Bogotá, 26 de agosto de 2019

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE “SENA”

Actividad de Aprendizaje 2

Realizar aportes al Sistema de seguridad social

de acuerdo a la normatividad vigente.

Aprendiz: Jasbleidy Meneses Rincón

Tutor: Diana Carolina Ballen Valderrama

 SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE “SENA”

Actividad:

Freddy Ferrer es subgerente de la empresa Picarocas Ltda. devengando un salario de

$ 2.500.000, comisiones de $ 300.000, bonificación constitutiva de salario por valor de
$ 400.000, estando clasificado en nivel de riesgo tipo 2 por la actividad económica de
la empresa.

Determine:

1. Salario Base de Cotización del trabajador.

2. Valor de aportes a Salud del trabajador.
3. Valor de aportes a Pensiones del trabajador.
4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar la empresa a riesgos
laborales.
5. Valor de aportes a salud de la empresa.
6. Valor de aportes a pensiones de la empresa.
Desarrollo

1. Salario Base de Cotización del trabajador:

El artículo 127, 128 y 130 determinan los elementos propios del salario del cual se extrae
lo denominado Ingreso Base de Cotización (IBC), que es lo que se aporta. Así mismo el
salario se compone de unos elementos que se determinan según el tipo de contrato y con
base a la realidad del caso.

De esta manera podemos determinar, que en este caso el salario base está comprendido
por:
Salario básico: $ 2.500.000.
Comisiones: $ 300.000.
Bonificación constitutiva de salario: $ 400.000.

Total, Salario Base de Cotización: $ 3.200.000.

2. Valor de aportes a Salud del trabajador.

Posterior a la determinación de lo que comprende el salario propiamente dicho, o de lo que

devenga el trabajador, se tiene lo denominado el Ingreso Base de Cotización que hace
referencia al salario devengado. Ahora, determinándose por parte de la Ley 100 de 1993
una repartición de la carga de cotización al sistema entre el trabajador y el empleador, ya
que se debe aportar el 12,5% del ingreso mensual del trabajador, correspondiéndole al
empleador asumir el 8,5% y al trabajador el 4% que se deduce del salario a pagar.

Aportante Porcentaje que debe asumir para aporte

Empleador 8.5%
Trabajador 4%
Total, de aporte a seguridad social en salud 12.5%

Dado lo anterior primero determinamos el Ingreso base de cotización (IBC) a salud, que
es el mismo Salario base de cotización.

Salario básico: $ 2.500.000.

Comisiones: $ 300.000.
Bonificación constitutiva de salario: $ 400.000.
IBC: $ 3.200.000.

Del Ingreso base de cotización (IBC) el trabajador debe aportar el 4% de lo devengado, lo

cual se deduce del salario a devengar, determinándose por la siguiente fórmula:
IBC x Aporte (4%) = aporte a salud asumido por el trabajador

IBC ($: 3.200.000) x Aporte (4%) = $ 128.000

Aporte trabajador (4%) = $ 128.000

Total, aporte a salud del trabajador (4%) $ 128.000.

3. Valor de aportes a Pensiones del trabajador:

Determinando lo que comprende el salario propiamente dicho y según determinación por

parte de la Ley 100 de 1993, en la que se asume una repartición de la carga de cotización
al sistema entre el trabajador y el empleador, ya que se debe aportar el 16% del ingreso
mensual del trabajador, correspondiéndole al empleador asumir el 12% y al trabajador el
4% que se deduce del salario a pagar.

Comprendiendo lo anterior procedemos a determinar el valor total de los aportes del

trabajador, de la siguiente manera:

IBC: $ 3.200.000.

Del Ingreso base de cotización (IBC) el trabajador debe aportar el 4% de lo devengado, lo

cual se deduce del salario a devengar, determinándose por la siguiente fórmula:
IBC x Aporte (4%) = aporte a pensiones asumido por el trabajador

IBC ($: 3.200.000) x Aporte (4%) = $ 128.000

Total, aporte a pensiones del trabajador (4%) $ 128.000.

Ahora en el caso ejemplo de señor Freddy Ferrer, según la ley 100 de 1993, inciso 1º
artículo 26. El fondo de solidaridad pensional tiene por objeto subsidiar los aportes al
régimen general de pensiones de los trabajadores asalariados o independientes del sector
rural y urbano que carezcan de suficientes recursos para efectuar la totalidad del aporte.

Según lo anterior en materia de los aportes a este fondo, se debe indicar que únicamente
lo hacen aquellas personas que tengan un ingreso superior al 4 smlmv deben pagar un
porcentaje adicional al IBC para cotizar en pensiones, determinándose por el artículo 8º de
la Ley 797 de 2003 que modificó al artículo 27 de la Ley 100 de 1993.

Ingreso Porcentaje adicional IBC

De 4 smlmv a 16 smlmv 1%
De 16 smlmv a 17 smlmv 1.2%
De 17 smlmv a 18 smlmv 1.3%
De 18 smlmv a 19 smlmv 1.6%
De 19 smlmv a 20 smlmv 1.8%
De 20 smlmv a más 2%
Por tal razón el Fondo de Solidaridad Pensional, creado mediante la Ley de 100 de 1993 y
desarrollado a partir del artículo 25 de esta ley (que tiene una finalidad específica y
establecida en el inciso 1º del artículo 26 ibídem), obliga a que se realice el aporte
correspondiente a dicho fondo ya que nuestro querido amigo Freddy Ferrer devenga mas
de los 4 smlmv.

IBC x Aporte (1%) = aporte a fondo de solidaridad pensional asumido por el trabajador

IBC ($: 3.200.000) x Aporte (1%) = $ 32.000

Total, aporte al fondo de solidaridad pensional del trabajador (1%) $ 32.000.

4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar la empresa a riesgos

laborales:

Ahora bien, en materia de riesgo, se debe tener en cuenta la existencia de unos niveles
definidos en la legislación nacional en específico en el Decreto 1607 de 2002 que los
clasifica en 5 niveles, agrupados según la actividad económica y laboral a desempeñar, que
para afectos de un mayor aprendizaje se debe consultar directamente a la norma indicada.

Comprendido lo anterior es necesario que se tenga la claridad que la cotización a este

sistema lo realizan de manera directa las empresas a favor de sus trabajadores a través de
aquellas Administradoras de Riesgos Laborales –ARL- a las cuales se le paga según el
nivel de riesgo al que se encuentran expuestos los trabajadores, o que en el caso de los
contratistas, estos deben realizar el pago según el nivel del riesgo al que se expongan con
su actividad profesional para aquellos contratos superiores a 1 mes de tiempo de ejecución
por valor del 100% del ingreso.

En este caso ejemplo y según la actividad económica de la empresa esta se encuentra en

el nivel de riesgo tipo 2, el valor del aporte que debe realizar la empresa a riesgos
laborales seria del 0.435% (Valor mínimo a cotizar) hasta el 1.653% (Valor máximo a
cotizar), con un valor inicial a cotizar del 1.044%.

5. Valor de aportes a salud de la empresa:

Teniendo como base la tabla de aportes al sistema de seguridad social en salud en los
porcentajes que le corresponde al trabajador y al empleador y teniendo claro cuál es el valor
del Ingreso base de cotización (IBC) del trabajador a salud, que es el mismo Salario base
de cotización, podemos identificar:

Que el empleador debe aportar el 8.5% de lo devengado, lo cual se determina por la

siguiente fórmula:

IBC x Aporte (8.5%) = aporte a salud asumido por el empleador

IBC ($: 3.200.000) x Aporte (8.5%) = $ 272.000

Total, aporte a salud del empleador (8.5%) $ 272.000.

6. Valor de aportes a pensiones de la empresa:

Teniendo como base la tabla de aportes al sistema de seguridad social en pensiones y los
porcentajes que le corresponde al trabajador y al empleador y teniendo claro cuál es el valor
del Ingreso base de cotización (IBC) del trabajador, podemos identificar:

Que el empleador debe aportar el 12% de lo devengado, lo cual se determina por la

siguiente fórmula:

IBC x Aporte (12%) = aporte a pensiones asumido por el empleador

IBC ($: 3.200.000) x Aporte (12%) = $ 384.000

Total, aporte a pensiones del empleador (12%) $ 384.000.

Una empresa de 200 trabajadores, que no debe pagar el CREE, tiene una nómina
mensual por valor de $ 400.000.000 de pesos mcte.

Determine:

1. Aportes al SENA.
2. Aportes a ICBF.
3. Aportes a Caja de Compensación Familiar.
Desarrollo/

Legalmente los parafiscales son los aportes que realizan las empresas y/o personas
naturales en razón a la nómina de trabajadores que tienen activos laborando para estas,
ello en aras de aportar al funcionamiento al sistema y con ello procurar para que el ICBF y
el SENA tengan un sistema propio de financiación y recursos para su operación, así como
para que los trabajadores tengan acceso a los servicios de una Caja de Compensación
Familiar.

Legalmente, y en materia de la liquidación propiamente dicha a los parafiscales (Icbf, Sena,

y Cajas de compensación familiar) se realiza con base a la totalidad de la nómina mensual
que liquida una empresa, determinándose un porcentaje de aporte mensual así.

No obstante, lo anterior, se debe tener en cuenta que están exoneradas de este pago
aquellas empresas o asimiladas que deben realizar los aportes al impuesto CREE creado
con la Ley 1607 de 2012, lo cual se determina dependiendo de las características propias
de cada empresa.

Teniendo claro esto procedemos a determinar que los aportes que debe realizar la
empresa en parafiscales son:

1. Aportes al SENA:

Nomina x Aporte (2%) = aporte al SENA asumido por el empleador

Nomina ($: 400.000.000) x Aporte (2%) = $ 8.000.000

Total aporte al SENA del empleador (2%) $ 8.000.000.

2. Aportes a ICBF.

Nomina x Aporte (3%) = aporte a ICBF asumido por el empleador

Nomina ($: 400.000.000) x Aporte (3%) = $ 12.000.000

Total, aporte al ICBF del empleador (3%) $ 12.000.000.

3. Aportes a Caja de Compensación Familiar.

Nomina x Aporte (4%) = aporte a Caja de Compensación Familiar asumido por el
empleador

Nomina ($: 400.000.000) x Aporte (4%) = $ 16.000.000

Total, aporte a C.C.F del empleador (4%) $ 16.000.000.

Pedro Martínez es contador contratista prestador de servicios devengando la suma de

$ 5.000.000, estando clasificado en nivel 1 de riesgo.

Determine:

1. Ingreso base de cotización.

2. Valor de aportes a Salud del contratista.
3. Valor de aportes a Pensiones del contratista.
4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar el contratista a riesgos
laborales.
5. Valor de aportes a salud de la empresa.
6. Valor de aportes a pensiones de la empresa.

Desarrollo/

Los contratistas son aquellas personas que prestan sus servicios profesionales a través de
una vinculación no laboral que se realiza por medio de un contrato de prestación de
servicios regulado por el código civil y sus normas concordantes, o por la Ley 80 de 1993
cuando se es contratista de entidades públicas.
Se debe tener en cuenta que el ingreso recibido por parte del contratista no se denomina
como salario sino como honorarios que son relativos a las actividades profesionales
prestadas.

No obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de prestación que se tenga, y si es

regulado por normas del derecho privado o por el derecho público, en materia de aportes
al Sistema de Seguridad Social se realiza sobre el 40% del valor de los honorarios
mensuales percibidos con ocasión al contrato de prestación de servicios que tenga vigente,
uno a uno, determinándose así el IBC sobre el cual se realiza el aporte en materia de salud
equivalente a al 12,5% sobre este IBC.

(Valor de honorarios mensual (VHM) x 40%) = IBC

(VHM x 40%) = IBC

Ahora tomamos como base según la fórmula para dar respuesta a los diferentes
requisitos propuestos:

1. Ingreso base de cotización:

Teniendo claro cómo podemos determinar el valor del aporte a seguridad social en este
caso ejemplo, procedemos a indicar cuál es el IBC

(Valor de honorarios mensual (VHM) x 40%) = IBC

VHM $ 5.000.000 x (40%) = $ 2.000.000 que es el IBC

Total, IBC del Contratista $ 2.000.000.

2. Valor de aportes a Salud del contratista:

en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en salud se realiza sobre el 40% del
valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de prestación de
servicios que tenga vigente, uno a uno, determinándose así el IBC sobre el cual se realiza
el aporte en materia de salud equivalente a al 12,5% sobre este IBC.

Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se debe
calcular el 12,5% que sobre este valor aporta el contratista.

IBC: $ 2.000.000.

Aporte a salud (12,5%) = IBC x 12,5%

Que, en el caso,

IBC = $ 2.000.000 x 12.5% = Aporte a salud del Contratista

Aporte salud (12,5%) = $ 250.000.

Total, aporte a salud del Contratista (12.5%) $ 250.000.

3. Valor de aportes a Pensiones del contratista.

Para este caso y no obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de prestación que se
tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el derecho público, en materia
de aportes al Sistema de Seguridad Social en pensiones se realiza sobre el 40% del valor
de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de prestación de servicios
que tenga vigente, uno a uno, determinándose así el IBC sobre el cual se realiza el aporte
en materia de pensiones equivalente a al 16% sobre este IBC.

Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se debe
calcular el 16% que sobre este valor aporta el contratista.

IBC: $ 2.000.000.

Aporte a Pensiones (16%) = IBC x 16%

Que, en el caso,
IBC = $ 2.000.000 x 16% = Aporte a sistema pensional del Contratista

Aporte Pensional (16%) = $ 320.000.

Total, aporte a Pensiones del Contratista (16%) $ 320.000.

4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar el contratista a riesgos

laborales.

Es necesario que se tenga la claridad que la cotización a este sistema lo realizan de manera
directa las empresas a favor de sus trabajadores a través de aquellas Administradoras de
Riesgos Laborales –ARL- a las cuales se le paga según el nivel de riesgo al que se
encuentran expuestos los trabajadores, o que en el caso de los contratistas, estos deben
realizar el pago según el nivel del riesgo al que se expongan con su actividad profesional
para aquellos contratos superiores a 1 mes de tiempo de ejecución por valor del 100% del
ingreso.

En este caso ejemplo y según la actividad económica de la empresa esta se encuentra en

el nivel de riesgo tipo 1, el valor del aporte que debe realizar el contratista a riesgos laborales
seria del 0.348% (Valor mínimo a cotizar) hasta el 0.696% (Valor máximo a cotizar), con un
valor inicial a cotizar del 0.522%.

Ahora tomamos como base según la fórmula para dar respuesta a los diferentes requisitos
propuestos:

- (Valor de honorarios mensual (VHM) x 0.348%) = Valor mínimo a cotizar ARL

($ 5.000.000 x 0.348%) = $ 17.400. Valor mínimo a cotizar ARL

Total, aporte mínimo a ARL del Contratista (0.348%) $ 17.400.

- (Valor de honorarios mensual (VHM) x 0.696%) = Valor máximo a cotizar ARL

($ 5.000.000 x 0.696%) = $ 34.800. Valor máximo a cotizar ARL

Total, aporte máximo a ARL del Contratista (0.696%) $ 34.800.

5. Valor de aportes a salud de la empresa.

Para este y el siguiente requerimiento es necesario entender el tipo de contrato de

prestación que se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el derecho
público, en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en salud se realiza sobre el
40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de prestación
de servicios que tenga vigente, uno a uno, entonces podemos determinar que la empresa
no debe realizar aportes al sistema de salud del contratista.

6. Valor de aportes a pensiones de la empresa.

Para este y el siguiente requerimiento es necesario entender el tipo de contrato de
prestación que se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el derecho
público, en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en pensiones se realiza
sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de
prestación de servicios que tenga vigente, uno a uno, entonces podemos determinar que la
empresa no debe realizar aportes al sistema de pensiones del contratista.

Para complementar adjunto grafica matriz de aportes y cotización al SGSSC: