Manual Auditoria Fiscal Versio 2 0 Julio 2013

NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS
AUDITORIA FISCAL.
(VERIFICACIÓN – FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN)
Fiscalización General
Versión: 2.0 Julio 2013

CÓDIGO: CAP.: PAG. Nº:
MANUAL DE NORMAS Y
S/C S/C S/N
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
(VERIFICACIÓN - FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN)
SECCIÓN:
I N D I C E
CAPITULO MATERIA PAG.
1 GENERALIDADES
Objetivos / Alcance 1
Base Legal 3
Glosario 8
2 NORMAS
Normas Generales. 1
Normas Específicas. 34
I Para el Procedimiento de Verificación 34
A Relativas a la Ejecución del Procedimiento de Verificación. 34
A.1 Relativas a las Declaraciones. 34
A.2 Relativas a los Deberes Formales del Contribuyente. 35
A.3 Relativas a los Agentes de Retención y Percepción. 35
B Relativas a la Resolución de Imposición de Sanción. 37
B.1 Incumplimientos de Deberes Formales del Sujeto 37

Pasivo como Contribuyente.
B.2 Incumplimiento de Deberes del Sujeto Pasivo como 38

Agente de Retención y Percepción.
B.3 Incumplimiento de Deberes de los Sujetos Pasivos 38

como Contribuyentes y como Agentes de Retención
y Percepción.
ACTA DE APROBACION VERSION SELLO

OFICINA DE PLANIFICACIÓN Y
No. DE FECHA: No. DE FECHA:
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PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
I N D I C E
II Para el Procedimiento de Fiscalización y Determinación. 39
A Relativas a la Planificación del Procedimiento de

Fiscalización y Determinación. 39
40
A.1 Relativas al Equipo de Trabajo Multidisciplinario.
B Relativas al Estudio General del Sujeto Pasivo. 41
C Relativas a la Ejecución del Procedimiento de Fiscalización y 43

Determinación.
C.1 Relativas a las Técnicas de Auditoria. 43
C.2 Relativas a la Ejecución de la Medida de 45

Retención Preventiva de la Contabilidad o de los
Medios que la Contengan.
D Relativas al Análisis de los Aspectos Tributarios en los 50

Estados Financieros.
E Relativas a las Actas de Reparo y de Conformidad. 51
F Relativas a la Aceptación del Reparo. 57
3 PROCEDIMIENTOS
Procedimiento de Verificación. 1
Flujograma del Procedimiento de Verificación. 9
Procedimiento de Fiscalización y Determinación. 12
Flujograma del Procedimiento de Fiscalización y Determinación. 22

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PROCEDIMIENTOS
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SECCIÓN:
I N D I C E
4 FORMULARIOS E INSTRUCTIVOS
Formulario “Cédula de Hallazgo”. 1
Instructivo de llenado. 2
Formulario “Cuestionario de Fiscalización”. 5
Formulario “Cuestionario de Aduana”. 35
Formulario “Ficha de Identificación de Contratos” 45
5 ANEXOS
Anexo A Formatos. S/N

Anexo A 1 Providencia Administrativa. (Verificación) S/N
Anexo A 2 Providencia Administrativa.(Fiscalización S/N

y Determinación)
Anexo A 3 Programa de Trabajo. S/N
Anexo A.4 Boleta de Comparecencia S/N
Anexo A 5 Acta de Requerimiento. (Verificación) S/N
Anexo A 6 Acta de Requerimiento. (Fiscalización y S/N

Determinación).

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PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
I N D I C E
Anexo A 7 Acta Constancia. S/N
Anexo A 8 Acta de Recepción. (Verificación de S/N

Deberes Formales)
Anexo A 9 Acta de Recepción. (Fiscalización y S/N
Determinación).
Anexo A 10 Resolución de Imposición de Sanción S/N

(Incumplimiento de Deberes Formales del
Sujeto Pasivo como Contribuyente).
Anexo A 11 Resolución Ajustes a las Declaraciones. S/N
Anexo A 12 Acta de Verificación Inmediata de S/N

Deberes Formales
(Incumplimiento de los Deberes del
Sujeto Pasivo como Agente de Retención
o Percepción).
(Incumplimiento de Deberes del Sujeto
Pasivo como contribuyente y como
Agentes de Retención y Percepción).
Anexo A 15 Acta de Retención Preventiva de la S/N
Contabilidad o de los Medios que la
Contengan.
Anexo A 16 Acta de Traslado. S/N
Anexo A 17 Citación. S/N

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PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
I N D I C E
Anexo A 18 Acta de Reproducción y Certificación de S/N

Copias.
Anexo A 19 Acta de Devolución de la Contabilidad y S/N
los medios que la contienen.
Anexo A 20 Acta de Reparo Infracción. S/N
Anexo B Estructura y Formatos de los Actos Generados Durante S/N

los Procedimientos de Auditoría Fiscal.
Anexo C Análisis de los Aspectos Tributarios en los Estados S/N

Financieros.

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CAPITULO I. GENERALIDADES
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PROCEDIMIENTOS 70.40.10 I 1
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
O B J E T I V O S / A L C A N C E
OBJETIVO GENERAL
Establecer las normas y procedimientos para la ejecución de las actividades inherentes al proceso de
Auditoría Fiscal que realicen las Divisiones de Fiscalización, Sectores o Unidades de las Gerencias
Regionales de Tributos Internos y otras unidades del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT), con competencia en esta materia.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
a. Establecer un conjunto de normas que regulen la actuación y el desarrollo del trabajo de los
funcionarios que ejecutan las Auditorías Fiscales.
b. Proporcionar las herramientas necesarias para enfocar y desarrollar los procedimientos de

verificación y de fiscalización y determinación generales/integrales o selectivos/puntuales que se
realicen a los sujetos pasivos obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de las
obligaciones tributarias.

No. DE FECHA: No. DE FECHA: OFICINA DE PLANIFICACIÓN Y
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PROCEDIMIENTOS 70.40.10 I 2
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
O B J E T I V O S / A L C A N C E
ALCANCE
Las instrucciones que se detallan a continuación, están circunscritas a las actuaciones de los
funcionarios involucrados en la realización de Auditorías Fiscales a los sujetos pasivos.
En tal sentido, en este Manual se indican:
a. Las normas generales y específicas que regulan las diferentes etapas del proceso de
Auditoría Fiscal.
b. Los pasos a seguir en los procedimientos de verificación y de fiscalización y determinación

en la ejecución de una Auditoría Fiscal.
c. Formularios, modelos y formatos a utilizar durante los procedimientos de verificación y de

fiscalización y determinación.
La Gerencia de Fiscalización debe dictar los lineamientos o instructivos específicos para las
actuaciones fiscales que se realicen en sujetos pasivos de determinados sectores (público o
privado) o por actividades económicas, sobre uno o varios tributos, períodos o elementos de la
base imponible, para la ejecución de los procedimientos de verificación y de fiscalización y
determinación. Estos lineamientos o instructivos específicos forman parte integrante de este
Manual.
En tales casos, la Gerencia de Fiscalización debe realizar el estudio general previo de los sujetos
pasivos a fiscalizar mediante análisis de riesgo, sobre la base de los resultados que arrojen los
sistemas de cruce de información y bases de datos disponibles en la Administración Aduanera y
Tributaria, y en otros entes públicos y privados.

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70.40.10 I 3
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
B A S E L E G A L
 Constitución de la República Bolivariana de Venezuela con la Enmienda Nº 1 de fecha

15-02-2009. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, de fecha 19 de febrero de
2009, Nº 5.908, Extraordinario.
 Código Civil. Gaceta Oficial de la República de Venezuela de fecha 26 de julio de 1982,

Nº 2.990, Extraordinario.
 Código Orgánico Tributario. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, de fecha

17 de octubre de 2001, Nº 37.305.
 Código Penal. Ley de Reforma Parcial del Código Penal, publicada en la Gaceta Oficial de
la República Bolivariana de Venezuela, de fecha 16 de marzo de 2005, Nº 5.763, Extraordinario.
Reimpresa por error material en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, de
fecha 13 de abril de 2005, Nº 5.768, Extraordinario.
 Código de Comercio. Gaceta Oficial de la República de Venezuela, de fecha 26 de julio de

1955, Nº 475, Extraordinario.
 Código de Procedimiento Civil. Gaceta Oficial de la República de Venezuela, de fecha 18 de

septiembre de 1990, Nº 4.209, Extraordinario.
 Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos. Gaceta Oficial, de la República de

Venezuela, de fecha 01 de junio de 1981, Nº 2.818, Extraordinario.
 Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).

Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, de fecha 08 de noviembre de 2001,
Nº 37.320.

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70.40.10 I 4
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
B A S E L E G A L
 Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control

Fiscal. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela de fecha 23 de diciembre de
 Ley Orgánica Contra la Delincuencia Organizada y Financiamiento al Terrorismo. Gaceta

Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, de fecha 30 de abril de 2012, Nº 39.912.
 Ley Contra la Corrupción. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, de fecha 7

de abril de 2003, Nº 5.637, Extraordinario.
 Ley del Estatuto de la Función Pública. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de

Venezuela, de fecha 06 de septiembre de 2002, Nº 37.522.
 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley sobre Simplificación de Trámites

Administrativos. Decreto N° 6.265. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela de
fecha 31 de julio de 2008, Nº 5.891, Extraordinario.
 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Costos y Precios Justos. Decreto N° 8.331.
Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela de fecha 18 de julio de 2011,
Nº 39.715.
 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de la Administración Pública. Decreto
N° 6.217. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela de fecha 31 de julio de 2008.
Nº 5.890, Extraordinario.
 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Procesal Penal. Decreto
N° 9.042. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, de fecha 15 de junio de

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70.40.10 I 5
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
B A S E L E G A L
 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Sobre Acceso e Intercambio Electrónico de
Datos Información y Documentos entre los Órganos y Entes del Estado. Decreto N° 9.051
de fecha 15 de junio de 2012. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela de fecha
15 de Junio de 2012. Nº 39.945. (Vigencia a partir del 15 de junio de 2014).
 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de Bienes Públicos. Decreto N° 9.041
de fecha 12 de junio de 2012. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela de fecha
26 de Junio de 2012. Nº 39.952.
 Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República. Gaceta Oficial de

la República Bolivariana de Venezuela de fecha 12 de agosto de 2009, Nº 39.240.
 Reglamento de Reorganización del Servicio Nacional Integrado de Administración

Tributaria – SENIAT. Decreto N° 682 de fecha 07 de febrero de 2000. Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela, de fecha 15 de febrero de 2000, Nº 36.892.
 Resolución sobre la Organización, Atribuciones y Funciones del Servicio Nacional

Integrado de Administración Tributaria – SENIAT. Resolución Nº 32, de fecha 24 de marzo de
1995. Gaceta Oficial de la República de Venezuela, de fecha 29 de marzo de 1995, Nº 4.881,
Extraordinario.
 Resolución Normas Generales de Control Interno. Número 01-00-015, de fecha 30 de abril de

1997. Contraloría General de la República. Gaceta Oficial de la República de Venezuela, de
fecha 17 de junio de 1997, Nº 36.229.

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70.40.10 I 6
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
B A S E L E G A L
 Providencia Administrativa, mediante la cual se unifican las Competencias de

Verificación, Fiscalización y Determinación de los Sectores y Unidades adscritas a las
Gerencias Regionales de Tributos Internos del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). Providencia Número SNAT/2011/0015, de
fecha 05 de abril de 2011. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, de fecha 05
de abril de 2011, Nª 39.649.
 Manual de Normas y Procedimientos “Técnica para la Elaboración de la Correspondencia

Oficial”. Versión 3.0, octubre 2008.
 Manual de Normas y Procedimientos Tributarios de Conformación de Expedientes

Modelos en Materia de Tributos. Versión 2.0, Octubre 2012.
 Manual de Normas y Procedimientos Tributarios de las Notificaciones. Versión 1.0, Julio

2011.
 Manual de Normas y Procedimientos Tributarios de Sanciones por Incumplimiento de

Deberes Formales. Versión 1.0, Agosto 2005.
 Instrucciones Generales para Tramitar Solicitudes de Medidas Cautelares. Memorando

SNAT/2012-000719, de fecha 24 de enero de 2012.
 Lineamientos Interpretativos Dictados con Ocasión de las Mesas de Trabajo de

Unificación de Criterios Jurídicos- Noviembre 2005. GGSJ/GLS/2006/074 de fecha
20-02-2006.
 Procedimiento de Recaudación en Caso de Omisión de Declaraciones. Consulta

N° DCR-5-12910-4243 de fecha 11-09-2002.

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70.40.10 I 7
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
B A S E L E G A L
 Procedimiento de Recaudación en Caso de Omisión de Declaraciones y de Intimación de

Derechos Pendientes. Consulta N° DCR-5-17660-7514 de fecha 24-12- 2003.
 Revisión de Dictamen DCR-5-17660-754 del 24.12.03. Consulta N° DCR-5-19872-6712 de

fecha 02 -08- 2004.
 Respuesta a Consulta sobre Solicitud de “Comisión” para Efectuar Avalúo de Bienes

sucesorales ubicados en otras jurisdicciones. Consulta NºGGSJ/GDA/DDT/2006-5-29.855-
3042 de fecha 17-07-2006.

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70.40.10 I 8
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
G L O S A R I O
ACEPTACIÓN (ALLANAMIENTO)
Es la admisión voluntaria, total o parcial, por parte del sujeto pasivo auditado, de las objeciones
efectuadas por la Administración Aduanera y Tributaria en un procedimiento de fiscalización y
determinación y contenidas en el Acta de Reparo.
ACTA CONSTANCIA
Documento en el cual se deja evidencia de cualquier hecho relevante en la Auditoría Fiscal. Se

puede levantar en cualquier momento del procedimiento.
ACTA DE CONFORMIDAD
Documento que se elabora al culminar el procedimiento de fiscalización y determinación en caso que

resultare correcta la situación tributaria del sujeto pasivo auditado, respecto a los tributos, períodos,
elementos de la base imponible fiscalizados o conceptos objeto de comprobación.
ACTA DE RECEPCIÓN
Documento en el cual se deja constancia de la documentación consignada por el sujeto pasivo, así
como, las observaciones que realice(n) el (los) funcionario(s) actuante(s) en base al cumplimiento o
no de las formalidades de ley, cuando sean procedentes.
ACTA DE REPARO
Documento emitido al culminar el procedimiento de fiscalización y determinación, para dejar

constancia de los hechos u omisiones constatados respecto a los tributos, períodos, elementos de la
base imponible fiscalizados o conceptos objeto de comprobación contrarios a la normativa, que
pueden implicar pago de tributos o no, así como el incumplimiento de las obligaciones formales.

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70.40.10 I 9
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
G L O S A R I O
ACTA DE REPARO EN MATERIA DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN
Documento emitido al culminar el procedimiento de fiscalización y determinación, para dejar

constancia del incumplimiento de las obligaciones materiales por parte del agente de retención y
percepción, de retener o percibir el tributo correspondiente, retener o percibir menos de lo que
corresponde, no enterar las cantidades retenidas o percibidas o enterarlas con retardo, así como el
incumplimiento de sus obligaciones formales.
ACTA DE REPARO (INFRACCIÓN)
Documento que se emite cuando en un procedimiento de fiscalización y determinación, resultare

correcta la situación tributaria del sujeto pasivo auditado respecto a los tributos, períodos o
elementos de la base imponible fiscalizados y se detecte únicamente la comisión de ilícitos tributarios
por incumplimiento de deberes formales, todo lo cual se deja constancia en la misma acta, en
secciones o capítulos separados.
ACTA DE REQUERIMIENTO
Documento mediante el cual, se solicita al sujeto pasivo que suministre la información y

documentación necesaria para la realización de la Auditoría Fiscal. Esta puede ser cerrada o abierta.
Se puede levantar en cualquier momento del procedimiento.
ACTA DE VERIFICACIÓN INMEDIATA DE DEBERES FORMALES
Documento en el cual se solicita al sujeto pasivo información relativa a los deberes formales de
cumplimiento inmediato, según lo establecido en la Ley, y en el cual el (los) funcionario(s) actuante(s)
constata(n) y deja(n) evidencia del cumplimiento o incumplimiento de los mismos.

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70.40.10 I 10
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
G L O S A R I O
AGENCIA
Establecimiento de comercio que depende directamente de otro sujeto de derecho, por cuenta del
cual administra sus negocios y su administrador carece del poder de representación.
ANALISIS DE LOS ASPECTOS TRIBUTARIOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
Constituye el examen de los estados financieros del sujeto pasivo con el objeto de determinar
aquellas partidas contables que tengan interés fiscal o impositivo y que deben ser evaluadas en la
Auditoria Fiscal.
AUDITORÍA FISCAL
Aplicación sistemática, ordenada y metódica de un conjunto de principios, técnicas y procedimientos,

ejecutados por la Administración Aduanera y Tributaria, a los fines de evaluar y determinar la
situación tributaria del sujeto pasivo auditado. Comprende tanto el procedimiento de verificación y el
de fiscalización y determinación.
AUDITORIA GENERAL / INTEGRAL
Procedimiento de revisión de la situación tributaria que se realiza a un sujeto pasivo, en uno o varios
tributos, sobre uno o varios períodos fiscales, considerando la totalidad de los elementos
constitutivos de la base imponible.
AUDITORIA SELECTIVA / PUNTUAL
Procedimiento de revisión de la situación tributaria que se realiza a un sujeto pasivo, sobre uno o
varios elementos constitutivos de la base imponible, de uno o varios tributos, sobre uno o varios
períodos fiscales.

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70.40.10 I 11
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
G L O S A R I O
CÉDULA DE HALLAZGOS
Documento elaborado por (el) los funcionario(s) actuante(s) para informar al funcionario en labores
de supervisión, sobre los avances obtenidos en la Auditoría Fiscal, en los casos de detectar
incumplimientos de la normativa tributaria.
CÉDULA DE TRABAJO DE LA AUDITORÍA FISCAL
Documento elaborado por (el) los funcionario(s) actuante(s) con los resultados de las pruebas y
cálculos realizados que recopila la opinión plasmada en Actas, Informes y Resoluciones Fiscales,
sobre el cumplimiento o no de las obligaciones tributarias del sujeto pasivo auditado.
CONTRIBUYENTE
Sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho imponible. Dicha condición puede recaer en las
personas naturales, personas jurídicas, demás entes colectivos a los cuales otras ramas jurídicas
atribuyen calidad de sujeto de derecho y entidades o colectividades que constituyan una unidad
económica, dispongan de patrimonio y de autonomía funcional. Está obligado al pago de los tributos
y al cumplimiento de los deberes formales impuestos por las normas tributarias.
DEBERES FORMALES
Se definen como las obligaciones que la ley, disposiciones reglamentarias y demás normas
tributarias de carácter sublegal establecen a los sujetos pasivos, para colaborar con la Administración
Aduanera y Tributaria en el desempeño de sus funciones de control fiscal.
DEBERES MATERIALES
Obligaciones vinculadas con el pago oportuno de los tributos y anticipos de éstos, así como la
obligación de retener o percibir y enterar tributos que la ley impone a los sujetos pasivos.

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70.40.10 I 12
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
G L O S A R I O
DECLARACIÓN DEFINITIVA
Documento que debe presentar bajo fe de juramento el sujeto pasivo que refleja la determinación
tributaria de un ejercicio o periodo de imposición, la cual debe presentarse en las formas y
condiciones establecidas en las leyes y demás normas tributarias.
DECLARACIÓN ESTIMADA
Documento que deben presentar bajo fe de juramento determinadas categorías de sujetos pasivos
para anticipar el pago del impuesto, la cual debe presentarse en las formas y condiciones
establecidas en las leyes y demás normas tributarias.
DECLARACIÓN INFORMATIVA
Documento que deben presentar bajo fe de juramento determinadas categorías de sujetos pasivos, a
fin de proporcionar información o datos a la Administración Aduanera y Tributaria, necesarios para el
ejercicio del control fiscal, la cual debe presentarse en las formas y condiciones establecidas en las
leyes y demás normas tributarias.
DECLARACIÓN SUSTITUTIVA
Documento que puede presentar bajo fe de juramento el sujeto pasivo, en los casos que haya
detectado errores en la declaración presentada o deba modificarla como resultado de un
procedimiento de fiscalización y determinación, aunque no haya lugar a pago de impuesto.
DETERMINACIÓN SOBRE BASE CIERTA
Sistema de determinación aplicado por la Administración Aduanera y Tributaria, con apoyo en todos
los elementos que permitan conocer en forma directa los hechos imponibles.

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MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 I 13
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
G L O S A R I O
DETERMINACIÓN SOBRE BASE PRESUNTIVA
Sistema de determinación aplicado por la Administración Aduanera y Tributaria, en mérito de los

elementos, hechos y circunstancias que por su vinculación o conexión con el hecho imponible,
permitan determinar la existencia y cuantía de la obligación tributaria.
DETERMINACIÓN SOBRE BASE MIXTA
Sistema de determinación aplicado por la Administración Aduanera y Tributaria, para determinar el

tributo combinando los métodos sobre base cierta y sobre base presuntiva.
DETERMINACIÓN TRIBUTARIA
Conjunto de actos dirigidos a precisar la existencia o no de la obligación tributaria y su cuantía de ser

el caso, que pueden ser realizados por el sujeto pasivo, la Administración Aduanera y Tributaria o
ambos.
EXPEDIENTE DE AUDITORÍA FISCAL
Comprende la totalidad de los documentos y elementos escritos preparados y recibidos por el (los)
funcionario(s) actuante(s), ordenados y foliados metódica y sistemáticamente, que fundamentan la
actuación de la Administración Aduanera y Tributaria en el ejercicio de su actividad de control.
Constituye un compendio de la información utilizada, de las pruebas de los hechos detectados y los
cálculos efectuados en la ejecución del trabajo de Auditoría Fiscal, junto con las decisiones que han
debido tomar para formarse la opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias por el
sujeto pasivo auditado.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

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70.40.10 I 14
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
G L O S A R I O
FRANQUICIA
Cesión exclusiva, por una compañía a otra, de sus derechos sobre una patente, una fórmula, una
marca o el nombre de un producto, en un área o un país determinado. En general, esta cesión
involucra un importante pago inicial por parte del adquirente de los derechos del cedente de éstos,
así como el pago de regalías.
FUNCIONARIO ACTUANTE
Funcionario de la Administración Aduanera y Tributaria competente y facultado conforme a la

normativa tributaria, para ejecutar los procedimientos de verificación y de fiscalización y
determinación, a los fines de examinar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte del
sujeto pasivo.
FUSION
Es la unión de dos o más sociedades preexistentes bien sea por Incorporación o Absorción, para
constituir una nueva sociedad subsistente, que se forma por los mismos socios que constituían las
sociedades anteriores y con los bienes o elementos tanto personales como patrimoniales de
aquellas, recibiendo los socios nuevos títulos en sustitución de los que poseían, y la sociedad
resultante hereda a título universal, los derechos y obligaciones de las sociedades intervinientes.
FUSIÓN POR ABSORCIÓN
Es la unión de dos empresas, en la que una de las cuales queda materialmente disuelta (absorbida)
al aportar a la fusión todos sus activos y pasivos, la que subsiste (absorbe) conserva su personalidad
jurídica, el nombre, su estructura administrativa, aumentando su capital.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

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70.40.10 I 15
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
G L O S A R I O
HECHO IMPONIBLE
Conjunto de circunstancias o hechos establecidos por la ley para tipificar el tributo, cuya realización
origina el nacimiento de la obligación tributaria.
Se considera ocurrido el hecho imponible y existente sus resultados:
a. En las situaciones de hecho, desde el momento que se hayan realizado las circunstancias
materiales necesarias para que produzcan los efectos que normalmente les corresponden.
b. En las situaciones jurídicas, desde el momento en que estén definitivamente constituidas de

conformidad con el derecho aplicable.
ILÍCITO FORMAL
Incumplimiento de las obligaciones previstas en la ley, reglamentos o cualquier otro instrumento

normativo, tendentes a facilitar la determinación de la obligación tributaria y el ejercicio de las
facultades de control atribuidas a la Administración Aduanera y Tributaria.
ILICITO MATERIAL
Incumplimiento de las obligaciones relativas al pago del tributo previsto en la ley.
ILÍCITO TRIBUTARIO
Toda acción u omisión contraria al ordenamiento jurídico tributario, sancionada por norma expresa.

PRESUPUESTO
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70.40.10 I 16
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
G L O S A R I O
IMPUESTO
Obligación pecuniaria que el Estado, en virtud de su poder de imperio, a través de la ley, exige a los
sujetos pasivos para el sostenimiento de las cargas públicas, sin que éstos reciban una
contraprestación directa.
INFORME FISCAL
Documento elaborado por el (los) funcionario(s) actuante(s), una vez culminado el procedimiento de
verificación o de fiscalización y determinación. Debe ser redactado de manera objetiva, en forma
clara, precisa y concreta; expresando las observaciones o hallazgos, identificando las causas y
efectos de los mismos, así como las conclusiones y recomendaciones para la Administración
Aduanera y Tributaria, de conformidad con los procedimientos establecidos.
INSTRUCTIVO
Instrumentos emanados del nivel normativo de la Administración Aduanera y Tributaria, que

establecen los procedimientos específicos de Auditoría Fiscal que se realicen en sujetos pasivos de
determinados sectores (público o privado) o actividades económicas, sobre uno o varios tributos,
períodos o elementos de la base imponible, los cuales van en concordancia con el Plan Nacional de
Fiscalización, requieren una rápida implantación y pueden ser ejecutados por una, varias o todas las
Gerencias Regionales de Tributos Internos.
INTERESES MORATORIOS
Obligación accesoria, que se causa de pleno derecho, ante la falta de pago de la obligación tributaria
dentro del plazo legalmente establecido.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 I 17
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
G L O S A R I O
MARCAS DE AUDITORÍA
Son símbolos utilizados por el (los) funcionario(s) actuante(s) para señalar en las cédulas de trabajo
el tipo de revisión y prueba efectuada. Facilitan el trabajo al eliminar la necesidad de explicar los
procedimientos que son aplicados más de una vez.
MULTA
Pena pecuniaria con la que se sanciona el incumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de
los sujetos pasivos.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Obligación que surge entre el sujeto pasivo (deudor) y el sujeto activo (acreedor: el Estado, en las
distintas expresiones del Poder Público), en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la
ley.
PAGO
Es uno de los medios que permite al sujeto pasivo la extinción de la obligación tributaria,
representado en la entrega de un dinero que se adeuda al Estado, el cual debe efectuarse en el
lugar, fecha y forma que indiquen las leyes y demás normas tributarias.
PARTES RELACIONADAS
Empresas en la que existe una vinculación patrimonial o un interés económico, ya sea en forma
directa o indirecta, es decir, socio o accionista, o bien se encuentra vinculada patrimonialmente o
tiene un interés económico con la otra sociedad, a través de otra(s) persona(s) jurídica(s).

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 I 18
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
G L O S A R I O
PERÍODO IMPOSITIVO
Intervalo temporal tomado en consideración para efectuar el cálculo de las cantidades a pagar como
consecuencia del devengo de un impuesto.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA FISCAL
Serie de acciones, pasos, tareas o gestiones cuya ejecución o aplicación en forma metódica,
sistemática y organizada permiten al (a los) funcionario(s) actuante(s) obtener los elementos de juicio
suficientes para sustentar sus conclusiones y el contenido del Informe, Actas y Resoluciones.
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN
Procedimiento que comprende la revisión, análisis, control y verificación que realiza la Administración
Aduanera y Tributaria, respecto de los tributos que administra, para evaluar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias por parte de los sujetos pasivos. Los cuales pueden ser selectivos/puntuales
y generales/integrales.
PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN
Es el conjunto de actuaciones que realiza la Administración Aduanera y Tributaria sobre la

información disponible, requerida y recibida de los sujetos pasivos, para evaluar el cumplimiento de
los deberes formales, los deberes de los agentes de retención y percepción y verificar las
declaraciones presentadas por el sujeto pasivo, conforme a lo establecido en el Código Orgánico
Tributario, Leyes, Reglamentos y demás normas tributarias.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 I 19
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
G L O S A R I O
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA
Documento emanado de la Administración Aduanera y Tributaria en ejercicio de las potestades y

facultades previstas en el ordenamiento jurídico tributario, que faculta al (a los) funcionario(s)
adscrito(s) a las dependencias competentes para ejecutar los procedimientos de verificación o de
fiscalización y determinación de la obligación tributaria.
PRUEBA
Es toda evidencia, argumento, instrumento u otro medio con que se pretende demostrar la verdad o
falsedad de un hecho material o de un acto jurídico, mediante las formas determinadas por la ley.
RESOLUCIÓN DE ACEPTACIÒN O ALLANAMIENTO
Acto administrativo que se emite dentro del procedimiento de fiscalización y determinación, en los
casos en los cuales el sujeto pasivo proceda, dentro del plazo legalmente establecido para ello, a la
aceptación del reparo total o parcial y, de ser procedente, al pago del tributo omitido, el cual contiene
la multa e intereses moratorios correspondientes.
RESOLUCIÓN DE IMPOSICIÓN DE SANCIÓN
Es el acto administrativo, a través del cual se deja constancia motivada y detallada de las sanciones
por los ilícitos tributarios detectados, durante la ejecución del procedimiento de verificación.
SANCIÓN TRIBUTARIA
Es la consecuencia jurídica atribuida por la ley tributaria a una acción u omisión ilícita del sujeto
pasivo, impuesta por la Administración Aduanera y Tributaria, a través del procedimiento
administrativo previsto en la ley.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 I 20
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
G L O S A R I O
SUJETO ACTIVO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Ente público acreedor del tributo.
SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Persona natural o jurídica obligada al cumplimiento de las prestaciones y obligaciones tributarias, sea
en calidad de contribuyente o de responsable.
TÉCNICA DE ANÁLISIS
Es una herramienta utilizada en la Auditoria Fiscal, que consiste en el estudio detallado de hechos o
documentos que permita aplicar pruebas de validación y llegar a conclusiones que sustenten los
hallazgos de la actuación fiscal, obtenidos a través de análisis de saldos de cuentas, movimientos de
partidas que se relacionan con las imputaciones contables al área o cuenta que corresponda,
comparaciones de los saldos de cuentas de un periodo contable o un ejercicio económico, entre
otros.
TÉCNICAS DE AUDITORÍA FISCAL
Conjunto de herramientas utilizadas para obtener información acerca de los resultados de un

balance, un registro, una declaración de impuesto a fin de evaluar la contabilización de las
operaciones y el cumplimiento de las obligaciones tributarias, entre las cuales destacan las técnicas
siguientes: Análisis, Cálculo Aritmético, Confirmaciones o Certificaciones, Indagación, Inspección
Física y Documental, Observación y Seguimiento Contable.
TÉCNICA DE CÁLCULO ARITMÉTICO
Es una herramienta utilizada en la Auditoria Fiscal que consiste en la verificación de los cálculos
efectuados por el sujeto pasivo auditado.

PRESUPUESTO
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MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 I 21
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
G L O S A R I O
TÉCNICA DE CONFIRMACIONES O CERTIFICACIONES
Herramienta utilizada en la Auditoría Fiscal que consiste en la verificación de la ocurrencia de un

hecho, asunto o de una circunstancia que tenga un efecto financiero - tributario, mediante la
obtención de un pronunciamiento escrito de terceras personas ajenas o involucradas en las
operaciones del sujeto pasivo auditado, que conocen la naturaleza del hecho o circunstancia, lo que
permite al (los) funcionario(s) actuante(s) formarse un juicio cierto y obtener un resultado objetivo.
TÉCNICA DE INDAGACIÓN
Herramienta utilizada en la Auditoria Fiscal para la investigación de determinados aspectos, que

puede abarcar desde solicitudes por escrito hasta entrevistas dirigidas a los socios y personal del
sujeto pasivo auditado, que permite al (los) funcionario(s) actuante(s) formarse una opinión al
respecto o de un hecho o asunto determinado, el cual puede estar referido a criterios aplicados a
determinadas operaciones, organización de la empresa, ubicación y volúmenes de activos,
principales clientes y/o proveedores, entre otros.
TÉCNICA DE INSPECCIÓN FÍSICA Y DOCUMENTAL
Consiste en observar y examinar físicamente los bienes materiales o documentos con el objeto de
cerciorarse de la veracidad de los documentos, la existencia y propiedad de bienes activos, las
operaciones registradas en la contabilidad, las declaraciones de impuestos presentadas, entre otros.
TÉCNICA DE OBSERVACIÓN
Herramienta empleada en la Auditoria Fiscal para cerciorarse, de modo abierto o discreto, de ciertos
hechos, acontecimientos y circunstancias vinculados con las gestiones del sujeto pasivo auditado,
entre ellos, los procesos productivos, controles de existencias o inventarios, condiciones de trabajo,
infraestructura, destino de los desechos, destrucción de inventario, activos, existencias de
sucursales, almacenes, bodegas, agencias y depósitos, entre otros.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 I 22
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
G L O S A R I O
TÉCNICA DE SEGUIMIENTO CONTABLE
Herramienta empleada en la Auditoria Fiscal para verificar que el ciclo contable se haya cumplido de
acuerdo con las normas y los principios de contabilidad generalmente aceptados en la República
Bolivariana de Venezuela, y que los registros de las operaciones reflejadas en la documentación, se
hayan efectuado correctamente tanto en los libros contables y especiales, así como en las
Declaraciones de Impuesto.
TRIBUTO
Prestación pecuniaria que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio a los sujetos pasivos,
con el fin de obtener recursos para financiar el gasto público. Se clasifican en impuestos, tasas y
contribuciones.
UNIDAD TRIBUTARIA
Medida de valor expresada en moneda de curso legal, establecida en el Código Orgánico Tributario y
modificable anualmente por la Administración Aduanera y Tributaria. Unidad de valor creada a los
efectos tributarios como una medida que permite equiparar y actualizar a la realidad inflacionaria, los
montos de las bases de imposición, exenciones y sanciones, entre otros; con fundamento en la
variación del Índice de Precios al Consumidor (I.P.C.).

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

CAPITULO II. NORMAS
MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 1
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
N O R M A S G E N E R A L E S
1. Es responsabilidad de la Intendencia Nacional de Tributos Internos:
a. Revisar y avalar el Plan Nacional de Fiscalización.

b. Constatar el cumplimiento de la normativa legal vigente y del presente Manual de Normas y
Procedimientos.
c. Dictar y aprobar las políticas, directrices y lineamientos, en materia de auditoría fiscal, a la
Gerencia de Fiscalización y a las Gerencias Regionales de Tributos Internos, así como a
las dependencias del Servicio con competencia en esta materia.
2. Es responsabilidad de la Gerencia de Fiscalización:
a. Realizar el análisis de riesgo por sectores (público o privado) o por actividades económicas,
sobre la base de los resultados que arrojen los sistemas de cruce de información y bases
de datos disponibles en la Administración Aduanera y Tributaria, en otros entes públicos y
privados, y tomando en consideración otros elementos que permitan determinar riesgos.
b. Diseñar e implantar criterios de selectividad en materia de análisis de riesgo para
determinar los sujetos pasivos a verificar o fiscalizar.
c. Definir la orientación y alcance de los procedimientos específicos a aplicar a los sujetos
pasivos pertenecientes a determinados sectores (público o privado) o actividades
económicas.
d. Diseñar e implantar Instructivos que desarrollen políticas, directrices y lineamientos en
materia de Auditoría Fiscal, así como cualquier otro, dentro del ámbito técnico de su
competencia.
e. Elaborar los demás lineamientos técnicos en la materia de su competencia.
f. Revisar y aprobar las propuestas de instructivos y análisis de riesgos presentados por las
Divisiones de Fiscalización, Sectores y Unidades de las Gerencias Regionales de Tributos
Internos y otras dependencias con competencia en la materia.
g. Asistir a las unidades operativas en la ejecución de las normas y procedimientos
establecidos en el presente Manual.

PRESUPUESTO
098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 2
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
h. Analizar y evaluar la gestión de las Gerencias Regionales de Tributos Internos, en materia

de Auditoría Fiscal.
i. Actualizar los formatos de los actos generados durante los procedimientos de verificación y
de fiscalización y determinación, incluidos en el presente Manual, en caso de ocurrir
reformas de la normativa legal o atendiendo a instrucciones de las máximas autoridades del
Servicio, que sólo ameriten la realización de cambios puntuales en los mismos. Dichos
cambios deben ser implantados mediante una instrucción o lineamiento, que forme parte
integrante de este Manual.
j. Verificar, analizar y evaluar el cumplimiento de la normativa legal vigente y del presente
Manual de Normas y Procedimientos, así como de los lineamientos, instructivos o
programas de verificación y de fiscalización y determinación, por parte de las Gerencias
Regionales de Tributos Internos, Sectores y Unidades adscritos a ellas.
3. Es responsabilidad de la Gerencia General de Servicios Jurídicos, informar por escrito a la

Intendencia Nacional de Tributos Internos, Gerencia de Fiscalización y a las Gerencias
Regionales de Tributos Internos, Sectores y Unidades:
a. Los criterios relevantes emanados de esta Gerencia General respecto a la interpretación

de las normas aduaneras y tributarias, que deben ser aplicados en los procedimientos de
Auditoría Fiscal, por el (los) funcionario(s) actuante(s).
b. El resultado de las decisiones de los recursos administrativos y judiciales, en los cuales se
hayan detectado fallas o debilidades en la motivación de los hechos y el derecho de los
actos emanados del (de los) funcionario(s) actuante(s) en los procedimientos de Auditoría
Fiscal, que afecten su validez, a los fines de que procedan a aplicar los correctivos
necesarios para evitar incurrir en los mismos errores en actuaciones futuras.
4. Es responsabilidad de la Oficina de Auditoría Interna, velar por el cumplimiento de las normas

y procedimientos contemplados en este Manual; así como revisar que las actividades
administrativas y financieras del Servicio relacionadas con el procedimiento de Auditoría Fiscal,
se ajusten a la normativa legal vigente.

PRESUPUESTO
098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 3
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
5. Es responsabilidad de las Gerencias Regionales de Tributos Internos:

a. Verificar el cumplimiento de las normas y procedimientos establecidos en el presente
Manual.
b. Hacer cumplir los lineamientos e instrucciones establecidas por el nivel normativo en
materia de Auditoría Fiscal.
c. Hacer cumplir los criterios emanados de la Gerencia General de Servicios Jurídicos
relacionados con la(s) materia(s) objeto de la Auditoria Fiscal.
d. Supervisar la actuación de los funcionarios involucrados en los procedimientos que se
describen en este Manual, para que actúen con la mayor diligencia a los efectos de
resguardar los intereses de la República.
6. Es responsabilidad de la División Jurídica Tributaria de las Gerencias Regionales de Tributos
Internos:
a. Evaluar y decidir sobre la procedencia de la solicitud de medidas cautelares ante los
tribunales competentes, previo requerimiento formulado por la División de Fiscalización,
Sector o Unidad correspondiente, cuando se constaten indicios sobre la existencia de
riesgos para la percepción de los tributos, accesorios y multas resultantes de un
procedimiento de verificación o de fiscalización y determinación, debiendo dar respuesta
por escrito de la decisión adoptada antes de la culminación del procedimiento de
b. Informar al Jefe de la División de Fiscalización, Sector o Unidad correspondiente, sobre la
decisión del Tribunal competente ante el cual se solicitaron las Medidas Cautelares, así
como de los resultados de la ejecución de las medidas acordadas por el Tribunal.
c. Ejercer las acciones pertinentes por parte de la Administración Aduanera y Tributaria
dirigidas a garantizar la percepción de los derechos del Tesoro Nacional, cuando la
División de Fiscalización, Sector o Unidad correspondiente, notifique que existe juicio de
atraso o quiebra contra un sujeto pasivo, debiendo informar por escrito el resultado de las
acciones ejecutadas, antes de la culminación del procedimiento de fiscalización y
determinación.

PRESUPUESTO
098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 4
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
d. Comunicar por escrito al Jefe de la División de Fiscalización, Sector o Unidad

correspondiente, el resultado de las decisiones de los recursos administrativos y judiciales,
en los cuales se hayan detectado fallas o debilidades en la motivación de los hechos y el
derecho de los actos emanados del (de los) funcionario(s) actuante(s) en los
procedimientos de Auditoría Fiscal, que afecten su validez, a los fines de que procedan a
aplicar los correctivos necesarios para evitar incurrir en los mismos errores en actuaciones
futuras.
7. Es responsabilidad de la División de Sumario Administrativo, Sector o Unidad de las Gerencias

Regionales de Tributos Internos, informar por escrito al Jefe de la División de Fiscalización,
Sector o Unidad, el resultado de las decisiones de los sumarios administrativos, así como las
fallas o debilidades en la motivación de los hechos y el derecho de los actos emanados de los
funcionarios actuantes en los procedimientos de Auditoría Fiscal, que afecten su validez, a los
fines de que procedan a aplicar los correctivos necesarios para evitar incurrir en los mismos
errores en actuaciones futuras.
8. Es responsabilidad de la División de Fiscalización, Sector o Unidad de las Gerencias

Regionales de Tributos Internos:
a. Ejecutar una diligente revisión, evaluación, control de calidad y supervisión de la Auditoría
Fiscal desde su planificación hasta la entrega del expediente, por parte del (de los)
funcionario(s) actuante(s).
b. Implementar los Instructivos fundamentados en los análisis de riesgo elaborados por el
nivel normativo.
c. Realizar, proponer y ejecutar análisis de riesgo previos para determinar sectores
económicos y sujetos pasivos a fiscalizar a los cuales se le deben aplicar procedimientos
de Auditoría Fiscal, debiendo informar al nivel normativo.
d. Proponer al nivel normativo proyectos de Instructivos de Auditoría Fiscal a ser aplicados a
los sujetos pasivos.

PRESUPUESTO
098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 5
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
e. Definir el alcance de cada actuación fiscal, mediante la revisión y análisis de las

declaraciones, registros de los pagos de tributos nacionales y demás información general
de los sujetos pasivos disponibles en los sistemas de información de la Administración
Aduanera y Tributaria y el resumen de las actuaciones anteriores, y en caso que aplique, el
informe técnico de análisis previo de la situación fiscal o informaciones de carácter
financiero, económico y otros del sujeto pasivo que será objeto de revisión.
f. Preparar para ser entregados al (a los) funcionario(s) actuante(s), a los efectos de
garantizar el conocimiento y estudio general del sujeto pasivo y la orientación previa de las
actuaciones fiscales, lo siguiente:
f.1. La información de las declaraciones y los registros de pagos de tributos nacionales y
demás información general de los sujetos pasivos disponibles en los sistemas de
información de la Administración Aduanera y Tributaria.
f.2. El resumen de las actuaciones anteriores que indique como mínimo la siguiente
información: el tipo de actuación (verificación o fiscalización y determinación), fecha de
realización, alcance y resultados obtenidos.
f.3. El informe técnico de análisis previo de la situación fiscal o informaciones de carácter
financiero, económico y otras del sujeto pasivo que será objeto de revisión, en caso
que aplique.
f.4. El Instructivo con los procedimientos específicos de acuerdo al alcance de la Auditoria
Fiscal.
g. Designar al (a los) funcionario(s) actuante(s) para cada procedimiento de verificación o de
fiscalización y determinación y emitir la respectiva Providencia Administrativa (Anexo A 1 y
A 2)
h. Verificar el cumplimiento de las normas y procedimientos establecidos en el presente
Manual.
i. Hacer cumplir los lineamientos e instrucciones establecidas por el nivel normativo en
materia de auditoría fiscal.

PRESUPUESTO
098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 6
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
j. Hacer cumplir los criterios emanados de la Gerencia General de Servicios Jurídicos

k. Velar por la emisión oportuna de la Resolución de Aceptación o Allanamiento, en los casos
de aceptación (allanamiento) total o parcial del Acta de Reparo.
l. Remitir el expediente de manera inmediata a la División o Área de Sumario Administrativo,
una vez vencido el lapso de quince (15) días hábiles luego de notificada el Acta de Reparo,
en aquellos casos de aceptación parcial o no aceptación del reparo por el sujeto pasivo.
m. Solicitar al nivel normativo el apoyo técnico y jurídico, para la ejecución de los
procedimientos de verificación y de fiscalización y determinación, en los casos que sea
necesario.
n. Constatar que los proyectos de actas de reparo, originadas con ocasión de los
procedimientos de fiscalización y determinación en materia de precios de transferencia,
tengan la aprobación de la Gerencia de Fiscalización antes de ser notificados al sujeto
pasivo.
o. Notificar mediante comunicación escrita a la División Jurídica Tributaria cuando:
o.1. Se constaten indicios sobre la existencia de riesgos para la percepción de los
tributos, accesorios y multas resultantes de un procedimiento de verificación o de
fiscalización y determinación, para que solicite en caso de ser procedente, las
medidas cautelares necesarias para garantizar la percepción de los derechos del
Tesoro Nacional.
o.2. Existiere juicio de atraso o quiebra contra el sujeto pasivo objeto de un procedimiento
de verificación o de fiscalización y determinación, a los fines del ejercicio de las
acciones pertinentes por parte de la Administración Aduanera y Tributaria dirigidas a
garantizar la percepción de los derechos del Tesoro Nacional.
p. Informar mediante comunicación escrita al (a los) funcionario(s) actuante(s), sobre la
decisión adoptada en cuanto a la procedencia de la solicitud de medidas cautelares
durante la ejecución del procedimiento de verificación o de fiscalización y determinación.

PRESUPUESTO
098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 7
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
9. De la Supervisión de la Auditoría Fiscal:
a. Mantener un control permanente del trabajo realizado por todos los funcionarios que
intervienen en el proceso, para garantizar que exista una interrelación lógica y eficaz entre
el Programa de Trabajo (Anexo A 3) diseñado, los objetivos perseguidos y los
procedimientos y pruebas efectuados.
b. Verificar que la documentación e información a ser entregada al (a los) funcionario(s)
actuante(s) junto con la Providencia Administrativa este completo, a los efectos de
garantizar el conocimiento y estudio general del sujeto pasivo y la orientación previa de las
actuaciones fiscales.
c. Explicar al (a los) funcionario(s) actuante(s), al inicio de la Auditoría Fiscal, el trabajo a
realizar y la forma en que debe hacerse, tomando en cuenta el grado de experiencia de
cada uno, el tiempo previsto para realizar la Auditoría Fiscal y los datos e información del
sujeto pasivo a fiscalizar con que se cuenta.
d. Revisar y aprobar el Programa de Trabajo (Anexo A 3), así como las modificaciones que se
hagan durante el desarrollo de la Auditoría Fiscal.
e. Verificar el cumplimiento de las normas y procedimientos establecidos en el presente
Manual.
f. Hacer cumplir los lineamientos e instrucciones establecidas por el nivel normativo en
materia de Auditoría Fiscal.
g. Hacer cumplir los criterios emanados de la Gerencia General de Servicios Jurídicos
h. Revisar el trabajo que está(n) realizando el (los) funcionario(s) actuante(s) y aclarar
oportunamente las dudas que les vaya(n) surgiendo en el transcurso de la actuación.
i. Controlar el tiempo invertido por cada funcionario actuante, analizando las variaciones
contra lo planificado.
j. Revisar y aprobar la(s) Cédula(s) de Hallazgos presentadas por el (los) funcionario(s)
actuante(s).

PRESUPUESTO
098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 8
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
k. Revisar oportuna y minuciosamente la(s) Cédula(s) de Trabajo preparados por el (los)

funcionario(s) actuante(s), en cuanto a contenido y forma, para dejar constancia del trabajo
realizado en la forma más efectiva posible.
l. Exigir pruebas adicionales para complementar el trabajo de Auditoría Fiscal, en caso que
sea necesario.
m. Resolver las diferencias de opinión entre los distintos miembros del equipo de funcionarios
que intervengan en la actuación fiscal.
n. Suscribir la(s) Cédula(s) de Trabajo, la(s) Cédula(s) de Hallazgos, el Informe Fiscal, Acta
de Reparo, de Conformidad y las Resoluciones emitidas de manera conjunta con el (o los)
funcionario(s) actuante(s), para documentar la supervisión ejercida sobre la actuación
fiscal.
o. Verificar que todas las observaciones indicadas en la(s) Cédula(s) de Hallazgos aprobadas
correspondan con los resultados finales de la actuación fiscal reflejados en el Acta de
Reparo o Resolución de Imposición de Sanción y en el Informe Fiscal.
p. Comprobar que se hayan seguido el programa de trabajo aprobado y se cumpla la
planificación y los objetivos de la actuación fiscal.
q. Verificar que la(s) Cédula(s) de Trabajo soporten correctamente las observaciones,
conclusiones y recomendaciones incluidas en el Informe.
r. Constatar que el Informe Fiscal incluya, de forma adecuada y clara, los resultados de la
Auditoría Fiscal.
s. Verificar que el (los) funcionario(s) actuante(s) cumpla(n) con las normas establecidas para
la conformación del expediente y el mismo contenga la documentación generada durante la
ejecución de la Auditoria Fiscal.
10. Es responsabilidad del (de los) funcionario(s) actuante(s):
a. Ejecutar la Auditoria Fiscal con arreglo a criterios y principios de calidad, de acuerdo con
los lineamientos y procedimientos establecidos por la Administración Aduanera y Tributaria,
a los fines de garantizar su eficiencia y eficacia.

PRESUPUESTO
098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 9
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
b. Aplicar las normas y procedimientos de acuerdo a lo establecido en el Código Orgánico

Tributario y el presente Manual en lo que respecta a los procedimientos de verificación y
fiscalización y determinación de las obligaciones tributarias.
c. Cumplir los lineamientos e instrucciones establecidas por el nivel normativo en materia de
Auditoría Fiscal.
d. Cumplir los criterios emanados de la Gerencia General de Servicios Jurídicos relacionados
con la(s) materia(s) objeto de la Auditoria Fiscal.
e. Presentar al funcionario en labores de supervisión el Programa de Trabajo (Anexo A 3)
para su aprobación.
f. Mantener la debida diligencia profesional en la ejecución de su trabajo.
g. Responder por los informes y los actos administrativos que emitan con ocasión de las
auditorias que practiquen.
h. Conformar debidamente el (los) expediente(s) de Auditoría Fiscal, de acuerdo con lo
establecido en el Manual de Normas y Procedimientos Tributarios de “Conformación de
Expedientes Modelos en Materia de Tributos Internos”.
i. Seguir la secuencia lógica de los pasos contenidos en el proceso sistemático de la
Auditoría Fiscal, el cual comprende las siguientes etapas:
i.1. Estudio general del sujeto pasivo.
i.2. Orientación previa de la Auditoría Fiscal.
i.3. Notificación al sujeto pasivo.
i.4. Ejecución de la Auditoría Fiscal.
i.5. Elaboración de las Actas, Resoluciones e Informes.

j. Ser respetuosos y corteses con el personal del sujeto pasivo donde se practique la
Auditoría Fiscal, sin perjuicio de la necesaria firmeza y seriedad que deba mantener en sus
actuaciones.
k. Mantener absoluta reserva respecto a los datos e información relacionada con la
investigación fiscal que realizan, aún después de haber cesado en sus funciones y, en

PRESUPUESTO
098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 10
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
ningún caso, retendrán para sí documentos que por su naturaleza deban permanecer en
los archivos de la Administración Aduanera y Tributaria.
l. Abstenerse de aceptar atenciones, obsequios o gratificaciones del sujeto pasivo o de
interpuestas personas.
m. Ejercer sus labores sin entrabar el normal funcionamiento administrativo del sujeto pasivo
donde efectúe la Auditoría Fiscal.
n. Presentar al funcionario en labores de supervisión la(s) Cédula(s) de Hallazgos con las
observaciones detectadas en la actuación fiscal, a los fines de informarle sobre los
avances obtenidos en la Auditoria Fiscal.
o. Entregar al funcionario en labores de supervisión los expedientes de Auditoría Fiscal
debidamente conformados y en forma oportuna, una vez concluido el respectivo
procedimiento.
p. Inhibirse de realizar un procedimiento de Auditoría Fiscal cuando personalmente:
p.1. O bien su cónyuge o algún pariente dentro del cuarto grado de consanguinidad o
segundo de afinidad, tuvieren interés en el procedimiento.
p.2. Tuvieren amistad íntima o enemistad manifiesta con cualquiera de las personas
interesadas que intervengan en el procedimiento.
p.3. O bien su cónyuge o algún pariente dentro del cuarto grado de consanguinidad o
segundo de afinidad, tuvieren relación de servicio o de subordinación con cualquiera
de los directamente interesados en el procedimiento.
11. La Auditoría Fiscal comprende los procedimientos de verificación y de fiscalización y

determinación, destinados a evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte
de los sujetos pasivos, con el propósito de:
a. Verificar el cumplimiento de los deberes formales previstos en la normativa tributaria, bien
sea en calidad de contribuyente o responsable.
b. Verificar el cumplimiento de los deberes de los Agentes de Retención y Percepción.
c. Revisar las declaraciones presentadas para realizar los ajustes respectivos y liquidar las
diferencias a que hubiere lugar.

PRESUPUESTO
098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 11
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
d. Constatar que las declaraciones de impuestos sean expresión fidedigna de las operaciones
registradas en los libros de contabilidad y de la documentación soporte, así como constatar
que reflejen todas las transacciones económicas efectuadas durante los períodos
auditados.
e. Evaluar los elementos que conforman la base imponible, así como los conceptos que la
afecte, tales como: créditos tributarios, costos, gastos, exenciones, exoneraciones, rebajas,
créditos fiscales, débitos fiscales, alícuotas, pérdidas trasladables, ajuste por inflación, para
comprobar que estén debidamente determinados.
f. Determinar oportunamente las objeciones fiscales que fueren procedentes, así como el
incumplimiento de las obligaciones y deberes tributarios.
12. La Auditoria Fiscal está sujeta a la normativa tributaria, a las directrices y normas establecidas
en este Manual y a las instrucciones impartidas a través de lineamientos, instructivos o
programas de verificación y de fiscalización y determinación, sean de carácter general/integral
o selectivo/puntual.
Los contenidos correspondientes a materias incluidas en otros manuales e instructivos
aprobados por este Servicio, se aplicarán en lo que corresponda, a los procedimientos de
Auditoría Fiscal objeto de este Manual.
13. En la Auditoría Fiscal se debe aplicar el método deductivo, de modo que la investigación se
desarrolle de lo general a lo particular; partiendo de las declaraciones e informaciones
suministradas por los sujetos pasivos o terceros públicos o privados a la Administración
Aduanera y Tributaria, hasta llegar a sus registros contables, administrativos, financieros,
legales, entre otros.
14. De la Comparecencia, Actuaciones y Notificaciones en las Auditorias Fiscales.
a. La Administración Aduanera y Tributaria puede requerir a los sujetos pasivos que

comparezcan ante sus oficinas a responder las preguntas que se les formulen o a
reconocer firmas, documentos, bienes o a suministrar la información solicitada, emitiendo
para ello la respectiva “Boleta de Comparecencia” (Anexo A 4). En tales casos, constituye

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70.40.10 II 12
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
un deber formal para los sujetos pasivos comparecer ante las oficinas en los días y horas
en que su presencia sea requerida, de conformidad con lo previsto en el Código Orgánico
Tributario.
b. Las notificaciones deben practicarse de acuerdo a lo establecido en el Código Orgánico
Tributario y en el Manual de Normas y Procedimientos Tributarios de las Notificaciones.
c. Las actuaciones de Auditoría Fiscal pueden desarrollarse indistintamente, ya sea en las
oficinas de la Administración Aduanera y Tributaria, en el domicilio fiscal del sujeto pasivo,
donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas o donde existan pruebas
del hecho imponible. En los casos en que las actuaciones sean realizadas en la sede del
Servicio, se debe garantizar el carácter reservado de la información y adoptar las medidas
necesarias para la conservación de la misma.
d. Toda actuación fiscal a efectuar en el domicilio del sujeto pasivo, en locales o
establecimientos donde desarrolle sus actividades, debe iniciarse con la notificación de la
“Providencia Administrativa” (Anexos A 1 y A 2) emanada de la Administración Aduanera y
Tributaria, la cual debe ser practicada por el (los) funcionario(s) actuante(s). Esta
providencia autoriza al (a los) funcionario(s) actuante(s) al ejercicio de las facultades
previstas en el Código Orgánico Tributario, sin que pueda exigirse el cumplimiento de
requisitos adicionales para la validez de su actuación.
e. Toda “Providencia Administrativa” (Anexos A 1 y A 2) debe cumplir con todos los requisitos
legales necesarios para su validez, por lo tanto, debe contener:
e.1. Nombre de la Administración Aduanera y Tributaria.
e.2. Nombre de la dependencia que emite la Providencia.
e.3. Lugar y fecha donde la Providencia es dictada.
e.4. Identificación del sujeto pasivo, indicando nombre o razón social, Registro Único de
Información Fiscal (RIF) y dirección o domicilio fiscal.
e.5. Tributos, períodos y elementos de la base imponible a revisar.
e.6. Alcance de la Auditoría Fiscal.
e.7. Identificación de las normas legales pertinentes.

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70.40.10 II 13
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
e.8. Identificación del (de los) funcionario(s) actuante(s) y del funcionario en labores de
supervisión, indicando nombres y apellidos, cédula de identidad y cargo.
e.9. Identificación y firma de quien emite la Providencia, con indicación del nombre,
apellidos y datos del acto administrativo de designación.
e.10. Sello de la dependencia de la cual emanó la Providencia.
f. Se pueden emitir Providencias Administrativas de Alcance a la que inicia el procedimiento
de verificación o de fiscalización y determinación, cuando:
f.1. Se sustituyan o incorporen nuevos funcionarios actuantes.
f.2. Se incorporen otros tributos, períodos y elementos de la base imponible.
Estas Providencias deben hacer mención expresa a la Providencia que dio inicio al
procedimiento de la Auditoría Fiscal, la cual mantiene su vigencia y no se afectaran las
actuaciones realizadas.
15. De la Orientación Previa de la Auditoria Fiscal.
a. En todo procedimiento de verificación y de fiscalización y determinación, se debe evaluar

la información de las declaraciones y los registros de pagos de tributos nacionales y
demás información general de los sujetos pasivos disponibles en los sistemas de
información de la Administración Aduanera y Tributaria, el resumen de las actuaciones
anteriores, y en caso que aplique, el informe técnico de análisis previo de la situación
fiscal o informaciones de carácter financiero, económico y otras del sujeto pasivo que
será objeto de revisión, recibida conjuntamente con la “Providencia Administrativa”
(Anexos A 1 y A 2), a los fines de orientar la actuación.
b. El (Los) funcionario(s) actuante(s) debe(n) efectuar una adecuada planificación y
programación de la Auditoría Fiscal a realizar, que incluya actividades dirigidas a:
b.1. Conocer los antecedentes y las operaciones del sujeto pasivo, en cuanto a: sector
económico de su entorno, resultados de las auditorías anteriores, informes técnicos
previos, situación fiscal y cualquier otra información de interés.

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70.40.10 II 14
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
b.2. Preparar un “Programa de Trabajo” (Anexo A 3) de la Auditoría Fiscal, indicando el

objetivo y alcance del trabajo a ejecutar, el cronograma de actividades, los
responsables, los plazos para cada una de las etapas de la Auditoría Fiscal, las
técnicas y los procedimientos a aplicar de acuerdo a las especificaciones de la
“Providencia Administrativa” (Anexos A 1 y A 2) y en concordancia con los planes o
lineamientos de fiscalización que tiene la Administración Aduanera y Tributaria.
En la elaboración de dicho programa se debe tomar en consideración la revisión de
estudios previos realizados por la Administración Aduanera y Tributaria para la
selección de los sujetos pasivos, lo que permite obtener información de utilidad para
la ejecución de la Auditoría Fiscal.
16. De la Ejecución de la Auditoria Fiscal.
a. El cumplimiento de las leyes, reglamentos y demás normativas tributarias por parte del
sujeto pasivo, se debe evaluar de acuerdo al alcance de la “Providencia Administrativa”
(Anexos A 1 y A 2) y con apoyo en las normas y procedimientos previstos en este Manual.
b. Se deben agotar las fuentes de información interna antes de solicitar información al sujeto
pasivo o terceros mediante “Acta de Requerimiento” (Anexos A 5 y A 6).
c. El plazo otorgado al sujeto pasivo para dar respuesta al requerimiento efectuado, es el
señalado en el “Acta de Requerimiento” (Anexos A 5 y A 6) notificada, que puede ser de
cumplimiento inmediato o de cumplimiento mediato, cuyo lapso es de uno (1) a tres (3)
días hábiles. En el caso de aplicación de procedimientos en materia de precios de
transferencia, el plazo es de tres (3) a cinco (5) días hábiles.
d. Cuando el sujeto pasivo solicite prórroga por escrito antes del vencimiento del plazo
inicialmente otorgado y cuando existan causas justificadas, el (los) funcionario(s)
actuante(s), independientemente del plazo solicitado, sólo puede(n) otorgar la prórroga por
un máximo de tres (3) días hábiles. En materia de precios de transferencia, el plazo
máximo de la prórroga a otorgar es de cinco (5) días hábiles. A tales fines, el (los)

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70.40.10 II 15
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
funcionario(s) actuante(s) debe(n) levantar “Acta Constancia” (Anexo A 7) dando respuesta

a la prórroga solicitada.
e. En aquellos casos en que el sujeto pasivo requiera plazos adicionales a los otorgados por
el (los) funcionario(s) actuante(s) conforme a la norma anterior, y siempre que existan
causas justificadas, debe solicitar por escrito otra prórroga a la División de Fiscalización,
Sector o Unidad respectiva.
f. El Jefe de División de Fiscalización, Sector o Unidad sólo puede conceder la(s) prórroga(s)
solicitada(s) por el sujeto pasivo, una vez vencido el lapso de tres (3) días de prórroga
otorgado por el (los) funcionario(s) actuante(s) o de cinco (5) días en caso de actuaciones
en materia de precios de transferencia.
g. El Jefe de División de Fiscalización, Sector o Unidad debe efectuar el estudio de la
solicitud de prórroga dando respuesta mediante oficio, y en caso de considerarla
procedente, debe indicar el plazo concedido, el cual no debe exceder de treinta (30) días
hábiles, con inclusión del plazo inicial fijado en el requerimiento y en la prórroga otorgada
por el (los) funcionario(s) actuante(s).
h. Las prórrogas solicitadas por el sujeto pasivo y otorgadas por la Administración Aduanera y
Tributaria, bien sea mediante “Acta Constancia” (Anexo A 7) u Oficio emitido por la División
de Fiscalización, Sector o Unidad, deben ser indicadas en el “Acta de Recepción” (Anexos
A 8 y A 9), que se levante al momento de recibir la documentación dentro del plazo
prorrogado.
i. Se debe levantar “Acta de Recepción” (Anexos A 8 y A 9), si el sujeto pasivo notificado
responde y presenta total o parcialmente la documentación o información requerida dentro
del plazo establecido.
j. Al no darse respuesta al primer requerimiento se debe proceder a ratificar el mismo
mediante la notificación de un segundo requerimiento. Si el sujeto pasivo cumple con éste,
se debe levantar un “Acta de Recepción” (Anexos A 8 y A 9), de la documentación recibida.
En caso contrario, se levanta “Acta Constancia” (Anexo A 7) para soportar el

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70.40.10 II 16
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
incumplimiento en la entrega de la información y documentación que fue requerida y se

debe considerar esta situación a los fines de la imposición de la sanción correspondiente.
k. En los casos de procedimientos de fiscalización y determinación, si el sujeto pasivo no
entrega la documentación solicitada en el segundo requerimiento y vencidas las prórrogas
concedidas, de ser el caso, se deben agotar todos los medios que permitan conocer los
elementos para la determinación sobre base cierta, de no ser posible obtenerlos, se debe
proceder a la determinación del tributo sobre base presuntiva, dejando constancia de ello
en la respectiva “Acta de Reparo”.
En los casos de procedimientos de verificación, si el sujeto pasivo no entrega los recaudos
solicitados en el segundo requerimiento, en el Informe Fiscal se debe recomendar el inicio
del procedimiento de fiscalización y determinación.
l. Si el sujeto pasivo solo entrega parte de la información y documentación requerida bajo las
normas de este Manual, el (los) funcionario(s) actuante(s) puede(n) proceder a la
determinación del tributo sobre base mixta (cierta y presuntiva), de conformidad con lo
previsto en el Código Orgánico Tributario.
m. Cuando se reciba parcialmente la documentación o información requerida, se debe
levantar “Acta Constancia” (Anexo A 7) indicando la parte del requerimiento no atendida
por el sujeto pasivo, a los fines de sustentar el incumplimiento de la entrega de la
información y documentación solicitada.
n. En caso de procedimientos de verificación, se debe imponer la sanción por el
incumplimiento en la entrega de la información y documentación requerida, en la
“Resolución de Imposición de Sanción” (Anexo A 10) correspondiente. En los
procedimientos de fiscalización y determinación, se debe indicar este incumplimiento en el
“Acta de Reparo” respectiva.
o. En los casos que el sujeto pasivo no consigne las declaraciones solicitadas a través del
“Acta de Requerimiento” (Anexos A 5 y A 6), en virtud de no haber presentado las mismas
y, por lo tanto, no aparecer reflejadas en los sistemas de información institucionales, el

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70.40.10 II 17
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
(los) funcionario(s) actuante(s) debe(n) levantar “Acta Constancia” (Anexo A 7) para dejar
reflejado dicho incumplimiento.
Cuando se trate de un procedimiento de verificación se debe tomar en consideración dicho
incumplimiento a los fines de imponer, al final de la actuación fiscal, la sanción tipificada en
el Código Orgánico Tributario, siguiendo el procedimiento previsto en el Manual de
Sanciones por Incumplimiento de Deberes Formales.
En tales casos, el (los) funcionario(s) actuante(s) debe(n) notificar por escrito y remitir de
manera inmediata copia del “Acta Constancia” (Anexo A 7) que refleja el incumplimiento
detectado, al Jefe de la División de Fiscalización, Sector o Unidad, a los fines de tramitar el
inicio del procedimiento de recaudación en caso de omisión de declaraciones, siguiendo
los lineamientos impartidos por el nivel normativo.
Si dicho ilícito se presenta en un procedimiento de fiscalización y determinación, el (los)
funcionario(s) actuante(s) deben proceder a determinar el tributo omitido, reflejando tal
incumplimiento en el “Acta de Reparo”.
p. El “Acta Constancia” (Anexo A 7) se debe emitir a los fines de:

p.1. Evidenciar la recepción parcial o la no consignación de los documentos e información
solicitados mediante Acta de Requerimiento.
p.2. Dejar constancia de la omisión en la presentación de las declaraciones de tributos
por parte del sujeto pasivo.
p.3. La concesión de prórrogas otorgadas por el (los) funcionario(s) actuante(s).
p.4. Hacer constar el inicio y culminación de la medida de clausura de la oficina, local,
establecimiento o sucursales del sujeto pasivo
p.5. Hacer constar las condiciones o alteraciones de los precintos y carteles colocados,
durante el plazo de la clausura.
p.6. Dejar testimonio de cualquier otra situación que se detecte en el transcurso de la
Auditoría Fiscal.

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MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 18
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
q. Durante el desarrollo de la Auditoría Fiscal, se debe obtener los soportes o pruebas

suficientes, convincentes y pertinentes, que permitan tener la certeza de que los hechos
revelados en las declaraciones, documentos y registros contables se encuentran
debidamente comprobados. Dicha documentación debe ser válida, confiable y tener
relación directa con los hechos que se pretenden demostrar, todo ello con el fin de
fundamentar los juicios, opiniones, conclusiones y recomendaciones que se formulen y los
actos que se emitan.
r. Cuando se detecten incumplimientos de la normativa tributaria por parte del sujeto pasivo,
se debe proceder a llenar el formulario “Cédula de Hallazgos”, el cual contiene de manera
resumida la siguiente información:
r.1. Condición: Está referida a la situación o hecho que constituye el incumplimiento de
la normativa por parte del sujeto pasivo auditado, observada por el (los)
r.2. Criterio: Normativa tributaria infringida por el sujeto pasivo auditado.
r.3. Efecto: Consecuencia jurídica que genera el incumplimiento detectado.
r.4. Evidencia: Prueba suficiente, convincente y pertinente obtenida por el (los)
funcionario(s) actuante(s) que debe incorporarse en el expediente de la Auditoría
Fiscal.
Dicha Cédula de Hallazgos debe ser entregada por el (los) funcionario(s) actuante(s) al
funcionario en labores de supervisión para su aprobación, con la periodicidad que éste
requiera, a los fines de informarle sobre los avances obtenidos en la Auditoría Fiscal, la
cual debe formar parte del expediente administrativo, y estar debidamente suscrita tanto
por el (los) funcionario(s) actuante(s) como por el funcionario en labores de supervisión
respectivo.
Las observaciones reflejadas en la(s) Cédula(s) de Hallazgos, aprobadas por el funcionario
en labores de supervisión, deben corresponder con los resultados finales de la actuación
fiscal reflejados en el Acta de Reparo o Resolución de Imposición de Sanción y en el
Informe Fiscal.

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MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 19
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
s. Si durante la ejecución de la Auditoría Fiscal se detectan diferencias o irregularidades

referentes a otros tributos, a otros elementos de la base imponible, a otros periodos
impositivos o relativas a otro(s) sujeto(s) pasivo(s), que se relacionan con el sujeto pasivo
auditado, tales como, proveedores, socios, empresas relacionadas, el (los) funcionario(s)
actuante(s) debe(n) informar al funcionario en labores de supervisión, a los fines de que
sean fiscalizados por la Gerencia Regional de Tributos Internos que corresponda, de
acuerdo a su domicilio fiscal.
t. En aquellos casos en que el (los) funcionario(s) actuante(s) detecte(n) elementos que

hagan presumir el forjamiento de las planillas de pago de los tributos, debe(n) informar por
escrito al funcionario en labores de supervisión para que notifique de manera inmediata al
Jefe de la División de Fiscalización, Sector o Unidad, a los fines de que se inicien las
gestiones pertinentes para obtener la certificación bancaria de dichas planillas. Si no se
obtiene la confirmación bancaria de dichos pagos, se debe notificar tal situación a la
División Jurídica Tributaria para las acciones correspondientes.
17. De la Conformación del Expediente de Auditoría Fiscal y las Cédulas de Trabajo.
a. En todo procedimiento de verificación y de fiscalización y determinación, que se inicie en

atención a directrices y normas establecidas en este Manual y a las instrucciones
impartidas a través de lineamientos, instructivos o programas de carácter general o
específico; se debe abrir expediente siguiendo lo establecido en el Manual de Normas y
Procedimientos Tributarios Conformación de Expedientes Modelos en materia de Tributos
Internos y las normas de este Manual, en el que se incorpore toda la documentación,
evidencia o soporte que sirva de medio probatorio de la actuación de la Administración
Aduanera y Tributaria y de la situación fiscal del sujeto pasivo auditado.
b. Los procedimientos de verificación y de fiscalización y determinación que se inicien a

solicitud de otra dependencia distinta a la División de Fiscalización, Sector o Unidad, deben
continuar con la sustanciación del expediente que dio inicio al trámite o procedimiento, a
los fines de mantener la unidad del mismo.

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MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 20
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
c. El (los) funcionario(s) actuante(s) debe(n) documentar su actuación mediante Cédula(s) de

Trabajo, las cuales deben contener como mínimo lo siguiente:
c.1. Encabezamiento. Se debe indicar la fecha de elaboración, el procedimiento

realizado, con referencia al nombre del sujeto pasivo, número de Registro Único de
Información Fiscal (RIF), tributo, ejercicio fiscal o periodo de imposición y una breve
descripción del contenido de la Cédula de Trabajo.
c.2. Identificación. Nombre completo y número de cédula de identidad del (de los)
funcionario(s) que han preparado y revisado el documento.
c.3. Fuente. Indicación del origen de la información y de los documentos soporte, así
como la identificación de las personas que los suministran.
c.4. Explicación. Breve exposición del trabajo realizado, señalando los objetivos
perseguidos y las pruebas realizadas para su consecución.
c.5. Referencias. Cada Cédula de Trabajo tiene su propia referencia y debe indicar las
hojas de trabajo relacionadas, de acuerdo con un sistema de referencias cruzadas.
c.6. Alcance del trabajo. Se señala el tamaño de las muestras y la forma en que se han
obtenido.
c.7. Observaciones. Se indica los problemas planteados, deficiencias encontradas y

limitaciones determinadas, entre otros aspectos.
c.8. Conclusiones. Exposición sucinta de los resultados obtenidos con el trabajo, una vez
finalizado.
c.9. Firma Autógrafa: Se debe seguir lo establecido en la norma 1, literal h del Anexo B
“Estructura y Formatos de los Actos generados durante los Procedimientos de
Auditoría Fiscal”.

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MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 21
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
d. La finalidad primordial de las Cédulas de Trabajo es respaldar la actuación realizada y

fundamentar las conclusiones obtenidas, además de facilitar la supervisión y revisión de
las actuaciones realizadas durante los procedimientos de verificación y de fiscalización y
determinación.
e. El (los) funcionario(s) actuante(s) debe(n) preparar de manera completa y detallada el
expediente de la Auditoria Fiscal, para proporcionar una comprensión global del trabajo
realizado y de los resultados de la auditoría practicada, reflejados en el Informe Fiscal
Actas y Resoluciones.
Adicionalmente, deben contener:
e.1. Extractos o copias de documentos legales importantes, como convenios, contratos.
e.2. Evidencia del proceso de planificación de la Auditoría Fiscal, incluyendo el Programa
de Trabajo y cualquier cambio.
e.3. Registro de los procedimientos empleados y los resultados obtenidos (Cédula de
Hallazgos, Informe, Actas y Resoluciones).
e.4. En el caso del procedimiento de fiscalización y determinación debe contener las
pruebas de auditoría que soportan el análisis de transacciones, balances, cuentas,
rubros, partidas, tendencias e índices importantes.
f. Es imprescindible que el expediente de Auditoria Fiscal se prepare con un adecuado
sistema de referencias a través de signos o marcas de auditoria, que faciliten una lógica
organización de los mismos, permitan encontrar fácilmente el origen de la información
utilizada y relacionar la información de una cédula de trabajo con el Informe Fiscal, Actas y
Resoluciones (referencias cruzadas), así como:
g. Se deben utilizar signos o marcas de trabajo para dejar comprobación de los hechos,
técnicas o procedimientos de rutina que se aplicaron, y entre sus principales características
están:
g.1. Identificarse con un color, preferiblemente rojo.
g.2. No exceder de cinco (5) marcas en una misma Cédula de Trabajo
g.3. Emplear diseños sencillos y uniformes.

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70.40.10 II 22
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
g.4. Explicar su significado en nota al pie de la Cédula de Trabajo.
h. Los signos de auditoría que pueden emplearse son, entre otros, los siguientes:
MARCAS DE AUDITORIA SIGNIFICADO
S Sumado.
 Verificado.
 Información cotejada con el libro mayor.
 Examinado comprobantes de pago o de ingreso.
 Verificado Conciliación Bancaria Vs. Estado de

Cuenta.
 Archivado.
 Totalizado.
¥ Confrontado con libros.
 Inspeccionado.
Ø No reúne requisitos.
N/A No aplicable.
✕ Comprobante que no cumple los requisitos fiscales

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MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 23
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
i. Pueden emplearse otras marcas y leyendas de auditoría, siempre que se incluya en el

respectivo expediente del procedimiento de auditoría aplicado, la correspondiente leyenda
o significado.
18. De la aplicación de sanciones en los procedimientos de Auditoría Fiscal.
Para la aplicación de las sanciones en los procedimientos de Auditoría Fiscal, debe

observarse las normas contenidas en el Manual de Normas y Procedimientos Tributarios de
Sanciones por Incumplimiento de Deberes Formales, entre las cuales se destacan las
siguientes:
a. En caso de existir sanciones impuestas al contribuyente o responsable en calidad de

agente de retención o percepción, mediante Resolución(es) de Imposición de Sanción
anterior(es) por el (los) mismo(s) incumplimiento(s), se debe incrementar la(s) nueva(s)
sanción(es) a imponer, de acuerdo a lo establecido en el Código Orgánico Tributario. Esta
circunstancia debe estar debidamente motivada en el cuerpo de la Resolución respectiva,
señalando entre otros aspectos, los datos específicos de la(s) Resolución(es) de
Imposición de Sanción anterior(es).
b. En el caso de la comisión de dos o más ilícitos tributarios, se debe proceder a la aplicación

del concurso material o real de infracciones contemplado en el artículo 81 del Código
Orgánico Tributario, resultando en consecuencia, la sanción más grave aumentada en la
mitad de las restantes. Esta circunstancia debe estar correctamente motivada en el cuerpo
de la Resolución respectiva.
c. En el caso de sanciones graduables o entre dos límites, éstas se debe aplicar de acuerdo
a la metodología señalada en el artículo 37 del Código Penal, tomando como base la
media que resulte de sumar ambos límites y dividirlos entre dos. Este resultado se reducirá
o aumentará de acuerdo a la existencia de atenuantes o agravantes. En los casos donde la
Administración Aduanera y Tributaria no posea información sobre atenuantes o
agravantes, se debe aplicar el término medio de la sanción de acuerdo a lo establecido en

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70.40.10 II 24
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
el Manual de Normas y Procedimientos Tributarios de Sanciones por Incumplimiento de

Deberes Formales.
d. En los casos de sanciones establecidas entre dos limites, se debe proceder a la aplicación
de la reincidencia como agravante, contemplada en el artículo 82 del Código Orgánico
Tributario. Esta condición debe estar incluida y correctamente motivada en el cuerpo de la
Resolución respectiva.
e. En caso de corresponder la aplicación de la sanción de clausura de conformidad con lo
establecido en el primer párrafo del artículo 101 o último párrafo del artículo 102 del Código
Orgánico Tributario, según sea el caso, debiéndose especificar el plazo de la sanción en
días continuos (en números y letras), indicando la hora y fecha de inicio y de finalización de
la sanción. La sanción de clausura debe abarcar la(s) sucursal(es), del (de los)
establecimiento(s), local(es) u oficina(s) del contribuyente o responsable, de ser aplicable.
Esta sanción debe estar incluida y correctamente motivada en el cuerpo de la Resolución
respectiva.
f. Cuando las multas estén expresadas en porcentajes, se debe realizar la conversión en
unidades tributarias de conformidad con lo previsto en el Parágrafo Segundo del artículo 94
del Código Orgánico Tributario, debiéndose indicar los datos de la(s) Gaceta(s) Oficial(es)
de la República Bolivariana de Venezuela, en la(s) cual(es) se establece(n) el (los)
valor(es) de la(s) unidad(es) tributaria(s) aplicable(s).
g. Se debe calcular los intereses moratorios de conformidad con el artículo 66 del Código
Orgánico Tributario en los casos siguientes:
g.1. Pago con retardo de los tributos debidos por el contribuyente o
g.2. Enterar con retardo los tributos retenidos o percibidos por el responsable en su
calidad de agente de retención o percepción.
g.3. Omisión en el pago de los tributos adeudados por el contribuyente.
g.4. Omisión en la retención o enteramiento de los tributos retenidos o percibidos por
parte del responsable en calidad de agente de retención.

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70.40.10 II 25
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
Para los casos g.1 y g.2 los intereses moratorios se calculan desde la fecha de vencimiento
del plazo establecido para la autoliquidación y pago del tributo, o el enteramiento de los
tributos retenidos o percibidos; hasta la extinción total de la deuda.
Para los casos g.3 y g.4 los intereses moratorios se calculan desde la fecha de vencimiento
del plazo establecido para la autoliquidación y pago del tributo, o el enteramiento de los
tributos retenidos o percibidos; hasta la fecha de emisión de la Resolución respectiva, sin
perjuicio de las diferencias que resulten al efectuarse el pago del tributo omitido.
En el cuerpo de la Resolución respectiva, se debe señalar la metodología de cálculo de los
referidos intereses e indicar los datos de la(s) Gaceta(s) Oficial(es) de la República
Bolivariana de Venezuela, en la(s) cual(es) la Administración Aduanera y Tributaria realizó
la publicación de la(s) tasa(s) activa(s) bancaria(s) aplicable(s).
h. Los supuestos contenidos en las normas anteriores, se debe aplicar por la Administración
Aduanera y Tributaria, sin menoscabo de la imposición de las demás sanciones a que hace
referencia el artículo 94 del Código Orgánico Tributario, aplicables en el procedimiento.
19. Del Informe Fiscal.
a. En todo procedimiento de Auditoría Fiscal, una vez concluido el trabajo de evaluación, la

obtención de evidencias y elaborada el Acta de Reparo o Conformidad o las diferentes
Resoluciones según corresponda, el (o los) funcionario(s) actuante(s) debe(n) preparar el
respectivo Informe Fiscal.
b. El Informe Fiscal debe contener las observaciones o hallazgos detectados, la normativa
legal aplicable que se incumple, así como las conclusiones, los resultados obtenidos y las
recomendaciones para la Administración Aduanera y Tributaria. En el caso que la
actuación fiscal estime correcta la situación fiscal del sujeto pasivo, se debe dejar
constancia de ello en el Informe Fiscal, el cual debe indicar en detalle la metodología
aplicada para el análisis y el alcance de la actuación.
c. El Informe Fiscal debe cumplir con lo siguiente:
c.1. Presentarse al término de la Auditoría Fiscal.

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098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 26
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
c.2. Redactado de manera objetiva, en forma clara, precisa, completa y concreta.

c.3. Estar escrito correctamente, en cuanto a gramática, ortografía y redacción.
c.4. Estar firmado de acuerdo a lo señalado en el Anexo “B” “Estructura y Formatos de
los Actos generados durante los Procedimientos de Auditoría Fiscal”.
c.5. Dejar constancia expresa de la existencia de elementos que permitan recomendar
futuras acciones o actuaciones al sujeto pasivo auditado y a otros contribuyentes,
en caso que aplique.
c.6. En el caso de haberse solicitado medidas cautelares, reflejar las acciones
realizadas, indicando el número y fecha de la notificación remitida al Jefe de la
División de Fiscalización, Sector o Unidad, la respuesta recibida sobre la
procedencia de las medidas, de ser el caso, y las comunicaciones mediante las
cuales hace entrega de la información requerida.
c.7. Indicar las gestiones realizadas en los casos de omisión de declaraciones de
tributos, indicando el número y fecha de la comunicación remitida al Jefe de la
División de Fiscalización, Sector o Unidad, informando la situación detectada y
haciendo entrega de la copia del Acta Constancia respectiva, levantada durante la
actuación fiscal.
d. Los elementos que constituyen la estructura del Informe Fiscal son los siguientes:
d.1. Logotipo institucional.
d.2. Número. Anexo “B” “Estructura y Formatos de los Actos generados durante los
Procedimientos de Auditoría Fiscal”.
d.3. Lugar y Fecha.
d.4. Identificación o título “INFORME FISCAL”.
d.5. Identificación del sujeto pasivo fiscalizado, nombre o razón social y número de
Registro Único de Información Fiscal (RIF).
d.6. Origen del procedimiento de verificación o de fiscalización y determinación, donde
se hará mención de:

PRESUPUESTO
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MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 27
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
a. El número y fecha de la Providencia Administrativa que ordena la investigación

fiscal, así como su fecha de notificación.
b. Actuaciones autorizadas en la Providencia Administrativa, tipo de tributo,
elementos de la base imponible y ejercicios o períodos a auditar.
c. Número(s) y fecha(s) de la(s) Acta(s) de Requerimiento, de Recepción y Actas
Constancia emitidas durante la investigación.
d.7. Antecedentes del Sujeto Pasivo:
a. Persona Jurídica:
1. Detalles de la actividad de la persona jurídica.
2. Fecha de constitución.
3. Capital social suscrito y pagado.
4. Domicilio Fiscal.
5. Nombres y apellidos, cédula de identidad y RIF de los directores y
representantes del sujeto pasivo.
6. Contabilidad y Sistema de Control Interno.
7. Antecedentes tributarios.
8. Fuente de Ingresos.
9. Tipo de Rentas.
b. Persona Natural:
1. Detalles de la actividad que realiza el sujeto pasivo.
2. Fuente de ingresos.
3. Contabilidad, si realiza actos de comercio.
4. Antecedentes tributarios.
5. Tipo de Rentas.
d.8. Describir en forma sucinta el tipo y situación de los registros, libros, archivos y
comprobantes contables del sujeto pasivo, y la confiabilidad que merecen los
mecanismos y procedimientos contables y de control interno, cuando aplique.

PRESUPUESTO
098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 28
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
d.9. Alcance del procedimiento de verificación o de fiscalización y determinación:

a. Reseñar brevemente el alcance y extensión de las pruebas de auditoría
practicadas.
b. Explicar detalladamente los métodos utilizados durante el procedimiento de
verificación o de fiscalización y determinación.
c. Indicar el porcentaje de muestra analizado en relación con el universo o total de
operaciones del período investigado, cuando corresponda.
d.10. Resultado de la Investigación:
a. Demostrar en forma comparativa los resultados de la Auditoría Fiscal efectuada
y los montos declarados por el sujeto pasivo.
b. Indicar todas las situaciones observadas y la normativa legal cuyo
incumplimiento fue constatado.
c. Describir el origen y naturaleza de los reparos, cuando corresponda.
d. Indicar detalladamente la procedencia de las multas aplicadas.
e. Indicar la fecha de notificación de las Actas de Reparo, de Conformidad o
Resoluciones (según sea el caso).
d.11. Recomendaciones del (de los) funcionario(s) actuante(s):
a. Informar sobre aspectos que merecen atención en futuras Auditorías Fiscales.
b. Informar sobre otros tributos o ejercicios que deben a su juicio ser fiscalizados
o auditados por la Administración Aduanera y Tributaria.
c. Especificar datos de clientes o proveedores del sujeto pasivo investigado, que
deban ser fiscalizados o sujetos al procedimiento de verificación.
d. Una vez elaborado el Informe Fiscal, el (los) funcionario(s) actuante(s) lo
presentarán al funcionario en labores de supervisión para su revisión.
20. De la Solicitud de Medidas Cautelares en la Auditoria Fiscal.
a. En cualquier momento del procedimiento de verificación y de fiscalización y
determinación en que se constaten indicios sobre la existencia de riesgos para la
percepción de los tributos, accesorios y multas por parte de la Administración Aduanera y

PRESUPUESTO
098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 29
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
Tributaria, el (los) funcionario(s) actuante(s) debe(n) notificar por escrito y remitir de

manera inmediata las evidencias y documentos probatorios recabados al Jefe de la
División de Fiscalización, Sector o Unidad, para el análisis de viabilidad de la solicitud de
las medidas cautelares, necesarias para garantizar la percepción de los derechos del
Tesoro Nacional, siguiendo las instrucciones generales para tramitar solicitudes de
medidas cautelares.
b. Son indicios sobre la existencia de riesgos para la percepción de los derechos del Tesoro
Nacional, entre otros, los siguientes:
b.1. Cuando el patrimonio real del sujeto pasivo no cubra sus deudas tributarias.
b.2. La omisión o morosidad reiterada en el cumplimiento de la obligación tributaria.
b.3. Las declaraciones presentadas, que reiteradamente no generan pago de
Impuestos.
b.4. Declaraciones tributarias, libros y registros contables, así como los demás
documentos y soportes que ofrecieren dudas relativas a su veracidad o exactitud, o
no reflejen el patrimonio real del sujeto pasivo.
b.5. La comisión de varios ilícitos tributarios.
b.6. Obstaculización y tácticas dilatorias que dificultan el control fiscal.
b.7. Sujeto pasivo en situación de reincidencia por incumplimiento de deberes u
obligaciones tributarias.
b.8. Existencia de riesgo de insolvencia cuando la obligación tributaria no sea
judicialmente exigible, por no estar agotada la intimación administrativa.
b.9. Situación patrimonial comprometida.

b.10. Reiteradas pérdidas fiscales, contables y financieras acumuladas.
b.11. Bajos índices patrimoniales y financieros.
b.12. Bajo capital de trabajo.

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MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 30
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
b.13. Riesgo de negocio en marcha.

b.14. Sujeto pasivo que se encuentre en situación de solicitud judicial de Atraso o
Quiebra no decretada por el tribunal competente.
b.15. Reducción de personal de hecho, así como, la reducción de personal por razones
económicas o técnicas, debidamente autorizadas por el Ministerio del Poder
Popular con competencias en materia laboral.
b.16. Comunicaciones o regulaciones de organismos gubernamentales que afecten la
actividad económica del sujeto pasivo.
b.17. Reducción del capital social acordada por la Asamblea de Accionistas.
b.18. Demandas judiciales por cobro de bolívares, juicio ordinario, ejecución de
hipotecas, prestaciones sociales, incumplimiento de contratos o denuncia de fraude,
cuyas cuantías comprometan el patrimonio del sujeto pasivo, generen dudas sobre
su probidad o deber de actuar como un buen padre de familia.
b.19. Ventas imprevistas de activos fijos.
b.20. Recomendaciones de Auditores Externos que se refieran a debilidades
significativas que constituyan riesgo.
b.21. Dación en pago de activos.
b.22. Pago parcial y extemporáneo de las deudas.
b.23. Capital social del contribuyente menor al interés fiscal comprometido.
b.24. Denuncia de terceros.
b.25. Noticias criminis.
b.26. Hechos derivados de pruebas de experticia en procedimientos administrativos o de
otro tipo de pruebas.
b.27. No ubicación del sujeto pasivo y de los representantes legales en su domicilio fiscal.
b.28. Cualquier otro hecho o circunstancias voluntarias o no, que impliquen riesgo para la
percepción de la obligación tributaria.

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MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 31
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
c. El (Los) funcionario(s) actuante(s) debe(n):

c.1. Obtener los documentos que acrediten la propiedad de los bienes que conforman el
patrimonio real del sujeto pasivo auditado.
c.2. Identificar a los administradores y responsables del sujeto pasivo, con los soportes
que los acrediten y la información sobre su domicilio y patrimonio (investigación
patrimonial).
c.3. Recabar cualquier otro documento, información, evidencia o soporte que sea
requerido por la División Jurídica Tributaria correspondiente.
d. Esta actuación se debe reflejar en el Informe Fiscal, indicando el número y fecha de la
notificación remitida al Jefe de la División, Sector o Unidad, la respuesta recibida sobre la
procedencia de las medidas y las comunicaciones mediante las cuales hace entrega de la
información requerida de ser el caso.
21. De la actuación en situaciones de Atraso y Quiebra del Sujeto Pasivo Auditado.

a. Si durante el procedimiento de verificación y de fiscalización y determinación, el sujeto
pasivo tiene en curso un juicio de atraso y quiebra, el (los) funcionario(s) actuante(s)
deben notificarlo de manera inmediata y por escrito al Jefe de División de Fiscalización,
Sector o Unidad, para el ejercicio de las acciones pertinentes por parte de la
Administración Aduanera y Tributaria, dirigidas a garantizar la percepción de los derechos
del Tesoro Nacional, debiendo continuar con el respectivo procedimiento al cual debe(n)
dar celeridad para su debida conclusión.
b. A los fines de informar al Jefe de la División de Fiscalización, Sector o Unidad, se debe
obtener información sobre el Tribunal en el cual cursa el juicio de atraso o quiebra, el
número de expediente, la identificación del Síndico de la quiebra, en caso de existir, y
demás información relevante relacionada con la situación del sujeto pasivo auditado.
c. En el caso de quiebra decretada por el Tribunal, se debe informar y notificar al Síndico de
la quiebra de todas las actuaciones que se realicen durante la ejecución del

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MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 32
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
procedimiento de verificación o de fiscalización y determinación con respecto al sujeto

pasivo, ya que el Síndico es quien lo representa y administra sus bienes.
d. Esta actuación debe ser reflejada en el Informe Fiscal, indicando el número y fecha de
la(s) notificación(es) remitida(s) al Jefe de División de Fiscalización, Sector o Unidad y las
gestiones realizadas a tales efectos.
22. Todos aquellos actos generados durante los procedimientos de verificación y de fiscalización
y determinación, regulados en el presente Manual, deben ser inutilizados por el (los)
funcionario(s) actuante(s) al momento de suscribirlos y antes de su entrega al sujeto pasivo,
en el reverso y espacios en blanco, trazando una equis (X) en bolígrafo negro o azul, que
cruce toda la hoja o espacio en forma de diagonales.
23. Todos los actos generados durante los procedimientos de verificación y fiscalización y
determinación, regulados en el presente Manual, deben llevar al inicio del número de acto, las
siglas identificadoras de la Superintendencia Nacional Aduanera y Tributaria (SNAT), seguida
de las siglas de la cadena del nivel jerárquico correspondiente, según lo establecido en el
Anexo B “Estructura y Formatos de los Actos generados durante los Procedimientos de
24. Toda correspondencia emitida durante la Auditoria Fiscal, debe ajustarse a lo establecido en
el Manual de Normas y Procedimientos Administrativos “Técnicas y Procedimientos de la
Correspondencia Oficial”.
25. Este Manual debe ser revisado y actualizado de manera continua, de acuerdo a los cambios
que exige la integración del organismo a las transformaciones del Estado al Socialismo, así
como su adaptación al marco legal emergente, la adopción de nuevos criterios emanados del
nivel normativo y los cambios organizacionales que se presenten en el Servicio.
26. Cualquier modificación al presente Manual debe ser solicitada a la Intendencia Nacional de
Tributos Internos - Gerencia de Fiscalización, quienes conjuntamente con la Oficina de
Planificación y Presupuesto, son las unidades responsables de evaluar, modificar y tramitar

PRESUPUESTO
098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 33
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
su aprobación ante la máxima autoridad del SENIAT, para su posterior implantación y

divulgación.
27. El presente Manual así como los formatos de los modelos de documentos contenidos en el
mismo, son de obligatorio cumplimiento y uso por las unidades involucradas. Su
incumplimiento puede generar a los funcionarios encargados de su aplicación, las sanciones
correspondientes, según los distintos instrumentos legales que regulen la materia.
28. Lo no contemplado en el presente Manual debe regirse por la normativa legal que se
encuentre relacionada con la materia y por las instrucciones que emita la Intendencia
Nacional de Tributos Internos o la Gerencia de Fiscalización.

PRESUPUESTO
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MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 34
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
N O R M A S E S P E C I F I C A S
I. PARA EL PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN.
A. RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN.
1. El (Los) funcionario(s) actuante(s) de acuerdo al alcance de su actuación prevista en la

Providencia Administrativa (Anexo A 1), debe(n) verificar y determinar las sanciones a
que hubiere lugar, referidas a:
a. Las declaraciones presentadas por los contribuyentes o responsables, a los fines de
realizar los ajustes respectivos y liquidar las diferencias a que hubiere lugar.
b. El cumplimiento de los deberes formales de los contribuyentes previstos en el
Código Orgánico Tributario y demás disposiciones de carácter tributario.
c. El cumplimiento de los deberes de los agentes de retención y percepción, previstos
en el Código Orgánico Tributario y demás disposiciones de carácter tributario.
A.1. RELATIVAS A LAS DECLARACIONES.
1. El (Los) funcionario(s) actuante(s) debe(n) verificar las declaraciones presentadas

por los contribuyentes o responsables. En caso de constatar diferencias en los
tributos autoliquidados o en las cantidades pagadas a cuenta de tributo, debe(n)
realizar los ajustes respectivos mediante “Resolución Ajustes a las Declaraciones”
(Anexo A 11), debiéndose notificar conforme a lo establecido en el Código
Orgánico Tributario y en el Manual de Normas y Procedimientos Tributarios de las
Notificaciones.
2. Las verificaciones a las declaraciones presentadas por los contribuyentes o
responsables se deben efectuar con fundamento exclusivo en los datos en ellas
contenidos y en los documentos que hubieren acompañado a las mismas.
Asimismo, se puede utilizar sistemas de información para constatar la veracidad
de las informaciones y documentos suministrados por los sujetos pasivos.
ACTA DE APROBACIÓN VERSIÓN SELLO

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MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 35
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
3. En dicha Resolución se debe calcular y ordenar la liquidación de los tributos

resultantes de los ajustes, o las diferencias de las cantidades pagadas a cuenta
de tributos, con sus intereses moratorios, e imponer la sanción correspondiente
establecida en el Código Orgánico Tributario.
A.2. RELATIVAS A LOS DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE.
1. El (Los) funcionario(s) actuante(s), dependiendo del alcance de su actuación

(tributo y período), previsto en la “Providencia Administrativa” (Anexo A 1), en
concordancia con los planes, instructivos y lineamientos dictados por el nivel
normativo, debe(n) constatar el cumplimiento de los deberes formales
establecidos en el Código Orgánico Tributario y demás disposiciones de carácter
tributario.
2. Cuando en un procedimiento de verificación se deban comprobar los deberes
formales de cumplimiento inmediato de los contribuyentes, se debe emitir el “Acta
de Verificación Inmediata de Deberes Formales” (Anexo A 12) y notificarla al
sujeto pasivo en el mismo acto.
3. En los casos de omisión de declaraciones de tributos detectados en un

procedimiento de verificación, el (los) funcionario(s) actuante(s) debe(n) aplicar la
sanción por omisión e incluir en el informe fiscal la recomendación de que se inicie
un procedimiento de fiscalización y determinación, salvo otros lineamientos
emitidos por el nivel normativo.
A.3. RELATIVAS A LOS AGENTES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN.
1. El (Los) funcionario(s) actuante(s), dependiendo del alcance de su actuación

(tributo y período), previsto en la Providencia Administrativa (Anexo A 1), en
concordancia con los planes y lineamientos dictados por el nivel normativo y la
normativa legal vigente, debe(n) verificar en materia de retención y percepción lo
siguiente:

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 36
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
a. La emisión y entrega oportuna a los contribuyentes de los documentos que

comprueben la retención o percepción del impuesto efectuado.
b. La presentación oportuna de la relación de retenciones y percepciones ante la
Administración Aduanera y Tributaria.
c. La obligación de realizar las declaraciones correspondientes.
d. La obligación de llevar los registros contables y especiales.
e. La obligación de enterar en las oficinas receptoras de fondos nacionales las
cantidades retenidas o percibidas, dentro de los plazos establecidos en las
normas tributarias. Único deber material que puede ser determinado en un
procedimiento de verificación.
f. Los demás deberes formales establecidos en el Código Orgánico Tributario y
demás normas tributarias.
2. El (Los) funcionario(s) actuante(s), debe(n) informar al Jefe de la División de

Fiscalización, Sector o Unidad, a los fines de que se inicie el procedimiento de
fiscalización y determinación para evidenciar los hechos que presupongan la
comisión de ilícitos materiales e ilícitos sancionados con pena privativa de libertad,
previstos en el Código Orgánico Tributario, al constatarse uno de los siguientes
supuestos:
a. Que el impuesto retenido o percibido no fue enterado.

b. Que el impuesto retenido o percibido fue menor al monto que correspondía.
c. El incumplimiento de la obligación de retener o percibir.
Los demás ilícitos detectados deben sancionarse al culminar el procedimiento de
verificación, mediante la emisión de una sola Resolución de Imposición de
Sanción, siguiendo el formato que corresponda, contenido en el presente Manual
(Anexos A 13 y A 14).

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 37
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
B. RELATIVAS A LA RESOLUCIÓN DE IMPOSICIÓN DE SANCIÔN.
1. Cuando en un procedimiento de verificación se detecten incumplimientos de deberes

formales por parte del sujeto pasivo verificado, se debe emitir Resolución, dando
cumplimiento a las siguientes normas:
a. Consolidar todos los incumplimientos observados e imponer la(s) sanción(es)

correspondiente(s), mediante la emisión de una sola Resolución, considerando
atenuantes, agravantes, eximentes de responsabilidad, la reincidencia y la
concurrencia de infracciones, en atención a lo previsto en las normas tributarias y
en el Manual de Sanciones por Incumplimiento de Deberes Formales.
b. Notificar la Resolución al sujeto pasivo, conforme a lo establecido en el Código

Orgánico Tributario y en el Manual de Normas y Procedimientos de las
Notificaciones.
2. De acuerdo al alcance de la actuación fiscal, el (los) funcionario(s) actuante(s) debe(n)

elaborar la Resolución de Imposición de Sanción siguiendo los formatos contemplados
en el presente Manual (Anexos A 10, A 13 y A 14) y siguiendo las normas que se
señalan a continuación:
B.1 INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES DEL SUJETO PASIVO COMO

CONTRIBUYENTE
1. Una vez detectados los ilícitos formales del contribuyente verificado, se debe
elaborar la “Resolución de Imposición de Sanción (Incumplimiento de Deberes
Formales del Sujeto Pasivo como Contribuyente)”, siguiendo el formato contenido
en el presente Manual (Anexo A 10).
2. En caso de detectar ilícitos formales sancionados con la pena accesoria de

clausura, se debe imponer además de la sanción pecuniaria, la clausura del
establecimiento, oficina o local, la cual debe estar incluida en la Resolución, de

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 38
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
conformidad con lo establecido en el Código Orgánico Tributario tal como se

dispone en el formato “Resolución de Imposición de Sanción (Incumplimiento de
Deberes Formales del Sujeto Pasivo como Contribuyente)” (Anexo A 10) contenido
en el presente Manual.
B.2 INCUMPLIMIENTO DE DEBERES DEL SUJETO PASIVO COMO AGENTE DE

RETENCIÓN O PERCEPCIÓN.
1. Detectados los incumplimientos de los deberes de los agentes de retención o

percepción, se debe elaborar la “Resolución de Imposición de Sanción
(Incumplimiento de los Deberes del Sujeto Pasivo como Agente de Retención o
Percepción)”, siguiendo el formato contenido en el presente Manual (Anexo
A 13).
B.3 INCUMPLIMIENTO DE DEBERES DE LOS SUJETOS PASIVOS COMO

CONTRIBUYENTES Y COMO AGENTE DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN.
1. Cuando en un mismo procedimiento, se detecten incumplimientos de los deberes

formales como contribuyente e incumplimientos de los deberes como agente de
retención o percepción por parte del sujeto pasivo, se debe elaborar la “Resolución
de Imposición de Sanción” (Incumplimiento de Deberes del sujeto pasivo como
Contribuyente y como Agente de Retención o Percepción), siguiendo el formato
contenido en el presente Manual (Anexo A 14).
Dicha Resolución debe estructurarse en dos (2) secciones, a saber:
a. Sección 1. Incumplimientos de los deberes formales del sujeto pasivo como
contribuyente.
b. Sección 2. Incumplimiento de los deberes del sujeto pasivo como agente de
retención o percepción.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 39
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
2. En caso de detectar ilícitos formales sancionados con la pena accesoria de

clausura, se debe imponer además de la sanción pecuniaria, la clausura del
establecimiento, oficina o local, la cual debe estar incluida en la “Resolución de
Imposición de Sanción” (Incumplimiento de Deberes del sujeto pasivo como
Contribuyente y como Agente de Retención y Percepción), de conformidad con lo
establecido en el Código Orgánico Tributario, tal como se dispone en el formato
(Anexo A 14) contenido en el presente Manual.
II. PARA EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN.
A. RELATIVAS A LA PLANIFICACIÒN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN Y

DETERMINACIÓN.
1. En la elaboración de la planificación y programación del procedimiento de fiscalización y

determinación a ejecutar, se debe incluir dentro del “Programa de Trabajo” (Anexo A 3)
las siguientes actividades:
a. Analizar los estudios previos realizados por la Administración Aduanera y Tributaria,

en aspectos tales como:
a.1. Comportamiento de un sector económico determinado,
a.2. Rentabilidad,
a.3. Costos de producción,
a.4. Relaciones comerciales, entre otros.
b. Evaluar áreas de interés fiscal:
b.1 Declaraciones de Impuesto, lo cual permite realizar una serie de

comparaciones de rubros, determinando la existencia de cifras que deben ser
examinadas en profundidad, de acuerdo a los montos que tienen interés fiscal
por ser cantidades significativas o inconsistentes.

PRESUPUESTO
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MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 40
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
b.2 Estados Financieros y Registros Contables, que proporcionan al (a los)

funcionario(s) actuante(s) los antecedentes suficientes para conocer la
naturaleza, la importancia y la frecuencia con que el sujeto pasivo realiza
determinadas operaciones. Sobre esta base y con la experiencia del (de los)
funcionario(s) actuante(s), su sentido crítico y el conocimiento que han adquirido
del sujeto pasivo, orienta(n) la Auditoria Fiscal.
2. En los casos de investigaciones a sujetos pasivos que formen parte de un grupo de

empresas relacionadas, siempre que realicen operaciones inter-compañías, el (los)
funcionario(s) actuante(s) puede(n) recomendar la realización de una fiscalización al
grupo de sujetos pasivos.
A.1. RELATIVAS AL EQUIPO DE TRABAJO MULTIDISCIPLINARIO.
1. Cuando la complejidad de la actuación fiscal lo amerite, se puede solicitar al Jefe de

la División de Fiscalización, Sector o Unidad, la designación de un equipo de trabajo
multidisciplinario integrado por funcionarios especializados del Servicio, siempre que
se disponga de dicho recurso humano, a los fines de apoyar la ejecución de la
auditoría en áreas de carácter técnico y específico. El equipo puede estar
conformado por los funcionarios o profesionales que sean requeridos en las áreas
técnicas de interés para la actuación fiscal, tales como contadores, licenciados en
ciencias fiscales, administradores, economistas, ingenieros civiles, químicos, de
sistemas, abogados, licenciados en computación, peritos valuadores, entre otros.
2. En los casos que sea designado un equipo de trabajo multidisciplinario, debe emitirse
una Providencia Administrativa de alcance con los datos de identificación de cada
uno de los funcionarios especializados en las áreas requeridas, la cual debe hacer
mención expresa a la providencia que dio inicio al procedimiento de auditoría fiscal.
3. En tales casos, el (los) funcionario(s) actuante(s) debe(n) elaborar el “Programa de
Trabajo” (Anexo A 3) y explicar al equipo sobre el objetivo y alcance de la auditoría a

PRESUPUESTO
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MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 41
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
realizar, proporcionando una visión clara de las funciones y responsabilidades que

debe ejecutar cada miembro del equipo y la importancia de las tareas asignadas.
4. El (Los) funcionario(s) actuante(s) es (son) el (los) encargado(s) de coordinar al
equipo de trabajo e informar periódicamente al funcionario en labores de supervisión
sobre el avance del trabajo de campo ejecutado.
5. Los miembros del equipo de trabajo deben cooperar y colaborar entre sí,
desempeñando sus labores según el “Programa de Trabajo” (Anexo A 3); así mismo,
deben rendir cuenta del avance de la auditoría al (a los) funcionario(s) actuante(s),
llenar el formulario “Cédula de Hallazgos” correspondientes y elaborar los informes
parciales de resultados en el área de su competencia, cuyo contenido debe ser
tomado en consideración para la elaboración del informe final de la actuación y los
actos administrativos correspondientes.
6. El (Los) funcionario(s) actuante(s) es (son) el (los) principal(es) responsable(s) de la
supervisión del equipo, del resultado de la investigación y la elaboración del Informe
Fiscal, las Actas y la Resolución de Aceptación o Allanamiento, según sea el caso.
B. RELATIVAS AL ESTUDIO GENERAL DEL SUJETO PASIVO.
1. Para realizar el estudio general del sujeto pasivo, el nivel normativo puede emitir
instrucciones o lineamientos específicos, además de los contenidos en el presente
Manual.
2. Antes de dar inicio a una auditoria de carácter general/integral a personas jurídicas, una
vez notificada la Providencia Administrativa, se debe aplicar el formulario “Cuestionario de
Fiscalización”, debiéndose aplicar y llenar la “Ficha de Identificación de Contratos” y el
“Cuestionario de Aduanas” en los casos que aplique cada uno de ellos. En las demás
actuaciones fiscales, dichos formularios, se deben utilizar según las instrucciones o
lineamientos emitidos por el nivel normativo.

PRESUPUESTO
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MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 42
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
3. En el estudio general del sujeto pasivo, se debe revisar y analizar aquellos documentos
necesarios o útiles, para el entendimiento básico de los asuntos y el comportamiento del
sujeto pasivo, tales como: Acta Constitutiva y modificaciones, Libro de Accionistas, Actas
de Asambleas de Accionistas Ordinarias y Extraordinarias, Actas de Reunión de la Junta
Directiva, participación en el capital suscrito y pagado de los propietarios y accionistas,
Estados Financieros, Contratos, Declaraciones de Impuestos, Manuales de Normas y
Procedimientos.
4. El (Los) funcionario(s) actuante(s) pueden realizar entrevistas a los representantes del

sujeto pasivo, las cuales deben quedar plasmadas en “Acta Constancia” (Anexo A 7) que
se levante al efecto, debidamente firmadas por el (los) funcionario(s) actuante(s) y los
entrevistados.
5. En las visitas a las instalaciones del sujeto pasivo se puede entre otras actuaciones,
realizar lo siguiente:
a. Observar los procesos productivos con el propósito de conocer las áreas productivas
desarrolladas por el sujeto pasivo y formarse un criterio sobre la posible situación
tributaria que presenta o la veracidad de la misma.
b. Presenciar la toma de inventarios para constatar la existencia y cantidad de bienes,
calidad y estado de conservación de los mismos; además, con ello se puede hacer
una ponderación en lo que se refiere a la exactitud y confiabilidad de los inventarios
registrados en los libros. Este procedimiento sólo prueba la existencia de los bienes
pero no la propiedad, la cual debe constatarse por otros medios. La toma de inventario
debe quedar plasmada en “Acta Constancia” (Anexo A 7) levantada al efecto y
debidamente firmada por el (los) funcionario(s) actuante(s) y los representantes o
empleados designados por el sujeto pasivo, presentes en el acto.
c. Revisar la documentación y la existencia de la aprobación previa de la Administración
Aduanera y Tributaria, en los casos de destrucción física de bienes y el destino de
inventarios de materiales y desechos.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 43
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
d. Constatar la existencia de activos fijos adquiridos o construidos por el propio sujeto

pasivo, su estado de conservación, cantidad, aspectos que se deben comprobar
después por otros medios, a objeto de establecer la propiedad de los mismos.
e. Obtener información detallada acerca de los rendimientos y mermas.
f. Verificar la existencia de los activos fijos destinados a actividades distintas al giro u
objeto comercial que realiza el sujeto pasivo auditado.
g. Revisar los procedimientos empleados para la recepción de bienes, mercancías,
materiales e insumos, así como para los despachos de los mismos.
h. Realizar cualquier otra actividad que permita obtener mayor conocimiento sobre el
sujeto pasivo y sus procesos.
6. La evaluación del control interno, se debe realizar orientado hacia el conocimiento de los
controles contables y administrativos, es decir, aquellos que comprenden el plan de
organización, los procedimientos y registros que se refieren a la salvaguarda de los
activos y a la confiabilidad de los registros financieros, entre ellos: sistemas de
contabilidad, manuales de contabilidad, secuencia del proceso respecto de la emisión de
documentos y su posterior contabilización, por ejemplo, compras, ventas, pagos de
remuneraciones, concesión de créditos, con el fin de determinar las áreas o aspectos
susceptibles en que ocurran anormalidades que tengan un efecto tributario.
C. RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN Y

DETERMINACIÓN.
1. Para la ejecución del procedimiento de fiscalización y determinación, el nivel normativo

puede emitir instrucciones o lineamientos específicos, además de los contenidos en el
presente Manual.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 44
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
C.1. RELATIVAS A LAS TÉCNICAS DE AUDITORIA.
1. El (Los) funcionario(s) actuante(s) en la ejecución del procedimiento de fiscalización

y determinación, entre otros aspectos, deben:
a. Analizar los registros contables y traspasos a la(s) declaración(es) de los

impuestos.
b. Verificar que se hayan declarado las operaciones e impuestos de conformidad

con lo previsto en la normativa tributaria.
c. Evaluar el cálculo de las bases imponibles y aplicación de las alícuotas.
d. Analizar las operaciones realizadas por el sujeto pasivo, tales como ingresos
percibidos, gastos incurridos, existencia de inventario.
e. Evaluar documentos, tales como facturas de ventas, contratos de servicio, notas

de crédito recibidas, estados de cuentas bancarios.
f. Realizar cruces de información con terceros.
g. Cualquier otro aspecto necesario para la ejecución del procedimiento.
2. Entre las técnicas de auditoría que se deben aplicar en la ejecución del

procedimiento de fiscalización y determinación destacan las siguientes:
a. Observación.
b. Inspección Física y Documental.
c. Indagación.
d. Confirmaciones o Certificaciones.
e. Análisis.
f. Cálculo aritmético.
g. Seguimiento contable.

PRESUPUESTO
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MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 45
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
3. El (Los) funcionario(s) actuante(s) debe(n) tomar en cuenta las circunstancias,

costos y beneficios para la selección de la muestra de operaciones a evaluar.
También debe(n) estar familiarizados con la teoría del muestreo con énfasis
especial en sus métodos científicos o estadísticos.
C.2. RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DE LA MEDIDA DE RETENCIÓN PREVENTIVA DE

LA CONTABILIDAD O DE LOS MEDIOS QUE LA CONTENGAN.
1. Cuando se detecte la ocurrencia de alguno de los supuestos establecidos en el

Parágrafo Único del artículo 128 del Código Orgánico Tributario, en el transcurso de
un procedimiento de fiscalización y determinación, el (los) funcionario(s) actuante(s)
deben proceder a la retención preventiva de la contabilidad o los medios que la
contengan, por un plazo no mayor de treinta (30) días continuos, levantando “Acta
de Retención Preventiva de la Contabilidad o de los Medios que la Contengan”
(Anexo A 15), debiendo proseguir el procedimiento de Fiscalización y
Determinación en la sede administrativa de la Gerencia Regional, Sector o Unidad
responsable de la ejecución del procedimiento.
2. En caso de existir sucursales del sujeto pasivo auditado en las cuales deba
aplicarse en forma simultánea la medida, la División de Fiscalización, Sector o
Unidad responsable de la ejecución del procedimiento de fiscalización y
determinación, a través de su respectiva Gerencia Regional, debe solicitar el apoyo
de las Divisiones de Fiscalización, Sectores o Unidades correspondientes a las
jurisdicciones en las cuales se ubiquen físicamente dichas sucursales, para lo cual
se debe remitir memorando de solicitud de colaboración anexando copia certificada
de la Providencia Administrativa que dio inicio al procedimiento, debidamente
notificada. Las Divisiones de Fiscalización, Sectores o Unidades de apoyo que van
a ejecutar la medida en las sucursales, deben designar al (a los) funcionario(s)
colaborador(es) mediante “Memorando de Designación”, suscrito con firma
autógrafa del Jefe de División, Sector o Unidad.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 46
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
En tales casos, el (los) funcionario(s) actuante(s) del procedimiento de fiscalización

y determinación, debe(n) coordinar la ejecución de la medida de retención con el
(los) funcionario(s) de apoyo designados en las Divisiones de Fiscalización,
Sectores o Unidades respectivos, a los fines de la práctica simultánea de la medida
en la sede principal y en las sucursales del sujeto pasivo auditado, levantando en
cada una de ellas la correspondiente “Acta de Retención Preventiva de la
Contabilidad o de los Medios que la Contengan” (Anexo A 15).
El (Los) funcionario(s) de apoyo de Sectores o Unidades de la misma Gerencia

Regional y de otra(s) Gerencia(s) Regional(es), debe(n) presentar ante el
representante o encargado de la sucursal del sujeto pasivo, la copia certificada de
la Providencia Administrativa que autorizó el procedimiento de Auditoría Fiscal,
debidamente notificada al sujeto pasivo.
3. En la ejecución de la medida, de ser necesario, se puede solicitar la presencia de

funcionarios del área de informática de la Gerencia Regional responsable de la
ejecución del procedimiento de fiscalización y determinación o de la Gerencia
Regional que actúa en calidad de apoyo, a través de la División de Fiscalización,
Sector(es) o Unidad(es), de ser el caso, a los fines de la retención de los equipos
electrónicos de procesamiento de datos y los medios de almacenamiento
magnéticos que contengan la información contable, así como para la obtención de
copias y certificación de la información contenida en los mismos.
4. Los equipos electrónicos de procesamiento de datos contentivos de la contabilidad

a retener, debe(n) ser etiquetados y precintados en las unidades de
almacenamiento principales y auxiliares, los puertos y el interruptor de encendido,
antes de su traslado a la sede administrativa de la Gerencia Regional, Sector o
Unidad responsable de la ejecución de la medida.

PRESUPUESTO
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MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 47
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
5. Los documentos y medios de almacenamiento magnéticos debe(n) ser depositados

en bolsas plásticas o cajas, debidamente etiquetadas y precintadas antes de su
traslado a la sede administrativa de la Gerencia Regional, Sector o Unidad
responsable de la ejecución de la medida.
6. El (Los) funcionario(s) actuante(s) y de apoyo de Sectores o Unidades de la misma

Gerencia Regional y de otra(s) Gerencia(s) Regional(es), (de ser el caso), debe(n)
indicar en el “Acta de Retención Preventiva de la Contabilidad o de los Medios que
la contengan” (Anexo A 15) y en cada una de las etiquetas utilizadas, la
identificación del sujeto pasivo, el número de R.I.F., la fecha de retención, y los
elementos retenidos con sus marcas, modelos, seriales y demás características que
permitan identificarlos e individualizarlos plenamente, para luego trasladarlos a la
sede administrativa de la División de Fiscalización, Sector o Unidad responsable de
la ejecución de la medida, para lo cual se debe emitir la respectiva “Acta de
Traslado” (Anexo A 16), bien sea que se trasladen desde el domicilio del sujeto
pasivo o desde la sede de la(s) sucursal(es).
7. Los equipos electrónicos de procesamiento de datos contentivos de la contabilidad

y los documentos contables retenidos, debe(n) estar bajo custodia de la División de
Fiscalización, Sector o Unidad que ejecuta la medida, en un lugar adecuado para su
conservación y resguardo.

elaborar y notificar “Citación” (Anexo A 17) al sujeto pasivo, donde se indica la
fecha y lugar al que debe asistir para presenciar la obtención de copias y de
información de los elementos contables retenidos, así como la certificación de la
misma, conforme a lo establecido en el Código Orgánico Tributario y demás
normativa legal aplicable.

PRESUPUESTO
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MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 48
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
9. Los precintos sellados de los equipos electrónicos de procesamiento de datos y de

las bolsas plásticas o cajas que contengan los medios de almacenamiento de datos
o documentos contables retenidos, sólo pueden ser retirados el día y hora
establecido en la Citación, en presencia del sujeto pasivo o su representante legal,
y de ser necesario, en presencia de dos expertos en informática, uno por parte del
sujeto pasivo y otro de la Gerencia Regional que ejecuta la medida.

obtener dos (2) juegos de copias en papel de la información documental y dos (2)
reproducciones de la información almacenada en medios magnéticos, en CD, DVD,
cintas magnéticas u otros medios de almacenamiento de datos de fácil uso, una de
las cuales se utiliza para hacer el análisis respectivo, la cual debe ser incorporada
al expediente, y la otra copia o reproducción quedará en custodia de la División de
Fiscalización, Sector o Unidad de la Gerencia Regional responsable de la ejecución
del procedimiento de fiscalización y determinación como medio de prueba de la
actuación fiscal.

emitir “Acta de Reproducción y Certificación de Copias” (Anexo A 18), en la que se
describa cada documento, equipo o medio magnético de almacenamiento de datos,
del que se obtenga copia, detallando el procedimiento técnico utilizado. Dicha acta
debe estar suscrita por el sujeto pasivo o su representante legal, por los
funcionarios que ejecutan la medida y demás personas que intervengan en el acto.
12. El (los) funcionario(s) que ejecuta(n) la medida debe(n) certificar como copia fiel y
exacta de su original, e inutilizando los espacios en blanco con una equis (x), cada
una de las hojas o folios de las copias obtenidas en papel de los documentos
contables retenidos, utilizando para ello el texto siguiente:

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 49
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
CERTIFICACIÓN
Quien suscribe (nombre(s) completo(s) y cédula(s) de identidad del (de los)
funcionario(s) que ejecuta(n) la medida), carácter con que actúa(n)
(funcionario(s) actuante(s) o funcionario(s) de apoyo de otra(s) Gerencia(s)
Regional(es), adscrito(s) a (la División de Fiscalización, Sector o Unidad de
Tributos Internos ______), de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la
Región _________, debidamente autorizado(s) según (Providencia
Administrativa No. _____ o “Memorando de Designación” No._____), de fecha
___________. De conformidad con lo establecido en el último aparte del
Parágrafo Único del artículo 128 del Código Orgánico Tributario, certifica que la
presente es copia fiel y exacta de su original (o copia), contenido en (identificar
suficientemente el documento, libro o registro de donde se obtiene la copia en
papel), que fuera retenida mediante Acta de Retención Preventiva de la
Contabilidad o de los Medios que la Contengan No. _______, de fecha
________, en el marco del Procedimiento de Fiscalización y Determinación que
se realiza al sujeto pasivo __________________, identificado con el Registro
Único de Información Fiscal (RIF) No._____.
En ___________, a los ____ (___) días del mes de _____ de ______.
____________(Firma)______________
Nombre, apellido y número de cédula de
Identidad del funcionario que certifica
13. Cuando no se haya podido obtener las copias de los documentos contables o datos
electrónicos de los elementos retenidos, en un lapso de 30 días continuos, el Jefe
de la División de Fiscalización, Sector o Unidad, responsable de la ejecución de la
medida, debe emitir por escrito una prorroga de la retención, hasta por el mismo
lapso.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 50
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
14. El Jefe de División de Fiscalización, Sector o Unidad responsable de la ejecución

de la medida, debe autorizar por escrito las solicitudes de devolución de los
documentos contables, equipos o elementos que contengan la contabilidad
retenidos, necesarios para el desarrollo de la actividad del sujeto pasivo, cuando
sea requerida por éste antes de la entrega oficial por parte de la respectiva División
de Fiscalización, Sector o Unidad.
15. Cuando haya sido requerido por el sujeto pasivo o desaparezcan las circunstancias
que justificaron la medida administrativa de retención preventiva, el (los)
funcionario(s) actuante(s) y de apoyo de Sectores o Unidades de la misma
Gerencia Regional y de otra(s) Gerencia(s) Regional(es), de ser el caso, debe(n),
entregar al sujeto pasivo o su representante legal, mediante “Acta de Devolución de
la Contabilidad y los Medios que la Contienen” (Anexo A 19), los documentos
contables, equipos o medios electrónicos de almacenamiento de datos de la
contabilidad retenidos, siempre que la información contable haya sido copiada,
reproducida en forma física, documental o en otro medio de almacenamiento de
datos, según sea el caso, y esté debidamente certificada.
16. El (Los) funcionario(s) de apoyo de Sectores o Unidades de la misma Gerencia
Regional y de otra(s) Gerencia(s) Regional(es), debe(n) remitir a la Gerencia
Regional responsable de la ejecución del procedimiento de fiscalización y
determinación, la documentación obtenida del cumplimiento de la medida de
retención preventiva de la contabilidad y de los medios que la contengan, dentro del
lapso de los cinco (05) días siguientes de concluida la misma.
D. RELATIVAS AL ANÁLISIS DE LOS ASPECTOS TRIBUTARIOS EN LOS ESTADOS

FINANCIEROS
1. Para la revisión de los Estados Financieros, el nivel normativo puede emitir instrucciones
o lineamientos específicos, además de los contenidos en el presente Manual.

PRESUPUESTO
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MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 51
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
2. El (Los) funcionario(s) actuante(s) deben utilizar Técnicas de Auditoría sobre los rubros
de los estados financieros, enfocados desde el punto de vista impositivo y siguiendo las
particularidades previstas en las normas tributarias y en el presente Manual, haciendo
énfasis en el control interno y la consistencia contable.
3. Para examinar desde el punto de vista tributario los Estados Financieros se debe aplicar
lo descrito en el Anexo “C” “Análisis de los Aspectos Tributarios en los Estados
Financieros”.
4. El (Los) funcionario(s) actuante(s) en el análisis de los aspectos tributarios de los estados
financieros deben elaborar las respectivas Cédulas de Trabajo, las cuales además de
cumplir las normas sobre su elaboración previstas en este Manual, deben seguir una
serie de pasos, entre los cuales tenemos:
a. Preparar las hojas resumen para cada grupo de cuentas del Balance General y del
Estado de Ganancias y Pérdidas.
b. Anotar en las Cédulas de Trabajo, para cada cuenta del Mayor General, los saldos al
cierre del año anterior y los del año que esta auditando, dejando evidencia con las
marcas de auditoría de este procedimiento.
c. Indicar datos relativos al sujeto pasivo y cuentas auditadas con los efectos fiscales,
referidos a: Nombre del sujeto pasivo que se está auditando, fecha y alcance de la
auditoría, código de la cuenta, nombre de la cuenta, fecha de realización y registro
de las operaciones, conciliaciones de saldos, efectos tributarios, entre otras
informaciones.
E. RELATIVAS A LAS ACTAS DE REPARO Y DE CONFORMIDAD.
1. Concluido el trabajo de evaluación y la obtención de evidencias, el (los) funcionario(s)

actuante(s) debe(n) efectuar el debido análisis con el objeto de elaborar el Acta de
Reparo o de Conformidad, en la que se indique la situación tributaria del sujeto pasivo
auditado, siguiendo las normas previstas en este literal, así como las instrucciones o
lineamientos específicos emitidos por el nivel normativo.

PRESUPUESTO
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MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 52
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
2. Las Actas de Reparo y de Conformidad deben contener el detalle de la metodología

aplicada durante la auditoría, tomando en consideración los elementos de la base
imponible, los períodos o ejercicios fiscalizados y las características del sujeto pasivo
auditado; debiendo indicar el alcance de la revisión cuando se utilicen muestras para
analizar una(s) cuenta(s) o rubro(s) específico(s) de los estados financieros del sujeto
pasivo.
3. Las Actas de Reparo y de Conformidad deben estar enumeradas en forma consecutiva
siguiendo el orden de los documentos emitidos durante el procedimiento, conforme a lo
dispuesto en Anexo “B” Estructura y Formato de los Actos generados durante los
Procedimientos Tributarios de Auditoría Fiscal” y estar inutilizadas en el reverso y
espacios en blanco de las mismas.
4. Las Actas de Reparo y de Conformidad deben ser notificadas al sujeto pasivo auditado
de conformidad con lo establecido en el Código Orgánico Tributario y en el Manual de
Normas y Procedimientos Tributarios de las Notificaciones, para informarle sobre los
resultados y los efectos tributarios que se originan de las mismas.
5. Las Actas de Reparo y de Conformidad, deben seguir lo dispuesto en el Anexo “B”
Estructura y Formato de los Actos generados durante los Procedimientos de Auditoría
Fiscal” y contener la siguiente estructura:
Parte 1. Encabezado: (Contentivo de:)
a. Logotipo institucional.
b. Siglas y números asignados al Acta de acuerdo al control interno llevado por
la División de Fiscalización, Sector o Unidad respectiva.
c. Lugar y fecha de emisión.
d. Identificación o Titulo: Acta de Conformidad o Acta de Reparo.
Parte 2. Cuerpo del Acta: El cuerpo del Acta debe seguir el siguiente orden lógico para
la descripción de los hechos:

PRESUPUESTO
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MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 53
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
a. Identificación del sujeto pasivo fiscalizado (nombre o razón social, número

de Registro Único de Información Fiscal – RIF).
b. Domicilio fiscal del sujeto pasivo.
c. Nombre, apellido y número de cédula de identidad del representante legal,
cargo que desempeña, de ser el caso, indicando los datos del documento
que acredita su representación (Acta Constitutiva, Estatutos, Acta de
Asamblea, Poder, entre otros).
d. Nombre, apellido, número de cédula de identidad y cargo del (de los)
funcionario(s) actuante(s) y del funcionario en labores de supervisión.
e. Gerencia Regional de Tributos Internos, Sector o Unidad de adscripción del
(de los) funcionario(s) actuante(s).
f. Número y fecha de la Providencia que autoriza al (a los) funcionario(s)
actuante(s), y fecha de notificación de la misma, salvo en los casos en que
las fiscalizaciones se realicen en la sede de la Administración Aduanera y
Tributaria.
g. Base legal relacionada con las facultades de verificación y de fiscalización y
determinación.
h. Indicación del tributo, período(s) y elementos de la base imponible
fiscalizada.
i. Objeto social según los estatutos y lo constatado por el (los) funcionario(s)
actuante(s), actividad o función que realiza si fuere un órgano o ente público.
j. Hechos u omisiones constatadas.
k. Normativa legal infringida por parte del sujeto pasivo.
l. Métodos aplicados en el procedimiento de fiscalización y determinación.
m. Forma en que lleva sus libros y registros contables y especiales, y si los
mismos están ajustados a las normas y principios de contabilidad
generalmente aceptados por la República Bolivariana de Venezuela.

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MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 54
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
n. Forma en que lleva los libros y registros especiales exigidos por las leyes o
reglamentos de carácter tributario, y si cumplen con los requisitos señalados
en la normativa legal vigente.
o. Partidas y documentos revisados y constatados, indicando en forma
detallada, cuentas y partidas contables auditadas, libros y registros
especiales revisados.
p. Descripción de las medidas administrativas impuestas en la realización del
procedimiento, en caso de existir.
q. Resultados obtenidos en la Auditoría Fiscal.
r. Discriminación de los montos por concepto de tributos omitidos o diferencias
de impuesto a pagar.
s. Descripción de los elementos que presupongan la existencia de ilícitos
tributarios.
t. Circunstancias atenuantes y agravantes.
En el caso de las Actas de Conformidad se omitirá lo señalado en los puntos “k”,”r”,”s” y “t”.
Parte 3. Final:
a. Indicación expresa de la posibilidad de ajustarse voluntariamente a las

objeciones contenidas en el Acta de Reparo, en un plazo de quince (15) días
hábiles de notificada el Acta de Reparo, conforme a lo previsto en los artículos
185 y 186 del Código Orgánico Tributario, además de señalar que el sujeto
pasivo debe presentar un escrito de aceptación consignando las declaraciones
sustitutivas u omitidas, ante la División de Fiscalización, Sector o Unidad
correspondiente, señalando expresamente la dirección de la respectiva unidad
administrativa.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 55
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
b. Indicación del plazo para la presentación del Escrito de Descargos ante la

División de Sumario Administrativo, Sector o Unidad correspondiente,
señalando expresamente la dirección de la respectiva unidad administrativa.
c. Estar firmada por el (los) funcionario(s) actuante(s) y contener al pie de las

mismas, los datos y espacios para la firma del sujeto pasivo, su representante
legal o quien se dé por notificado, conforme a lo dispuesto en Anexo “B”
Estructura y Formato de los Actos generados durante los Procedimientos de
En el caso de las “Actas de Conformidad” se omitirá lo señalado en los puntos “a” y “b”.
En el caso de las “Actas de Reparo” (Infracción) (Anexo A 20) se debe omitir lo señalado en
el punto “a”.
Parte 4. Anexos:
a. Se debe incluir los documentos que forman parte de las Actas de Reparo o de
Conformidad, que detallan cálculos matemáticos o demostraciones numéricas
de difícil impresión en el formato del cuerpo del Acta.
b. Las Actas de Reparo o de conformidad, deben hacer mención expresa de la
cantidad de anexos que se adjuntan y el número de folios útiles que
conforman cada anexo.
c. Firma de los folios de cada uno de los anexos por parte del (de los)
d. Firma y sello de los folios de cada uno de los anexos por parte del sujeto
pasivo auditado en señal de notificación.
6. Cuando el alcance de la fiscalización abarque varios tributos y ejercicios o períodos, se
debe levantar una sola Acta de Reparo agrupando los ajustes por tipo de tributo, ejercicios
o períodos, indicándose estos aspectos como títulos, además se debe señalar concepto,
monto y la denominación de las objeciones o reparos.

PRESUPUESTO
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MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 56
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
Ejemplo:
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
EJERCICIO: 01/01/2008 AL 31/12/2008
OMISIÓN DE INGRESOS MONTO Bs. 120.000.000,00

7. En el Acta de Reparo en materia de Retención ó Percepción se debe dejar constancia de
los ilícitos relativos a:
a. No retener o percibir los tributos.
b. Retener o percibir cantidades menores a las debidas.
c. No enterar los tributos retenidos o percibidos.
d. Enterar con retraso los tributos retenidos o percibidos.
e. Incumplimientos de deberes formales.
8. En los casos que se detecten incumplimientos de deberes materiales y formales de los
agentes de retención o percepción, se debe levantar una sola Acta de Reparo en materia
de Retención y Percepción, dejando constancia de todos los incumplimientos detectados.
9. En el Acta de Conformidad se debe informar al sujeto pasivo, que su emisión no limita las
facultades de la Administración Aduanera y Tributaria de auditar otros tributos, periodos o
elementos de la base imponible no fiscalizados, o sobre los mismos elementos cuando se
presuma que el sujeto pasivo ocultó hechos o documentos durante la fiscalización que de
haberse conocido originarían un resultado diferente.
10. Cuando en la actuación fiscal resultare correcta la situación tributaria del sujeto pasivo
auditado respecto a los tributos, períodos o elementos de la base imponible fiscalizados y
se detecte únicamente la comisión de ilícitos tributarios por incumplimiento de Deberes
Formales, se debe elaborar una sola “Acta de Reparo” (Infracción) (Anexo A 20),
estructurada en 2 secciones, a saber:
a. Sección 1. La conformidad respecto a los tributos, períodos o elementos de la base

imponible fiscalizados.

PRESUPUESTO
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MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 57
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
b. Sección 2. Los incumplimientos de los deberes formales detectados.
11. En cada sección del Acta de Reparo (Infracción) (Anexo A 20) se debe indicar de forma
detallada los documentos, partidas y demás informaciones analizadas y los resultados
obtenidos especificando, entre otros:
a. Cuentas y partidas contables auditadas.
b. Libros y registros especiales revisados.
c. Documentos constatados.
12. La Sección 2 del Acta de Reparo (Infracción) (Anexo A 20) debe describir los hechos que
se constituyen en ilícitos tributarios, las normas tributarias infringidas y la sanción aplicable,
de acuerdo a lo establecido en el Código Orgánico Tributario.
13. Las Actas de Reparo originadas con ocasión de los procedimientos de fiscalización y
determinación en materia de precios de transferencia, deben ser aprobadas por la
Gerencia de Fiscalización, antes de su notificación al sujeto pasivo.
F. RELATIVAS A LA ACEPTACIÓN DEL REPARO.
1. El (los) funcionario(s) actuante(s) debe(n) constatar la aceptación del reparo, ya sea en forma
parcial o total, dentro de los quince (15) días hábiles siguientes contados a partir de la
notificación del Acta de Reparo, a través de la revisión de los escritos consignados por el
sujeto pasivo ante la División de Fiscalización, Sector o Unidad, y de la presentación de la(s)
declaración(es) omitida(s) o sustitutiva(s), con el pago del impuesto respectivo. En tales
casos, se debe emitir inmediatamente una sola “Resolución de Aceptación o Allanamiento”,
dejando constancia de ello y liquidando las multas e intereses moratorios o diferencias de
tributos, según sea el caso, de acuerdo a lo establecido en el Código Orgánico Tributario.
2. No se considera como aceptación o allanamiento en los términos del Código Orgánico
Tributario cuando el pago de la(s) declaración(es) omitida(s) o sustitutiva(s) se realice fuera
del plazo de los quince (15) días hábiles, independientemente de la fecha de presentación del

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 58
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
escrito de aceptación o allanamiento y, por consiguiente, no se emite la Resolución de

Aceptación o Allanamiento, debiéndose remitir el expediente a la División o Área de Sumario
Administrativo para su tramitación.
3. Se considera allanamiento o aceptación parcial, en los términos del Código Orgánico
Tributario, cuando el pago de la(s) declaración(es) omitida(s) o sustitutiva(s) se realice por un
monto inferior al indicado en el Acta de Reparo, siempre y cuando el sujeto pasivo no haya
manifestado expresamente su aceptación total, debiéndose remitir el expediente a la División
o Área de Sumario Administrativo para la tramitación de la porción del tributo no pagada.
4. Se considera allanamiento o aceptación total, en los términos del Código Orgánico Tributario
cuando:
a. El pago de la declaración(es) omitida(s) o sustitutiva(s) lo realice el sujeto pasivo por el

monto total indicado en el acta.
b. El pago de la declaración(es) omitida(s) o sustitutiva(s) lo realice el sujeto pasivo por un
monto inferior al indicado en el acta, debido a errores de cálculo cometidos por la
actuación fiscal en la elaboración del Acta de Reparo. La Resolución de Aceptación o
Allanamiento debe dejar constancia de esta situación y corregir los errores aritméticos o
de cálculos incurridos por la actuación fiscal en la elaboración del Acta de Reparo.
c. El pago lo realice el sujeto pasivo por el monto indicado en el acta, y exista errores de
cálculo cometidos por la actuación fiscal en la elaboración del Acta de Reparo en los
casos que no se presente declaración(es) omitida(s) o sustitutiva(s). La Resolución de
Aceptación o Allanamiento debe dejar constancia de esta situación y corregir los errores
aritméticos o de cálculos incurridos por la actuación fiscal y liquidar las diferencias de
tributos a que hubiere lugar.
5. No existe allanamiento o aceptación del reparo en los términos del Código Orgánico
Tributario, cuando el sujeto pasivo extinga la obligación tributaria a través de un medio distinto
al pago, iniciándose en tales casos el procedimiento de sumario administrativo, una vez
vencido el lapso legal establecido.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 59
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
6. Transcurrido el lapso de los quince (15) días hábiles luego de la notificación del Acta de
Reparo, sin la aceptación del sujeto pasivo o, cuando exista aceptación parcial del reparo, se
debe remitir inmediatamente el expediente a la División o Área de Sumario Administrativo
para dar inicio al procedimiento correspondiente.
7. La Resolución de Aceptación o Allanamiento debe ser notificada al sujeto pasivo auditado de
acuerdo a lo establecido en el Código Orgánico Tributario y el Manual de Normas y
Procedimientos Tributarios de las Notificaciones.
8. La Resolución de Aceptación o Allanamiento debe ser elaborada siguiendo la estructura

indicada a continuación:
a. Encabezado. El cual debe contener los datos señalados en el Anexo “B” sobre la
“Estructura y Formatos de los Actos generados durante los Procedimientos de Auditoría
Fiscal”; y adicionalmente: identificación del sujeto pasivo o responsable y su domicilio;
indicación del (de los) tributo(s), período(s) o ejercicio(s) fiscal(es) correspondiente(s) y,
en su caso los elementos de la base imponible fiscalizados.
b. Exposición de los hechos:
b.1. Descripción del Acta de Reparo:
1. Número y fecha de la Providencia que autoriza al (a los) funcionario(s)

actuante(s), y fecha de notificación de la misma.
2. Base legal relacionada con las facultades del procedimiento de fiscalización y
determinación.
3. Número y fecha del Acta de Reparo y fecha y datos de notificación.
4. Exposición de los hechos u omisiones constatados.
5. Descripción de los reparos efectuados.
6. Elementos que presupongan la existencia de ilícitos tributarios.
7. Métodos aplicados en la fiscalización.

PRESUPUESTO
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MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 60
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
b.2. Escrito de Aceptación Parcial o Total del Acta de Reparo:
1. Identificación del representante legal del sujeto pasivo.

2. Fecha de presentación del escrito.
3. Resumen de los alegatos expuestos.
4. Fecha, número y monto en bolívares (Bs.) de la declaración sustitutiva u omitida
presentada por el sujeto pasivo.
c. Motivación:
c.1. Se indica los lapsos de presentación del escrito de aceptación parcial o total del Acta
de Reparo y de la presentación de la declaración sustitutiva u omitida por el sujeto
pasivo y el correspondiente pago.
c.2. Se referencia los alegatos expuestos en el escrito de aceptación, de ser el caso, y se
exponen los fundamentos de hecho y de derecho sobre la procedencia o no de los
mismos.
c.3. Se señala los fundamentos de hecho y de derecho de los ilícitos formales y
materiales, así como la procedencia de intereses moratorios.
c.4. Se específica los elementos que presupongan la existencia de ilícitos sancionados
con pena restrictiva de libertad si los hubiere.
d. Determinación: Se describe los cálculos definitivos del quantum de la obligación
tributaria, multas y sus accesorios.
d.1. Impuesto: Detalla el monto del tributo producto de las objeciones formuladas en el
Acta de Reparo aceptado total o parcialmente por el sujeto pasivo, En los casos de
detectar diferencias en el monto de la declaración sustitutiva u omitida o en el pago
de la misma, se debe indicar dicho monto a los fines de su liquidación.
d.2. Sanciones: Específica las sanciones a que haya lugar de acuerdo a los ilícitos
tributarios detectados de conformidad a lo previsto en el Código Orgánico Tributario.

PRESUPUESTO
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MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10 II 61
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
e. Intereses Moratorios: Se señala los intereses moratorios a que haya lugar, de acuerdo a
lo previsto en la Norma General Nº 18, literal g.
Para los casos en que en la Resolución de Aceptación o Allanamiento incluya la
liquidación de diferencias de tributos originadas por errores aritméticos o de cálculo en el
Acta de Reparo, se debe calcular los intereses moratorios correspondientes a la fecha de
su emisión, sin perjuicio de las diferencias que resulten hasta la fecha de extinción total
de la deuda.
f. Decisión:
f.1. Se indica el criterio que se asume como consecuencia del análisis que se produce
sobre la aceptación o allanamiento efectuado por el sujeto pasivo y se ordena la
liquidación que se genera como consecuencia del análisis efectuado, para que se
emitan las planillas de liquidación y pago, por los respectivos conceptos.
f.2. De ser el caso, se identifica los elementos que presupongan la comisión de algún
ilícito tributario sancionado con pena restrictiva de libertad y se ordena la remisión de
la copia certificada del expediente al Ministerio Público.
g. Se debe señalar los Recursos que correspondan contra la Resolución de Aceptación o

Allanamiento.
h. Firma del Jefe de División de Fiscalización, Jefe de Sector o Unidad, según sea el caso.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

CAPITULO III. PROCEDIMIENTOS
MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10.01 III 1
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
(VERIFICACIÓN-FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN)
SECCIÓN:
P R O C E D I M I E N T O D E V E R I F I C A C I Ó N
RESPONSABLE PASO N° ACCIÓN

GERENCIA REGIONAL TRIBUTOS 1 Efectúa la revisión y el análisis de los sistemas
INTERNOS/ SECTOR/ UNIDAD informáticos e historial del sujeto pasivo, define el
Jefe de División de Fiscalización, alcance de la actuación fiscal, de acuerdo a la Norma
Sector o Unidad General 8, Literales b, c, d y e, y prepara información y
documentación, según lo señalado en la Norma
General 8, Literal f.
2 Designa el (los) funcionario(s) actuante(s), elabora
“Providencia Administrativa” (Anexo A 1), en tres (3)
ejemplares, de conformidad con las atribuciones
establecidas en el Código Orgánico Tributario, la
normativa tributaria y demás normas aplicables.
3 Canaliza a través del funcionario en labores de
supervisión las instrucciones al (a los) funcionario(s)
actuante(s) y entrega la Providencia Administrativa y
la documentación e información correspondiente.
GERENCIA REGIONAL TRIBUTOS 4 Recibe y revisa “Providencia Administrativa” en tres
INTERNOS/ SECTOR/ UNIDAD (3) ejemplares y la documentación e información
Funcionario(s) Actuante(s) correspondiente y orienta la actuación fiscal de
acuerdo a la Norma General 15.
5 Elabora e imprime lo siguiente:
a. Un (1) ejemplar del “Programa de Trabajo”

(Anexo A 3).
b. Dos (2) ejemplares del “Acta de Verificación

Inmediata de Deberes Formales” (Anexo A 12).

PRESUPUESTO
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MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10.01 III 2
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:

Funcionario(s) Actuante(s) 5 c. Dos (2) ejemplares de “Acta de Requerimiento”
(Anexo A 5).
6 Somete a la consideración del funcionario en labores

de supervisión el “Programa de Trabajo”, efectúa
correcciones de ser el caso y colocan las firmas de
acuerdo a lo señalado en el Anexo “B”, Norma N° 1,
Literal h.
7 Notifica al sujeto pasivo la “Providencia Administrativa”

en tres (3) ejemplares y el “Acta de Requerimiento” en
dos (2) ejemplares, e informa sobre la realización del
procedimiento y las características del trabajo a
ejecutar.
8 Recibe del sujeto pasivo dos (2) ejemplares de la

“Providencia Administrativa” y un (1) ejemplar del
“Acta de Requerimiento”, debidamente firmados.
9 Visualiza y revisa el cumplimiento de los deberes

formales inmediatos por parte del sujeto pasivo,
levanta “Acta de Verificación Inmediata de Deberes
Formales” (Anexo A 12) en dos (2) ejemplares.
10 Notifica al sujeto pasivo “Acta de Verificación
Inmediata de Deberes Formales” en dos (2)
ejemplares y recibe un (1) ejemplar firmado.

PRESUPUESTO
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MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10.01 III 3
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
Funcionario(s) Actuante(s) 11 Entrega un (1) ejemplar de la Providencia

Administrativa firmada por el sujeto pasivo al
funcionario en labores de supervisión para el control
administrativo e Inicia la conformación del expediente
incorporando lo siguiente:
a. La Documentación e información recibida

inicialmente.
b. El Programa de Trabajo debidamente firmado por

el funcionario en labores de supervisión y
c. Un (1) ejemplar de la Providencia Administrativa

firmada por el sujeto pasivo.
d. Un (1) ejemplar del Acta de Requerimiento

firmado por el sujeto pasivo.
e. Un (1) ejemplar del “Acta de Verificación

Inmediata de Deberes Formales” firmado por el
sujeto pasivo.
12 Espera lapso indicado en el “Acta de Requerimiento”

notificada.
13 Recibe del sujeto pasivo los documentos e

información requeridos y levanta “Acta de Recepción”
(Anexo A 8), en dos (2) ejemplares.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10.01 III 4
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
Funcionario(s) Actuante(s) 14 Notifica el “Acta de Recepción” en dos (2) ejemplares,

entrega un (1) ejemplar al sujeto pasivo e incorpora un
(1) ejemplar al expediente junto con la documentación
e información recibida.
15 Revisa, organiza y analiza la información obtenida del

sujeto pasivo, elabora Cédulas de Trabajo de acuerdo
a la Norma General 17 Literales c, d, e, f, g, h, i, y
llena formulario Cédula de Hallazgos en caso de
incumplimientos de la normativa tributaria, de acuerdo
a la Norma General N° 16, Literal q, e incorpora en
ambas Cédulas las evidencias o pruebas que las
sustentan.
16 Entrega las Cédulas de Trabajo y Cédulas de

Hallazgos, incluyendo evidencias o pruebas que la
sustentan y el expediente, a la consideración del
funcionario en labores de supervisión, efectúa
correcciones de ser necesario y colocan las firmas
según lo señalado en el Anexo “B”, Norma 1, Literal h
e incorpora al expediente.
17 ¿Presenta incumplimientos de la normativa tributaria?
17.1 No presenta incumplimientos: Elabora

“Informe Fiscal” con los resultados de la
verificación, de acuerdo a lo señalado en el

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10.01 III 5
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:

Funcionario(s) Actuante(s) 17.1 Norma General N° 19, remite vía electrónica al
funcionario en labores de supervisión y entrega
expediente. Continúa en el paso 18.
17.2 Si presenta incumplimientos: Consolida

todos los ilícitos detectados y de acuerdo al
alcance de la Providencia Administrativa
elabora “Resolución de Imposición de Sanción”
(Anexos A 12, A 13 y A 14) siguiendo lo
señalado en la Norma General N° 18 y Norma
Específica I, Literales B., B.1, B.2 y B.3 y
remite vía electrónica al funcionario en labores
de supervisión y entrega el expediente.

de supervisión, en caso de presentar observaciones
efectúa las correcciones y remite vía electrónica el
“Informe Fiscal” o la “Resolución de Imposición de
Sanción”, según el caso y entrega el expediente al
Jefe de División de Fiscalización, Sector o Unidad.
GERENCIA REGIONAL TRIBUTOS

19 Recibe vía electrónica “Informe Fiscal” o “Resolución
INTERNOS/ SECTOR/ UNIDAD
de Imposición de Sanción” según el caso, y el
Jefe de División de Fiscalización,
expediente, revisa y determina conformidad.
Sector o Unidad

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10.01 III 6
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:

Jefe de División de Fiscalización, 19.1 No conforme: Devuelve al funcionario en
Sector o Unidad labores de supervisión con las observaciones
para su corrección.(Va al paso 18).
19.2 Conforme: Gestiona, según el caso, lo
siguiente:
19.2.1 Informe Fiscal: La impresión en un

(1) ejemplar y firma del (de los)
funcionario(s) actuante(s) y del
funcionario en labores de supervisión,
de acuerdo a lo indicado en el Anexo
“B”, Norma N° 1, Literal h. Una vez
firmado y cerrado el expediente activa
el procedimiento de archivo.
19.2.2 Resolución de Imposición de

Sanción: La impresión y firma en dos
(2) ejemplares, según el Anexo “B”,
Norma N° 1, Literal h.
20 Activa el procedimiento de liquidación de las

sanciones, intereses moratorios y tributos, según sea
el caso.
Funcionario (s) Actuante (s) 21 Recibe la(s) liquidación(es) correspondiente(s) y la

“Resolución de Imposición de Sanción”.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10.01 III 7
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
Funcionario (s) Actuante (s) 22 Notifica al sujeto pasivo, recibe un (1) ejemplar de la
“Resolución de Imposición de Sanción” y de la(s)
liquidación(es) firmada(s) por el sujeto pasivo.
23 ¿Amerita sanción de clausura?
23.1 No amerita sanción de clausura: Incorpora al

expediente un (1) ejemplar de la “Resolución
de Imposición de Sanción” y de la(s)
liquidación(es) notificada(s). Continúa paso 27.
23.2 Si amerita sanción de clausura: Impone la

sanción en la oficina, local o establecimiento y
la(s) sucursal(es), de ser el caso, levanta Acta
Constancia” (Anexo A 7) en dos (2) ejemplares
y notifica al sujeto pasivo.
24 Incorpora al expediente ejemplar de la “Resolución de

Imposición de Sanción” la liquidación y Acta
Constancia debidamente notificadas.
25 Espera lapso de clausura establecido, vencido el

mismo, procede a la apertura de la oficina, local o
establecimiento y la(s) sucursal(es), de ser el caso,
mediante “Acta Constancia” (Anexo A 7) en dos (2)
ejemplares.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
70.40.10.01 III 8
PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:

Funcionario (s) Actuante (s) 26 Notifica al sujeto pasivo y archiva un ejemplar
debidamente firmado en el expediente.
27 Elabora “Informe Fiscal” con el resultado de la
verificación, según la Norma General 19, indicando la
fecha de notificación de la “Resolución de Imposición
de Sanción” y de la(s) respectiva(s) liquidación(es), y
los datos de las “Actas Constancia”, mediante las
cuales se inicio y levantó la sanción de clausura de ser
el caso.

de supervisión y al Jefe de División, Sector o Unidad,
el informe fiscal, realiza correcciones de ser necesario,
Imprime obtiene las firmas correspondientes, de
acuerdo a lo señalado en el Anexo “B”, norma N° 1,
literal h y finaliza la conformación del expediente.
29 Entrega expediente al funcionario en labores de

supervisión y se activa procedimiento de Archivo.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

CODIGO : CAP.: PAG. Nº:
MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS 70.40.10.001 III 9

TITULO :
AUDITORIA FISCAL
(VERIFICACIÓN - FISCALIZACIÓN Y DETERMINACION)
SECCION:
FLUJOGRAMA DEL PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN
GERENCIA REGIONAL DE TRIBUTOS INTERNOS, SECTOR O UNIDAD/DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN
Jefe de División, Sector o Unidad Funcionario(s) Actuante(s)
1. Efectúa revisión y análisis de los Documentos
8. Recibe firmados por el Sujeto Pasivo
sistemas informáticos, define el alcance Providencia Administrativa 0
de la actuación fiscal (Norma General Providencia Administrativa 0 Acta de 0
N° 8, Literales b, c, d y e) y prepara. Requerimiento 12. ------ Lapso de espera -----
información y documentación (Norma Providencia 0 Providencia 0+0 Según lo indicado en el Acta
General N° 8, Literal f). Administrativa Administrativa de Requerimiento notificada.
4.
Revisa y orienta actuación Fiscal
9.
según Norma General 15. Visualiza y revisa el cumplimiento de 13.
deberes formales inmediatos y levanta Recibe documentación del Sujeto
2. Designa funcionario, elabora y firma. Pasivo y levanta.
5. Elabora
Documentos 0+0
Programa de 0 Acta de Requerimientos
Trabajo Verificación
Providencia Administrativa 0
Providencia Administrativa 0 Formatos Inmediata Acta de 0+0
Providencia 0 Acta de Verificación 0+0 Recepción
Inmediata 10.
Administrativa Sujeto Pasivo
Acta de 0+0 6.
Requerimiento Notificación
3. 14.
Canaliza a través del funcionario en Somete a la consideración del funcionario Sujeto Pasivo
labores de supervisión la(s) en labores de supervisión, efectúa
instrucción(es) al (a los) funcionario correcciones de ser el caso y firman según Notificación
(s) actuante(s). Anexo B, Norma N°1, Literal h. Acta de 0
Verificación
Inmediata
Requerimientos
Acta de 0+0
Requerimiento
Documentos Providencia Administrativa 0 11. 0 Acta de 0
Providencia
Providencia Administrativa 0 Administrativa Recepción
Providencia Administrativa 0 Providencia 0 Documentos Providencia Administrativa0
Entrega al funcionario
en labores de
Providencia 0 Administrativa Programa
Programa dede Trabajo
Trabajo 0 supervisión para el Expediente
control administrativo.
Administrativa 7. 0
Acta de Verificación
Inmediata
Inicia conformación.
Sujeto Pasivo Acta de 0
Va a
Requerimiento 15
Notificación Expediente Pág 10.
ACTA DE APROBACIÓN VERSIÓN SELLO DE LA OFICINA DE PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTO

N°: DE FECHA: N°: DE FECHA:
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013


TITULO :
AUDITORIA FISCAL
SECCION:
GERENCIA REGIONAL DE TRIBUTOS INTERNOS/SECTOR/ UNIDAD/ DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN
Funcionario (s) Actuante (s) Jefe de División/Sector/Unidad

Viene
de 14
Pág.9
19. Informe Fiscal o
Resolución de Sanción
15. 17.
Revisa, organiza, analiza la
No ¿Presenta Si
información obtenida y elabora Expediente
Incumplimientos?
17.1 17.2
Evidencias o Pruebas
Elabora Consolida los ilícitos
Cédulas de Hallazgos No Si 19.2
detectados, elabora
¿Conforme?
Cédulas de 19.1 19.2.1.
Informe
Trabajo fiscal Resolución Informe Fiscal
Expediente Sanción Devuelve al funcionario en Gestiona según
labores de supervisión para el caso La impresión en un
su corrección)
(1) ejemplar y las
16. 15. 19.2.2.
Expediente
firmas , según Anexo
A Resolución “B”, Norma N° 1,
Entrega a la consideración del Expediente
Sanción Literal h. Una vez
funcionario en labores de supervisión,
firmado y cerrado el
efectúa correcciones de ser el caso y
expediente activa
firman según Anexo B, Norma N°1, A la Impresión y
20 procedimiento de
Literal h. las firmas según
archivo
18. 0+0 Anexo “B”,
Somete a consideración del funcionario en labores de Activa procedimiento Resolución Norma N° 1,
supervisión, efectúa corrección de ser necesario y envía de liquidación Sanción Literal h.
Cédulas de Hallazgos
Incorpora
Cédulas de
Informe Fiscal o Dependencia competente
Trabajo
Resolución de Sanción Archivo
Expediente
Liquidación
Expediente
Va a 21
Pág.11

0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013


TITULO :
AUDITORIA FISCAL
SECCION:
GERENCIA REGIONAL DE TRIBUTOS INTERNOS/SECTOR/ UNIDAD/ DIVISIÓN/ÁREA DE FISCALIZACIÓN
Funcionario (s) Actuante (s)

Viene
de20
Pág. 10
25.
21. 28.
Somete a la consideración del funcionario en
Liquidación(es) ---- Lapso de espera por clausura de establecimiento ---- labores de supervisión y al Jefe de División,
0+0 Vencido el lapso, procede a la apertura de la oficina, local o Sector o Unidad, el informe fiscal, realiza
Resolución establecimiento y la(s) sucursal(es) de ser el caso corrección de ser necesario, Imprime y obtiene
Sanción
firmas correspondientes, de acuerdo al Anexo “B”
Impone sanción de Norma N°1, Literal h.
Sujeto Pasivo clausura y levanta
Notificación Acta 0+0 Incorpora y

22.
Constancia finaliza
Acta 0+0 conformación
Informe Fiscal
Constancia
Liquidación(es)
0
Resolución Sujeto Pasivo
Sanción
26. Expediente
23.2 Notificación Sujeto Pasivo
23. Si Notificación
¿Amerita sanción 29.
de clausura? Entrega funcionario en labores de Supervisión
Acta Constancia 0 y Activa procedimiento de Archivo
Incorpora
23.1 Liquidación 0
Acta
24. Resolución 0
Sanción con Incorpora Constancia
No Expediente
Liquidación(es) Clausura
Archivo
0 A
Resolución 27
Sanción Expediente
Incorpora
Informe
Fiscal
Expediente
A Expediente

0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y 70.40.10.02 III 12

PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
(VERIFICACIÓN Y FISCALIZ ACIÓN Y DETERMINACIÓN)
SECCIÓN:
RESPONSABLE PASO N° ACCION
GERENCIA REGIONAL TRIBUTOS 1. Efectúa la revisión y el análisis de los sistemas

INTERNOS/ SECTOR/ UNIDAD informáticos e historial del sujeto pasivo, define el
Jefe de División de Fiscalización, alcance de la actuación fiscal, de acuerdo a la Norma
Sector o Unidad General 8, Literales b, c, d y e, y prepara información y
documentación, según lo señalado en la Norma
General 8, Literal f.
2. Designa el (los) funcionario(s) actuante(s), elabora

“Providencia Administrativa” (Anexo A 2), en tres (3)
ejemplares, de conformidad con las atribuciones
establecidas en el Código Orgánico Tributario, la
normativa tributaria y demás normas aplicables.
3. Canaliza a través del funcionario en labores de

supervisión las instrucciones al (a los) funcionario(s)
actuante(s) y entrega la Providencia Administrativa y la
documentación e información correspondiente.
GERENCIA REGIONAL TRIBUTOS 4. Recibe y revisa “Providencia Administrativa” en tres (3)

INTERNOS/ SECTOR/ UNIDAD ejemplares y la documentación e información
Funcionario(s) Actuante(s) correspondiente y orienta la actuación fiscal de acuerdo
a la Norma General 15.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013


PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
Funcionario(s) Actuante(s) 5. Elabora e Imprime un (1) ejemplar del “Programa de

Trabajo” (Anexo A 3) y dos (2) ejemplares de “Acta de
Requerimiento” (Anexo A 6) e imprime de ser el caso
los formularios “Cuestionario de Fiscalización”,
“Cuestionario de Aduanas” y “Ficha de Identificación de
Contratos” cada uno en dos (2) ejemplares.
6. Somete a la consideración del funcionario en labores

de supervisión el “Programa de Trabajo”, efectúa
correcciones de ser el caso y colocan las firmas de
acuerdo a lo señalado en el Anexo “B”, Norma N° 1,
Literal h.
7. Notifica al sujeto pasivo la “Providencia Administrativa”

en tres (3) ejemplares y “Acta de Requerimiento” en
dos (2) ejemplares y entrega, de ser el caso, los
formularios “Cuestionario de Fiscalización”,
“Cuestionario de Aduanas”, y “Ficha de Identificación
de Contratos” cada uno en dos (2) ejemplares e
informa sobre la realización del procedimiento y las
características del trabajo a ejecutar.
8. Entrega un (1) ejemplar de la Providencia

Administrativa firmada por el sujeto pasivo al
funcionario en labores de supervisión para el control
administrativo e Inicia la conformación del expediente
incorporando lo siguiente:

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013


PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:

Funcionario(s) Actuante(s) 8. a. La Documentación e información recibida
inicialmente.
b. El Programa de Trabajo debidamente firmado por
el funcionario en labores de supervisión y
c. Un (1) ejemplar de la Providencia Administrativa
firmada por el sujeto pasivo.
d. Un (1) ejemplar del Acta de Requerimiento firmado
por el sujeto pasivo.
9. Espera lapso de acuerdo a lo indicado en el “Acta de

Requerimiento” y una vez vencido, exige al sujeto
pasivo la documentación e información requerida
según Norma General N°16 en todos sus literales y de
acuerdo a lo recibido, levanta Acta de Recepción
(Anexo A 9) en dos (2) ejemplares y Acta Constancia
en dos (2) ejemplares, de ser el caso.
10. Notifica al sujeto pasivo, “Acta de Recepción” en dos

(2) ejemplares y Acta Constancia en dos (2)
ejemplares, de ser el caso.
11. Recibe e incorpora al expediente lo siguiente:
a. Acta de Recepción en un (1) ejemplar

debidamente firmado por el sujeto pasivo

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013


PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:

Funcionario(s) Actuante(s) 11. b. Acta Constancia en un (1) ejemplar debidamente
firmado por el sujeto pasivo, de ser el caso.
c. Cuestionario de Fiscalización en un (1) ejemplar,
debidamente respondido y firmado por el sujeto
pasivo, de ser el caso
d. Formulario “Cuestionario de Aduanas”, en un (1)
ejemplar, debidamente contestado y firmado por el
sujeto pasivo, de ser el caso.
e. Formulario “Ficha de Identificación de Contratos”
en un (1) ejemplar, debidamente respondido y
firmado por el sujeto pasivo, de ser el caso.
f. Documentos e información entregada por el sujeto
pasivo.
12. Efectúa el estudio general del sujeto pasivo con la

documentación e información obtenida y determina si
requiere más información.
13. Determina si requiere mas información.
13.1 Si requiere más información: Realiza

entrevistas, examina documentos, visita
instalaciones, evalúa los controles internos del
sujeto pasivo, según el caso, siguiendo lo
señalado en la Norma Especifica II, literal B,
numerales 2, 3, 4, y 5.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013


PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:

Funcionario(s) Actuante(s) 13. 13.1.1 Solicita al sujeto pasivo o tercero(s), de
ser necesario, documentos e
información, emitiendo las respectivas
Actas u Oficios de Requerimiento, entre
otras acciones.
13.2 No requiere más información: Revisa,

organiza, analiza aplicando pruebas y técnicas
de auditoria en base a la Norma Específica II,
Literales C, C.1, C.2 y D.
14. Identifica y organiza las pruebas o evidencias

comprobatorias y prepara:
a. Cédulas de Trabajo según Norma General N° 17,

Literal C y Norma Específica II, Literal D Numeral 4.
b. Cédula de Hallazgos”, según Norma General 16

Literal q.
De ser necesario aplica las medidas previstas en las

Normas Generales 20 y 21 y en la Norma Específica II,
Literales C.2.
15. Entrega a la consideración del funcionario en labores

de supervisión, efectúa correcciones de ser el caso y
firman, según lo señalado en el Anexo B, Norma 1,
Literal h.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013


PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
Funcionario(s) Actuante(s) 16. Elabora “Acta de Reparo” o “Acta de Conformidad”,

según sea el caso, contentiva de los resultados
generados del procedimiento, conforme a la Norma
Específica II, Literal E.

de supervisión y del Jefe de División de Fiscalización,
Sector o Unidad, remitiendo vía electrónica el “Acta de
Reparo” o “Acta de Conformidad” según sea el caso,
efectúa correcciones de ser necesario, imprime y
firman, de acuerdo a lo señalado en la Anexo “B”,
Norma 1, Literal h.
18. Notifica al sujeto pasivo “Acta de Reparo” o “Acta de

Conformidad” en dos (2) ejemplares, según sea el caso
y recibe un (1) ejemplar debidamente firmado e
incorpora al expediente.
19. Procede según el tipo de Acta generada:
19.1 Acta de Conformidad: Elabora “Informe

Fiscal”, según la Norma General 19, obtiene la
conformidad del funcionario en labores de
supervisión y del Jefe de División de
Fiscalización, Sector o Unidad y las firmas
correspondientes, según lo establecido en el

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013


PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:

Funcionario(s) Actuante(s) 19. 19.1 Anexo “B”, Norma 1, Literal h. Una vez firmado
y cerrado el expediente, entrega al funcionario
en labores de supervisión y se activa el
procedimiento de archivo.
19.2 Acta de Reparo: Conserva el expediente por

quince (15) días hábiles contados a partir de la
notificación del Acta, lapso que tiene el sujeto
pasivo para aceptar el reparo, de conformidad
con el COT, inicia la elaboración del Informe
Fiscal, de acuerdo a la Norma General 19.
20. Verifica la aceptación del Acta de Reparo por parte del

sujeto pasivo, cumplido el lapso respectivo.
20.1 No acepta el Acta de Reparo: Concluye el

Informe Fiscal, según la Norma General 19,
obtiene la conformidad del funcionario en
labores de supervisión y del Jefe de División de
correspondientes, según lo establecido en el
Anexo “B”, Norma 1, Literal h y finaliza la
conformación del expediente.
20.1.1 Entrega al funcionario en funciones de
supervisión y continúa el procedimiento
de sumario administrativo.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013


PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
Funcionario(s) Actuante(s) 20.2 Si acepta el Acta de Reparo parcial o

totalmente: Elabora “Resolución de Aceptación
o Allanamiento” de acuerdo a la Norma
Específica II, Literal F, Numeral 8.

de supervisión, efectúa correcciones de ser el caso y
remite vía electrónica “Resolución de Aceptación o
Allanamiento” al Jefe de División de Fiscalización,
Sector o Unidad y entrega expediente.
Jefe de División de Fiscalización/Sector 22. Recibe expediente y la “Resolución Aceptación o

o Unidad Allanamiento” vía electrónica, determina conformidad.
22.1 No conforme: Devuelve expediente y remite vía

electrónica “Resolución de Aceptación o
Allanamiento” con las observaciones al
funcionario en labores de supervisión, para que
se realicen las correcciones.
22.2 Conforme: Gestiona impresión y firmas de la

“Resolución de Aceptación o Allanamiento” en
dos (2) ejemplares, de acuerdo a lo señalado en
el Anexo “B”, Norma 1, Literal h.
23. Activa el procedimiento de liquidación con la
dependencia competente.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013


PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
Funcionario(s) Actuante(s) 24. Recibe la(s) liquidación(es) correspondiente(s) y la

“Resolución de Aceptación o Allanamiento” en dos (2)
ejemplares y notifica al sujeto pasivo.
25. Recibe del sujeto pasivo un (1) ejemplar firmado de la

“Resolución de Aceptación o Allanamiento” y la(s)
liquidación(es) e incorpora al expediente.
26. Concluye el “Informe Fiscal”, de acuerdo a la Norma

General N° 19, con el resultado de la fiscalización,
indicando la fecha de notificación de la “Resolución de
Aceptación o Allanamiento” y de la respectiva(s)
liquidación(es), obtiene la conformidad del funcionario
en labores de supervisión y del Jefe de la División de
correspondientes, de acuerdo a lo señalado en el
Anexo “B”, Norma 1, Literal h. y finaliza conformación
del expediente.
27. Entrega el expediente debidamente conformado al

funcionario en labores de supervisión para que se
gestione lo siguiente:

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013


PROCEDIMIENTOS
TITULO:
AUDITORÍA FISCAL
SECCIÓN:
Funcionario(s) Actuante(s) 27. 27.1 Aceptación Total del Reparo: Activación del
procedimiento de archivo remitiendo a la
División de Tramitaciones o dependencia
competente.
27.2 Aceptación Parcial del Reparo: Iniciado el

procedimiento de sumario administrativo, se
remite a la División o Área de Sumario
Administrativo.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013


TITULO :
AUDITORIA FISCAL
SECCION:
FLUJOGRAMA DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN
GERENCIA REGIONAL DE TRIBUTOS INTERNOS, SECTOR O UNIDAD/DIVISIÓN O ÁREA DE FISCALIZACIÓN
Jefe de División, Sector o Unidad Funcionario(s ) Actuante(s)
1. Efectúa revisión y el análisis de los Documentos 0

Providencia
sistemas informáticos, define el alcance 8.
Providencia 0 Administrativa Entrega al funcionario en labores
de la actuación fiscal (Norma General . Administrativa
Providencia 0 de supervisión para el control
Administrativa administrativo.
N° 8, Literales b, c, d y e), y prepara
Providencia 0
Providencia 0 11. Requerimientos
información y documentación (Norma Administrativa Documentos
General N° 8, Literal f). Administrativa Acta de 0
Requerimiento Ficha Contratos 0
4. Inicia conformación.
Programa de 0 0
Revisa y orienta actuación Fiscal según Norma General 15. Cuestionario de Aduanas
Trabajo
2. 0
Designa funcionario y elabora Cuestionario de Fiscalización
Elabora 6. Somete a la consideración Expediente
5. del funcionario en labores 0
Programa de Trabajo 0 0
de supervisión, efectúa Acta Constancia
correcciones de ser el caso y Incorpora
Documentos Acta de 0+0 9.
firman según Anexo B, ------ Lapso de espera ------- Acta de 0
Imprime
Requerimiento Norma N°1, Literal h.
Providencia Administrativa 0 Exige la documentación requerida,
Recepción
Providencia Administrativa 0 formularios,
actúa según Norma General N° 16,
de ser el 0+0
Ficha Contratos
Providencia 0 caso
literales que van desde la “a” hasta la
0+0 “o” y de acuerdo a lo recibido del Expediente
Administrativa Cuestionario de Aduanas Ficha Contratos 0+0 sujeto pasivo levanta
Cuestionario 0+0 0+0
Cuestionario de Aduanas
Fiscalización
3. Cuestionario de 0+0
Canaliza a través del funcionario en Fiscalización
labores de supervisión la instrucción al Acta de Acta Constancia 0+0
0+0
(los) funcionario(s) actuante(s) Requerimiento
Providencia Administrativa 0 Acta de 0+0
Providencia Administrativa 0 Recepción
7.
Providencia 0
Documentos Administrativa
Providencia Administrativa 0 Sujeto Pasivo 10.
Sujeto Pasivo
Providencia 0 Notificación
Va a 12
Administrativa Notificación Pág. 23

0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013


TITULO :
AUDITORIA FISCAL
SECCION:
Funcionario(s) Actuante(s)
Viene
de 11
Pág 15. 0+0
22. Acta de Reparo o
Entrega a la consideración del funcionario en
12. Conformidad
labores de supervisión, efectúa correcciones
de ser el caso y firman según Anexo B,
Efectúa estudio general del sujeto pasivo con 18.
Norma N°1, Literal h.
la documentación e información obtenida.
Sujeto Pasivo
A Cédulas de Hallazgos Acta de Reparo 0
13. Notificación o Conformidad
Expediente
Si No Cédulas de
¿Requiere de
otra información? Trabajo
13.1 19.
Realizar entrevistas, Expediente
Conformidad Reparo
examina documentos, 13.2 Revisa, organiza analiza
aplicando pruebas y técnicas Tipo de Acta
visita instalaciones, de Auditoria, en base a la
evalúa controles, entre Norma Específica II, literales C, 16.Elabora “Acta de Reparo” o “Acta de 19.1 Elabora Informe Fiscal, obtiene la
otras acciones. C 1, C 2 y D.
Conformidad”, según sea el caso, de conformidad del funcionario en labores de
acuerdo a la Norma Específica II, literal E. supervisión y del Jefe de División de
13.1.1 14. Identifica y organiza las Fiscalización, Sector o Unidad, firma según 19.2 Inicia elaboración del
evidencias comprobatorias, de Anexo “B”, Norma N° 1, Literal h y finaliza la informe fiscal
ser necesario aplica las medidas conformación de expediente y entrega.
Solicita al sujeto preventivas según normas
pasivo o generales 20 y 21 y la Normas Informe Fiscal 0
tercero(s), de ser Específica II, literales C.2 y Acta
prepara
0
necesario,
Informe Fiscal
documentos e
Expediente
información Evidencias o Pruebas
emitiendo las Cédulas de Hallazgos Expediente

respectivas Actas
u Oficios de
Requerimiento. 17. Somete a la Consideración del
Cédulas de
Trabajo funcionario en labores de supervisión, Activa el Procedimiento de Archivo. Va a 20
efectúa correcciones de ser el caso, Pág 24
imprime y obtiene firmas, según Anexo
Expediente
A “B”, Norma N° 1, Literal h.
Archivo

0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013


TITULO :
AUDITORIA FISCAL
SECCION:
Funcionario (s) Actuante (s) Jefe de División de Fiscalización, Sector o Unidad
Viene
de 19.2
Pág
23
Resolución
------ Lapso Legal--------- Expediente

22
(15 días hábiles después de la notificación)
No Si
20.
¿Conforme ? 22.2
22.1
No 20.2
20.1 Si (Parcial o Total) Gestiona la Impresión y firma
¿Acepta Reparo ?
Devuelve al funcionario siguiendo lo indicado en el Anexo “B”,
en labores de Norma N° 1, Literal h.
supervisión para
Concluye Informe Fiscal, obtiene la conformidad del Elabora “Resolución de Aceptación o Allanamiento”. corrección
0+0
funcionario en labores de supervisión y del Jefe de Resolución de
División de Fiscalización, Sector o Unidad, firma Aceptación
Resolución
según Anexo “B”, Norma N° 1, Literal h, y finaliza la B
conformación de expediente
Expediente 23. Activa procedimiento de liquidación

0
Informe Fiscal Dependencia competente
B Liquidación
Expediente
21. Somete a la consideración del funcionario en

labores de supervisión, efectúa correcciones de
ser el caso.
Liquidación(es)
20.1.1 Entrega expediente al funcionario en labores
de supervisión y continua el Procedimiento de Sumario 0+0
Administrativo.
Resolución de
Resolución Sanción
División o Área de Sumario Administrativo
Va a 24
Sumario Expediente Pág 25
Administrativo

0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013


TITULO :
AUDITORIA FISCAL
SECCION:
Funcionario (s) Actuante (s)

Viene
de23
Pág. 24
Expediente
Liquidación(es)
26.
0+0
Resolución de 27.
Aceptación Concluye Informe Fiscal, obtiene conformidad del
funcionario en labores de supervisión y del Jefe Entrega expediente al funcionario en labores
24. de supervisión para que se gestione, según
de la División, Sector o Unidad, firman según el
Anexo “B”, Norma N° 1, Literal h sea el caso:
Sujeto Pasivo
27.2
¿Aceptación
Parcial
Notificación del Reparo?
Remite a la División o Área

27.1 de Sumario Administrativo
Incorpora y finaliza
iniciado el procedimiento de
Informe Fiscal 0 conformación
Total Sumario Administrativo.
25.
Liquidación(es) Incorpora
Activa procedimiento de
Archivo.
Resolución de 0 Expediente
Expediente
Aceptación
Expediente
Expediente
Sumario
Administrativo
ARCHIVO

0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

CAPITULO IV. FORMULARIOS
1. Fecha Elaboración:
CÉDULA DE HALLAZGOS
2. Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región:
3. Sujeto Pasivo Auditado:
4. Providencia Administrativa 5. Fecha
6. Procedimiento: 7. Materia
8. Periodos o Ejercicios: Desde: _______________________ Hasta: _________________________
9. CONDICIÓN 10. CRITERIO 11. EFECTO 12. EVIDENCIA
13. Elaborado por: 14. Aprobado por:
Nombres y Apellidos: ________________________________________ Nombres y Apellidos: ___________________________________________
Firma: _________________________________________ Firma: ___________________________________________
Fecha: _________________________________________ Fecha: ___________________________________________
70.40.10. 01 F1 (07-2013) ORIGINAL.: Expediente de Auditoría Fiscal Copia: Sujeto Pasivo

CÓDIGO: CAP.: PÁG. Nº:
MANUAL DE NORMAS Y 2
70.40.10 IV
PROCEDIMIENTOS
TÍTULO:
AUDITORIA FISCAL
(VERIFICACIÓN Y DETERMINACIÓN)
SECCIÓN:
CÉDUL A DE HALL AZGOS
I. IDENTIFICACIÓN
1. Título: CÉDULA DE HALLAZGOS
2. Código: 70.40.10.01 F1 (07-2013)
II. ORIGEN
Lo genera el (los) funcionario(s) actuante(s)
III OBJETIVO
Servir como instrumento para la recopilación de información cuando se detecten

incumplimientos de la normativa tributaria por parte del sujeto pasivo auditado.
IV PRESENTACIÓN
1. Forma: Hojas Sueltas
2. Código: Carta
3. Material: Bond Blanco, base 20
4. Impresión: Tinta Color Negro
V ELABORACIÓN
1. Método y frecuencia de elaboración:
Se elabora en computador bajo un aplicativo informático o en forma manual sin enmiendas

ni tachaduras.
2. Distribución y archivo:
Original: Expediente de Auditoría Fiscal

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013
70.40.10 IV
PROCEDIMIENTOS
TÍTULO:
AUDITORIA FISCAL
SECCIÓN:
VI. ASIENTOS
1. Fecha de Elaboración: Indicar la fecha de elaboración de la Cédula de

Hallazgos.
2. Gerencia Regional de Tributos Especificar el nombre de la Gerencia Regional de
Internos: Tributos Internos donde esta el domicilio del sujeto
pasivo y que realiza el procedimiento.
3. Sujeto Pasivo Auditado Indicar el nombre del sujeto pasivo sea persona
natural o jurídica que se esta auditando.
4. Providencia Administrativa Identificar el número de la Providencia
Administrativa mediante la cual se faculta al (a los)
funcionario(s) actuante(s) para ejecutar el
procedimiento de verificación o de fiscalización y
determinación.
5. Fecha Fecha de emisión de la Providencia Administrativa.
6. Procedimiento Indicar el tipo de procedimiento que se esta
realizando, de verificación o de fiscalización y
determinación.
7. Materia Señalar la materia o tributo sobre el cual se está
aplicando el procedimiento de verificación o de
8. Periodos o Ejercicios Colocar el período o ejercicio fiscal que se esta
verificando o fiscalizando, indicando desde – hasta.
9. CONDICIÓN Indique la situación de incumplimiento de la
normativa tributaria por parte del sujeto pasivo
auditado, observado(s) por el (o los) funcionario(s)
actuante(s).
10. CRITERIO Especificar la normativa tributaria infringida por el

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013
70.40.10 IV
PROCEDIMIENTOS
TÍTULO:
AUDITORIA FISCAL
SECCIÓN:
11. EFECTO Indicar la consecuencia jurídica que genera el

incumplimiento detectado.
12. EVIDENCIA Especificar las pruebas suficientes, convincentes y

pertinentes obtenidas por el (los) funcionario(s)
actuante(s), que deben ser incorporados en el
expediente de la Auditoria Fiscal.
13. Elaborado por Especificar los nombres y apellidos del (de los)
funcionario(s) actuante(s), la fecha de llenado y
estampar la(s) respectiva(s) firma(s).
14. Aprobado por Indicar los nombres y los apellidos del funcionario en
labores de supervisión, la fecha de revisión y firmar
en señal de aprobación.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013
1. Lugar:
2. Fecha:
CUESTIONARIO DE FISCALIZACIÓN
I.- DATOS DE IDENTIFICACIÓN

3. Nombre o Razón Social: 4. R.I.F. Nº: 5. Teléfono (s) y FAX:
6. Correo Electrónico: 7. Domicilio Fiscal Actual: 8. Tipo de Contribuyente:

Nº Acto Administrativo: __________________
Formal Ordinario Especial Fecha de Notificación:___________________
II.- ACTIVIDAD ECONÓMICA Y ESTRUCTURA FÍSICA

9.Actividad Económica Principal: 10. Actividad Económica Secundaria u otras: 11. Código de la Actividad Económica (CIIU):
12. Breve Descripción: 13. Sector Económico: (Marque con una “X”)
Primario Secundario Terciario
14. Indique la(s) actividad(es) económica(s) que realiza: (Marque con una “X”) 15. Ubicación en la cadena de comercialización: (Marque con una X)
Industrial Comercial Prestador de Servicios Minas e Hidrocarburos Juegos de Envite o Azar Productor Distribuidor Vendedor Final
Constructor Arrendador Telecomunicaciones Seguros y Reaseguros Investigación y Desarrollo

Exportador Importador
Intermediación Financiera Otro (s) Especifique cual:_____________________________________________
En el caso que sea un exportador y/o importador llenar el Cuestionario de
Aduanas.
16. En el caso de que su actividad económica sea de minas e hidrocarburos, señale con una “X” el tipo operaciones que realiza:
Exploración Extracción Recolección Transporte Almacenamiento Rehabilitación Desarrollo y Mantenimiento de Yacimientos de Hidrocarburos
Otro. Especifique: _________________________________________________________________________________________________________________________________________
17. Registre la información relacionada con la ubicación física de los inmuebles que posee:
Situación del Inmueble
Descripción Personal Responsable Dirección Teléfonos/Fax (Marque con una x)
Arrendado Propio
Oficina Principal
Planta
Planta
Almacenes
Almacenes
Depósitos
Depósitos
70.40.10.02.F2 (07-2013) ORIGINAL.: Expediente de Auditoría Fiscal Copia: Sujeto Pasivo Aplica sólo a Personas Jurídicas
III.- REGIMEN TRIBUTARIO APLICABLE
18. ¿A cuál(es) Tributo(s) está sujeto? (Marque con una “x” donde corresponda)
18.1 Nacionales: ISLR TF ISDRC IDB ITF IAJEA ISCMT IAE IAEA RNF Aduanas IVA (Ordinario Formal )
18.2 Municipales: Actividades Económicas Impuesto Inmobiliario Urbano Otros Especifique: _________________________________________________________________
19. ¿Es responsable en calidad de Agente de Retención o de Percepción? (Marque con una “x”): 20. Impuesto(s) en que actúa como Agente de Retención: (Marque con una “x” )
NO SI En caso afirmativo, Especifique:______________________________ IVA ISLR Otros: Especifique: _______________________________________
21. ¿Cuándo práctica la retención de IVA e ISLR? (Marque con una “x”) 22. Impuesto(s) en que actúa como Agente de Percepción: (Marque con una “x”)
Al momento del pago Al momento del abono en cuenta ISLR I.A.E.A. I.S.C.M.T. R.N.F. Otros Especifique:_____________________
23. ¿La actividad económica o parte de ella está sujeta a regulaciones por normas específicas? (Marque con una “X”) NO SI En caso afirmativo, indique cuáles:
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
IV.- INFORMACION MERCANTIL Y COMERCIAL

24. Fecha de Constitución: 25. Fecha de Inicio de Actividad: 26. Ejercicio Fiscal: 27. ¿A la fecha se encuentra en etapa pre-operativa? (Marque con una “X”)
Desde Hasta
NO SI
28. Indique a continuación las modificaciones realizadas al Registro Mercantil.
Inicial/Modificaciones
Motivo de Modificación Registro Tomo Número Lugar y Fecha
(Fecha/Orden cronológico)
29.: Capital Social Suscrito ____________________________ Pagado____________________________________
30. Accionistas actuales. Llene la información siguiente:

Nombre o Razón Porcentaje (%) de
N° C.I./RIF N° de Teléfono Celular Correo Electrónico N° de Acciones Tipo de Acciones Valor Nominal
Social Participación
31. Apoderados y Representantes. ¿Cuántos tiene? _____________. Llene la información siguiente:

Cargo y Documento de
Nombre y Apellido N° C.I. y RIF Teléfono(s) Correo Electrónico Facultades Otorgadas
Designación
70.40.10.02.F2(07-2013) ORIGINAL.: Expediente de Auditoría Fiscal Copia: Sujeto Pasivo Aplica sólo a Personas Jurídicas
32. Comisario. Llene la información siguiente:
Nombre y Apellido N° C.I. y RIF Teléfono(s) Correo Electrónico Cargo y Documento de Designación
33 ¿Posee empresas relacionadas directa o indirectamente? (Marque con una “X”) NO SI En caso afirmativo, indique lo siguiente:
Razón Social N° R.I.F. (en caso de poseerlo) Domicilio Tipo de Relación (Marque con una X)
Matriz Filial Asociada Otra % Relación
34 ¿Posee agencias o sucursales? (Marque con una “X”) NO SI En caso afirmativo, indique en orden de importancia:
Agencia o Sucursal Domicilio Teléfono (s)
35 ¿Posee franquicias? (Marque con una “X”) NO SI En caso afirmativo, indique lo siguiente:
Nombre o Razón Social N° RIF Domicilio Teléfono (s)
36. ¿La empresa es el resultado de una fusión de dos o más empresas? ( Marque con una “x”) NO SI En caso afirmativo, indique lo siguiente:
Nombre o Razón Social de las Empresas Fusionadas N° de RIF
37. ¿Ha sido absorbida por otra empresa? (Marque con una “X”) NO SI En caso afirmativo, indique lo siguiente:
Fecha Nombre o Razón Social N° de RIF
38. ¿Ha absorbido a otra(s) empresa(s)? (Marque con una “X”) NO SI En caso afirmativo, indique lo siguiente:
Fecha Nombre o Razón Social N° de RIF
39. Mantiene contratos con: (Marque con una “X”)
a. Con el Estado en cualquiera de sus niveles. NO SI
b. Personas naturales o jurídicas residentes en el país, por honorarios profesionales, asistencia técnica, servicios tecnológicos, uso de patentes, regalías u otro tipo de contrato NO SI
c. Personas naturales o jurídicas no residentes en el país, por honorarios profesionales, asistencia técnica, servicios tecnológicos, uso de patentes, regalías u otro tipo de
contrato NO SI
d. Empresas contratistas o subcontratistas residentes en el país, para la ejecución de proyectos, obras, prestación de servicios u otros NO SI
e. Empresas contratistas o subcontratistas no residentes en el país, para la ejecución de proyectos, obras, prestación de servicios u otros NO SI
En el caso de responder afirmativamente algún (os) de los puntos, llene el formulario “Ficha de Identificación de Contratos” anexo.
40. ¿Realiza operaciones o presta servicios al Estado en cualquiera de sus niveles? (Marque con una “X”) NO SI En caso de ser afirmativo, indique:
Organismos Objeto de las Operaciones
41. ¿Tiene contratado algún servicio de seguros? (Marque con una “X”) NO SI En caso de ser afirmativo, indique:
Concepto del Seguro
Compañía de Seguro N° de R.I.F. N° de Póliza Riesgo Cubierto Monto Asegurado Prima(s) Pagada(s)
(Personal, Vehiculo, otros.)
42. ¿Ha sufrido siniestros durante los períodos fiscalizados? (Marque con una “X”) NO SI En caso de ser afirmativo, indique:
Fue Notificado
Cubierto por Seguro Recibió Indemnización Indemnización N° de Cuenta en la Organismo al cual fue
Tipo de Siniestro Fecha de Ocurrencia Algún Organismo
que fue Depositado Notificado
Si No Si No Fecha Monto Bs. Si No
V.- SITUACIÓN FISCAL Y OPERATIVIDAD

43. ¿Ha sido objeto de un procedimiento de verificación o fiscalización por el SENIAT, en los últimos cuatro (4) ejercicios fiscales? (Marque con una “X”) NO SI En caso de ser afirmativo, indique:
Tipo de Procedimiento (Marque con “X”) Resultado del Procedimiento (Marque con “X”) Providencia
Tipo de Tributo
Administrativa
(Ejercicio/ Período) Verificación Fiscalización. Reparo Multa Conforme Situación Actual del Procedimiento
N° y fecha
44. ¿Disfruta de algún beneficio fiscal? (Marque con una “X”) NO SI En caso de ser afirmativo, indique cúal:______________________________________________________________________
45. ¿Ha realizado solicitudes de reintegro o compensaciones ante el SENIAT en los últimos cuatro (4) ejercicios fiscales? (Marque con una “X”) NO SI En caso de ser afirmativo, indique:
N° y Fecha de Oficio
Tipo de Solicitud Fecha Materia Monto (Bs.) Situación Actual del Procedimiento
Resuelto/Providencia/Decisión
46. Liste los productos que elabora o comercializa, o los servicios que presta:
Tratamiento Fiscal (Marque con una X)
Productos o Servicios Código Contable Asignado Alícuota
Gravado Exento No Sujeto Exonerado
Aplicable
47. ¿Recibe o entrega mercancía en consignación?

Marque con una “X” donde corresponda a. Recibe NO SI En caso afirmativo, indique: b. Entrega NO SI En caso afirmativo, indique:
Dueño o Consignatario Tipo de Producto Código Contable Asignado
48. ¿Durante los cuatro (04) años anteriores a los ejercicios fiscalizados, ha realizado inversiones o adquirido nuevos activos? (Marque con una “X”) NO SI En caso afirmativo, indique:
Fecha de Adquisición o Inversión Costo Descripción del Activo o Inversión
49. ¿Durante los cuatro (04) años anteriores a los ejercicios fiscalizados, ha desincorporado activos fijos? (Marque con una “X”) NO SI En caso afirmativo, indique:
Descripción Fecha Monto según Libros Destino
50. Liste los principales proveedores de bienes y servicios: (Nacionales y Extranjeros)

N° de R.I.F. (sólo en caso de estar
Descripción del bien o servicio Nombre o Razón Social Domicilio Teléfono (s)
ubicado en el país)
51. ¿Obtiene descuentos por parte de sus proveedores? (Marque con una “X”) NO SI En caso afirmativo, indique:
Nombre o Razón Social Descripción del bien o servicio Tipo de Descuento Porcentaje (%) Plazo
52. ¿La empresa emite sus propias facturas y documentos equivalentes? (Marque con una “X”) NO SI
53. Indique el medio utilizado para emitir facturas y documentos equivalentes: (Marque con una “X”) Máquinas Fiscales Formatos Formas Libres
En caso de usar formatos o formas libres, llene la información de la imprenta que elabora las facturas que se indica a continuación:
Nombre o Razón Social N° de R.I.F. N° de Autorización y Fecha N° de Control Asignados a la Facturación
54. En caso de usar máquinas fiscales, llene la siguiente información:
Marca(s) Modelo(s) N° de Registro de la Máquina Fiscal Fecha(s) de Instalación según Libro(s) de Control
55. ¿Se conservan las facturas originales anuladas? (Marque con una “X”) NO SI
56. ¿Tiene política de otorgar rebajas, descuentos o bonificaciones? (Marque con una “X”) NO SI En caso afirmativo detalle cuáles aplica:_____________________________________
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
57. ¿Maneja inventarios? (Marque con una “X”) NO SI En caso afirmativo, marque con una “X” el tipo de inventario que maneja Mercancías para la Venta Materia Prima
Productos en Proceso Productos Terminados
58. Indique el método de valuación utilizado de acuerdo al tipo de inventario que mantiene:__________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
59. Tipo de Control de Inventario que realiza. (Marque con una “X”) Manual Automatizado ¿Posee autorización del SENIAT? NO SI En caso afirmativo, presente copia.
60. ¿Ha modificado durante los periodos o ejercicios fiscalizados el método de valuación de inventario? (Marque con una “X”) NO SI En caso afirmativo, indique:
Posee la Autorización de la Administración

Fecha del Cambio Método Sustituido Método Adoptado
Aduanera y Tributaria
NO SI presente copia
NO SI presente copia
61. ¿Realiza inventarios físicos? (Marque con una X) NO SI En caso afirmativo, Indique la frecuencia:______________________________________________________
70.40.10.02.F2 (07-2013) ORIGINAL. División de Fiscalización (Expediente) Copia: Sujeto Pasivo Aplica sólo a Personas Jurídicas
62. ¿Durante los periodos o ejercicios fiscalizados ha sufrido pérdidas en su inventario? (Marque con una X) NO SI En caso afirmativo, indique:
Cumplió el respectivo procedimiento ante la

Origen o Causa Cantidad de Unidades Monto Bs. Administración Aduanera y Tributaria
(Marque con una X)
NO SI Presente copia de la Providencia
63. ¿Durante los ejercicios fiscalizados ha efectuado destrucción de mercancías o bienes? (Marque con una X) NO SI
En caso afirmativo ¿Cumplió con el respectivo procedimiento ante la Administración Aduanera y Tributaria? (Marque con una X ) NO SI Presente copia de la Providencia.
64. ¿Existe algún departamento distinto al de compras, que realice las adquisiciones a proveedores o vendedores? (Marque con una X) NO SI
En caso afirmativo, especifique: ___________________________________________________________________________________________________________________________________
65. ¿Mantiene un sistema de cuentas por pagar? (Marque con una X) NO SI
66. Indique las formas de pago que utiliza normalmente en sus operaciones comerciales: Contado Crédito Efectivo-Cheque Giros-Letras de Cambio Cartas de Crédito
Transferencias Bancarias Otro. Especifique):______________________________________________________________________________________________________
67. ¿Tiene manuales de normas y procedimientos? (Marque con una X) NO SI En caso afirmativo, indique:
Nombre del Manual de Normas y Procedimientos Descripción
VI. SISTEMA CONTABLE

68. Sistema contable que posee: (Marque con una X) Manual Automatizado En caso de ser automatizado, indique:
Elaborado por: Tipo de reportes que emite

(Marque con una X) (Marque con una X)
Nombre o Razón Social en Caso de Fecha del Primer
que Haya Sido Adquirido de un Tercero. Registro
El Sujeto Un Por
Diario Mensual Anual Por Cliente De Ventas De Compras
Pasivo Tercero Proveedor
69. ¿El contador es personal de la empresa o un profesional independiente externo? (Marque con una X) De la empresa Independiente
70. Registre la siguiente información del contador:
Nombre y Apellido N° de C.I. y RIF N° de Registro en el Colegio de Domicilio y Teléfono (s)
Contadores Públicos
71. ¿Ha efectuado cambios de ejercicios económicos? (Marque con una X) NO Si Presente copia de la autorización emitida por la Administración Aduanera y Tributaria.
72. ¿Durante los periodos o ejercicios fiscalizados ha cambiado el método de depreciación de los Activos Fijos? (Marque con una X) NO Si En caso afirmativo, presente copia de la
Providencia de Autorización emitida por el Administración Aduanera y Tributaria. (Art. 58 RLISLR).
73. ¿Tiene cuentas de control específicas dónde se registran las retenciones de impuesto efectuadas? (Marque con una X) NO Si En caso afirmativo, presente relación
indicando el detalle de los códigos, el detalle de la(s) cuenta(s) y saldo(s) a la fecha de cierre del (los) ejercicio(s) auditado(s).
Ventas a los empleados NO SI Ventas Intercompañías NO SI

74. ¿Las siguientes operaciones se registran de igual manera que las ventas de bienes o
prestaciones de servicio con pago de contado? Marque con X donde corresponda
Ventas en consignación NO SI
75. ¿Se registran los ingresos obtenidos por la venta de material de desecho? (Marque con una X) NO Si Explique cómo realizan el registro contable: ____________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
VII. INFORMACIÓN FINANCIERA Y PATRIMONIAL
76. Señale las cuentas mantenidas en instituciones bancarias en el país.
Nombre del Banco Ubicación Geográfica Nombre del Titular Tipo de Cuenta N° de Cuenta Autorizados Tipo de Firma
77. Señale las cuentas mantenidas en instituciones bancarias en el exterior.
Nombre del Banco Ubicación Geográfica y País Nombre del Titular Tipo de Cuenta N° de Cuenta Autorizados Tipo de Firma
78. Señale las cuentas mantenidas en instituciones bancarias ubicadas en jurisdicciones de baja imposición fiscal.
Nombre del Banco Ubicación Geográfica y País Nombre del Titular Tipo de Cuenta N° de Cuenta Autorizados Tipo de Firma
79. Indique la forma de presentación de los estados financieros. (Marque con una X) Auditados Expresados en Valores Históricos Ajustados por Inflación
80. ¿Durante los períodos o ejercicios fiscalizados, ha recibido préstamos para ser invertidos en la producción de la renta? NO SI En caso afirmativo, indique:
Fecha Monto Nombre o Razón Social del Prestamista Condiciones del Préstamo
81. ¿Durante los últimos 4 años ha repartido dividendos? (Marque con una X) NO SI
82. ¿Durante los ejercicios o periodos fiscalizados ha cedido o compensado créditos fiscales? NO SI En caso afirmativo, indique: Cedido Compensado
82.1 En caso afirmativo, ¿fue notificado a la Administración Aduanera y Tributaria? (Marque con una X) NO SI En caso afirmativo presente copia de la notificación.
83. ¿Ha realizado en los períodos o ejercicios fiscalizados inversiones en títulos valores, acciones, colocaciones financieras u otras. NO SI En caso afirmativo, responda lo siguiente:
83.1 ¿Dónde se encuentra la(s) Inversión(es)?: (Marque con una X) En el País El Exterior Jurisdicción de Baja Imposición. ¿Lo declaró ante el SENIAT? (Marque con una X) NO SI
83.2 Suministre la siguiente información. [Registre los datos en el siguiente orden: en el País / en el exterior / en jurisdicción de baja imposición donde está(n) la(s) inversión(es)]
Tipo de Monto en Bs. Tasa de Interés Ingresos Utilidad o Pérdida
País Institución Fecha
Inversión de la Inversión Pactada Devengados Generada
84. ¿Ha realizado en los períodos o ejercicios fiscalizados Inversiones en bienes muebles e inmuebles? (Marque con una X) NO SI En caso afirmativo responda lo siguiente:
84.1 ¿Dónde se encuentra la Inversión? (Marque con una X) En el País El Exterior Jurisdicción de Baja Imposición. ¿Lo Declaró ante el SENIAT? NO SI
84.2 suministre la siguiente información. [Registre los datos en el orden siguiente: en el País / en el Exterior / en Jurisdicción de Bajo Imposición donde está(n)las inversión(es)]
Características y Ubicación Fecha de Adquisición Datos del Registro Costo Mejoras Realizadas
85. ¿Es propietario de tierras rurales y urbanas? (Marque con una X) NO SI En caso afirmativo, indique:
Características y Ubicación Fecha de Adquisición Datos del Registro Costo Mejoras Realizadas
70..40.10.02.F2 (07-2013) ORIGINAL.: Expediente de Auditoría Fiscal Copia: Sujeto Pasivo Aplica sólo a Personas Jurídicas
86. ¿Mantiene deudas con empresas extranjeras o personas naturales en el exterior? (Marque con una X) NO SI En caso afirmativo, indique:
Nombre de la Persona Natural/
Ubicación Geográfica y País Descripción de la Obligación Monto Condición de Pago
Razón social de la Institución
Se declara bajo fe de juramento que la información y los datos aquí suministrados son fidedignos y veraces.
87. POR EL SUJETO PASIVO.
Nombre y Apellido: Fecha:
Cédula de Identidad N°: Teléfono(s):
Cargo: Sello:
Firma:
88. RECIBIDO POR EL FUNCIONARIO ACTUANTE.

Nombre y Apellido: Cargo:
Cédula de Identidad N°: Firma:
1. En caso que el espacio aquí proporcionado no sea suficiente para dejar plasmada la información, utilice hoja(s) blanca(s) y grape al formulario.
2. La información aquí suministrada es de carácter reservado para la Administración Aduanera y Tributaria y sólo se hará uso de ella de acuerdo a las
disposiciones legales (Artículo 126 del Código Orgánico Tributario)
70.40.10.02.F2 (07-2013)) ORIGINAL.: Expediente de Auditoría Fiscal Copia: Sujeto Pasivo Aplica sólo a Personas Jurídicas
70.40.10 VI
PROCEDIMIENTOS
TÍTULO:
AUDITORIA FISCAL
(VERIFICACIÓN- FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN)
SECCIÓN:
I. IDENTIFICACIÓN
1. Título: CUESTIONARIO DE FISCALIZACIÓN
2. Código: 70.40.10.02.F2 (07-2013)
II. ORIGEN
Lo genera el sujeto Pasivo.
III. OBJETIVO
Servir como un instrumento para la recopilación de información del sujeto pasivo, que permita
tener un conocimiento general sobre su actividad económica, entorno económico, relaciones
comerciales (clientes, proveedores), aspecto financiero y contable y su situación tributaria a
los fines de orientar la actuación fiscal.
IV. PRESENTACIÓN

2. Código: Carta
V. ELABORACIÓN
Se elabora en dos (2) ejemplares, en computador bajo un aplicativo informático o en forma

manual, sin enmiendas ni tachaduras.
Original: Expediente Auditoria Fiscal.
Copia: Sujeto Pasivo.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

70.40.10 VI
PROCEDIMIENTOS
TÍTULO:
AUDITORIA FISCAL
SECCIÓN:
VI. ASIENTOS
1. Lugar: Indique el sitio de elaboración del formulario.
2. Fecha: Escriba en números la fecha en que se elabora el

formulario.
3. Nombre o Razón Social: Coloque nombre o razón social del sujeto pasivo
auditado.
4. R.I.F N°: Indique el Número de Registro Único de

Información Fiscal (R.I.F.) del sujeto pasivo
auditado.
5. Teléfono(s) y Fax: Agregue el (o los) número(s) de teléfono(s) y el fax

6. Correo Electrónico: Añada el correo electrónico sujeto pasivo

auditado.
7. Domicilio Fiscal Actual: Indique la dirección del domicilio fiscal actual.
8. Tipo de Contribuyente: Maque con una X si es contribuyente formal,

ordinario o especial. En el caso de que sea
contribuyente especial, agregue el número del acto
administrativo y la fecha de notificación.
II ACTIVIDAD ECONÓMICA Y UBICACIÓN FÍSICA
9. Actividad Económica Principal: Indique la actividad económica principal.
10. Actividad Económica Secundaria u De ser el caso, indique la actividad económica

otras: secundaria u otras.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

70.40.10 VI
PROCEDIMIENTOS
TÍTULO:
AUDITORIA FISCAL
SECCIÓN:
11. Código de la Actividad Económica Escriba el número del Código Industrial
(CIIU): Internacional de Actividades Económicas (CIIU).
12. Breve Descripción: Describa de manera sucinta la actividad

económica que efectivamente desarrolla.
13. Sector Económico: Marque con una X el sector económico donde

está ubicado, sea éste primario, secundario o
terciario.
14. Indique la(s) actividad(es) Marque con una X donde se encuentra ubicada
económica(s) que realiza: la actividad económica que realiza.
15. Ubicación en la cadena de Marque con una X donde está ubicada en la

comercialización: cadena de comercialización.
En el caso de que sea un exportador y/o

importador debe llenar el Cuestionario de
Aduanas.
16. En el caso de que su actividad Marque con una X el tipo de operaciones que
económica sea de minas e realiza, en el caso que la actividad económica
hidrocarburos, señale con una “X” sea minas e hidrocarburos.
el tipo operaciones que realiza:
17. Registre la información relacionada Indique el personal responsable, la dirección y el

con la ubicación física de los teléfono/fax de la oficina principal, la(s) planta(s),
inmuebles que posee el (los) almacene(s) y el (los) depósitos que
posee y marque con una X si es (son)
arrendado(s) o propio(s).

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

70.40.10 VI
PROCEDIMIENTOS
TÍTULO:
AUDITORIA FISCAL
SECCIÓN:
III.- REGIMEN TRIBUTARIO APLICABLE
18. ¿A cuáles Tributo(s) está sujeto?: Marque con una X los tributos nacionales y
municipales, a los cuales está sujeto.
18.1. Nacionales ISLR Impuesto sobre la Renta.
TF Timbres Fiscales.
ISDCR Impuesto sobre Sucesiones,
Donaciones y demás Ramos Conexos.
IDB Impuesto al Débito Bancario.
ITF Impuesto a las Transacciones
Financieras.
IAJEA Impuesto a las Actividades de Juegos
de Envite o Azar.
ISCMT Impuesto sobre Cigarrillos y
Manufacturas de Tabaco.
IAE Impuesto a los Activos Empresariales.
IAEA Impuesto sobre Alcohol y Especies
Alcohólicas.
RNF Rentas Nacionales de Fósforos.
Aduanas Aduanas.
IVA Impuesto al Valor Agregado. Marque
con X si es ordinario o formal.
18.2. Municipales Actividades económicas.

Impuesto Inmobiliario urbano.
Otros. Indique en caso de estar sujeto a otros
Tributos no mencionados aquí
19. ¿Es responsable en calidad de Marque con una X si es o no Agente de Retención
Agente de Retención o de o de Percepción. En caso afirmativo, especifique si
Percepción?: es en calidad de Agente de Retención, de
Percepción o de ambos.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

70.40.10 VI
PROCEDIMIENTOS
TÍTULO:
AUDITORIA FISCAL
SECCIÓN:
20. Impuesto(s) en que actúa como En el caso de que actué como Agente de
Agente de Retención: Retención, marque con una X en cuales
impuestos: Impuesto al Valor Agregado (IVA),
Impuesto sobre la Renta (ISLR) u otro Impuesto
especifique cual o cuales.
21. ¿Cuándo práctica la retención de En el caso de que sea Agente de Retención, en el
IVA e ISLR? IVA y en el ISLR, marque con una X, si realiza la
retención al momento del pago o al momento del
abono en cuenta.
22. Impuesto(s) en que actúa como Si es Agente de Percepción marque con una X
Agente de Percepción: en cuales impuestos: Impuesto sobre la Renta
(ISLR), Impuesto sobre Alcohol y Especies
Alcohólicas (IAEA), Impuesto sobre Cigarrillos y
Manufacturas de Tabaco (ISCMT), Rentas
Nacionales de Fósforos (RNF) u otro especifique
cuál o cuáles.
23. ¿La actividad económica o parte Marque con una X si está o no sujeto a
de ella está sujeta a regulaciones regulaciones por normas específicas. En caso
por normas específicas? afirmativo, indique cuáles.
IV.- INFORMACION MERCANTIL Y COMERCIAL
24. Fecha de Constitución: Coloque en números la fecha de la inscripción en

el Registro Mercantil, al momento de la
constitución de la empresa.
25. Fecha de Inicio de Actividad: Escriba en números la fecha de inicio real de la

actividad económica.
26. Ejercicio Fiscal: Escriba en números la fecha de inicio y cierre de
su ejercicio fiscal.
PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

70.40.10 VI
PROCEDIMIENTOS
TÍTULO:
AUDITORIA FISCAL
SECCIÓN:
27. ¿A la fecha se encuentra en etapa Marque con una X si se encuentra o no a la fecha
pre-operativa? en etapa pre-operativa.
28. Indique a continuación las Señale los datos de las sucesivas reformas
modificaciones realizadas al inscritas en el registro mercantil, indicando la fecha
Registro Mercantil. en orden cronológico, motivo de la modificación y
los datos de registro, tomo, número, lugar y fecha
de dichas modificaciones.
29. Capital Social: Escriba en números el capital suscrito y el capital

pagado a la fecha.
30. Accionistas actuales. Llene la Señale nombre o razón social, número de cédula
información siguiente: de identidad (C.I.), el Registro Único de
Información Fiscal (R.I.F.), número de teléfono
celular, correo electrónico, número de acciones,
tipo de acciones, porcentaje (%) de participación y
el valor nominal de las acciones.
31. Apoderados y Representantes. Escriba en números cuántos apoderados y

representantes tiene el sujeto pasivo. Además,
indique para cada uno de ellos: nombre y apellido,
número de cédula de identidad, número de
Registro único de Información Fiscal R.I.F,
teléfono(s), correo electrónico, cargo y documento
de designación y facultades otorgadas de cada
uno de ellos.
32. Comisario. Indique nombre y apellido, número de cédula de
identidad, número de Registro único de
Información Fiscal (R.I.F), teléfono(s), correo
electrónico, cargo y documento de designación.
PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

70.40.10 VI
PROCEDIMIENTOS
TÍTULO:
AUDITORIA FISCAL
SECCIÓN:
33. ¿Posee empresas relacionadas Marque con una X si posee o no empresas
directa o indirectamente? relacionadas directa o indirectamente. En caso
afirmativo, indique la razón social, el número de
Registro único de Información Fiscal (R.I.F) si está
ubicado en el país y el domicilio de la empresa.
Además, marque con una X si es matriz, filial,
asociada u otra e indique el porcentaje (%) de
relación.
34. ¿Posee Agencias o Sucursales? Señale con una X si posee o no agencias o

sucursales. En caso afirmativo, indique en orden
de importancia, la agencia o sucursal, el domicilio
y el (los) teléfono(s).
35. ¿Posee Franquicias? Indique con una X si posee o no franquicias. En

caso afirmativo, señale nombre o razón social, el
número del Registro Único de Información Fiscal
(R.I.F), la dirección de su domicilio y el (o los)
teléfono(s) del franquiciante.
36. ¿La empresa es el resultado de Marque con una X si es el resultado o no de una

una fusión de dos o más fusión. En caso afirmativo, indique nombre o razón
empresas? social de las empresas fusionadas y del número
del Registro Único de Información Fiscal (R.I.F) de
cada una.
37. ¿Ha sido absorbida por otra Marque con una X si ha sido o no absorbida por
empresa? otra empresa. En caso afirmativo, indique la fecha
de la absorción, el nombre o razón social y el
(R.I.F) de la empresa que la absorbió
. de

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

70.40.10 VI
PROCEDIMIENTOS
TÍTULO:
AUDITORIA FISCAL
SECCIÓN:
38. ¿Ha absorbido a otra(s) Marque con una X si ha absorbido o no a otra(s)

empresa(s)? empresa(s). En caso afirmativo, indique la fecha
de la absorción, el nombre o razón social y el
(R.I.F) de la empresa absorbida.
39. Mantiene contratos con: Señale con una X si mantiene o no contratos con
alguno de los sujetos siguientes: el Estado,
personas naturales o jurídicas residentes,
personas naturales o jurídicas no residentes,
empresas contratistas o subcontratistas residentes
en el país y empresas contratistas o
subcontratistas residentes en el país. En el caso
de responder afirmativamente, debe llenar el
formulario “Ficha de Identificación de Contratos”.
40. ¿Realiza operaciones o presta Señale con una X si realiza o no operaciones o

servicios al Estado en cualquiera presta servicios al Estado en cualquiera de sus
de sus niveles? niveles. En caso afirmativo, indique el organismo y
el objeto de las operaciones.
41. ¿Tiene contratado algún servicio Marque con una X si tiene o no contratado algún
de seguros? servicio de seguros. En caso afirmativo, indique:
compañía de seguro, número de Registro de Único
de Información Fiscal (R.I.F), número de póliza,
riesgo cubierto, monto asegurado, prima(s)
pagada(s) y concepto del seguro (Personal,
Vehículo, otros).

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

70.40.10 VI
PROCEDIMIENTOS
TÍTULO:
AUDITORIA FISCAL
SECCIÓN:
42. ¿Ha sufrido siniestros durante los Marque con una X si ha sufrido o no siniestros
períodos fiscalizados? durante los períodos fiscalizados. En caso
afirmativo, indique: tipo de siniestro, fecha de
ocurrencia, si esta o no cubierto por un seguro, si
recibió o no indemnización, precisando fecha y
monto en Bolívares, número de cuenta en el cual
fue depositado y el banco, además, señale con
una X si fue o no notificado a algún organismo y el
nombre del mismo.
V.- SITUACIÓN FISCAL Y OPERATIVIDAD
43. ¿Ha sido objeto de un Marque con una X si ha sido o no objeto de un

procedimiento de verificación o procedimiento de verificación o fiscalización por la
fiscalización por el SENIAT, en los Administración Aduanera y Tributaria, en los
últimos cuatro (4) ejercicios últimos cuatro (4) ejercicios fiscales. Si es
fiscales? afirmativo, indique: Tipo de tributo
(ejercicio/periodo), si el procedimiento fue de
verificación o de fiscalización y determinación, si el
resultado del procedimiento fue un reparo, multa o
conforme, el número y fecha de la Providencia
Administrativa y situación actual del procedimiento.
44. ¿Disfruta de algún beneficio Marque con una X si disfruta o no de algún

fiscal? beneficio fiscal. En caso afirmativo, indique cuál.
45. ¿Ha realizado solicitudes de Marque con una X si ha o no realizado solicitudes

reintegro o compensaciones ante de reintegro o compensaciones ante el SENIAT,
el SENIAT en los últimos cuatro en los últimos cuatro (4) ejercicios fiscales. En
(4) ejercicios fiscales? caso afirmativo, indique: tipo de solicitud, fecha,

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

70.40.10 VI
PROCEDIMIENTOS
TÍTULO:
AUDITORIA FISCAL
SECCIÓN:
materia, monto en bolívares (Bs), número y fecha
de oficio Resuelto/Providencia/Decisión, y
situación actual del procedimiento.
46. Liste los productos que elabora o Indique el (los) producto(s) o servicio(s), el código
comercializa, o los servicios que contable asignado y marque con X el tratamiento
presta: fiscal que corresponda.
47. ¿Recibe o entrega mercancía en Marque con una X,

consignación?
a. si recibe o no mercancía en consignación,
a. Recibe b. si entrega o no mercancía en consignación.
En caso afirmativo, para ambos supuestos,

b. Entrega
indique: dueño o consignatario, tipo de producto y
código contable asignado.
48. ¿Durante los cuatro (04) años Marque con una X, si durante los cuatro (04) años
anteriores a los ejercicios anteriores a los ejercicios fiscalizados ha realizado
fiscalizados, ha realizado o no inversiones o adquirido nuevos activos. En
inversiones o adquirido nuevos caso afirmativo, indique fecha de adquisición o
activos? inversión, costo y descripción del activo o de la
inversión realizada.
49. ¿Durante los cuatro (04) años Marque con una X si durante los cuatro (04) años
anteriores a los ejercicios anteriores a los ejercicios fiscalizados ha
fiscalizados, ha desincorporado desincorporado o no activos fijos. En caso
activos fijos? afirmativo indique, la descripción del activo fijo,
fecha, monto según libros, destino.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

70.40.10 VI
PROCEDIMIENTOS
TÍTULO:
AUDITORIA FISCAL
SECCIÓN:
50. Liste los principales proveedores Indique Bien o servicio, nombre o razón social del
de bienes y servicios: (Nacionales proveedor, dirección de su domicilio, número del
y extranjeros) Registro Único de Información Fiscal (R.I.F.) (Si
está ubicado en el país) y el (los) número(s) de
teléfono(s) de (de los) proveedor(es).
51. ¿Obtiene descuentos por parte de Marque con una X si obtiene o no descuentos por
sus proveedores? parte de sus proveedores. En caso afirmativo,
indique: nombre o razón social del proveedor,
descripción del bien o servicio, tipo de descuento,
porcentaje (%) de descuento y plazo.
52. ¿La empresa emite sus propias Marque con una X si la empresa emite o no sus
facturas y documentos propias facturas y documentos equivalentes.
equivalentes?
53. Indique el medio utilizado para Marque con una X el medio utilizado para emitir
emitir facturas y documentos facturas y documentos equivalentes sea éste
equivalentes: máquinas fiscales, formatos o formas libres.
En caso de usar facturas en formatos y formas
libres, escriba el nombre o razón social de la
imprenta, el número del Registro Único de
Información Fiscal (R.I.F.), el número y fecha de
autorización y el número de control asignados a la
facturación.
54. En caso de usar Máquinas Describa la marca(s), modelo(s) número de la

Fiscales, indique la siguiente máquina fiscal y la(s) fecha(s) de instalación,
información: según libro(s) de control.

PRESUPUESTO
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70.40.10 VI
PROCEDIMIENTOS
TÍTULO:
AUDITORIA FISCAL
SECCIÓN:
55. ¿Se conservan las facturas Marque con una X si se conservan o no las
originales anuladas? facturas originales anuladas.
56. ¿Tiene política de otorgar rebajas, Marque con una X si tiene o no política para
descuentos o bonificaciones? otorgar rebajas, descuentos o bonificaciones.
57. ¿Maneja inventarios? Marque con una X si maneja o no inventarios. En

caso afirmativo, indique con una X el tipo de
inventario: mercancías para la venta, materia
prima, productos en proceso o productos
terminados.
58. Indique el Método de Valuación Describa el método de valuación utilizado, según

utilizado de acuerdo al tipo de el tipo de inventario que mantiene.
inventario que mantiene:
59. Tipo de Control de Inventario que Marque con una X si el control de inventario es
realiza. manual o automatizado. Especifique si posee o no
autorización del SENIAT, en caso afirmativo,
deberá presentar copia de la autorización.
60. ¿Ha modificado durante los Marque con una X si ha modificado o no durante
periodos o ejercicios fiscalizados los períodos o ejercicios fiscalizados, el método de
el método de valuación de valuación de inventario. En caso afirmativo,
inventario? indique: Fecha del cambio, método sustituido,
método adoptado y especifique si posee o no la
autorización de la Administración Aduanera y
Tributaria, si es afirmativo, debe presentar copia

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

70.40.10 VI
PROCEDIMIENTOS
TÍTULO:
AUDITORIA FISCAL
SECCIÓN:
de dicha autorización.
61. ¿Realiza inventarios físicos? Marque con una X si realiza o no inventarios

físicos. En caso afirmativo, indique la frecuencia.
62. ¿Durante los periodos o ejercicios Marque con una X si ha sufrido o no durante los
fiscalizados ha sufrido pérdidas en periodos o ejercicios fiscalizados pérdidas en su
su inventario? inventario. En caso afirmativo, indique origen o
causa, cantidad de unidades, monto en bolívares,
además, especifique si cumplió o no con el
respectivo procedimiento ante la Administración
Aduanera y Tributaria. En caso afirmativo,
presente copia de la Providencia.
63. ¿Durante los ejercicios Marque con una X si ha efectuado o no durante los
fiscalizados ha efectuado ejercicios fiscalizados, destrucción de mercancías
destrucción de mercancías o o bienes. En caso afirmativo, especifique si
bienes? cumplió o no con el respectivo procedimiento ante
la Administración Aduanera y Tributaria. En caso
afirmativo, presente copia de la Providencia.
64. ¿Existe algún departamento Marque con una X si existe o no algún

distinto al de compras, que realice departamento distinto al de compras, que realice
las adquisiciones a proveedores o las adquisiciones a proveedores o vendedores. En
vendedores? caso afirmativo, indique cual departamento.
65. ¿Mantiene un sistema de cuentas Marque con una X si mantiene o no un sistema de

por pagar? cuentas por pagar.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

70.40.10 VI
PROCEDIMIENTOS
TÍTULO:
AUDITORIA FISCAL
SECCIÓN:
66. Indique las formas de pago que Marque con una X la forma de pago que utiliza
utiliza normalmente en sus normalmente en sus operaciones comerciales: de
operaciones comerciales: contado, crédito, efectivo-cheque, giros-letras de
cambio, cartas de crédito.
67. ¿Tiene manuales de normas y Marque con una X si tiene o no manuales de

procedimientos? normas y procedimientos. En caso afirmativo,
indique nombre del manual de normas y
procedimientos y la descripción del mismo.
VI. SISTEMA CONTABLE
68. Sistema Contable que posee: Marque con una X si el sistema contable es
manual o automatizado. En caso de ser
automatizado, marque con una X si fue elaborado
por el propio sujeto pasivo o por un tercero
expresando el nombre o razón social de este
último. Además, señale fecha del primer registro y
marque con una X el tipo de reportes que emite.
69. ¿El contador es personal de la Marque con una X si el contador pertenece a la

empresa o un profesional empresa o es independiente externo.
independiente externo?
70. Registre la siguiente información El nombre y apellido, número de cédula de

del contador: identidad (C.I.), el número del Registro Único de
Información Fiscal (R.I.F.), el número de registro
en el Colegio de Contadores Públicos, domicilio y
teléfono(s).

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

70.40.10 VI
PROCEDIMIENTOS
TÍTULO:
AUDITORIA FISCAL
SECCIÓN:
71. ¿Ha efectuado cambios de Marque con una X si ha efectuado o no cambios
ejercicios económicos? de ejercicios económicos. En caso afirmativo,
presente copia de la autorización emitida por la
72. ¿Durante los periodos o Marque con una X indicando si ha cambiado o no

ejercicios fiscalizados ha durante los periodos o ejercicios fiscalizados el
cambiado el método de método de depreciación de los activos fijos.
depreciación de los Activos Fijos? En caso afirmativo, presente copia de la
Providencia de Autorización emitida por el
73. ¿Tiene cuentas de control Marque con una X si tiene o no cuentas de control
específicas dónde se registran las específicas dónde se registran las retenciones de
retenciones de impuesto impuesto efectuadas
efectuadas? En caso afirmativo, presente relación indicando el
detalle de los códigos, el detalle de la(s) cuenta(s)
y el saldo(s) a la fecha de cierre de (los)
ejercicio(s) auditado(s).
74. ¿Las siguientes operaciones se Marque con una X si registra o no de igual manera
registran de igual manera que las que las ventas de bienes o prestaciones de
ventas de bienes o prestaciones servicio con pago de contado, lo siguiente: ventas
de servicio con pago de contado? a los empleados, ventas intercompañías y ventas
en consignación.
75. ¿Se registran los ingresos Marque con una X si se registran o no los ingresos
obtenidos por la venta de material por la venta de material de desecho. En caso
de desecho? afirmativo, explique como realizan el registro
contable.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

70.40.10 VI
PROCEDIMIENTOS
TÍTULO:
AUDITORIA FISCAL
SECCIÓN:
VII. INFORMACIÓN FINANCIERA Y PATRIMONIAL
76. Señale las cuentas mantenidas en Escriba la información siguiente: nombre del
instituciones bancarias en el país. banco, ubicación geográfica, nombre del titular,
tipo de cuenta, número de cuenta, autorizados, y
tipo de firma.
instituciones bancarias en el banco, ubicación geográfica y país, nombre del
exterior. titular, tipo de cuenta, número de cuenta,
autorizados, y tipo de firma.
instituciones bancarias ubicadas banco, ubicación geográfica y país, nombre del
en jurisdicciones de baja titular, tipo de cuenta, número de cuenta,
imposición fiscal. autorizados y tipo de firma.
79. Indique la forma de presentación Marque con una X la forma de presentación de los
de los Estados Financieros. estados financieros auditados, expresados en
valores históricos y ajustados por inflación.
80. ¿Durante los periodos o ejercicios Marque con una X si ha recibido o no, durante los
fiscalizados, ha recibido periodos o ejercicios fiscalizados, préstamos para
préstamos para ser invertidos en invertirlos en la producción de la renta. En caso
la producción de la renta? afirmativo, indique fecha, monto, nombre o razón
social del prestamista y condiciones del préstamo.
81. ¿Durante los últimos 4 años ha Marque con una X si ha repartido o no dividendos
repartido dividendos? durante los últimos 4 años.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

70.40.10 VI
PROCEDIMIENTOS
TÍTULO:
AUDITORIA FISCAL
SECCIÓN:
82. ¿Durante los ejercicios o periodos Marque con una X si ha cedido o no, si ha
fiscalizados ha cedido o compensado o no créditos fiscales durante los
compensado créditos fiscales? ejercicios o periodos fiscalizados. En caso
afirmativo, indique si esta cedido o compensado.
82.1. En caso afirmativo, ¿fue Marque con una X si fue o no notificado al

Notificado a la SENIAT. En caso afirmativo, presente copia de la
Administración Aduanera y notificación.
Tributaria?
83. ¿Ha realizado en los períodos o Marque con una X si ha realizado o no en los
ejercicios fiscalizados inversiones periodos fiscalizados inversiones en títulos
en títulos valores, acciones, valores, acciones, colocaciones financieras u
colocaciones financieras u otras. otras. En caso afirmativo, responda lo siguiente.
83.1 ¿Dónde se encuentra la(s) Marque con una X, si la(s) inversión(es) es o son
inversión(es)? en el país, en el exterior o en jurisdicción(es) de
baja imposición. En el caso de haber realizado
inversiones en jurisdicción de baja imposición,
marque con una x si lo declaro o no al SENIAT.
83.2 Suministre la siguiente Suministre la información siguiente: el país, la

información [Registre datos institución donde esta colocada la inversión, la
en el orden siguiente: en fecha de colocación, el tipo de inversión, el monto
el país/en el exterior/en en Bolívares (Bs.) de la inversión, la tasa de
jurisdicción de baja interés pactada, los ingresos devengados, utilidad
imposición donde está(n) o pérdida generada. Asimismo, esta información
la(s) inversión(es)] deber ser suministrada tomando en cuenta el
orden siguiente: en el país, en el exterior y
finalmente jurisdicciones de baja imposición.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

70.40.10 VI
PROCEDIMIENTOS
TÍTULO:
AUDITORIA FISCAL
SECCIÓN:
84. ¿Ha realizado en los períodos o Marque con una si ha realizado o no en los
ejercicios fiscalizados Inversiones períodos o ejercicios fiscalizados Inversiones en
en bienes muebles e inmuebles? bienes muebles e inmuebles
84.1 En caso afirmativo ¿Dónde Marque con una X si la(s) inversión(es) de bienes
se encuentra la inversión? muebles e inmuebles se encuentra(n) en el país,
en el exterior o en jurisdicciones de baja
imposición.
84.2 Suministre la siguiente Indique las características y ubicación del bien

información [Registre los mueble e inmueble, la fecha de adquisición, los
datos en el orden siguiente: datos del registro, el costo, y las mejorías
en el país/ en el exterior/ en realizadas, de ser el caso. Registre los datos
jurisdicción de baja considerando el orden siguiente: los ubicados en
imposición donde está(n) el país, los situados en el exterior y los que se
la(s) inversión(es)) encuentran en jurisdicciones de baja imposición.
85. ¿Es propietario de tierras rurales y Marque con una X si es o no propietario de tierras
urbanas? rurales y urbanas.
En caso afirmativo, indique las características y

ubicación de las tierras, la fecha de adquisición,
los datos del registro, el costo y las mejoras
realizadas, de ser el caso.
86. ¿Mantiene deudas con empresas Marque con una X si mantiene o no deudas con
extranjeras o personas naturales empresas extranjeras o personas naturales
en el exterior? domiciliados en el exterior.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

70.40.10 VI
PROCEDIMIENTOS
TÍTULO:
AUDITORIA FISCAL
SECCIÓN:
En caso afirmativo, indique: nombre de la persona
natural, razón social de la institución, ubicación
geográfica y país, descripción de la obligación,
monto y condición de pago.
Se declara bajo fe de juramento que la información y los datos aquí suministrados son
fidedignos y veraces.
87. Por el sujeto pasivo Indique nombre y apellido, número de la Cédula de

Identidad (C.I.), cargo, fecha, teléfono, firma del
representante legal y coloque sello.
88. Recibido por el Funcionario Indique nombre y apellido, número de Cédula de

Actuante Identidad (C.I.), cargo y firma del funcionario que
recibe el cuestionario debidamente respondido por
el sujeto pasivo.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

1. Lugar
CUESTIONARIO DE ADUANA 2. Fecha

3. Nombre o Razón Social: 4. R.I.F:
5. Domicilio Fiscal Actual:
II. IMPORTACIONES
6. ¿Ha sido objeto de ajustes a lo declarado en las importaciones por parte de la Administración Aduanera y Tributaria?
Marque con un “X” donde corresponda No Si En caso afirmativo, Indique:
N° D.U.A. Fecha Tipo de Ajuste Porcentaje % Monto Bs. Situación actual del caso
7.Concepto(s) de la(s) objeción(es) efectuada(s) por la Administración Aduanera y Tributaria a la(s) mercancía(s) importada(s): (Marque con una X)
Clasificación Arancelaria Cantidad Abandono Peso
Valor Origen Unidades Físicas de Comercialización Certificado de Origen
Tarifa Arancelaria Sistema Andino de Franjas de Precio Declaración de Aduanas Extemporanea Declaraciones Falsas
Régimen Legal Derechos Antidumping o Compensatorios
Fin distinto o por otra persona. Especifique _______________________________ Mercancías y sus embases o embalajes Especifique ________________
Autorizaciones. Especifique _______________________________ Otros. Especifique__________________________________________
70.40.10.02 F3 (07-2013) Original: Expediente de Auditoría Fiscal Copia Sujeto Pasivo Aplica sólo a Personas Jurídicas
8. Forma(s) de pago utilizado(s) en el (los) período(s) o ejercicio(s) fiscal(es) auditado(s).
Forma(s) de Pago Utilizada(s) (Marque con una X)

Código Arancelario
Giros-Letras de Bienes/ Transferencias
Detalle la(s) Mercancía(s)) Efectivo-cheque Carta de crédito Otra
cambio Servicios Bancarias
III.- AGENTES DE ADUANAS
9. Datos del (de los) agente(s) de aduana(s) responsable(s) en las operaciones aduaneras realizadas en el (los) período(s) o ejercicio(s) fiscal(es) auditado(s):
Teléfono/Fax/Corre Aduana por donde
Nombre o Razón Social N° de RIF Domicilio
o Electrónico Prestó el Servicio
IV.- EMPRESAS ASEGURADORAS

10. Datos de la(s) empresa(s) aseguradora(s) de las mercancías importadas en el (los) período(s) o ejercicio(s) fisca(les)auditado(s):
Conceptos Asegurados Monto Cobert
Nombre o Razón Social N° RIF Domicilio N° de Póliza
Costo Seguro Flete Asegurado ura
VI.- EMPRESAS TRANSPORTISTAS
11. Datos de la(s) empresa(s) transportista(s) internacional(es) utilizada(s) en el (los) período(s) o ejercicio(s) fiscal(es) auditado(s).
Nombre o Razón Social N° RIF Domicilio Teléfono(s)/fax RUTA
(PUERTOS)
12. Datos de la(s) empresa(s) transportista(s) nacional(es) utilizada(s) en el (los) período(s) o ejercicio(s) fiscal(es) auditado(s).
Nombre o Razón Social N° RIF Domicilio Teléfono/fax RUTA

(PUERTOS)
V.- PROVEEDORES Y MERCANCIAS
13. Proveedor(es) internacional(es) utilizado(s) en el (los) período(s) o ejercicio(s) fiscal(es) auditado(s). (Para las Importaciones)
Fin(es) de importación de la mercancía (Marque con X)

Nombre o Razón N° de Identificación Código Arancelario de la Agente de Aduana por donde realizó
Domicilio Teléfonos /Fax.
Social Fiscal de su País mercancía Aduanas la importación
Materia
Activos Fijo Venta Reparación Otros
Prima
14. Detalle de la(s) mercancía(s) Importada(s) en el (los) período(s) o ejercicio(s) fisca(les)auditado(s):

Naturaleza de la Transacción (Marque con X) Estado de la(s) Mercancía(s) (Marque con X)
Código Arancelario Admisión Temporal

Importación
Admisión para el Reimportación / Entrega bajo Otros Intercambio
efectuadas por Nuevo Usado Desarmada Semi-Desarmado Averiados Otro
Temporal Perfeccionamiento Reexportación Consignación (Explique) Compensado
Sucursales
Activo
70.40.10.02F3 (07-2013) Original: Expediente de Auditoría Copia Sujeto Pasivo Aplica Sólo a Personas Jurídicas
14.1. Detalle de la(s) mercancía(s) Importada(s) en el (los) período(s) o ejercicio(s) fisca(les)auditado(s) sujetas a la(s) normativa(s del valor:
Mercancía(s) sujeta(s) a normativa(s) de Valor (Marque con X)
Decisión 16/10 (Manual Decisión 13/07 Normas
Código Arancelario Derechos de Acuerdo Marco
Derechos Resolución 226 de Procedimiento de aplicación sobre
Sistema Andino de Propiedad sobre Valoración
Antidumping o/a Precios de ALADI Mercosur del control del Valoración Aduanera de
Franjas de Precios Intelectual de la OMC
Derechos Referencia valor en Aduanas) las Mercaderías
Agropecuarios
Compensatorios
Se declara bajo fe de juramento que la información y los datos aquí suministrados son fidedignos y veraces.
15. POR EL SUJETO PASIVO.
Fecha:
Nombre y Apellido:
Teléfono(s):
Cédula de Identidad N°:
Sello:
Cargo:
Firma:
16. RECIBIDO POR EL FUNCIONARIO ACTUANTE.

Nombre y Apellido: Cargo:
Cédula de Identidad N°: Firma:
1. En caso que el espacio aquí proporcionado no sea suficiente para dejar plasmada la información, utilice hoja(s) blanca(s) y grape al formulario.
2. La información aquí suministrada es de carácter reservado para la Administración Aduanera y Tributaria y sólo se hará uso de ella de acuerdo a las
disposiciones legales (Artículo 126 del Código Orgánico Tributario)
70.40.10.02F3 (07-2013) Original: Expediente de Auditoría Fiscal Copia Sujeto Pasivo Sólo a Personas Jurídicas
MANUAL DE NORMAS Y 70.40.10 IV 40
PROCEDIMIENTOS
TÍTULO:
AUDITORIA FISCAL
SECCIÓN:
CUESTIONARIO DE ADUANA
I. IDENTIFICACIÓN
1. Título: CUESTIONARIO DE ADUANA
2. Código: 70.40.10.02 F3 (07-2013)
II. ORIGEN
Lo genera el sujeto pasivo persona jurídica.
III OBJETIVO
Servir como instrumento para recopilar información de las operaciones aduaneras realizadas
por el sujeto pasivo, en el (los) período(s) o ejercicio(s) auditado(s).
IV PRESENTACIÓN

2. Código: Carta
V ELABORACIÓN
Se elabora en dos (2) ejemplares, en computador bajo un aplicativo informático o en forma

manual sin enmiendas ni tachaduras.
Original: Expediente de Auditoría Fiscal.
Copia: Sujeto pasivo.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

PROCEDIMIENTOS
TÍTULO:
AUDITORIA FISCAL
SECCIÓN:
VI. ASIENTOS
1. Lugar: Indique el sitio de llenado del formulario.
2. Fecha Escriba en números la fecha en que se llena el

formulario.
3. Nombre o Razón Social Coloque nombre o razón social del sujeto pasivo
auditado.
4. R.I.F N° Indique el Número de Registro Único de

Información Fiscal (R.I.F.).
5. Domicilio Fiscal Actual: Agregue la dirección del domicilio fiscal actual del
sujeto pasivo.
II. IMPORTACIONES
6. ¿Ha sido objeto de ajustes a lo Marque con una X si ha sido o no objeto de

declarado en las importaciones ajustes a lo declarado en las importaciones por
por parte de la Administración parte de la Administración Aduanera y Tributaria.
Aduanera y Tributaria? En caso afirmativo, agregue el número de
Documento Único Administrativo (D.U.A.), la
fecha, el tipo de ajuste, el porcentaje (%), el monto
en bolívares (Bs) y la situación actual del caso.
7. Concepto(s) de la(s) objeción(es) Marque con una X, en el (los) concepto(s) de la(s)

efectuada(s) por la objeción(es) efectuada(s) por la Administración
Administración Aduanera y Aduanera y Tributaria a la(s) mercancía(s)
Tributaria a la(s) mercancía(s) importada(s).
importada(s).

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

PROCEDIMIENTOS
TÍTULO:
AUDITORIA FISCAL
SECCIÓN:
8. Forma(s) de pago utilizado(s) en Agregue el código arancelario y el detalle de la(s)

el (los) períodos) o ejercicio(s) mercancía(s) y marque con una X la(s) forma(s) de
fiscal(es) auditado(s). pago utilizadas: efectivo-cheque, giros-letras de
cambio, bienes/servicios, carta de crédito,
transferencia bancaria u otra forma de pago.
III.- AGENTES DE ADUANAS
9. Datos del (de los) agente(s) de Indique nombre o razón social, número de
aduana(s) responsable(s) en las Registro Único de Información Fiscal (R.I.F.), el
operaciones aduaneras domicilio, el (los) número(s) de teléfono(s), el
realizadas en el (los) período(s número de fax, el correo electrónico y el nombre
o ejercicio(s) fiscal(es) de la aduana donde prestó el servicio el (o los)
auditado(s): agente(s) aduanal(es).
IV.- EMPRESAS ASEGURADORAS
10. Datos de la(s) empresa(s) Agregue el nombre o razón social, el número de

aseguradora(s) de las Registro Único de Información Fiscal (R.I.F.), el
mercancías importadas en el domicilio, marque con X los conceptos asegurados
(los) período(s) o ejercicio(s) e indique el número de póliza, el monto asegurado
fisca(les)auditado(s): y la cobertura.
VI.- EMPRESAS TRANSPORTISTAS
11. Datos de la(s) empresa(s) Nombre o razón social, número de Registro Único
transportista(s) internacional(es) de Información Fiscal (R.I.F.), domicilio, número de
utilizada(s) en el (los) período(s) teléfono(s), número de fax y ruta (puertos)
o ejercicio(s) fiscal(es)
auditado(s).

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

PROCEDIMIENTOS
TÍTULO:
AUDITORIA FISCAL
SECCIÓN:
12. Datos de la(s) empresa(s) Nombre o razón social, número de Registro Único
transportista(s) nacional(es) de Información Fiscal (R.I.F.), domicilio, número de
utilizada(s) en el (los) período(s) teléfono, número de fax y ruta (puertos).
o ejercicio(s) fiscal(es)
auditado(s).
V.- PROVEEDORES Y MERCANCIAS
13. Proveedor(es) internacional(es) Señale el nombre o razón social, el número de

utilizado(s) en el (los) período(s) identificación de su país, la dirección del domicilio,
o ejercicio(s) fiscal(es) el número(s) de teléfono(s), el número de fax, el
auditado(s). código arancelario de la mercancía, el agente de
aduanas, el nombre de la aduana en donde realizó
(Para las Importaciones).
la importación y marque con una X el (o los) fin(es)
de la(s) importación(es) de la mercancía(s).
14. Detalle de la(s) mercancía(s) Señale el código arancelario y marque con una X
Importada(s) en el (los) de acuerdo a las opciones presentadas en cuanto
período(s) o ejercicio(s) fisca(les) a la naturaleza de la transacción, el estado de la(s)
auditado(s): mercancía(s).
14.1 Detalle de la(s) mercancía(s) Señale el código arancelario y marque con una X
Importada(s) en el (los) de acuerdo a las opciones presentadas en cuanto
período(s) o ejercicio(s) fisca(les) a la(s) mercancía(s) sujeta(s) a normativas de
auditado(s) sujeta(s) a la(s) Valor.
normativa(s) del valor

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

PROCEDIMIENTOS
TÍTULO:
AUDITORIA FISCAL
SECCIÓN:
Se declara bajo fe de juramento que la información y los datos aquí suministrados

son fidedignos y veraces.
15. Por el Sujeto Pasivo Coloque el nombre y apellido, el número de la

cédula de la identidad, el cargo, la fecha, el
número de teléfono, la firma y el sello del sujeto
pasivo auditado.
16. Recibido por el Funcionario Coloque el nombre y apellido del (los)

Actuante. funcionario(s) actuante(s), el número de la cédula
de identidad, el (los) cargo(s) y la(s) firma(s).

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

1. FECHA:
2. Nº DE CONTROL: (PARA
FICHA DE IDENTIFICACIÓN DE CONTRATOS USO INTERNO)
3. SUJETO PASIVO AUDITADO
4. FECHA DEL CONTRATO 5. LUGAR DE SUSCRIPCIÓN
6. DURACIÓN DEL CONTRATO 7. IDIOMA
8. CARACTERISTICAS DEL CONTRATO: REGISTRADO NOTARIADO APOSTILLADO PRIVADO

(Marque con una X según corresponda)
9. PARTES CONTRATANTES
10. IDENTIFICACIÓN 11. UBICACIÓN GEOGRÁFICA 12. NÚMERO DE RIF/ OTRO NÚMERO DE
IDENTIFICACIÓN. ESPECIFIQUE
13. OBJETO DEL CONTRATO
14. RESPONSABILIDADES CONTRACTUALES
15. GARANTÍAS Y SU IDENTIFICACIÓN
16. TERCEROS INVOLUCRADOS EN EL CONTRATO SI NO

(Marque con una X según corresponda)
17. EN CASO AFIRMATIVO, IDENTIFIQUE LOS TERCEROS INVOLUCRADOS

18. IDENTIFICACIÓN 19. UBICACIÓN GEOGRÁFICA 20. NÚMERO DE RIF/OTRO DOCUMENTO
IDENTIFIQUE.
Nota: 1. Esta ficha debe ser llenada por el sujeto pasivo.

2. En caso que el espacio aquí proporcionado no sea suficiente para dejar plasmada la información, utilice hoja(s) blanca(s)
debidamente identificada(s) con el número de control asignado y grape al formulario.
70.40.10 .02.F4 (07-2013) Original: Expediente de Auditoría Fiscal Copia: Sujeto Pasivo
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS 70.40.10.02 IV 46
TÍTULO:
AUDITORIA FISCAL
SECCIÓN:
FICHA DE IDENTIFICACIÓN DE CONTRATOS
I. IDENTIFICACION
1. Título: FICHA DE IDENTIFICACIÓN DE CONTRATOS
2. Código: 70.40.10.02.F4 (07-2013)
II. ORIGEN
Lo genera el sujeto pasivo auditado.
III OBJETIVO
Servir como instrumento de recopilación de los datos necesarios para identificar los
contratos que mantiene el sujeto pasivo auditado.
IV PRESENTACION
1. Forma: Hojas Sueltas.

2. Código: Carta.
3. Material: Bond Blanco, base 20.
4. Impresión: Tinta Color Negro.
V ELABORACIÓN
Se elabora en computador bajo un aplicativo informático o en forma manual sin

enmiendas ni tachaduras
Original: Expediente de Auditoria Fiscal.
Copia: Sujeto pasivo.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
TÍTULO:
AUDITORIA FISCAL
SECCIÓN:
VI. ASIENTOS
1. FECHA Coloque la fecha de elaboración de la Ficha de

Identificación de Contratos.
2. N° DE CONTROL Para uso interno del funcionario actuante.

Añada el número de control asignado.
3. SUJETO PASIVO AUDITADO Indique apellidos y nombres o razón social del

4. FECHA DEL CONTRATO Coloque la fecha en la cual se suscribió el

contrato.
5. LUGAR DE SUSCRIPCIÓN Agregue el lugar donde se firmo el contrato.
6. DURACIÓN DEL CONTRATO Señale el tiempo de vigencia del contrato.
7. IDIOMA Indique el idioma en el cual se suscribió el

contrato.
8. CARACTERISTICAS DEL Marque con una X si el contrato esta registrado,

CONTRATO notariado, apostillado o si es privado.
9. PARTES CONTRATANTES
10. IDENTIFICACIÓN Señale el (los) nombre(s) y Apellido(s) o razón

social de las partes contratantes.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
TÍTULO:
AUDITORIA FISCAL
SECCIÓN:
11. UBICACIÓN GEOGRÁFICA Indique la ubicación geográfica de las partes

contratantes.
12. NUMERO DE RIF/OTRO Agregue el número de Registro Único de

NÚMERO DE Información Fiscal (R.I.F) de las partes
IDENTIFICACIÓN contratantes, u otro número de identificación
ESPECIFIQUE especificando cual.
13. OBJETO DEL CONTRATO Indique el objeto o finalidad del contrato.
14. RESPONSABILIDADES Especifique en resumen las responsabilidades

CONTRACTUALES contractuales de las partes contratantes.
15. GARANTIAS Y SU Describa cuales son las garantías establecidas

IDENTIFICACIÓN en el contrato.
16. TERCEROS Marque con una “X” si existen o no terceros

INVOLUCRADOS EN EL involucrados en el contrato.
CONTRATO
17. EN CASO AFIRMATIVO IDENTIFIQUE LOS TERCEROS INVOLUCRADOS EN

EL CONTRATO.
18. IDENTIFICACIÓN Señale el (los) nombre(s) y Apellido(s) o razón

social de los terceros involucrados en el contrato.
19. UBICACIÓN GEOGRÁFICA Especifique el lugar de origen o ubicación

geográfica de los terceros involucrados en el
contrato.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

MANUAL DE NORMAS Y
TÍTULO:
AUDITORIA FISCAL
SECCIÓN:
20. NUMERO DE RIF/OTRO Agregue el número de Registro Único de

NÚMERO DE Información Fiscal (R.I.F) de los terceros
IDENTIFICACIÓN involucrados en el contrato, u otro número de
ESPECIFIQUE identificación especificando cual.

PRESUPUESTO
0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

ANEXO A
CAPITULO V. ANEXOS
ANEXO A 1
SNAT-INTI-GRTI-XXX-DF-200X-XXX
Lugar y fecha
(VERIFICACIÓN)
Sujeto Pasivo:
R.I.F.:
Domicilio:
La División de Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos _________) de la Gerencia Regional

de Tributos Internos de la Región _________ del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT), haciendo uso de las facultades que le otorga el artículo 4, numerales 8,
9, 10 y 44 de la Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, publicada
en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 37.320 de fecha 08-11-2001, el artículo
94 numerales 10, 16 y 34, así como los artículos 98, (105 y 106 en los casos que aplique) de la
Resolución N° 32, de fecha 24-03-1995 publicada en la Gaceta Oficial Nº 4.881 Extraordinario de fecha
29-03-1995, sobre la Organización, Atribuciones y Funciones del Servicio Nacional Integrado de
Administración Tributaria (SENIAT), (en caso que corresponda, incorporar la normativa de la
Providencia Administrativa que crea o que faculta al Sector o Unidad para ejecutar el
procedimiento de verificación), en concordancia con los Artículos 121 numeral 2, 124, 145, 152, 172 al
176 del Código Orgánico Tributario publicado en la Gaceta Oficial N° 37.305 de fecha 17-10-2001,
autoriza al (a los) funcionario(s) actuante(s) (nombre completo y cédula de identidad), al (a los)
funcionario(s) de apoyo (nombre completo y cédula de identidad) y supervisor (nombre completo y
cédula de identidad), adscritos a la División de Fiscalización, (Sector o Unidad de Tributos Internos
_________) de la citada Gerencia Regional, a los fines de verificar el cumplimiento de los deberes
formales del sujeto pasivo arriba identificado, para el (los) ejercicio(s) o periodo(s) fiscales _________, en
materia de ________, incluidos los deberes formales de cumplimiento en el momento de la actuación
fiscal autorizada por esta providencia, así como determinar los posibles ilícitos cometidos.
En los casos que lo ameriten, los funcionarios del Resguardo Nacional Tributario podrán intervenir como
cuerpo auxiliar y de apoyo, a tenor de lo establecido en los Artículos 140 y 141 del Código Orgánico
Tributario y el Artículo 4 del Decreto Reglamentario N° 555, de fecha 08/02/95, publicado en la Gaceta
Oficial N° 35.658 del 21-02-95.
Se emite la presente Providencia en tres (3) ejemplares, de un mismo tenor y a un solo efecto, uno de los
cuales queda en poder del sujeto pasivo, quien firma en señal de notificación.
_____________________________
Jefe de la División de Fiscalización,
Sector o Unidad de Tributos Internos__________
Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región ________
Providencia Administrativa N° ______, de fecha ___/___/____
Gaceta Oficial N° _____, de fecha ___/___/____ (cuando exista)
NOTIFICACIÓN AL SUJETO PASIVO: FUNCIONARIO(S) ACTUANTE(S):

Nombre y Apellido:__________________________ Nombre y Apellido: ____________________
C.I. N° __________________________________ C. I. N°: ____________________________
Cargo: ___________________________________ Cargo: ____________________________
Fecha: ___________________________________ Teléfono: ____________________________
Firma Firma
Sello:
Para cualquier información, reclamo o denuncia llamar a la (División de Fiscalización o Sector o Unidad de Tributos Internos
________) de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región ________, por los teléfonos: __________ y __________.
ANEXO A 2
Lugar y fecha
(FISCALIZACIÓN Y DETERMINACION)
Sujeto Pasivo:
R.I.F.:
Domicilio:
La División de Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos _________) de la Gerencia Regional

de Tributos Internos de la Región _________ del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT), haciendo uso de las facultades que le otorga el artículo 4, numerales 8,
9, 10 y 44 de la Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, publicada
en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 37.320 de fecha 08-11-2001, el
artículo 94 numerales 10 y 16, 98, (105 y 106 en los casos que aplique) de la Resolución N° 32, de
fecha 24-03-1995, publicada en la Gaceta Oficial N° 4.881 Extraordinario de fecha 29-03-1995, sobre la
Organización, Atribuciones y Funciones del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria
(SENIAT), (en caso que corresponda, incorporar la normativa de la Providencia Administrativa
que crea o faculta al Sector o Unidad para ejecutar el procedimiento de fiscalización y
determinación), en concordancia con los Artículos 121 numerales 2 y 5, 124, 127 al 130, 145, 152, 177
al 193 del Código Orgánico Tributario, publicado en la Gaceta Oficial N° 37.305 de fecha 17-10-2001,
autoriza al (a los) funcionario(s) actuante(s) (nombre completo y cédula de identidad), al (a los)
cédula de identidad), adscritos a la (División de Fiscalización o al Sector o Unidad de Tributos Internos
________) de la citada Gerencia Regional, a los fines de fiscalizar y determinar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias del sujeto pasivo arriba identificado, para los ejercicios y/o periodos fiscales
________, en materia de _________, así como detectar los posibles ilícitos tributarios cometidos.
En los casos que lo ameriten, los funcionarios del Resguardo Nacional Tributario podrán intervenir como
cuerpo auxiliar y de apoyo, a tenor de lo establecido en los Artículos 140 y 141 del Código Orgánico
Tributario y el Artículo 4 del Decreto Reglamentario N° 555, de fecha 08/02/95, publicado en la Gaceta
Oficial N° 35.658 del 21-02-95.
Se emite la presente Providencia en tres (3) ejemplares, de un mismo tenor y a un solo efecto, uno de
los cuales queda en poder del sujeto pasivo, quien firma en señal de notificación.
_____________________________________
Providencia Administrativa N° ______, de fecha ___/___/___

Nombres y Apellidos:________________________ Nombres y Apellidos: ____________________
C.I. N° __________________________________ C. I. N°: ______________________________
Cargo: ___________________________________ Cargo: ______________________________
Fecha: ___________________________________ Teléfono: ______________________________
Firma: Firma:
Sello:
Para cualquier información, reclamo o denuncia llamar a la (División de Fiscalización o Sector o Unidad de Tributos internos
__________) de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región ________, por los teléfonos: ________ y ________.
ANEXO A 3
PROGRAMA DE TRABAJO
Gerencia Regional de Tributos Internos de (Sector o Unidad de Tributos Internos): ________________

Sujeto Pasivo Auditado: ______________________________________________________________
Providencia Administrativa N°: _________________________ Fecha___________________________
Procedimiento: Verificación o Fiscalización y Determinación en Materia de: ______________________
__________________________________________________________________________________
Períodos o Ejercicios: Desde ___________________ Hasta __________________________________
I. JUSTIFICACIÓN
La División de Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos) de la Gerencia Regional de

Tributos Internos de la Región ______________, en el marco de la ejecución de su Plan Operativo
(o Programa de Control Fiscal) del año 20__, en concordancia con lo establecido en el Proyecto
Sistema Tributario Socialista, incorporó la presente actuación fiscal, para dar cumplimiento al
ejercicio de las funciones establecidas en los numerales 8, 9,10 y 44 del artículo 4 de la Ley del
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, publicada en la Gaceta
Oficial N° 37.320 de fecha 08-11-2001, el artículo 94 numerales 10, 16 y 34, y artículo 98,
(artículos 105 numerales 1,3 y 4;110 y 113, cuando corresponda) de la Resolución N° 32, de fecha
24-03-1995, publicada en la Gaceta Oficial N° 4.881 Extraordinario de fecha 29-03-1995, sobre la
Organización, Atribuciones y Funciones del Servicio Nacional Integrado de Administración
Tributaria (SENIAT), en concordancia con el numeral 2 del artículo 121 del Código Orgánico
Tributario publicado en la Gaceta Oficial N° 37.305 del 17-10-2001.
II. ALCANCE
La actuación fiscal esta orientada a evaluar ______________________________, para los

ejercicios y/o periodos fiscales_____________, en materia de __________________.
III. OBJETIVO
PARA VERIFICACIÓN
Verificar el cumplimiento de los deberes formales del sujeto pasivo antes identificado en materia
de ____________________, a los fines de detectar y sancionar los posibles ilícitos formales
cometidos.
PARA FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN
Fiscalizar y determinar el cumplimiento de las obligaciones tributarias del sujeto pasivo antes
identificado en materia de ____________________, a los fines de detectar y sancionar los
posibles ilícitos tributarios cometidos.
IV. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
En la elaboración del siguiente programa de trabajo, se enuncian actividades que debe desarrollar el
(los) funcionario(s) actuante(s), de acuerdo al alcance de la providencia administrativa y de los
lineamientos que instruyen la actuación encomendada.
En ningún caso, estas actividades tienen carácter limitativo, pudiendo el (los) funcionario(s) actuante(s)
modificar o incorporar las que considere necesarias para el mejor desarrollo del procedimiento
aplicado.
FECHA
DESCRIPCIÓN DEL TRABAJO RESPONSABLE ANEXOS
ESTIMADA
1 Analizar el alcance de la Indicar los días Identificación de
providencia administrativa Desde hasta Responsable(s):
conjuntamente con la base Funcionario(s)
legal en materia tributaria y Actuante(s) o
la documentación e funcionarios de
información del sujeto apoyo (equipo de
pasivo. trabajo)
2 Notificar la Providencia Indicar fecha Funcionario(s)
Administrativa al Sujeto estimada Actuante(s)
Pasivo
3 Notificación de: Acta(s) de
Acta(s) de Requerimiento. Requerimiento y
Acta(s) de Recepción y Acta(s) de Recepción
Cuestionario de notificadas.
Fiscalización, Cuestionario ídem ídem Cuestionario de
de Aduanas y la ficha de Fiscalización y
Identificación de Contrato Cuestionario de
de ser el caso. Aduanas, cuando
aplique.
4 Revisión de la Documentación
documentación consignada ídem ídem consignada
por el Sujeto Pasivo.
5 Aplicación de las técnicas
de auditoría y pruebas
pertinentes de acuerdo al
alcance y objetivos de la Cédulas de Trabajo y
ídem ídem
auditoría a practicar. evidencias recabadas.
(Indicar las técnicas y
pruebas a aplicar)
6 Ejecución de
procedimientos adicionales
a los fines de complementar ídem ídem Documentación soporte
revisión.
FECHA
DESCRIPCIÓN DEL TRABAJO RESPONSABLE ANEXOS
ESTIMADA
7 Verificación del
cumplimiento de la ídem ídem
normativa legal tributaria
8 Obtención de pruebas
adicionales suficientes,
convincentes y pertinentes ídem ídem Documentación soporte
que soporten las
objeciones.
9 Elaboración y entrega de
las Cédulas de Hallazgos Cédulas de Hallazgos
para revisión y aprobación ídem ídem de la Auditoría Fiscal
del funcionario en labores
de supervisión.
10 Elaboración y notificación - Actas Fiscales.
de Actas de Reparo o de (Reparo o
Conformidad y/o las Conformidad)
Resoluciones, según sea el - Resolución de
caso. ídem Ídem Imposición de
Sanción o
- Resolución de
Aceptación o
Allanamiento.
11 Elaboración y entrega del
Informe de la Actuación
Fiscal, para revisión y ídem ídem Informe Fiscal.
aprobación del funcionario
en labores de supervisión.
12 Conformación de
expediente de Auditoria
Fiscal y remisión para Expediente de
ídem ídem
revisión y aprobación del Auditoria Fiscal.
funcionario en labores de
supervisión.
FUNCIONARIO(S) ACTUANTE(S): FUNCIONARIO EN LABORES DE

SUPERVISIÓN:
Nombres y apellidos: Nombres y apellidos:
C.I. Nº: C.I. Nº:

Fecha de elaboración: Fecha de aprobación:
Firma: Firma:
ANEXO A 4
SNAT-INTI-GRTI-XXX-DF-20XX-XXX
Lugar y fecha
BOLETA DE COMPARECENCIA
Sujeto Pasivo:
R.I.F.:
Domicilio:
De conformidad con lo establecido en los artículos 127 numeral 4, 145 numeral 7 y 149 del Código
Orgánico Tributario, el (los) funcionario(s) actuante(s) (nombre completo y cédula de identidad), el
(los) funcionario(s) de apoyo (nombre completo y cédula de identidad) y supervisor (nombre
completo y cédula de identidad), adscritos a la División de Fiscalización (Sector o Unidad de
Tributos Internos _________) de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región _________
del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), debidamente
facultados según Providencia Administrativa Nº _______ de fecha __/__/___, notificada en fecha
__/__/___, procede(n) a citar al (a la) ciudadano(a) _______________, titular de la cédula de
identidad Nº __________, en su carácter de ___________________ del sujeto pasivo
_________________, identificado con el RIF N° ___________, quien deberá comparecer el día
__/__/___, a las ____a.m. o p.m. en la sede de la División de Fiscalización, (Sector o Unidad
___________), ubicada en _____________________________________________________, a fin
de _________________________________________________________________________, donde
será atendido por el (los) funcionario(s) actuante(s).
A los fines legales consiguientes, se emite la presente en dos (2) ejemplares de un mismo tenor y a
un solo efecto, uno de los cuales queda en poder del citado(a), quien firma en señal de notificación.
EL CIUDADANO(A) CITADO(A): FUNCIONARIO(S) ACTUANTE(S):
Nombres y apellidos: ___________________ Nombres y apellidos: _____________________

Firma: ________________________________ C. I. : _______________________________
C. I. : _______________________________ Cargo: _______________________________
Cargo: _______________________________ Firma: _______________________________
Fecha: _______________________________
Teléfono: _______________________________
Sello:
Nombres y apellidos: _______________________
C. I. : _______________________________
Cargo: _______________________________
Firma: _______________________________
ANEXO A 5
Lugar y fecha
(VERIFICACIÓN)
Sujeto Pasivo:
R.I.F.:
Domicilio:
De conformidad con lo dispuesto en los Artículos 121 numeral 2 y 172 al 176 del Código Orgánico
Tributario, publicado en la Gaceta Oficial N° 37.305 de fecha 17-10-2001, el (los) funcionario(s)
actuante(s) (nombre completo y cédula de identidad), el (los) funcionario(s) de apoyo (nombre
completo y cédula de identidad) y supervisor (nombre completo y cédula de identidad), adscritos
a la División de Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos _________) de la Gerencia
Regional de Tributos Internos de la Región __________ del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), debidamente autorizado(s), según Providencia
Administrativa N° ________ de fecha _________, notificada en fecha __________, por medio de la
presente proceden a requerir al sujeto pasivo antes identificado, la documentación e información que
se especifica a continuación, a los fines de verificar el cumplimiento de los deberes formales
establecidos en el Artículo 145 del citado Código y demás normas legales y sublegales:
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________.
La información requerida deberá ser suministrada en forma física o escrita, según corresponda, al (a
los) funcionario(s) actuante(s), en el plazo de ____ (___) días hábiles, contados a partir de la
notificación de la presente acta.
Se hace del conocimiento del sujeto pasivo que la inobservancia al presente requerimiento constituye
un ilícito formal que genera la sanción prevista en el artículo 105 del Código Orgánico Tributario.
A los fines legales consiguientes, se emite la presente acta en dos (2) ejemplares de un mismo tenor
y a un solo efecto, uno de los cuales queda en poder del sujeto pasivo, quien firma en señal de
notificación.
POR EL SUJETO PASIVO: FUNCIONARIO(S) ACTUANTE(S):
Firma: ____________________________ Nombres y apellidos: ______________________

Nombres y apellidos: ___________________ C. I. : _______________________________
C. I. : ____________________________ Cargo: _______________________________
Cargo: ____________________________ Firma: _______________________________
Fecha: ____________________________
Teléfono: ____________________________
Sello:
Nombres y apellidos _______________________
C. I. : _______________________________
Cargo: _______________________________
Firma: _______________________________
ANEXO A 6
Lugar y fecha
(FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN)
Sujeto Pasivo:
R.I.F.:
Domicilio:
De conformidad con lo dispuesto en los Artículos 121 numeral 2, 127, y Artículos 177 al 179, 181, 182
y 190 del Código Orgánico Tributario, el (los) funcionario(s) actuante(s) (nombre completo y cédula
de identidad), el (los) funcionario(s) de apoyo (nombre completo y cédula de identidad) y
supervisor (nombre completo y cédula de identidad), adscritos a la División de Fiscalización
(Sector o Unidad de Tributos Internos _________) de la Gerencia Regional de Tributos Internos
de la Región ________ del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT), debidamente autorizado(s), según Providencia Administrativa Nº ________ de fecha
__________, notificada en fecha _________________, por medio de la presente proceden a requerir
la documentación o información que se especifica a continuación, a los fines de constatar el
cumplimiento de las disposiciones legales en materia tributaria:
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________.
La información requerida deberá ser suministrada en forma física o escrita, según corresponda, al (a
los) funcionario(s) actuante(s), en el plazo de ____ (_____) días hábiles, contados a partir de la
notificación de la presente acta.
Se hace del conocimiento del sujeto pasivo que la inobservancia al presente requerimiento constituye
un ilícito formal que genera la sanción prevista en el artículo 105 del Código Orgánico Tributario.
notificación.
Firma: _______________________________ Nombres y apellidos: _____________________

Nombres y apellidos: _____________________ C. I. : _______________________________
C. I. : _______________________________ Cargo: _______________________________
Cargo: _______________________________ Firma: _______________________________
Fecha: _______________________________
Teléfono: _______________________________
Sello:
Nombres y apellidos: _____________________
C. I. : _______________________________
Cargo: _______________________________
Firma: _______________________________
ANEXO C 7
Lugar y fecha
ACTA CONSTANCIA
Sujeto Pasivo:
R.I.F.:
Domicilio:
De conformidad con lo dispuesto en el Artículo 121, numeral 2 del Código Orgánico Tributario, el (los)
funcionario(s) actuante(s) (nombre completo y cédula de identidad), el (los) funcionario(s) de
apoyo (nombre completo y cédula de identidad) y supervisor (nombre completo y cédula de
identidad), adscritos a la División de Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos _______)
de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región __________del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), debidamente autorizados según
Providencia Administrativa Nº _________, de fecha_________, notificada en fecha __________ y
presente el ciudadano _____________________________, titular de la cédula de identidad N°
___________________, en su carácter de ___________________________________________, del
sujeto pasivo _______________________________, antes identificado, por medio de la presente
hacen constar lo siguiente:
(Describir o detallar claramente los hechos de que se quiere dejar constancia)___________________

_________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
____________________________________________________________.
(NOTA: En los casos de Procedimientos de Verificación en los cuales se detecten

incumplimientos que originen la imposición de la sanción de clausura de establecimiento, el
(los) funcionario(s) actuante(s) debe(n) dejar constancia de lo siguiente:
“El sujeto pasivo procedió a tomar todas las medidas necesarias para resguardar los bienes que se
encuentran en el establecimiento”.
En el Acta que levanta la sanción de clausura, el (los) funcionario(s) actuante(s) debe(n) dejar
constancia de lo siguiente:
“Los bienes del sujeto pasivo se encuentran en la misma situación que tenían para el momento de
la imposición de la sanción de clausura”.
1/2
A los fines legales consiguientes, se emite la presente Acta en dos (02) ejemplares de un mismo
tenor y a un solo efecto, uno de los cuales queda en poder del sujeto pasivo.
Nombres y apellidos: _____________________ Nombres y apellidos: _____________________

C. I. : _______________________________ C. I. : _______________________________
Cargo: _______________________________ Cargo: _______________________________
Fecha: _______________________________ Firma: _______________________________
Teléfono: _______________________________
Firma: _______________________________
Sello:

C. I. : _______________________________
Cargo: _______________________________
Firma: _______________________________
COMO TESTIGO(S): (En caso que aplique)

Nombres y apellidos: ______________________ Nombres y apellidos : _____________________
C.I.: _______________________________ C.I.: ______________________________
Fecha: _______________________________ Fecha: ______________________________
Hora: _______________________________ Hora: ______________________________
Teléfono: _______________________________ Teléfono: ______________________________
Firma: _______________________________ Firma: ______________________________
2/2
ANEXO A 8
Lugar y fecha
ACTA DE RECEPCIÓN
(VERIFICACIÓN DE DEBERES FORMALES)
Sujeto Pasivo:
R.I.F.:
Domicilio:
De conformidad con lo dispuesto en los Artículos 121 numeral 2; 145 numerales 3, 4 y 5, y 172 al 176
del Código Orgánico Tributario el (los) funcionario(s) actuante(s) (nombre completo y cédula de
identidad), el (los) funcionario(s) de apoyo (nombre completo y cédula de identidad) y supervisor
(nombre completo y cédula de identidad), adscritos a la División de Fiscalización (Sector o
Unidad de Tributos Internos ____________) de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la
Región _______ del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT),
conforme a lo solicitado en el Acta de Requerimiento No._________, de fecha __/___/___, notificada
en fecha __/___/___, (de existir prorroga(s), indicar el Acta Constancia u Oficio, o ambos de ser
el caso, donde conste el otorgamiento de las mismas), proceden a dejar constancia de los
documentos o información recibidos, los cuales se describen a continuación:
(Describir o detallar claramente los documentos o información que se recibe)
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
A los fines legales consiguientes, se emite la presente en dos (2) ejemplares de un mismo tenor y a
un solo efecto, uno de los cuales queda en poder del sujeto pasivo, quien firma para dejar constancia
de la presentación y entrega de la documentación o información.

C. I. : _______________________________ C. I. : _______________________________
Cargo: _______________________________ Cargo: _______________________________
Fecha: _______________________________ Firma: _______________________________
Teléfono: _______________________________
Firma: _______________________________
Sello:
C. I. : _______________________________
Cargo: _______________________________
Firma: _______________________________
ANEXO A 9
Lugar y fecha
ACTA DE RECEPCIÓN
Sujeto Pasivo:
R.I.F.:
Domicilio:
De conformidad con lo dispuesto en los Artículos 121 numeral 2, 127 numerales 1, 3 y 8; 145
numerales 3, 4 y 5, y los artículos 177 al 179, 181, 182 y 190 del Código Orgánico Tributario, el (los)
funcionario(s) actuante(s) (nombre completo y cédula de identidad), el (los) funcionario(s) de apoyo
(nombre completo y cédula de identidad) y supervisor (nombre completo y cédula de identidad),
adscritos a la División de Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos _______) de la
Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región________ del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), conforme a lo solicitado en el Acta de Requerimiento
No.______, de fecha __________, notificada en fecha __________, (de existir prorroga(s), indicar
el Acta Constancia u Oficio, o ambos de ser el caso, donde conste el otorgamiento de las
mismas), reciben la documentación o información que se describe a continuación:
(Describir o detallar claramente los documentos o información que se recibe)

____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
A los fines legales consiguientes, se emite la presente en dos (2) ejemplares de un mismo tenor y a un
solo efecto, uno de los cuales queda en poder del sujeto pasivo, quien firma para dejar constancia de
la entrega de la documentación o información.

C. I. : _______________________________ C. I. : _______________________________
Cargo: _______________________________ Cargo: _______________________________
Fecha: _______________________________ Firma: _______________________________
Teléfono: _______________________________
Firma: _______________________________
Sello:
C. I. : _______________________________
Cargo: _______________________________
Firma: _______________________________
ANEXO A 10
Lugar y fecha

(INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES DEL SUJETO
PASIVO COMO CONTRIBUYENTE)
Sujeto Pasivo:
R.I.F.:
Domicilio:
La División de Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos ___________) de la Gerencia

Regional de Tributos Internos de la Región ___________ del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), de conformidad con lo establecido en el artículo 4
numerales 8, 9 y 10 de la Ley SENIAT y los artículos 94 numerales 10 y 16, y 98 numeral 14 de la
Resolución N° 32 sobre la Organización, Atribuciones y Funciones del Servicio Nacional Integrado de
Administración Tributaria (SENIAT), de fecha 24-03-1995 publicada en la Gaceta Oficial N° 4.881
Extraordinario de fecha 29-03-1995, sobre la Organización, Atribuciones y Funciones del Servicio
Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT), (en caso que corresponda, incorporar la
normativa de la Providencia Administrativa que crea o que faculta al Sector o Unidad para
ejecutar el procedimiento de verificación), los artículos 1 y 2 de la Resolución N° SNAT/2002/913
de fecha 06-02-2002, publicada en Gaceta Oficial N° 37.398 de fecha 06-03-2002, el artículo 3,
numerales 1 y 3 de la Providencia Administrativa N° SNAT/2011/0015 de fecha 05-04-2011, publicada
en Gaceta Oficial N° 39.649 de fecha 05-04-2011, en concordancia con los artículos 93, 121
numerales 2 y 3, 172 al 176 del Código Orgánico Tributario, publicado en la Gaceta Oficial N° 37.305
de fecha 17-10-2001, autorizó mediante Providencia Administrativa N°____ de fecha________,
notificada en fecha______, al (a los) funcionario(s) ________________________________________,
titular(es) de la cédula(s) de identidad Nro.(s)______________, (respectivamente), bajo la supervisión
del (de los) Funcionario(s)_________________________, titular(es) de la cédula(s) de identidad
Nro.(s)________________________, adscritos a la División de Fiscalización (Sector o Unidad de
Tributos Internos ___________) de la citada Gerencia Regional, para realizar la verificación del
cumplimiento de los deberes formales en materia de ____________________, para los ejercicios o
períodos de imposición comprendidos desde____________ hasta __________, ambos inclusive, al
sujeto pasivo _____________________, antes identificado, en su calidad de contribuyente,
domiciliado en ____________________________________________.
Cumpliendo con el procedimiento de verificación, la actuación fiscal solicitó mediante Acta(s) Nro.(s):
_________________de fecha_________, la documentación que se detalla a continuación:
(Describir la documentación e información solicitada)________________________________________
__________________________________________________________________________________
De la revisión efectuada a la documentación consignada por el contribuyente, se constató
(constataron) el (los) siguiente(s) ilícito(s): (describir los hechos ilícitos detectados) ______________
tal y como se evidencia en Acta Nº_______________de fecha______________, situación que
contraviene lo establecido en el (los) artículo(s) (colocar las normas tributarias infringidas)
_____________________________, lo cual constituye incumplimiento a los Deberes Formales
consagrado(s) en el (los) artículo(s) ____________________ del Código Orgánico Tributario vigente.
1/2
En consecuencia, esta División de Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos ___________)
de la citada Gerencia Regional, a tenor de lo dispuesto en el artículo 93 del Código Orgánico
Tributario, y de conformidad con lo estipulado en (el numeral 14 del artículo 98 de la Resolución 32,
arriba identificada, o especificar cualquier otra normativa atributiva de competencia para sancionar, con
sus respectivos datos de publicación, de ser el caso), en concordancia con lo establecido en la
Resolución N° SNAT/2002/913 de fecha 06-02-2002, publicada en Gaceta Oficial N° 37.398 de fecha
06-03-2002, resuelve aplicar la sanción pecuniaria estipulada en el (los) artículo(s) ___________del
referido Código, por la cantidad de __________Unidades Tributarias (U.T.) convertidas en Bolívares al
valor de las mismas para el momento del pago, conforme a lo previsto en el Parágrafo Primero del
artículo 94 de la norma supra mencionada y sin perjuicio de las sanciones que puedan imponerse en
posteriores actos administrativos por la comisión de otros ilícitos no detectados en el presente
procedimiento.
(Nota: Ver Norma General 18. De la aplicación de las sanciones en los procedimientos de auditoría fiscal
y Normas Específicas I, Para Procedimiento de Verificación: A.1. Relativas a las Declaraciones; A.2.
Relativas a los Deberes Formales del Contribuyente; B. Relativas a la Resolución de Imposición de
Sanción y B.1. Incumplimiento de los Deberes Formales del sujeto pasivo como Contribuyente).
En consecuencia, se expide(n) la(s) correspondiente(s) planilla(s) de liquidación por concepto de

multa(s) (e intereses moratorios, de ser el caso), la(s) cual(es) se anexa(n) al presente acto
administrativo, cuyo pago debe realizarse en las Oficinas Receptoras de Fondos Nacionales.
Se hace del conocimiento del sujeto pasivo que en caso de disconformidad con la presente Resolución
Administrativa, podrá interponer los recursos previstos en los artículos 242 y 259 y siguientes del
Código Orgánico Tributario, en un plazo de veinticinco (25) días hábiles contados a partir de la
notificación de esta Resolución, de acuerdo con lo establecido en los artículos 244 y 261 Ejusdem. En
caso de interponer el Recurso Jerárquico deberá contar con la asistencia o representación de un
abogado o cualquier profesional afín al área tributaria, a tenor de lo dispuesto en el artículo 243 del
Código en comento.
A los fines legales consiguientes, se emite la presente Resolución en dos (02) ejemplares de un mismo
tenor y a un solo efecto, uno de las cuales queda en poder del contribuyente quien firma en señal de
notificación.
______________________________________
Jefe de División de Fiscalización
(Jefe de Sector o Unidad de Tributos Internos__________)
(Datos de publicación en Gaceta Oficial, cuando exista)
NOTIFICACIÖN AL SUJETO PASIVO: FUNCIONARIO(S) ACTUANTE(S):
Nombres y apellidos: ____________________ Nombres y apellidos: ___________________

C. I. : ______________________________ C. I. : _____________________________
Cargo: ______________________________ Cargo: _____________________________
Fecha: ______________________________ Firma: _____________________________
Teléfono: ______________________________
Firma: ______________________________
Sello:
Nombres y apellidos: ___________________
C. I. : _____________________________
Cargo: _____________________________
Firma: _____________________________
2/2
ANEXO A 11
Lugar y fecha
RESOLUCIÓN DE AJUSTES A LAS DECLARACIONES
Sujeto Pasivo:
R.I.F.:
Domicilio:
La División de Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos ___________ ) de la

Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región _______ del Servicio Nacional Integrado
de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), de conformidad con lo establecido en el
artículo 4 numerales 8, 9, 10 y 44 de la Ley del SENIAT y los artículos 94 numerales 10 y 16,
y 98 numerales 5 y 14 de la Resolución N° 32 sobre la Organización, Atribuciones y Funciones
del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT), de fecha 24-03-1995
publicada en la Gaceta Oficial N° 4.881 Extraordinario de fecha 29-03-1995, los artículos 1 y 2
de la Resolución N° SNAT/2002/913 de fecha 06-02-2002, publicada
en Gaceta Oficial N° 37.398 de fecha 06-03-2002, el artículo 3, numerales 1 y 3 de la
Providencia Administrativa N° SNAT/2011/0015 de fecha 05-04-2011, publicada
en Gaceta Oficial N° 39.649 de fecha 05-04-2011, en concordancia con los artículos 93, 121
numerales 2 y 3, 172, 174 al 176 del Código Orgánico Tributario (COT), publicado en la Gaceta
Oficial N° 37.305 de fecha 17-10-2001, mediante Providencia Administrativa N°________ de
fecha__________, notificada en fecha___________, autorizó al (a los) funcionario(s)
______________________, titular(es) de la(s) cédula(s) de identidad
Nro.(s) _____________________(respectivamente), bajo la Supervisión del (los) Funcionario(s)
_____________________________________, titular(es) de la(s) cédula(s) de identidad
Nro(s). ________________, adscritos a la División de Fiscalización, (Sector o Unidad de
Tributos Internos ___________) de la citada Gerencia Regional, para realizar la verificación a
las declaraciones de___________, para los ejercicios o períodos de imposición comprendidos
desde_________ hasta __________, ambos inclusive, al sujeto pasivo
____________________________, en su calidad de (contribuyente o responsable como
agente de retención o percepción), identificado con el Registro Único de Información Fiscal
(R.I.F.) _____________, domiciliado en____________________________________________.
1/5
AJUSTES A LA(S) DECLARACIÓN(ES) DE TRIBUTOS
De la verificación realizada a la(s) Declaración(es) y pago del Impuesto __________________,

para el (los) ejercicio(s) o período(s) de imposición _____________, efectuada con base en los
datos en ella(s) contenidos (y en los documentos que acompañan a la(s) misma(s), de ser el
caso), así como de la revisión de los sistemas de información institucionales, tal como lo
establece el artículo 174 del COT, se detectaron diferencias en los tributos autoliquidados [o en
las cantidades pagadas a cuenta de dicho(s) tributo(s)], originada(s) por: (exponer la
motivación del ajuste detectado).
Del (los) ajuste(s) antes descrito(s), se genera una diferencia de impuesto a pagar, por la
cantidad de Bolívares (Bs. ).
Nota: (Describir la metodología aplicada para el cálculo de las diferencias de impuesto

por pagar que originan ajustes a las declaraciones).
Por las razones antes expuestas y con fundamento en lo establecido en el artículo 93 del COT,
y el numeral 5 del artículo 98 de la Resolución 32 arriba identificada, en concordancia con lo
estipulado en el artículo 2, de la Resolución N° SNAT/2002/913 y el artículo 3, numeral 7 de la
Providencia Administrativa N° SNAT/2011/0015, ambas descritas ut supra, (especificar
cualquier otra normativa atributiva de competencia para sancionar, con sus respectivos
datos de publicación, de ser el caso), esta División de Fiscalización (Sector o Unidad de
Tributos Internos ______) de la referida Gerencia Regional, procede a emitir la presente
Resolución de conformidad con el artículo 175 del COT, a los fines de ordenar la liquidación de
los tributos resultantes de los ajustes [o las diferencias de las cantidades pagadas a cuenta
de dicho(s) tributo(s)], con sus respectivos intereses moratorios e imponer la sanción
equivalente al diez por ciento (10%) del tributo omitido, así como las sanciones que
correspondan por la comisión de ilícitos formales, sin perjuicio de las sanciones que puedan
imponerse en posteriores actos administrativos por la comisión de otros ilícitos no detectados en
el presente procedimiento.
MULTA
Vistas las diferencias de impuesto a pagar, por parte del contribuyente (o responsable) antes
identificado, detectadas en la verificación realizada a la(s) Declaración(es) y pago del Impuesto
descrita(s) supra, y siendo que las mismas constituyen una contravención por disminución
ilegítima de los ingresos tributarios, se procede a imponer la sanción prevista en el artículo 175
del COT por concepto de multa del diez por ciento (10%) del monto del tributo omitido (o
cantidad a cuenta de tributos omitidos), convertida en Bolívares al valor de la Unidad
Tributaria (U.T.) para el momento del pago, conforme a lo previsto en el Parágrafo Segundo del
artículo 94 del Ejusdem.
2/5
Período o Diferencias de Impuesto Sanción 10% Valor UT Cantidad UT Valor U.T. Multa
Ejercicio de las por Pagar (Bs.) Inicial (Bs.) (Valor Inicial) Actual (Bs.) (Bs.)
Declaraciones (Bs.)
Totales =>
Conversión del Monto con la Unidad Tributaria Actual (Artículo 94 Parágrafo Segundo del COT).
(Nota: Ver Norma General 18. De la aplicación de las sanciones en los procedimientos de
auditoría fiscal y Normas Específicas I, Para Procedimiento de Verificación. A.1. Relativas
a las Declaraciones).
MULTA POR LA COMISIÓN DE ILÍCITOS FORMALES (EN CASO QUE APLIQUE)
De la revisión efectuada a la(s) declaración(es) y pago del Impuesto antes descritas, (y a la

documentación consignada por el sujeto pasivo, de ser el caso), se constató (constataron)
el (los) siguiente(s) ilícito(s): ___________________________________________, tal y como
se evidencia en Acta(s) No(s).______de fecha(s) __________, situación que contraviene lo
establecido en el (los) artículo(s) (detallar las normas tributarias infringidas), lo cual
constituye incumplimiento a los Deberes Formales consagrado(s) en el (los) artículo(s)
_____________ del Código Orgánico Tributario vigente, que relacionado(s) con (describir los
hechos ilícitos detectados), hecho(s) éste (estos) sancionado(s) con multa de
________________ de conformidad con lo establecido en el (los) artículo(s)_________del
citado Código.
En consecuencia, esta División de Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos

___________), a tenor de lo dispuesto en el artículo 93 del COT, y de conformidad con lo
establecido en el numeral 14 del artículo 98 de la Resolución 32, arriba identificada, en
concordancia con lo estipulado en el artículo 2, de la Resolución N° SNAT/2002/913 y el artículo
3, numeral 7 de la Providencia Administrativa N° SNAT/2011/0015, ambas descritas ut supra,
(especificar cualquier otra normativa atributiva de competencia para sancionar, con sus
respectivos datos de publicación, de ser el caso), resuelve aplicar la sanción pecuniaria
estipulada en el (los) artículo(s) ___________del referido Código, por la cantidad de
__________Unidades Tributarias (U.T.) convertidas en Bolívares al valor de las mismas para el
momento del pago, conforme a lo previsto en el Parágrafo Primero del artículo 94 del COT y sin
perjuicio de las sanciones que puedan imponerse en posteriores actos administrativos por la
comisión de otros ilícitos no detectados en el presente procedimiento.
auditoría fiscal y Normas Específicas I, Para Procedimiento de Verificación. A.1.
Relativas a las Declaraciones, numeral 3).
3/5
INTERESES MORATORIOS
De conformidad con lo establecido en el artículo 66 del COT, esta División de Fiscalización

(Sector o Unidad de Tributos Internos ___________), de la mencionada Gerencia Regional,
procede al cálculo de Intereses Moratorios, desde el vencimiento del plazo establecido
legalmente hasta la extinción total de la deuda, equivalentes a 1.2 veces la tasa activa bancaria
promedio calculada por el Banco Central de Venezuela para el mes calendario inmediato
anterior, publicada por la Administración Aduanera y Tributaria.
[Indicar la metodología de cálculo de los intereses moratorios y los datos de la (las)

Gaceta(s) Oficial(es) de la República Bolivariana de Venezuela, en la (las) cual(es) la
Administración Aduanera y Tributaria realizó la publicación de la(s) tasa(s) activa(s)
bancaria(s) aplicable(s)].
A continuación se muestra el cuadro resumen de los intereses moratorios calculados:
Período o Impuesto Determinado Fecha de Fecha de Días de Intereses Moratorios

Ejercicio de la (Bs.) Vencimiento Pago Mora (Bs.)
Declaración
Totales =>
En consecuencia, se expide(n) la(s) correspondiente(s) planilla(s) de liquidación a cargo del

sujeto pasivo ________________, en su calidad de (contribuyente o responsable como
agente de retención o percepción), antes identificado, por concepto de multa(s) e intereses
moratorios, de ser el caso, la(s) cual(es) se anexa(n) a la presente Resolución, cuyo pago debe
realizarse en una Oficina Receptora de Fondos Nacionales.
Períodos o Multa Intereses Moratorios Total

Ejercicios (Bs.) (Bs.)
Totales =>
Se hace del conocimiento del sujeto pasivo que en caso de disconformidad con el presente Acto
Administrativo, podrá interponer los recursos previstos en los artículos 242 y 259 del Código
Orgánico Tributario, en un plazo de veinticinco (25) días hábiles contados a partir de la
notificación de esta Resolución, de acuerdo con lo establecido en los artículos 244 y 261 del
Código en comento. En caso de interponer el Recurso Jerárquico deberá contar con la
asistencia o representación de un abogado o cualquier profesional afín al área tributaria, a tenor
de lo dispuesto en el artículo 243 ejusdem.
4/5
A los fines legales consiguientes, se emite la presente Resolución en dos (02) ejemplares de un
mismo tenor y a un solo efecto, uno de las cuales queda en poder del sujeto pasivo, quien firma
en señal de notificación.
_________________________________
Nombres y Apellidos: ____________________ Nombres y apellidos: ___________________

C. I. : ______________________________ C. I. : _____________________________
Cargo: ______________________________ Cargo: _____________________________
Fecha: ______________________________ Firma: _____________________________
Teléfono: ______________________________
Firma: ______________________________
Sello:
Nombres y apellidos: ___________________
C. I. : _____________________________
Cargo: _____________________________
Firma: _____________________________
5/5
SNAT/INTI/GRTI-XXX-DF-20XX-XXX ANEXO A 12
Lugar y fecha
ACTA DE VERIFICACIÓN INMEDIATA DE DEBERES FORMALES
Sujeto Pasivo:
R.I.F.:
Domicilio:
De conformidad con las facultades dispuestas en el artículo 4, numerales 8, 9, 10 y 44 de la Ley del

Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), publicada en la
Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 37.320 de fecha 08-11-2001, el artículo
94 numerales 10, 16 y 34, así como los artículos 98, (105 y 106 en los casos que aplique) de la
Resolución N° 32, de fecha 24-03-1995 publicada en la Gaceta Oficial Nº 4.881 Extraordinario de
fecha 29-03-1995, sobre la Organización, Atribuciones y Funciones del Servicio Nacional Integrado
de Administración Tributaria (SENIAT), (en caso que corresponda, incorporar la normativa de la
Providencia Administrativa que crea o que faculta al Sector o Unidad para ejecutar el
procedimiento de verificación), y con fundamento en lo establecido en los Artículos 121 numeral 2,
y 172 al 176 del Código Orgánico Tributario, publicado en la Gaceta Oficial Nº 37.305 de fecha
17-10-2001, el (los) funcionario(s) actuante(s) (nombre completo y cédula de identidad), el (los)
funcionario(s) de apoyo (nombre completo y cédula de identidad) y el supervisor (nombre
completo y cédula de identidad) adscritos a la División de Fiscalización (Sector o Unidad de
Tributos Internos_________ ) de la Gerencia Regional de Tributos Internos _______ del Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), autorizados mediante
Providencia Administrativa Nº ______, de fecha ________, notificada en fecha _________, proceden
a dejar constancia de los documentos recibidos y de las situaciones que se describen a continuación,
a los fines de verificar el cumplimiento de los deberes formales establecidos en el Artículo 145 del
citado Código y demás disposiciones legales, reglamentarias y de rango sublegal:
SI NO OBSERVACIONES
1. Exhibe en un lugar visible de su
establecimiento el certificado de
inscripción en el RIF.
2. Los datos del RIF (apellidos y nombres,
razón o denominación social, domicilio
fiscal) se encuentran actualizados.
3. Deja constancia del número de R.I.F. en
los anuncios de publicidad ubicados en
el local o establecimiento, en cine,
televisión, periódicos, revistas, folletos,
volantes, vallas, internet, entre otros.
4. Exhibe en un lugar visible del
establecimiento el comprobante
SI NO OBSERVACIONES
numerado y fechado por la
Administración Aduanera y Tributaria
de la Declaración de Impuesto sobre la
Renta del año inmediato anterior al año
en curso.
5. ¿Califica como Contribuyente Ordinario
de IVA?
6. ¿Califica como Contribuyente Formal
de IVA?
7. ¿Realiza operaciones No Sujetas al
IVA?
8. ¿Realiza operaciones exentas o
exoneradas?
9. Emite facturas.
10. Entrega factura al comprador.
11. ¿Qué tipo de facturas emite?
Formatos elaborados por imprentas autorizadas ________ Formas Libres_________. Solicitar

copia.
11.1 ¿Las facturas emitidas cumplen con los requisitos?

SI ________ NO__________
De ser negativa la respuesta anterior, detalle los incumplimientos:

_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
11 .2 De los formatos o formas libres indicar la siguiente información:
Nombre de la Imprenta:
Número de RIF:
Número de Autorización y Fecha:
Números de Control asignados:
11.3 ¿En caso de ser usuario de formas libres, posee los formatos alternativos de Facturación,
Notas de Créditos y Débitos, Guías de Despacho, elaborados por imprentas autorizadas?
SI ________ NO__________
En caso de ser afirmativo, solicitar copia.
12. ¿Factura a través de Máquinas Fiscales?
SI ________ NO__________
En caso de ser afirmativo, indique la cantidad de Máquinas Fiscales que posee en el

establecimiento __________________.
12.1 ¿Las facturas cumplen con los requisitos?
SI ________ NO__________
De ser negativa la respuesta anterior, detalle los incumplimientos:

_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
12.2 ¿Tiene en el establecimiento el Libro de Control de Reparación y Mantenimiento de la(s)

Máquina(s) Fiscal(es)?. Solicitar copia.
Máquina Nº SI NO Observaciones
01
02
03
04
05
12.3 ¿El Libro de Control de Reparación y Mantenimiento de la(s) Máquina(s) Fiscal(es) cumple
con los requisitos exigidos?:
01
02
03
04
05
12.4. ¿Posee los formatos alternativos de Facturación, Notas de Créditos y Débitos, Guías de
despacho, elaborados por una imprenta autorizada?
SI ________ NO__________
En caso de ser afirmativo, solicitar copia.

12.4.1. De los formatos alternativos, indicar la siguiente información:
Nombre de la Imprenta
Número de RIF
Número de Autorización y Fecha
Números de Control asignados
13. Revisión de la (s) Máquina (s) Fiscal (es):

13.1. Fecha de instalación de la(s) Máquina(s) Fiscal(es) según Libro de Control de Reparación y
Mantenimiento:
Máquina Nº Proveedor Marca Modelo Serial Fecha según libro
01
02
03
04
05
13.2. ¿La etiqueta fiscal de identificación está adherida a la(s) Máquina(s) Fiscal(es)?
13.3. ¿Tiene la Máquina el sello fiscal o plomo de seguridad?

Máquina N° SI NO Siglas Troquelado Observaciones
01
02
03
04
05
14. ¿Se emite diariamente el Reporte Global Diario o Reporte “Z”?. Solicitar copia del último Reporte
emitido por cada máquina.
01
02
03
04
05
15. ¿Cuántos Reportes Globales Diarios o Reportes “Z” permite emitir cada máquina fiscal empleada
para el registro de las operaciones de venta?.
Máquina Nº Un Reporte Varios Reportes Observaciones

“Z” “Z”
01
02
03
04
05
Cotejar la información suministrada por el sujeto pasivo con los Manuales de cada máquina
fiscal.
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
16. ¿Tiene la(s) Máquina(s) Fiscal(es) rollo de auditoria?

01
02
03
04
05
16.1 Indique si la(s) Máquina(s) Fiscal(es) contiene(n) el rollo de auditoria en carrete individual o
conjuntamente con el rollo de emisión de tickets:
Máquina N° Individual Forma Conjunta

01
02
03
04
05
16.2. ¿El sujeto pasivo guarda los rollos de auditoria correspondientes a los dos últimos (2) años,
tomando en consideración la fecha del último comprobante fiscal?
01
02
03
04
05
17. ¿El sujeto pasivo emite otros documentos?
Documentos SI NO Medio de Observaciones

Emisión
Notas de créditos
Notas de débitos
Ordenes de entrega
Guías de despacho
Otros: __________(especifique)
18. ¿El sujeto pasivo tiene en el establecimiento, los Libros o Relaciones de Compras y Ventas del
Impuesto al Valor Agregado al momento de la actuación fiscal? .
De compras SI___________ NO___________
De ventas SI___________ NO___________
Observaciones:
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________.
18.1 ¿Los Libros o Relaciones de Compras y Ventas del Impuesto al Valor Agregado cumplen
con los requisitos?
De Compras: SI_________ NO__________
Observaciones:_______________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
De Ventas: SI_________ NO__________
Observaciones:_______________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________.
18.2 En caso de emitir facturas a través de máquinas fiscales el sujeto pasivo ¿Registra en los
libros de ventas el contenido de los Reportes Globales Diarios o Reportes “Z” emitidos?:
01
02
03
04
05
18.3. De los Libros o Relaciones de Compras y Ventas del Impuesto al Valor Agregado, indique
la siguiente información:
COMPRAS VENTAS
Nº Último Comprobante
Nombre del Proveedor – Cliente
Fecha Registro
Folio Del Registro
18.4. ¿Los Libros o Relaciones de Compras y Ventas del Impuesto al Valor Agregado se
encuentran atrasados?
De compras SI___________ NO___________
De ventas SI___________ NO___________
En caso de ser afirmativo, indicar período:
200X 200X
E F M A M J J A S O N D E F M A M J J A S O N D
COMPRAS
VENTAS
Total periodos atrasados ______________
19. ¿El sujeto pasivo tiene en el establecimiento, el registro detallado de entradas y salidas de
mercancías de los inventarios?
SI___________ NO___________
Observaciones:
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
_______________.
A los fines legales consiguientes, se emite la presente Acta en dos (2) ejemplares de un mismo tenor
y a un solo efecto, uno de los cuales queda en poder del sujeto pasivo, quien firma a los fines de
dejar constancia de las observaciones detectadas.

Nombres y apellidos:______________________ Nombres y apellidos:_____________________
C.I. Nº:_________________________________ C. I. Nº:________________________________
Cargo:_________________________________ Cargo:_________________________________
Fecha:_________________________________ Firma:_________________________________
Teléfono:_______________________________
Firma:_________________________________
Sello:
Nombres y apellidos:_____________________
C. I. Nº___:_____________________________
Cargo:_________________________________
Firma:_________________________________
ANEXO A 13

(INCUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES DE LOS SUJETOS PASIVOS
COMO AGENTES DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN)
Sujeto Pasivo:
R.I.F.:
Domicilio:
La División de Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos ___________) de la

Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región _______ del Servicio Nacional Integrado
de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), de conformidad con lo establecido en el
artículo 4 numerales 8, 9, 10 y 44 de la Ley SENIAT y los artículos 94 numerales 10 y 16, y
98 numeral 14 de la Resolución N° 32 sobre la Organización, Atribuciones y Funciones del
Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT), de fecha 24-03-1995
publicada en la Gaceta Oficial N° 4.881 Extraordinario de fecha 29-03-1995, (en caso que
corresponda, incorporar la normativa de la Providencia Administrativa que crea o que
faculta al Sector o Unidad para ejecutar el procedimiento de verificación), los artículos 1
y 2 de la Resolución N° SNAT/2002/913 de fecha 06-02-2002, publicada en Gaceta Oficial N°
37.398 de fecha 06-03-2002, el artículo 3, numerales 1 y 3 de la Providencia Administrativa
N° SNAT/2011/0015 de fecha 05-04-2011, publicada en Gaceta Oficial N° 39.649 de fecha
05-04-2011, en concordancia con los artículos 93, 121 numerales 2 y 3, 172 y 176 del Código
Orgánico Tributario, publicado en la Gaceta Oficial N° 37.305 de fecha 17-10-2001,
(especificar cualquier otra normativa aplicable), mediante Providencia Administrativa Nro.
_______ de fecha _________, notificada en fecha________, autorizó al (a los)
funcionario(s)______________, titular(es) de la(s) cédula(s) de identidad Nro.(s) _______,
(respectivamente), bajo la Supervisión del (de los) Funcionario(s) ____________________,
titular(es) de la(s) cédula(s) de identidad Nro.(s) ________________________, adscritos a la
División Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos ___________) de la citada
Gerencia Regional, para realizar la verificación del cumplimiento de los deberes de los
agentes de retención (o percepción) en materia de ____________________, para los
ejercicios o períodos de imposición comprendidos desde__________ hasta _________,
ambos inclusive, al sujeto pasivo ______________________________, antes identificado, en
su calidad de agente de retención (o percepción), domiciliado en _________________
_______________________.
Cumpliendo con el procedimiento de verificación, la actuación fiscal solicitó mediante Acta(s)

Nro.(s): _________________de fecha_________, la documentación que se detalla a
continuación: (Describir la documentación e información solicitada)
_____ _____________________________________________________________________.
Sección 1. [Describir y motivar el (los) incumplimiento(s) de los deberes formales del Agente
de Retención o Percepción, en caso que aplique.]
1/3
De la revisión efectuada a la documentación consignada por el responsable, antes
identificado, se constataron los siguientes ilícitos: (describir los hechos ilícitos detectados)
___________________________________________________________________________
_______________________________________, tal y como se evidencia en Acta(s)
No(s).__________de fecha(s)______________, situación que contraviene lo establecido en
los artículos (colocar las normas tributarias infringidas)____, lo cual constituye
incumplimiento a los deberes de los agentes de retención (o percepción), consagrados en los
artículos ____________ del Código Orgánico Tributario vigente, relacionado(s) con
(describir los hechos ilícitos detectados), hecho(s) éste (estos) sancionado(s) con multa
de _________ de conformidad con lo establecido en el (los) artículo(s) _____________ del
citado Código.

___________), a tenor de lo dispuesto en el artículo 93 del Código Orgánico Tributario, y de
conformidad con lo establecido en (el numeral 14 del artículo 98 de la Resolución 32,
arriba identificada, o especificar cualquier otra normativa atributiva de competencia
para sancionar, con sus respectivos datos de publicación, de ser el caso), resuelve
aplicar la sanción pecuniaria estipulada en el (los) artículo(s) ___________del referido
Código, por la cantidad de __________Unidades Tributarias (U.T.), convertidas en Bolívares
al valor de las mismas para el momento del pago, conforme a lo previsto en el Parágrafo
Primero del artículo 94 de la norma supra mencionada, y sin perjuicio de las sanciones que
puedan imponerse en posteriores actos administrativos por la comisión de otros ilícitos no
detectados en el presente procedimiento.
auditoría fiscal y Normas Específicas I, Para Procedimiento de Verificación: A.1. Relativas a las
Declaraciones; A.3. Relativas a los deberes de los Agentes de Retención y Percepción; B.
Relativas a la Resolución de Imposición de Sanción y B.2. Incumplimiento de deberes del sujeto
pasivo como Agente de Retención o Percepción).
Sección 2. [Describir y motivar el (los) incumplimiento(s) del deber material de enterar las
cantidades retenidas o percibidas, dentro de los plazos establecidos en las normas tributarias,
por parte del sujeto pasivo en calidad de agente de retención o percepción, en caso que
aplique].
De la revisión efectuada a la documentación consignada por el responsable, antes

identificado, y de la revisión de la información de los sistemas de la Administración Aduanera
y Tributaria, se constató (constataron) el (los) siguiente(s) ilícitos:______________________
__________________________________________ tal y como se evidencia en Acta(s)
No(s).______de fecha(s)_________, situación que contraviene lo establecido en el (los)
artículo(s) (especificar las normas tributarias infringidas) __________________, lo cual
constituye incumplimiento a los Deberes de los agentes de retención y percepción,
consagrado(s) en el (los) artículo(s) __________________________ del Código Orgánico
Tributario vigente, relacionado(s) con (describir los hechos ilícitos detectados)_________,
hecho(s) éste (estos) sancionado(s) con multa de ________________ de conformidad con lo
establecido en el (los) artículo(s) _________ Ejusdem.
En consecuencia, esta División de Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos

Internos________), de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región _______, a
tenor de lo dispuesto en el artículo 93 del Código Orgánico Tributario, y de conformidad con
lo establecido en el numeral 14 del artículo 98 de la Resolución 32, arriba identificada, (o
especificar cualquier otra normativa atributiva de competencia para sancionar, con sus
respectivos datos de publicación, de ser el caso), en concordancia con los artículos 1 y 2
de la Resolución N° SNAT/2002/913 de fecha 06-02-2002, publicada en Gaceta Oficial
2/3
N° 37.398 de fecha 06-03-2002, el artículo 3, numerales 1 y 3 de la Providencia
Administrativa N° SNAT/2011/0015 de fecha 05-04-2011, publicada en Gaceta Oficial
N° 39.649 de fecha 05-04-2011, resuelve aplicar la sanción pecuniaria estipulada en el (los)
artículo(s) ___________del referido Código, por la cantidad de __________Unidades
Tributarias (U.T.) convertidas en Bolívares al valor de las mismas para el momento del pago,
conforme a lo previsto en el Parágrafo Primero del artículo 94 del COT, y sin perjuicio de las
sanciones que puedan imponerse en posteriores actos administrativos por la comisión de
otros ilícitos no detectados en el presente procedimiento.
auditoría fiscal y Normas Específicas I, Para Procedimiento de Verificación: A.1. Relativas a las
Declaraciones; A.3. Relativas a los Deberes de los Agentes de Retención y Percepción; B.
Relativas a la Resolución de Imposición de Sanción y B.2. Incumplimiento de deberes del sujeto
pasivo como Agente de Retención o Percepción).
En tal sentido, se expiden la(s) correspondiente(s) planilla(s) de liquidación por concepto de

multa(s) e intereses moratorios, de ser el caso, la(s) cual(es) se anexa(n) a la presente, cuyo
pago debe realizarse en las Oficinas Receptoras de Fondos Nacionales.
Se hace del conocimiento del sujeto pasivo que en caso de disconformidad con la presente
Acto Administrativo, podrá interponer los recursos previstos en los artículos 242 y 259 y
siguientes del Código Orgánico Tributario, en un plazo de veinticinco (25) días hábiles
contados a partir de la notificación de esta Resolución, de acuerdo con lo establecido en los
artículos 244 y 261 ejusdem. En caso de interponer el Recurso Jerárquico deberá contar con
la asistencia o representación de un abogado o cualquier profesional afín al área tributaria, a
tenor de lo dispuesto en el artículo 243 del Código en comento.
A los fines legales consiguientes, se emite la presente Resolución en dos (02) ejemplares de
un mismo tenor y a un solo efecto, uno de las cuales queda en poder del sujeto pasivo quien
firma en señal de notificación.
______________________________________
Jefe de División de Fiscalización
(Jefe de Sector o Unidad de Tributos Internos__________)
NOTIFICACIÖN AL SUJETO PASIVO: FUNCIONARIO(S) ACTUANTE(S):
Nombres y Apellidos: ____________________ Nombres y apellidos: ___________________

C. I. : ______________________________ C. I. : _____________________________
Cargo: ______________________________ Cargo: _____________________________
Fecha: ______________________________ Firma: _____________________________
Teléfono: ______________________________
Firma: ______________________________
Sello:
C. I. : _____________________________
Cargo: _____________________________
Firma: _____________________________
3/3
ANEXO A 14
Lugar y fecha

(INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS
COMO CONTRIBUYENTES Y COMO AGENTES DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN)
Sujeto Pasivo:
R.I.F.:
Domicilio:
La División de Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos ___________) de la

Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región _______ del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), de conformidad con lo establecido en el artículo 4
numerales 8, 9, 10 y 44 de la Ley del SENIAT y los artículos 94 numerales 10 y 16, y 98 numeral
14 de la Resolución N° 32 sobre la Organización, Atribuciones y Funciones del Servicio Nacional
Integrado de Administración Tributaria (SENIAT), de fecha 24-03-1995 publicada en la Gaceta
Oficial N° 4.881 Extraordinario de fecha 29-03-1995, (en caso que corresponda, incorporar la
normativa de la Providencia Administrativa que crea o que faculta al Sector o Unidad para ejecutar el
procedimiento de verificación especificando los datos de publicación); los artículos 1 y 2 de la
Resolución Nº SNAT/2002/913 de fecha 06/02/2002, publicada en la Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela Nº 37.398 de fecha 06/03/2002; el artículo 3 numerales 1y 3
de la Providencia Administrativa Nº SNAT/2011/0015 de fecha 05/04/2011, publicada en la
Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de Venezuela Nº 39.649 de fecha 05/04/2011, en
concordancia con los artículos 93, 121 numerales 2 y 3, 172 al 176 del Código Orgánico
Tributario, publicado en la Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de Venezuela N° 37.305 de
fecha 17/10/2001, mediante Providencia Administrativa N°____ de fecha______, notificada en
fecha_______, autorizó al (a los) funcionario(s) ___________________________, titular(es) de
la(s) cédula(s) de identidad Nro.(s)___________________, (respectivamente), bajo la Supervisión
del (los) Funcionario(s) ____________________________________, titular(es) de la(s) cédula(s)
de identidad Nro.(s) ______________________, adscritos a la División de Fiscalización (Sector o
Unidad de Tributos Internos ___________) de la citada Gerencia Regional, para realizar la
verificación del cumplimiento de los deberes formales en materia de ____________________,
para los ejercicios o períodos de imposición comprendidos desde____________ hasta
__________, ambos inclusive, al sujeto pasivo ___________________________________, antes
identificado, en su calidad de contribuyente y de agente de retención (o percepción), domiciliado
en ___________________.
Cumpliendo con el procedimiento de verificación, la actuación fiscal solicitó mediante Acta(s)

No(s):________________ de fecha(s) _______________, la documentación e información que se
detalla a continuación: (Describir la documentación e información requerida) __________________
______________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________.
1/3
Sección 1. (Describir y motivar el (los) incumplimiento(s) de los deberes formales del sujeto pasivo
como contribuyente)
De la revisión efectuada a la documentación consignada por el sujeto pasivo, antes identificado,

se constató (constataron) el (los) siguiente(s) ilícito(s): _________________________________,
tal y como se evidencia en Acta(s) No(s).___________de fecha(s)_________, situación que
contraviene lo establecido en el (los) artículo(s) (especificar las normas tributarias infringidas)
_______________________________________, lo cual constituye incumplimiento a los Deberes
Formales consagrado(s) en el (los) artículo(s) _________________del Código Orgánico Tributario
vigente, relacionado(s) con_________________________________________, hecho(s) éste
(estos) sancionado(s) con multa de ________________ de conformidad con lo establecido en el
(los) artículo(s) _________ del citado Código.

___________), a tenor de lo dispuesto en el artículo 93 del Código Orgánico Tributario, y de
conformidad con lo establecido en el numeral 14 del artículo 98 de la Resolución 32, arriba
identificada, (o especificar cualquier otra normativa atributiva de competencia para sancionar, con
sus respectivos datos de publicación, de ser el caso), en concordancia con los artículos 1 y 2 de la
Resolución Nº SNAT/2002/913 de fecha 06/02/2002, publicada en la Gaceta Oficial de la
Republica Bolivariana de Venezuela Nº 37.398 de fecha 06/03/2002; el artículo 3 numerales 1y 3
de la Providencia Administrativa Nº SNAT/2011/0015 de fecha 05/04/2011, publicada en la Gaceta
Oficial de la Republica Bolivariana de Venezuela Nº 39.649 de fecha 05/04/2011, resuelve aplicar
la sanción pecuniaria estipulada en el (los) artículo(s) ___________del referido Código, por la
cantidad de __________Unidades Tributarias (U.T.) convertidas en Bolívares al valor de las
mismas para el momento del pago, conforme a lo previsto en el Parágrafo Primero del artículo 94
de la norma supra mencionada y sin perjuicio de las sanciones que puedan imponerse en
procedimiento.
(Nota: Ver Norma General 18. De la aplicación de las sanciones en los procedimientos de Auditoría
Fiscal y Normas Específicas I. Para Procedimiento de Verificación: A.1. Relativas a las
Declaraciones; A.2. Relativas a los Deberes Formales de los Contribuyentes; B. Relativas a la
Resolución de Imposición de Sanción y B.1. Incumplimiento de los Deberes Formales del sujeto
pasivo como Contribuyente).
Sección 2. (Describir y motivar el (los) incumplimiento(s) de los deberes del sujeto pasivo como
agente de retención o percepción).
De la revisión efectuada a la documentación consignada por el responsable, antes identificado, se

constataron los siguientes ilícitos________________, tal y como se evidencia en Acta(s)
No(s).__________ de fecha(s)_________, situación que contraviene lo establecido en el (los)
artículo(s) (especificar las normas tributarias infringidas), lo cual constituye incumplimiento a los
Deberes de los Agentes de Retención y Percepción, consagrado(s) en el (los) artículo(s)
______________ del Código Orgánico Tributario vigente, relacionado(s) con (Describir los hechos
ilícitos detectados)______, hecho(s) éste (estos) sancionado(s) con multa de ________________
de conformidad con lo establecido en el (los) artículo(s) _________del referido Código.
__________), de la mencionada Gerencia Regional, a tenor de lo dispuesto en el artículo 93 del
Código Orgánico Tributario, y de conformidad con lo establecido en el numeral 14 del artículo 98
de la Resolución 32, arriba identificada, (o especificar cualquier otra normativa atributiva de
competencia para sancionar, con sus respectivos datos de publicación, de ser el caso ); los artículos
1 y 2 de la Resolución Nº SNAT/2002/913 de fecha 06/02/2002, publicada en la Gaceta Oficial de
la Republica Bolivariana de Venezuela Nº 37.398 de fecha 06/03/2002; el articulo 3 numerales 1y
2/3
3 de la Providencia Administrativa Nº SNAT/2011/0015 de fecha 05/04/2011, publicada en la
Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de Venezuela Nº 39.649 de fecha 05/04/2011, resuelve
aplicar la sanción pecuniaria estipulada en el (los) artículo(s) ___________del referido Código, por
la cantidad de __________Unidades Tributarias (U.T.) convertidas en Bolívares al valor de las
mismas para el momento del pago, conforme a lo previsto en el Parágrafo Primero del artículo 94
de la norma supra mencionada y sin perjuicio de las sanciones que puedan imponerse en
procedimiento.
(Nota: Ver Norma General 18. De la aplicación de las sanciones en los procedimientos de auditoría
fiscal y Normas Específicas I. Para Procedimiento de Verificación: A.1. Relativas a las Declaraciones;
A.3. Relativas a los Deberes de los Agentes de Retención o Percepción; B. Relativas a la Resolución
de Imposición de Sanción y B.2. Incumplimiento de los Deberes del sujeto pasivo como Agentes de
Retención o Percepción).
En tal sentido, se expide(n) la(s) correspondiente(s) planilla(s) de liquidación por concepto de

multa(s) (e intereses moratorios, de ser el caso), la(s) cual(es) se anexa(n) a la presente
Resolución, cuyo pago debe realizarse en las Oficinas Receptoras de Fondos Nacionales.
Se hace del conocimiento del sujeto pasivo que en caso de disconformidad con la presente
Resolución Administrativa, podrá interponer los recursos previstos en los artículos 242 y 259 y
siguientes del Código Orgánico Tributario, en un plazo de veinticinco (25) días hábiles contados a
partir de la notificación de esta Resolución, de acuerdo con lo establecido en los artículos 244 y
261 ejusdem. En caso de interponer el Recurso Jerárquico deberá contar con la asistencia o
representación de un abogado o cualquier profesional afín al área tributaria, a tenor de lo
dispuesto en el artículo 243 del Código en comento.
A los fines legales consiguientes, se emite la presente Resolución en dos (02) ejemplares de un
mismo tenor y a un solo efecto, uno de las cuales queda en poder del sujeto pasivo, quien firma en
señal de notificación.
_________________________________
Jefe de División de Fiscalización,
Providencia Administrativa N° ______, de fecha ___/___/_______
FUNCIONARIO(S) ACTUANTE(S):
NOTIFICACIÓN AL SUJETO PASIVO:
Nombres y apellidos: ____________________ Nombres y apellidos: ___________________

C. I. : ______________________________ C. I. : _____________________________
Cargo: ______________________________ Cargo: _____________________________
Fecha: ______________________________ Firma: _____________________________
Teléfono: ______________________________
Firma: ______________________________
Sello:
Nombres y apellidos:_____________________
C. I. : _____________________________
Cargo: _____________________________
Firma: _____________________________
3/3
SNAT-INTI-GRTI-XXX-DF-200X-XXX ANEXO A 15
Lugar y fecha
ACTA DE RETENCIÓN PREVENTIVA DE LA CONTABILIDAD

O DE LOS MEDIOS QUE LA CONTENGAN
Sujeto Pasivo:
R.I.F.:
Domicilio:
De conformidad con lo dispuesto en los numerales 7 y 10 del Artículo 127 y los Artículos 128 del Código
Orgánico Tributario, el (los) funcionario(s) actuante(s) (nombre completo y cédula de identidad), el (los)
cédula de identidad), adscritos a la División de Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos
_________) de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región ____________, del Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), debidamente facultados según
Providencia Administrativa Nº _______ de fecha __/__/____, notificada en fecha __/__/____, constituidos
en ______________________, domicilio del sujeto pasivo_________________________, antes
identificado, y presente el (los) ciudadano(s)___________________________, titular(es) de la(s)
cédula(s) de identidad Nº(os) _____________, en su carácter de ____________________ del sujeto
pasivo, y del (los) ciudadano(s): (nombre completo, cédula de identidad, profesión), actuando en su
carácter de ____________________, se procede a levantar la presente acta con el fin de dejar constancia
de la retención preventiva de la contabilidad (o los medios que la contengan), dentro del procedimiento de
fiscalización y determinación iniciado con fundamento en la Providencia Administrativa antes identificada.
EQUIPOS RETENIDOS
CONDICIONES EN
No. MARCA MODELO SERIAL CARACTERÍSTICAS OBSERVACIONES
QUE SE ENCUENTRA
1
2
3
4
5
6
Además, se procedió a retener lo siguiente: (identificar documentos, libros y otros elementos contables o
contentivos de la contabilidad del sujeto pasivo retenidos, señalando las condiciones en que se encuentran)
______________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________
____________.
Se hace del conocimiento del sujeto pasivo, que la medida adoptada tiene carácter temporal y no podrá
exceder del lapso de treinta (30) días continuos, contados a partir de la fecha de notificación de ésta Acta,
prorrogable por un período igual.
1/2
Adicionalmente se informa al sujeto pasivo, que tal como lo establece el último aparte del Parágrafo Único
del artículo 128 del Código Orgánico Tributario, en caso de que los documentos o equipos y medios de
almacenamiento de datos retenidos sean imprescindibles para el desarrollo de su actividad económica,
deberá solicitar por escrito su devolución ante la Administración Aduanera y Tributaria de su domicilio
fiscal.
En virtud de la medida preventiva de retención practica, se ordena el traslado y la custodia de los
documentos o equipos retenidos, a la sede de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la
Región______________________________________ (Sector o Unidad de Tributos Internos), ubicada
en _____________________________________________________________________.
Dicho traslado se realizará por (identificar plenamente la empresa o persona natural que va a realizar el
traslado, incluyendo datos del vehículo, de ser posible).
(Nota: Se debe dejar constancia de cualquier circunstancia, hecho u observación que exista u ocurra
durante la ejecución de la medida).
A los fines legales consiguientes, se emite la presente acta en dos (2) ejemplares de un mismo tenor y a
un solo efecto, uno de los cuales queda en poder del sujeto pasivo, quien firma en señal de notificación.
Nombres y Apellidos: ____________________ Nombres y Apellidos: ___________________

C. I. : _____________________________ C. I. : _____________________________
Cargo: _____________________________ Cargo: _____________________________
Fecha: ____________________________ Firma: _____________________________
Teléfono: ____________________________
Firma: ____________________________
Sello: Nombres y Apellidos: ___________________
C. I. : _____________________________
Cargo: _____________________________
Firma: _____________________________
TÉCNICO: (Si existiere)
Nombres y Apellidos: ___________________

C.I. Nº: ___________________________
Profesión ___________________________
Nº de Colegio o Registro: ________________
Fecha: ___________________________
Firma: ___________________________
POR EL TRANSPORTISTA: (Si existiere)
Nombres y Apellidos: ___________________

C.I. No. : ____________________________
Firma _____________________________
XX/xx
2/2
ANEXO A 16
Lugar y fecha
ACTA DE TRASLADO
Sujeto Pasivo:
R.I.F.:
Domicilio:
De conformidad con lo dispuesto en los numerales 7 y 10 del Artículo 127 y los Artículos 128 y 190
del Código Orgánico Tributario, el (los) funcionario(s) actuante(s) (nombre completo y cédula de
identidad), el (los) funcionario(s) de apoyo (nombre completo y cédula de identidad) y
(Sector o Unidad de Tributos Internos _________) de la Gerencia Regional de Tributos Internos
de la Región __________ del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT), debidamente facultados según Providencia Administrativa Nº ___________, de fecha
_________, notificada en fecha ________________, constituidos en _______________________,
domicilio del sujeto pasivo antes identificado, y presente el (la) ciudadano(a)_____________, titular
de la cédula de identidad Nº ___________, en su carácter de _________________, se procede a
dejar constancia del TRASLADO de los Documentos contables (equipos o medios que contienen
la contabilidad) retenidos por la Administración Aduanera y Tributaria y descritos en el Acta de
Retención Preventiva de la Contabilidad o de los Medios que la Contengan N° __________, de
fecha____________. Dicho traslado se realiza siendo las _______ a.m. (p.m.), del día de hoy, por
el (la) ciudadano(a) (Identificación completa de la persona), titular de la Cédula de Identidad No.
____________, actuando en nombre propio o de la empresa (identificación completa de la
persona jurídica), hasta la sede de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región
_________, ubicada en ________________________.
A los fines legales consiguientes, se emite la presente acta en dos (2) ejemplares de un mismo
tenor y a un solo efecto, uno de los cuales queda en poder del sujeto pasivo.
POR EL SUJETO PASIVO: FUNCIONARIOS ACTUANTES:

Nombres y apellidos:______________________ Nombres y apellidos:______________________
C. I. :__________________________________ C. I.:__________________________________
Cargo:_________________________________ Cargo:________________________________
Fecha:_________________________________ Firma:_________________________________
Teléfono:_______________________________
Firma:_________________________________
Sello: Nombres y apellidos:______________________
C.I. :__________________________________
POR EL TRANSPORTISTA: Cargo:________________________________
Nombres y apellidos:______________________ Firma:________________________________
C.I. :__________________________________
Firma: ________________________________
Empresa: ______________________________
N° RIF: ________________________________
ANEXO A 17
Lugar y fecha
CITACIÓN
De conformidad con lo establecido en los artículos 127 numeral 4 y 149 del Código Orgánico
Tributario, el (los) funcionario(s) actuante(s) (nombre completo y cédula de identidad), el (los)
funcionario(s) de apoyo (nombre completo y cédula de identidad) y supervisor (nombre
completo y cédula de identidad), adscritos a la División de Fiscalización (Sector o Unidad de
Tributos Internos _________) de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región
__________ del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT),
debidamente facultados según Providencia Administrativa Nº _______ de fecha ________,
notificada en fecha ___________, se cita al (a la) ciudadano(a) _______________, titular de la
cédula de identidad Nº __________, en su carácter de ___________________ del sujeto pasivo
_________________, identificado con el RIF N° ________________, quien deberá comparecer el
día _______, a las ____a.m. (p.m.) en la sede de la División de Fiscalización, Sector o Unidad de
Tributos Internos___________, ubicado en ____________________________________________.
La comparecencia requerida se realiza a los fines de presenciar el retiro de los precintos a los
archivos o equipos electrónicos de procesamiento de datos retenidos, contentivos de la
contabilidad del sujeto pasivo antes identificado, según consta en Acta de Retención Preventiva de
la Contabilidad o de los Medios que la Contengan, N° ______, de fecha ______; así como el
proceso de copiado y certificación de la información contenida en los mismos, medida ésta
relacionada con el procedimiento de fiscalización y determinación iniciado mediante la Providencia
Administrativa antes identificada.
Al respecto, debe presentar en original, el Poder debidamente notariado donde conste su

representación o el Acta de Asamblea mediante la cual se le faculte para actuar en calidad de
Representante Legal, según sea el caso.
(Nota: En los casos que se hayan retenido equipos electrónicos de procesamiento de datos o medios
de almacenamiento de datos, se le debe informar al citado(a) que debe comparecer acompañado de
un experto en el área de informática).
A los fines legales consiguientes, se emite la presente citación en dos (2) ejemplares de un mismo
tenor y a un solo efecto, uno de los cuales queda en poder del citado(a), quien firma en señal de
notificación.
EL CITADO(A): FUNCIONARIO(S) ACTUANTE(S):
Nombre y Apellido: ____________________ Nombre y Apellido: ____________________

C. I. : ___________________________ C. I. : _____________________________
Cargo: ______________ ____________ Cargo: _____________________________
Fecha: __________________________ Firma: _____________________________
Teléfono: __________________________
Firma: __________________________
Sello: Nombre y Apellido: _____________________
C. I. : _____________________________
Cargo: _____________________________
Firma: ______________________________
XX/xx
ANEXO A 18
Lugar y fecha
ACTA DE REPRODUCCIÓN Y CERTIFICACIÓN DE COPIAS
Sujeto Pasivo:
R.I.F.:
Domicilio:
De conformidad con lo dispuesto en el numeral 4 del artículo 127 y último aparte del Parágrafo
Único del Artículo 128 del Código Orgánico Tributario, el (los) funcionario(s) actuante(s) (nombre
completo y cédula de identidad), el (los) funcionario(s) de apoyo (nombre completo y cédula
de identidad) y el supervisor (nombre completo y cédula de identidad), adscritos a la División
de Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos _________) de la Gerencia Regional de
Tributos Internos de la Región __________, del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT), debidamente facultados según Providencia Administrativa Nº
__________ de fecha ____________, notificada en fecha __________, (u Oficio de Designación
N° _______, de fecha _______, notificado en fecha ___________en caso de funcionarios de
apoyo de Sectores o Unidades de la misma Gerencia Regional o funcionarios de otra
Gerencia Regional), constituidos en la sede de la División de Fiscalización, Sector o Unidad de
Tributos Internos ________________, ubicada en ________________________________, y
presente el (los) ciudadano(s)________________, titular(es) de la(s) cédula(s) de identidad Nº(s)
_____________, en su carácter de ____________________ del sujeto pasivo, antes identificado,
y el (los) ciudadano(s) (nombre completo, cédula de identidad, profesión, número de colegio
o registro, cuando corresponda), actuando en su carácter de (técnico, experto_____), se
procede a levantar la presente acta con el fin de dejar constancia de la obtención de copia(s) fiel y
exacta de la información contable documental o de la contenida en los medios o equipos
electrónicos de procesamiento de datos, perteneciente al sujeto pasivo ___________________,
ya identificado, los cuales se encuentran bajo custodia de la Administración Aduanera y Tributaria
según consta en Acta de Retención Preventiva de la Contabilidad o de los Medios que la
Contengan N° __________, de fecha____________.
El detalle de la información objeto de reproducción y copiado se describe a continuación:

_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_________________________________________________________.
(Nota 1: Se debe describir e identificar de forma completa y detallada cada equipo o medio de donde
se obtiene la copia de la información), especificando las características de los equipos: marca,
modelo, serial, condición en que se encuentran, y cantidad de memoria, tipos de formato de los
archivos copiados, características propias de los CD’S donde se copió la información contenida en
los equipos o medios de almacenamiento de datos retenidos).
(Nota 2: Se debe describir e identificar de forma completa y detallada cada uno de los libros o
documentos contables retenidos, debiendo ser copiados en papel y estar debidamente certificados
en cada copia, como fiel y exacta de su original, inutilizando hojas y espacios en blanco con una X
de esquina a esquina en bolígrafo de color negro o azul).
1/2
(Nota 3: Se debe dejar constancia de cualquier circunstancia, hecho u observación que exista u
ocurra durante la ejecución de la medida).
tenor y a un solo efecto, uno de los cuales queda en poder del sujeto pasivo o su representante.
Nombres y Apellidos: ___________________ Nombres y Apellidos: ___________________

C. I. : ____________________________ C. I. : _____________________________
Cargo: ______________ _____________ Cargo: _____________________________
Fecha: ____________________________ Firma: _____________________________
Teléfono: ____________________________
Firma: ____________________________
C. I. : _____________________________
Cargo: _____________________________
Firma: _____________________________
TÉCNICO(S):
Nombres y Apellidos: __________________
C. I. : ___________________________
Cargo: ______________ ____________
Fecha: ___________________________
Firma: ___________________________
XX/xx.
2/2
SNAT-INTI-GRTI-XXX-DF-20XX-XXX ANEXO A 19
Lugar y fecha
ACTA DE DEVOLUCIÓN DE LA CONTABILIDAD Y LOS MEDIOS

QUE LA CONTIENEN
Sujeto Pasivo:
R.I.F.:
Domicilio:
De conformidad con lo dispuesto en el último aparte del Parágrafo Único del Artículo 128 del
Código Orgánico Tributario, el (los) funcionario(s) actuante(s) (nombre completo y cédula de
identidad), el (los) funcionario(s) de apoyo (nombre completo y cédula de identidad) y el
(Sector o Unidad de Tributos Internos ________) de la Gerencia Regional de Tributos
Internos de la Región ___________, del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT), debidamente facultados según Providencia Administrativa Nº
__________, de fecha __________, notificada en fecha ________________, (u Oficio de
Designación N° _______, de fecha _______, notificado en fecha ___________en caso de
funcionarios de apoyo de Sectores o Unidades de la misma Gerencia Regional o
funcionarios de otra Gerencia Regional), constituidos en la sede de la División de
Fiscalización, Sector o Unidad de Tributos Internos___________, ubicada en
_________________, y presente el (los) ciudadano(a)(s) ___________________________,
titular(es) de la(s) cédula(s) de identidad Nº(s)___________________ en su carácter de
_________________ del sujeto pasivo ____________________, antes identificado, y el (los)
ciudadano(s) (nombre completo, cédula de identidad, profesión, número de colegio o
registro, cuando corresponda), actuando en su carácter de (técnico, experto), se procede a
levantar la presente acta con el fin de dejar constancia de la devolución al sujeto pasivo ya
identificado, de la contabilidad o de los equipos o medios que la contienen, retenidos por la
Administración Aduanera y Tributaria, según Acta de Retención Preventiva de la Contabilidad o
de los Medios que la Contengan N° ______, de fecha ______, como se detallan a
continuación:
EQUIPOS RETENIDOS
CONDICIONES EN
No. MARCA MODELO SERIAL CARACTERÍSTICAS QUE SE OBSERVACIONES
ENCUENTRA
1
2
3
4
5
6
1/2
Así mismo, se procedió a devolver lo siguiente: (identificar documentos, libros y otros elementos
contables o equipos o medios contentivos de la contabilidad del sujeto pasivo retenidos,
señalando las condiciones en que se encuentran).
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
_________________________________________________________
(Nota: Se debe dejar constancia de cualquier circunstancia, hecho u observación que exista u
ocurra durante la ejecución de la medida).
tenor y a un solo efecto, uno de los cuales queda en poder del sujeto pasivo o su
representante.
Nombres y Apellidos: __________________ Nombres y Apellidos: ___________________

C. I. : ___________________________ C. I. : _____________________________
Cargo: ______________ ____________ Cargo: _____________________________
Fecha: __________________________ Firma: _____________________________
Teléfono: __________________________
Firma: __________________________
C. I. : _____________________________
Cargo: _____________________________
Firma: _____________________________
2/2
ANEXO A 20
Lugar y fecha
ACTA DE REPARO
(INFRACCIÓN)
Sujeto Pasivo:
R.I.F.:
Domicilio:
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 4 numerales 8, 9, 10 y 44 de la Ley del Servicio

Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) y los artículos 94 numerales 10
y 16, y 98 numeral 14, (105 y 106 en los casos que aplique) de la Resolución N° 32 sobre la
Organización, Atribuciones y Funciones del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria
(SENIAT) de fecha 24-03-1995, publicada en la Gaceta Oficial N° 4.881 Extraordinario de fecha 29-
03-1995, (en caso que corresponda, incorporar la normativa de la Providencia Administrativa que crea o
faculta al Sector o Unidad de Tributos Internos para ejecutar el procedimiento de fiscalización y
determinación), en concordancia con los Artículos 121 numeral 2, 127 numerales 1, 3 y 8, y 145
numerales 3, 4 y 5 y artículos 177 al 193 del Código Orgánico Tributario, el (los) funcionario(s)
actuante(s) (nombre completo y cédula de identidad), al (a los) funcionario(s) de apoyo (nombre
completo y cédula de identidad) y el supervisor (nombre completo y cédula de identidad),
adscritos a la División de Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos _________) de la
Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región _____ del SENIAT, debidamente autorizado(s),
según Providencia Administrativa N° ______ de fecha _________, notificada en fecha ___________
y presente el ciudadano ________________________________, titular de la cédula de identidad N°
________, en su carácter de ________________________ del sujeto pasivo
_____________________________, antes identificado, se levanta la presente Acta según lo
dispuesto en el artículo 183 del Código Orgánico Tributario, a los fines de dejar constancia de los
resultados obtenidos en la actuación fiscal practicada en materia de __________________________,
para los períodos (o ejercicios) fiscales comprendidos desde _______________ hasta
________________.
De la revisión efectuada a la documentación e información obtenida, se determinó lo siguiente:

_________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
________________________________________________________.
(Nota: Indicar las situaciones de incumplimientos detectadas y especificar la normativa legal infringida
por el sujeto pasivo).
En consecuencia, visto el ilícito consagrado en el artículo ___________ del Código Orgánico
Tributario, que establece que constituyen ilícitos formales relacionados con ___________________,
hecho(s) éste(os) sancionado(s) con multa de __________________________________________
de conformidad con lo dispuesto en el (los) artículo(s) _________, resuelve a tenor de lo dispuesto en
el artículo 93 del citado Código, aplicar la(s) sanción(es) pecuniaria(s) estipulada(s) en el (los)
artículo(s) ___________ ejusdem, por la cantidad de _________Unidades Tributarias (U.T.)
convertidas en Bolívares al valor de las mismas para el momento del pago, conforme a lo previsto en
el Parágrafo Primero del artículo 94 del citado Código.
1/2
Se le participa al sujeto pasivo arriba identificado, que dispone de quince (15) días hábiles contados a
partir de la fecha de notificación de la presente Acta, para que proceda de conformidad con lo
establecido en el artículo 185 del citado Código.
De no estar de acuerdo con el contenido de esta Acta y vencido el plazo establecido en el párrafo
anterior, se dará por iniciada la instrucción del Sumario, teniendo el sujeto pasivo el plazo de
veinticinco (25) días hábiles para formular por escrito los descargos y aportar la totalidad de las
pruebas para su defensa, conforme a lo dispuesto en el artículo 188 del referido Código Orgánico
Tributario, el cual debe estar dirigido a la División de Sumario Administrativo de la Gerencia Regional,
Sector o Unidad de Tributos Internos respectivo, conteniendo los requisitos previstos en el artículo 49
de la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos.
notificación.

Nombres y apellidos:______________________ Nombres y apellidos:____________________
C.I. Nº:_________________________________ C. I. Nº:______________________________
Cargo:_________________________________ Cargo:_______________________________
Fecha:_________________________________ Firma:_______________________________
Teléfono:_______________________________
Firma:_________________________________
Sello:
Nombres y apellidos:____________________
C. I. Nº___:___________________________
Cargo:_______________________________
Firma:_______________________________
XX/xx
2/2
ANEXO B
ANEXO “B”
ESTRUCTURA Y FORMATOS DE LOS ACTOS

GENERADOS DURANTE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA FISCAL
1. Todos los actos y papeles de trabajo regulados en el presente Manual, deben ser
elaborados siguiendo la estructura indicada a continuación:
a. LOGOTIPO
El logotipo del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria

(SENIAT) con indicación del Registro Único de Información Fiscal (RIF) del Servicio,
debe ser impreso únicamente en el extremo superior izquierdo de la primera página del
documento contentivo del acto.
b. NÚMERO DEL ACTO
Tiene por finalidad identificar los actos generados durante los procedimientos de
Auditoría Fiscal. Su estructura debe ser alfanumérica y estar compuesta de la siguiente
manera:
b.1. SIGLAS: Identifican la unidad de origen del acto indicando la cadena del nivel
jerárquico correspondiente, además, de cualquier otro elemento de marcaje o
diferenciación establecido en lineamientos o instructivos específicos.
b.2. AÑO: Indica el año en curso utilizando cuatro (4) dígitos, sin coma ni punto para
separar el digito de unidades de mil.
b.3. TRIBUTO: Indica el impuesto que esta siendo objeto de un procedimiento de

Verificación o de Fiscalización y Determinación, utilizando la nomenclatura
alfabética que se especifica a continuación:
Impuesto Siglas
Impuesto sobre la Renta ISLR
Impuesto al Valor Agregado IVA
Impuesto a las Transacciones ITF
Financieras
1
Impuestos sobre Sucesiones, ISDRC
Donaciones y demás Ramos
Conexos
Impuesto a las Actividades de IAJEA
Juegos de Envite o Azar
Impuesto sobre Alcohol y IAEA
Especies Alcohólicas
Impuesto sobre Cigarrillos y ISCMT
Manufacturas de Tabaco
Timbres Fiscales TF
Rentas Nacionales de Fósforos RNF
Impuestos a los Activos IAE
Empresariales
Impuesto al Débito Bancario IDB
Ejemplo:
…/2013/ISLR/XXXX
b.4. NUMERACIÓN: Cronológica conformada por siete dígitos (7).

El comienzo de la numeración es de cinco (5) dígitos y corresponde a las
Providencias Administrativas, cuya numeración y control debe ser llevado por la
División de Fiscalización, Sector o Unidad.
Se debe dar inicio a esta numeración cada nuevo año, finalizando el correlativo el
último día hábil del mes de diciembre.
En todos los actos generados durante los procedimientos de verificación o de
fiscalización y determinación, la numeración y control debe ser llevado por el (los)
propio(s) funcionario(s) actuante(s) de manera cronológica, en el orden en que se
emiten dichos actos, a partir de la numeración de la respectiva Providencia
Administrativa, agregándole además dos (2) dígitos, comenzando con el cero uno
(01).
Ejemplo:
…/2013/ISLR/00001 (Providencia Administrativa)
…/ 2013/ISLR/00001/01 (Acta de Requerimiento)
…/ 2013/ISLR/00001/02 (Acta de Recepción)
2
Ejemplo:
SNAT/INTI/GRTI/RNO/DF/2013/ISRL/00001 (Providencia Administrativa)
SNAT/INTI/GRTI/RNO/DF/2013/ISLR/00001/01 (Acta de Requerimiento)
SNAT/INTI/GRTI/RNO/DF/ 2013/ISLR/00001/02 (Acta de Recepción)
Actos emitidos por la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos
Internos de la Región Nor-Oriental.
SNAT/INTI/GRTI/RCA/SGG/AF/2013/ISLR/00001
Providencia Administrativa emitida por el Área de Fiscalización del Sector de
Tributos Internos de Guarenas-Guatire adscrito a la Gerencia Regional de Tributos
Internos de la Región Capital, en materia de Impuesto Sobre La Renta.
UBICACIÓN DE LAS SIGLAS: Se coloca en el extremo superior izquierdo, a un (1)

espacio interlineal del logotipo, únicamente en la primera página del acto, en las
páginas siguientes se coloca en el pie de página del extremo inferior izquierdo,
para facilitar su ubicación en caso de extravío, todo en mayúsculas y en negrillas,
con tipo de letra Arial, número 9.
c. LUGAR Y FECHA
Indica el lugar y la fecha en que se emite el acto y se coloca a un (1) espacio interlineal
del número del acto, únicamente en la primera página, en el extremo superior derecho,
todo en minúsculas y sin negrillas, con tipo de letra Arial, número 11. El día y año se
escriben en número, sin coma ni punto para separar el digito de unidades de mil, y el
mes se escribe en letras.
Ejemplo:
Caracas, 03 de junio de 2013
d. IDENTIFICACIÓN
La identificación del acto se ubica a un (1) espacio interlineal del lugar y fecha del acto,
centrado, todo en mayúscula y en negrillas, con tipo de letra Arial, número 12.
Ejemplo:
3
SNAT/INTI/GRTIXX/DF/20XX/00001/01
Caracas, 03 de junio de 2013
(VERIFICACIÒN)
e. TIPOS DE LETRAS (FUENTES)
e.1. Usar el estilo de letra o fuente Arial tamaño once (11) para el texto del acto y doce
(12) para los títulos y subtítulos y para resaltar algo importante.
e.2. El interlineado se debe fijar a un (1) espacio sencillo. Si el texto es corto, puede
escribirse a un espacio y medio (1,5), para dar continuidad al contenido de una
página y evitar que las firmas u otros aspectos relevantes queden solos en una
nueva página.
e.3. No abusar de la letra mayúscula.
e.4. Las negrillas se usa sólo para destacar un texto que se considere importante.
e.5. El tamaño de papel a utilizar es tipo carta.
e.6. No dejar dobles espacios entre párrafos.
f. MARGENES
El margen lateral izquierdo es de tres (3) centímetros, el margen lateral derecho de dos
(2) centímetros y los márgenes superior e inferior de dos (2) centímetros.
g. NÚMERO DE PÁGINA
Si el texto del documento contentivo del acto amerita el uso de dos o más hojas, debe
ser enumerada con alineación centrada de la siguiente manera:
Página: 1/2; 2/2
4
h. FIRMA
Las Providencias Administrativas y las Resoluciones deben ser suscritas por el Jefe de
División de Fiscalización, Sector o Unidad, con la media firma en cada una de las hojas,
estampando la firma autógrafa en la última hoja de cada acto.
Las Resoluciones deben contener la media firma del funcionario en labores de
supervisión y del (de los) funcionario(s) actuante(s) sobre sus iniciales en la última hoja.
El Acta de Reparo, el Acta de Conformidad y el Informe Fiscal deben llevar la media
firma del funcionario en labores de supervisión y del Jefe de División de Fiscalización,
Sector o Unidad al pie de cada página, como garantía de la ejecución de todos los
pasos del procedimiento y su respectiva legalidad.
Las Actas de Reparo, Conformidad, Informe Fiscal y cualquier otra acta o acto
generado durante la ejecución de los procedimientos de Auditoría Fiscal, deben ser
suscritos por el (los) funcionario(s) actuante(s) con la firma autógrafa en la última hoja y
las iniciales y media firmas al pie de todas las demás páginas.
El Programa de Trabajo, sus modificaciones, las Cédulas de Hallazgos y las Cédulas de
Trabajo elaboradas durante los procedimientos de auditoría fiscal, deben llevar en la
última hoja la firma autógrafa del (de los) funcionario(s) actuante(s) y del funcionario en
labores de supervisión, y las respectivas y media firmas en cada una de las demás
hojas.
i. SELLO
Solo llevan el sello de la División de Fiscalización, Sector o Unidad de Tributos Internos,

según corresponda, los actos siguientes:
i.1. Las Providencias Administrativas y Resoluciones, en todas las páginas en la parte

inferior derecha, y en la última hoja al lado izquierdo de la firma autógrafa que
suscribe el acto.
i.2. Las Actas de Reparo y de Conformidad, en todas las páginas en la parte inferior
derecha, y en la última hoja donde se suscribe el acto con la firma autógrafa del
(de los) funcionario(s) actuante(s).
Se colocará el sello según lo indicado, sin que éste se sobreponga a la firma autógrafa.
2. Los anexos de las Actas de Reparo deben estar identificados con las mismas siglas y
número del Acta de la cual forman parte y un título que identifique el contenido del anexo
referenciado con el concepto del reparo, así mismo, deben estar enumerados en forma
consecutiva e inutilizados en el reverso y espacios en blanco de los mismos.
5
3. Todos los actos que deben ser notificados o suscritos por el sujeto pasivo o su
representante, deben contener al pie de los mismos, los datos y espacios para la firma del
sujeto pasivo, su representante legal o quien se dé por notificado. Cuando se trate de
personas jurídicas se debe solicitar que se coloque el sello de la misma, para lo cual se
debe utilizar el modelo siguiente:
NOTIFICACIÒN (Cuando corresponda) FUNCIONARIO(S) ACTUANTE(S):

POR EL SUJETO PASIVO:
Nombre: ___________________________ Nombre: ________________________

C. I. : ___________________________ C. I. : ________________________
Cargo: ___________________________ Cargo: ________________________
Fecha: ___________________________ Firma: ________________________
Teléfono: ___________________________ Sello: (Cuando aplique)
Firma: ___________________________
Sello: ___________________________
6
ANEXO C
ANEXO “C”
ANALISIS DE LOS ASPECTOS TRIBUTARIOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
El propósito de los lineamientos descritos en este Anexo, es servir de orientación para el desarrollo de
un procedimiento de fiscalización y determinación, sobre uno o todos los elementos de la base
imponible del tributo que se audite, en donde se incluyen procedimientos generales, los cuales deben
ser seleccionados de acuerdo al alcance de la investigación, considerando que los procedimientos de
auditoría sobre los rubros de los estados financieros deben estar enfocados desde el punto de vista
impositivo, es decir el comprobar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte del sujeto
pasivo auditado, así como determinar los tributos que este adeude al Tesoro Nacional, junto con sus
accesorios, e imponer las sanciones a que hubiera lugar.
Para realizar la Auditoría Fiscal de los estados financieros, es necesario precisar las diferencias
existentes entre las normas y los principios de contabilidad generalmente aceptados por la República
Bolivariana de Venezuela y lo contenido en las leyes y demás normas tributarias en la determinación
de la utilidad contable y la utilidad fiscal, originadas principalmente por las diferencias de tiempo
causadas por transacciones que afectan en distintos períodos a la contabilidad financiera y a la
contabilidad para propósitos impositivos.
I. CUENTAS DEL ACTIVO.
A. CUENTA EFECTIVO EN CAJA Y CUENTA EFECTIVO EN BANCOS.
1. En la Cuenta Efectivo en Caja se registra todo el movimiento de ingresos y egresos de

dinero, es importante para el (los) funcionario(s) actuante(s) el análisis de la misma,
debido a que estas operaciones son las que más a menudo tienen lugar y su control debe
ser ejercido en forma permanente, con la finalidad de constatar el origen de los ingresos y
los conceptos por los cuales se producen los egresos.
2. En la Cuenta Efectivo en Bancos se registra todo el movimiento relacionado con la(s)
cuenta(s) bancaria(s) que mantiene el sujeto pasivo, (depósitos, cargos o abonos del
banco y los giros que se efectúen a través de ellas).
3. EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS.
a. En la revisión de las cuentas de Efectivo en Caja y Bancos el (o los) funcionario(s)
actuante(s) debe(n):
a.1. Comprobar la correcta contabilización de los ingresos y los egresos de efectivo.
1
a.2. Determinar la veracidad de las partidas asentadas en las cuentas del efectivo,
es decir, comprobar la autenticidad de los fondos, por lo que los montos
reflejados en el balance deben existir y ser propiedad de la empresa.
a.3. Verificar el adecuado registro de los cargos por cheques, notas de débito,
abonos de depósitos y notas de crédito en la cuenta corriente bancaria.
a.4. Revisar las conciliaciones bancarias para validar los registros contables con el
movimiento de la cuenta corriente bancaria para el período examinado.
a.5. Comprobar que el balance incluya todos los fondos y depósitos disponibles.
b. La naturaleza, oportunidad y extensión de las técnicas de auditoría aplicables al
examen del Efectivo en Caja y Bancos, deben estar condicionadas al mayor o menor
grado de confianza que tenga(n) el (los) funcionario(s) actuante(s) en el sistema de
control interno del sujeto pasivo, de acuerdo con las características peculiares del
sujeto pasivo de que se trate, y a la materialidad de los montos sujetos a examen y la
veracidad de sus soportes o medios probatorios.
c. Las técnicas de auditoría especificas aplicables en la revisión de las cuentas de
efectivo en caja y bancos, son las siguientes:
c.1. Inspección.
Realizar Arqueos de Efectivo, el cual es una técnica de inspección que consiste
en el examen y recuento físico de los bienes o documentos que amparan el
saldo a verificar. En el arqueo del efectivo, hay que tomar en cuenta que se
debe:
1. Efectuar con la presencia del encargado de la caja y representante del
sujeto pasivo.
2. Hacer en forma simultánea en todas las cajas del establecimiento, en la
misma fecha y hora para evitar transferencias de efectivo.
3. Obtener, al concluir cada arqueo, la firma de conformidad del encargado y
responsable, indicando que tales fondos pertenecen a la empresa, que son
todos los que estaban en su poder a la fecha y hora del arqueo y que le
fueron devueltos en su totalidad y a su entera satisfacción.
4. Comprobar en fecha posterior, una vez realizado el arqueo, la adecuada
contabilización y registro de los documentos, comprobantes y demás
ingresos determinados durante el arqueo.
2
c.2. Confirmación y Revisión de las Conciliaciones Bancarias.
1. Se basa en la técnica de auditoria de la confirmación que debe utilizarse
para comprobar en principio los saldos de las cuentas bancarias para un
período determinado. A través de esta técnica, puede solicitarse información
adicional importante relacionada con el giro de las operaciones del sujeto
pasivo, que permita relacionarla con otras áreas de interés fiscal, como por
ejemplo: operaciones de crédito u otras operaciones de depósitos o de
inversión, restricciones sobre las cuentas bancarias, garantías o avales,
personas autorizadas para el movimiento de las cuentas y cualquier otro tipo
de responsabilidad directa o indirecta de los mismos.
2. Para realizar esta confirmación, es necesario revisar:
a. Las conciliaciones bancarias elaboradas por el personal del sujeto
pasivo o bien, el (los) funcionario(s) actuante(s) debe(n) preparar las
propias cuando así convenga, con el objeto de determinar los saldos
sujetos a examen.
b. Las partidas que puedan tener interés fiscal de acuerdo con la
materialidad de los montos reflejados en la conciliación.
c.3. Revisión de Traspasos entre Bancos.
La revisión de traspasos entre cuentas bancarias dentro de la misma empresa o
con sus filiales, debe ser motivo de examen, a fin de juzgar sobre su justificación
y efecto, prestando especial atención en las fechas de expedición de cheques y
las fechas en que fueron depositados.
4. CUENTA CONTABLE DE EFECTIVO EN CAJA O BANCO.
DEBE HABER
INGRESOS DE DINERO POR: EGRESOS DE DINERO POR:
PAGOS DE CLIENTES PAGO A PROVEEDORES
APORTES DE CAPITAL PAGO DE GASTOS
PRÉSTAMOS RETIROS DE DINERO
CHEQUES RECIBIDOS
3
a. PAGOS DE CLIENTES.
a.1. En la revisión de los ingresos percibidos por Pagos de Clientes registrados en la
cuenta contable de Efectivo en Caja o Banco, el (los) funcionario(s) actuante(s)
debe(n):
1. Verificar la correcta contabilización de los ingresos por ventas al contado.
2. Comprobar la contabilización oportuna y efectiva del pago de los clientes
por aquellas ventas a crédito.
3. Evaluar la anotación oportuna y correcta de todo abono o cargo que efectúe
el Banco en cuenta corriente.
a.2. Las técnicas de auditoría especificas aplicables al examen de los ingresos
percibidos por Pagos de Clientes registrados en la Cuenta Efectivo en Caja o en
Bancos, son las siguientes:
1. Indagación. Investigar sobre:
a. Las fuentes de ingresos.
b. Políticas de ventas del sujeto pasivo.
c. Políticas de financiamiento para las ventas a crédito, si es directo o a
través de bancos o instituciones financieras.
d. Las condiciones de venta para los clientes habituales.
2. Seguimiento Contable.
a. Examinar el registro de las ventas al contado y a crédito.
b. Evaluar los traspasos desde el libro auxiliar de Ventas Diarias al Libro
Diario.
c. Cotejar los ingresos a Caja y Bancos con el registro de Clientes, tanto
por ventas al contado como a crédito.
d. Verificar la contabilización oportuna en Caja y Bancos del cobro de
cheques recibidos a la fecha.
e. Verificar la contabilización oportuna de la cobranza de letras por cobrar o
del descuento bancario de las mismas.
3. Análisis.
a. Comparar la relación de los ingresos a Caja y Bancos con las facturas y
notas de débito, a objeto de comprobar el origen de los ingresos.
b. Cotejar las facturas por ventas a crédito con los comprobantes de ingreso
(pudiera tratarse de ventas al contado).
4
c. Verificar la facturación oportuna de los ingresos por ventas a contado y a
crédito.
4. Confirmación y cruce.
El (los) funcionario(s) actuante(s), puede(n) solicitar a los clientes habituales
del sujeto pasivo, información sobre:
a. Condiciones de compras.
b. Formas de pago.
c. Facturas recibidas.
d. Saldos pendientes.
b. APORTES DE CAPITAL.
b.1. En la revisión de los ingresos percibidos por Aportes de Capital en la Cuenta de
Efectivo en Caja o Banco, el (los) funcionario(s) actuante(s) debe(n):
1. Verificar la autenticidad y origen de los fondos aportados por el empresario o
socio del sujeto pasivo.
2. Comprobar el correcto registro de los depósitos en la cuenta corriente
bancaria.
3. Determinar si existen depósitos ajenos a las operaciones o giro comercial
del sujeto pasivo ó que no estén debidamente soportadas.
b.2. Las técnicas de auditoría especificas aplicables al examen de los Aportes de
Capital, son las siguientes:
1. Indagación.
a. Determinar el origen de los fondos aportados, estudiando toda aquella
documentación y antecedentes que los respalden, todo lo cual sirve
como medio de prueba y de justificación de los mismos.
b. Verificar la aprobación de los Aportes en el Libro de Actas de
Asamblea de Accionistas del sujeto pasivo.
a. Verificar la contabilización y fecha del aporte.
b. Relacionar el aporte con retiros contabilizados anteriormente.
Obtener información de empresas relacionadas o de otras empresas de las
cuales sea propietario el sujeto pasivo auditado o sus socios, si fuere el
caso, para conocer el origen de los aportes y su justificación.
5
c. PRÉSTAMOS.
c.1. En la revisión de los ingresos percibidos por Préstamos registrados en la cuenta

de Efectivo en Caja o Bancos, el (los) funcionario(s) actuante(s) debe(n):
1. Verificar la contabilización de préstamos de terceros, es decir, que se
registren en forma oportuna y efectiva.
2. Evaluar el registro de los depósitos en la cuenta corriente bancaria.
3. Determinar si existen depósitos ajenos a las operaciones o giro comercial
del sujeto pasivo auditado.
c.2. Las técnicas de auditoría especificas aplicables al examen de los Préstamos,

son las siguientes:
1. Indagación.
a. Determinar la relación que existe entre el sujeto pasivo auditado y el
prestamista.
b. Revisar las condiciones del préstamo: plazos, intereses, formas de
amortización, garantías, otros.
2. Análisis.
Verificar la documentación, requisitos y registros contables, especialmente
de los contratos suscritos con ocasión de los préstamos auditados.
3. Certificación.
Obtener certificación del prestamista, sobre monto, fecha, condiciones,
saldos pendientes, otros.
d. CHEQUES RECIBIDOS.
d.1. En la revisión de los ingresos por Cheques Recibidos registrados en la cuenta
de Efectivo en Caja o Bancos, el (los) funcionario(s) actuante(s) debe(n):
1. Verificar la autenticidad de los ingresos contabilizados por concepto de
cheques recibidos que tienen un origen diferente a las operaciones o giro
comercial del sujeto pasivo auditado.
2. Evaluar el registro de los depósitos en las cuentas corrientes bancarias.
d.2. Las técnicas de auditoría especificas aplicables al examen de los Cheques
Recibidos, son las siguientes:
1. Indagación.
a. Revisar las operaciones realizadas por la empresa y su relación con los
cheques recibidos.
6
b. Investigar el titular de la cuenta corriente, ya se trate de clientes o de
terceros ajenos a las operaciones de venta realizadas por el sujeto
pasivo auditado.
Verificar la contabilización en las “Cuentas por Cobrar” de cheques recibidos
a la fecha, o en su defecto, el registro en la cuenta Caja y Bancos, pero que
no implica disponibilidad de fondos, puesto que no corresponde a dinero
efectivo. En este último caso, si está pendiente de cobro a la fecha del
balance, debe figurar como tal y no como dinero existente en efectivo en
caja.
3. Análisis.
a. Verificar que los cheques ingresados a Caja no hayan sido cobrados
por terceras personas, el empresario o los socios del sujeto pasivo
auditado, en caso de sociedades, deben figurar contablemente como
pendiente de cobro.
b. Verificar que los cheques recibidos, estén cobrados e ingresados a
Caja.
e. PAGOS A PROVEEDORES.
e.1. En la revisión de los egresos por Pagos a Proveedores registrados en la cuenta
de Efectivo en Caja o Bancos, el (los) funcionario(s) actuantes debe(n) verificar:
1. La existencia de los proveedores del sujeto pasivo.
2. La autenticidad de los pagos a los proveedores.
e.2. Las técnicas de auditoría especificas aplicables al examen de los Pagos a
Proveedores, son las siguientes:
1. Observación.
a. Revisar la existencia y confiabilidad de los controles implementados por
el sujeto pasivo para los egresos de dinero.
b. Visitar al sujeto pasivo, para verificar la existencia de bienes,
materiales, materias primas o mercaderías, a los fines de establecer su
contabilización y pago posterior.
a. Verificar que todos los pagos a proveedores se encuentren soportados
con la factura legal o documentación pertinente, si se trata de
importaciones.
7
b. Asegurarse que todo pago a proveedores se corresponda a
obligaciones reales contraídas por el sujeto pasivo auditado.
c. Hacer énfasis en la investigación y revisión de aquellos abonos a
pasivos distintos a las obligaciones contraídas.
d. Verificar la contabilización de los egresos en su fecha de pago real.
e. Determinar los proveedores pendientes de pago.
3. Cálculo Aritmético.
Verificar las sumas de los montos de dinero pendientes de pago a los
proveedores.
4. Confirmación o cruce.
Obtener del propio proveedor lo siguiente:
a. Fecha del registro en la contabilidad del proveedor, del ingreso por el
pago de la factura por el sujeto pasivo auditado.
b. Determinar el saldo pendiente a una fecha dada.
5. Análisis.
a. Comprobar la autenticidad de las facturas pendientes de pago.
b. Verificar que las sumas pendientes de pago estén documentadas.
f. PAGO DE GASTOS.
f.1. En la revisión de los egresos por Pago de Gastos registrados en la cuenta de

Efectivo en Caja o Bancos, el (los) funcionario(s) actuante(s) debe(n):
1. Comprobar que los gastos representan transacciones efectivamente
realizadas.
2. Verificar la contabilización oportuna de todos los pagos realizados por gastos.
3. Verificar que los gastos realizados y contabilizados provengan de las
operaciones normales del negocio y giro comercial del sujeto pasivo auditado
y que estén incluidos en el Estado de Resultados.
f.2. Las técnicas de auditoría especificas aplicables al examen de los Pagos de

Gastos, son las siguientes:
1. Indagación.
Investigar los documentos de control para los pagos de dinero por concepto
de gastos.
Solicitar certificación a los beneficiarios de los pagos investigados.
8
a. Verificar que los egresos por pagos, estén contabilizados en la fecha real
de la transacción.
b. Verificar que todo egreso esté respaldado por la documentación
pertinente.
c. Cotejar los documentos con los montos registrados tanto en las cuentas
de Caja y Bancos como en los comprobantes de pago.
4. Análisis.
Realizar el examen crítico de los documentos originales que respaldan los
gastos.
g. RETIROS DE DINERO.
g.1. En la revisión de los egresos por Retiros de Dinero registrados en la cuenta de

Efectivo en Caja o Bancos, el (los) funcionario(s) actuante(s) deben:
1. Verificar la contabilización de todos los retiros y la justificación de los mismos.
2. Comprobar el registro de las erogaciones en las cuentas bancarias.
g.2. Las técnicas de auditoría especifica aplicables al examen de los Retiros de

Dinero, son las siguientes:
a. Tipos de retiros efectuados y quiénes los realizaron.
b. Existencia de las aprobaciones de los mismos por las personas
autorizadas por el sujeto pasivo auditado.
2. Análisis. Verificar lo siguiente:
a. Todos los retiros efectuados, fecha, monto y registro.
b. Los documentos que soportan los registros de retiro de dinero.
B. CUENTAS Y LOS EFECTOS POR COBRAR.
1. Las Cuentas y Los Efectos por Cobrar constituyen créditos contra clientes y se derivan
generalmente de las ventas de mercancías o de la prestación de servicios, también de
aquellas operaciones que tienen relación con préstamos y anticipos a funcionarios,
empleados y compañías afiliadas, así como a clientes, reclamaciones o anticipos
entregados a proveedores, otros.
9
2. CUENTA CONTABLE DE LOS EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR.
DEBE HABER
DEUDORES POR VENTAS CANCELACIONES
PRESTAMOS CONCEDIDOS Otros
INTERESES POR COBRAR
ANTICIPO A PROVEEDORES
3. En la revisión de las Cuentas y los Efectos por Cobrar, el (los) funcionario(s) actuantes
debe(n):
a. Comprobar el origen y la tributación de las cuentas por cobrar, cuando correspondan a

ingresos por las operaciones del giro comercial del sujeto pasivo auditado.
b. Verificar la autenticidad de los saldos (existencia, valuación, corte y presentación).
c. Verificar la autenticidad del derecho a cobrar de dichas cuentas.
d. Verificar el movimiento contable de las cuentas de provisión para incobrables o cobro
dudoso.
4. Las técnicas de auditoría especificas aplicables al examen los Cuentas y Efectos por
Cobrar, son las siguientes:
a. Indagación.
a.1. Revisar las políticas de ventas del sujeto pasivo auditado, respecto de sus
clientes.
a.2. Determinar los clientes habituales y las condiciones de venta.
b. Confirmación y cruce.
b.1. Confirmar con el beneficiario, en relación a los préstamos concedidos, la forma,
oportunidad, condiciones de pago y saldos pendientes a la fecha del balance.
b.2. Solicitar, en cuanto a los anticipos a proveedores, confirmación acerca de la
fecha, montos, conceptos y saldos a la fecha de dichos anticipos.
b.3. Corroborar con los clientes, en lo que respecta a las ventas a crédito, el monto
de las operaciones, plazos de pago, saldos a la fecha.
c. Seguimiento Contable.
c.1. Chequear, con respecto a los clientes, que los cargos estén correlacionados con
el área de ventas, mediante una factura o documento equivalente.
c.2. Comprobar el pago posterior de los clientes.
10
c.3. Analizar el movimiento contable de las cuentas de provisión para cobros
dudosos.
c.4. Verificar el registro de acuerdo a las normas y los principios de Contabilidad
generalmente aceptados en la República Bolivariana de Venezuela, en la
materia.
d. Análisis e Inspección.
d.1. Verificar el origen o concepto de los cargos y abonos (cargos por ventas,
préstamos concedidos, intereses por cobrar, anticipo a proveedores, abonos por
cancelaciones, imputaciones).
d.2. Efectuar, con respecto a los clientes, arqueo de letras y conciliación con saldos
según balance.
d.3. En cuanto a los anticipos a proveedores verificar:
1. La documentación soporte de las operaciones.
2. La imputación de anticipos a facturación por parte de los proveedores.
3. Que formen parte de los ingresos gravables, los intereses percibidos o
devengados, evaluando el procedimiento utilizado para el cálculo.
4. La existencia de estimaciones por deudas incobrables y su tratamiento
tributario.
C. CUENTA INVENTARIO DE MERCANCÍAS.
1. La Cuenta Inventario de Mercancías está estrechamente vinculada con las actividades más
importantes de operación y giro comercial de los sujetos pasivos, tales como compras,
fabricación, control de producción, desarrollo y ventas. En las empresas comerciales e
industriales pueden clasificarse, por lo general, en los siguientes grupos:
a. Mercancías y Suministros.
b. Materias Primas.
c. Productos en Proceso.
d. Productos Terminados.
La cuenta Mercancías y Suministros es utilizada generalmente en las empresas

comerciales o distribuidoras. En tanto, las tres cuentas restantes son empleadas en la
empresa productora, manufacturera o fabril.
2. Se exponen dos (2) sistemas contables para reflejar con mayor claridad el registro del
movimiento de los inventarios:
11
a. Sistema contable de una empresa cuya actividad sea la de comercialización o
distribución de productos.
En este tipo de empresas, la cuenta concentra todas las operaciones que
corresponden a los artículos comprados con el objetivo de venderlos. Constituyen el
objetivo principal de la empresa y comúnmente se le denomina cuenta Mercancías.
Los métodos de registro de la cuenta Mercancías son los siguientes:
a.1. Cuenta única “Mercancías (Tratamiento contable).
DEBE CUENTA DE MERCANCÍAS HABER

P/C INVENTARIO INICIAL VENTAS P/V
P/C COMPRAS DEVOLUCIONES EN COMPRAS P/C
P/V DEVOLUCIONES EN VENTAS RETIROS P/C
P/C FLETES MERMAS P/C
P/C SEGUROS CASTIGOS P/C
P/C EMBALAJES MUESTRAS P/C
P/V NOTAS DE CRÉDITO EMITIDAS NOTAS DE CRÉDITO RECIBIDAS P/C
P/V NOTAS DE DEBITO RECIBIDAS NOTAS DE DEBITO EMITIDAS P/V
a.2. Desdoblada en dos cuentas (Tratamiento contable).

Este método opera con la utilización accesoria de tarjetas de inventarios, con la
finalidad de determinar el costo de lo vendido.
DEBE CUENTA DE MERCANCÍAS HABER
P/C INVENTARIO INICIAL COSTO DE VENTAS P/C
P/C COMPRAS DEVOLUCIONES EN COMPRAS P/C
P/C COSTO DEVOLUCIONES EN RETIROS P/C
VENTAS
P/C FLETES MERMAS P/C
P/C SEGUROS CASTIGOS P/C
P/C EMBALAJES MUESTRAS P/C
P/C NOTAS DE DEBITO RECIBIDAS NOTAS DE CRÉDITO RECIBIDAS P/C
SALDO DEUDOR = EXISTENCIA FINAL
12
DEBE CUENTA VENTAS HABER
P/V DEVOLUCIONES EN VENTAS VENTAS P/V
P/V NOTAS DE CRÉDITO EMITIDAS NOTAS DE DEBITO EMITIDAS P/V
SALDO ACREEDOR = TOTAL VENTAS NETAS
DEBE CUENTA COSTO DE VENTAS HABER

P/C COSTO DE LAS VENTAS COSTO DEVOLUCIONES EN P/C
VENTAS
SALDO DEUDOR = TOTAL COSTO NETO
b. Sistema contable de una empresa cuya actividad sea productiva o fabricante.

b.1. Clasificación de los Costos.
Esta clasificación tiene por finalidad hacer más comprensibles los
procedimientos de Auditoría Fiscal de los inventarios, en una empresa
productiva:
1. Por función u operación.
a. Ventas.
b. Fabricación.
2. Por elemento de fabricación.
a. Materiales.
b. Mano de Obra.
c. Gastos de Fabricación.
3. Por la identificación en el producto.
a. Directos.
b. Indirectos.
4. Según la naturaleza de los artículos o servicios empleados.
a. Mano de obra.
b. Mantenimiento.
c. Reparaciones.
d. Servicios.
e. Depreciación.
f. Impuestos.
13
5. Según la variabilidad.
a. Variables.
b. Semivariables.
c. Fijos.
6. Por centro de responsabilidad.
a. Departamento de Publicidad.
b. Departamento de Finanzas.
c. Departamento de Contabilidad.
d. Departamento de Personal, otros.
b.2. Tipos de sistemas.
1. Ordenes de producción.
Este sistema opera en base a órdenes de producción de trabajo que la
empresa recibe en relación a un producto específico, registrándose los
costos en una hoja, conforme se ejecuta el trabajo.
2. Por procesos.
Este sistema se emplea en casos en que no es posible identificar
claramente un producto específico, el que pasa por etapas sucesivas de
producción.
b.3. Sistemas de costos.
1. Costos históricos.
La determinación de los costos se hará una vez culminada la elaboración
del producto o finalizado el período de costos.
2. Costos precalculados.
a. Estimados.
Se precalcula el costo en forma global, ajustándose al costo real, al final
del proceso o período de costos.
b. Estándares.
Se precalcula en forma científica el costo por cada proceso y elemento
del costo. Las eventuales diferencias se reflejan directamente en los
resultados.
3. Para una mejor comprensión de los objetivos de las técnicas de auditoría en la Cuenta
Inventarios de Mercancías, éstos se han dividido en aquellos aplicables a los rubros de
Mercancías, Materias Primas y Productos Terminados, y los aplicables a Productos en
Proceso. El (los) funcionario(s) actuante(s) debe(n) evaluar cuál es el más adecuado,
14
según sea la situación que deba enfrentar por el tipo de sujeto pasivo a auditar.
La auditoría del rubro Inventarios tiene especial importancia, dado que es el generador de
los costos e ingresos de la explotación de la empresa sometida a fiscalización.
Las técnicas de auditoría indicados aplican al inventario en general: Inventario inicial,
compras, inventario final y ventas.
4. CUENTA CONTABLE DEL INVENTARIO DE MERCANCÍAS.
DEBE CUENTA DE INVENTARIOS HABER

INVENTARIO INICIAL
COMPRAS DE MERCANCÍAS VENTA DE MERCANCÍAS
O MATERIAS PRIMAS O PRODUCTOS TERMINADOS
ENTRADA A PROCESO DESPACHO MATERIAS PRIMAS
O PRODUCTO TERMINADO A PROCESO, CASTIGO Y MERMAS
SALDO DEUDOR = INVENTARIO FINAL
a. INVENTARIO (MERCANCÍAS, MATERIAS PRIMAS Y PRODUCTOS EN PROCESO O

TERMINADOS).
a.1. En la revisión del Inventario (Mercancías, Materias Primas y Productos en

Proceso o Terminados), el (los) funcionario(s) actuantes debe(n) determinar la
veracidad de los valores que se presentan en los inventarios finales e iniciales,
considerando el costo unitario y la cantidad de las existencias de los inventarios,
así como su efecto tributario.
a.2. Las técnicas de auditoría especificas aplicables al examen del Inventario, son las
siguientes:
1. Indagación.
Establecer mediante la solicitud de información al sujeto pasivo auditado, sus
representantes y empleados, si existen bienes en poder de terceros, los que
eventualmente no se hayan incluido en el inventario final.
a. Corroborar con terceros la veracidad y legalidad de las mercancías o
materias primas recibidas o entregadas en consignación, así como,
aquellas recibidas o entregadas en depósito.
15
b. Confirmar con la documentación de soporte que corresponda, la calidad
de propietario, usufructuario o cesionario, y de los almacenes, lo que
permita rectificar el movimiento efectivo de los bienes del inventario.
3. Observación.
Visitar los almacenes del sujeto pasivo auditado para observar:
a. La existencia real de mercancías, su capacidad y los documentos que los
soporten.
b. Áreas, horarios de carga y descarga de bienes.
c. La existencia física de desechos, subproductos y destino final de ellos.
a. Revisar la determinación del ajuste por inflación al cierre del ejercicio y
su efecto tributario.
b. Verificar el correcto traspaso de los saldos desde los registros auxiliares
de inventarios a la cuenta de inventario en el Libro Mayor, y desde esta al
balance respectivo.
c. Evaluar el registro contable de los costos de las materias primas
reflejados en las facturas de compra de acuerdo a las normas y los
principios de contabilidad generalmente aceptados en la República
Bolivariana de Venezuela y su efecto en la determinación de los costos,
conforme a la normativa tributaria aplicable.
d. Analizar el movimiento contable de las cuentas de provisión para cuentas
de obsolescencia de Inventarios.
5. Análisis e Inspección.
a. Confrontar los costos unitarios reflejados en los saldos de las tarjetas o
registros de inventarios y en los libros de inventarios con las facturas
respectivas, teniendo en cuenta el mecanismo de ajuste por inflación y
demás especificaciones de la normativa tributaria aplicable.
b. Examinar los registros de control de inventarios, autorizaciones
necesarias para la entrada y salida de bienes desde los almacenes hasta
su traslado al proceso productivo, documentación de soporte y personas
que intervienen.
c. Determinar variaciones importantes en los inventarios finales de un
ejercicio fiscal a otro y establecer sus causas y efectos tributarios.
16
d. Practicar flujos físicos de productos identificables, a fin de detectar
posibles omisiones de ventas, de compras o de inventarios, según
corresponda.
a. Verificar cuando corresponda, el correcto cálculo de las operaciones
aritméticas con el costo y precio unitario de los ítems del inventario.
b. Comprobar cuando corresponda, el ajuste por inflación, de conformidad
con lo previsto en la normativa tributaria.
c. Efectuar sumas y demás operaciones aritméticas del libro de inventarios.
b. VENTAS DE MERCADERÍAS O PRODUCTOS TERMINADOS y DESPACHO DE

MATERIAS PRIMAS A PROCESO.
b.1. En la revisión de las Ventas de Mercaderías o Productos Terminados, el (los)

funcionario(s) actuante(s) debe(n) determinar la correcta declaración de ingresos
brutos y del débito fiscal de las ventas.
b.2. Las técnicas de auditoría especificas, aplicables al examen del de las Ventas de
Mercaderías o Productos Terminados y Despacho de Materias Primas a Proceso,
son las siguientes:
1. Indagación.
a. Investigar si existen ventas a través de intermediarios, consignatarios,
etc., y verificar si dicha situación se encuentra debidamente reflejada en
la documentación y registros del sujeto pasivo.
b. Establecer si el sujeto pasivo individual, la sociedad o los socios de ésta,
se encuentran relacionados con terceros que figuren como clientes, que
permite orientar la fiscalización hacia aquellas áreas donde pudiesen
existir anormalidades, como ventas no facturadas, operaciones
simuladas u operaciones con filiales a los fines de detectar
planificaciones fiscales evasivas y fraudulentas.
c. Indagar sobre la existencia de despachos de mercancías o materias
primas anormales, por ejemplo, fuera del horario habitual de despacho o
en lugares no destinados a tal fin, o a sujetos que no son clientes ni
relacionados.
17
2. Confirmación.
a. Confirmar con aquellos clientes del sujeto pasivo de mayor importancia
relativa, el monto de las ventas facturadas, tanto al contado como a
crédito, a fin de determinar la correcta contabilización de dichas
operaciones por parte del sujeto pasivo auditado.
b. Corroborar con los clientes los descuentos, bonificaciones y devoluciones
de mercancías, según notas de crédito emitidas por el sujeto pasivo
sometido a revisión.
c. Verificar que el sujeto pasivo rebajó de sus registros de inventario las
ventas de mercancías.
3. Observación.
a. Realizar Inspección ocular sobre los puntos de ventas que tenga el sujeto
pasivo, a fin de determinar posteriormente el registro de las ventas de
cada uno de ellos.
b. Observar la documentación interna de ventas utilizada por el sujeto
pasivo, con el fin de detectar anormalidades en la emisión de los
documentos que correspondan. Asimismo, debe revisar la
documentación y registros utilizados para el pedido y despacho de las
materias primas destinadas a proceso.
c. Observar el procedimiento de despacho de materias primas para proceso
y de ventas de productos, adoptado por el sujeto pasivo, a objeto de
determinar si existen los controles adecuados desde el punto de vista
impositivo.
d. Establecer si existen secciones de ventas a crédito, contado, al por
menor, al por mayor, ventas internas y al exterior, lo que permite
relacionar los sistemas de ventas con los registros y con el volumen de
ventas contabilizado por uno u otro concepto.
e. Determinar el tipo de personal destinado a las labores de ventas, así
como también para el despacho de materias primas a proceso (familiares
del sujeto pasivo, vendedores ocasionales o permanentes), lo que
permite establecer el grado de seguridad y control en la emisión de los
documentos legales correspondientes.
18
4. Inspección o examen.
a. Evaluar el tipo de documentos por ventas utilizados por el sujeto pasivo,
su correlatividad en la elaboración, emisión y registro, y sí las mismas
están de acuerdo con la normativa legal aplicable.
b. Examinar las guías de despacho emitidas para el traslado de los bienes
desde los almacenes del sujeto pasivo a los puntos de venta y relacionar
con el volumen de ventas declarado por el sujeto pasivo, en un período
determinado.
c. Cruzar guías de despacho emitidas con facturas, de acuerdo con su
importancia relativa en las operaciones, considerando monto, cantidad y
fecha.
d. Examinar la documentación relativa a exportaciones, tales como
informes, declaraciones de exportación y conocimientos de embarque, a
objeto de determinar la consistencia entre sí, en cuanto a fecha,
modalidad de venta, precio, cantidad y tipo de productos exportados,
determinando su efecto tributario.
e. Examinar, en el caso de exportaciones, los antecedentes, registros y
documentos que acrediten el retorno de divisas al país, las que deben
guardar relación con las declaraciones de exportación en que se
sustentan y los registros contables del sujeto pasivo auditado.
f. Examinar la procedencia de las notas de crédito emitidas, especialmente
en aquellos casos que sean repetitivas respecto del mismo sujeto y/o por
montos relevantes.
g. En el caso de las devoluciones de ventas, determinar si los productos
efectivamente ingresaron de nuevo al almacén y los valores fueron
reintegrados al cliente.
h. Establecer, a través del examen de la documentación interna, si existen
retiros de bienes por parte del empresario, socios o empleados del sujeto
pasivo, que no se encuentren documentados y contabilizados.
i. Examinar si los registros auxiliares de existencia reflejan fielmente las
salidas de productos vendidos y de materias primas despachadas desde
almacén, y en este último caso, verificar si han sido recibidos por los
centros de costos. Esto puede ser realizado en forma selectiva,
19
localizando aquellos productos y materias primas de mayor valor en
términos unitarios y globales.
j. Examinar las cuentas corrientes del sujeto pasivo para determinar si
reflejan ingresos por ventas no registradas en la contabilidad.
a. Examinar y comparar la documentación (Facturas) emitida por ventas
nacionales y exportaciones, con las anotaciones en los libros de ventas,
especialmente las de mayor valor, determinando su veracidad.
b. Cotejar la documentación emitida por el despacho de las materias primas
a proceso, con las anotaciones efectuadas en los registros auxiliares que
correspondan.
c. Cotejar los cargos y abonos que originen las ventas o despacho de
materias primas en las cuentas que correspondan, (Materias Primas,
Mercancías o Productos Terminados) con la documentación de soporte,
(centralización de libros auxiliares), así como, los cargos y abonos en las
cuentas relacionadas, cotejando a su vez, con las cuentas de mayor y
con los créditos demostrados en el balance.
d. Examinar el registro de las notas de débitos y créditos determinando su
existencia y veracidad.
e. Verificar el movimiento contable de las cuentas de provisión para
obsolescencia de inventarios.
a. Practicar sumas selectivas en los registros auxiliares de ventas, así como
de despacho a proceso de las materias primas.
b. Sumar el crédito de las cuentas de Mayor que corresponda.
c. Sumar selectivamente los documentos de ventas emitidos y de despacho
de materias primas a proceso y comparar con las anotaciones en los
registros auxiliares.
7. Análisis. Analizar:
a. Aquellas facturaciones repetitivas y verificar los datos del sujeto pasivo, a
fin de detectar probables juegos paralelos de facturas, confirmando las
mismas con los clientes respectivos.
b. Las fluctuaciones importantes de las ventas a través del tiempo y
determinar sus orígenes.
20
c. Y comparar las operaciones del sujeto pasivo con otras de la
competencia, en cuanto a volúmenes de ventas, precios, costos de
producción, costos en que incurre para publicitar sus productos, público o
clientela que abastece. En este análisis se debe tener en cuenta
parámetros o índices de producción y de conversión de materias primas
a productos terminados.
c. COMPRAS DE MERCANCÍAS O MATERIAS PRIMAS.
c.1. En la revisión de las Compras de Mercancías o Materias Primas, el (los)

funcionario(s) actuante(s) debe(n):
1. Verificar que las compras de mercancías estén debidamente soportadas y se
correspondan con las mercaderías realmente ingresadas a los depósitos y
almacenes del sujeto pasivo.
2. Determinar el correcto cargo a la cuenta de existencia y el traspaso a
resultado del costo de las ventas efectuadas por el sujeto pasivo en un
período determinado, así como, la procedencia de la utilización de los
créditos fiscales del I.V.A., verificando el monto de los mismos.
3. Evaluar el registro de las compras de mercancías importadas, examinando
además la clasificación arancelaria, así como el pago de los derechos y
aranceles correspondientes.
c.2. Las técnicas de auditoría especificas aplicables al examen de las Compras de
Mercancías o Materias Primas, son las siguientes:
1. Indagación.
Determinar a través de indagaciones al personal del sujeto pasivo o por otros
medios, si existe relación entre el sujeto pasivo auditado y los proveedores, a
los efectos de determinar posibles operaciones simuladas.
2. Confirmación.
a. Practicar cruces de información con los proveedores, que de acuerdo con
los antecedentes obtenidos, sean de dudosa procedencia, a los fines de
determinar si las compras declaradas por el sujeto pasivo se encuentran
registradas en los Libros de Ventas de tales proveedores con sus
respectivos soportes.
21
b. Solicitar información a otras Gerencias Regionales de Tributos Internos,
respecto de proveedores dudosos domiciliados en otras regiones, para
verificar la emisión y validez de la(s) factura(s).
c. Confirmar los saldos de aquellos proveedores que figuren pendientes de
pago, a fin de determinar eventuales pagos no contabilizados.
d. Confirmar con los proveedores la existencia de notas de crédito no
registradas por el sujeto pasivo.
3. Observación.
a. Visitar los almacenes y depósitos del sujeto pasivo a los fines de
constatar los volúmenes de compras declarados y la existencia real de
dichos bienes en el inventario.
b. Observar los inventarios en los almacenes contra el flujo de ventas y
despacho de materias primas a proceso, relacionando los productos con
los que figuran en las facturas que respaldan las compras.
c. Observar y determinar cuál es el personal encargado de gestionar las
compras, las oficinas habilitadas para tales efectos, los controles internos
existentes y el flujo documentario y de registros que originan las
compras.
a. Cotejar los registros auxiliares de compras con las respectivas facturas,
determinando compras indocumentadas, si existieren.
b. Cotejar los traspasos desde los centros de costos a los respectivos
auxiliares y a las cuentas de mayor, y desde estas últimas al balance
respectivo.
c. Verificar la correcta contabilización de los cargos y abonos de las
operaciones involucradas en las compras, tales como notas de débito y
crédito recibidas, así como los cargos y abonos en las cuentas
relacionadas o afectadas.
d. Evaluar la determinación de los costos unitarios y su efecto en el costo
de las mercancías vendidas, de acuerdo con las normas y los principios
de Contabilidad generalmente aceptados en la República Bolivariana de
Venezuela, siempre que la Administración Aduanera y Tributaria no haya
establecido normas específicas en la materia.
22
e. Verificar que el registro de las compras se haya efectuado en el período
contable en el que se realizaron las mismas.
5. Inspección y Examen.
a. Revisar la documentación soporte de las compras tales como facturas de
proveedores, registros de importación, notas de débitos recibidas, entre
otras, a fin de verificar su legalidad, procedencia y veracidad de las
operaciones que detalla.
b. Examinar, siempre como norma, la documentación extra-contable
relacionada con las compras, a fin de detectar compras omitidas, o
disminuciones del costo y del crédito fiscal declarado.
c. Revisar facturas que respaldan fletes y relacionarlas con las respectivas
compras de los productos trasladados, a objeto de determinar su
legalidad, procedencia y la veracidad del servicio, así como de las
compras. Confrontar, especialmente, fecha, descripción, cantidad, origen
y destino de los bienes trasladados.
d. Determinar cuál es la política de pagos respecto de los proveedores que
tiene el sujeto pasivo auditado, comparar con la contabilización de los
pagos y el respaldo documentario. Lo anterior tiene especial importancia
para el uso del crédito fiscal del impuesto al valor agregado, ante
eventuales facturas irregulares.
e. Examinar las facturas por seguros contratados y relacionarlas con los
bienes que, según las pólizas se aseguran, determinando su
procedencia.
6. Análisis. Analizar lo siguiente:
a. Aquellas facturas de proveedores dudosos, verificando sus datos, tanto
de identificación como de declaración de impuestos, mediante el cruce
de información.
b. La legalidad de aquellas compras más relevantes del sujeto pasivo,
considerando su actividad ó giro comercial y sus procesos productivos.
c. Aquellas alzas desmedidas en las compras y determinar sus causas y
efectos tributarios.
7. Cálculo aritmético. Verificar lo siguiente:
a. La suma del libro o registro auxiliar de compras y productos terminados.
23
b. La sumatoria del débito de la cuenta de mayor de materias primas o
mercancías, según corresponda.
d. CASTIGOS Y MERMAS.
d.1. En la revisión de Castigos y Mermas, el (los) funcionario(s) actuante(s) debe(n)

determinar la veracidad y procedencia de los castigos y mermas de mercancías,
evaluar su cargo a los resultados del ejercicio y su efecto tributario.
d.2. Las técnicas de auditoría especificas aplicables al examen de los Castigos y
Mermas, son las siguientes:
1. Inspección y Examen.
a. Examinar, en caso de que existan, las liquidaciones o informes emitidos
por las compañías de seguro, relativos a las mermas y castigos
registrados.
b. Examinar los antecedentes que acrediten la veracidad de la merma o
castigo, como lo son, denuncias y ratificación en los tribunales, cuando
éstas se producen por incendios y robos.
c. Corroborar la existencia de la autorización otorgada por la
Administración Aduanera y Tributaria para el caso de destrucción o
castigo a las cuentas de inventario.
Verificar la correcta contabilización de las mermas y castigos por los montos y
fechas que correspondan.
e. PRODUCTOS EN PROCESO.
e.1. La cuenta Productos en Proceso, a diferencia de las ya analizadas, se encuentra

en constante evolución, por lo que es difícil determinar en forma categórica los
Las técnicas de auditoría a seguir en una Auditoría Fiscal; sin embargo, cabe
hacer dos (2) precisiones al respecto:
1. Las técnicas de auditoría expuestas para el inventario final e inicial de las
cuentas Mercancías, Materias Primas y Productos Terminados, son
aplicables en parte, a la Auditoría de la cuenta Productos en Proceso,
especialmente lo relativo a Inspección y Examen, Seguimiento Contable,
Cálculo y Análisis.
2. En cuanto a los cargos que recibe la cuenta Productos en Proceso, se debe
tener presente que ellos se refieren básicamente a tres (3) conceptos:
24
Materia Prima, Mano de Obra y Gastos de Fabricación, por lo que se debe
evaluar la determinación de la imputación de estos costos a los respectivos
centros de costos. En este sentido, se debe tener claro el sistema de costos
que utiliza el sujeto pasivo auditado, para poder evaluar y por ende
determinar la veracidad y procedencia de la imputación de dichos costos.
e.2. CUENTA CONTABLE DE LOS PRODUCTOS EN PROCESO.
DEBE CUENTA PRODUCTOS EN PROCESO HABER

INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS
MATERIA PRIMA
MANO DE OBRA
GASTOS DE FABRICACIÓN
e.3. En la revisión de los Productos en Proceso el (los) funcionario(s) actuante(s)

debe(n):
1. Determinar la correcta valoración en los inventarios inicial y final.
2. Evaluar los cargos y abonos realizados a esta cuenta.
e.4. Las técnicas de auditoría especificas aplicables al examen de los Productos en
Proceso, son las siguientes:
1. Inspección y Examen. Examinar:
a. Que los saldos que conforman los gastos de fabricación correspondan a
los conceptos que deben formar parte del costo de los Productos
Terminados y que no existan montos que deban incrementar el valor de
los Activos Fijos.
b. Los libros de trabajo en proceso y confrontarlos con las hojas de costos
por producto, en caso que se trate de un sistema de costos por órdenes
de trabajo.
c. La conformación de las remuneraciones, a objeto de determinar la
procedencia de los cargos aplicables a los Productos en Proceso por
concepto de mano de obra directa. Confrontar, los contratos de trabajo
con las plantillas de control de horas-hombre, en los casos que
corresponda.
25
a. Cotejar los cargos y abonos en la cuenta Productos en Proceso
provenientes de las cuentas relacionadas y registros auxiliares estén
correctos, teniendo presente la fecha, forma y monto.
b. Cotejar el traspaso desde las sub-cuentas de los gastos de fabricación a
la cuenta de control que se utilice.
c. Cotejar el correcto traspaso, tanto en su monto como en la fecha, de los
cargos por concepto de mano de obra directa desde las planillas de
control.
d. Verificar las contabilizaciones por castigos de productos semi-
elaborados.
e. Verificar la adecuada imputación de los costos de materia prima, mano
de obra y de gastos de fabricación al inventario de productos en proceso.
3. Calculo Aritmético.
a. Sumar los libros de costos por proceso que lleve el sujeto pasivo
auditado.
b. Verificar la sumatoria de los débitos y los créditos de la cuenta Productos
en Proceso, y la determinación de su saldo.
c. Revisar en las planillas de control, los totales de horas-hombre y el valor
asignado a cada una de ellas.
4. Análisis.
a. Analizar la forma en que se han distribuido los gastos de fabricación, es
decir, determinar las tarifas empleadas y si ellas afectan o no el resultado
tributario.
b. Comprobar la veracidad de la mano de obra directa cargada a productos
en proceso, especialmente en lo relativo a cantidad de horas hombres y
valor asignado a cada una de ellas.
c. Analizar la identificación efectiva de las materias primas cargadas como
costo directo con el producto en proceso.
d. Determinar la procedencia de castigo por unidades perdidas o de
productos semielaborados.
26
D. CUENTA INVERSIONES.
1. La cuenta Inversiones registra el movimiento de adquisiciones y ventas de valores que se

poseen en propiedad (acciones, bonos, efectos, documentos, hipotecas), bienes
inmuebles, derechos, intereses en participaciones y anticipos a compañías filiales
(subsidiarias) o controladas, que no tienen el carácter de un crédito cobrable a corto plazo
y cuyo propósito es obtener una utilidad, ejercer control o participar en éste.
2. Las Inversiones se clasifican en temporales o negociables y permanentes o a largo plazo,

las primeras, son aquellas que adquiere la empresa con fondos excedentes, los cuales son
invertidos en bonos y acciones cotizadas o no en bolsa por los rendimientos que producen
y porque en condiciones normales son de realización inmediata, es decir, pueden venderse
fácilmente a opción de su tenedor; mientras que las segundas, son aquellas que se
intentan mantener en forma permanente para obtener ingresos a largo plazo a través de
aumentos de valor en un futuro no inmediato, derivados de la participación o ejercicio de
control sobre compañías filiales u otras empresas.
3. CUENTA CONTABLE DE LAS INVERSIONES.
DEBE CUENTA DE INVERSIONES HABER

ADQUISICIONES ENAJENACIÓN
OTROS RETIROS
OTROS
4. En la revisión de las Inversiones el (los) funcionario(s) actuante(s)debe(n) comprobar:
a. La existencia física de los valores y que sean propiedad del sujeto pasivo auditado.
b. La correcta valuación de las inversiones y su registro oportuno.
c. El tratamiento tributario de los rendimientos obtenidos producto de la tenencia o
enajenación de los valores.
5. Las técnicas de auditoría especificas aplicables al examen de las Inversiones, son las
siguientes:
a. Seguimiento Contable. Verificar:

a.1. El adecuado registro contable de acuerdo con las normas y los principios de
contabilidad generalmente aceptados en la República Bolivariana de Venezuela
y las establecidas por la Administración Aduanera y Tributaria en caso de existir,
al costo o mercado al menor (con base a las cotizaciones o valores de
27
realización estimados) y determinación de su efecto tributario.
a.2. La adecuada determinación de la reserva para fluctuación de inversiones (en
caso de disminución del valor de las inversiones en relación a su costo) y su
efecto tributario.
a.3. El adecuado registro de las ganancias o pérdidas por la enajenación o
realización de las inversiones.
b. Análisis e Inspección.
b.1. Determinar fecha, cantidad, empresa emisora y, cuando corresponda, empresa
compradora de estos valores.
b.2. Realizar arqueo de los valores (inspección física de los documentos
representativos de la inversión, a saber: títulos, acciones o participaciones en
otras compañías, otros) y conciliar con saldo del balance a la fecha.
b.3. Verificar contra documentación las operaciones de compra y venta de
inversiones temporales.
b.4. Verificar en la cuenta de resultados “Dividendos obtenidos“, las acciones que los
originaron.
b.5. Realizar prueba global de intereses ganados, para ello verificar el cálculo de los
rendimientos obtenidos y comparar con lo registrado en la cuenta otros ingresos.
b.6. Verificar que el producto de las inversiones forme parte de los ingresos
gravables tributables, cuando corresponda, por intereses y dividendos.
b.7. Revisar los documentos de ventas de las inversiones, haciendo énfasis en el
titular de quien compra y constatar su relación con el sujeto pasivo.
b.8. Verificar si en el documento de constitución o posteriores modificaciones figuran
transacciones de estos valores como objeto social.
b.9. Determinar, en base a los antecedentes contables: fecha, cantidad, valor y
empresa emisora por las adquisiciones de estos valores.
c. Confirmaciones.
c.1. Preparar las confirmaciones de inversiones temporales o permanentes
solicitando saldos al cierre y elaborar las cédulas de trabajo correspondientes.
c.2. Obtener directamente de las instituciones de crédito y otras compañías de
información sobre los saldos, restricciones y otras características de las
inversiones.
28
E. CUENTA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS.
1. La Cuenta de Propiedad, Planta y Equipos, incluyen los costos aplicables a los activos
tangibles que se tienen normalmente en uso en la producción de la renta. En el curso
regular de las operaciones, estos activos no se mantienen para su venta y tienen una vida
útil relativamente larga en comparación con los activos corrientes.
2. Los activos de este grupo comprenden generalmente los siguientes tipos:
a. Propiedades que ordinariamente no están sujetas a depreciación o agotamiento, tales

como los terrenos utilizados con fines industriales o comerciales.
b. Bienes sujetos a depreciación tales como edificios, maquinarias y equipos, mobiliario
y equipo de oficina, automóviles y camiones, herramientas, troqueles, modelos y otros
activos similares. Las mejoras a propiedades, planta y equipo, generalmente se
incluyen dentro de propiedades, planta y equipo, a pesar de que técnicamente no
constituyen una propiedad del arrendatario.
c. Propiedades sujetas a agotamiento, tales como bosques, yacimientos de petróleo y
minas.
Estos Activos son susceptibles de depreciarse debido al uso en la empresa y por efectos
del desgaste en el tiempo, excepto los terrenos, aceptándose el gasto como necesario
para obtener la renta. La depreciación se determina con base a cuotas relacionadas con
los años de vida útil del bien o en base a las unidades producidas.
3. CUENTA CONTABLE DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS:
DEBE CUENTA ACTIVO FIJO HABER

COMPRAS NACIONALES E VENTAS
IMPORTACIONES
IMPUESTOS PERDIDAS
MEJORAS RETIROS
AJUSTE POR INFLACIÓN DEPRECIACIONES
29
a. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS.
a.1. En la revisión de las compras y adiciones a Propiedad, Planta y Equipos, el (los)

funcionario(s) actuante(s) debe(n):
a. Verificar la contabilización de todos los bienes (activos fijos) propiedad del
b. Verificar la existencia física de los bienes y su correcta valoración.
c. Verificar la contabilización de las mejoras que aumentan el valor de los
bienes, así como la variación de la vida útil de los mismos.
d. Determinar la fecha de su incorporación a la producción, a los efectos de
determinar el fin de la etapa pre-operativa o en su defecto, para verificar que
sea aplicable la rebaja de impuesto por nuevas inversiones.
e. Verificar que se haya considerado el verdadero valor para el cálculo del
ajuste por inflación.
a.2. Las técnicas de auditoría especificas aplicables al examen de las compras y las
adiciones a Propiedad, Planta y Equipos, son las siguientes:
1. Observación.
Realizar visita ocular en el domicilio fiscal del sujeto pasivo así como en
sucursales, plantas, almacenes y otros, para determinar el tipo de bienes,
antigüedad, estado de conservación, etc., así como para comprobar que los
bienes existen y esta en uso.
2. Indagación. Obtener información sobre:
a. La existencia de bienes entregados o recibidos en arrendamiento
financiero y su tipo.
b. Los procedimientos de facturación de los bienes entregados o recibidos
en arrendamiento.
c. Los convenios de asistencia técnica sobre tales bienes.
3. Seguimiento Contable, Análisis e Inspección.
a. Examinar los registros de las propiedades, planta y equipo, para verificar
el tipo de bienes que posee el sujeto pasivo auditado y el método de
depreciación verificando su procedencia.
b. Examinar la documentación, escrituras o títulos de propiedad que
amparen las adquisiciones de los activos fijos.
c. Cotejar las facturas de adquisición, documentos de propiedad, pólizas de
seguro, escrituras y títulos o documentos de importación, registro
30
inmobiliario, con los libros de contabilidad, en cuanto a la fecha en que
fueron adquiridos, tipo de bien, costo de adquisición y propietario. Para el
caso de importaciones, verificar la adecuada determinación del valor, los
gastos de importación, su clasificación arancelaria y pago de los
derechos arancelarios.
d. Examinar, cuando se trate de adquisiciones de bienes por fusiones o
aportes de capital, el contenido de las Actas de reuniones de Asamblea
de Accionistas y de Junta Directiva, correspondiente.
e. Practicar inventarios y cotejarlos con los registros contables, a los fines
de certificar la existencia de dichos bienes y la puesta en funcionamiento
de los mismos.
f. Verificar el adecuado registro contable de acuerdo con las normas y los
principios de contabilidad generalmente aceptados en la República
Bolivariana de Venezuela.
g. Examinar los documentos que soporten las mejoras, para verificar que
las mismas aumentan el costo y la vida útil del bien y que están cargadas
a la cuenta respectiva.
h. Verificar la correcta determinación del Ajuste por Inflación de acuerdo a
lo previsto en la normativa Tributaria.
i. Verificar la adecuada determinación de las rebajas de impuesto por
nuevas inversiones o en su defecto de los retiros.
j. Verificar el registro contable de las propiedades otorgadas o recibidas en
arrendamiento.
4. Certificación.
Solicitar información de los proveedores de los bienes, para verificar su costo.
b. VENTAS DE ACTIVOS FIJOS.
b.1. En la revisión de las Ventas de Activos Fijos, el (los) funcionario(s) actuante(s)

debe(n) verificar:
1. La desincorporación de las propiedades, planta y equipos.
2. La correcta contabilización de los resultados que se produzcan en las
enajenaciones de propiedades, plantas y equipos, su inclusión y
contabilización en los ingresos declarados.
31
b.2. Las técnicas de auditoría especificas aplicables al examen de las Ventas de
Activos Fijos, son las siguientes:
1. Indagación.
Determinar la fecha exacta en que los bienes se despacharon al comprador.
2. Seguimiento Contable. Se debe verificar que:
a. En la cuenta de Activo Fijo, la venta haya sido contabilizada al valor
según libros.
b. El resultado que se produzca en la venta haya sido contabilizado
debidamente en una cuenta de resultados.
c. El resultado de la operación este formando parte de los ingresos
declarados.
Determinar el valor según libros que tenían los bienes al momento de la
enajenación y compararlo con el precio de venta, para establecer el resultado
exacto de la venta y los efectos tributarios.
4. Análisis. Se debe determinar:
a. Qué tipo de activos fueron enajenados.
b. Las condiciones en que dichos activos fueron enajenados.
c. Que tipo de documentos se emitieron para soportar la venta.
c. PÉRDIDAS DE ACTIVOS FIJOS.
c.1. En la revisión de las Pérdidas de Activos Fijos, el (los) funcionario(s) actuante(s)

debe(n):
1. Evaluar la veracidad de las pérdidas de activos fijos declaradas por el sujeto
pasivo auditado.
2. Verificar que dichas pérdidas sean reconocidas por la Ley de Impuesto sobre
la Renta, (que correspondan a daños sufridos en la propiedad o por siniestros
y que no hayan sido compensadas por seguro alguno).
c.2. Las técnicas de auditoría especificas aplicables al examen de las Pérdidas de
1. Indagación. Indagar acerca de:
a. Siniestros ocurridos, daños o pérdidas, que hayan destruido bienes del
Activo Fijo.
32
b. Las denuncias efectuadas ante las autoridades competentes respecto de
siniestros ocurridos.
c. Los seguros contratados y los beneficiarios de éstos.
d. Determinar la fecha exacta de los siniestros y/o pérdidas.
e. Determinar qué tipo de activos fueron siniestrados.
f. Determinar la existencia o no de compensaciones por los seguros
contratados.
Verificar que los siniestros estén contabilizados correctamente como abono a
la cuenta de Activo Fijo correspondiente.
a. Determinar el valor según libros de los bienes al momento del siniestro,
considerando la depreciación acumulada para la fecha del mismo.
b. Verificar el monto de las compensaciones recibidas de las empresas
aseguradas, su registro contable y sus efectos tributarios.
4. Certificación.
a. Certificar los antecedentes obtenidos con las compañías aseguradoras.
b. Solicitar a la compañía de seguros la declaración del siniestro efectuada
por el sujeto pasivo auditado y validarla con información suministrada por
las autoridades competentes.
d. RETIROS O DESINCORPORACIONES.
d.1. En la revisión de los Retiros o Desincorporaciones, el (los) funcionario(s)

actuante(s) deben verificar que:
1. Verificar que se encuentren contabilizados todos los retiros de las
propiedades, plantas y equipos.
2. Constatar los retiros se encuentren contabilizados en las fechas en que
ocurrieron.
3. Verificar que no se registren como retiros operaciones de ventas de bienes.
d.2. Las técnicas de auditoría especificas aplicable al examen de los Retiros o
Desincorporaciones, son las siguientes:
a. Si existen retiros de bienes del Activo Fijo.
b. Las fechas en que estos retiros ocurrieron.
33
a. Cotejar la documentación emitida con los registros contables.
b. Verificar que la contabilización de los retiros se encuentre correctamente
registrada, con abono a la cuenta respectiva y el cargo correspondiente.
Determinar el valor según libros de los bienes, considerando la depreciación
acumulada al momento del retiro.
4. Análisis. Se debe determinar:
a. Qué bienes fueron retirados y en qué condiciones se efectuó el retiro.
b. La documentación que se utilizó en el retiro, a los fines de determinar las
causas del mismo y sus efectos tributarios.
e. DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS.
e.1. En la revisión de la Depreciación de Activos Fijos, el (los) funcionario(s)

actuante(s) debe(n) verificar que:
1. Este correcto el cálculo y contabilización de la depreciación de las

propiedades, planta y equipos.
2. Los montos declarados por el sujeto pasivo correspondan a bienes situados
en el país y que se encuentren incorporados a la producción de la renta.
e.2. Las técnicas de auditoría especificas aplicables al examen de la Depreciación de

a. Verificar que la depreciación esté correctamente determinada y
contabilizada, utilizando el método de contabilización según proceda; de
acuerdo con las normas y los principios de contabilidad generalmente
aceptados en la República Bolivariana de Venezuela.
b. Verificar que los saldos de depreciación acumulada que aparecen en el
balance, se correspondan con los registros sistemáticos y cronológicos
efectuados en la cuenta de gasto de la depreciación.
c. Cotejar el monto de la depreciación determinada según auditoría con el
valor o valores cargados a Gastos.
d. Revisar que los métodos de depreciación hayan sido aplicados
consistentemente.
34
a. Determinar el monto de la depreciación que debe aplicarse y compararla
con la contabilizada.
b. Revisar los montos de depreciación del ejercicio comparándolo con el
monto de ejercicios anteriores.
3. Análisis.
a. Determinar los bienes que corresponde depreciar en el ejercicio fiscal
auditado.
b. Evaluar los métodos de depreciación utilizados de acuerdo con lo
establecido en las disposiciones legales tributarias.
c. Evaluar los años de vida útil que tiene cada bien a depreciar.
d. Determinar la fecha exacta en que los bienes entraron en
funcionamiento.
e. Determinar el valor exacto a depreciar, esto es, valor según libros menos
la depreciación acumulada, considerando las mejoras y revalorizaciones
del bien.
F. CUENTA GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO, CARGOS DIFERIDOS Y ACTIVOS

INTANGIBLES.
1. La cuenta Gastos Pagados por Anticipado, Cargos Diferidos y Activos Intangibles

representan gastos por bienes o servicios cuya aplicación a los resultados de operación se
hace conforme estos sean utilizados o devengados, es decir, se refieren a costos
incurridos en la obtención de beneficios o servicios futuros que son amortizados durante el
ejercicio correspondiente, como por ejemplo: Primas de seguros, impuestos, alquileres,
comisiones, anticipos a empleados para gastos, e inventario de suministros.
2. Los Cargos Diferidos representan costos distintos a los que se incluyen en inventarios,
gastos pagados por anticipado y propiedades, planta y equipo y no se consideran como
costos de operación del período en que se incurren, pero en la aplicación de costos contra
los ingresos correspondientes se difieren para su amortización durante períodos futuros,
como ejemplo tenemos: Impuesto Sobre la Renta diferido, descuentos y gastos de deuda
a largo plazo, cuentas por cobrar a largo plazo, costos de investigación y desarrollo, entre
otros.
3. Los Activos Intangibles son aquellos activos tales como patentes, propiedad literaria,
marcas de fábrica, plusvalía mercantil, licencias, otros, que representan desembolsos por
35
los cuales se espera que la empresa reciba beneficios en ejercicios futuros al que se
incurren.
4. CUENTA CONTABLE DE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO, CARGOS

DIFERIDOS Y ACTIVOS INTANGIBLES.
DEBE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO, CARGOS

DIFERIDOS Y ACTIVOS INTANGIBLES
HABER
SEGUROS VIGENTES SEGUROS VENCIDOS

ARRIENDOS ANTICIPADOS ARRIENDOS VENCIDOS
INTERESES PAGADOS ANTICIPADOS INTERESES DEVENGADOS
SALDO DEUDOR
5. En la revisión de los Gastos Pagados por Anticipado, Cargos Diferidos y Activos

Intangibles, el los funcionario(s) actuante(s) debe(n):
a. Verificar que los gastos pagados por anticipado, cargos diferidos e intangibles se
encuentren correctamente contabilizados, considerando su efecto tributario.
b. Evaluar la procedencia y el monto de los gastos declarados por este concepto,
para determinar si se han incluido como gastos del ejercicio, los correspondientes
a beneficios que espera recibir el sujeto pasivo en períodos futuros.
6. Las técnicas de auditoría especificas aplicables al examen de los Gastos Pagados por
Anticipado, Cargos Diferidos y Activos Intangibles, son las siguientes:
a. Indagación. Se debe determinar:
a.1. La existencia de gastos que pudiesen pagarse por anticipado o que tengan
un efecto en ejercicios futuros.
a.2. Los procedimientos de registro de los desembolsos y los traspasos a
gastos.
b. Seguimiento Contable.
b.1. Cotejar saldos con registros entre sí.
b.2. Comparar registros con la documentación que los respalda.
b.3. Cotejar hojas de cálculos con los saldos finales.
b.4. Evaluar la procedencia y el monto de los desembolsos con sus respectivas
facturas.
36
b.5. Verificar las respectivas amortizaciones acumuladas para determinar la
procedencia de los gastos registrados en las cuentas de ganancias y
pérdidas.
c. Análisis.
c.1. Observar los procedimientos de registro, tanto del pago de los gastos,
como de los traspasos a gastos.
c.2. Examinar la documentación de soporte (Facturas), con el objeto de
determinar condiciones de los desembolsos y su procedencia.
c.3. Determinar que corresponda a un gasto clasificado como anticipado, cargo
diferido o intangible.
c.4. Solicitar que los beneficiarios confirmen los montos, condiciones de las
operaciones y de los saldos finales.
II. CUENTAS DEL PASIVO.
1. El Pasivo de una empresa está constituido por obligaciones pagaderas en dinero, mercancías
o servicios. Estas obligaciones surgen generalmente de la adquisición de un bien o servicio.
El Pasivo está formado generalmente por los siguientes conceptos:
a. Importes por pagar a proveedores.
b. Obligaciones contractuales o impositivas.
c. Cantidades retenidas a empleados por impuestos, contribuciones a fondos de retiro y
otros tributos y contribuciones.
d. Acumulaciones o reservas establecidas para remuneraciones a empleados, intereses,
derechos o privilegios, impuestos, planes de pensiones y de participación en las
utilidades, garantías sobre productos, reclamaciones legales, entre otros.
e. Dividendos declarados pero no pagados.
f. Obligaciones derivadas de fondos obtenidos a préstamo, tales como letras por pagar a
bancos y a terceros, bonos, obligaciones, préstamos sobre pólizas de seguro de vida.
g. Cobros anticipados a cuenta de ventas futuras.
2. El alcance de las técnicas de auditoría del pasivo, al igual que el de otros rubros del balance
general, pueden determinarse únicamente tomando en cuenta las circunstancias específicas
de cada sujeto pasivo, para ello hay que prestar atención a los procedimientos de
contabilidad y a la extensión y efectividad del sistema de control interno del sujeto pasivo
auditado.
37
3. CUENTAS DEL PASIVO.
DEBE PASIVO HABER
CANCELACIONES A: OBLIGACIONES CON:
INSTITUCIONES FINANCIERAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
PROVEEDORES PROVEEDORES
ACCIONISTAS ACCIONISTAS
PRESTAMOS A TERCEROS PRESTAMOS A TERCEROS
ACUMULACIONES ACUMULACIONES
CREDITOS DIFERIDOS CREDITOS DIFERIDOS
DEUDA A LARGO PLAZO DEUDA A LARGO PLAZO
A. PASIVOS CON INSTITUCIONES FINANCIERAS Y PROVEEDORES.
1. En la revisión de las cuentas relacionadas con Pasivos con Instituciones Financieras y

Proveedores, el (los) funcionario(s) actuante(s) debe(n):
a. Verificar que las obligaciones o pasivos estén a nombre del sujeto pasivo auditado y se
originen por operaciones propias del negocio o giro comercial.
b. Constatar que las obligaciones se hayan causado y pagado en el ejercicio fiscal
declarado.
c. Comprobar que se hayan efectuado y enterado las respectivas retenciones de impuesto
sobre los pagos realizados sujetos a retención.
d. Evaluar que las obligaciones y/o pasivos estén adecuadamente valoradas y acumuladas
al cierre del ejercicio fiscal sujeto a examen y que las provisiones correspondan al
período o ejercicio auditado.
2. Las técnicas de auditoría especificas aplicables al examen de las cuentas relacionadas con
Pasivos en Instituciones Financieras y Proveedores, son las siguientes:
a. Indagación. Averiguar sobre:
a.1. Las políticas generales del sujeto pasivo respecto de adquisiciones de Activos
Realizables (inventarios) y Activos Fijos.
a.2. Los principales proveedores a los cuales se les hace compras a crédito.
a.3. La relación existente entre los principales proveedores y el sujeto pasivo auditado.
a.4. Las condiciones en que se realizan las adquisiciones a los principales proveedores.
38
b. Seguimiento Contable. Verificar:
b.1. La corrección de cifras en el ciclo: Balance General ---> Mayor ----> Diario ---->
Auxiliares, a los fines de hacer seguimiento de las cifras que se originan en los
diarios auxiliares y se concentran en los saldos del balance general, de
conformidad con las normas y los principios de contabilidad generalmente
aceptados en la República Bolivariana de Venezuela.
b.2. La correcta composición de cargos y abonos en los registros auxiliares,
provenientes de los asientos de diario y la documentación correspondiente,
mediante la construcción de movimientos de cuentas del pasivo o a través de la
revisión de pagos posteriores.
c. Inspección y Examen.
c.1. Chequear la documentación (Facturas, órdenes de compra, notas de entrada al
almacén, notas de despacho del proveedor, contratos) por adquisiciones y que
estén a nombre del sujeto pasivo auditado, cotejando además la fecha, artículos
adquiridos, servicios, valor unitario, monto total, condiciones, etc.
c.2. Determinar las condiciones establecidas en contratos, escrituras, pagarés, letras y
otros documentos.
d. Confirmación. Confirmar con:
d.1. Los proveedores las adquisiciones efectuadas durante el período o ejercicio en
revisión, sobre lo siguiente:
a. Tipo de artículos adquiridos.
b. Precio unitario y totales.
c. Oportunidad y forma de cancelación.
d. Anticipos efectuados.
e. Notas de crédito y el concepto correspondiente.
f. Condonaciones.
g. Obligaciones pendientes a la fecha del balance.
d.2. El personal del sujeto pasivo auditado (Dpto. Contabilidad, de Finanzas) sobre:
a. Los principales proveedores y condiciones de compras.
b. Las obligaciones pendientes según registros o controles a la fecha del
Balance.
c. La relación de los proveedores del sujeto pasivo.
d. Las condiciones o procedimientos establecidos por el sujeto pasivo, para
decidir a que proveedores efectúa las compras
39
e. Cruces de Información.
e.1. Verificar, cuando sea posible fundamentalmente en los casos de empresas
relacionadas, las condiciones en que se efectuaron las operaciones de compra,
respecto de las fechas, valores, artículos adquiridos, formas de documentarse las
obligaciones, formas de pago, entre otros.
e.2. Comprobar las operaciones contrastando información directa contenida en copia
de factura, notas de débitos o notas de créditos en poder del proveedor (empresa
relacionada), con los originales correspondientes en poder del sujeto pasivo
auditado.
f. Análisis.
f.1. Verificar que los documentos por adquisiciones se correspondan con operaciones
relacionadas con el giro objeto del negocio del sujeto pasivo auditado y que su
contabilización sea correcta, tanto conceptual (de acuerdo a la naturaleza de la
transacción) como matemáticamente.
f.2. Verificar las notas de crédito hayan disminuido efectivamente las sumas
adeudadas, es decir, exista la obligación primaria y ésta haya sido disminuida.
f.3. Verificar que los pagos contabilizados estén registrados y soportados
debidamente.
f.4. Comprobar que los pagos contabilizados se encuentren asentados en la
oportunidad y forma que indican los documentos y/o confirmaciones.
f.5. Verificar que las imputaciones por anticipos a proveedores sean efectivas y
cumplan los requisitos para ser calificadas como deudas del sujeto pasivo
auditado.
f.6. Determinar la correcta la contabilización de las deudas en relación a la fecha del
compromiso.
f.7. Verificar que los pagos contabilizados con cargo a proveedores, se encuentren
debidamente aprobados por las personas autorizadas por el sujeto pasivo.
f.8. Verificar que los cargos a resultados por concepto de intereses, estén
correctamente calculados y correspondan a obligaciones efectivamente
contraídas por adquisiciones del giro de la empresa o relacionadas con éste.
f.9. Verificar que las deudas pactadas reajustables se presenten en el Balance
General debidamente actualizadas, es decir, que consideren el ajuste por
inflación.
40
f.10. Verificar que los descuentos por pronto pago obtenidos de proveedores formen
parte de los ingresos brutos.
f.11. Verificar los pagos posteriores de obligaciones importantes con proveedores y
pendientes a la fecha del balance.
g. Cálculo Aritmético. Revisar los cálculos en:
g.1. Los documentos, tales como facturas, notas de débito, notas de crédito.
g.2. El registro auxiliar de compras.
g.3. Los mayores auxiliares de proveedores.
g.4. Las cuentas del libro mayor (Letras por pagar, Proveedores, Documentos por
pagar).
g.5. La sumatoria de folios, traspaso de sumas.
B. OBLIGACIONES CON ACCIONISTAS, PRÉSTAMOS DE TERCEROS Y DEUDAS A LARGO

PLAZO.
1. En la revisión de las cuentas de Obligaciones con Accionistas, Préstamos de Terceros y

Deudas a Largo Plazo, el (los) funcionario(s) actuante(s) debe(n) verificar las obligaciones o
pasivos se originen por operaciones propias del negocio o giro comercial del sujeto pasivo
auditado.
2. Las técnicas de auditoría especificas aplicables al examen de las cuentas de Obligaciones
con Accionistas, Préstamos de Terceros y Deudas a Largo Plazo, son las siguientes:
a. Indagación.
a.1. Verificar en documentos públicos la constitución de prendas o hipotecas por los
créditos obtenidos.
a.2. Verificar en solicitudes, contratos u otros documentos, las condiciones de los
préstamos obtenidos, cancelados y/o pendientes de pago.
a.3. Establecer relaciones existentes entre entidades prestatarias y el sujeto pasivo
auditado.
a.4. Determinar las instituciones o personas prestamistas.
a.5. Evaluar las políticas de financiamiento que tiene el sujeto pasivo auditado.
a.6. Determinar los principales créditos y documentos suscritos por el sujeto pasivo
auditado.
b. Seguimiento Contable. Verificar:
b.1. La corrección de cifras en el ciclo:
Balance General ---> Mayor ----> Diario ----> Auxiliares.
41
b.2. El adecuado registro y origen de las obligaciones en las cuentas del mayor general y
auxiliar.
b.3. La corrección de cifras en cargos correspondientes a cancelaciones, condonaciones,
etc.
c. Inspección o Examen. Verificar en:
c.1. La documentación por los créditos obtenidos, que estén a nombre del sujeto pasivo
auditado, cotejando fecha y monto total, monto neto abonado en cuenta corriente o
percibido efectivamente, garantías constituidas, condiciones de pago, entre otros.
c.2. Los registros cronológicos las instituciones acreedoras, montos y fechas.
d. Confirmación. Confirmar con:
d.1. Las Instituciones o personas prestamistas:
1. Fecha y monto de los créditos concedidos.
2. Montos pendientes a la fecha del balance.
3. Condiciones generales de los préstamos (Reajustes - intereses).
d.2. Los empleados o ejecutivos del sujeto pasivo auditado:
1. Relación del sujeto pasivo con instituciones o personas prestamistas.
2. Condiciones o procedimientos establecidos por el sujeto pasivo para la
tramitación y obtención de los créditos.
e. Cruce de Información.
Verificar, cuando sea posible, y obligatoriamente en los casos de empresas relacionadas,
las condiciones en que se efectuaron las operaciones de crédito, respecto de fechas,
montos, garantías, documentos suscritos, formas de pago, reajustes, intereses.
f. Análisis.
f.1. Verificar que los créditos concedidos por las personas o instituciones hayan sido
contabilizados oportunamente y por los montos reales.
f.2. Verificar que las sumas hayan sido imputadas contablemente en forma correcta.
f.3. Verificar que los pagos contabilizados correspondan efectivamente a fechas, montos
y condiciones pactadas previamente en los documentos que soporten el crédito.
f.4. Verificar que los cargos a resultados por intereses estén correctamente calculados y
correspondan a obligaciones efectivamente contraídas por el sujeto pasivo auditado.
f.5. Determinar el origen, necesidad y uso de los recursos obtenidos mediante crédito.
f.6. Verificar que las deudas reajustables se presenten en el balance debidamente
actualizadas.
42
f.7. Verificar los pagos posteriores (ejercicio siguiente) de obligaciones contraídas y
pendientes a la fecha del balance.
g. Cálculo Aritmético. Revisar lo siguiente:
a.1. Los cálculos en la determinación de intereses, reajustes, cuotas.
a.2. La sumatoria de folios, traspasos de sumas.
C. ACUMULACIONES.
1. En la revisión de la cuenta de Acumulaciones, el (los) funcionario(s) actuante(s) debe(n)
comprobar que:
a. Los montos acumulados al cierre del balance sujeto a revisión, correspondan
efectivamente a pasivos procedentes según la normativa tributaria, estén correctamente
valuados y clasificados.
b. Los cargos a resultados cumplan los requisitos de la Ley para ser aceptados como gasto
tributario.
2. Las técnicas de auditoría especificas aplicables al examen de las cuentas de Acumulaciones,
son las siguientes:
a. Indagación.
a.1. Determinar el tipo de provisiones que fueron contabilizadas.
a.2. Revisar políticas, normas y procedimientos existentes respecto a la creación y
tratamiento contable-tributario de cada una de las provisiones.
b.1. Verificar la corrección de cifras en el ciclo:
Balance General ---> Mayor ----> Diario ----> Auxiliares
b.2. Verificar el movimiento y composición de las acumulaciones, en cuanto al tipo, los
saldos iniciales, disminuciones e incrementos y saldos al cierre del balance.
b.3. Chequear la corrección de cifras por imputaciones a acumulaciones, cuyo registro
proviene del diario auxiliar.
b.4. Efectuar seguimiento a la deducibilidad o no gravabilidad de las partidas que
conforman los movimientos de las cuentas.
b.5. Verificar el adecuado registro contable de acuerdo con las normas y los principios
de contabilidad generalmente aceptados en la República Bolivariana de Venezuela.
c. Inspección o Examen. Examinar lo siguiente:
c.1. Los contratos existentes con los trabajadores que impliquen provisionar
remuneraciones por participaciones en utilidades.
43
c.2. Los documentos a cancelar en el ejercicio siguiente por concepto de gastos
generales, tales como electricidad, agua, gas, teléfono, comisiones, intereses.
c.3. Los documentos en que conste la naturaleza, condiciones y montos de las mismas,
para otras provisiones.
d. Confirmación. Corroborar con:
d.1. Los ejecutivos y trabajadores del sujeto pasivo, las condiciones y montos de los
compromisos pendientes de pago.
d.2. Los abogados, la necesidad y naturaleza de provisiones relacionadas con deudas
incobrables.
d.3. Los empleados del Departamento de Contabilidad, tratamiento y composición de
los montos de la provisión, bases de cálculo y ajustes pertinentes.
e. Análisis.
e.1. Determinar los tipos de acumulaciones y sus respectivos montos al inicio del
ejercicio auditado, con el objeto de proceder al seguimiento contable – tributario.
e.2. Verificar, respecto a las imputaciones, lo siguiente:
1. Oportunidad y forma de pago.
2. La desviación del monto cancelado con el monto acumulado, debe ser mínima,
especialmente cuando tenga incidencia tributaria.
3. En relación a la constitución de las acumulaciones, verificar que éstas se
adecuen a las políticas, normas y procedimientos del sujeto pasivo, así como
que sus montos sean representativos de deudas reales.
D. CRÉDITOS DIFERIDOS.
1. En la revisión de los Créditos Diferidos, el (los) funcionario(s) actuante(s) debe(n) comprobar

que:
a. Los conceptos provengan de operaciones efectivamente realizadas, estén
adecuadamente documentadas y valoradas, clasificadas y presentadas en los estados
financieros.
b. Los ingresos diferidos formen parte de los ingresos registrados por el sujeto pasivo y
reúnan las condiciones contempladas en las Leyes tributarias.
2. Las técnicas de auditoría especificas aplicables al examen de los Créditos Diferidos son las
siguientes:
a. Indagación.
d.1. Determinar los conceptos que generan ingresos anticipados o créditos diferidos.
44
d.2. Verificar las políticas, normas y procedimientos establecidos por el sujeto pasivo
para el tratamiento de los ingresos y créditos diferidos en referencia, y su
congruencia con las disposiciones contenidas en las leyes tributarias sobre la
materia.
b. Seguimiento Contable. Verificar lo siguiente:
b.1. La corrección de cifras en el ciclo:
Balance General ---> Mayor ----> Diario ----> Auxiliares.
b.2. El origen, naturaleza y procedencia de las partidas registradas a través de diarios
auxiliares, de acuerdo con las disposiciones de la normativa tributaria, las normas y
los principios de contabilidad generalmente aceptados en la República Bolivariana
de Venezuela.
c. Observación.
Examinar los documentos que den cuenta de este tipo de ingreso o crédito diferido,
constatando la naturaleza del ingreso, monto, fecha.
d. Confirmación. Corroborar con:
d.1. Las empresas, instituciones o personas respecto de la naturaleza, fechas y montos
de los ingresos anticipados o créditos diferidos.
d.2. Los ejecutivos de sujeto pasivo auditado, acerca de los pormenores de las
operaciones originarias de ingresos percibidos anticipadamente o créditos diferidos
y su tratamiento tributario.
e. Análisis.
d.1. Verificar si los ingresos anticipados o créditos diferidos han sido reflejados en el
balance por el monto real, de acuerdo a los valores percibidos o documentados.
d.2. Constatar si los ingresos anticipados o créditos diferidos corresponden a ventas,
anticipos de clientes, o bien, a una convención de transferencia de bienes no
fabricados, no adquiridos o no construidos a la fecha del balance, en cuyo caso
debe estar establecido un costo estimado, a efectos de conocer la utilidad que
debe formar parte de la renta declarada.
III. CUENTAS DE CAPITAL, SUPERAVIT Y RESERVAS.
1. En términos generales, la inversión de los accionistas en una compañía consiste en el capital

más las utilidades o ganancias no distribuidas (o menos las pérdidas acumuladas). A los
efectos de la contabilidad y de los estados financieros, la inversión se divide generalmente
entre capital en acciones, capital pagado, superávit pagado (o superávit o reservas de capital)
45
y superávit ganado (utilidades retenidas en el negocio) o déficit y con la incorporación de la
Declaración de Principios de Contabilidad No. 10 – (DPC10) y el Ajuste por Inflación Fiscal,
Reajuste por Exposición a la Inflación, Revalorización del Patrimonio o Actualización del
Capital o Patrimonio, Ganancia o Pérdida por tenencia no realizada.
2. Desde el punto de vista de la Auditoría Fiscal es indispensable conocer previamente la
naturaleza jurídica del sujeto pasivo, con el propósito de establecer los mecanismos o
acciones a ejecutar, en consideración a los elementos disponibles en cada tipo de sujeto
pasivo, ya se trate de una empresa individual, sociedad de personas o sociedad de capital.
3. CUENTA CONTABLE DEL CAPITAL, SUPERAVIT Y RESERVAS.

DEBE CUENTA CAPITAL, HABER
SUPERAVIT Y RESERVAS
DIVIDENDOS CAPITAL
AJUSTE POR INFLACIÓN APORTES
DISMINUCIONES DEL PATRIMONIO RESERVAS
PÉRDIDAS AJUSTE POR INFLACIÓN
PATRIMONIO INICIAL (ACTUALIZACIÓN)
AUMENTO DEL PATRIMONIO
REVALORIZACIONES
UTILIDADES RETENIDAS
SALDO ACREEDOR
A. CAPITAL.
1. En la revisión de la Cuenta Capital, el (los) funcionario(s) actuante(s) debe(n):
a. Establecer la naturaleza jurídica del sujeto pasivo y condiciones generales de los
derechos de los propietarios o socios.
b. Determinar la normativa que regulan el proceso contable del área en referencia.
2. Las técnicas de auditoría especificas aplicables al examen del Capital, son las siguientes:
a. Indagación.
La relación existente entre los socios y otros sujetos pasivos (firmas relacionadas),
estableciendo actividades, formación jurídica y demás aspectos, con el propósito de
cruzar o confirmar información.
b. Seguimiento Contable. Revisar lo siguiente:
46
a.1. El movimiento de las cuentas de patrimonio y su verificación contra los registros
contables, de conformidad con las normas y los principios de contabilidad
generalmente aceptados en la República Bolivariana de Venezuela.
a.2. Los registros que soportan la determinación de los ajustes por inflación.
Examinar el registro mercantil, escrituras autenticadas y registradas, en caso de
constitución de personas jurídicas, estableciendo:
c.1. Tipo de sociedad que califica al sujeto pasivo auditado.
c.2. Fecha de creación o constitución.
c.3. Vigencia o duración de la compañía.
c.4. Socios.
c.5. Monto del Capital.
c.6. Forma y oportunidad de los aportes.
c.7. Participación de cada socio en los resultados.
c.8. Administración, etc.
d. Análisis. Verificar lo siguiente:
d.1. El tipo de sujeto pasivo, determinando su naturaleza jurídica, monto del capital,
identificación completa de todos y cada uno de los socios y su participación
accionaria, forma y oportunidad en que se realice los aportes y participación
de los socios en los resultados.
d.2. La existencia de relaciones comerciales entre los socios y la empresa.
B. APORTES.
1. En la revisión de los Aportes, el (los) funcionario(s) actuante(s) debe(n) comprobar la
veracidad, oportunidad y valuación de los aportes de capital o suscripción y pago de las
cuotas o acciones, según sea el caso, y de los haberes pertenecientes al empresario o
socios.
2. Las técnicas de auditorías especificas aplicables al examen de los Aportes, son las
siguientes:
a. Seguimiento Contable.
Revisar los registros contables relacionados con los aportes, suscripciones y pago
de cuotas o acciones por parte del empresario o los socios.
b. Inspección y Examen.
b.1. Examinar los documentos que soportan los aportes, como por ejemplo:
facturas, contratos, escrituras.
47
b.2. Establecer, según los documentos que acrediten los aportes o haberes de los
socios o empresarios:
1. Fecha.
2. Monto.
3. Bienes.
4. Derechos o Valores.
b.3. Examinar el libro de accionistas y cotejar con la información anteriormente
descrita.
c. Confirmación: Corroborar con:
c.1. Los socios, la oportunidad, forma y monto de todos y cada uno de los aportes
efectuados durante el período o ejercicio fiscal auditado, así como las sumas
incorporadas al negocio y que no provengan de relaciones comerciales del
sujeto pasivo auditada.
c.2. Los accionistas: número de acciones suscritas y pagadas, fecha de
suscripción y de pago, valores de suscripción y pago.
d. Análisis: Verificar:
d.1. En los registros pertinentes la oportunidad, tipo de bienes, valores o derechos
y monto de los aportes o haberes del empresario o socio.
d.2. Que los montos por aportes hayan sido tratados como aumentos del
patrimonio, para los efectos del ajuste por inflación.
d.3. En los registros pertinentes, la fecha, forma de pago y montos de las
cancelaciones efectuadas por los accionistas.
C. DIVIDENDOS Y RETIROS.
1. En la revisión de los Dividendos y Retiros, el (los) funcionario(s) actuante(s) debe(n)

cumplir con los objetivos de comprobar:
a. La veracidad, oportunidad y valuación de los retiros y/o repartos de dividendos y
b. El efecto tributario de los retiros y/o distribuciones.
2. Las técnicas de auditoría especificas aplicables al examen de los Dividendos y Retiros,
son las siguientes:
a. Inspección y Examen.
a.1. Examinar los documentos que acrediten los retiros o distribuciones, como por
ejemplo: actas o acuerdos de accionistas, facturas, contratos, escrituras, etc.
48
a.2. Establecer, según los documentos que soportan los dividendos y retiros: la
fecha, el monto y forma en que materializó el retiro.
b. Confirmación. Confirmar con:
b.1. Socios y empresarios, la oportunidad, forma y monto de todos los retiros
efectuados durante el período o ejercicio fiscal auditado.
b.2. Ejecutivos y empresarios, importe de los dividendos, fecha y montos
cancelados.
c. Análisis. Verificar:
c.1. En los registros pertinentes la oportunidad, materialización y monto de los
retiros y/o distribución de dividendos.
c.2. En caso de retiros de bienes muebles de los cuales el empresario o sociedad
sea vendedor y sea sujeto pasivo del Impuesto al Valor Agregado, que se
haya aplicado, recargado y declarado correctamente el impuesto
correspondiente.
c.3. Que los montos por los retiros y/o distribuciones hayan sido tratados como
Disminuciones de Patrimonio, para efectos del ajuste por inflación.
D. AJUSTE POR INFLACIÓN.
1. En la revisión del Ajuste por Inflación, el (los) funcionario(s) actuante(s) debe(n)

comprobar la correcta determinación y actualización del patrimonio y de los aumentos y
disminuciones de capital.
2. Las técnicas de auditoría especificas aplicables al examen del Ajuste por Inflación, son
las siguientes:
a.1. Cotejar en Libro Mayor, en la cuenta Ajuste por Inflación, los cargos por el
reajuste del patrimonio inicial y sus aumentos; así como los abonos por las
disminuciones del patrimonio inicial.
a.2. Chequear en la cuenta del Mayor Capital, los cargos y abonos por la
actualización y variaciones del patrimonio inicial.
a.3. Revisar los registros contables relacionados con la determinación y
actualización del patrimonio.
49
b. Análisis. Verificar lo siguiente:
b.1. La determinación del patrimonio inicial, de acuerdo con la Ley de Impuesto
Sobre la Renta y los Principios de Contabilidad establecidos para esta materia
y generalmente aceptados en la República Bolivariana de Venezuela.
b.2. La correcta aplicación del porcentaje de actualización o ajuste por inflación del
patrimonio inicial. Cotejar, además, el monto del reajuste y su contabilización.
b.3. Los conceptos que han sido considerados aumentos y disminuciones de
patrimonio inicial, estableciendo si es procedente su tratamiento como tales,
según la normativa tributaria aplicable.
b.4. Las fechas exactas en que se efectuaron los desembolsos o erogaciones por
las partidas consideradas disminuciones del patrimonio inicial.
b.5. Las fechas exactas en que se produjeron los aumentos efectivos del
patrimonio inicial.
b.6. la correcta determinación de los porcentajes y los montos determinados por
concepto de reajustes de los aumentos y disminuciones de patrimonio inicial.
b.7. La contabilización adecuada del reajuste de los aumentos y disminuciones del
patrimonio inicial.
E. RESERVAS, PÉRDIDAS Y UTILIDADES RETENIDAS.
1. En la revisión de las Reservas, Pérdidas y Utilidades Retenidas, el (los) funcionario(s)

a. Evaluar la composición y tratamiento contable de los conceptos que componen las
reservas.
b. Verificar la correcta contabilización de las utilidades del ejercicio fiscal auditado, las
retenidas y su composición.
c. Comprobar el adecuado registro contable de las pérdidas del ejercicio fiscal
auditado, así como de las pérdidas acumuladas, si las hubiere.
2. Las técnicas de auditoría especificas aplicables al examen de las Reservas, Pérdidas y
Utilidades Retenidas, son las siguientes:
Revisar los registros contables que originan las reservas, utilidades del ejercicio
fiscal auditado y retenidas, así como de las pérdidas y su referenciación con el
movimiento de las cuentas del patrimonio.
50
b. Análisis.
Revisar la documentación que soporta las operaciones por traspasos contables del
cierre del ejercicio fiscal auditado entre los registros Auxiliares, el Mayor General y el
Estado de Ganancias y Pérdidas.
IV. CUENTAS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS.
1. Las transacciones que realiza una empresa dan origen a utilidades o pérdidas, las
cuales se clasifican en cuanto a su naturaleza y se registran, directa o indirectamente
(con efecto en cuentas del Balance General), en cuentas de ingresos, costos y gastos.
2. A fin de obtener un conocimiento de los hechos comerciales y económicos que
afectan los resultados de las operaciones del sujeto pasivo auditado, el (los)
funcionario(s) actuante(s) debe(n), en primer término, efectuar una revisión global de
dichos resultados y de las tendencias y variaciones en los ingresos y gastos entre los
períodos o ejercicios fiscales auditados.
3. Una vez cumplido este paso, se debe aplicar a los ingresos, costos y gastos, las
pruebas y las técnicas de auditoría general y fiscal que se consideren necesarios de
acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta la naturaleza y características del
sujeto pasivo en particular, así como los procedimientos de contabilidad y el alcance y
efectividad del control interno del sujeto pasivo auditado.
A. CUENTA DE INGRESOS.
DEBE CUENTA DE INGRESOS HABER
AJUSTES INGRESOS TOTALES

DEVOLUCIONES PERCIBIDOS O DEVENGADOS
SALDO ACREEDOR
1. En la revisión de la cuenta de Ingresos, el (los) funcionario(s) actuante(s) debe(n):

a. Evaluar si los ingresos percibidos o devengados registrados en la
contabilidad corresponden al período o ejercicio contable objeto del examen y
se originan por las operaciones normales de la actividad o giro comercial del
51
b. Determinar si los ingresos guardan relación adecuada con los costos y
gastos, así como si están registrados de acuerdo con la Ley de Impuesto
Sobre la Renta.
c. Verificar si los Libros de Ventas están presentados de acuerdo con la Ley de
Impuesto al Valor Agregado y demás leyes y normativas tributarias
aplicables.
d. Evaluar el Estado de Ganancias y Pérdidas, para determinar si muestra
realmente el resultado de las operaciones y si ha sido presentado de acuerdo
a las normas aplicables a la materia tales como las normas y los principios de
contabilidad generalmente aceptados en la República Bolivariana de
Venezuela.
2. Las técnicas de auditoría especificas aplicables al examen de los Ingresos, son las
siguientes:
a. Indagación. Investigar sobre:
a.1. Los conceptos de ingresos que obtiene el sujeto pasivo auditado.
a.2. El tratamiento contable - tributario de los ingresos.
a.3. La situación tributaria excepcional respecto de ciertos ingresos dudosos o
no reportados.
Verificar el traslado de cifras en el ciclo: Balance General ---> Mayor ---> Diario ---
-> Registros Auxiliares, y su adecuado registro contable en las cuentas
correspondientes.
c. Análisis.
c.1. Determinar los distintos conceptos por los cuales el sujeto pasivo auditado
obtiene ingresos, determinando origen, montos, fechas, tratamiento
contable, tratamiento tributario, documentación (facturas), propiedad.
c.2. Verificar que hayan sido incluidos dentro de los ingresos totales todos los
ingresos percibidos o devengados por el sujeto pasivo auditado.
c.3. Verificar mediante el examen de la documentación de soporte (Facturas,
guías de despacho, salidas del almacén, descargo de los registros
auxiliares y otros documentos), la veracidad de los ingresos del sujeto
pasivo auditado.
c.4. Comprobar que toda disminución de las ventas se deriva de una operación
legítima (debidamente soportada) y que en el caso de las devoluciones, la
52
mercancía haya sido recibida por el sujeto pasivo, existiendo evidencia al
respecto.
B. CUENTA DE COSTOS Y GASTOS.
DEBE CUENTA DE COSTOS Y GASTOS HABER
COSTO DE VENTAS AJUSTES QUE PROCEDAN POR LOS

GASTOS: COSTOS Y GASTOS QUE DEBAN
GENERALES REBAJARSE DEL EJERCICIO
DE ADMINISTRACIÓN
OTROS
SALDO DEUDOR
1. En la revisión de las cuentas de Costos y Gastos, el (los) funcionario(s)

a. Verificar que los costos y gastos registrados correspondan debidamente al
período o ejercicio fiscal objeto del examen, que se originen por
operaciones normales del giro comercial del sujeto pasivo, efectivamente
hayan sido realizados, que estén registrados de acuerdo con las leyes
tributarias y sean necesarios para producir la renta.
b. Comprobar que los costos y gastos guarden relación con los ingresos
correspondientes y se encuentran debidamente soportados.
c. Evaluar si el estado de ganancias y pérdidas presenta veraz y
correctamente el resultado de las operaciones y ha sido elaborado de
acuerdo con las normas y los principios de contabilidad generalmente
aceptados en la República Bolivariana de Venezuela, aplicados de manera
uniforme.
2. Las técnicas de auditoría especificas aplicables al examen de los Costos y
Gastos, son las siguientes:
Verificar el traslado de cifras en el ciclo: Balance General ---> Mayor --->
Diario ----> Registros Auxiliares, y su adecuado registro contable en la
cuentas correspondientes.
53
b. Análisis.
b.1. Determinar los distintos conceptos por los cuales se generan los
costos y los gastos, determinando origen, montos, fechas, tratamiento
contable, tratamiento tributario, documentación que lo soporta
(facturas), propiedad.
b.2. Verificar que los costos y gastos exentos o exonerados no formen
parte de la renta gravable, en caso de aplicar de acuerdo a la
normativa tributaria.
b.3. Verificar mediante el examen de la documentación de soporte
(facturas, guías de despacho del proveedor, órdenes de compra,
órdenes o comprobantes de pago, notas de entrada al almacén,
recepción del servicio, entradas a los registros auxiliares, etc.), la
veracidad y procedencia de los costos y gastos, según las leyes y
normativas tributarias.
b.4. Verificar la adecuada distribución de los costos de ventas de las
unidades vendidas, dependiendo del sistema de costos utilizado por el
sujeto pasivo y conforme a la normativa tributaria, haciendo referencia
a la revisión efectuada en la sección de inventario.
b.5. Verificar que los costos y gastos correspondan al ejercicio fiscal
auditado.
b.6. Verificar que no sean simples estimaciones.
b.7. Verificar que los documentos no estén contabilizados más de una vez.
b.8. Verificar que los costos y gastos guarden relación con el giro
comercial y operaciones del sujeto pasivo.
b.9. Verificar que los costos y gastos estén relacionados con el tipo de
ingresos que obtiene.
b.10. Verificar la necesidad de los costos y gastos.
b.11. Verificar la fecha de los documentos que respaldan los costos y
gastos.
b.12. Verificar la naturaleza de los costos y gastos.
b.13. Verificar la veracidad de los costos y gastos efectuados aplicando el
cruce de información con los proveedores.
54
b.14. Revisar comparativamente de los distintos renglones de costos y
gastos de un ejercicio fiscal a otro, investigando e interpretando las
variaciones.
Examinar los documentos que soportan los costos y gastos del ejercicio fiscal
auditado aportes, como por ejemplo: facturas y contratos.
d. Confirmación y cruce.
Con terceros; verificar la veracidad y legalidad de las operaciones realizadas.
55

Manual Auditoria Fiscal Versio 2 0 Julio 2013

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NORMAS Y

Versión: 2.0 Julio 2013

I Para el Procedimiento de Verificación 34

A Relativas a la Ejecución del Procedimiento de Verificación. 34

A.1 Relativas a las Declaraciones. 34

A.2 Relativas a los Deberes Formales del Contribuyente. 35

A.3 Relativas a los Agentes de Retención y Percepción. 35

B Relativas a la Resolución de Imposición de Sanción. 37

B.1 Incumplimientos de Deberes Formales del Sujeto 37

B.2 Incumplimiento de Deberes del Sujeto Pasivo como 38

B.3 Incumplimiento de Deberes de los Sujetos Pasivos 38

ACTA DE APROBACION VERSION SELLO

0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

II Para el Procedimiento de Fiscalización y Determinación. 39

A Relativas a la Planificación del Procedimiento de

B Relativas al Estudio General del Sujeto Pasivo. 41

C Relativas a la Ejecución del Procedimiento de Fiscalización y 43

C.1 Relativas a las Técnicas de Auditoria. 43

C.2 Relativas a la Ejecución de la Medida de 45

D Relativas al Análisis de los Aspectos Tributarios en los 50

E Relativas a las Actas de Reparo y de Conformidad. 51

F Relativas a la Aceptación del Reparo. 57

Flujograma del Procedimiento de Verificación. 9

Procedimiento de Fiscalización y Determinación. 12

Flujograma del Procedimiento de Fiscalización y Determinación. 22

ACTA DE APROBACION VERSION SELLO

0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

Formulario “Cédula de Hallazgo”. 1

Formulario “Cuestionario de Fiscalización”. 5

Formulario “Cuestionario de Aduana”. 35

Formulario “Ficha de Identificación de Contratos” 45

Anexo A Formatos. S/N

Anexo A 2 Providencia Administrativa.(Fiscalización S/N

Anexo A.4 Boleta de Comparecencia S/N

Anexo A 5 Acta de Requerimiento. (Verificación) S/N

Anexo A 6 Acta de Requerimiento. (Fiscalización y S/N

ACTA DE APROBACION VERSION SELLO

0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

Anexo A 8 Acta de Recepción. (Verificación de S/N

Anexo A 10 Resolución de Imposición de Sanción S/N

Anexo A 11 Resolución Ajustes a las Declaraciones. S/N

Anexo A 12 Acta de Verificación Inmediata de S/N

Anexo A 16 Acta de Traslado. S/N

Anexo A 17 Citación. S/N

ACTA DE APROBACION VERSION SELLO

0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

Anexo A 18 Acta de Reproducción y Certificación de S/N

Anexo B Estructura y Formatos de los Actos Generados Durante S/N

Anexo C Análisis de los Aspectos Tributarios en los Estados S/N

ACTA DE APROBACION VERSION SELLO

0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

b. Proporcionar las herramientas necesarias para enfocar y desarrollar los procedimientos de

ACTA DE APROBACION VERSION SELLO

0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013

En tal sentido, en este Manual se indican:

b. Los pasos a seguir en los procedimientos de verificación y de fiscalización y determinación

c. Formularios, modelos y formatos a utilizar durante los procedimientos de verificación y de

ACTA DE APROBACION VERSION SELLO

0098 Julio 2013 2.0 Julio 2013