada
Punto 19
La entidad emite informacin mediante el sistema Contable dicha informacin no
es emitida oportunamente
Supervisin
Punto 20
El control efectuado por los ejecutivos se realiza peridicamente en sus reuniones
CUESTIONARIO DEL DISEO DE CONTROL INTERNO CICLO DE INGRESOS
Control
REF.
CUESTIONARIO SI NO N/A Clave? SI
PT
- NO
mbiente de control
1.- La empresa cuenta con un manual de procedimientos para
las ventas?
2.- El personal del rea de ventas, marketing, etc. es reclutado

considerando sus competencias para el cargo?
3.- la entidad tiene como poltica identificar los riesgos que
puedan afectar su rentabilidad
Actividades de Control
4.- Todo ingreso se encuentra debidamente autorizado,
aprobado y registrado por personas diferentes?
5.- Todo ingreso cuenta con documentacin de respaldo, como

ser factura, ingreso a caja, autorizacin de crdito, etc.?
6.- Los bienes o servicios son entregados a los clientes, previo

al registro de ingresos?
7.- Se cuenta con un detalle o listado de todos los clientes de

la entidad?
8.- Toda venta cuenta con formularios de salida del almacn?
9.- La empresa tiene un detalle de otros ingresos obtenidos,

como ser, intereses ganados, dividendos ganados, etc.?
10.- Se verifica qu los ingresos son contabilizados en el

perodo en que se incurri en los mismos, sin considerar si
fueron cancelados o no (devengado)?
11.- Los documentos generados por los ingresos percibidos,

son documentados o archivados como corresponde?
12.- La cantidad y tipo de bienes o servicios que figuran en las

notas de despacho se verifica con la factura?
13.- Se verifico que todo crdito otorgado cuenta con la
respectiva aprobacin por parte del personal correspondiente?
14- Todos los crditos otorgados a los clientes se pagan en el

plazo establecido?
15.- Se verifica la exactitud matemtica de los documentos de

respaldo de los comprobantes de contabilidad?
16.- Se verifica que la solicitud de venta est aprobado por

autoridad competente?
17.- Se verifica que los cheques recibidos como efectivo son

depositados en cuentas bancarias de la Empresa?
18.- La entidad realiza un control constante sobre los crditos

otorgados en comparacin a las ventas al contado?
19.- La informacin sobre ndices de rentabilidad es revisada
por los ejecutivos?
Supervisin
20.- Los ejecutivos realizan control sobre el cumplimiento de
las metas inicialmente establecidas, en forma mensual,
semestral y anual para la toma de decisiones?
Eficaz=18/(18+2) = 18/20 = 0,90*100 = 90%
De acuerdo a la evaluacin del diseo de control interno ciclo de ingresos, concluimos que el
mismo es EFICAZ.
T/R
Respaldo a puntos del cuestionario Ref. P/T
CICLO DE EGRESOS
Ambiente de Control
Punto 1
La entidad cuenta con un manual del proceso de ventas y fue verificada su difusin
al personal de la entidad.
Punto 2
El personal del rea marketing fue reclutado en noviembre de 2011, mediante
convocatoria pblica, habiendo verificado los documentos del proceso de
seleccin. El vendedor que es estudiante de la Carrera de ingeniera comercial, que
fue reclutado directamente por el Gerente de ventas.
Punto 3
La entidad si tiene como poltica identificar los de riesgos que pueden afectar a la
rentabilidad, y estudios para mantenerse competitiva
Actividades de control
Punto 4
La entidad si cuenta debidamente con solicitudes formales debidamente para la
venta de bienes y servicios
Punto 5
La entidad cuenta con la documentacin de las ventas y sus debidas facturas
Punto 6
La empresa posee un mecanismo de distribucin eficaz de su producto a sus
clientes, con los cuales se tiene contrato, el cual contiene formas de pago.
Punto 7
La empresa tiene registrados a sus clientes principales en una base de datos
Punto 8
Las notas de ingreso al almacn se encuentran debidamente verificadas,
certificados por los encargados.
Punto 9
La empresa posee el detalle de los otros ingresos como intereses, dividendos, etc.,
los cuales son revisados por el contador
Punto 10
La contabilidad realizada no se realiza en base al principio del devengado solo se
registran si fueron pagados
Punto 11
procedimientos establecidos
Punto 12
La empresa cuenta con un adecuado manejo de inventarios
Punto 13
Los crditos son debidamente sellados y firmados por el Contador, Gerente
Financiero y
Punto 14
La poltica crediticia de la empresa es manejada adecuadamente, y se tiene un buen
margen para la previsin de cuentas incobrables, sin embargo, los clientes de la
empresa pagan oportunamente
Punto 15
Todo registro contable posee su documento de respaldo
Punto 16
procedimientos establecidos sobre todo si van a ser registrados
Punto 17
Una vez firmados los cheques, estos son fotocopiados y se realiza la entrega de
cheques haciendo firmar en los comprobantes de contabilidad como seal de
ingreso.
Punto 18
La informacin de anlisis de rentabilidad es exigida para la toma de decisiones ya
que es oportunamente preparada
Punto 19
La entidad emite informacin mediante el sistema Contable dicha informacin no
es emitida oportunamente
Supervisin
Punto 20
El control efectuado por los ejecutivos de las metas alcanzadas se realiza
peridicamente
NARRATIVO DEL DISEO DE CONTROL INTERNO

FLUJOGRAMAS DEL DISEO DE CONTROL INTERNO

CONCLUSION DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Como resultado de las pruebas de cumplimiento del Sistema de Control Interno, documentada en
a , se concluye que el cumplimiento de los controles clave del Sistema de Control Interno es
eficaz, por tanto el riesgo de control es bajo.
PLANILLA DE PRUEBA DE RECORRIDO
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO

PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO CICLO DE INGRESOS
Objetivos:
1. Verificar la integridad y custodia de los ingresos.
2. Comprobar el registro apropiado de cuentas y la exactitud de importes.
3. Verificar la existencia de niveles de autorizacin y documentacin legal de respaldo.
4. Verificar la segregacin de funciones.
5. Verificar la validez y salvaguarda de los ingresos.
PROCEDIMIENTOS RELACIN REF.: HECHO

N
(relacionados con controles clave) OBJETIVOS P/T POR
Seleccione una muestra de comprobantes contables u

operaciones, para establecer la eficacia de los siguientes
controles claves:
1. Verifique que todo ingreso se encuentra debidamente

autorizado, aprobado y registrado por personas
diferentes.
2. Compruebe que todo ingreso cuenta con documentacin

de respaldo, como ser factura, ingreso a caja y/o
autorizacin de crdito y nota de salida de almacn.
Verifique que la imputacin contable es apropiada y

3. correcta, de acuerdo al manual de cuentas.
Compruebe que toda venta cuenta con formularios de

salida del almacn.
4.
Verifique que todo ingreso que no sea una venta se halla
registrado en el detalle de otros ingresos de la empresa.
5.
Compruebe qu los ingresos son contabilizados en el

perodo en que se incurri en los mismos, sin considerar
si fueron cancelados o no (devengado).
6.
Constate que la cantidad y tipo de bienes o servicios que
figuran en las notas de despacho se verifica con la
7. factura.
Verifique que todo crdito otorgado cuenta con la

respectiva aprobacin por parte del personal
8. correspondiente.
Verifique que los cheques recibidos como efectivo son

depositados en cuentas bancarias de la Empresa.
9.
Constate la verificacin de la exactitud matemtica de
los documentos de respaldo de los comprobantes de
contabilidad.
10.
Compruebe la verificacin de que la solicitud de venta
est aprobada por autoridad competente.
11. Verifique que todos los crditos otorgados a los clientes

se pagan en el plazo establecido
12.
Conclusin:
Elabore una conclusin en base a los resultados de la
aplicacin de los procedimientos del programa de
cumplimiento
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO

PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO CICLO DE EGRESOS
Objetivos:
1. Verificar la integridad y custodia de los ingresos.
2. Comprobar el registro apropiado de cuentas y la exactitud de importes.
3. Verificar la existencia de niveles de autorizacin y documentacin legal de respaldo.
4. Verificar la segregacin de funciones.
5. Verificar la validez y salvaguarda de los ingresos.
PROCEDIMIENTOS RELACIN REF.: HECHO

N
(relacionados con controles clave) OBJETIVOS P/T POR
Seleccione una muestra de comprobantes contables u

operaciones, para establecer la eficacia de los siguientes
controles claves:
1. Verifique que toda compra de bienes y servicios cuenta

con una solicitud formal de la unidad solicitante.
Compruebe que toda compra cuenta con formularios de

2. ingreso al almacn.
Constate que todo pago a proveedores es con cheque y

3. ste es entregado directamente hacia los beneficiarios,
previa verificacin de su cdula de identidad.
Verifique que los gastos son contabilizados en el

periodo que se incurri el gasto sin importar si se
4. cancelaron o no.
Compruebe que los comprobantes de egreso estn

firmados por el Contador, Gerente Financiero, Sello y
5. firma del proveedor
Constate que todos los crditos con proveedores se

pagan en el plazo establecido.
6.
Verifique que se elabor rdenes de compra para todas
las adquisiciones con excepcin de gastos menores.
7.
Compruebe que las adquisiciones de bienes y servicios
cuentan con cotizaciones debidamente firmadas y
selladas por el proveedor.
8.
Constate que todos los gastos efectuados son propiedad
de la empresa.
9. Verifique que todos los documentos se encuentran

debidamente archivados.
10. Constate que para adquirir un bien o un servicio por lo

menos existen tres cotizaciones de diferentes empresas
y cada una debidamente aprobada por autoridad
11. competente.
Compruebe que el encargado de recepcin de

mercaderas verifica que todo lo ingresado este de
acuerdo con lo especificado en la orden de compra.
12.
Conclusin:
Elabore una conclusin en base a los resultados de la
aplicacin de los procedimientos del programa de
cumplimiento
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DEL CONTROL INTERNO

PLANILLA DE CUMPLIMIENTO - CICLO DE INGRESOS
VERIFICACIN DE CONTROLES DEL

N IMPO PROGRAMA
Obs.
CBTE. FECHA CONCEPTO RTE
A b c d e f g h i j k l
Bs
00571 04/04/14 Venta de cemento 27.000
Venta de cemento
00583 05/04/14 12.500
cola
Cobro al cliente
00599 06/04/14 35.000
0023
00611 08/04/14 Venta de cemento 75.000
Cobro al cliente
00619 09/04/14 5.254
0019
Ingreso por
00685 26/05/14 prestacin de 53.000
servicios
Cobro de
intereses por
00721 13/06/13 27.000
prstamos al
personal
Venta de
00763 05/07/14 17.000
Cemento
Ingreso por
00795 03/08/14 servicios 29.000
prestados
Venta de
00812 02/09/14 cemento, cemento 19.500
cola y yeso.
Depsitos de
37.500
00849 30/09/14 ingresos
0
percibidos.
00881 09/10/14 Venta de cemento 57.000
Cobro al cliente
00933 07/11/14 20.000
0031
Venta de cemento
01007 23/01/15 31.000
cola
01121 03/03/15 Venta de cemento 25.752

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DEL CONTROL INTERNO

PLANILLA DE CUMPLIMIENTO - CICLO DE EGRESOS
VERIFICACIN DE CONTROLES DEL

N IMPO PROGRAMA
Obs.
CBTE. FECHA CONCEPTO RTE
A b c d e f g h i j k l
Bs
Pago de sueldos y
00433 07/04/14 57.000
salarios
Pago de servicios
00457 13/05/14 13.000
bsicos
Pago por compra
00493 26/05/14 1.350
de repuestos
Pago de
00521 17/06/14 75.000
impuestos
Cancelacin de
00557 03/07/14 servicios 4.290
recibidos
Pago subsidio de
0585 01/08/14 9.600
lactancia
Cancelacin a
00609 31/08/13 27.000
proveedor 011
00639 13/09/14 Pago de prstamo 17.000
Material de
00659 21/10/14 29.000
limpieza
Material de
0682 01/11/14 19.500
Escritorio
Pago de
37.500
00712 08/12/14 transporte de
0
personal
Pago de servicios
00742 17/01/15 57.000
recibidos
Pago de sueldos y
00777 07/02/15 20.000
salarios
Pago de
00801 13/03/15 mantenimiento de 31.000
equipos
Compra de bolsas
008035 29/03/15 25.752
de empaque
EVALUACION DEL SISTEMA DE INFORMACION COMPUTARIZADA
CUESTIONARIO SI NO N/A REF.

PT
INFORMACION ADMINISTRATIVA Y CORRESPONDENCIA
DETALLE REF. PT
INFORMACION ADMINISTRATIVA
Presupuesto de tiempo
CORRESPONDENCIA DESPACHADA:
NO UTILIZADO
CORRESPONDENCIA RECIBIDA:
NO UTILIZADO
PRESUPUESTO DE TIEMPO
El tiempo estimado para ejecutar la auditora financiera se estima en 3.480 horas auditor y el personal
que participar es el siguiente:
Cargo Horas %
Asignadas
Auditor Snior 200 26%
Gerente de auditoria 560 74%
TOTALES 760 100%
TRMINOS DE REFERENCIA, PROPUESTA Y CONTRATO
DETALLE REF. PT
TRMINOS DE REFERENCIA DEL TRABAJO DE AUDITORA
PROPUESTA DE AUDITORA
CONTRATO SUSCRITO
TRMINOS DE REFERENCIA DEL TRABAJO DE AUDITORIA
Auditoria a los Estados Financieros de SOBOCE, comprendidos entre el 1 de abril de 2015 al

31 de marzo de 2016
1. ANTECEDENTES
SOBOCE en su condicin de empresa dedicada a la comercializacin de productos con duracin
indefinida, que goza de personalidad jurdica propia y autonoma administrativa, tcnica y
econmica, y cuyo Testimonio se encuentran aprobados.
En la gestin 2015, ha financiado sus operaciones de funcionamiento con Recursos Especficos

(Ingresos Propios).
2. GENERALIDADES.
En el presente proceso de contratacin, podrn participar todas las empresas consultoras que as lo
deseen, que se encuentren inscritas en el respectivo Registro de Firmas y Profesionales
Independientes en Auditora en el Colegio de Auditores de Bolivia.
3. OBJETIVO GENERAL.
El objetivo de la Auditoria Financiera, es obtener una opinin profesional independiente, respecto
a la razonabilidad con que fueron elaborados los Estados Financieros y si los mismos presentan
razonablemente en todo aspecto significativo, y de acuerdo con las Normas de Contabilidad
Nacionales o Internacionales, la situacin patrimonial y financiera, los resultados de sus
operaciones, los flujos de efectivo, la evolucin del patrimonio neto, por el ejercicio comprendido
entre el 1 de abril de 2013 al 31 de marzo de 2015, en base a la revisin de la documentacin
generada por las reas organizacionales que conforman la entidad, y de acuerdo a lo establecido en
las
especificaciones tcnicas indicadas en este documento y las Normas de Auditora emitidas por el
Colegio de Auditores.
4. OBJETIVOS ESPECIFICOS.
4.1 Determinar si la informacin financiera se encuentra presentada de acuerdo con criterios

establecidos o declarados expresamente en las Notas a los Estados Financieros.
4.2 Evaluar la estructura y el funcionamiento de los sistemas de administracin y control,

verificando si han sido diseados e implantados para lograr los objetivos de la Empresa,
presentando las recomendaciones que corresponda.
4.3 Revisar y evaluar si la Empresa ha cumplido con requisitos financieros especficos,

verificando el uso correcto de los recursos financieros y el cumplimiento de las Normas
de Control Interno y dems disposiciones legales.
4.4 Evaluar la informacin tributaria generada en la gestin, verificando que la misma est
completa y acorde a la normativa legal vigente, incluyendo la informacin tributaria
complementaria, con los 13 Anexos en base a la Resolucin emitida por el Directorio de
Impuestos Internos.
5. LOCALIZACIN E INFORMACIN DISPONIBLE.
La Auditora Financiera deber efectuarse en las oficinas de la empresa, cuya informacin y

documentacin se encuentra en la misma.
6. ALCANCE DE LOS SERVICIOS.
La Auditoria debe incluir una planeacin adecuada con enfoque orientado al logro de metas y
objetivos, para emitir una opinin sobre la razonabilidad de los registros y de los Estados
Financieros comprendidos entre el 1 de abril de 2011 al 31 de marzo de 2012, as como a los
controles internos implementados en la Empresa, orientado a los siguientes aspectos:
6.1 Comprende principalmente el examen del Balance General de al 31 de marzo de 2013 y
2015 sus correspondientes Estados de Cuenta de Activos y Pasivos, Estado de Recursos y
Gastos, Evolucin de Patrimonio, Estado Flujo de Efectivo e Informacin Tributaria
Complementaria.
6.2 El seguimiento a la implantacin de las recomendaciones de las auditorias efectuadas en

la gestin anterior, evaluacin de la implementacin de los controles de la Empresa,
Sistemas de
Informacin: Revisin y evaluacin general de los sistemas de tecnologa de la

informacin, ambiente tecnolgico, procedimientos de control.
6.3 Asimismo, considerando la complejidad, incremento y diversificacin de las actividades

de la Empresa, la firma de Auditoria en base a la experiencia y especializacin profesional
en el rubro del Comercio, deber desarrollar el trabajo de campo y de gabinete en las
oficinas de la empresa.
7. METODOLOGA REQUERIDA.
El trabajo de Auditoria debe desarrollarse de acuerdo a Normas de Auditora vigentes en
Bolivia, que corresponde la aplicacin de los procesos de:
7.1 Planificacin de la Auditoria

La auditora debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen sean alcanzados
eficientemente.
En tal sentido, el trabajo de Auditoria debe considerar mnimamente, entre otros, los siguientes
aspectos.
a) Trminos de referencia.
b) Comprensin de las actividades
c) Anlisis de planificacin.
d) Importancia relativa.
e) Objetivos crticos de auditora.
f) Historial de auditora.
g) Control interno.
h) Riesgos de auditora.
Riesgo inherente
Riesgo de control.
Riesgo de deteccin.
i) muestreo.
j) programas de trabajo.
k) conformacin del equipo y cronograma de trabajo.
Como resultado del proceso de planificacin de la auditora, se debe elaborar un documento resumen
(MPA), el cual debe contener todos los aspectos detallados en el manual de las Normas de Auditoria
y aquellos que se consideren necesarios incluir, y que tengan relacin con los objetivos y el alcance
del examen.
7.2 Supervisin
Personal competente en el objeto de auditora debe supervisar sistemtica y oportunamente el trabajo
realizado por los profesionales que conformen el equipo de auditora. La supervisin incluye dirigir
los esfuerzos del equipo de auditora hacia la consecucin de los objetivos de auditora y debe incluir
tareas como:
instruir al equipo de auditora;

informarse de los problemas significativos;
revisar el trabajo realizado;
ayudar a resolver problemas tcnicos y administrativos;
y asistir y entrenar oportunamente al equipo de auditora.
La supervisin debe proporcionar orientacin sobre la ejecucin del examen y el logro de los objetivos
de auditora, para garantizar razonablemente que el personal entienda en forma clara el trabajo a
realizar, por qu se va realizar y qu se espera lograr, se debe dejar evidencia de la supervisin en los
papeles de trabajo, dicha tarea puede variar de acuerdo a la importancia del trabajo o de la experiencia
del personal.
7.3 Ejecucin de la Auditoria
Evaluacin del Sistema de Control interno

Debe efectuarse un estudio y una evaluacin apropiados del control interno, como base para
determinar la naturaleza, extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora. Se debe
focalizar los cinco componentes que interactan entre s y se encuentran integrados al proceso de
gestin: Ambiente de control, Evaluacin de riesgos, Actividades de control Informacin y
Comunicacin, adems de la Supervisin.
El trabajo de la auditora financiera debe otorgar fundamental importancia a los controles que tienen
relacin directa e importante con los registros financieros, a efectos de evaluar dichos controles para
determinar la naturaleza, extensin y oportunidad de los procedimientos sustantivos. El estudio y
evaluacin del control interno debe incluir dos fases:
a) conocimiento y comprensin de los procedimientos establecidos en la entidad, al trmino del cual,

se debe hacer una evaluacin preliminar presumiendo un satisfactorio cumplimiento del control
interno.
b) comprobacin de que los procedimientos relativos a los controles internos estn siendo aplicados
tal como fueron observados en la primera fase, con el propsito de determinar el grado de confianza
en las pruebas sustantivas.
Las observaciones significativas resultantes del estudio y evaluacin del control interno y las
recomendaciones pertinentes a las mismas, deben dar lugar a un informe de evaluacin del control
interno relacionado con el sistema contable.
Obtencin de evidencia
Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para fundamentar la opinin
del auditor externo.
El trabajo del auditor externo debe consistir en gran parte, en obtener y examinar la evidencia relativa
a las afirmaciones - Existencia u ocurrencia, Integridad, Propiedad o exigibilidad, Valuacin.
Presentacin y Revelacin, las que se hallan contenidas en los estados financieros para formular su
opinin sobre los mismos.
La evidencia que respalde dichas afirmaciones est constituida por los datos contables y dems
informacin que la corrobore.
Las evidencias obtenidas por la auditora podrn ser Testimoniales,

Documentales, Fsicas, Analticas, Informticas.
La evidencia obtenida por la auditoria debe conservarse en papeles de trabajo. Los papeles de trabajo
comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por los auditores externos, de
manera que, en conjunto, constituyan un compendio de las pruebas realizadas durante el proceso de
auditora y de las evidencias obtenidas para llegar a formarse una opinin o abstenerse de ella.
Los papeles de trabajo deben tener tres propsitos: proporcionar el principal sustento del informe de
los auditores externos, permitir que los auditores externos ejecuten y supervisen la auditora y, por
ltimo, permitir que otros revisen la calidad de la auditora.
7.4 Comunicacin de resultados y elaboracin de informes
El informe debe expresar si los estados financieros se presentan de acuerdo con las Normas de
Contabilidad. Asimismo debe sealar si dichas normas no han sido aplicadas uniformemente con
respecto al ejercicio anterior.
Las revelaciones informativas contenidas en los estados financieros deben considerarse

razonablemente adecuadas, a menos que en el informe se indique lo contrario.
El informe debe contener una opinin respecto a los estados financieros tomados en su conjunto o la
afirmacin de que no se puede expresar una opinin. Cuando no se pueda expresar tal opinin se
deben consignar las razones para ello. Asimismo, el informe debe indicar el grado de responsabilidad
que asume el auditor respecto a la opinin sobre los estados financieros.
En los casos en que se exprese una opinin sobre los estados financieros tomados en su conjunto, el
informe debe indicar claramente que la auditora ha sido realizada de acuerdo con las Normas de
Auditora.
7.5 Seguimiento y hechos posteriores
La auditora debe tomar en cuenta los hechos posteriores al cierre del ejercicio y anteriores a
la emisin formal de los estados financieros, que sean significativos, para lo cual se debe dar
el siguiente tratamiento contable a los estados financieros que corresponden a la gestin
concluida:
Si resultan de aquellos sucesos que proporcionan evidencia adicional con respecto a

condiciones que existan a la fecha de los estados financieros y afectan las estimaciones
relacionadas con la elaboracin de los mismos, requieren ajustes a los estados
financieros.
Si resultan de aquellos sucesos que proporcionan evidencia con respecto a condiciones

que no existan a la fecha de cierre de los estados financieros, pero que surgieron con
posterioridad a dicha fecha, no requieren ajustes pero si adecuada exposicin en las
notas a los estados financieros de la gestin cerrada.
7.6 Determinar el estado general de la empresa relacionado a las actividades administrativas y

financieras, formular aquellas recomendaciones concretas y concordantes con los objetivos de
la empresa inherentes al nuevo rol que cumple, tanto a largo como a corto plazo que permite
mejorar y fortalecer su gestin, asegurar la transparencia, objetividad e independencia de sus
decisiones en el marco de la normativa vigente.
7.7 Obtener una opinin independiente profesional sobre el sistema de control interno y de la
informacin tributaria, sobre la razonabilidad de los estados financieros del ejercicio fiscal
comprendidos entre el 1 de abril de 2011 al 31 de marzo de 2015 e informes complementarios.
7.8 Presentar la metodologa de trabajo a aplicar, cronolgicamente ordenada y coherentemente

estructurada, apoyada por una buena planificacin y ptima utilizacin de los mtodos, tcnicas
e instrumentos adecuados.
7.9 Precentar el Plan de trabajo, que detalle las actividades programadas para alcanzar los objetivos
planteados, adems de la logstica y organizacin del grupo de trabajo que desarrollar el plan
de trabajo propuesto.
8. INFORMES Y CALENDARIO DE ACTIVIDADES.
El auditor externo entregara el informe final corto y el informe final largo a la Gerencia de
Administracin en 10 originales y en medio magntico, (disco compacto), cumpliendo los
plazos de entrega estipulados a continuacin:
8.1 Presentacin de un Memorndum de Planificacin de la Auditora que incluye el

alcance y el cronograma de actividades de los servicios prestados, as como la nmina
del personal profesional a cargo de la ejecucin de la auditoria en un plazo de 15 das
calendario a partir del inicio del servicio.
8.2 Presentacin de un informe corto, que incluya la opinin profesional de la

razonabilidad de los Estados Financieros, el informe de control interno financiero y
un anlisis sobre el uso correcto de los recursos, en calidad de borrador denominado
Informe Corto de Discusin que deber presentarse a
dentro de los noventa (90) das calendarios contados a partir del inicio del servicio. El
Informe Final Corto, se deber presentar a los diez (10) das despus de aprobado el
Informe Corto de Discusin.
8.3 El Informe Final Largo de Control Interno de Discusin, deber presentarse dentro de
los treinta das calendarios, contados a partir de la presentacin del informe Corto de
Discusin, que comprende la evaluacin de la informacin tributaria
complementaria, de los sistemas de administracin y control, seguimiento a la

implantacin de las recomendaciones contenidas en los informes de auditora de la
gestin anterior, y sistemas de informacin.
9 DATOS, SERVICIOS, PERSONAL E INSTALACIONES QUE PRESTAR EL

CONVOCANTE.
Para el cumplimiento de la Auditoria requerida, la empresa proporcionar el espacio fsico y

mobiliario en las instalaciones donde se lleve a cabo los trabajos, con excepcin del servicio de
fotocopias y equipos de computacin.
10 PLAZO DE REALIZACION DEL SERVICIO DE AUDITORIA.
El plazo para realizar el servicio de auditora ser mximo de 120 (ciento veinte) das calendario,
a partir de la orden de proceder o fecha de suscripcin del contrato.
11 RESPONSABILIDAD PROFESIONAL DE LA FIRMA AUDITORA
El auditor desarrollar sus tareas en estricta aplicacin de Normas de Auditoria y de tica

profesional, siendo responsable directo y absoluto del trabajo de auditoria a realizar, deber
responder por el trabajo realizado, por lo que en caso de ser requerido para cualquier aclaracin
o correccin pertinente ser convocado de acuerdo a la normativa vigente.
El auditor es responsable por el trabajo efectuado dentro los trminos de referencia, haciendo
mencin a la aplicacin de las Normas de Auditoria y otras de acuerdo a la particularidad de la
Empresa.
El Auditor es responsable de mantener en completa integridad y objetividad la informacin que
se ha dado de manera confidencial para poder llevar a cabo los requerimientos que se le han
asignado y obtener evidencia suficiente, confiable y til para lograr de manera eficaz los
objetivos de la Auditoria.
Todos los informes emitidos y entregados por la firma Auditora a la Empresa, sern propiedad
de SOBOCE y ninguna parte de ellos podr ser divulgada por la firma sin el previo
consentimiento del contratante; consentimiento que deber constar por escrito.
Los tres Auditores debern estas incluidos en el Formulario Modelo N 10 Cronograma de

Actividades; sin embargo, no corresponde tomar en cuenta para el clculo de la carga horaria
del 20% del Gerente de Auditora.
12 PERFIL DE LOS CONSULTORES:
La firma auditora para el cumplimiento de los objetivos, deber presentar una descripcin de la
formacin y experiencia de cada uno de los profesionales que el proponente se compromete a
asignar al servicio, debidamente registrados en el colegio de Profesionales al que corresponden
y habilitados legalmente.
Sern aceptadas las certificaciones que emita la propia firma de Auditora. Los auditores,
abogados y otros profesionales ex funcionarios de SOBOCE, podrn ser incluidos en el equipo
de trabajo a ser propuesto, slo si hubiera transcurrido un ao desde la extincin de la relacin
de trabajo con la empresa.
El Perfil profesional que se deber considerar es el siguiente:
12.1 Un Gerente de Auditoria con Postgrado y/o maestra, con experiencia general mnima
de 5 aos en Auditoria a empresas privadas y a Entidades Pblicas.
12.2 un Auditor y un Supervisor de Campo (Especialistas) con Postgrado y/o maestra con
experiencia general mnima de 3 aos en Auditoria a empresas privadas y a entidades
Pblicas.
12.3 Un Ingeniero en Sistemas o Licenciado en Informtica con Postgrado o maestra, y

experiencia general mnima de 3 aos en Auditoras a empresas privadas y a Entidades
Pblicas (en caso de corresponder).
12.4 Un Licenciado en Ciencias Jurdicas, con postgrado o maestra, con experiencia general
mnima de 3 aos en Auditorias a empresas privadas y a Entidades Pblicas.
12.5 Un Licenciado en Contadura Pblica especialista en tributacin con experiencia general

de 3 aos en Auditorias a empresas privadas y a Entidades Pblicas (en caso de
corresponder).
12.6 Al menos tres Licenciados en Contadura Pblica o Auditoria con ttulo en Provisin
Nacional o Ttulo Acadmico, que a los efectos de los Trminos de Referencia se
denomina Auditor Junio, habilitados para realizar trabajos de auditoria, y con
experiencia general mnima de un ao en Auditoras a empresas privadas y a Entidades
Pblicas.
Solo en el caso del Auditores Junior, no ser exigido el registro en el respectivo colegio
de profesionales.
Con relacin a los Auditores que sean incluidos en la propuesta, deben cumplir los
requisitos establecidos precedentemente, no siendo necesario que apliquen el Formulario
Modelo N 9; sin embargo deben adjuntar una planilla de informacin documentada en
fotocopia simple con la siguiente informacin: Nombres y Apellidos, Fecha del Ttulo
en Provisin Nacional / Ttulo Acadmico, y Experiencia General. En caso de
adjudicacin, deber presentarse documentacin original o copias legalizadas por las
entidades que emitieron los documentos originales.
13 MONEDA Y MODALIDAD DE PAGO.

La propuesta y el pago del importe del contrato deben expresarse en moneda de curso legal, por
consiguiente la forma de pago ser la siguiente previa presentacin de las notas fiscales
correspondientes:
13.1 Anticipo del veinte por ciento (20%) a la firma del contrato, contra presentacin de
Boleta Bancaria de garanta, por concepto de correcta inversin del adelanto.
13.2 Treinta por ciento (30%) primer pago, del valor total del servicio contratado, contra la
presentacin y aceptacin del Informe Final Corto que incluya la Opinin Profesional
sobre los Estados Financieros de acuerdo al cumplimiento del cronograma de actividades
del trabajo.
13.3 Cincuenta por ciento (50%) ltimo pago, del valor total del servicio contratado, contra
la presentacin del Informe Final Largo por parte de la consultora contratada, y
aceptacin de la empresa contratante.
El auditor asume las obligaciones tributarias y sociales que surjan de la ejecucin de las
actividades previstas en el Contrato.
La firma auditora se compromete al cumplimiento del presente documento.
14 ASPECTOS COMPLEMENTARIOS
Con relacin a los requisitos de documentacin en Fotocopia Legalizada de los Formularios N

6214 Verificacin de los Documentos Legales y Administrativos del Sobre A, y N 6215
Evaluacin de Documentos Legales y Administrativos del Sobre A, prevalece lo establecido
en los numerales 7.2. y 7.4 del Documento Base de Contratacin; es decir documentacin en
fotocopias simples, que para la firma de contrato debern presentarse en originales o fotocopias
legalizadas por las entidades que emitieron los documentos originales.
Cochabamba, octubre de 2015

CARTA DE PRESENTACIN DE LA PROPUESTA TCNICA DE AUDITORIA
Fecha Cochabamba septiembre de 2015

Seores
(SOBOCE S.A)
Presente
Ref.: Convocatria Pblica N _00 /

(AUDITORIA DE EEFF)
De mi consideracin:
Luego de haber examinado el Documento Base de Contratacin aprobado por Resolucin

Administrativa N (5) el suscrito ofrece prestar los servicios de auditora de referencia, de
conformidad con dichos documentos, por el monto y en el plazo indicados en la propuesta.
Declaro la veracidad de toda la informacin proporcionada y autorizo, mediante la presente, para que
cualquier persona natural o jurdica, suministre a los representantes de la Entidad, toda la informacin
que consideren necesaria para verificar la documentacin que presento, y en caso de comprobarse
cualquier incorreccin en la misma, me doy por notificado que su Entidad tiene el derecho a
descalificar mi propuesta.
Si mi propuesta es aceptada, me comprometo a presentar en el plazo establecido en el Documento

Base de Contratacin, los documentos originales o fotocopias legalizadas de todos y cada uno de los
documentos presentados en fotocopia y una garanta de cumplimiento de contrato por un monto
equivalente al siete por ciento (7%) del total del valor del Contrato para asegurar el debido
cumplimiento del mismo.
Manifiesto tambin mi plena aceptacin al contenido del Documento Base de Contratacin,

adhirindome al texto del contrato.
Convengo en mantener esta propuesta por un periodo de 120 das a partir de la fecha fijada para la
apertura de propuestas. La propuesta me obligar y podr ser aceptada en cualquier momento antes
que expire el perodo indicado.
Esta propuesta, junto con la notificacin de adjudicacin, constituir un compromiso obligatorio, hasta
que se prepare y firme un contrato formal de acuerdo con el modelo presentado en el Documento Base
de Contratacin.
_______________________
Juan Rocha Claros Mary Lia Torrez Espinoza
CONTRATO SUSCRITO
MINUTA DE CONTRATO
SEOR NOTARIO DE GOBIERNO DEL DISTRITO DE COCHABAMBA

En el registro de Escrituras Pblicas a su cargo se servir usted insertar el presente contrato de
servicios de Auditora en apoyo al Control Externo Posterior para realizar una auditora financiera,
sujeto a las siguientes clusulas:
I. CONDICIONES GENERALES DEL CONTRATO
PRIMERA.- (PARTES CONTRATANTES) Dir usted que las partes Contratantes son: SOBOCE
S.A representada por que en adelante se denominar
el CONTRATANTE y la A & S S.R.L., legalmente representada mediante Testimonio de Poder No.
002-25/10 otorgado el 21 MAYO DE 2010 en la CIUDAD DE COCHABAMBA a favor de
que en adelante se denominar el AUDITOR quienes celebran y suscriben el presente Contrato de
Servicios de Auditora.
SEGUNDA.- (ANTECEDENTES LEGALES DEL CONTRATO) Dir usted que el

CONTRATANTE, mediante la modalidad de Concurso de Propuestas, a travs de la Convocatoria
Pblica N (00275), con CUCE N22/09/14, convoc pblicamente a Firmas o profesionales
independientes a que presenten documentos, propuestas tcnicas y econmicas para su evaluacin,
todo bajo las normas y regulaciones para contratacin del Reglamento para la Contratacin de
servicios de Auditora Externa en apoyo al Control Externo Posterior.
La Comisin de Calificacin de la Entidad CONTRATANTE, luego de efectuada la apertura de

propuestas presentadas realiz el anlisis y evaluacin tanto del Sobre A
como del Sobre B, habiendo emitido informe y recomendacin al Responsable del Proceso de
Contratacin de la Entidad, el mismo que fue aprobado, con base en el cual, se pronunci la
Resolucin Administrativa de Adjudicacin N 003-05-0011 de 25 de mayo del 2011, resolviendo
adjudicar la prestacin del servicio a CONSULTORES A & S S.R.L., por haber sido calificada en
primer lugar, al cumplir su propuesta con todos los requisitos y ser la ms conveniente a los intereses
de la Entidad CONTRATANTE.
TERCERA.- (OBJETO DEL CONTRATO) El AUDITOR se compromete y obliga por el presente

Contrato, a prestar el servicio para la AUDITORIA FINANCIERA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS hasta su conclusin, que en adelante se denominar la AUDITORA, con estricta y
absoluta sujecin a este Contrato, a los documentos que forman parte de l y a las clusulas
contractuales contenidas en el presente instrumento legal.
Para la correcta prestacin del servicio hasta su conclusin y para garantizar la calidad del mismo
dentro de los trminos de referencia, as como dentro de los trminos de la Propuesta presentada por
el AUDITOR, (que forman parte del presente Contrato) el AUDITOR se obliga a prestar el servicio,
con el personal profesional idneo y equipo ofertado, as como, de acuerdo a los documentos de
contratacin.
CUARTA.- (PLAZO DE PRESTACIN DEL SERVICIO) El AUDITOR desarrollar sus

actividades de forma satisfactoria, en estricto acuerdo con el alcance del trabajo, la propuesta
adjudicada, los trminos de referencia y el cronograma de actividades en el plazo de (120,) das
calendario, que sern computados a partir de la fecha de suscripcin del contrato o la fecha en que se
haga efectivo el anticipo si ste fuere otorgado.
QUINTA.- (MONTO DEL CONTRATO) El monto total propuesto y aceptado por ambas partes
para la ejecucin del objeto del presente Contrato es de: Dlares Cuarenta mil
40.0000/00, establecido en la Resolucin de Adjudicacin 002-20-14. Este precio es el resultante de

aplicarlos precios de la propuesta adjudicada, establecidos en la propuesta econmica que forma parte
de este Contrato.
Queda establecido que los precios consignados en la propuesta adjudicada incluyen todos los
elementos sin excepcin alguna, que sean necesarios para la realizacin y cumplimiento del servicio
de AUDITORA.
Es de exclusiva responsabilidad del AUDITOR prestar los servicios contratados dentro del monto
establecido como costo del servicio, ya que no se reconocern ni procedern pagos por servicios que
excedan dicho monto.
SEXTA.- (ANTICIPO) Despus de ser suscrito legalmente el Contrato, con objeto de cubrir gastos
de movilizacin, el CONTRATANTE entregar al AUDITOR, de acuerdo con su propuesta, y a
solicitud expresa de ste, un anticipo de hasta el veinte por ciento (20%) del monto total del servicio
como mximo, monto que ser descontado en CHEQUES GIRABLES hasta cubrir el monto total del
anticipo.
EL CONTRATANTE llevar el control directo de la vigencia y validez de la Garanta de Correcta

Inversin del Anticipo, en cuanto al monto y plazo, a efectos de requerir su ampliacin al AUDITOR
o proceder a su ejecucin.
SPTIMA.- (GARANTAS) El AUDITOR garantiza el cumplimiento de este Contrato, con las

siguientes garantas:
7.1 Garanta de Cumplimiento de Contrato: El AUDITOR, garantiza el correcto cumplimiento y
fiel ejecucin del presente CONTRATO en todas sus partes con la Boleta de garanta N 00250
emitida por EL BANCO MERCANTL SANTA CRUZ el 01 de Abril del 2014 con vigencia
hasta el 30 de Abril del 2014, a la orden de
SOBOCE S.A por el siete por ciento (17 %) del valor del Contrato, equivalente a: Dlares Seis
mil ochocientos (6.800.-).
El importe de dicha garanta en caso de cualquier incumplimiento contractual incurrido por el

AUDITOR ser ejecutado y pagado en favor del CONTRATANTE sin necesidad de ningn
trmite o accin judicial, a su solo requerimiento.
Sin embargo, si se procediera a la recepcin definitiva del producto dentro del plazo contractual
y en forma satisfactoria, hecho que se har constar mediante el Acta correspondiente, suscrita
por ambas partes Contratantes, dicha garanta ser devuelta despus de la Liquidacin del
Contrato, juntamente con el Certificado de Cumplimiento de Contrato.
El AUDITOR, tiene la obligacin de mantener actualizada la Garanta de Cumplimiento de

Contrato durante la vigencia de ste. El CONTRATANTE llevar el control directo de vigencia
de la misma bajo su responsabilidad.
7.2 Garanta de Correcta Inversin del Anticipo.: El AUDITOR, entregar al

CONTRATANTE en la fecha que reciba el anticipo, una BOLETA DE GARANTIA N 00582
emitida por BANCO MERCANTIL SANTA CRUZ el 01 de DICIEMBRE del 2015 con
vigencia hasta el 15 de JUNIO del 2016, a la orden de SOBOCE S.A, por el cien por ciento
(100 %) del monto del anticipo solicitado por el AUDITOR equivalente a: DLARES SEIS
MIL OCHOCIENTOS (6.800) con vigencia hasta la amortizacin total del anticipo, a la orden
de SOBOCE SA.
El importe de la garanta podr ser cobrado por el CONTRATANTE en caso de que el

AUDITOR no haya iniciado la prestacin del servicio dentro de los 120 das establecidos al
efecto, cuando se compruebe que el Profesional Independiente o
Firma de Auditora hubiera realizado una incorrecta inversin del anticipo, por resolucin del
contrato por causales atribuibles al AUDITOR, antes de haberse deducido la totalidad del
anticipo, o en caso de que no cuente con personal para la realizacin del servicio estipulado en
el contrato, una vez iniciado ste.
Esta garanta original, podr ser sustituida peridicamente deducindose el monto amortizado y
ser emitida por el saldo que resta por amortizar.
Las garantas sustitutivas debern mantener su vigencia en forma continua y hasta el plazo
originalmente previsto, por lo que el AUDITOR realizar las acciones correspondientes a este
fin oportunamente.
7.3 Las garantas descritas precedentemente, estarn bajo custodia del rea Administrativa, lo que
no eximir la responsabilidad del CONTRATANTE.
OCTAVA.- (DOMICILIO A EFECTOS DE NOTIFICACIN) Cualquier aviso o notificacin a

las partes bajo este Contrato, ser enviada: al AUDITOR Cochabamba Zona Central Av. Oquendo
N 777
Al CONTRATANTE: Calle Mercado N 1075, LA Paz Bolivia
NOVENA.- (VIGENCIA DEL CONTRATO) El presente Contrato entrar en vigencia una vez que
haya sido firmado u otorgado el anticipo, debiendo luego cumplirse con los siguientes trmites:
1. Ser protocolizado, cuando corresponda.
2. Ser registrado en la Contralora General de la Repblica, adjuntando la documentacin
sustentadora, segn establece el Reglamento Especfico.
DCIMA.- (DOCUMENTOS DE CONTRATO) Para cumplimiento de lo preceptuado en el

presente contrato, forman parte del mismo, sin que sea necesaria su protocolizacin, los siguientes
documentos:
10.1 Documento Base de Contratacin de la Convocatoria N 0010/11
10.1.1 Trminos de Referencia
10.1.2 Otros documentos necesarios para la prestacin del servicio como
10.1.3
10.2 Documentos completos de la propuesta del AUDITOR, incluyendo el Modelo de Propuesta
Econmica, el detalle del personal calificado y el equipo asignado a la prestacin del servicio,
programa y mtodo de ejecucin, y propuesta tcnica.
10.3 Resolucin Administrativa de adjudicacin.
10.4 Anexos Especficos del Contrato.
10.5 Contrato de Asociacin Accidental, si corresponde.

DCIMA PRIMERA.- (IDIOMA) El presente Contrato, toda la documentacin aplicable al mismo

y la documentacin que emerja del servicio, deben ser elaboradas en espaol, por ser el idioma oficial
de Bolivia.
DCIMA SEGUNDA.- (LEGISLACIN APLICABLE AL CONTRATO) El presente contrato

es un Contrato Administrativo, por lo que est sujeto a la normativa prevista en la Ley N 1178, de
Administracin y Control Gubernamentales, en los aspectos de su ejecucin y resultados.
DCIMA TERCERA.- (DERECHOS DEL AUDITOR): El AUDITOR, tiene derecho a plantear

reclamos por falta de pago del servicio prestado, o por cualquier otro aspecto consignado en el presente
Contrato.
Los reclamos debern ser planteados por escrito y de forma documentada hasta diez (10) das hbiles
posteriores al hecho.
Dentro del lapso impostergable de veinte (20) das hbiles, el CONTRATANTE analizar el reclamo,
a objeto de aceptarlo o rechazarlo, plazo computable desde la recepcin del reclamo. (Si el plazo de
prestacin del servicio es corto, el plazo previsto puede ser reducido en concordancia con el plazo
de contrato.)
El CONTRATANTE, no atender reclamos presentados fuera del plazo establecido en esta clusula.
DCIMA CUARTA.- (ESTIPULACIONES SOBRE IMPUESTOS) Correr por cuenta del

AUDITOR el pago de todos los impuestos vigentes en el pas, a la fecha de presentacin de la
propuesta.
DCIMA QUINTA.- (CUMPLIMIENTO DE LEYES LABORALES) El AUDITOR deber dar

estricto cumplimiento a la legislacin laboral y social vigente en la Repblica de Bolivia.
EL AUDITOR es el nico responsable de cualquier multa o penalidad de cualquier tipo o naturaleza

que fuera impuesta por causa de incumplimiento o infraccin de dicha legislacin laboral o social,
quedando el CONTRATANTE excluido de dichas responsabilidades.
DCIMA SEXTA.- (REAJUSTE DE PRECIOS).

El CONTRATANTE no reconocer al AUDITOR el reajuste de precios.
DCIMA SPTIMA.- (PROTOCOLIZACIN DEL CONTRATO) ( Este artculo debe ser

eliminado en montos que no sea aplicable segn establece el reglamento de Contrataciones) La
presente minuta, ser protocolizada con todas las formalidades de Ley
por el CONTRATANTE, por lo que forma parte del monto del contrato, el importe que por concepto
de protocolizacin debe ser pagado por EL AUDITOR y a los efectos de su utilizacin se establece
que el monto previsto para este trmite es de Dos mil Bolivianos), que ser descontado al AUDITOR
por el CONTRATANTE en el primer mes de prestacin del servicio, para la realizacin del trmite
de protocolizacin.
Esta protocolizacin contendr los siguientes documentos:

- Minuta del contrato (original).
- Documento legal de representacin del CONTRATANTE y Poder de representacin legal de
AUDITOR (fotocopias legalizadas).
- Garantas (fotocopia simple).
En caso de que por cualquier circunstancia, debidamente justificada, el presente documento no fuese
protocolizado, servir a los efectos de Ley y de su cumplimiento, como documento suficiente a las
partes.
DCIMA OCTAVA.- (INTRANSFERIBILIDAD DEL CONTRATO) El AUDITOR bajo ningn
ttulo podr ceder, transferir, subrogar, total o parcialmente este Contrato.
DCIMA NOVENA.- (CAUSAS DE FUERZA MAYOR Y/O CASO FORTUITO). Con el fin de
exceptuar al AUDITOR de determinadas responsabilidades por mora durante la vigencia del presente
contrato, el CONTRATANTE tendr la facultad de calificar las causas de fuerza mayor y/o caso
fortuito, que pudieran tener efectiva consecuencia sobre la ejecucin del Contrato.
Se entiende por fuerza mayor al obstculo externo, imprevisto o inevitable que origina una fuerza
extraa al hombre que impide el cumplimiento de la obligacin (ejemplo: incendios, inundaciones y
otros desastres naturales).
Se entiende por caso fortuito al obstculo interno atribuible al hombre, imprevisto o inevitable,
proveniente de las condiciones mismas en que la obligacin deba ser cumplida (Ejemplo:
conmociones civiles, huelgas, bloqueos y revoluciones.).
Para que cualquiera de estos hechos puedan constituir justificacin de impedimento en el proceso de
prestacin del servicio o de demora en el cumplimiento de los previstos en el Cronograma de Trabajo,
dando lugar a
retrasos en el avance, de modo inexcusable e imprescindible en cada caso EL AUDITOR deber

justificar expresamente con documentacin de sustento la existencia del impedimento, dentro de los
cinco (5) das hbiles de ocurrido el hecho, sin la cual y dentro del plazo establecido, de ninguna
manera y por ningn motivo podr solicitar, la ampliacin del plazo del Contrato o la exencin del
pago de penalidades.
VIGSIMA.- (TERMINACIN DEL CONTRATO) El presente contrato concluir bajo una de

las siguientes modalidades:
20.1 Por Cumplimiento de Contrato

El CONTRATANTE como el AUDITOR, darn por terminado el presente Contrato, una vez
que ambas partes hayan dado cumplimiento a todas las condiciones y estipulaciones contenidas
en l, lo cual se har constar por escrito.
20.2 Por Resolucin del Contrato

Si se diera el caso y como una forma excepcional de terminar el contrato, a los efectos legales
correspondientes, el CONTRATANTE y el AUDITOR podrn invocar las siguientes causales
para procesar la resolucin del Contrato:
20.2.1 Resolucin a requerimiento del CONTRATANTE, por causales atribuibles al

AUDITOR. El CONTRATANTE, podr resolver el contrato, en los siguientes casos:
a) Por incumplimiento en la iniciacin de los servicios, si demora ms de quince (15)
das calendario en iniciar el trabajo. (en caso de servicio de corta duracin, este
plazo puede ser reducido).
b) Por disolucin de LA FIRMA DE AUDITORA.
c) Por quiebra declarada de LA FIRMA DE AUDITORA
d) Por suspensin del servicio sin justificacin, por 30 das calendario, sin
autorizacin escrita del CONTRATANTE.
e) Por incumplimiento injustificado del cronograma de prestacin de servicios sin
que el AUDITOR adopte medidas necesarias y oportunas para recuperar su
demora y asegurar la conclusin del servicio dentro del plazo vigente.
f) Por incumplimiento en la participacin de los principales profesionales incluidos
en la propuesta, calificados para la adjudicacin del servicio (Gerente de auditora
y/o Abogado).
g) Por subcontratacin del o una parte del servicio sin que esta haya sido prevista en
la propuesta.
h) Cuando el monto de la multa por atraso en la prestacin del servicio y/o en la

entrega del producto final, alcance el
diez por ciento (10 %) del monto total del contrato - decisin optativa -, o el veinte
por ciento (20%) de forma obligatoria.
20.2.2 Resolucin a requerimiento del AUDITOR por causales atribuibles al
CONTRATANTE, El AUDITOR podr Resolver el Contrato, en los siguientes casos:
a) Por instrucciones injustificadas del CONTRATANTE para la suspensin de la
prestacin del servicio por ms de treinta (30) das calendario.
b) Si apartndose de los trminos del contrato el CONTRATANTE pretende
efectuar aumento o disminucin en el servicio sin emisin de Contrato
Modificatorio, que en el caso de incrementos garantice el pago.
20.3 Reglas aplicables a la Resolucin: Para procesar la Resolucin del Contrato por cualquiera de
las causales sealadas, las garantas deben estar plenamente vigentes y el CONTRATANTE o
AUDITOR darn aviso mediante carta notariada, a la otra parte, de su intencin de resolver el
Contrato, estableciendo claramente la causal que se aduce.
Si dentro de los quince (15) das hbiles siguientes de la fecha de notificacin, se enmendaran
las fallas, se normalizar el desarrollo de los servicios y se tomarn las medidas necesarias para
continuar normalmente con las estipulaciones del Contrato, el requirente de la resolucin,
expresar por escrito su conformidad a la solucin, siendo el aviso de intencin de resolucin
retirado.
En caso contrario, si al vencimiento del trmino de los quince (15) das no existe ninguna
respuesta, el proceso de resolucin continuar a cuyo fin el CONTRATANTE o el AUDITOR,
segn quien haya requerido la resolucin del contrato, notificar mediante carta notariada a la
otra parte, que la resolucin del contrato se ha hecho efectiva.
Esta carta dar lugar a que cuando la resolucin sea por causales imputable al AUDITOR, se
ejecute y pague en favor del CONTRATANTE la Garanta de Cumplimiento de Contrato y la
Garanta de Correcta Inversin de Anticipo (si corresponde). El CONTRATANTE quedar en
libertad de contratar los servicios de Auditora con otra FIRMA DE AUDITORA o
PROFESIONAL INDEPENDIENTE; para lo cual efectuar consulta al proponente calificado
en segundo lugar, para establecer si mantiene su propuesta y as sucesivamente, siempre que
dichas propuestas sean aceptables en precio y plazo.
20.4 Resolucin por causas de fuerza mayor o caso fortuito que afecten al CONTRATANTE o
al AUDITOR: Si en cualquier momento antes de la terminacin de la prestacin del servicio
objeto del Contrato, el CONTRATANTE se encontrase en situaciones fuera de control de las
partes que imposibiliten la conclusin del servicio o vayan contra los intereses del Estado, el
CONTRATANTE en cualquier momento, mediante carta notariada dirigida al AUDITOR,
suspender los trabajos y resolver el Contrato total o parcialmente.
A la entrega de dicha comunicacin oficial de resolucin, el AUDITOR suspender el servicio

de acuerdo a las instrucciones que al efecto emita el CONTRATANTE.
VIGSIMA PRIMERA.- (SOLUCIN DE CONTROVERSIAS).

En caso de surgir controversias entre el CONTRATANTE y el AUDITOR, las partes estn facultadas
para acudir a la va judicial, bajo la jurisdiccin coactiva fiscal.
VIGSIMA SEGUNDA.- (MODIFICACIONES AL CONTRATO) Los trminos y condiciones

contenidas en este Contrato podrn ser modificados en los casos y mediante los instrumentos previstos
de forma expresa en el presente Contrato y de ninguna manera unilateralmente.
II. CONDICIONES PARTICULARES DEL CONTRATO
VIGSIMA TERCERA.- (INICIO DE LA PRESTACIN DEL SERVICIO) La prestacin del

servicio se har efectiva, a partir de la fecha en la que el AUDITOR inicie la Auditora, la cual
coincidir con la fecha de suscripcin del contrato o la fecha en que se haga efectivo el anticipo si
este fuera otorgado.
VIGSIMA CUARTA.- (CONTRAPARTE) Con el objeto de realizar el seguimiento y control del

servicio a ser prestado por el AUDITOR, el CONTRATANTE designar por escrito a uno o ms
servidores pblicos competentes AUDITORES, del personal del rea solicitante, quin ser
responsable de hacer cumplir la parte formal del contrato como cumplimiento de los plazos
propuestos, efectuar controles peridicos a fin de verificar que el personal propuesto para realizar el
servicio por parte del Profesional Independiente o Firma de Auditora contratada en apoyo al Control
Externo Posterior, sea el que participe en la ejecucin y de acuerdo a la carga horaria comprometida,
as como el medio autorizado de comunicacin y notificacin con el AUDITOR.
VIGSIMA QUINTA.- (GERENTE DE AUDITORA)El AUDITOR designa como su Gerente de

Auditora en el servicio, Al Lic. Carlo Corani Mery Amanda, quien est facultado para:
a) Dirigir el servicio de Auditora.
b) Representar a LA FIRMA DE AUDITORA durante toda la prestacin del servicio.
c) Mantener permanentemente informado al CONTRATANTE sobre todos los aspectos
relacionados con el servicio.
VIGSIMA SEXTA.- (PERSONAL DE LA FIRMA O PROFESIONAL INDEPENDIENTE)

Cumplir sus deberes y responsabilidades asignadas al servicio el personal profesional y tcnico
experimentado, de acuerdo al nmero y especialidades sealadas en su propuesta tcnica, de acuerdo
al cronograma de trabajo.
No podr sustituirse a los principales profesionales propuestos, base en los que se efectu la
calificacin y se determin la adjudicacin (Gerente de Auditora y Abogado). Cualquier cambio de
otros profesionales calificados en la propuesta, excepto los mencionados anteriormente, tendr
carcter excepcional, y ser debidamente justificado como fuerza mayor por el AUDITOR,
sustituyndolo por otro de igual nivel u otro superior, de acuerdo a lo expresamente establecido en el
Documento Base de Contratacin. (En caso de la contratacin de Profesional Independiente no se
considera este prrafo, debiendo excluirse)
26.1 El AUDITOR contratar los seguros, por los conceptos siguientes, cuyo costo est incluido
en el monto que percibe por este contrato:
Accidentes o incapacidad para el personal del AUDITOR, de acuerdo a la Ley General del
Trabajo de Bolivia.
VIGSIMASPTIMA.- (INFORMES) El AUDITOR someter a consideracin del

CONTRATANTE, los informes previstos en los trminos de referencia.
El informe final debe ser presentado por el AUDITOR en CUATRO EJEMPLARES.
VIGSIMA OCTAVA.- (APROBACIN DE INFORMES Y PROPIEDAD DE LOS MISMOS)

28.1. PROCEDIMIENTO DE APROBACIN: La CONTRAPARTE, una vez recibido el informe
final y sus componentes, que emerjan de la Auditora, efectuar la revisin de los aspectos
formales y har conocer al AUDITOR sus observaciones dentro del plazo mximo de
TREINTA (30) das calendario computados a partir de la fecha de su presentacin. Si dentro los
das calendario establecidos, la CONTRAPARTE no enva
sus observaciones al AUDITOR, se considerar aprobado el informe final, definido en la

clusula precedente.
El AUDITOR, se obliga a satisfacer dentro del plazo de QUINCE(15)das calendario de su

recepcin, cualquier pedido de aclaracin u observacin efectuado por la CONTRAPARTE; el
incumplimiento del plazo establecido genera multas por cada da de retraso conforme lo
establecido en la CLUSULA TRIGSIMA CUARTA.
28.2. Aprobado el informe final por la CONTRAPARTE se remitir a la Comisin de Recepcin para
que recepciones y analice los informes emitidos por el AUDITOR de acuerdo con lo establecido
en los Trminos de Referencia, la propuesta tcnica, el cronograma de presentacin y las
condiciones del contrato, en caso de no existir observaciones aprobar los mismos y elaborar
el informe de conformidad.
Emitida el acta de recepcin e informe de conformidad se procesar el pago final a favor del
AUDITOR.
28.3. PROPIEDAD DE LOS INFORMES EMERGENTES DE LA AUDITORA: El documento

final en original, copia y fotocopias de la misma, como su soporte magntico, y otros
documentos resultantes de la prestacin del servicio son de propiedad del CONTRATANTE y
en consecuencia, debern ser entregados a ste a la finalizacin del servicio de Auditora,
quedando absolutamente prohibido que AUDITOR difunda dicha documentacin, total o
parcialmente, sin consentimiento escrito previo del CONTRATANTE, excepto el envo del
informe a la Contralora General de la Repblica, tal como establece la Ley N1178 y el
Reglamento aprobado por el Decreto Supremo N 23215.
EL AUDITOR est prohibido de divulgar o revelar cualquier informacin reservada y

confidencial a la que pueda tener acceso en la ejecucin del Contrato, a menos que
se haya concedido autorizacin por escrito. Esta prohibicin se extiende igualmente a los empleados,
representante legal y otros funcionarios del AUDITOR.
EL AUDITOR solo podr mencionar el servicio a terceros, como prueba de sus antecedentes
profesionales, sobre los cuales, el CONTRATANTE emitir la certificacin detallada pertinente.
28.4. PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO: Los papeles de trabajo que respaldan los
informes de auditora emitidos por los Profesionales Independientes y Firmas de Auditora, son
de propiedad de los mismos.
VIGSIMA NOVENA.- (FORMA DE PAGO) El pago se realizar de acuerdo al siguiente detalle:

- Anticipo (mximo 20%)
- Pago parcial (50 %)
- Pago Final (50%) (registrar el lapso o la fecha prevista).
Si la demora de pago parcial o total, supera los sesenta (60) das calendario, desde la fecha del Informe
de Conformidad emitido por la Comisin de Recepcin; el AUDITOR tiene el derecho de reclamar
el pago de un inters sobre el monto no pagado por cada da adicional de retraso, a partir del da
sesenta y uno (61), calculado basndose en la tasa de inters pasiva anual promedio ponderada
nominal del sistema bancario para depsitos en caja de ahorro en moneda nacional que publica
peridicamente el Banco Central de Bolivia, de la semana anterior a la que se vaya a fijar el inters,
el mismo que ser dividido en trescientos sesenta y cinco (365) das y multiplicado por los das de
retraso en que incurra el CONTRATANTE.
TRIGSIMA.- (FACTURACIN) El AUDITOR emitir la factura correspondiente a favor del

CONTRATANTE contra cada pago.
En caso de que no sea emitida la factura respectiva, el CONTRATANTE no har efectivo el pago.
TRIGSIMA PRIMERA.- (MODIFICACIN AL PLAZO DEL SERVICIO)

Mediante Contrato Modificatorio:
El plazo de ejecucin del servicio se modificar slo por circunstancias de fuerza mayor o caso fortuito
previo sustento tcnico-legal que establezca las causas y razones por las cuales debiera ser suscrito
este documento, mismos que deben ser remitidos a la Mxima Autoridad Ejecutiva para la aprobacin
de la suscripcin del contrato modificatorio.
TRIGSIMA SEGUNDA.- (RESPONSABILIDAD Y OBLIGACIONES DEL AUDITOR

Responsabilidad Tcnica: El AUDITOR asume la responsabilidad tcnica absoluta, de los servicios
profesionales prestados bajo el presente contrato, conforme lo establecido en los Trminos de
Referencia y propuesta tcnico-econmica, por lo que deber desarrollar su trabajo conforme a las
normas tcnicas de competencia profesional, las leyes, Normas de Auditora Gubernamental y otras
relacionadas con el ejercicio profesional y al objeto del SERVICIO.
El AUDITOR garantiza y responde del servicio prestado bajo este Contrato, por lo que en caso de ser
requerida su presencia por escrito, para cualquier aclaracin, de forma posterior a la liquidacin del
contrato, se compromete a no negar su participacin.
El AUDITOR no deber remplazar al gerente de auditora y Abogado, debido a que la calificacin

obtenida en la convocatoria est basada principalmente en la competencia de dichos profesionales.
El AUDITOR, desarrollarn su auditora con un alcance mnimo del 70% de las operaciones sujetas
a examen; alcance que deber ser ampliado a operaciones y cuentas en las que se establezcan
transacciones fraudulentas.
35.1 Responsabilidad Civil: El AUDITOR ser el nico responsable por reclamos judiciales y/o
extrajudiciales efectuados por terceras personas que resulten de actos u omisiones relacionadas
exclusivamente con la prestacin del servicio bajo este contrato.
TRIGSIMA TERCERA.- (SUSPENSIN DE ACTIVIDADES) El CONTRATANTE est

facultado para suspender temporalmente los servicios que presenta el AUDITOR, en cualquier
momento por motivos de fuerza mayor, caso fortuito y/o razones convenientes a los intereses del
Estado, para lo cual notificar al AUDITOR por escrito, con una anticipacin de 5 das calendario,
excepto en los casos de urgencia por alguna emergencia, esta suspensin puede ser total o parcial.
En caso que la suspensin sea mayor a los diez (10) das calendario, se proceder a la ampliacin de
plazo de ejecucin del contrato. Asimismo, el AUDITOR podr comunicar al CONTRATANTE la
suspensin o paralizacin temporal de sus servicios en la AUDITORA, cuando se presenten
situaciones de fuerza mayor o caso fortuito, circunstancias que deben ser debidamente sustentadas y
aprobadas por el CONTRATANTE, esta suspensin puede ser parcial o total. En caso que la
suspensin sea mayor a los diez (10) das calendario, se proceder a la ampliacin de plazo de
ejecucin del contrato.
TRIGSIMA CUARTA.- (MOROSIDAD Y SUS PENALIDADES) Queda convenido entre las

partes contratantes que si el AUDITOR no entrega el producto final en el plazo establecido en el
contrato, se constituir en mora sin necesidad de ningn previo requerimiento del CONTRATANTE,
obligndose por el slo vencimiento del plazo a pagar por cada da calendario de retraso en el
cumplimiento del contrato, una multa equivalente al medio por ciento (0.5 %) del monto de los
servicios, por cada da calendario de atraso.
En caso de no subsanar las observaciones efectuadas por la CONTRAPARTE en el plazo establecido

en la CLUSULA VIGSIMA OCTAVA, NUMERAL 28.1 se
aplicar la multa del medio por ciento (0.5 %) del monto total de los servicios, por cada da calendario
de atraso.
Estas multas sern descontadas antes del pago final.
TRIGSIMA QUINTA.- (CERTIFICADO DE CUMPLIMIENTO DE CONTRATO)
Emitido el Informe de Conformidad por la Comisin de Recepcin, la entidad contratante proceder
al cierre del contrato emitiendo el Certificado de Cumplimiento de Contrato.
TRIGSIMA SEXTA.- (PROCEDIMIENTO DE PAGO DE LIQUIDACIN FINAL)
Se descontar del importe del Pago Final los siguientes conceptos:
36.1 Sumas anteriores ya pagadas
36.2 Reposicin de daos, si hubieren.
36.3 El porcentaje correspondiente a la recuperacin del anticipo si hubiera saldos pendientes.
36.4 Las multas y penalidades, si hubieren.
36.5 Por la protocolizacin del contrato, si este pago no se hubiere hecho.
Asimismo, el AUDITOR podr establecer el importe de los pagos a los cuales considere tener
derecho, que hubiesen sido reclamados, sustentada y oportunamente (dentro de los treinta das
calendario (30) de sucedido el hecho que origin el reclamo) y que no hubiese sido pagado por el
CONTRATANTE.
Preparado as el pago final por el tcnico designado para el efecto, ste lo remitir a la
dependencia del CONTRATANTE, para su conocimiento, quien en su caso requerir las aclaraciones
que consider pertinentes. De no existir observacin alguna para el procesamiento del pago, autorizar
el mismo.
Este proceso utilizar los plazos previstos en la clusula vigsimo novena del presente Contrato, para
el pago de saldos en caso que existiesen.
TRIGSIMA SPTIMA.- (CONFORMIDAD) En seal de conformidad y para su fiel y estricto
cumplimiento firman el presente Contrato en cuatro ejemplares de un mismo tenor y validez el
ARMANDO GUMUCIO KARZ CULOVING, en representacin legal del CONTRATANTE, y El
Lic Gary Edwin Salas Zabala.
Este documento, conforme a disposiciones legales de control fiscal vigentes, ser registrado ante la
Contralora General de la Repblica.
Usted Seor Notario se servir insertar todas las dems clusulas que fuesen de estilo y seguridad.
Cochabamba 15 de Marzo 2016
Sociedad Boliviana de Cemento Mary Lia Torrez Espinoza

Entidad Contratante Representante Legal
del AUDITOR

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EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

INICIALES FIRMA Y FECHA

PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIN

EMPRESA COBOCE S.A.

1.1. Naturaleza del trabajo

2. ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA EMPRESA Y SUS RIESGOS INHERENTES

2.1. Antecedentes y objetivos de la empresa

3.1. Estructura y personal de la unidad de sistemas

4. COMPRENCIN DE COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

4.1. Ambiente de Control

7. FACTORES DE RIESGO DE AUDITORA Y ENFOQUE DE AUDITORA POR

8. ENFOQUE DE AUDITORA POR REAS O RUBROS CRTICOS

EMPRESA SOBOCE S.A.

1.1. NATURALES DEL TRABAJO DE AUDITORA

1.3 OBJETO DE AUDITORA

1.4 CANTIDADES Y TIPOS DE INFORMES A EMITIR

Dictamen de auditora sobre la razonabilidad de los estados financieros al 31 de marzo

1.5 ALCANCE DE LA REVISIN Y RESTRICCIONES

1.6 NORMATIVIDAD APLICADA

Normas y disposiciones legales a aplicar:

Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)

Normas de Auditoria, emitidas por el Consejo Tcnico Nacional de Auditora y

Normas Internacionales de Auditora (NIA)

Documentos normativos de la entidad, manuales, reglamentos y otros.

1.7 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR

Los profesionales del equipo de auditora, asumen la responsabilidad de cumplir el Cdigo

1.8 FECHAS DE LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES

Actividades Fecha de: Fecha a:

2. ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA EMPRESA Y SUS RIESOS INHERENTES

2.1 . Constitucin y registros legales de la entidad

La Sociedad Boliviana de Cemento S.A. fue fundada el 24 de septiembre de 1925, e inici su

En Marzo de 1973, la Sociedad comenz a comercializar en sacos de papel de 50 kg. y export

Para el 22 de octubre de 1.978,se crea un testimonio de constitucin de la empresa donde estipula

Se encuentra registrado en el Servicio de Impuestos Nacionales con el NIT 120235024. El

Cemento El Puente. En 1996, el directorio de SOBOCE S.A. decide la compra de la Fbrica de

Posteriormente, en abril de 2000, SOBOCE participa de la emisin corporativa ms grande y de

En diciembre de 2000 Ready Mix S.A., empresa lder en la produccin y comercializacin de

2.2. MISIN Y VISIN

2.3. OBJETIVOS DE LA ENTIDAD

El objetivo principal de la industria SOBOCE S.A. es:

Garantizar a nuestros Accionistas una constante generacin de valor y una rentabilidad

2.4. ORGANIZACIN Y ESTRUCTURA

1 presidente del directorio

NOMBRE: Carlos Calvo

NOMBRE: Carlos Woolgar

NOMBRE: Carlos Gerke

NOMBRE: Gabriel Murrillo

NOMBRE: Claudio Lapostol

NOMBRE: Oscar Bonifaz

NOMBRE: Cesar Lora

NOMBRE: Armando Gumucio

NOMBRE: Juan arlos Requena

NOMBRE: Armando Gumucio

NOMBRE: German Cemadas

NOMBRE: Rene Sanchez

NOMBRE: Hernn Solares

NOMBRE: Gonzalo Belaunde

NOMBRE: Remy Borda

NOMBRE: Javier Alvarez