Legajo de Planificacion

Universidad mayor de san simón
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CARRERA CONTADURÍA PÚBLICA
Docente: Lic. Rocha Claros Juan
Materia: Seminario Superior
Estudiantes: APAZA RAMIREZ LILIANA SONIA - GRUPO 10
RAMIREZ CABEZAS MARIA ELENA - GRUPO 10
COCHABAMBA-BOLIVIA
NOVIEMBRE-2022
NOMBRE DE ENTIDAD : G.A.M. VALLES CODIGO: AUOPE 02/2022
CLASE DE AUDITORIA : AUDITORIA OPERACIONAL DE EFICACIA
PERIODO DEL EXAMEN : GESTIÓN 2022
LEGAJO : PLANIFICACIÓN
LEGAJO N° : 2/4
CONTENIDO DEL LEGAJO: VER INDICE EN LP
PREPARADO POR: SUPERVISOR-APAZA RAMIREZ LILIANA SONIA L.S.A.R
REVISADO POR: GERENTE DE AUDITORÍA- RAMIREZ CABEZAS MARIA ELENA M.E.R.C
APROBADO POR: SOCIO- ROCHA CLAROS JUAN J.R.C
FECHA DE CONCLUSIÓN: 31 de octubre de 2022

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES Hecho por: A.R.L.S.
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA R.C.M.E.
AUDITORIA SAYCO Fecha: 31/10/2022
Revisado por: J.R.C
LP
ENTIDAD: G.A.M. Valles FECHA: Gestión 2022
INDICE GENERAL
DETALLE REF/PT
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN LPA
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA (MPA) LPB
CUESTIONARIOS DE AUDITORIA (SOA) LPC
ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA ENTIDAD Y SUS RIESGOS LPD
AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN LPE
AMBIENTE DE CONTROL LPF
DETERMINACION DE UNIDADES OPERATIVAS RELACIONADAS CON LOS SISTEMAS
LPG
EXAMINADOS
TRABAJOS REALIZADOS POR AUDITORIA INTERNA Y POR FIRMAS DE AUDITORIA
LPH
EXTERNA
EVALUACIÓN SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LOS SISTEMAS A EXAMINAR LPI
DECLARACION DE INDEPENDENCIA LPJ
INFORMACION ADMINISTRATIVA Y CORRESPONDENCIA LPK
Revisado por: J.R.C
LPA
PLANILLA DE PENDIENTES
DE SUPERVISIÓN
Completado Revisado
Ref.:P/T Pendientes a completar Fecha
por: por:
.
Revisado por: J.R.C
LPB
GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL

VALLES
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE
AUDITORÍA SAYCO DEL SISTEMA DE
PROGRAMACIÓN DE OPERACIONES
GESTION 2022
Revisado por: J.R.C
LPB.1
GOBIERNO MUNICIPAL DE VALLES
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA SAYCO DEL SISTEMA DE
PROGRAMACION DE OPERACIONES GESTION 2022
CONTENIDO
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1. Antecedentes, objetivo, objeto y alcance del examen
1.2. Metodología
1.3. Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo del
trabajo
1.4. Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes
1.5. Actividades y fechas de mayor importancia
2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA INSTITUCIÓN Y
SUS RIESGOS INHERENTES
2.1. Antecedentes
2.2. Marco legal
2.3. Principales segmentos de la entidad relacionados con el objeto de la auditoría
2.4. Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditoría
2.5. Fuente de generación de recursos de la entidad
2.6. Estructura de gastos
2.7. Responsables de las operaciones objeto de la auditoría
2.8. Factores externos que pueden afectar las operaciones
2.9. Factores de riesgo
3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN
4. AMBIENTE DE CONTROL
5. ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO
Revisado por: J.R.C
LPB.2
6. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD
7. TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA O FIRMAS DE
AUDITORÍA EXTERNA
8. APOYO DE ESPECIALISTAS
9. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
10. PROGRAMAS DE TRABAJO
Revisado por: J.R.C
LPB.3
GOBIERNO MUNICIPAL DE VALLES
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA SAYCO DEL SISTEMA DE
PROGRAMACION DE OPERACIONES GESTION 2022
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1. Antecedentes, objetivos, objeto y alcance del examen
Antecedentes
En cumplimiento a la instrucción el Alcalde Municipal, se programó realizar la Auditoría

SAYCO del sistema de programación de operaciones en la gestión 2020, por el Gobierno
Autonomo Municipal de Valles.
Objetivo
El objetivo de la auditoría es expresar una opinión independiente sobre:
La legalidad de e implantacion del Sistema de programación de operaciones dentro la

institucion.
Objeto
El objeto de la auditoría lo constituyen la documentación e información proporcionada por

el Gobierno Municipal de Valles, manuales internos, reglamentos y leyes aplicadas por la
Municipalidad.
Alcance del examen
La auditoría se efectuará de acuerdo a Normas de Auditoría Gubernamental aplicables a la

auditoría SAYCO (NAG del 251 al 256), el tipo de evidencia a ser obtenida será documental,
y la fuente de obtención de la misma es interna, resultado de la ejecución de los
procedimientos de auditoría descritos en el programa de trabajo de auditoría adjunto.
Revisado por: J.R.C
LPB.4
Nuestro alcance comprenderá la revisión y evaluación de la totalidad de la documentación
de las normas y reglamentos internos, de la gestión 2022.
El examen tendrá una cobertura del 100% de la totalidad de los documentos obtenidos.
1.2. Metodología
Con el propósito de obtener y evaluar la evidencia competente y suficiente para lograr el

objetivo de auditoría, el examen se efectuará aplicando la siguiente metodología a partir de
las siguientes etapas:
Planificación
A fin de obtener un conocimiento sobre las operaciones, información y documentación que

será objeto de evaluación, inicialmente se efectuará el relevamiento de la información
mediante entrevistas con el personal, indagaciones y lectura de la normativa interna y
externa, que tenga relación con las operaciones relacionadas con el objetivo de la auditoría.
Sobre la base de dicho conocimiento e indagaciones, se planificará la auditoría y se

elaborarán los correspondientes programas de trabajo para el cumplimiento de los
objetivos de la auditoría.
Ejecución
Etapa en la que, a partir del conocimiento de los procedimientos descritos en los programas
de trabajo para las operaciones relacionadas con la utilización de los recursos, se obtendrá
y evaluará la evidencia competente, suficiente y relevante, de tal forma que los hallazgos
de auditoría puedan estar debidamente sustentados.
Comunicación de resultados
Sobre la base de los resultados que se obtenga de la aplicación de los programas de trabajo,
se elaborará el informe en el que se reportarán los hallazgos de auditoría.
Revisado por: J.R.C
LPB.5
1.3. Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo
del trabajo
Las principales disposiciones legales a ser aplicadas al objeto del examen serán:
Las principales disposiciones legales a ser aplicadas al objeto del examen serán:
• LEY Nº 482 DE GOBIERNOS AUTÓNOMOS MUNICIPALES

• LEY N°.- 1178 DE ADMINISTRACION Y CONTROL GUBERNAMENTALES
• LEY N°.- DE ADMINISTRACION Y CONTROL GUBERNAMENTALES
• REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA
• MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DEL GOBIERNO MUNICIPAL VALLES
▪ Otras disposiciones pertinentes y vigentes a la fecha de realización de la presente
auditoría, sin que estas sean excluyentes ni limitativas para considerar otras
disposiciones que fueren necesarias de acuerdo a las circunstancias.
1.4. Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes
Nuestra responsabilidad es emitir opinión independiente sobre la legalidad y pertinencia

sobre la adquisicion y destino del combustible adquirido por la municipalidad, durante la
gestión 2021.
Si en el curso de la evaluación se establece la existencia de indicios de algún tipo de

responsabilidad por el desempeño de la función pública, previstos en la Ley Nº 1178,
emitiremos el informe respectivo.
Revisado por: J.R.C
LPB.6
1.5. Actividades y fechas de mayor importancia
A continuación, se detallan las fechas de mayor importancia relacionadas con la

planificación, ejecución, finalización y emisión de informes de nuestra auditoría:
Actividades Fechas probables

Relevamiento de la información 1 al 5 de junio de 2022
Planificación de la auditoría 6 al 10 de junio de 2022
Ejecución del trabajo de campo 1 al 10 de junio de 2022
Presentación del informe 10 al 15 de julio de 2022
Elaboración legajos 6 de junio al 10 de julio de 2022
2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA INSTITUCIÓN Y

SUS RIESGOS INHERENTES
2.1. Antecedentes
El Municipio de Valles se encuentra ubicado en la provincia Cercado y está ubicado en la

región central del Departamento de Cochabamba.
El Gobierno Municipal de Valles, está compuesto por un Concejo Municipal y un Alcalde. El

Alcalde Municipal es la máxima autoridad ejecutiva, representativa y administrativa del
Gobierno Municipal y el Concejo Municipal como máxima autoridad del Gobierno
Municipal, se constituye en el órgano representativo, normativo y fiscalizador de la gestión
municipal, conformada por siete concejales cuyas determinaciones se aprueban mediante
la emisión de resoluciones del Concejo Municipal con el voto afirmativo de la mitad más
uno de sus miembros presentes.
El Gobierno Municipal de Valles tiene como jurisdicción territorial la provincia Cercado del
Departamento de Valles y está regido por la Ley 2028 de Municipalidades, la Ley Marco de
Autonomías y Descentralización y Ley General del Trabajo.
Estructura orgánica
Revisado por: J.R.C
LPB.7
La estructura orgánica del Gobierno Municipal de Valles, es de carácter funcional y está
conformada por los siguientes niveles organizacionales:
Nivel Legislativo y Fiscalizador: conformado por el Concejo Municipal

Nivel Ejecutivo: que recae en el Alcalde Municipal
Nivel de Staff - conformado por las Unidad de Asesoría Legal y Asesoría Financiera
Nivel Ejecutivo – operativo: conformada por la Oficialía Mayor Administrativa
Nivel técnico-operativo:
Dirección de Desarrollo Productivo: conformada por el Director de desarrollo productivo y
la unidad forestal.
Dirección Administrativa y Financiera: conformada por el Director administrativo financiero
y las unidades de Contabilidad, Presupuestos, Responsable de Recaudación y Fiscalización
y Responsables de Almacenes y activos fijos
Dirección de Obras Públicas: conformada por los Supervisores de obras públicas y el
Departamento de Planificación y Urbanismo.
2.2. Marco Legal
El Gobierno Municipal de Valles es una institución pública con personería jurídica,

enmarcada en los principios de autonomía de gestión, en sujeción a lo establecido en la
Constitución Política del Estado, cuya jurisdicción y competencia en el área geográfica
correspondiente, está fijada y regulada por la Ley Nº 2028 Ley de Municipalidades y Ley
Marco de Autonomías y Descentralización, que señala que el Municipio como gobierno local
y autónomo es la entidad de derecho público, con personalidad jurídica reconocida y
patrimonio propio, representa al conjunto de vecinos asentados en una jurisdicción
territorial determinada, cuya finalidad es la presentación de servicios y construcción de
programas, proyectos y actividades en beneficio de la población, cuyas competencias son:
La elección libre de las autoridades municipales

Facultad de generar, recaudar e invertir recursos
Dictar Ordenanzas y Resoluciones, determinando así las políticas y estrategias municipales
Programación y ejecución de toda gestión jurídica, administrativa, técnica, económica,
financiera, cultural y social
Revisado por: J.R.C
LPB.8
La potestad coercitiva para exigir el cumplimiento de la presente Ley y de sus propias
Ordenanzas y Resoluciones.
El conocimiento y Resolución de controversias relacionadas con el ejercicio de sus
potestades normativas, ejecutivas, administrativas y técnicas.
Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamentales de 20 de julio de 1990; esta

disposición legal regula los sistemas de Administración y Control de los recursos del Estado
y su relación con los sistemas nacionales de Planificación e Inversión Pública.
Por otra parte, también la Ley Nº 2042 de Administración Presupuestaria y su Decreto

Reglamentario.
2.3. Principales segmentos de la entidad relacionados con el objeto de la

auditoría
Las principales Unidades del Gobierno Municipal de Valles que intervinieron en la

administración de los recursos percibidos, durante las gestiones sujetas a examen y que son
responsables de las operaciones de la Municipalidad, son las que se detallan a continuación:
El Concejo Municipal; como instancia superior del Gobierno Municipal, órgano

representativo, deliberante y normativo, el cual ejerció su rol fiscalizador de la gestión
municipal en el periodo bajo examen.
El Alcalde Municipal, se constituye en la máxima autoridad ejecutiva, representativa,

operativa y administrativa del Gobierno Municipal, sus funciones se circunscriben a
planificar, organizar, dirigir y supervisar las labores del Órgano Administrativo y la
autorización de operaciones y actividades de
conformidad con Leyes, reglamentos y procedimientos vigentes, tiene independencia en

cuanto a su rol ejecutivo y de toma de decisiones.
Los Oficiales Mayores, tienen dependencia directa del Alcalde Municipal, que ejerce
autoridad y supervisión sobre las direcciones Administrativa Financiera y Obras Públicas,
Jefatura de Personal, de los Departamentos de Desarrollo Productivo, Defensoría de la
Niñez y Adolescencia y Deportes.
Revisado por: J.R.C
LPB.9
El Director Administrativo Financiero, responsable de la información económica financiera,
con dependencia directa del Oficial Mayor y ejerce autoridad y supervisión sobre las Unidad
de Contabilidad y Presupuestos y los responsables de Cotizaciones y Adquisiciones,
Almacenes y Activos Fijos.
El Director de Obras Públicas, responsable de la ejecución de obras, así como de la

supervisión de obras tanto por administración directa como delegada, y este a su vez ejerce
autoridad y supervisión sobre la Jefatura del Departamento de Planificación y Urbanismo.
Las Unidades de Asesoría Legal y Financiera, responsables de prestar asesoramiento legal y

de apoyo, asesorando en el campo del derecho y financiero, velando por los intereses del
Gobierno Municipal de Valles.
La autorización y firma de cheques son realizadas por el Alcalde Municipal, Oficial Mayor
Financiero y el Director de Finanzas de Valles, debiendo llevar dos firmas los cheques.
2.4. Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditoría
La Municipalidad no tiene organismos de tuición; sin embargo, a objeto de cumplir

adecuadamente con sus competencias institucionales, coordina sus labores con la
Gobernación de Cochabamba y con los contratistas como personas jurídicas y/o naturales
que ofertaron sus servicios para la ejecución de obras se constituyen en entidades
vinculadas con la Municipalidad, en función de los objetivos de la presente auditoría.
2.5. Fuentes de generación de recursos
La información relativa a los ingresos se expone solo para fines informativos, debido a que
no es aplicable al objeto de la presente auditoría.
2.6. Estructura de Gastos
Los gastos efectuados por el Gobierno Municipal de Valles, se encuentran distribuidos en

función de sus competencias, entre las más importantes se tiene: construcción de obras de
Revisado por: J.R.C
LPB.10
dominio público, refacción y mantenimiento de escuelas, construcción de campos
deportivos, construcción de puentes y obras de micro riego, cuyo detalle es el siguiente
Detalle del Presupuesto de Gastos

(Expresado en Bolivianos)
Gestión 2016 Gestión 2022 (al 31/06/22)
Partida Descripción Presupuest % Presupuesta %
Ejecutado Ejecutado
ado do
Servicios 9 7
10000 3.061.621 2.866.178 3.646.578 2.786.397
Personales 4 6
Servicios No 5 5
20000 6.707.816 3.920.836 5.697.117 2.968.643
Personales 8 2
Materiales y 4 5
30000 6.311.654 2.989.190 4.073.446 2.418.553
Suministros 7 9
29.585.89 13.708.05 4 14.527.24 2
40000 Activos Reales 73.443.701
6 9 6 4 0
Activos 10.104.99
50000 0 4.028.812 0
Financieros 6
Servicio de la 7 7
60000 2.035.239 1.596.353 1.729.508 1.285.274
Deuda 8 4
9 7
70000 Transferencias 160.481 153.875 172.285 124.555
6 2
Impuestos, 1
80000 Regalías y 1.024 1.022 0 1.095 996 9
Otros 0 1
47.863.73 29.264.32 6 78.764.030 34.216.65 4
Total
1 5 1 8 3
Fuente: Estados de Ejecución Presupuestaria
El gasto sujeto a examen, está relacionado a la compra y disposición de la adquisición y

disposición del combustible
2.7. Responsables de las operaciones objeto de la auditoría
A continuación, se detallan a los principales responsables de las operaciones de la

Municipalidad, sujetas a auditoría:
Revisado por: J.R.C
LPB.11
NOMBRE Y APELLIDOS CARGO DESDE HASTA
Zacarias Plata Saca Alcalde Municipal 13/06/15 31/12/16
Habilidoso Diestro Vvas Director de Finanzas 04/06/15 04/01/17
Fuente: Elaboración propia información de personal proporcionada por la entidad.
La conformación del Concejo Municipal, es la siguiente:
Cargo Nombre
Presidente consejo Josue Chambi
Secretario Elmer Orellana
Vocal Ramon Quintana
Vocal Victor Barrientos
vocal Hugo carbajal
2.8. Factores externos que pueden afectar las operaciones
Entre los factores externos que afectaron el normal desarrollo de las operaciones del
Gobierno Municipal de Valles están los factores climatológicos, los cuales ocasionaron
derrumbes e interrumpieron el tránsito vehicular, y tuvieron su incidencia en el retraso y/o
incumplimiento en la ejecución de obras.
2.9. Determinación de los riesgos de auditoría
Riesgo inherente
Entre los principales riesgos inherentes detectados y relacionados con el objeto de la

auditoría se tiene a los siguientes:
El procesamiento de un gran volumen de comprobantes contables durante la gestión 2016

un total de 3.500 comprobantes, lo que incrementa el riesgo de que existan errores u
omisiones en los registros contables y presupuestarios.
Presión del Sindicado de Obras Públicas para la dotación de ropa de trabajo.
Falta de Formación en gestión pública de las autoridades municipales

Revisado por: J.R.C
LPB.12
Por los aspectos descritos anteriormente, se determina que el riesgo inherente es ALTO.
Riesgo de control
De la evaluación preliminar efectuada a la documentación administrativa y contable sobre

la aplicación de los recursos que sustenta los objetivos de auditoria, se ha identificado los
siguientes aspectos:
El Gobierno Municipal de Valles, incorporó en forma directa a nuevos funcionarios públicos

por influencia política, sin que se realice el proceso de selección, incumpliendo lo
establecido en el Subsistema de Dotación de Personal, lo cual podría ocasionar que no se
cuente con personal competente e idóneo para la administración de los recursos y el
cumplimiento de disposiciones legales en el desarrollo de sus funciones.
La Municipalidad no diseño ni implementó los Reglamentos Específicos de los Sistemas de

Administración definidos por la Ley 1178.
Falta de reglamentación manuales de procedimientos, formalmente establecidos, aspecto

que ocasiona que las operaciones se ejecuten de acuerdo a la costumbre o según el criterio
personal de cada servidor público.
El Gobierno Municipal de Valles, cuenta con un Manual de Organización y Funciones

aprobado en la gestión 2006, el mismo que no fue actualizado en función a la estructura
organizativa vigente, existiendo cargos que no están incluidos en el manual, aspecto que
podría dar lugar al ineficiente cumplimiento de la función pública, por falta de una adecuada
segregación de funciones con las asignaciones de responsabilidades y niveles de autoridad.
Que los Responsables del Proceso de Contratación y los miembros de la Comisión de

Calificación, responsables de los procesos de contratación de obras y adquisición de bienes
o servicios, no tengan los conocimientos y capacitación necesaria de la normativa vigente
sobre contrataciones, lo cual genera el riesgo de procesos de adquisición y contratación de
bienes y/o servicios que no se encuentren desarrollados de acuerdo a las disposiciones
legales vigentes.
Revisado por: J.R.C
LPB.13
Que los gastos realizados no hayan sido autorizados en forma oportuna ni cuenten con la
documentación de respaldo suficiente.
Que se efectúen pagos por obras no ejecutadas o no acordes con el avance físico de las
mismas. Asimismo que se efectúen modificaciones en la ejecución de las obras, por medio
de Órdenes de Cambio, sin que las mismas sean autorizadas y aprobadas en forma
oportuna.
Que no se efectúe un control adecuado de los plazos de ejecución de las obras, lo que
repercute en la demora en la recepción de las obras ejecutadas por administración
delegada.
Existe el riesgo de que el registro de los gastos por la ejecución de las obras en el SINCON,
no se encuentre adecuadamente expuestas.
Inexistencia de Inventarios de Activos Fijos actualizados
Que no exista evidencia sobre la existencia y recepción de los bienes y servicios adquiridos
por la Municipalidad.
La Municipalidad no ha definido un espacio físico o muebles que concentren y resguarden

la documentación que respalda la administración de los recursos municipales. Los
comprobantes de egreso e ingreso, carpetas de las obras ejecutadas y otros relacionados se
encuentran en poder de las diferentes unidades ejecutoras o donde se genera.
No existe una Unidad que centralice la información de los materiales adquiridos, utilizados
o entregados a los responsables de la ejecución de las obras. Los materiales son entregados
directamente al responsable de la obra, sin la verificación de la calidad y cantidad de los
bienes; el encargado de almacenes no lleva un control de las existencias, simplemente se
limita a llenar los formularios de ingreso y salida de almacén.
La documentación que respalda las transacciones de gastos no es inutilizada con un sello de

cancelado o registrado.
Revisado por: J.R.C
LPB.14
Las situaciones mencionadas no permiten a la Entidad ejercer un adecuado control sobre
los procesos de contratación de bienes y servicios, pudiendo ocasionar irregularidades por
disposición arbitraria de los recursos públicos. Por lo cual, el riesgo de control se considera
ALTO.
Riesgo de detección
No obstante, a que los riesgos inherentes y de control son calificados como altos, por la
naturaleza de nuestra auditoria, ejecutaremos pruebas sustantivas sobre la documentación
contable que sustentan la adquisición y disposición de la ropa de trabajo de la gestión 2021.
3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN
El Gobierno Municipal de Valles cuenta con el Sistema Integrado de Contabilidad (SINCON),

que integra las transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales, mediante este
Sistema se elaboran los comprobantes de contabilidad que registran las operaciones
relacionadas con la recepción y uso de los recursos, en base al cual se generan los siguientes
estados financieros básicos y complementarios:
Balance General Comparativo

Estado de Recursos y Gastos corrientes comparativo
Estado de Flujo de Efectivo comparativo
Estado de Cambios en el Patrimonio comparativo.
Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos
Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos
Balance de Sumas y Saldos
Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento comparativo
Estados de cuenta auxiliares
Sin embargo sus reportes no son emitidos en forma oportuna, por lo tanto no son
considerados por los ejecutivos de la Municipalidad en la toma de decisiones.
Durante el periodo bajo examen y específicamente en relación al objeto del examen, se

cuenta con un archivo ordenado en forma cronológica de la documentación contable que
respaldan las operaciones de gastos, constituyéndose en información válida para realizar la
Revisado por: J.R.C
LPB.15
auditoría, donde la Municipalidad procesó aproximadamente 3.500 comprobantes
contables respectivamente, los cuales se encuentran bajo la custodia de la Dirección de
Finanzas.
Por otra parte, se ha constatado que el Gobierno Municipal cuenta con otros registros y
documentos emitidos por las diferentes direcciones, jefaturas y otras unidades, a través de
los cuales, se procesa información de las operaciones. Entre los registros y documentos más
importantes, podemos señalar a los siguientes:
Programa Anual de Operaciones

Presupuesto
Resoluciones del Concejo Municipal
Ordenanzas del Concejo Municipal
Resoluciones Administrativas
Convocatorias
Expedientes de contrataciones
Estados Financieros
Carpetas de Obras
Hojas de rutas
Otros
4. AMBIENTE DE CONTROL
En cumplimiento a la Norma de Auditoría Gubernamental 253 relacionada con la evaluación

del Control Interno y como parte de la planificación, se obtuvo una comprensión del
ambiente de control con relación a los objetivos del examen, el cual, nos permitió identificar
posibles riesgos, definir la metodología y determinar la naturaleza, extensión y oportunidad
de las pruebas.
A objeto de complementar la comprensión del ambiente de control, se aplicó

procedimientos adicionales de indagación y entrevistas, sobre los aspectos relacionados
con los objetivos del examen, con los siguientes resultados:
Filosofía y estilo de la dirección

Revisado por: J.R.C
LPB.16
El Gobierno Municipal de Valles, tiene como máxima autoridad ejecutiva al Alcalde
Municipal y como órgano representativo, normativo y fiscalizador al Concejo Municipal, que
aprueba el Programa Operativo Anual y el Presupuesto Municipal, y fiscaliza el movimiento
económico y financiero de la Municipalidad, tomando conocimiento, aprobando o rechazando
los Estados Financieros. Las decisiones del Concejo Municipal de Valles se efectúan por voto
mayoritario de los concejales.
Las ex autoridades y actuales autoridades ejecutivas, no asumieron conciencia de la

importancia de implementar procedimientos y actividades de control interno, como parte
de las operaciones, tal el caso, que la Municipalidad no cuenta con Reglamentos Específicos
de los Sistemas de Administración y Control debidamente compatibilizados y aprobados.
Por lo que, la percepción sobre la filosofía, la actitud y el compromiso de los actuales

ejecutivos, si bien es positiva al cumplimiento de las normas y existe predisposición para
cumplir las recomendaciones de auditoría; sin embargo, no evidenciamos que se hayan
adoptado acciones concretas que permitan implantar controles en las actividades
operativas y administrativas de la Entidad (controles gerenciales periódicos o específicos).
Integridad y valores éticos
El Gobierno Municipal de Valles, no diseñado, aprobado e implantado un Código de Ética

que sirva de guía de conducta a los servidores públicos, para desarrollar sus actividades con
honestidad, integridad, imparcialidad, probidad, transparencia, responsabilidad y
eficiencia; no obstante, a la ausencia de un Código de Ética no se tiene conocimiento de
situaciones anómalas o irregulares originadas por una ausencia de valores éticos.
Administración estratégica
Verificamos que el Gobierno Municipal de Valles elaboró el Plan de Desarrollo Municipal

por el período 2003 al 2007, encontrándose en elaboración, por consiguiente, no contó con
un Plan de Desarrollo Municipal, ni con un Plan Estratégico Institucional de Mediano Plazo;
sin embargo, verificamos que la Entidad ha elaborado el Programa de Operaciones Anual
para la gestión, el cual incluye los objetivos estratégicos, generales y específicos y los
proyectos a ejecutar priorizados en base a las demandas de las Organizaciones Territoriales
de Base, por lo que las operaciones se encuentran relativamente planificadas.
Revisado por: J.R.C
LPB.17
Sistema Organizativo
El Gobierno Municipal de Valles cuenta con un Manual de Organización y Funciones,

elaborado en la gestión 2006; sin embargo, el mismo no se encuentra actualizado en función
a la estructura organizacional vigente.
La Municipalidad, no ha implementado los Reglamentos Específicos de los Sistemas de

Administración y Control previstos en la Ley Nº 1178, tampoco cuenta con Manuales de
Procedimientos para los diferentes procesos administrativos y operativos, que incluyan
procedimientos de control interno necesarios para el desarrollo de sus operaciones.
Competencia profesional y Administración de personal
La mayoría de los nombramientos del personal en los respectivos cargos, se realizan en

forma directa prevaleciendo la influencia política, lo cual afecta el ambiente de control.
Asimismo, la Municipalidad no cuenta con un Manual de Puestos que refleje claramente el
nivel de competencia profesional requerido para los distintos niveles y puestos, razón por
la cual existe el riesgo de que algunos cargos estén cubiertos por funcionarios que no
cuentan con los requisitos de competencia requeridos para el nivel de responsabilidad
asignado o la naturaleza y la complejidad de las operaciones; sin embargo, se puede advertir
que algunos cargos importantes están siendo ocupados por personas con formación
profesional como auditores, ingenieros y abogados.
Asignación de autoridad y responsabilidad y niveles de autoridad
Verificamos que Gobierno Municipal de Valles cuenta con un Manual de Funciones,

elaborado de 2006, el cual, fue difundido mediante la entrega de una copia de sus
funciones; sin embargo, no existe evidencia de su aprobación, además debido a su
antigüedad, los cargos descritos no coinciden con los existentes en la actual estructura
orgánica y es aplicado sólo en aquellos casos, donde los cargos descritos coincide con
aquellos existentes en la actual estructura orgánica; la falta de un Manual actualizado, no
permite delimitar el nivel de autoridad, las responsabilidades de cada cargo, regular sus
funciones y uniformar las actividades que se desarrollan en cada dirección o unidad.
Revisado por: J.R.C
LPB.18
Respeto de la función de Auditoría Interna
El Gobierno Municipal de Valles, por el número de población que está por encima de los
50.000 habitantes, ha implementado una Unidad de Auditoría Interna.
Atmósfera de confianza
Conforme a la evaluación inicial realizada a la Municipalidad, percibimos que la atmósfera

de confianza no es adecuada, debido a:
No se implantó un adecuado sistema de comunicación que fomente el intercambio de

información y la participación de todos los servidores públicos de la Municipalidad.
El flujo de información dentro de la Municipalidad no es el adecuado, debido a que la

información de las operaciones se las realiza con bastante demora.
No se ha creado ni dispuesto un ambiente para el archivo de los registros contables y la

documentación de sustento de las operaciones efectuadas, tales como carpetas de las
obras.
El Alcalde no ha eliminado las barreras comunicacionales entre los distintos niveles de la

organización sobre los asuntos de interés común fomentando la unión del personal
mediante un sistema de comunicación que no sea excluyente, tampoco ha incentivado la
participación y el compromiso de todos los niveles organizativos habilitando canales de
comunicación para recepcionar los comentarios o sugerencias y llevarlos a la práctica.
En consecuencia, se establece que el ambiente de control en el Gobierno Municipal de

Valles no es adecuado.
5. ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO
Considerando la naturaleza de la Entidad, los riesgos determinados, los resultados de la

evaluación del ambiente de control, el alcance y los objetivos de la auditoria, el enfoque de
la misma será de
Revisado por: J.R.C
LPB.19
carácter sustantivo y estará principalmente orientado a establecer la legalidad y pertinencia
de los gastos ejecutados, el cumplimiento de disposiciones legales relacionadas con la
contratación y disposición de la ropa de trabajo. A este efecto, los procedimientos de
auditoria, han sido diseñados en función al objetivo del presente trabajo, e incluyen
procedimientos como indagaciones, verificaciones e inspecciones, entre los más
importantes los siguientes:
Indagar sobre el proceso de adquisición de la ropa de trabajo para la Dirección de obras

Públicas
1. Obtenga toda la normativa interna vigente relacionada con la adquisición de

combustible.
2. Efectúe un análisis y seguimiento de las facturas, y constate la relación cronológica y

lógica con las fechas de compras.
3. De las facturas que presentan cantidades significativas y otros aspectos que llamen la
atención verifique su autenticidad en SIN y/o en los surtidores correspondientes.
4. Solicite a la estación de servicio San Judas una certificación de las facturas observadas,
con cuya base efectúe los siguientes procedimientos:
5. En base a los procedimientos anteriores, prepare un detalle de las facturas que

presenten diferencias entre las que tiene la Entidad y los diferentes surtidores.
6. Solicite la opinión legal al abogado por las observaciones en las facturas de combustible.
7. Ejecute otros procedimientos de auditoría que considere necesario.
8. Obtenga doble ejemplar, debidamente legalizados, de la documentación que sustenta

los hallazgos
En caso de identificarse posibles indicios de responsabilidad, elabore el informe de auditoria
9. correspondiente, identifique a los involucrados, cuantifique el daño económico

Revisado por: J.R.C
LPB.20
producido, si hubiere y el fundamento legal para establecer los indicios de
responsabilidad que corresponda.
Emita una conclusión sobre la legalidad de las facturas por la compra de combustible
efectuados por la entidad.
6. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD
Considerando la naturaleza de la auditoria y que uno de los objetivos principales de la

revisión es verificar la legalidad y disposición de la ropa de trabajo para obras públicas, por
tanto, se revisara el importe total, es decir el 100 de los desembolsos mayors a 500 Bs.
7. TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA O FIRMAS DE

AUDITORÍA EXTERNA
Conforme lo expusimos en el acápite del ambiente de control el Gobierno Municipal de
Valles cuenta con Unidad de Auditoria Interna, pero no se realizó ningún trabajo sobre
adquisición y destino de combustible, siendo el primer trabajo que fue solicitado por el
Alcalde Municipal sobre las compras y destino del combustible adquirido.
.
8. APOYO DE ESPECIALISTAS
Considerando que la auditoría principalmente está orientada a establecer la legalidad de los
gastos efectuados mediante la emisión de cheques, requeriremos el apoyo legal del
abogado para evaluar si las operaciones contravienen las normas legales aplicables y
sustentar legalmente los posibles indicios de responsabilidad por la función publica, en caso
de identificarlos.
Revisado por: J.R.C
LPB.21
9. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
El personal y el presupuesto de horas estimadas, es el siguiente:
Nombres Cargo Planificación Ejecución Informe Total

Lic. Juan Rocha Claros Jefe de Auditoría 8 12 20
Interna
Lic. Fernando Christian Supervisor 85 15 100 200
Suaznabar Ventura
Liliana Sonia Apaza Ramirez Auditor 1 160 88 160 408
Maria Elena Ramirez Cabezas Auditor 2 150 190 10 350
Lic. Adolf Abogado 160 190 0 350

Lic. Sount Froid Abogado 0 60 20 80
Totales 563 543 302 1.408
10. PROGRAMAS DE TRABAJO
Para alcanzar los objetivos de la auditoría, se obtendrá evidencia competente y suficiente,

mediante la aplicación de procedimientos que se detallan en programas de trabajo
preparados a la medida, los mismos que son parte del presente Memorándum de Auditoría.
El presente memorándum de Planificación de Auditoría fue preparado, revisado, aprobado,

leído y entendido por:
Responsable - Cargo Firma - Fecha
Elaborado por: Ramirez Cabezas Maria Elena 31/10/2022

Supervisor de Auditoria:Apaza Ramirez Liliana Sonia
Revisado por: Lic. Rocha Claros Juan

Revisado por: J.R.C
LPC
AUDITORÍA DE LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACION Y CONTROL

CUESTIONARIO – SISTEMA DE ORGANIZCION ADMINISTRATIVA (SOA)
DISEÑO CUMPLIMIENTO
ASPECTOS A EVALUAR Valor SI N N/ Ref SI NO N/ Ref. Hecho
O A . P/T por:
P/T
Llenar la columna de cumplimiento sólo si la respuesta
del diseño es positiva. Cada respuesta equivale al valor
1 a ser inserto en la columna correspondiente (SI, NO y
N/A, tanto en diseño como en cumplimiento)
LEY 1178
1. ¿El Sistema de Organización Administrativa se ha

definido y ajustado en función de la Programación
de Operaciones? artículo 7
2. El Sistema de Programación de Operaciones,

traducirá los planes estratégicos de cada entidad,
¿concordantes con los planes generados por el
Sistema de Planificación Integral del Estado?
Articulo 6
NORMAS BASICAS DEL SISTEMA DE

PROGRAMACION DE OPERACIONES
3. ¿El principio de la factibilidad fue incluido en los

principios del sistema de programación de
operaciones?
4. ¿Se tomo en cuenta el nivel operativo entre los

niveles de organización?
Revisado por: J.R.C
LPC.1
O A . P/T por:
P/T
5. ¿El órgano rector tiene la atribución de establecer
plazos y condiciones?
6. ¿Entre las atribuciones de las entidades del sector

público se encuentra la de evaluar el
funcionamiento del sistema de programación de
operaciones?
7. ¿En los planes operativos anuales se establece la

responsabilidad de la formulación aprobación
ejecución y evaluación?
8. ¿La programación de las acciones permite la

identificación de las operaciones a desarrollarse al
interior de cada una de ellas?
9. ¿Se articulan el plan operativo anual y el

presupuesto anual?
10. ¿Una de las responsabilidades de las máximas

autoridades ejecutivas es la evaluación periódica de
la ejecución del plan operativo anual?
11. ¿Se ha definido la responsabilidad para la

aprobación de las modificaciones al plan operativo
anual?
12. ¿Se ha definido que autoridad tiene la

responsabilidad de realizar un seguimiento a la
ejecución del plan operativo anual?
REGLAMENTO ESPECIFICO DEL SISTEMA

DE PROGRAMACION DE OPERACIONES
Revisado por: J.R.C
LPC.2
O A . P/T por:
P/T
13. ¿Cuándo existan omisiones o diferencias en el
reglamento, se definió alguna situación para
resolverlas?
14. ¿Se definió al responsable de la difusión del RE-SPO

cuando el órgano ejecutivo lo aprobó?
15. ¿Se definió al responsable de la conservación y

custodia de la documentación?
16. ¿Se definió la clasificación de las operaciones en

función del tipo de operación al que responden?
17. ¿Se definió que autoridad debe disponer la remisión

del POA al consejo municipal para su aprobación?
18. ¿Se definió que el alcalde municipal debe disponer

los tramites que correspondan para su remisión al
Ministerio de Economía?
19. ¿Se definió la responsabilidad del jefe de

planificación e inversión pública relacionado con el
POA?
20. ¿En caso de detectarse desvíos en los resultados, se

realiza alguna acción para corregirla?
21. ¿Se definió las formas de recolección de información

para la evaluación periódica?
22. ¿Se definió que autoridad debe realizar la

publicación y difusión al interior de la entidad de las
modificaciones realizadas al POA?
Revisado por: J.R.C
LPC.3
O A . P/T por:
P/T
PRESUPUESTO OPERATIVO ANUAL
23. donde no exista una autonomía indígena, se definió

la forma de elección de los representantes ante el
consejo municipal?
24. el plan de operaciones anuales del gobierno

autónomo municipal valles se encuentra alineado a
los establecido a la constitución Política del Estado?
25. entre los principios establecidos por el gobierno

autónomo municipal Valles se encuentra la
solidaridad?

reciprocidad?

transparencia?
28. ¿Las normas básicas del SPO son limitativas?
29. ¿Se tiene establecido el objeto de las normas

básicas?
30. ¿Se tiene definido el tipo de control que se realizan

a la ejecución de los planes, programas y proyectos
en todos los niveles?
Revisado por: J.R.C
LPD
ANTECEDENTES Y OPERACIONES DE LA ENTIDAD

Y SUS RIESGOS INHERENTES
DESCRIPCIÓN REF. PT
ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y ESTRUCTURA LPD 1
MARCO LEGAL LPD 2
NATURALEZA DE LAS OPERACIONES SUJETO A AUDITORIA LPD 3
RIESGOS IDENTIFICADOS LPD 4
UNIDADES OPERATIVAS LPD 5
FUENTE DE GENERACIÓN DE RECURSOS LPD 6
APLICACIONES DE RECURSOS LPD 7
RESPONSABLES DE LA EJECUCIÓN DE OPERACIONES LPD 8
FACTORES EXTERNOS QUE PUEDEN AFECTAR LAS OPERACIONES EXAMINADAS LPD 9
* Se debe adjuntar documentos o información sobre los aspectos señalados en cada punto.
Revisado por: J.R.C
LPD 1
ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y
OBJETIVOS DE LA ENTIDAD
El Gobierno Municipal de Valles, está compuesto por un Concejo Municipal y un Alcalde.

El Alcalde Municipal es la máxima autoridad ejecutiva, representativa y administrativa
del Gobierno Municipal y el Concejo Municipal como máxima autoridad del Gobierno
Municipal, se constituye en el órgano representativo, normativo y fiscalizador de la
gestión municipal, conformada por siete concejales cuyas determinaciones se aprueban
mediante la emisión de resoluciones del Concejo Municipal con el voto afirmativo de la
mitad más uno de sus miembros presentes.
El Gobierno Municipal de Valles tiene como jurisdicción territorial la provincia Cercado

del Departamento de Valles y está regido por la Ley 2028 de Municipalidades, la Ley
Marco de Autonomías y Descentralización y Ley General del Trabajo.
Revisado por: J.R.C
LPD 2
MARCO LEGAL DE
CREACIÓN
DE LA ENTIDAD
El Gobierno Municipal de Valles, está compuesto por un Concejo Municipal y un Alcalde.

El Alcalde Municipal es la máxima autoridad ejecutiva, representativa y administrativa
del Gobierno Municipal y el Concejo Municipal como máxima autoridad del Gobierno
Municipal, se constituye en el órgano representativo, normativo y fiscalizador de la
gestión municipal, conformada por siete concejales cuyas determinaciones se aprueban
mediante la emisión de resoluciones del Concejo Municipal con el voto afirmativo de la
mitad más uno de sus miembros presentes.
El Gobierno Municipal de Valles tiene como jurisdicción territorial la provincia Cercado

del Departamento de Valles y está regido por la Ley 2028 de Municipalidades, la Ley
Marco de Autonomías y Descentralización y Ley General del Trabajo.
Revisado por: J.R.C
LPD 3
NATURALEZA DE LAS
OPERACIONES
OBJETO DE EXAMEN
El objeto de la auditoría lo constituyen la documentación e información proporcionada por
el Gobierno Municipal de Valles, manuales internos, reglamentos y leyes aplicadas por la
Municipalidad.
Revisado por: J.R.C
LPD 4
ORGANIZACIÓN Y
ESTRUCTURA
DE LA ENTIDAD
La estructura orgánica del Gobierno Municipal de Valles, es de carácter funcional y está
conformada por los siguientes niveles organizacionales:
• Nivel Legislativo y Fiscalizador: conformado por el Concejo Municipal
• Nivel Ejecutivo: que recae en el Alcalde Municipal
• Nivel de Staff - conformado por las Unidad de Asesoría Legal y Asesoría
Financiera
• Nivel Ejecutivo – operativo: conformada por la Oficialía Mayor Administrativa
• Nivel técnico-operativo:
• Dirección de Desarrollo Productivo: conformada por el Director de desarrollo
productivo y la unidad forestal.
• Dirección Administrativa y Financiera: conformada por el Director administrativo
financiero y las unidades de Contabilidad, Presupuestos, Responsable de
Recaudación y Fiscalización y Responsables de Almacenes y activos fijos
• Dirección de Obras Públicas: conformada por los Supervisores de obras públicas
y el Departamento de Planificación y Urbanismo.
Revisado por: J.R.C
LPD 5
UNIDADES
OPERATIVAS
Las principales Unidades del Gobierno Municipal de Valles que intervinieron en la
administración de los recursos percibidos, durante las gestiones sujetas a examen y que
son responsables de las operaciones de la Municipalidad, son las que se detallan a
continuación:
▪ El Concejo Municipal; como instancia superior del Gobierno Municipal, órgano
representativo, deliberante y normativo, el cual ejerció su rol fiscalizador de la
gestión municipal en el periodo bajo examen.
▪ El Alcalde Municipal, se constituye en la máxima autoridad ejecutiva,
representativa, operativa y administrativa del Gobierno Municipal, sus funciones
se circunscriben a planificar, organizar, dirigir y supervisar las labores del Órgano
Administrativo y la autorización de operaciones y actividades de conformidad
con Leyes, reglamentos y procedimientos vigentes, tiene independencia en
cuanto a su rol ejecutivo y de toma de decisiones.
▪ Los Oficiales Mayores, tienen dependencia directa del Alcalde Municipal, que
ejerce autoridad y supervisión sobre las direcciones Administrativa Financiera y
Obras Públicas, Jefatura de Personal, de los Departamentos de Desarrollo
Productivo, Defensoría de la Niñez y Adolescencia y Deportes.
▪ El Director Administrativo Financiero, responsable de la información económica
financiera, con dependencia directa del Oficial Mayor y ejerce autoridad y
supervisión sobre las Unidad de Contabilidad y Presupuestos y los responsables
de Cotizaciones y Adquisiciones, Almacenes y Activos Fijos.
▪ El Director de Obras Públicas, responsable de la ejecución de obras, así como de
la supervisión de obras tanto por administración directa como delegada, y este
a su vez ejerce autoridad y supervisión sobre la Jefatura del Departamento de
Planificación y Urbanismo.
▪ Las Unidades de Asesoría Legal y Financiera, responsables de prestar
asesoramiento legal y de apoyo, asesorando en el campo del derecho y
financiero, velando por los intereses del Gobierno Municipal de Valles.
La autorización y firma de cheques son realizadas por el Alcalde Municipal, Oficial
Mayor Financiero y el Director de Finanzas de Valles, debiendo llevar dos firmas los
cheques.
Revisado por: J.R.C
LPD 6
FUENTE DE
GENERACIÓN DE
RECURSOS DE LA
ENTIDAD
Revisado por: J.R.C
LPD 7
APLICACIÓN DE RECURSOS
Los gastos efectuados por el Gobierno Municipal de Valles, se encuentran distribuidos en función
de sus competencias, entre las más importantes se tiene: construcción de obras de dominio
público, refacción y mantenimiento de escuelas, construcción de campos deportivos,
construcción de puentes y obras de micro riego, cuyo detalle es el siguiente
Detalle del Presupuesto de Gastos

(Expresado en Bolivianos)
Gestión 2015 Gestión 2022 (al 31/10/22)

Partida Descripción % Presupuestad %
Presupuestado Ejecutado Ejecutado
o
10000 Servicios Personales 3.061.621 2.866.178 94 3.646.578 2.786.397 76
20000 Servicios No Personales 6.707.816 3.920.836 58 5.697.117 2.968.643 52
30000 Materiales y Suministros 6.311.654 2.989.190 47 4.073.446 2.418.553 59
40000 Activos Reales 29.585.896 13.708.059 46 73.443.701 14.527.244 20
50000 Activos Financieros 0 4.028.812 0 10.104.996
60000 Servicio de la Deuda 2.035.239 1.596.353 78 1.729.508 1.285.274 74
70000 Transferencias 160.481 153.875 96 172.285 124.555 72
10
80000 Impuestos, Regalías y Otros 1.024 1.022 1.095 996
0 91
Total 47.863.731 29.264.325 61 78.764.030 34.216.658 43
Fuente: Estados de Ejecución Presupuestaria
El gasto sujeto a examen, está relacionado a la adquisición y disposición de combustible por parte
de la municipalidad.
Revisado por: J.R.C
LPD 8
FACTORES EXTERNOS
QUE PUEDEN
AFECTAR LAS
OPERACIONES
Entre los factores externos que afectaron el normal desarrollo de las operaciones del
Gobierno Municipal de Valles están los factores climatológicos, los cuales ocasionaron
derrumbes e interrumpieron el tránsito vehicular, y tuvieron su incidencia en el retraso y/o
incumplimiento en la ejecución de obras.
Revisado por: J.R.C
LPE
AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

DESCRIPCION REF. PT
INFORMACIÓN GENERADA MENSUALMENTE LPE 1
INFORMACIÓN GENERADA SEMESTRALMENTE LPE 2
INFORMACIÓN GENERADA ANUALMENTE LPE 3
INFORMACIÓN GENERADA EN RELACIÓN A LAS OPERACIONES EXAMINADAS LPE 4
.
Revisado por: J.R.C
LPE 1
INFORMACIÓN GENERADA MENSUALMENTE

Revisado por: J.R.C
LPE 2
INFORMACIÓN GENERADA SEMESTRALMENTE

Revisado por: J.R.C
LPE 3
INFORMACIÓN GENERADA ANUALMENTE
El Gobierno Autónomo Municipal de Valles cuenta con el Sistema Integrado de

Contabilidad (SINCON), que integra las transacciones presupuestarias, financieras y
patrimoniales, mediante este Sistema se elaboran los comprobantes de contabilidad
que registran las operaciones relacionadas con la recepción y uso de los recursos, en
base al cual se generan los siguientes estados financieros básicos y
complementarios:
• Balance General Comparativo

• Estado de Recursos y Gastos corrientes comparativo
• Estado de Flujo de Efectivo comparativo
• Estado de Cambios en el Patrimonio comparativo.
• Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos
• Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos
• Balance de Sumas y Saldos
• Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento comparativo
• Estados de cuenta auxiliares.
Sin embargo, sus reportes no son emitidos en forma oportuna, por lo tanto, no son
considerados por los ejecutivos de la Municipalidad en la toma de decisiones.
Durante el periodo bajo examen y específicamente en relación al objeto del examen,

se cuenta con un archivo ordenado en forma cronológica de la documentación
Contable que respaldan las operaciones de gastos, constituyéndose en información

válida para realizar la auditoría, donde la Municipalidad procesó aproximadamente
3.500 comprobantes contables respectivamente, los cuales se encuentran bajo la
custodia de la Dirección de Finanzas.
Revisado por: J.R.C
LPE 4
INFORMACIÓN GENERADA EN RELACIÓN

A LAS OPERACIONES EXAMINADAS
Gobierno Autónomo Municipal Quillacollo cuenta con otros registros y documentos

emitidos por las diferentes direcciones, jefaturas y otras unidades, a través de los
cuales, se procesa información de las operaciones. Entre los registros y documentos
más importantes, podemos señalar a los siguientes:
• Programa Anual de Operaciones

• Presupuesto
• Resoluciones del Concejo Municipal
• Ordenanzas del Concejo Municipal
• Resoluciones Administrativas
• Convocatorias
• Expedientes de contrataciones
• Estados Financieros
• Carpetas de Obras
• Hojas de rutas
• Otros
Revisado por: J.R.C
LPF
AMBIENTE DE CONTROL
DESCRIPCION REF. PT
DETERMINAR LOS CONTROLES QUE SE APLICAN EN LA ACTIVIDD, ÁREA, LPF 1
PROGRAMA U OPERACIÓN A EVALUAR
EN QUE MEDIDA EL ESTILO DE LA GERENCIA ESTA CARACTERIZADO POR LA LPF 2
PLANIFCIACION O POR LA IMPROVISACIÓN Y SU EFECTO SOBRE LA CTIVIDAD,
ÁREA, PROGRAMA U OPERACIÓN A EVLUAR
IMPORTANCIA QUE LA GERENCIA OTORGA A LOS CONTROLES, AGILIDAD CON LA LPF 3
CUAL SE CANALIZAN LAS RECOMENSCIONES DE LOS UDITORIES INTERNOS Y
EXTERNOS, SI ES QUE SE HAN HECHO TRABAJOS DE ESTE TIPO SOBRE EL OBJETO
DE AUDITORIA
.
Revisado por: J.R.C
LPG
DETERMINACION DE UNIDADES OPERATIVAS RELACIONADAS CON LOS SISTEMAS

EXAMINADOS
UNIDADES OPERATIVAS REF. PT

LPG 1
LPG 2
LPG 3
LPG 4
.
Revisado por: J.R.C
LPH
TRABAJOS REALIZADOS POR AUDITORÍA INTERNA

Y AUDITORÍA EXTERNA
TRABAJOS REALIZADOS Ref. P/T

TRABAJOS REALIZADOS POR AUDITORÍA INTERNA LPH 1
TRABAJOS REALIZADOS POR FIRMAS DE AUDITORÍA EXTERNA LPH 2
Revisado por: J.R.C
LPH 1
TRABAJOS REALIZADOS POR AUDITORIA INTERNA

Revisado por: J.R.C
LPH 2
TRABAJOS REALIZADOS POR FIRMAS DE

AUDITORIA EXTERNA
Revisado por: J.R.C
LPI
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO A OPERACIONES EXAMINADAS

(Diseño y Cumplimiento)
Objetivo: Establecer la eficacia del sistema de control interno de operaciones

examinadas
Diseño Cumplimiento
ASPECTOS POR Valo S N N Re S N N/ R Hech
EVALUAR r I O / f I O A ef o
A . P/ por:
P/
T T
Ambiente de control
1. ¿La entidad cuenta con un código de ética? 1 1 1 LPI 1 LBL
2. ¿El personal del área de Secretaría Financiera y 1 1 1 LPI 1
Administrativa es reclutado considerando su competencias LBL
para el cargo?
Evaluación de riesgos
3. ¿La entidad tiene como política identificar los riesgos que 1 1 1 LPI 1 LBL
pueden afectar a las operaciones relacionadas con compra y
destino de combustible?
4. ¿La entidad tiene como política evaluar los riesgos 1 1 1 LPI 1 LBL
identificados?
Actividades de control
5. ¿La entidad cuenta con un manual de procedimientos para 1 1 1 LPI 1 LBL
compra de combustible?
6. ¿Toda que la compra de combustible cuenta con una solicitud 1 1 1 LPI 1 LBL
formal de la Unidad Solicitante?
7. ¿La solicitud de compra de combustible está aprobada por 1 1 1 LPI 1 LBL
autoridad competente?
8. ¿Las adquisiciones de combustible se realiza de 1 1 1 LPI 1 LBL
surtidores legalmente constituido?
9. ¿Toda compra de combustible cuenta con factura a nombre de 1 1 1 LPI 1 LBL
la entidad?
10.¿El Responsable de control de combustible coteja la cantidad 1 1 1 LPI 1 LBL
según factura y cantidad recibida?
11.¿Las notas de “Ingreso a Almacenes” están 1 1 1 LPI 1 LBL
debidamente aprobadas?
12. ¿La cantidad y tipo de combustible que figuran en las 1 1 1 LPI 1 LBL
notas de recepción se verifica con la factura?
Revisado por: J.R.C
LPI.1
Diseño Cumplimiento
ASPECTOS POR Valor
EVALUAR S N N/ Ref S NO N/A Ref Hecho
O A P/T por:
I . I
P/T
13. ¿Los gastos son contabilizados en el período en que 1 1 1 LPI 1 LBL
se incurrió el gasto, sin considerar si fueron cancelados o
no lo fueron?
14. ¿Se verifica la exactitud matemática de los 1 1 1 LPI LBL
documentos de respaldo de los comprobantes de 1.1
contabilidad relacionados con compra de combustible?
15. ¿Los cheques son entregados directamente a los 1 1 1 LPI LBL
beneficiarios? 1.1
16. ¿Los comprobantes de egreso están firmados por el
1 1 1 LPI LBL
Contador, el Director de Finanzas y Secretario Financiero
1.1
y Administrativo; sello y firma del proveedor?
Información y comunicación 1 1 1 LPI LBL
17. ¿La entidad emite información financiera de las 1.1
operaciones en forma diaria o semanal? 1 1 1 LPI LBL
18. ¿La información financiera es exigida por los 1.1
ejecutivos para la toma de decisiones?
Supervisión 1 1 1 LPI LBLL
19. ¿Los ejecutivos realizan control sobre el 1.1
cumplimiento sobre el uso del combustible adquirido por
la municipalidad? 1 1 1 LPI LBL
20. ¿Los ejecutivos analizan los datos de las cantidades 1.1
adquiridas de combustible?
a) Valores
b) Valores netos = Total columna valor – total columna N/A
Calificación proporcional obtenida (en %)
Conclusión: Considerando que el sistema de control interno es MALO alcanzando solo al 22% y es
INEFICAZ
Referencia para Conclusión: EXCELENTE entre 81 – 100% Eficaz, BUENO entre 61 – 80%
Eficaz con salvedades de cumplimiento, REGULAR entre 41 – 60% Eficaz con salvedades de
cumplimiento y diseño, MALO entre 21 – 40% Ineficaz y PÉSIMO ≤ 20% Inexistente.
Revisado por: J.R.C
LPI 1
RESPALDO A RESPUESTAS DEL CUESTIONARIO CONTROL INTERNO
Punto Respaldo a puntos del cuestionario

cuest. Ref. P/T
1 La entidad cuenta con un Código de Ética requeridad por los Principios, Normas (1)
Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental emitido por la Contraloría
General de la República (hoy del Estado) (ver
deficiencia en LPG).
2 Se verifico que el personal del área de Secretaría Financiera y Administrativa es (1)

reclutado considerando sus competencias para el
cargo
3 Se verifico que la entidad tiene como política identificar los riesgos que pueden (1)
afectar a las operaciones relacionadas con compra y destino de
combustible
4 Se verifico que la entidad tiene como política evaluar los riesgos (1)
identificados
5 Se verifico que la entidad cuenta con un manual de procedimientos para (1)
compra de combustible
6 Se reviso que toda que la compra de combustible cuenta con una (1)
solicitud formal de la Unidad Solicitante
7 Se reviso que la solicitud de compra de combustible está aprobada por (1)
autoridad competente
8 Se verifico que las adquisiciones de combustible se realiza de surtidores (1)
legalmente constituido
9 Se verifico que toda compra de combustible cuenta con factura a (1)
nombre de la entidad
10 Se reviso que el Responsable de control de combustible coteja la (1)
cantidad según factura y cantidad recibida
11 Se verifico que las notas de “Ingreso a Almacenes” están debidamente (1)
aprobadas
12 Se reviso que la cantidad y tipo de combustible que figuran en las notas (1)
de recepción se verifica con la factura
13 Se verifico que los gastos son contabilizados en el período en que se (1)
incurrió el gasto, sin considerar si fueron cancelados o no lo fueron
Revisado por: J.R.C
LPI 1.1
14 Se verifico la exactitud matemática de los documentos de respaldo de los (1)

comprobantes de contabilidad relacionados con compra de
combustible
15 Se observo que los cheques no son entregados directamente a los LPI 2
beneficiarios (VER DEFICIENCIA 1)
16 Se observo que los comprobantes de egreso no están firmados por el Contador, LPI 2.1
el Director de Finanzas y Secretario Financiero y
Administrativo; sello y firma del proveedor (VER DEFICIENCIA 2)
17 Se verifico que la entidad emite información financiera de las (1)
operaciones en forma diaria o semanal
18 Se verifico que la información financiera es exigida por los ejecutivos (1)
para la toma de decisiones
19 Se verifico que los ejecutivos realizan control sobre el cumplimiento (1)
sobre el uso del combustible adquirido por la municipalidad
20 Se reviso que los ejecutivos analizan los datos de las cantidades (1)
adquiridas de combustible
(1) Se podrá adjuntar documentos y referenciar a los mismos
Revisado por: J.R.C
LPI 2
PLANILLA DE DEFICIENCIAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
REF. PT DEFICIENCIAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DISPOSICION

1
LRB INCLUIDO EN
CONDICIÓN.- Durante la realización del control interno se evidencia que el área de INFORME, VER EN
contabilidad en la alcaldia municipal del Valle, Los comprobantes de los gastos no LEGAJO RESUMEN
cuentan con las debidas firmas de autorización, lo cual re verifico durante la revisión de
dichos comprobantes de la gobernación.
CRITERIO.- según las normas de contabilidad art. 68 del capítulo ii y los principios
generales de control interno párrafo 38 cap. v; y las normas de auditoria, se recomienda
que todas las transacciones deben estar debidamente autorizadas por el personal a cargo.
CAUSA.- esta situación se presenta por que en la gobierno municipal del valle no se
están cumpliendo con las normas de contabilidad, auditoria y de control interno
establecidas, también debido que el la gobernación no existen manual de procedimientos
correctamente diseñados.
EFECTO.-dicha situación puede originar problemas que puede llegar a perjudicar a la

gobernación, ya que se evidencia que existen dineros desembolsados sin la debida
autorización y control.
RECOMENDACIÓN.- se recomienda al alcalde municipal del valle que se revisen que

todas las transacciones estén debidamente autorizadas para evitar perjuicios a la
gobernación
Revisado por: J.R.C
LPI 2
PLANILLA DE DEFICIENCIAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
REF. PT DEFICIENCIAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DISPOSICION

2
CONDICIÓN.- Se pudo verificar que no existen varias firmas autorizadas para emitir INCLUIDO EN
INFORME, VER EN
cheques, realizar transacciones bancarias y transacciones financieras para evitar
LEGAJO RESUMEN
demoras en operaciones que realiza la gobernación.
CRITERIO.- según las normas de contabilidad art. 37 y los principios generales de

control interno y las normas de auditoria, se recomienda que todas las transacciones
financieras para emitir cheques deben estar debidamente autorizadas y verificadas por
el personal a cargo.
CAUSA.- por falta de control departe de la gobernación al personal encargado de emitir

cheques.
EFECTO.-la falta de control puede ocasionar falta de recursos en la gobernación y

malversación de recursos.
RECOMENDACIÓN.- se recomienda al alcalde del valle tener más cuidado y más

control respecto a transacciones financieras.
Revisado por: J.R.C
LPJ
DECLARACIÓN DE INDEPENDENCIA Y ADHESIÓN AL CÓDIGO DE ÉTICA
Yo: LUZ MARIEL BARRAL LOVERA
Nombres Apellido paterno Apellido materno

8860204 AUDITOR 1
Con: en calidad de :
Cédula de Identidad Cargo

SAYCO LMBL
Tipo de auditoría: Entidad auditada:
1. Declaro que no tengo intereses personales, comerciales, financieros o económicos directos o

indirectos, ni conflictos de interés de cualquier índole con la entidad. Tampoco tengo
compromiso de servicios, trabajos o dependencia respecto de ella.
2. Declaro que, ningún miembro de mi familia, por consanguinidad o afinidad, desempeña cargo
ejecutivo en la entidad.
3. Me comprometo a informar oportunamente y por escrito cualquier impedimento o conflicto

de interés de tipo personal, profesional o contractual, sobreviviente a esta declaración, como
ser: inhabilitaciones, insolvencias, familiares, u otras que afecten mi independencia.
4. En el ejercicio de funciones como AUDITORA INTERNA , es posible que tenga
acceso a información sobre distintos aspectos de la entidad auditada y otras relaciones que,
por lo general, no están disponibles al público. Comprendo plenamente que poseer esta
información requiere el más alto nivel de integridad y confidencialidad, comprometiéndome
a no divulgarla ni utilizarla sin la debida autorización.
Asimismo, declaro estar familiarizado (a) con las Normas de Auditoría Gubernamental, y otras
aplicables para la realización del trabajo de auditoría. Asimismo, me adhiero al cumplimiento del Código
de Ética del Auditor Gubernamental.
30/10/2021
Lugar y Fecha Firma del Declarante
LUZ MARIEL BARRAL LOVERA

Aclaración de firma:
Revisado por: J.R.C
LPJ.1
DECLARACIÓN DE INDEPENDENCIA Y ADHESIÓN AL CÓDIGO DE ÉTICA

Yo: MARIA ELENA RAMIREZ CABEZAS
Nombres Apellido paterno Apellido materno

8849526 AUDITOR 2
Con: en calidad de:
Cédula de Identidad Cargo
Tipo de auditoría: SAYCO Entidad auditada: LMBL
5. Declaro que no tengo intereses personales, comerciales, financieros o económicos directos o

indirectos, ni conflictos de interés de cualquier índole con la entidad. Tampoco tengo
compromiso de servicios, trabajos o dependencia respecto de ella.
6. Declaro que, ningún miembro de mi familia, por consanguinidad o afinidad, desempeña cargo
ejecutivo en la entidad.
7. Me comprometo a informar oportunamente y por escrito cualquier impedimento o conflicto

de interés de tipo personal, profesional o contractual, sobreviviente a esta declaración, como
ser: inhabilitaciones, insolvencias, familiares, u otras que afecten mi independencia.
8. En el ejercicio de funciones como SUPERVISOR DE AUDITORA , es posible que tenga

acceso a información sobre distintos aspectos de la entidad auditada y otras relaciones que,
por lo general, no están disponibles al público. Comprendo plenamente que poseer esta
información requiere el más alto nivel de integridad y confidencialidad, comprometiéndome
a no divulgarla ni utilizarla sin la debida autorización.
Asimismo, declaro estar familiarizado (a) con las Normas de Auditoría Gubernamental, y otras
aplicables para la realización del trabajo de auditoría. Asimismo, me adhiero al cumplimiento del
Código de Ética del Auditor Gubernamental.
31/102022
Lugar y Fecha Firma del Declarante
Aclaración de firma: XXXXXXXXXXXXXXXXXX

Revisado por: J.R.C
LPK
INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA Y CORRESPONDENCIA

Archivar toda la información de carácter administrativo y correspondencia recibida y
entregada
DETALLE REF. PT
Información administrativa:
- Presupuesto de tiempo
- Memorándums de asignación
Correspondencia despachada:
- …
Correspondencia recibida:
- …

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Universidad mayor de san simón

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

Docente: Lic. Rocha Claros Juan

Materia: Seminario Superior

Estudiantes: APAZA RAMIREZ LILIANA SONIA - GRUPO 10

RAMIREZ CABEZAS MARIA ELENA - GRUPO 10

CLASE DE AUDITORIA : AUDITORIA OPERACIONAL DE EFICACIA

PERIODO DEL EXAMEN : GESTIÓN 2022

CONTENIDO DEL LEGAJO: VER INDICE EN LP

PREPARADO POR: SUPERVISOR-APAZA RAMIREZ LILIANA SONIA L.S.A.R

REVISADO POR: GERENTE DE AUDITORÍA- RAMIREZ CABEZAS MARIA ELENA M.E.R.C

APROBADO POR: SOCIO- ROCHA CLAROS JUAN J.R.C

FECHA DE CONCLUSIÓN: 31 de octubre de 2022

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